（六）固定资产循环
固定资产循环：
控制测试
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1．针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2．测试控制运行的有效性，并记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1．GZC一1：控制测试汇总表
2．GZC一2：控制测试程序
3．GZC一3：控制测试过程
固定资产循环：
控制测试汇总表
1．了解内部控制的初步结论
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会汁师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；
(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。]
3、相关交易和账户余额的审计方案
（1）对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及认定进
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的
固定资产循环：
控制测试程序
1.控制测试---固定资产投资预算管理与审批
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
1.控制测试---购置
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
3.控制测试---记录固定资产
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
《企业会计准则第4号——固定资产》背景： 第一部分主要变化 一、规范了融资性分期付款购入固定资产的处理 准则规定，购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上是具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照借款费用准则应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。 二、重新定义了预计净残值 准则规定，预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态,企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。定义强调了现值，即在确定预计净残值时其金额应为折现值。 三、不再单独表述后续支出的确认原则 准则规定，固定资产发生后续支出时其确认原则与初始确认固定资产的原则相同，即该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。不再单独表述后续支出的确认原则。 四、取消了固定资产减值转回 资产减值准则规范了长期资产减值问题，明确规定了固定资产减值准备不得转回。 五、规定了特殊行业弃置费的会计处理 准则规定，某些特殊行业固定资产弃置费用应予资本化，并确认预计负债。 第二部分讲解 一、固定资产的确认 （一）固定资产的定义 准则规定，固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。 使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。 （二）固定资产的确认条件
准则规定，固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 （三）备品备件和维修设备 备品备件和维修设备通常确认为存货，但符合固定资产定义和确认条件的，如企业（民用航空运输）的高价周转件等，应当确认为固定资产。 二、固定资产的初始计量 （一）固定资产按照成本进行初始计量 1、外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。不以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。会计处理： 借：固定资产 贷：银行存款（需安装的记“在建工程”） 2、自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。会计处理： 借：固定资产 贷：在建工程 3、应计入固定资产成本的借款费用，按借款费用准则处理。 4、投资者投入固定资产的成本，按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 5、非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，分别按非货币性资产交换、债务重组、企业合并、租赁准则确定。 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，分别将各组成部分确认为单项固定资产。 6、接受捐赠的固定资产 （二）融资性分期付款购入固定资产的处理 准则规定，购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照借款费用准则应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。 会计处理： 租赁资产占企业资产总额的比例大于30%的： 借：固定资产（租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者） 未确认融资费用 贷：长期应付款 租赁资产占企业资产总额的比例小于30%的：
第十三章采购与支出循环审计 一、大纲 （一）购货与付款循环的特性 （二）内控操纵测试和交易的实质性测试 （三）应付账款审计 （四）固定资产和累计折旧审计 （五）其他相关账户审计 二、本章重点、难点 （一）购货与付款循环的特点 1.购货与付款循环的要紧会计报表项目 表11-1 购货与付款循环的要紧会计报表项目 2. 要紧业务活动及凭证和会计记录
表11-2 购货与付收款循环中要紧业务活动及对应的凭证和记录
（二）内部操纵测试和交易的实质性测试 1.概述 （1）对每一项内部操纵目标，也是注册会计师实施相应内部操纵测试和交易实质性测试所要达到的审计目标。 （2）对购货与付款循环，注册会计师往往采纳属性抽样审计方法，通常选择相对较低的可容忍误差。 （3）该循环中会计报表项目所涉及的业务交易量和金额的大小往往十分悬殊，在审计时，通常要将其中大额的和不平常的项目筛选出来，百分之百地加以测试。 2.购货业务的内部操纵、操纵测试和交易的实质性测试的专门之处
（1）所登记的购货都确已收到商品或同意劳务，并符合购货方的最大利益； （2）发生的购货都已记录； （3）购货交易的估价正确。 ①由于许多资产、负债和费用项目的估价有赖于交易在采购明细账上的正确记录，因此，这些报表项目实质性测试的范围，在专门大程度上就取决于注册会计师对被审计单位购货交易内部操纵执行效果的评价。 ②被审计单位对永续盘存手续中的购入环节的内部操纵，一般应作为审计中对购入业务进行操纵测试的对象之一，在审计中起着关键作用；假如这些操纵能有效地运行，同时永续盘存记录中又能反映出存货的数量和单位成本，则还能够因此减少存货监盘和存货单位成本测试的工作量。 3．付款业务的内部操纵、操纵测试和交易的实质性测试由于购货和付款业务同属一个交易循环，因此，付款业务的部分测试可安排在测试购货业务时一并执行，然而，其他付款业务测试仍需单独实施。
固定资产循环： 了解内部控制 行。 4.记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：
1. GZL-1：了解内部控制汇总表 2. GZL-2：了解内部控制设计——控制流程 3. GZL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4. GZL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)
固定资产循环： 了解内部控制汇总表 单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。）
2. 主要业务活动 注 ： 注 册 会 计 师 通 常 应 在 本 项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。） 3. 了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下：
(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ (2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ （注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项，以及对审计计划的影响。）
(6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ （注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的其他风险，以及对审计计划的影响。） 拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划 本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响
第五章固定资产 第一节固定资产概述 固定资产是企业赖以生存的物质基础，是企业产生效益的源泉，关系到企业的运营与发展。企业科学管理和正确核算固定资产,有利于促进企业正确评估固资产的整体情况,提高资产使用效率,降低生产成本,保护固定资产的安全完整,实现资产的保值增值,增强企业的综合竞争实力。《企业会计准则第4号——固定资产》（以下简称固定资产准则)规范了固定资产的确认、计量和相关信息的披露。 固定资产准则规定,固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:(1)为生产商品提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。从固定资产的定义看,固定资产具有以下三个特征: 第一,固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理,这意味着,企业持有的固定资产是企业的劳动工具或手段,而不是直接用于出售的产品。其中“出租”的固定资产,:指用以出租的机器设备类固定资产,不包括以经营租赁方式出租的建筑物,后者属于企业的投资性房地产,不属于固定资产。 第二,固定资产使用寿命超过一个会计年度。固定资产的使用寿命,是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产
品或提供劳务的数量。通常情况下固定资产的使用寿命是指使用固定资产的预计期间，如自用房屋建筑物的使用寿命或使用年限。某些机器设备或运输设备等固定资产,其使用寿命往往以该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量来表示，例如，发电设备按其预计发电量估计使用寿命,汽车或飞机等按其预计行驶里程估计使用寿命。固定资产使用寿命超过一个会计年度,意味着固定资产属于长期资产,随着使用和磨损,通过计提折旧方式逐渐减少账面价值。对固定资产计提折旧,是对固定资产进行后续计量的重要内容。固定资产计提减值准备也属于后续计量，相关在《企业会计准则第8号——资产减值》准则中予以规范。 第三,固定资产为有形资产。固定资产具有实物特征,这一特征将固定资产与无形资产区别开来。有些无形资产可能同时符合固定资产的其他特征,如无形资产为生产商品、提供劳务而持有,使用寿命超过一个会计年度,但是,由于其没有实物形态,所以不属于固定资产。工业企业所持有的工具、用具、备品备件、维修设备等资产,施工企业所持有的模板、挡板、架料等周转材料,以及地质勘探企业所持有的管材等资产，尽管该类资产具有固定资产的某些特征，如，使用期限超过一年，也能够带来经济利益,但由于数量多，单价低，考虑到成本效益原则，在实务中，通常确认为存货。但符合固定资产定义和确认条件的,比如企业(民用航空运输)的高价周转件等,应当确认为固定资产。对于构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,该
实验三循环结构程序设计 一、实验目的 1．通过本实验，加深对循环控制结构有关概念的理解。 2．熟练掌握while、do-while和for三种循环控制语句的特点，掌握循环结构程序设计和调试方法。 3．掌握二重循环结构程序的设计方法。 二、预习内容 1．If语句和goto语句组合实现循环的方法。理解循环的条件设置，循环的次数，循环体以及循环的结束。 2. while循环结构的特点。理解while循环的条件设置，循环次数，循环体以及循环 结束的条件。 3. do-while循环结构的特点。理解do－while循环的条件设置，循环次数，循环体以 及循环结束的条件。 4. for结构的特点。理解for结构中三个表达式的执行顺序以及各自的作用，指出循 环的条件，循环的次数，循环体以及循环结束的条件。 5. 循环的嵌套。理解循环嵌套的结构特点，循环的执行顺序以及循环体，循环次数及 内层循环的跳出。 6. break，continue语句的意义及其在循环结构中的应用特点。 三、实验内容 （一）阅读调试下列程序,并写出程序结果。 1．用while循环实现数据统计问题。 数据统计问题：从键盘输入一批任意数量的整数，统计其中不大于100的非负数数 值的个数。 /* 使用负数作为数据输入结束标志的程序 */ #include
政府会计准则第3号——固定资产 财会[2016]12号 第一章总则 第一条为了规范固定资产的确认、计量和相关信息的披露，根据《政府会计准则——基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称固定资产，是指政府会计主体为满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的，使用年限超过 1 年（不含 1 年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，一般包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备等。单位价值虽未达到规定标准，但是使用年限超过 1 年（不含 1 年）的大批同类物资，如图书、家具、用具、装具等，应当确认为固定资产。 第三条公共基础设施、政府储备物资、保障性住房、自然资源资产等，适用其他相关政府会计准则。 第二章固定资产的确认 第四条固定资产同时满足下列条件的，应当予以确认： （一）与该固定资产相关的服务潜力很可能实现或者经济利益很可能流入政府会计主体； （二）该固定资产的成本或者价值能够可靠地计量。 第五条通常情况下，购入、换入、接受捐赠、无偿调入不需安装的固定资产，在固定资产验收合格时确认；购入、换入、接受捐赠、无偿调入需要安装的固定资产，
在固定资产安装完成交付使用时确认；自行建造、改建、扩建的固定资产，在建造完成交付使用时确认。 第六条确认固定资产时，应当考虑以下情况： （一）固定资产的各组成部分具有不同使用年限或者以不同方式为政府会计主体实现服务潜力或提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法且可以分别确定各自原价的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 （二）应用软件构成相关硬件不可缺少的组成部分的，应当将该软件的价值包括在所属的硬件价值中，一并确认为固定资产；不构成相关硬件不可缺少的组成部分的，应当将该软件确认为无形资产。 （三）购建房屋及构筑物时，不能分清购建成本中的房屋及构筑物部分与土地使用权部分的，应当全部确认为固定资产；能够分清购建成本中的房屋及构筑物部分与土地使用权部分的，应当将其中的房屋及构筑物部分确认为固定资产，将其中的土地使用权部分确认为无形资产。 第七条固定资产在使用过程中发生的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期费用或者相关资产成本。将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当同时从固定资产账面价值中扣除被替换部分的账面价值。 第三章固定资产的初始计量 第八条固定资产在取得时应当按照成本进行初始计量。
内部控制制度《固定资产循环》
文件管制等级：□管制文件□非管制文件
文件履历纪要页
总则 制定目的 为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「固定资产循环」（Asset）程序，能有所遵循，特订定本文件， 俾利各相关单位遵循。 适用范围 凡本公司有关「内部控制」之「固定资产循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。 权责单位 管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作 业。 固定资产循环 循环图 【见】（资料1）「固定资产循环图」。 循环作业 本循环之各项作业： 固定资产取得作业（CA101），另订之。 固定资产异动盘点作业（CA102），另订之。 固定资产减损作业（CA103），另订之。 投保作业（CA104），另订之。 工程管制作业（CA105），另订之。 差异分析作业（CA106），另订之。 附则 制修废与颁布实施 本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。编号、版本、日期、页次／页数 本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、
文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。附件 相关资料 （资料1）「固定资产循环图」
（资料1） 「固定资产循环图」 | ├--- -------- ---┬ --- -------- ---┐ | | ↓ | | | | ------ ---┐ | | | | | | | | ├--- -------- ---┘ | | ↓ | |
广东**有限公司 固定资产管理制度 一．总则 1、固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 2、本公司规定固定资产的标准：单位价值在2000元以上，使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输车辆、仪器仪表，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等；资产金额在2000元以下，但公司认为有控管必要的资产。 二．固定资产的分类：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备。 三．固定资产管理部门 1、固定资产中办公设备和房屋建筑物归口管理部门为办公室，运输设备归口管理部门为运输部，除此之外的机器设备等固定资产归口管理部门为动力设备部。 2、财务部负责固定资产的综合核算，全面掌握固定资产的增减变化情况，以及正确计提折旧等财务核算。 3、各具体管理部门应： 3.1设置固定资产实物台帐，建立固定资产卡片； 3.2对固定资产进行统一分类编号； 3.3对固定资产的使用落实到使用人（机器设备落实到组）； 三．固定资产的计价 1、固定资产取得时按照实际成本进行初始计量，本公司改制设立时发起人投入的固定资产按评估确认值计价。 2、外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。 3、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 4、自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 5、债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值，
固定资产循环控制测试管理(doc 29页)
（六）固定资产循环 固定资产循环： 控制测试 被审计单位：索引号： GZC 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期：
测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1．针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2．测试控制运行的有效性，并记录测试过程和结论。 3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1．GZC一1：控制测试汇总表 2．GZC一2：控制测试程序 3．GZC一3：控制测试过程 编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1)GZC一1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2)GZC一2：记录控制测试程序； (3)GZC一3：记录控制测试过程。
固定资产循环： 控制测试汇总表 被审计单位：索引号： GZC-1 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： 1．了解内部控制的初步结论 [注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会汁师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得
到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。] 2．控制测试结论 编制说明： 1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据GZC一3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据GZL一4表中的结论填写；其余栏目的信息取自固定资产循环审计工作底稿GZL一3中所记录的内容。 2．如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
实验四程序设计-循环结构程序设计 4.1 实验要求与目的 1. 理解循环条件、循环体以及循环的执行过程 2. 掌握及正确使用for、while和do-while语句实现循环程序设计 3. 掌握break,continue语句正确使用 4. 掌握双循环结构的程序设计 5. 掌握相关算法（累加、素数、最值、穷举法等） 4.2 实验指导 结构化程序设计的三大结构：顺序结构、选择结构和循环结构。 在实际生活中常说重复执行某项工作多次，或重复执行某项工作，达到某种要求为止。如果需要重复执行某些操作，在程序设计就要用到循环结构。 C语言中提供了三种循环语句：for语句、while语句和do-while语句。 1.for语句是常用的一种循环语句，它的一般格式： for （表达式1；表达式2；表达式3） 循环体语句 for循环语句的执行过程： S1：计算表达式1的值； S2：计算表达式2的值，并判断其值是真值（非0值）,还是假值（0值）。若为真值，执行步骤S3,反之执行步骤S5； S3：执行循环体语句； S4：计算表达式3的值；返回步骤S2； S5：结束循环（退出循环）；继续执行for 语句之后的后继语句。 2.while循环语句，它的一般格式： while ( 条件表达式) 循环体语句 while循环语句的执行过程： S1：计算条件表达式的值，并判断其值是真值（非0值）,还是假值（0值），若为真值，执行步骤S2，否则执行步骤S4。 S2：执行循环体； S3：返回S1； S4：退出循环，执行while语句的后继语句。 3.do-while循环语句，它的一般格式： do 循环体语句 while( 条件表达式)； do-while循环语句的执行过程： S1：执行循环体语句； S2：计算条件表达式的值，并判断其值是真值（非0值）,还是假值（0值），若为真值，返回执行步骤S1，否则执行步骤S3； S3：退出循环，执行do-while语句的后继语句。
企业会计准则第4号——固定资产（2006）（财会[2006]3号） 第一章总则 第一条为了规范固定资产的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 第二条下列各项适用其他相关会计准则： （一）作为投资性房地产的建筑物，适用《企业会计准则第3号——投资性房地产》。 （二）生产性生物资产，适用《企业会计准则第5号——生物资产》。 第二章确认 第三条固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： （一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （二）使用寿命超过一个会计年度。 使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。 第四条固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认： （一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （二）该固定资产的成本能够可靠地计量。 第五条固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 第六条与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。 第三章初始计量 第七条固定资产应当按照成本进行初始计量。 第八条外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。 第九条自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 第十条应计入固定资产成本的借款费用，按照《企业会计准则第17号——借款费用》处理。 第十一条投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 第十二条非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，应当分别按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号——债务重组》、《企业会计准则第20号——企业合并》和《企业会计准则第21号——租赁》确定。 第十三条确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。 第四章后续计量 第十四条企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。 折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。 预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 第十五条企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。 固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。 第十六条企业确定固定资产使用寿命，应当考虑下列因素： （一）预计生产能力或实物产量； （二）预计有形损耗和无形损耗；
固定资产循环： 了解内部操纵 了解本循环内部操纵的工作包括： 1. 了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部操纵的设计，并记录获得的了解。 2. 针对固定资产循环的操纵目标，记录相关操纵活动，以及受到该操纵活动阻碍的交易和账户余额及其相关认定。 3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关操纵的了解，并确定相关操纵是否得到执行。
4.记录在了解和评价固定资产循环的操纵设计和执行过程中识不的风险，以及拟采纳的应对措施。 了解本循环内部操纵形成下列审计工作底稿： 1. GZL-1：了解内部操纵汇总表 2. GZL-2：了解内部操纵设计——操纵流程 3. GZL-3：评价内部操纵设计——操纵目标及操纵活动 4. GZL-4：确定操纵是否得到执行(穿行测试)
固定资产循环： 了解内部操纵汇总表 1. 受本循环阻碍的相关交易和账户余额 （注：此处仅列示了要紧的交易和账户余额，注册会计师应当依照被审计单位的实际情况确定受本循环阻碍的交易和账户余额。如，受本循环阻碍的会计科目可能还有投资性房地产。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的阻碍，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部操纵对事实上质性程序的阻碍时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部操纵的阻碍；关于未能在
相关业务循环涵盖的货币资金内部操纵，注册会计师能够在货币资金具体打算中记录对其进行的了解和测试工作。） 2. 要紧业务活动 （注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部操纵，假如打算在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的操纵进行了解，应在此处讲明缘故。）
《企业会计准则第4号——固定资产》解读 第一节固定资产的确认 一、固定资产的定义 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （2）使用寿命超过一个会计年度。 从固定资产的定义看，固定资产具有以下三个特征: 第一，固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。 企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，这意味着，企业持有的固定资产是企业的劳动工具或手段，而不是直接用于出售的产品。 【提示】 “出租”的固定资产：指用以出租的机器设备类固定资产，不包括以经营租赁方式出租的建筑物，后者属于企业的投资性房地产，不属于固定资产。 第二，固定资产使用寿命超过一个会计年度。 固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。通常情况下固定资产的使用寿命是指使用固定资产的预计期间，如自用房屋建筑物的使用寿命或使用年限。某些机器设备或运输设备等固定资产，其使用寿命往往以该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量来表示。 第三，固定资产为有形资产。 固定资产具有实物特征，这一特征将固定资产与无形资产区别开来。有些无形资产可能同时符合固定资产的其他特征，如无形资产为生产商品、提供劳务而持有，使用寿命超过一个会计年度，但是，由于其没有实物形态，所以不属于固定资产。 二、固定资产的确认条件 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 【提示】 对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。例如，飞机的引擎，如果其与飞机机身具有不同的使用寿命，适用不同折旧率或折旧方法，则企业应当将其确认为单项固定资产。 第二节固定资产的初始计量 固定资产应当按照成本进行初始计量。 固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息资本化部分、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。 对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用。 一、外购固定资产
工薪与人事循环： 控制测试 所属会计师事务所：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1.针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1.GXC-1：控制测试汇总表 2.GXC-2：控制测试程序 3.GXC-3：控制测试过程
工薪与人事循环： 控制测试汇总表 所属会计师事务所：__________________ 1．了解内部控制的初步结论 (注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是： (1) 控制设计合理，并得到执行； (2) 控制设计合理，未得到执行； (3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。) 2．控制测试结论
3．相关交易和账户余额的审计方案 (1) 对未进行测试的控制目标的汇总 (2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。) 4．沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？ 3
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**会计师事务所有限公司 工薪与人事循环： 控制测试程序 所属会计师事务所：____________________________ (1)询问程序 通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4)本年度未发现下列控制活动发生变化。 (2)其他测试程序 5
采购与付款审计案例 1.资料：审计人员接受委托，对A公司进行年度会计报表审计。假定：(1) 该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划。(2)上年度工作底稿显示 共寄发200封询证函，对该客户的2000家供货商进行抽样函证，样本从余额较 大的各明细账户中抽取。为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异，审计人员和被审计单位均花费较多时间。对于未回复的供应商，均运用其他 审计程序进行了审计，没有发生异议。 要求：(1)说明该审计人员在制定将予实施的审计程序时，应考虑哪些审计 目的。 (2)说明该审计人员应否使用函证，如使用函证，列举使用函证的各种情况。 (3)说明上年度进行函证时，选取有较大年末余额的供应商进行函证为何不 一定是最有效的方法?本年度在选样函证应付账款时，该审计人员宜采用何种更 有效的方法? 审计分析： (1)应考虑的审计目的有：确定相关的内部控制是否健全有效；应付账款的记 录是否完整；有无低估的可能；所列的负债是否实际发生；在资产负债表上的表 达是否允当。 (2) 一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证对象只能从已入账的客户中选择，所以函证程序不能保证查出未入账的应付账款。况且审计人员能够取得购货发票等可靠程度较高的外部证据来证实应付账款余额的真实存在性。但如果控制风险
较高，某应付账款账户金额较大或被审单位处于经济困难阶段，则应进行应付账款的函证程序。 进行函证时，审计人员应选择金额较大的债权人，以及那些在资产负债表日 金额不大、甚至为零，单位企业重要供货人的债权人，作为函证对象。此外，还 应考虑向上年度债权人及不送对账单的债权人进行函证。 (3)函证应付账款，在于揭示未入账的负债，函证具有较大余额的账户不一定 能实现此目标。应选择与委托人交易频繁的供货商或委托人的关联方作为函证对象。 2.资料：以下为某公司会计报表中固定资产原价和累计折旧项目附注： 固定资产原价/累计折旧2003年年末余额49580/11296 固定资产原价 年初数本年增加本年减少年末数类别 房屋及建筑物20930 2655 21 23564 通用设备8612 1158 62 9708 专用设备10008 3854 121 13741 运输工具1681 460 574 1567 土地472 472 其他设备389 150 11 528 合计42092 8277 789 49580
实验三循环结构程序设计 实验课程名：高级语言程序设计（C） 专业班级：电气工程及其自动化学号：201140220209 姓名：郑朝栋 实验时间：2012.4.19 实验地点：K4—202 指导教师：吴建设 一、实验目的 1. 熟练掌握用while语句、do while语句和for语句实现循环的方法。 2. 掌握在程序设计中用循的方法实现一些常用算法。并进一步学习调试程序的方法。 3. 掌握一维数组和二维数组的定义、赋值和输入输出的方法。 4. 掌握字符数组和字符串函数的使用。 5. 掌握与数组有关的算法。 二、实验内容和步骤 1.程序求和:1+…+100，填空，实现该功能。 #include
{ int s,i; s=0;i=1; /* 第5行*/ while(i<=100 ) {s=s+i;i++;} printf("1+...+100=%d\n",s); printf("09 郑朝栋实验三第一题\n"); } 运行结果： 2.比较下列两个程序。（验证） /* 第一个程序*/ #include
《企业会计准则第4号——固定资产》解读（一） 主讲老师佟志强 第一节固定资产的确认 一、固定资产的定义 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （2）使用寿命超过一个会计年度。 从固定资产的定义看，固定资产具有以下三个特征: 第一，固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。 企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，这意味着，企业持有的固定资产是企业的劳动工具或手段，而不是直接用于出售的产品。 【提示】 “出租”的固定资产：指用以出租的机器设备类固定资产，不包括以经营租赁方式出租的建筑物，后者属于企业的投资性房地产，不属于固定资产。 第二，固定资产使用寿命超过一个会计年度。 固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。通常情况下固定资产的使用寿命是指使用固定资产的预计期间，如自用房屋建筑物的使用寿命或使用年限。某些机器设备或运输设备等固定资产，其使用寿命往往以该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量来表示。 第三，固定资产为有形资产。 固定资产具有实物特征，这一特征将固定资产与无形资产区别开来。有些无形资产可能同时符合固定资产的其他特征，如无形资产为生产商品、提供劳务而持有，使用寿命超过一个会计年度，但是，由于其没有实物形态，所以不属于固定资产。 二、固定资产的确认条件 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 【提示】 对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。例如，飞机的引擎，如果其与飞机机身具有不同的使用寿命，适用不同折旧率或折旧方法，则企业应当将其确认为单项固定资产。 第二节固定资产的初始计量 固定资产应当按照成本进行初始计量。
新会计准则下固定资产会计的处理发布时间：2010-3-12 10:33:36 来源：论文天下作者：添加到我的收藏论文关键词：新会计准则；固定资产；处理变化 论文摘要：2006年2月15日财政部颁布了包括1个基本准则和38个具体准则在内的新会计准则体系，新准则在固定资产的确认、计量、核算等方面发生了较大的变化。本文通过新旧会计准则对固定资产会计处理的比较，来分析新会计准则下固定资产会计处理的变化，以期对固定资产的会计处理进行更加准确的操作。 2006年2月15日财政部颁布了包括1个基本准则和38个具体准则在内的新会计准则体系，并要求上市公司于2007年1月1日起率先执行，中央国有企业于2008年年底之前全面执行。新准则在固定资产的确认、计量、核算等方面发生了较大的变化。本文通过新旧会计准则对固定资产会计处理的比较，来分析新会计准则下固定资产会计处理的变化，以期对固定资产的会计处理进行更加准确的操作。 １固定资产的定义发生了变化 2001年11月21日财政部颁布的《企业会计准则-固定资产》（以下简称旧准则）对固定资产所下的定义是：固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务，出租或经营管理需要而持有的；（2）使用年限超过一年；（3）单位价值较高。而2006年2月15日财政部发布的《企业会计准则第4号——固定资产》（以下简称新准则）对固定资产的定义则改为：固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超不定期一个会计年度。新准则对固定资产的定义有以下两点变化： 1.1 不再强调单位价值较高
新会计准则下固定资产的定义和使用年限 （1）凡使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上的资产，称为固定资产；符合下列条件之一者也应列为固定资产。（2）属于整体之一部分, 不便或不宜划分, 而其整体总值符合固定资产标准者,应列为固定资产。 （3）凡相同种类、规格的设备、器具、使用年限在一年以上，虽然单位价值不足2000元，但数量较多，总值较大，而又集中管理者亦应列为固定资产。 （4）单台电动机其功率为30KW以上（含30KW）应列为固定资产。 （5）成套生产装置上的管道、阀门、仪器仪表、线路在竣工时应列为固定固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。 从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用 固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资 租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其 他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。 1
固定资产报废 1 公司的固定资产报废处理时，须使用提出申请，填写设备报废单逐级上报总经理批复后，办理报废相关手续。 2 凡符合下列条件可申请报废： 2.1 超过使用年限，主要结构陈旧，精度低劣生产率低，耗能高，而且不能改造利用的。 2.2 不能动迁的设备，因工房改造或工艺布置改变必须拆除的。2.3 腐蚀严重无法修复或继续使用要发生危险的。 2.4 绝缘老化，磁路失效，性能低劣无修复价值的。 2.5 因事故或其他自然灾害，使设备遭受损坏无修复价值的。 3 凡经批准报废的固定资产不能继续在生产线上使用，主管与使用部门要及时作价处理。处理后的固定资产由主管和使用部门一起办理固定资产的注销手续，对外处理报废固定资产时由主管部门提出处理意见，总经理批准，变价收入上交。 4 凡停用三个月以上的固定资产由使用部门封存、保管。 5闲置设备和封存设备启封后，由使用部门填写启封单，主管部门同意后，方可使用。 使用部门的职责 3.1各固定资产使用部门负责本单位的设备管理工作，应设置专职或兼职的固定资产，要明确使用、保管、维护的责任者。 3.2 严格执行技术操作规程和维护保养制度，确保设备的完好、清洁、润滑和安全使用。 3.3 建立固定资产明细帐，固定资产的领用、调出、报废必须经主管及总经理批准，未经批准，不得擅自调动、报废，更不能自行外借和变卖。 3.4 根据主管的要求定期组织固定资产的，做到帐、卡、物三相符。