基建项目跟踪审计的方法与内容
滴见静
基建项
基建项目一次性投资多,影响大,它对企业的发展起着很
重要的作用.基建项目跟踪审计是对一个基建项目从招投标,
施工,竣工,决算等方面的全过程进行审计,是将问题处理在
萌芽状态,起到防患于未然的作用.基建项目跟踪审计的目标
确定后,还必须有正确的跟踪方法和适当的审计内容,才能达
到审计的预期效果.
一
,基建项目跟踪审计的主要方法
1.应在基建项目正式立项时,即将其纳入审计视野,关注
其各项前期准备工作.
2.审计组应在项目现场设立办公场所,与被审计单位建立
定期例会制度,参加被审计单位的重要例会,及时了解,掌握
项目有关隋况,提出审计意见,并做好会议记录.
3.要重视做好审计宣传工作,使被审计单位了解跟踪审计
的程序,内容及应配合的事项,自觉接受审计.
4.审计组成员应经常深入施工现场,掌握工程进展,变更
等真实情况,了解工程建设中涉及的有关技术问题,熟悉工程
计量规则及有关费用的测算办法,并做好相关记录.
5.审计人员应根据工程建设进度,定期对各参建单位实际
完成的工作内容,数量,质量进行核定,开具核定单.
6.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求,要求被审计单
位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料,并及时
确定审计结果.对于在建工程其他费用的审计,亦应本着”及
时,完整,准确”的原则,按时做好审计工作底稿.
7.审计组应建立跟踪审计项目台账,由主审人员负责及时
登记审计时间,工作纪实.台账要注重反映量化成果,成为反
映跟踪审计全貌的工作日志.
二,基建项目跟踪审计的主要内容
(一)基建项目开工前跟踪审计的主要内容
1.检查基建项目的审批文件.包括项目建议书,可行性研
究报告,环境影响评估报告,概算批复等文件是否齐全.项目
建议书在编制前审计就要介入,要审查对建议书中提到的项
目是否符合上级投资方向,如果符合投资精神就要对项目建
议书中的具体内容进行审计,倘若与事实不符必须立即提出
停止行为的建议,力争将事情处理在萌芽状态.对于项目的建
议依据可采取重点审计的方式.项目批准后就可进入可行性
研究阶段,在这个阶段审计要积极主动去参与,瞄准每个步骤,是否进行了实地调查,查勘,各种数据资料是否准确,来源是否可靠,是否有符合规定的依据.同时,还要注意项目环保评价手续是否齐全.
2.检查施工,监理单位选定时是否进行了招投标,招投标
程序及其结果是否合法,有效.审计监理单位是否有相应资格等级证书,所派监理人员是否有岗位证书,是否对施工单位图纸进行了签发,是否对施工单位组织设计和技术措施进行过审查.审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力,设计与内容
质量是否满足工程质量,安全需要的规范要求.审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质,施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等.
3.检查与各基建项目相关单位签订的合同条款是否合规,
公允,与招标文件和投标承诺是否一致.
(二)基建项目施工阶段跟踪审计的主要内容
1.合同履行情况.检查实际施工单位是否与合同单位一
致,与基建项目有关的单位是否认真履行合同条款,有无违法分包,转包工程.
2.项目概算执行情况.检查有无超出批准概算范围投资和
不按概算批复规定购置自用固定资产,挤占或虚列工程成本等问题.
3内控制度建立,执行情况.检查建设单位是否建立健全
并执行了各项内控制度.应督促,指导其建立完善的管理制度,保证项目建设规范运行,建设资金合法使用.
4.设计变更,施工现场签证手续是否合理,合规,及时,完
整,真实.主要材料是否有合格证,质保书,隐蔽工程的有关图片,文字资料是否齐全;有关工作日志,施工资料是否齐全. 5.是否按工程进度付款,有无挤占,挪用基建项目资金等
问题.对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款,预付备料款要查明原因,防止出现超付工程款现象.
6.建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定,
费用支出是否符合”必须,节约”的原则,有无超出概算控制金额的情况.
7.设备,材料价值控制.尤其要对建设单位关联企业所提
供设备,材料的价格进行检查,防止从中加价.
8.各个部门的管理措施是否到位,施工单位的安全防护措
施是否到位.项目建成后的试运行工作,审计要跟踪把握好是否具备试生产的条件,是否存在安全隐患,试运行是否达到原设计的要求,运行记录是否齐全,结果如何.
(三)基建项目竣工验收阶段跟踪审计的主要内容
1.竣工验收阶段的审计要把握好是否按分项验收,阶段验
收和竣工验收进行;是否按预验收和验收的程序办.
2.验收的竣工报告,图纸,文件是否齐全.
3.是否及时办理了交接,竣工财务决算是否合规,对工程
投资节超情况以及剩余资产是否妥善处理.
4,是否有批准后的验收申请;验收中设计,建设,施工监
理,地方质检部门,管理运行单位以及计划审计,档案等专业人员是否齐全;验收中提出的问题是否按规定进行处理.
在整个审计过程结束后,要按要求尽快形成审计报告并
与有关方面多沟通,同时还要抓好报告中提出问题的处理.口(作者单位:大庆油田有限责任公司审计部(中心))
[编辑:那明亮]
现代申计与会计2008/7