审计学名词解释
1、审计
审计是由独立的专门机构或人员接受委托或授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
2、风险导向审计
80年代起,2001年安然事件后,注册会计师着重对财务报表重大风险进行“识别、评估和应对”，以风险模型为基础进行的审计,称为风险导向审计.
3、职业怀疑态度
职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。
职业怀疑态度代表的是注册会计师执业时的一种精神状态，它有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的风险。
4、职业准则体系
中国注册会计师执业准则总体系包括注册会计师职业道德守则、注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则三个子体系，这三个子体系之间的关系是：注册会计师职业道德守则居于支配统驭地位，注册会计师业务准则、会计师事务所质量控制准则居于从属地位。
5、专业胜任能力
是要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，并能经济有效地完成客户委托的业务；
6、应有关注
是要求注册会计师保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。
7、审计范围
审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和执业判断实施的恰当的审计程序的总和。
8、重新执行
是指师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制
9、重要性的定义
是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
10、内部控制
是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
11、穿行测试：
不是一种单独的程序,而将多种程序结合运用的方法
(追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程更多地在了解内部控制时运用----了解控制设计,了解控制是否得到执行也可获取控制运行有效性的证据.)
单选及多选
第一章经典习题
一、单项选择题
1．西方注册会计师审计之所以起源于16世纪初意大利的合伙企业制度，最根本的原因是在这一时期的意大利（）。
A．合伙企业开始出现B．合伙企业所有权与经营权的分离
C．会计专家查账和公正工作已成常态D．股份制企业开始产生
2．以下关于注册会计师审计的各种说法中，你不认可的是（）。
A．注册会计师审计随着企业所有权与经营权的分离而产生
B．注册会计师审计随着商品经济的发展而发展
C．注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
D．注册会计师审计随着民主政治的发展而日益重要
3．随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（）。
A．账项基础审计B风险导向审计C制度基础审计D财务报表审计
4．以下有关各种审计方法的说法中，不正确的是
A．账项基础审计的重心为各种会计账目，方法是详细审计
B．制度基础审计·的主要「l的是提高审计效率、降低审计的工作量
C．风险导向审计从理论上解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题
D．账项基础审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上
5．审计风险模型的建立，不仅从理论卜解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，而且较好地解决了审计资源的分配问题。按照风险导向审计的基本要求，注册会计师应当将审计资源分配到（）。
A．最容易导致企业资产损失的内部控制方面
B．最容易导致财务报表出现敢大错报的领域
C．最容易导致审计意见与事实不符的账项上
D．最容易产生重大错报的经济业务和财务资料
6．在审计发展历程的各个主要阶段，都产生了与当时的社会经济相适应的审计方法。这些方法都有着鲜明的专业特点。以下关于各种审计方法的说法，不正确的是（）。
A．账项审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间花费在过账、汇总方面
B．制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试
C．风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险
D．在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展成为风险导向审计
7．运用风险导向审计方法时，为评估审计风险，注册会计师应按审计风险模型考虑各种风险因素的影响，但不包括（）。
A．控制风险：内部控制未能防止、发现和纠正账户余额等存在的错报
B．检查风险：注册会计师通过实施审计程序未能发现账户余额或各类交易的错报
C．经营风险：经营成果难以达到出资者的认可或难以持续经营
D．固有风险：容易产生错报的财务报表项目和管理人员的品行
8．关于政府审计与注册会计师联系的下列论断中，正确的是（）。
A．二者都是商品经济发展到一定阶段的产物
B．二者都是外部审计，都具有较强的独立性
C．二者的对象、方式和监督的性质基本一致
D．二者在审计时所依据的审计准则基本一致
9．在内部审计检查、监督和评价的内容中，(）决定了其与注册会计师审计在工作上具有一致性。
A．内部控制的健全、有效B．会计信息的真实、合法、完整
C．资产的安全、完整性D．经营绩效及经营合规性
10．政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方而是基本相似的。
A．审计所依据的准则B．审计要实现的目标
C．对内部审计的利用D．审计取证的权限
11．在注册会计师审计发展过程中，下列说法正确的是（）。
A．审计抽样方法的引人早于制度基础审计的产生
B．风险导向审计的产生，导致了审计抽样与制度基础审计的形成
C．制度基础审计的形成早于审计抽样方法的引人
D．制度基础审计之后，审计抽样方法与风险导向审计先后形成
二、多项选择题
在以下有关抽样审计的下列说法中，你认可的是
A．在审计范围从会计账目扩大到资产负债表的同时，审计抽样得以产生和初步发展
B．在审计范围扩大到测试相关内部控制的同时，审计抽样方法得到了推广
C．在制度基础审计方法得到推广的同时，审计抽样方法得以普遍运用
D现阶段，抽样方法已成为注册会计师审计中一种必须使用的方法
2．在以下有关中国注册会计师审计产生与发展相关的说法中，你认为正确的是（）。
A．新中国历史上第一家会计师事务所成立于1981年的上海
B.1947年，中国拥有注册会计师2600余人
C．旧中国历史上第一家会计师事务所成立于1918年的上海
D.1981年上海会计师事务所的成立，标志着我国注册会计师职业开始复苏
3．从不同的角度考察审计，可以做出不同的审计分类。按照审计的内容和目的进行分类，审计可以分为以下（）类别。
A．财务报表审计B．合规性审计与经营审计
C．风险导向审计D．账项基础审计
4．某审计小组正在实施对X公司的审计工作。该审计小组确定的审计目标是：X公司是否存在偷税、漏税行为，如存在，相关的金额是否达到30万元的界限。在你看来，该审计小组实施的审计最有可能属于下列（）两种审计。
A．政府审计B．注册会计师审计
C．风险导向审计D．账项基础审计
5．下列有关注册会计师审计方法的说法中，正确的是（）。
A．账项基础审计属于详细审计，旨在防止和发现财务报表的错误与舞弊
B．制度基础审计将内部控制与抽样审计相结合，是为了提高审计的效率
C．注册会计师以制度为基础进行抽样具有一定的随意性，风险导向审计从理论上解决了这一问题
D．风险导向审计全面考虑了各种影响审计风险的因素，但尚未考虑注册会计师自身未发现错报所导致的审计风险
6．现代注册会计师审计属于风险导向审计。以下有关这种审计特点的描述中，不正确的是（）。
A．扩大了考虑审计风险所涉及的范围，有利于降低审计风险
B．增加了对计算机辅助审计技术的运用，有利于节省审计成本
C．减少了对会计资料的检查，有助于提高审计结论的可靠性
D．增加了对审计抽样的依赖，降低了抽样风险和审计风险
7．在以下所列的各个内容中，(）是注册会计师审计与内部审计差异最大的两个方面。
A．审计的独立性B．审计形成的原因
C．审计时对内部控制的重视D．审计的方法
8．内部审计的内容主要是对（）等进行检查、监督和评价。
A．财务报表的公允性B．内部控制的有效性
C．财务信息的真实性、完整性D．经营活动的效率和效果
9．就审计的独立性而言，在各种组织形式的审计中(）。
A．内部审计的独立性最低
B．政府审计的独立性高于注册会计师审计
C．政府审计是单向独立，即它仅与被审计单位独立，而不与审计委托者独立
D注册会计师审计是双向独立，它独立于被审计单位和审计委托者
第一章
答案
第一章答案
一单选BDBAB BCBBC A
二多选ABC ABC AB AD BC
BCD AB BCD ACD
第二章1执业准则
一单项选择题
1U会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中(）以积极方式表述所得的结论，并且提供高水平的保证。
A．财务报表审计业务B．财务报表审阅业务
C．预测性财务信息审核业务D．执行商定程序业务
2.U会计师事务所承接了X公司（上市公司）董事会委托的X公司2009年度财务报表的审计业务，并指派A注册会计师作为项目负责人、B注册会计师作为外勤负责人具体执行该项业务。以下有关说法中，你认为正确的是（）。
A.X公司董事会对鉴证对象信息负责
B.X公司管理层对鉴证对象负责C．注册会计师对鉴证对象信息负责
D．预期使用者为X公司全体股东
3．责任方是鉴证业务三方关系中的一方。在以下所列的各个责任方中，唯一可能不存在的责任方是(）。
A．在直接报告的鉴证业务中，对鉴证对象负责的责任方
B．在直接报告的鉴证业务中，对鉴证对象信息负责的责任方
C．在基于责任方认定的鉴证业务中，对鉴证对象负责的责任方
D.在基于责任方认定的鉴证业务中，对鉴证对象信息负责的责任方
4.U会计师事务所的A、B两位注册会计师接受U事务所的指派，执行拟以一次性出资方式设立的X公司的注册资本及实收资本验资业务。关于该业务的下列说法中，不正确的是（）。
A．不论是一次性出资还是分次出资，验资业务都属于直接报告鉴证业务B．注册会计师在验资报告中对注册资本实收情况明细表的编制发表意见C．该鉴证业务的预期使用方是企业登记机关、X公司及其全体出资人D．注册会计师以积极的方式发表审验意见并对审验结果提供合理保证
5.N银行是X公司的最大债权人。按照双方签订的借款协议，X公司每年年末向N银行提交关于其偿债能力的专题报告和相关财务资料。2010年l月，U会计师事务所接受N银行委托，对x公司2009年12月31日的偿债能力是否符合双方所签的借款协议进行审计，并向X银行出具专题审计报告。该业务作为鉴证业务的下列说法中，你不认可的是（）。
A．鉴证对象为x公司2009年末的偿债能力专题报告以及财务报表的资产和负债项目
B．三方关系分别是U会计师事务所、x公司管理层、N银行
C．鉴证标准包括X、N两方签署的借款协议和U、N两方签订的业务约定
D．该业务为基于责任方认定的鉴证业务，资产负债表的资产和负债项目是鉴证对象信息
6.X公司由原国有企业A公司与其他非国有企业B、C公司共同组建，A公司在X公司中占有70％的股权。2009年初，X公司经营上出现了较大困难后，有关部门组织专家编制了X公司的持续经营报告，并决定聘请U会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关这一业务的说法中，不正确的是（）。
A．有关部门为该业务的责任方B.X公司管理层应当对鉴证对象负责C．有关部门对鉴证对象信息负责D.x公司管理层应对持续经营报告负责
7．标准的适当性和适用性都是影响鉴证业务质量的重要方面，但当鉴证业务的标准是（）时，注册会计师只需评价标准的适用性，无需对标准的适当性进行评价。A.财政部颁布的《企业会计准则》 B.客户与银行签订的《借款协议》C．被审计单位的《费用报销制度》D．董事会表决通过的《利润分配决议》
8.X公司为冶金企业，其2009年度财务报表的审计业务由U会计师事务所承接。X公司在编制2009年度财务报表时，遵循了下列标准，其中，注册会计师应当评价其适当性，无需评价其适用性的标准是（）。
A．《企业会计准则》B．《股份制企业会计制度》
C．《冶金企业成本核算办法》D．《X公司利润分配协议》
9．除下列（）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。A．注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达B．在承接业务后，发现签证标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者
C．注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报
D．如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制
10．会计师事务所质量控制准则对事务所承接业务的条件进行了规范，其中包括应当考虑客户的诚信。具体来说，满足下列（）条件时，事务所才能接受X公司的具体业务或保持与X公司的客户关系。
A.没有信息表明x公司缺乏诚信
B.没有信息表明X公司是诚信的
C.没有证据表明X公司缺乏诚信
D.有证据表明X公司有足够诚信
11U会计师事务所在评价X公司的诚信情况时，打算通过下列途径获取X公司诚信状况的相关信息。其中，最应当谨慎考虑的途径是(）。A．委托调查机构对X公司的经营状况、管理人员及其他有问题的人员进行背景调查
B．向会计师事务所其他人员，监管、金融机构，法律顾问和X公司的同行询问
C．从相关数据库中搜索x公司的背景信息，包括年度报表和向监管机构提交的报告
D．与为X公司提供专业服务的现任或前任人员沟通
12．在业务执行过程中，项目负责人应当组织并实施“指导、监督与复核”。其中，“指导”的根本目的是使项目组全体成员（）。A．遵循职业道德规范，客观、公正地工作B．了解自己所承担的工作要达到的目标C．按照执业准则的要求进行工作
D．获取充分、适当的证据，支持形成的结论
13.A注册会计师作为X公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在A注册会计师所安排的下列复核计划中，你不认可的是（）。
A．由项目经理复核非签字注册会计师的工作
B．由专家复核助理人员在专家指导下的工作
C.由已工作三年业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
D．由已工作一年业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
14．项目组在必要的情况下，应当就有关问题向适当的人员进行咨询。以下有关咨询的各种说法中，你认为正确的是（）。
A．被咨询者最好是会计师事务所以外的专业人士，也可以是会计师事务所内部的人员，甚至可以是项目组内部的成员
B．被咨询的事项包括重大技术与职业道德相关的问题。在职业道德方面的分歧不影响项目负责人按规定出具审计报告
C．如果项目组成员不能就被咨询的事项与被咨询者达成一致意见，项目负责人应按审计范围受限发表保留或无法表示意见
D．如果项目组成员之间存在分歧，但项目负责人与被咨询者之间不存在分歧，项目负责人可以出具非无保留意见审计报告
15．会计师事务所业务质量控制准则明确要求，会计师事务所应当对（）业务实施项目质量控制复核。
A．上市公司财务报表审计业务B．股份制企业财务报表审阅
C．外商投资企业财务报表审计D．国有企业财务报表审计
16．由于在审计过程中发现A公司存在特别风险，会计师事务所决定实施项目质量控制复核。以下与项目质量控制复核相关的说法中，不正确的是（）。
A.A注册会计师作为项目负责人应当亲自负责实施项目质量控制复核B．复核的重点内容是项目组做出的重大判断和在准备审计报告时形成的结论C．复核人员应当在出具审计报告前完成全部项目质量控制复核工作D．项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险
17．按照业务质量控制准则中有关项目质量控制复核的总体要求，在对上市公司、商业银行、非银行金融机构、国有大型企业财务报表审计业务实施项目质量控制复核时，下列内容中属于必须实施项目质量控制复核的是（）。
A．所复核的审计工作底稿是否反应了针对重大判断执行的工作
B．项目组作出的重大判断以及在准备审计报告时得出的结论
C．在审计中识别的已更正和未更正的错误的重要性及处理情况
D．项目组就特定审计业务对会计师事务所独立性作出的评价
18．会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出对质量控制制度有关的问题。以下与此相关的说法中，正确的是（）。
A.来自客户供应商的投诉比来自客户投诉具有更高程度的真实性
B.来自高级专业人员投诉比来自助理人员投诉具有更高的真实性
C．来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性
D．来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性
19．会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是（）。
A．会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年
B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查
C．在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组
D.参与某业务执行或该项目质量控制复核人员应参与该项目检查
二、多项选择题
1U会计师事务所接受X公司董事会的委托，指派以A注册会计师为项目经理的审计小组对X上市公司2009年度财务报表进行审计。X公司已于2010年3月对外公布了已审财务报表和U会计师事务所出具的审计报告。以下关于这一鉴证业务的说法中，你不认可的有（）。
A.三方关系中的注册会计师是指负责该审计业务的A注册会计师
B.X公司董事会作为该鉴证业务的责任方，不仅对鉴证对象负责而且对X公司2009年度财务报表负责
C．鉴证对象是指X公司2009年末的财务状况、2009年度的经营成果和现金流量
D.A注册会计师应当在审计报告中以积极的方式表述审计意见并对审计意见提供合理的保证
2．甲、乙、丙、丁四家公司于2010年初委托U会计师事务所分别执行下列鉴证业务，并签订了相关的鉴证业务约定书。这些业务中，属于历史性财务信息审计的业务有（）。
A．甲公司2010年度财务报表审计B．乙公司2010年第二期出资的审验C．丙公司2010年盈利预测的审核
D．丁公司2010年末内部控制有效性的审核
3．鉴证对象与鉴证对象信息具有多种表现形式，可以通过确认、计量、列报和披露将财务业绩或状况体现在财务报表中，也可能有（）。A．关于某种系统和过程的有效性的认定
B．反映企业的运营情况效率或效果的关键指标
C．有关鉴证对象物理特征的说明文件
D．对法律法规遵循情况或执行效果的声明
4．注册会计师针对不同鉴证对象，往往运用不同的评价和计量标准。在U会计师事务所于2010年4月份已执行完毕的下列鉴证业务中，对评价和计量标准要求相对较高的两种业务有（）。
A．甲公司2009年度财务报表的审计业务
B．乙公司2009年度财务报表的审阅业务
C．丙公司2010年度经营成果预测的审核业务
D．丁公司2009年12月31日应收账款明细表审计
5．对鉴证业务来说，标准应当能够为预期使用者获取，以使预期使用者了解鉴证对象的评估或计量过程。标准可以通过下列（）方式供预期使用者获取。
A．公开发布B．在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述
C．在鉴证报告中以明确的方式表述D．通过专业性的理解
6.U会计师事务所对鉴证业务标准的以下说法中，正确的有（）。
A．对公开发布的标准，注册会计师无须评价该标准本身的适当性，但应评价该标准对于所应用的鉴证对象的适用性
B．对客户提供的专门针对鉴证对象制定的标准，注册会计师无须评价其对鉴证对象的适用性，但应评价标准本身的适当性
C．无论标准是否为公开发布的，标准本身都必须使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中对鉴证对象做出合理一致的评价和计量D．如果标准不是公开发布的，客户又拒绝在在鉴证对象信息中以明确的方式加以表述，会计师事务所应当拒绝承接该鉴证业务
7.U会计师事务所正在考虑以下各项鉴证业务的鉴证对象标准。以下有关的说法中，不正确的有(）。
A.A公司于2006年6月6日设立，聘请U会计师事务所对其2010年10月10日的增资业务实施审验，则鉴证对象的标准为2006年6月6日开始生效的公司章程和协议
B.R公司被批准2010年后半年在上海证券交易所上市，聘请U会计师事务所对其特定日期与财务报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核，该鉴证对象的标准是上海证券交易所公布的内部控制指引
C.C公司决定聘请U会计师事务所对其2009年度财务报表实施审阅，则该鉴证对象标准是《中国注册会计师审计准则第2102号―财务报表审阅》
D.D公司决定聘请U会计师事务所对其按照企业会计准则和《股份制企业会计制度》编制的2009年度财务报表及其相应的简要财务报表进行审计，则简要财务报表作为鉴证对象的标准是企业会计准则和《股份制企业会计制度》编制
8.X公司委托U会计师事务所对其基于某种规划而做出的对2010年度盈利能力的预测性财务资料进行审核。在签订审核业务约定前，U会计师事务所没有发现审核对象的不适当之处，但在执行审核业务的过程中，注册会计师发现X公司在规划中所作的假设很容易误导预期使用者。针对这种情况，U会计师事务所可以选择的正确做法有（）。
A．解除业务约定B．发表保留意见的审核报告
C．发表否定意见的审核报告 D.发表无法表示意见的审核报告
9.按会计师事务所质量控制准则的规定,会计师事务所承接业务后，应为每项业务指定至少一名项目负责人，以便承担以下（）职责。A．负责一项业务的执行B．负责执行外勤工作
C．在业务报告上签字D．对业务质量负最终责任
10．根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有（）
A．会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B．当某事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均应向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函C．书面确认函必须是纸质的
D．书面确认函可以是电子形式的
11.U会计师事务所为防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成威胁，决定采取适当的应对措施，以将由于关系密切造成的上述威胁降低至可接受水平。按照会计师事务所质量控制准则的规定，这样的措施包括（）。
A．向每位参与鉴证业务的高级人员获取独立性的书面确认函
B．定期轮换项目组的高级人员 C.进行适当的项目质量控制复核
D．设立项目组一般成员向事务所汇报违背独立性的沟通渠道
12．人员招聘是会计师事务所人力资源管理的首要环节。在招聘下列（）人员时，会计师事务所可以执行包括背景检查和是否存在悬而未决的法律问题等在内的额外程序。
A．业务助理人员B．有经验的专业人员
C．临时聘用的专家D．高级业务人员
13．以下关于会计师事务所项目负责人的说法中，属于会计师事务所业务质量控制准则规定的有(）。
A．会计师事务所应当将项目负责人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键人员
B．会计师事务所应当监控项目负责人连续服务同一客户的期限及胜任情况
C．会计师事务所应当为每项业务委派至少两名项目负责人
D．会计师事务所应当根据具体情况委派适当人员担任项目负责人
14.“业务执行”是会计师事务所业务质量控制的关键环节，它是鉴证业务小组所作的以下(）工作的总称。
A．编制业务计划B．实施业务计划
C．形成业务结果D．报告业务结果
15．指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，“监督”的具体要求有（）。
A．追踪业务的进程
B．考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力
C．解决执业过程发现的重大问题
D．识别在业务执行过程中需要咨询的事项
16．项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在适当时间对（）做出客观评价的过程。
A．项目组在已出具的报告中陈述的结论
B．项目组做出的重大判断
C．项目组成员遵循独立性要求的情况
D．项目组在准备报告时形成的结论
17.U会计师事务所按照业务质量控制准则的规定，决定对其所承接的X上市公司2009年度财务报表审计业务实施项目质量控制复核。复核范围应当包括（）。
A．在审计过程识别的管理层凌驾于内部控制情况以及采取的应对措施
B．做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断
C．在审计过程中识别的已更正和未更正错报的重要程度和处理情况
D．项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价
18．除了对上市公司财务报表审计业务必须进行项目质量控制复核外，质量控制准则要求会计师事务所确定是否对其他业务实施项目质量控制复核。通常情况下，事务所是否对一项业务实施项目质量控制复核取决于以下（）因素。
A．业务的复杂程度B．出具不恰当报告的风险高低
C．已经识别的异常情况或风险D．涉及公众利益的范围大小
19.U会计师事务所为确保其制定的业务质量控制制度适应业务的具体情况，在对制度进行监控时，规定了定期抽查具体业务进行检查的制度。下面列示了该所的具体规定，其中，你认为符合业务质量控制准则的有（）。
A．会计师事务所每年一度地组织人员对已完成的业务进行检查
B.进行检查时，从每个项目负责人所完成业务中抽取两项进行检查
C．参与业务执行的人员以及参与项目质量控制复核的人员不得参与检查
D．会计师事务所对于抽查到的单项业务，应事先通知项目组成员
第二章2答案
一单选
ABBBA DADDA
ABDAA ABDC
二多选
ABD AB ABCD AD ABC
ABC ACD ABC AC ABD
BC BD ABD ABCD ABCD
BD ABCD ABCD ABC
第三章审计目标经典习题
一、单项选择题
1以下与审计责任与审计范围相关的说法中，正确的是（)
A．公司管理层不仅应履行编制财务报表的职责，而且应履行设计、实施、维护与财务报表编制相关的内部控制的职责，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B．会计师事务所和注册会计师一旦签署审计报告，就意味着其承诺被审计单位财务报表不存在任何错报
C．尽管注册会计师对财务报表发表审计意见有利于提高财务报表的可信赖程度，而且在审计过程可能向管理层和治理层提出调整建议，但编制财务报表的主要责任仍应由企业治理层和管理层承担．注册会计师只承担次要责任
D．注册会计师执行财务报表审计业务的审计范围是被审计单位的财务报表和与之相关的经济活动及经济资料
2．以下有关被审计单位管理层对于财务报表列报相关认定的理解中，正确的是（）。
A．如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况B．如果被审计单位为了取得某笔借款而将其固定资产用作担保、抵押物，则应以隐含的方式予以认定
C．如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层隐含地认定其货源充足、稳定
D.如果x公司的资产负债表报告应付账款如下：“应付账款…100000元”，且没有在财务报表的附注中对应付账款做任何说明，则管理层对应付账款所做出隐含的认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押3．以下有关管理层认定的说法中，正确的是(）。
A.“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额
B.X公司于被审计年度12月30日向Y公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，x公司在发出商品时确认收人，则违反了“完整性”认定
C．实施年度营业收人的截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估营业收人
D.A公司将预收Z公司的20万元货款在预收账款明细账上列示为20元，这种做法违反了计价和分摊认定，但不违反完整性认定4．审计准则要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度。在有关职业怀疑态度的以下理解中，你认为正确的是（）。
A．职业怀疑态度要求注册会计师假设管理层是不诚信的
B．职业怀疑态度要求注册会计师假设管理层是诚信的
C．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，职业怀疑态度要求注册会计师应当追加必要的审计程序D．职业怀疑态度要求注册会计师将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
5．审计上市公司财务报表审计业务时，高估资产和收人应当是审查的重点之一。具体而言，对以下各项目中的（)，注册会计师应以核实其是否发生为主。
A．应收账款B．所有者权益C．固定资产D．销售费用
6.A注册会计师针对被审计单位管理层对财务报表的各类认定，确定了对应的重点审计目标，其中包括“发生”目标和“存在”目标。这两个目标的区别在于（）。
A．所涉及的财务报表要素不同，前者是针对利润表各要素的，后者是针对资产负债表各要素的
B．关注的方向不同：前者关注财务报表列示的金额是否被高估了，后者关注财务报表列示的金额是否被低估了
C．关注的重点不同：前者关注财务报表是否包括了未曾发生的交易，后者关注财务报表是否包含了不曾存在的余额
D．关注的具体内容不同：前者关注财务报表中各项目的分类是否恰当，后者关注的是财务报表各项目所属的期间是否适当
7．在注册会计师设定的下列各个具体审计目标中，(）是为了实现截止目标。
A．年前开出的支票是否均在年前人账B．应收账款是否属实
C．存货的跌价损失是否已抵减D．固定资产是否有充作抵押的
8．按照审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的（）认定。
A.“存在”
B.“完整性”
C.“列报”
D.“计价和分摊”
9．对于上市公司来说，注册会计师审查其财务报表的长期投资项目中是否包含一年内到期的部分，主要是为了分别证实管理层关于“一年内到期的长期投资”和“长期投资”两个项目的(）。
A.“完整性”、“存在”
B.“计价和分摊”、“完整性”
C.“分类和可理解性”、“权利与义务”
D.“权利和义务”、“完整性”
10．在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是(）。
A．未将向外单位拆借的60万元款项列人所属项目中
B．将经营租赁的固定资产原值30万元计人固定资产账户中
C．将应付甲公司的款项100万元记成应收乙公司货款
D．将预付账款100万元记为80万元
11．下列各项审计程序中，(）可以实现注册会计师审计目标中与“计价和分摊”认定对应的目标。
A．检查所有的流动负债是否均已在账中记载B．检查年前开出的支票是否均在年前人账C．检查明细账合计数与总账相符
D．检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示
12如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其部分地违反了下列（）认定。A.与列报相关“分类与可理解性”B.与交易和事项相关的“完整性”
C.与列报相关的“发生及权利和义务”
D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”
13．审查X公司的销售业务及其相关账户记录时，注册会计师通过往来函件发现X公司的客户Y公司实际上是其重要的关联方，但X公司提供的财务报表附注中没有列示该关联方及其交易。注册会计师认为，虽然X公司记录的其与Y公司之间的所有交易均正确，但仍然怀疑X公司有意隐瞒关联方及其交易，并违反了下列认定。其中，你认可的是（)
A．与交易和事项相关的完整性认定B．与交易和事项相关的分类认定C．与期末账户余额相关的完整性认定D．与列报相关的完整性认定
14.X公司2009年度生产的甲产品大部分已经出售，年末库存量约为年产量的10％。注册会计师在审计中发现，虽然x公司在财务报表附注中已经披露了甲产品成本的核算方法，但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。注册会计师认为X公司的做法同时违背了下列认定。其中，你不认可的是（）。
A．计价和分摊B.准确性C．分类和可理解性D.准确性和计价
15．在下列针对各项目的审计程序中，不能证明“准确性”、“计价和分摊”或“准确性和计价”认定的是（）。
A.对年末存货实施监盘和计价
B.对某笔重要的应收账款进行函证
C.详细计算全年的短期借款利息
D.对主营业务收人实施分析程序
16．为证实X公司对于“营业收人的准确性”认定，注册会计师所实施的下列审计程序中，效果可能最差的（）。
A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较
B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算
C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对
D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订购单和销售单中的商品数相核对
17．在调节银行存款项目时，应根据从银行获取的银行存款对账单和从被审计单位获取的银行存款日记账编制银行存款余额调节表，并对余额调节表上列示的未达账项进行追查，以证实被审计单位管理层对银行存款项目的各种认定。具体来说，注册会计师通过事实对“企业已收款、银行未人账的金额”进行追查这一审计程序，除了不能证实（）认定外，能证实其余的三项认定。
A．存在B．完整性C．计价和分摊D．权利与义务
18．在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，A注册会计师最有可能实施的是（）。
A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
19．以下审计程序中，A注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。
A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B．询问被审计单位的管理当局和生产部门
C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
20．以下审计程序中，A注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和人库凭单等凭证
B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单
C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D．向供应商函证零余额的应付账款
二、多项选择题
1注册会计师在确定财务报表的审计范围时，应侧重考虑以下（）方面。
A．审计哪一年的财务报表B．审计哪一张财务报表
C．客观原因或被审计单位施加的限制D．恰当审计程序的总和
2．以下与审计目标及职业怀疑态度相关的说法中，正确的有（）。
A．财务报表使用者希望注册会计师对财务报表发表意见的主要原因包括：财务报表是他们进行经济决策的重要信息来源以及他们担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺诈性的财务报表
B．为确定被审计单位财务报表的公允性，注册会计师应注意运用专业判断，保持应有的职业怀疑态度，通过对被审计单位的财务报表、账簿、凭证以及一切相关资料的适当审查予以确定
C．对于在审计过程中发现的可能导致财务报表反映严重失实的迹象，注册会计师应当扩大审计程序，以证实问题或排除疑点
D．注册会计师在执行财务报表审计业务时保持职业怀疑态度，并不要求其假设管理层是不诚信的，也不要求将审计中发现的舞弊事项看作是一系列舞弊事件中暴露出来的一个
3．职业怀疑态度要求注册会计师对审计过程中识别出的异常情况做进一步的调查。在被审计单位存在的以下情况中，注册会计师应作为异常情况进行调查的有（）。
A．销售部门提供的某产品销售合同条款与债务人寄来的销售合同不一致B．管理层声明中陈述的关联方交易额与发运部门提供的发货数量不一致C．仓库提供的本月完工入库产品数量与生产部门统计的当月产量不一致D．银行存在日记账显示的银行存款余额与银行对账单显示的余额不一致
4．注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。在审查上市公司财务报表的(）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。
A．固定资产B．应付账款C．应收账款D．营业收人
5．在审查下列（）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。
A．按有关法规的规定，上市公司对外公布的财务报表
B．为了取得长期借款，应银行要求编制的财务报表
C．按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的财务报表
D．在缴纳所得税前，计算应纳税所得额时依据的财务报表
6．注册会计师所确定的以下具体审计目标中，(）是根据管理层关于期末账户余额相关的完整性认定推论得出的。
A．营业收人明细账余额合计是否与总账余额相符B．存货是否已适当地计提跌价损失准备C．存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内D．有关短期借款的入账是否及时
7．在被审计单位存在的以下各种情况中，违反计价和分摊目标的有（）。
A．将应付票据业务在应付票据明细账中反映，没有在总账中记载
B．将应付某公司500万元材料款在账簿记录中记载为200万元
C．虚构230万元的销售业务记人应收账款明细账及总账
D．存货可变现净值低于账面成本时在财务报表中按账面成本列示
8.A注册会计师通过将债务人函证回函与X公司的会计记录相核对，发现X公司将向Y公司赊销的一批120万元产品在人账时错记为210万元。A注册会计师据此认为X公司违反了下列审计目标。其中，你认可的有（）。
A．与交易和事项相关的“发生”目标
B．与交易和事项相关的“准确性”目标
C．与期末账户余额相关的“存在”目标
D．与期末账户余额相关的“计价和分摊”目标
9．注册会计师在审查X公司的材料采购业务时，发现X公司于2009年末以办公大楼为抵押，从Y公司赊购了一批价值3000万元的原材料。X公司财务人员在对此笔业务进行账务处理时，按照财务经理的指示编制了借记“原材料”3000万元、贷记“营业外收人”3000万元的会计分录。以下关于这一事项的说法中，你认可的有(）。
A.X公司违背了与交易和事项相关的分类目标
B.x公司违背了与期末账户余额相关的完整性目标
C.x公司违背了与列报相关的完整性目标
D.x公司违背了与交易和事项相关发生目标
10.A注册会计师在审查x公司2009年度财务报表的营业收人项目时，采用了从财务报表追查到总账、明细账、销售发票，最终追查到发货凭证的方法。追查结果显示，x公司存在将2010年初实现的200万元销售提前到2009年12月人账的错误。这种错误表明X公司管理层违背了对2009年度报表的下列（）审计目标。
A．发生B．分类C．截止D．计价和分摊
11．账户余额的“计价和分摊”认定是指，被审计单位管理层明示或暗示其财务报表的资产、负债、所有者权益（）。
A．金额是恰当的B．计价是恰当的
C．分摊已恰当记录D．分类是恰当的
12．注册会计师在审计X股份有限公司财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有（）。
A．存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B．当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C.年末采购、销售截止是恰当的
D．存货项目余额与其各相关总账余额计数一致
13．对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有（）。
A．存货人账的期间是恰当的B.存货项目的合计数与总账一致
C．存货的所有权是明确的D.可变现净值减少时已作适当冲减
14．注册会计师对财务报表的审计包括对财务报表列报相关认定的审计，具体来说，包括对以下(）内容的审计。
A．财务报表及其附注的格式B．财务报表的结构安排和内容
C．财务报表披露信息的明细程度D．财务报表项目使用的术语
15．注册会计师能够根据被审计单位管理层对于与财务报表列报有关的“分类和可理解性”认定推论得出的项目审计目标包括（）。A．应收账款项目中是否含有主要股东单位的欠款
B．长期借款项目中是否含有1年内到期的债务
C．营业收人项目中是否包含了营业外收人
D．固定资产项目中是否包含有低值易耗品
16．如果被审计单位将应记入X项目的业务错记在同一会计期间的Y项目中，则以下说法中，(）是正确的。
A.X项目违反了完整性认定
B.Y项目违反了存在认定
C．被审计单位违反了分类或分类和可理解性认定
D．注册会计师可以通过截止测试发现
17．注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记人账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。
A.检查发运凭证连续编号的完整性
B.检查赊销业务是否经过授权批准C．检查销售发票连续编号的完整性
D．观察已经寄出的对账单的完整性
18.A注册会计师在审查X公司2009年度财务报表的固定资产项目时，需要通过审计程序获取审计证据以证实X公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，还应检查以下（）文件和凭证。
A．购货合同B．购货发票C．保险单D．发运凭证
19．注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一审计程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下(）认定。
A．存在B．完整性C．截止D．计价和分摊
20．注册会计师应当以针对每个项目确定的具体审计目标作为（）的基础。
A．评估重大错报风险B．形成初步的审计结论
C．设计进一步审计程序D．实施进一步审计程序
第三章审计目标答案
一单选题AADCD AAAAD CCDCD ABBDA
二多选题
CD ABC ABD AC CD
CD ABD BD ABCD AC
ABC AD BD ABCD ABD
ABC AC ABCD ABCD ACD
第五章（1）审计证据经典习题
一、单项选择题
1．执行X公司2009年度财务报表的审计业务时，A注册会计师正在对X公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是(）。
A．对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象B．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求X公司送检发票C．进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的D．取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票L的盖章确实不是伪造的
2.U会计师事务所为保证其所承接的X公司2009年度财务报表审计业务的质鼠，指派A注册会计师对该审计小组的工作底稿进行复核。A注册会计师正在针对各个特定日标考虑所获得的审计证据的充分性。假如你是A注册会计师，在以下情况中，你认为审计证据最可能不满足充分性的是（）。
A．为证实赊销审批制度执行的有效性，从全年各月选取三张销售单进行测试B．为证实存货计价认定，仅对年末存货进行监盘并对年末财务资料进行检查C．为证实应收账款的存在认定，仅针对年末尚未还款的债务人寄发询证函D．为证实银行存款的计价认定，仅在年末向有过业务往来的银行寄发询证函
3.X公司生产的K产品只销售给其关联方，产品的运输由铁路部门承担。A注册会计师通过实施风险评估程序，察觉到销售部门为了完成销售任务很可能多计该种产品的销售量，从而导致因关联方交易而产生的应收账款的计价认定存在特别风险。在通过以下针对性审计程序获取的审计证据中，可靠性最高的是（）。
A.X公司销售部门向A注册会计师提供的相关销售合同原件
B.A注册会计师从铁路部门复印的相关货运文件和运费结算单
C.X公司开户银行通过电子邮件向A注册会计师提供的对账单
D.A注册会计师从X公司关联企业验收部门获取的函证回函
4．按审计证据可靠性“由高到低”的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证据中，你认可的顺序排列是（）。
A．银行函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
B．购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本C．销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账D．应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票
5．实质性程序一般是在审计的实施阶段使用的，但在下列实质性程序中，(）是在审计的计划阶段和报告阶段必须使用的，而不一定在实施阶段运用。
A分析性程序B检查文件或记录C重新计算D检查有形资产监盘
6.A注册会计师依据评估的重大错批风险，将x公司应付账款的完核性列为主要审计日标，并针对该目标设计和实施进一步审计程序。在下列审计程序中，与应付账款完核性目标最为相关的是（）
A．以应付账款明细账记录为总体，向材料供应商实施函证，获取的函证回函B．以接近年末的材料验收单为总体，实施100%检查程序，获取的检查记录C．以最近三年有过往来的所有供应商为总体，实施询问程序，获取的询问记录D．从资产负债表日到审计报告日的全部付款单为起点，追查到材料人库凭证
7.A注册会计师通过实施下列审计程序获取的与X公司固定资产相关的审计证据中，难以证明固定资产所有权的是（）。
A．检查本期外购办公设备的卖方发票B．检查所有建筑物的产权证明文件C．检查融资租人生产设备的租赁合同D．检查所有运输车辆的维护保养记录
8.A注册会计师为了查明导致X公司财务报表严重失实的舞弊，主要应当实施（）。
A分析程序B．控制测试程序C．实质性程序D．穿行测试程序
9．注册会计师运用观察程序难以获取有关（)的审计证据。
A．被审计单位经营场所B．内部控制的设计C．实物资产D．有关业务活动
10．实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列的（）程序并不是每次财务报表审计中必须执行的。A．检查文件或记录B．实质性程序
C．控制测试D．了解被审计单位及其环境
11.A注册会计师向X公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）。
A．固定资产的抵押情况B．固定资产的报废或毁损情况C．固定资产的投保及其变动情况D．固定资产折旧的计提情况12．下列审计证据都是注册会计师刘爽通过实际观察或清点取得的、用以确定X公司相关的实物资产是否确实存在的证据，但对于取得（)证据的账面资产，刘爽还应就其价值情况另行审计。
A．库存现金盘点表B．固定资产盘点表
C．应收票据盘点表D．有价证券盘点表
13．当实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。专供注册会计师实施控制测试的审计程序有(）。
A．重新计算B．检查有形资产C．函证D．重新执行
14．如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，A注册会计师最有可能（）。
A．增加测试与存货相关的内部控制的范围B．要求X公司在期末进行盘点C．在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D．检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
15．根据函证程序的特性，这一程序最易发现下列(）存在的问题。
A．应收账款B．账户记录中C．应付账款D．账户记录外
16．相对而言，函证程序的审计成本高于询问、观察、检查等程序。一般来说，注册会计师之所以选择函证程序获取审计证据，主要是着眼于审计证据的（）。
A．充分性B．适当性C．相关性D．可靠性
17．在执行X公司2009年度财务报表审计业务时，项目经理根据X公司客户不多与内部控制有效性较高等特点将应收账款函证的截止日期确定在2009年12月10日。以下与此相关的各种说法中，你认为正确的是（）。
A．在次年年初寄发询证函时，要求债务人证实截止2009年12月10日的欠款余额B．于2009年12月10日向债务人发函，要求证实2009年12月31日的欠款余额C．运用调节的方法，基于2009年12月10日至3l日间应收账款增减变动的账簿记录确定资产负债表日的应收账款的审定余额D．于2009年12月11日向债务人寄发询证函，要求证实当年12月10日的欠款金额
18．根据分析程序的特点，注册会计师不宜采用该程序审查下列（）。
A．内部控制的有效性B．关键的账户余额
C．前后各期的增减趋势D．重要财务比率
19．在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性程序方法是（）。
A．趋势分析法B回归分析法C．比率分析法D．绝对额分析法
20．以下关于分析程序的说法中，不正确的是(）。
A．在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都不足以提供很高的保证水平B．实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用
C．实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱
D．当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据
二、多项选择题
1．注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的有（）。
A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B．审计证据质员越高，需要的审计证据可能越少
C．证据存在的质量缺陷越多，所需的证据越多
D．获取的原件证据可能比获取的复印件证据少
2．在对X公司短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）。
A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从X公司获得相关证据更可靠B．短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C．短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平是产生的会计数据更为可靠D.X公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
3．注册会计师在对x公司的库存现金实施监盘程序时，察觉到被盘点的现金中可能有伪钞。对此，该注册会计师做出了以下审计决策。其中，你不认可的有（）。
A．不采取任何措施，因为注册会计师并不负有鉴定现金真伪的责任B．利用X公司财务部门H常使用的验钞机对现金作逐张检验C．将验钞机亲自送往鉴定部门鉴定，以决定是否使用该验钞机检验D．从“消费者信得过”的大型超市购买验钞机对现金进行检验4．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制或提供的审计证据。以下审计证据中，属于外部证据的有（）。
A．注册会计师持有的应收账款函证回函B．注册会计师持有银行存款函证回函C．被审计单位持有的购货发票D．被审计单位对外开具的销傅发票
5．注册会计师通常认为从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠。除此之外，还可以运用下列（）原则考虑证据的可靠性。
A．直接获取的证据比间接获取或推沦得出的证据更可靠
B．内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠C．从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠D．以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠
6．在以下有关内部控制与审计证据充分性和适当性的说法中，正确的有（）。
A．内部控制健全、有效性影响审计证据的充分性，确切地说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系
B．通常，注册会计师应当从控制测试与实质性程序两方面考虑审计证据的相关性，内部控制健全、有效性影响审计证据的相关性C．内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性
D．内部控制健全、有效性只影响审计证据的充分性，不影响审计证据的适当性
7．在财务报表审计业务中，注册会计师用来获取证据的审计程序包括（）。
A．风险评估程序B．了解内部控制的程序
C．控制测试程序D．实质性程序
8．在审计程序中，“监盘”是“检查实物资产”中的一种重要审计程序。对于下列资产来说，监盘程序只能证实被审计单位对（）的“存在”认定，但不能证实“所有权”认定。
A．库存现金B．固定资产C．存货D．无记名证券
9.A注册会计师拟对X公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有(）。
A．检查银行预留印鉴的保管情况B．检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C．检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目D．检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额
10．实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，但对取得实物证据的账面资产，注册会计师还应对其除存在性以外的其他方而进行审计。具体到无记名有价证券来说，在实施监盘程序并取得盘点表之后，还应对下列（）方面另行审计。
A．报表披露B．所有权归属C．会计记录归属期D．完整性
11．注册计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑以下（）两个主要因素。
A ．评估的认定层次的重大错报风险
B ．评估的财务报表层次的重大错报风险
C ．函证程序所审计的认定
D ．根据认定推论得
出的审计目标
12.X 公司委托Y 公司代销其生产的K 产品，双方约定X 公司在接到代销清单后按清单上列示的销售量向Y 支付劳务费，具体费用在X 公司向X 公司支付销售款项（协议约定X 公司此时向X 公司开具相关的销售发票）时扣除。注册会计师针对该事项向Y 公司函证可能为（）认定提供相关、可靠的审计证据，但是不能为所列的其他认定提供证据。A ．销售收人的发生B ．存货的权利与义务C ．营业成本的准确性D ．销将费用的截止
13．除非有特别证据或存在特殊理由，注册会计师应当对下列（）实施函证。
A ．零余额借款账户
B ．在本期内注销的银行存款账户
C ．应收账款
D ．由其他单位代为保管的存货
14．注册会计师基于下列原因没有实施函证程序。其中，你认可的有（）。A ．注册会计师认为被询证者很可能不回函
B ．
有充分证据表明应收账款对财务报表不重要C ．如果注册会计师认为即使被询证者回函，其回函也不可信D ．注册会计师可能基于
经验认为某被询证者的回函率很低
15．注册会计师向被询证者寄发消极方式的询证函后，如果在合理的时间后未收到回函，则可以据此认为被审计单位的记录不存在错报，但一般认为这样形成的审计结论可靠性较低，其原因是注册会计师无法排除（）等情况。A ．被询证者可能不存在
B ．被询证者可能尚未收到询证函
C ．被询证者因双方信息一致认为不必回函
D ．被询证者发现双方记载不一致后可能不回函
16．注册会计师正在考虑如何使用分析程序了解被审计单位及其环境。下列观点正确的有(）。A ．尽最将分析程序与询问、检查、观察等程序结合应用B ．尽量使用汇总性强的数据分析关键账户余额、趋势和财务比率C ．尽量关注财务报表中主要账户余额及其相互之间关系
D ．尽量使用趋势分析和比率分析并辅之以对账户余额的变化分析
17．相对于细节测试而言，实质性分析程序所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。因此从审计过程整体来看，除非同时满足下列（）先决条件，否则不能仅依赖实质性分析程序，而忽略对细节测试的运用。A ．评估的认定层次的重大错报风险较低B ．当使用分析程序比细节测试能更有效地将检查风险降至可接受的水平C ．被分析的数据之间具有稳定的可预期关系D ．当使用细节测试比分析程序能更有效地将检查风险降至可接受的水平
18．注册会计师正在考虑在审计完成阶段使用分析程序的目的、方法和作用。以下有关对已审财务报表实施分析程序的各种说法中，你
认可的有（）。
A ．确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，是否具有合理性
B ．根据分析程序形成的结果，此前计划
的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序C ．对已审财
务报表实施分析程序的技术、方法与对未审财务报表实施的分析程
序相同
D ．如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑
重大错报风险的评估是否适当
19．分析程序是注册会计师审计过程中的重要审计程序。下列作法中属于分析性程序的有（）。A ．将本年毛利率与上年毛利率作比较B ．将本年期初余额与
上年期末余额比较
C ．将本年修理费用总额与上年作比较
D ．将本年折旧费用与上年折旧费用比较
20．在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑的内容有（）。A ．对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当B ．计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序C ．对内部控制有效性的测试结果是否可信D ．对重要性水平及检查风险的确定是否合理
证据代码
第1组第2组第3组第4组第5组a
A
b
B
c
C
d
D
e
E
可靠性高的证据相关性高的
证据
答案
一单选
DABAA CDCBC BBDBB DDACB
二多选
ABD ABD ACD ABC ABCD
ACD ACD BC BD ACD
AC ABD ABC ABCD ABD
ABC AC ABCD ACD AB
第五章（2）审计工作底稿经典习题
一、单项选择题
1．以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是(）。
A．注册会计师所获取的每一个审计证据都要通过审计工作底稿加以记载B．每一张工作底稿都为证明财务报表是否不存在重大错报提供了直接的证据C．审计工作底稿是注册会计师对被审计单位的财务报表出具审计报告的基础D．审计工作底稿为注册会计师执业过程中是否遵循审计准则提供直接证据
2．注册会计师编制的每一张审计工作底稿，都应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解以下各方面情况，但（）可能是个例外。
A．按规定实施的审计程序的性质、时间和范围B．实施审计程序的结果和获取的审计证据C．就重大事项得出的审计结论D．对财务报表发表的审计意见
3．会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现预定的目的。在下列关于此类目的的陈述中，不正确的是（）。A．使审计工作底稿清楚地显示其生成、修改、复核的时间和人员
B．便于审计项目组成员随时修改审计工作底稿
C．在审计．业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性
D．允许相关人员为履行职责而接触审计工作底稿
4．审计工作底稿通常不包括下列（）内容。
A．未审的财务报表草稿B．具体审计计划
C．管理层声明书D．由电子介质转换的纸质工作底稿
5．以下是U会计师事务所设计的《固定资产及累计折旧分类汇总表》工作底稿。有关这一工作底稿的说法中，不正确的是（）。《固定资产及累计折旧分类汇总表》
固定资产类别固定资产累计折旧备
注期
初
余
额
本
期
增
加
本
期
减
少
期
末
余
额
期
初
余
额
本
期
增
加
本
期
减
少
期
末
余
额
合
计
A．缺少了“折旧方法”、“折旧率”、“索引号及页次”
B．缺少了“减值准备”、“审计过程及说明”、“审计结沦”
C．缺少了“被审计单位的名称”、“审计项目的名称”、“审计的时点或期间”
D．缺少“编制人、复核人姓名与日期”、“审计标识及说明”
6.A注册会计师在执行X公司2009年度财务报表审计业务的过程中，获取或形成了下列资料或记录。根据审计工作底稿的性质，A应当将(）形成审计工作底稿。
A．注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件
B．被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告
C．注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录
D．注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件
7．在审杳X公司2009年度K材料采购业务时，A注册会计师通过检查K材料订货单发现X公司2009年度共采购同一刑号的K材料500批，其中95％以七均由Y公司供货，经办此类采购业务的失员均为B。根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，A最后以订购单上记载的(）作为采购业务的识别特征。
A．订货编号B．验收日期作C．材料型号D．经办人员
8．当注册会计师利用计算机编制审计工作底稿时，应当合理设计审计标识，方便对审计工作底稿的利用和复核。以下相关说法中，你认为不正确的是（）。
A．审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号B．相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系C．采用电子索引和链接时，应确保链接不随审计工作的推进而更新D．可以将风险评估结果与审计计划中针对该风险领域设计的审计程序链接
9．会计师事务所应当制定政策和程序，使对业务工作底稿的管理满足下列要求。其中，你认为最重要的要求是（）。
A．安全保管工作底稿并对业务工作底稿保密B．保证业务工作底稿的完整性C．便于使用和检索业务工作底稿D．按照规定的期限保存业务工作底稿
1O.U会计师事务所拥有50名执业人员。为了加强对全体执业人员的执业监督，以保证审计工作的质量，U会计师事务所应当按照审计准则的规定，(）以便排行妥善保管。
A将每一具体审计业务单独形成审计档案B将每个审计小组的审计业务单独形、成审计档案C．将所有审计小组实施的监盘类工作底稿单独形成审计档案D．将向每个客户提供的所有服务的相关工作底稿单独形成一份审计档案
11如果被审计单位采用计算机处理部分业务，注册会计师形成的部分审计工作底稿可能以电子信息的形式存在。注册会计师对这部分工作底稿，(）。
A．必须打印，形成工作底稿，以代替原电子形式的工作底稿
B．可以将相关信息打印，形成纸质工作底稿，以便于进行复核
C．可以在打印的纸质底稿上复核，但只保存电子版的工作底稿
D．不能打印，必须在在电子版工作底稿上实施复核
12．按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，会计师事务所应自（）起至少保存10年。
A．审计报告签署日B．审计报告定稿日
C．财务报表公布日D．后续审计中止日
13.U会计师事务所已连续多年执行X公司的年度财务报表审计业务。2010年3月，在执行X公司2009年度财务报表审计业务过程中，需要利用本所2002年审计X公司2001年度财务报表时所形成的一张编号为Z的审计工作底稿，以支持对X公司一项长期股权投资业务的审计结论。假定审计小组于2010年3月20日完成了审计工作，审计报告上的日期为2010年3月19日，审计小组于3月21日向X公司管理层提交了审计报告。根据有关审计档案保管期限的规定，U会计师事务所（）。
A．应当从2010年3月19日起重新计算其所保竹的关于X公司2001年度财务报表的全部审计档案B．审计X公司2001年财务报表所形成的全部审计档案在2010年起的一年之后可以销毁C．应当从2010年3月19日起敢新计算所保管的Y公司2001年度财务报表的标号为Z的档案资料的期限D审计x公司2009年财务报表所形成的审计工作底稿至迟应于2010年5月19日归档
14.A注册会计师及审计项目组其他成员于2010年3月6日完成了X公司2009年度财务报表的审计业务，3月7日将审计工作底稿归榷为最终审计档案。在归核时对工作底稿进行了如下变动，其中需要说明理由并说明对审计意见影响的是（）。
A．将3月5日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中B．在全部工作底稿L添加索引号及页次
C．将3月8日获取的审计证据补充到审计档案中
D．废弃已被取代的原材料监盘工作底稿
15.U会计师事务所于2010年3月6日向X公司董事会提交了关于X公司2009年度财务报表的保留意见审计报告。审计报告于2010年3月4日签发并加盖U会计师事务所的章，审计报告上签署的日期为2010年3月2日，相关的审计工作底稿于2010年3月10日归整完毕。则U会计师事务所应将该项审计业务的审计档案(）。
A全部保存至2020年3月2日B至少保存至2020年3月4日
C至少保存至2020年3月6日D至少保存至2020年3月10日
二、多项选择题
1．按照审计准则对审计工作底稿概念的描述，审计工作底稿是指注册会计师对（）做出的记录。
A．制定的审计计划B．实施的审计程序
C．获取的审计证据D．确定的审计意见
2．审计工作底稿可以帮助会计师事务所及注册会计师实现以下（）目的。
A．有助于项目组计划和实施审计工作B．提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础C．有助于项目组对其所实施的工作负责D．有助于实施审计质量控制与质量检查
3．注册会计师按审计计划实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑以下（）要素。
A．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细B．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据能够得出结论，应记录得出的结论
C．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因D．在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的越多，审计工作底稿的范围应当更为广泛
4．在形成审计工作底稿时，注册会计师应当将审计过程中获取的下列（）审计证据的原件附在相关的审计工作底稿之后。
A．销传合同B．企业章程C．银行的证回函D．存货盘点标签
5．下面是U会计师事务所正在使用的《函证结果汇总表》工作底稿的局部，其中缺少了A、B、C、D四个栏目名称。以下有关所缺少的栏目名称中，你认为正确的是（）。
A债B账函第1第2C替D差
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
第一章总论考试题答案 一、单项选择题 1. A 2. D 3. C 4. C 5. A 6. ABC 7. A 8. A 9. C 10. D 11. B 12. D 二、多项选择题 1. AD 2. BC 3. ACD 4. ACD 5. AB 三、简答题 1. 审计具有哪些基本职能?各职能之间存在何种联系? （教材 P 18 – 19 ） 2. 什么是审计关系人?它包括哪些具体内容? （教材 P3 ） 四、判断题 1. √ 2. √ 3. × 4. × 5.√ 6.× 第二章审计分类与方法考试题答案 一、单项选择题 1. C 2. A 3. C 4. A 5. D 6. C 7. C 8. B 9. B 10. B 11.B 12.C 13.B 14. A 二、多项选择题 1. AC 2. ACD 3. BCD 4. AC 5. ACD 6. ABD 7. BCD 8. BC 9. ABCDE 10. ABD 11. BCD 12.BCD 13.CE 14.ABC 15. A D 三、简答题无 四、判断题 1. × 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7. √ 8.× 9.× 10. × 11.× 12.× 第三章审计组织与审计人员考试题答案 一、单选选择题 1. B 2. A 3. A 4. D 5. B 6. D 7. C 8. D 9. C 10. C 11. C 12.A 13. B 二、多项选择题 1. BCD 2. BCDE 3. ABD 4. ABC 5. BCD 6. BC
四、判断题 1. × 2.√ 3.× 4. × 5. √ 6. × 7.√ 8.√ 9. × 10. × 11.√ 12. × 13. × 14.√ 15.× 第四章审计准则和审计依据考试题答案 一、单项选择题 1. B 2. B 3. C 4. C 5. A 6. B 7. B 二、多项选择题 1. BCDE 2. ABCD 3. BCD 4. ABC 5. ABCD 6. ACD 7. BCE 三、简答题无 四、判断题 1. √ 2. √ 3. √ 4. × 5.√ 6.× 7. × 第五章审计程序考试题答案 一、单项选择题 1. D 2. B 3. C 4. A 5. B 6. C 7. A 8. B 9. A 10. A 11. D 12. C 13. A 14. C 15. A 二、多项选择题 1. AD 2. BC 3. ABC 4. ABD 5. BCD 6. AC 7. CD 三、简答题 1.什么是审计业务约定书? 包括哪些具体内容? （教材 P 105 ） 四、判断题 1. × 2. √ 3. √ 4. × 5.× 6.× 7.√ 8.× 9. √ 第六章审计证据与审计工作底稿考试题答案 一、单项选择题 1. D 2.C 3.D 4.B 5.B 6.D 7.A 8.B 9.D 10.D 11.D 12.C 13. D 14． C 15.B 16. D 二、多项选择题 1. BD 2. AC 3. AC 4. ABC 5.ABCE 6. AB 四、判断题 1. √ 2. × 3.×
审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单 位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一 种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审 计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共 资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门 可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计 报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师 法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段：
账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度 业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系
《审计学原理》2008——2009年度第一学期期末复习题一、填空题 1、依据国家有关法规,对被审计单位经济活动进行________、_______、_________,维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展是审计的基本任务. 2、在西方民间审计发展的第二阶段,,审计对象由会计帐目扩大到______________,审计方法从_____________初步转向_____________,审计报告的使用人除企业股东外,还突出了________________。 3、内部控制要素中的风险评估是企业对________________的相应风险的________________,是形成如何___________的基础. 4、《一般公认审计准则》适用于_________________实施的________________。 5、我国注册会计师可以办理的业务有____________、_____________、___________。 6、管理建议书的收件人是___________. 7、功能测试的目的是证实_______________的有效性. 8、___________的分析与控制工作贯穿于审计过程的始终,同时也贯穿于审计计划的始终. 9、审计业务约定书一般由______________起草、签署,由_______________确认。 10、可容忍误差越小,选取的样本量就应__________. 11、内部控制的初评在一般情况下只能是对____________在形式上_____________所做出的评价. 12、监盘后的存货属于____________证据. 13、审计人员在进行符合性测试之前,应根据对内部控制调查的结果进行_________。 14、在进行审计行政复审时,主要对________________复查。 15、________年_______月中华人民共和国审计署正式成立. 16、注册会计师在审计过程中,由于审计范围受到委托人\被审计单位或_______________的严重影响,不能取得证据,以致无法对会计报表发表审计意见时,应当出具拒绝表示意见的审计报告.
审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
06069审计学原理重 点
仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共 资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》
注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢11
1案例1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。 要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。参考答案： 1．无法确定购票入场的非会员观众人数。2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，
1 审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度
《审计学》课程期末考试试卷（B卷） 考核方式：闭卷考试日期：2014年月日 适用专业、班级：11财务、11会计 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.注册会计师起源于（） A、意大利合伙企业制度 B、英国股份制企业制度 C、美国发达的资本市场 D、商品经济的发展 2．审计产生的客观基础是（） A.财产私有制度 B.国家的出现 C.所有权与经营权分离 D.管理体制复杂化 3．银行家在审查需要大额贷款的公司的借款申请时可能要求其提供由独立审计人员审计的财务报表，为什么?（） A．财务报表太复杂的使银行家以至于不能自己分析 B．银行家离公司总部太远而不能自己进行审核 C．不希望做一笔不良贷款 D．银行家看到和需要贷款的公司经理之间的潜在利益冲突，需要可靠的财务报表4．在（）情形下，注册会计师透露被审计单位商业信息不能视为违反保密的职业道德。 A、对因商业信息而导致的会计报表重大不公允反映在审计报告中进行说明 B、发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门报告 C、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D、被审计单位的职员因与管理当局的纠纷而要求查阅本单位的有关情况 5．下列说法中哪一个是不正确的？（） A. 目前国际的四大会计师事务所是普华永道、安永、毕马威和德勤
B. 我国会计师事务所的组织形式有合伙、有限责任公司制两种。 C. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试就能取得中国注册会计师证书，独立执业。 D. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试且在会计师事务所执业两年以上就能取得中国注册会计师证书6．注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为是属于（）。 A．没有过失 B.普通过失 C.重大过失D．欺诈 7．审计失败与审计风险的区别要于注册会计师（）。 A．是否未能查出被审计单位财务报表中的重大错报、漏报 B．是否对被审计单位财务报表提出了错误的审计意见 C．在实施审计工作过程中是否遵循了审计准则的要求 D．是否明知被审计单位会计报表中包括重大错报漏报而不予指明 8．对特定日期各项资产是否确属企业的权利，各项负债是否确属企业的义务的确认，是（）认定。 A、权利与义务 B、估价与分摊 C、完整性 D、存在或发生 9．审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？( ) A．购货发票B．从客户获得的银行对账单。 C．审计师进行的计算D．事先编号的销售发票 10．当财务报表中存在重大错报，但不影响报表整体公允反映时，注册会计师应出具（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见 11. 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。 A.实现的销售是否均已登记入账 B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C.将下期交易提前到本期入账 D.有价证券的金额是否予以适当列示 12. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。 A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险 D.控制检查风险 13. 在会计报表审计中，分析性程序在（）阶段可由审计人员自行决定是否使用。 A、风险评估程序 B、总体复核 C、实质性程序 D、审计报告 14. A注册会计师在对XYZ股份有限公司2012年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类与可理解性 15. 某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10％，将被审计单位的重大错报风险评估为40％。则可以接受的检查风险为（）。
审计学原理期末考试题1 专业：会计学（专）/审计学原理人气指数： 中央广播电视大学2008—2009学年度第一学期“开放专科”期末考试审计学原理试题 一、单项选择题(每题1分，共15分) 1．会计报表审计的判断标准是()。 A.审计准则 B.会计准则 C.企业内部会计制度 D.执业规范指南 2．在下列各项中，不属于注册会计师审计的是()。 A．受托审计B．有偿审计C．强制审计D．预告审计 3．我国的国家审计机关设立在()。 A.全国人民代表大会B．国务院C.财政部D．司法部 4．强制审计一般用在()所进行的审计。 A.国家审计机关B．上级主管部门C.民间审计组织D．内部审计机构5．在我国，注册会计师只有加入()才能承办业务。 A．会计师事务所B．审计局C．审计署D．律师事务所 6．审计准则是为增强()的可信性而产生的。 A.会计账簿B．会计报表C.审计报告D．审计工作底稿 7．审计人员获取的下列证据中()的证明力最弱。 A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单8．签订审计业务约定书是在审计的()进行。 A．复审阶段B．终结阶段C．实施阶段D．准备阶段
9．()是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A．固有风险B．控制风险C.检查风险D．经营风险 10．()是内部控制的描述方法。 A．核对法B．调查表法C．顺查法D．抽查法 11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的()是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A.会计制度 B.管理制度 C.核算制度D．内部控制 12．固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录()分工。A.必须B.无须C.可酌情D.无须认真13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括()。 A.独资公司 B.合伙公司C．有限责任公司 14．变量抽样用于()的实质性测试。 A．本期发生额B．科目余额C.账户余额D．存货盘点数额666 15审计报告日是指( )。A审计报告完成日B审计报告公布日C.审计工作完成日D．会计报表公布日 二、多项选择题(每题2分，共10分) 1．内部审计与民间审计的差异主要表现在()。 A.审计依据 B.独立性C．审计收费D．审计作用 2．按审计范围不同，可将审计分为()。 A．全部审计B.综合审计C.专项审计D．局部审计 3．审计依据的特点为()。 A.可比性 B.层次性 C.相关性 D.时效性 E.地域性
《审计学原理》应重点掌握的主要内容为： 第一章总论 1、对审计涵义的理解 2、审计人与审计关系 3、审计的基本特征 4、审计与会计的关系 5、审计的产生与发展 6、审计的对象和目的 7、审计的职能 8、审计的作用与任务 第二章审计的分类与方法 1、审计的基本分类 2、审计的其他分类 3、审查书面资料的方法 4、证实客观事物的方法 第三章审计组织和审计人员 1、国家审计机关 2、西方国家审计机关 3、民间审计组织 4、中国注册会计师协会 5、内部审计机构 6、审计人员的任职资格和素质要求 7、审计人员的职业道德 8、审计人员的法律责任 第四章审计准则和审计依据 1、审计准则的涵义和作用 2、审计准则的内容 3、一般公认审计准则 4、我国国家审计准则 5、独立审计准则 6、审计依据的涵义和种类 7、审计依据的特点和运用原则 第五章审计程序 1、审计程序的涵义和作用 2、审计准备阶段 3、编制审计计划 4、审计实施阶段 5、审计终结阶段 6、正确处理期后事项、关注或有负债 7、后续审计和复审 第六章审计证据与审计工作底稿 1、审计证据的涵义和特点 2、审计证据的分类 3、审计证据的收集、鉴定和综合
4、审计工作底稿的涵义和作用 5、审计工作底稿的种类 6、审计工作底稿的结构和内容 7、审计工作底稿的填制和审核 第七章内部控制的评审 1、内部控制的涵义和作用 2、内部控制的要素 3、内部控制的种类 4、内部控制的有效性判断和评审步骤 5、内部控制的调查与描述 6、内部控制的测试与评价 第八章审计抽样 1、审计抽样的涵义和种类 2、样本的设计与选取 3、属性抽样 4、抽样结果的评价 第九章审计报告 1、审计报告的涵义、种类与作用 2、审计报告的内容与要求 3、审计意见的类型、 4、审计报告的编制步骤 5、管理建议书 第十章电算化系统审计这一章的内容不作要求。
审计学期末复习资料 一、名词解释： 审计：是由独立的专职机构人员，根据委托或授权，对被审计单位的会计资料及所反映的经济活动进行审查，并发表意见。 审计风险：是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认业务的委托与受托关系、审计目标和围、双方的责任以及报告的格式等事项的页面协议。审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 穿行测试：是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计依证据，以及得出的审计结论做出的记录。 审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序的出的结论存在差异的可能性。 信赖过度风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖过渡风险。 信赖不足风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖不足风险。 误受风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一天重大错报不存在而实际上存在的风险，有时被称之为误受风险。 误拒风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，有时被称之为误拒风险。 期后事项：是指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告后发现的事实。 审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 二、简答题： 1.中国注册会计师执业准则体系有哪些特点？P29 （1）体现了维护社会公众利益的宗旨。（2）体现了国际趋同的要求。（3）体现了风险导向审计的要求。（4）体现了强化会计师事务所质量控制的要求。 2.简述审计分析程序的作用。P73 （1）用作风险评估程序，以了解审计单位及其环境。（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。（3）在审计结束或临近结束时用以对财务报表进行总体复核。3.确定工作底稿的格式、容和围应考虑哪些因素？p77 （1）实施审计程序的性质。（2）已识别的重大错误风险。（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的围。（4）已获取审计证据的重要程度。（5）已识别的例外事项的性质和围。（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录
《审计学原理》期末复习重点 一、单项选择（共15分） 1、( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A、权威性 B、独立性 C、合法性 D、合理性 2、审计产生的客观基础是（A ） A、受托经济责任关系 B、生产发展的需要 C、会计发展的需要 D、管理的现代化 3、《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（ B ）。 A、1994年1月1日 B、1995年1月1日 C、1996年1月1日 D、1997年1月1日 4、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( D )的专用名词。 A、财会审核 B、经济监督 C、经济执法 D、财政监督
5、审计的职能不包括（B ）。 A、经济监督 B、经济司法 C、经济鉴证 D、经济评价 6、按照预先规定的时间进行的审计，称为（A ）。 A、定期审计 B、不定期审计 C、事前审计 D、事中审计 ７、在西方，最具代表性的国家审计机关是(B )的国家审计机关。 A、司法系统 B、立法系统 C、行政系统 D、管理系统 ８、逆查法应先从( D )查起。 A、原始凭证 B、记账凭证 C、会计账簿 D、会计报表 ９、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用 于( C )的查证。 A、无形资产 B、固定资产
C、往来款项 D、流动资产 １０、(B )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 C、抽样法 1１、民间审计属于(A )。 A、任意审计 B、强制审汁 C、专项审计 D、突击审计 1２、( D )是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A、审计通知书 B、审计报告 C、审计建议书 D、审计约定书 1３、民间审计的业务范围不包括（ D ）。 A、验资 B、审计业务 C、会计咨询业务 D、会计监督 １４、民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ D ）中明确提出。
审计学期末考试题及答案 课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷 班级：姓名：学号： 题号一二三四五六七八总分 得分 评阅人 一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格内。每小题1分，共15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号9 10 11 12 13 14 15 答案 1. 注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位( )进行审计并发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量情况 2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括( )。 A.验资业务 B.税务服务 C.保险精算业务 D. 管理咨询 3.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现 自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家 B．改派其他注册会计师C．终止该项审计业务约定 D．出具无法表示意见的审计报告 4.下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理6年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师 5.注册会计师在审计ABC股份有限公司2004年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。 A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为 D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 6.注册会计师的审计责任是( ）。 A.保证会计资料的真实、完整、合法 B．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D.保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是( )。 A.总体合理性 B.估价或分摊 C.存在或发生 D.完整性 8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括 ( )。 A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性 C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验 9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是( )。 A.“存在或发生”认定 B.“权利和义务”认定 C.“估价或分摊”认定 D.“表达与披露”认定 10.有关审计证据的下列表述中，正确的是( )。 A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据 D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据 11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括( )。 A.已发现尚未调整的错报或漏报 B.推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报 12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是( )。 A.以往的审计经验 B.会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D.会计报表各项目的金
2015年7月广东省高等教育自学考试 审计学原理试卷 (课程代码6069) 本试卷共8页，满分100分；考试时间150分钟一. 单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师在审计关系中属于【 A 】 A.第一关系人 B.第二关系人 C.第三关系人 D.第四关系人 2.注册会计师在英国称为【 B 】 A.注册公共会计 B.特许会计师 C.公认会计师 D.注册审计师 3.独立审计具体准则制定的依据是【 B 】 A.独立审计准则 B.独立审计其本准则 C.独立审计实务公告 D.执业规范指南 独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。独立审计准则体系由以下三个层次组成 (1)独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。(2)独立审计具体准则与独立审计实务公告。 独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。 独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务、出具审计报告的具体规范。 (3)执业规范指南。执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，为注册会计师执行独立审计具体准则、实务公告提供可操作的指导意见。 由于上述三个层次独立审计准则的性质不同，因而约束力也有所区别。 独立审计基本准则、具体准则与实务公告，是注册会计师执行独立审计业务，出具审计报告的法定要求，各事务所和注册会计师执行注册会计师法规定的审计业务，应当遵照执行。 执业规范指南是对注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的具体指导，注册会计师参照执行，可以根据承办委托业务过程中的实际情况，具体应用。 4.我国注册会计师协会执业会员接收职业后续教育的时间为3年累计不得少于【 D 】 A.120学时（脱产教育） B.140学时 C.160学时 D.180学时 中国注册会计师协会（CICP）规定，执业会员接受后续教育的时间，三年累计不得少于180学时，其中每年接受后续教育培训时间不得少于40学时；接受脱产后续教育的时间三年累计不得少于120学时，其中每年接受脱产后续教育培训时间不得少于20学时。 5.会计报表存在重大错误，注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性是指【 A 】 A.审计风险 B.重要性 C.内部控制 D.可容忍误差
《审计学原理》期末复习指导 一、试题类型 （一）开放教育 ?试题类型及结构试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。客观性试题包括判断和选择题；主观性试题包括简答和实务分析题等。 1.单项选择题：单项选择题占全部试题的15%左右o （15分） 2.多项选择j:多项选择题占全部试题的12%左右o （14分） 单项选择题与多项选择题的考核内容包括对基本理论和基本法规制度的理解、计算公式的 运用等。 3.判断题：在考试电主要采取单纯地进行正误判断而不须改正的方式。此类型题， I门I答正确得分，错误不得分，也不倒扣分。判断题占全部试题的18%左右。（16分） 4.简答题：考核对基木概念、理论、方法的掌握及应用程度。简答题占全部试题的20% 左右o （20分） 5.实务分析题：主要考核对审计学原理及其方法的掌握程度及综合应用能力。做实务分析题要求写出计算公式及主要分析过程。实务分析题占全部试题的35%左右o （35分）（二）成、普招 1.单项选择题，共15小题，每小题1分； 2.多项选择题，共5小题，每小题2分； 3.名词解释，共5小题，每小题3分； 4.判断题，共10小题，每小题2分； 5.简答题，共2.3小题，每小题5?10分； 6.审计实务题，共2小题，每小题10分。 二、各章的重点 第一章总论 一、审计的定义 （一）审计定义的相关问题 1、审计的主体 审计的主体是审计人。是指国家审计机关，内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。 只有专职机构和人员所从事的审查活动，才称为审计。 2、审计的客体 审计的客体是被审计人，包括各级政府机关，金融机构和企事业单位等。 3、审计的对象
一、单项选择题（共15分，每题1.5分） 1. 我国政府审计产生的标志是（）。 A．西周的司会 B．秦朝的上计制度 C．隋朝比部 D．西周的宰夫 2. 注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了（）。 A．查明是否漏盘某些主要的存货项目 B．查明存货的计价是否正确 C．了解盘点指示是否贯彻执行 D．获得存货是否实际存在的证据 3. 函证银行存款不能证明的是（）。 A．确定被审单位银行存款使用的合法性 B．了解银行存款的存在 C．了解被审单位欠银行债务 D．发现被审单位未登记的银行借款 4. 下列何种情况下，注册会计师认为折旧费可能计提不足（）。 A．固定资产投保的价值大大超过其账面价值 B．固定资产报废常伴有较大金额的损失 C．有大量的已提完折旧的固定资产 D．不断地购进相关的新固定资产 5. 如果被审核单位编制盈利预测所选用的会计政策与其实际采用的相关会计政策不一致，且拒绝做出调整，注册会计师应当（）。 A．发表无保留意见 B．发表保留意见 C．发表否定意见 D．在盈利预测审核报告意见段之后增列说明段予以反映 6. 下列各项业务，不属于注册会计师法定审计业务的是（）。 A．外商投资企业的会计报表审计 B．股份制企业的审计业务 C．代记账业务 D．变更验资业务 7. 在审计工作底稿三级复核制度下，部门经理对工作底稿进行的复核属于（）。 A．复核 B．一般复核 C．点复核 D．全复核 8. 固有风险、检查风险和控制风险是针对（）的个别认定而确定的。 A．会计报表层次 B．内部控制制度 C．账户余额的重要性 D．账户余额层次 9. 注册会计师应当特别关注，可能导致形成不正确审计结论的两种风险是（）。