论文分类号： F-23 学校代码： 13681
初探我国会计理论体系的
构建
题目： 初探我国会计理论体系的构建
学生姓名： 王乐
学 号： 111444
系 部： 经济七系
专业班级： 会计1104
指导教师： 王娇
二〇一五年 月
HAOJING COLLEGE SHAANXI UNIVERSITY OF SCIENCE ＆ TECHNOLOGY
Abstract I
On the construction of accounting theory system in China
Abstract
This article through to our country theory system from the concept, characteristics, function and introduction of western accounting theory and accounting theory in our country system began to start, in-depth understanding of some problems of accounting theory system in China from the logical starting point of dislocation, logical structure, loose elements of disorder, several aspects are analyzed and summarized, according to the accounting theory system in our country, we should create the concept, accounting theory system with Chinese characteristics in the future and how to build and put forward constructive suggestions, the total from the question to solve problems and put forward constructive views on accounting theory system our country construction. Finally tells the story of the great significance for China's economic development from the aspects of the establishment of accounting theory system with Chinese characteristics, the final hope characteristics of China's accounting theory system in absorbing foreign advanced accounting theory at the same time, unremittingly, create constantly bring forth the new through the old, from his country is really suitable for scientific system of accounting theory in our country development.
KEY WORDS：accounting theory system，logical starting point of dislocation，system and method of relationship
II
摘要
初探我国会计理论体系的构建
摘要
整篇文章通过对我国理论体系的概念特点、作用、以及西方会计理论的内容和我国会计理论体系的介绍开始起笔，在深入了解了我国会计理论体系当中存在的一些问题，从逻辑起点错位、逻辑结构松散、构成要素紊乱、体系与方法关系几个方面进行了分析归纳，针对我国会计理论体系中出现的问题，提出应该创建出我国特色会计理论体系的概念、蓝图以及如何去提出建设性的建议，总的从提出问题到解答问题的思路对我国会计理论体系构建提出了建设性的观点。最后讲述了我国特色会计理论体系后对我国经济等发面发展的伟大意义，最终希望我国特色会计理论体系在吸取国外先进的会计理论的同时，不断推陈出新，坚持不懈，创建出区别于他国并真正适合我国国情发展的科学会计理论体系。
关键词：会计理论体系，逻辑起点，体系与方法的关系
目录III
目录
绪论 (5)
1.会计理论体系概述 (6)
1.1 会计理论体系的涵义及特点 (6)
1.1.1会计理论 (6)
1.1.2会计理论体系 (6)
1．2会计理论体系的作用 (7)
1.2.1有利于制定更佳的会计准则 (7)
1.2.2 对会计要素的科学界定更加有利， (7)
1.2.3 更利于人们对会计理论的深入发展和概念的逐步科学化 (7)
1.2.4 会计理论对会计实务有全面的说明和解释 (7)
1.3西方会计理论体系 (7)
1.3.1西方会计理论著作中西方会计理论体系的确定 (8)
1.3.2西方《会计学》著作中西方会计理论体系的确定 (8)
1.4我国会计理论体系的研究状况 (8)
1.4.1现阶段会计理论发展和会计实务脱轨 (8)
1.4.2相关法律法规落后，会计实务得不到保障 (8)
1.4.3提财务人员能力需要提高，加强继续教育 (8)
2.我国会计理论体系的研究存在的问题 (10)
2.1会计理论体系的逻辑起点错位 (10)
2.2. 会计理论体系的逻辑结构松散 (10)
2.3 会计理论体系的构成要素紊乱 (11)
2.4 会计理论体系与会计方法体系关系模糊不清 (11)
3.中国特色会计理论体系 (12)
3.1中国会计特色 (12)
3.1.1会计工作管理体制 (12)
3.1.2会计制度的制定权限 (13)
3.1.3会计监督体系 (13)
3.1.4会计人员管理 (13)
3.1.5会计研究方法 (13)
3.2中国特色会计理论的理论依据 (13)
3.3中国特色会计理论体系的构建原则 (14)
3.3.1坚持认识和实践的辩证关系。 (14)
3.3.2总体性原则 (14)
3.3.3 逻辑一致性原则 (14)
3.3.4 继承和发展原则 (14)
3.3.5适当前瞻性原则 (14)
3.3.6中国特色和国际相融性相结合的原则。 (15)
4.中国特色会计理论体系的构建 (15)
IV
目录
4.1中国特色会计理论体系的框架图 (15)
4.2会计理论体系的中国特色 (16)
4.3中国特色会计理论体系的构成 (17)
4.4会计理论的研究方法 (17)
5.中国特色会计理论体系的伟大意义 (18)
5.1为国有企业改革服务 (18)
5.2提高资源利用效率 (18)
5.3服务于对外开放 (19)
5.4服务于多种分配方式的落实 (19)
致谢 (20)
参考文献 (21)
毕业设计说明书（论文）缩写稿 (22)
毕业设计说明书（论文）缩写稿译文 (25)
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初探我国会计理论体系的构建
绪论
当今经济的全球化的大背景下，我国经济的发展速度极快，然而作为经济领域非常重要的组成部分，会计理论也需要顺应世界的潮流，更加适应我国的经济发展，会计作为一门科学，其科学性是以完整的理论体系为基础的。科学的成熟的会计理论体系不仅可以说明和解释会计实践问题，而且可以引导和预测会计的未来发展、研究和建立科学的会计理论体系。同时我们也应该对会计理论体系内涵、作用、研究现状进行准确的把握。这些问题与构建会计理论体系的总体设想有着直接关系，自然也就成为构建中国特色会计理论体系创建非常的关键，迫在眉睫。
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会计理论体系概述
1. 会计理论体系概述
1.1会计理论体系的涵义及特点
1.1.1 会计理论
任何学科都有着自己的思路与理论，“理论”这个词在业界有多种的解释与判定，即使是普通的词典也有着各种各样的释义即便，《现代汉语辞典》将“理论”解释为“人们由实践概括出来的关于自然界和社会的知识的有系统的结论”；《韦氏新国际辞典》将“理论”解释为“一套紧密相连的假定性的、概念性的和适用性的原理的整体，构成了对所要探索领域的可供参考的一般框架”；有位美国会计学家认为，“理论”
不能僵硬死板，不能一概而论，并不好判定，她说“理论”是“对实务（事实和行动）的解释”和“行动的理由”。换句话说，理论既要能解释现存的各种现象，还要能为人们采取某种具体方式的行动提供一种“正当的理由”。利特尔顿后来将理论分为多种层次，从最原始的猜测到较精密的知识等。从以上中外对“理论”的说法中可以得出，理论的要求很多“有条理”，“系统”、“紧密相连”、“整体”等。会计学方面，会计理论是国内外人士通过大脑对长期的社会实践中不断思考，不断总结，不断展望中所产生的有关我们会计领域理性认识的成果，会计理论及其内容、体系和意义成熟的理论是一门学科完善的标志。会计理论作为人们对会计这一实践活动的系统化的理性认识，其各部分内容之间既联系紧密又具有一定的层次性，形成一个逻辑严密的组织结构，然而，如何创建一个能符合我国社会主义经济发展要求、创建一个带有我国特色的会计理论体系是现今我们必须重视一项大课程。
1.1.2 会计理论体系
《辞海》对体系做出解释：“若干相关事物互相联系互相制约而构成的一个整体”。
会计理论体系是将各种会计理论按照一定的逻辑关系有机结合而形成的一个完整的、多层次的理论体系；会计理论体系是一个涵盖了多种会计理论体系并且由各种理论要素相互联系、相互制约而形成的有机整体。中国会计理论体系有多种表现形式,按其构成要素标志不同,而分为会计理论性质体系、会计理论作用体系、会计理论逻辑体系、会计理论概念体系和会计理论学科体系等。建立现代会计理论体系要依据总体性、结构性、分类性、相关性和实用性等原则。加强对会计理论体系的研究，适应了会计理论自身发展的需要，同时也是指导我国会计实践的迫切需要，会计理论体系的构建是在借鉴国内外各种有关会计理论体系学术观点的基础上，结合当前我国会计实践的具体情况而进行的，作为会计理论体系,它体现一个国家会计理论研究的科学水平,加强对会计理论体系的研究,不仅是适应会计理论自身发展的需要,也是指导我国会计实践的迫切需要。
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初探我国会计理论体系的构建
1.2 会计理论体系的作用
经过对上述会计理论及理论体系的概述，我们可以从中领略到会计理论有以下重要的作用。
1.2.1 有利于制定更佳的会计准则，是的会计行为更加规范，更加有保障。
会计准则是现阶段会计理论体系最为重要的部分，但我们想要是得会计准则和会计理论更加的融合，从而保证会计准则的稳定和有效，只有深入对现代会计理论进行系统、详细的研究。反之，则会造成制定的会计准则有缺陷，比如有局限性，盲目性、客观性与其他会计理论矛盾等问题，这样的话这个会计准则也不会长久的，
1.2.2 对会计要素的科学界定更加有利
能明确的对会计要素熊内涵到外延更明确，能让大众能理解的准确，掌握与应用起来也就得心应手，使会计要素更加科学化。
1.2.3 更利于人们对会计理论的深入发展和概念的逐步科学化。
会计理论体系来源于会计理论，但单独的会计理论往往是部分内容，不利于人们从全局把握，若有了会计理论体系，人们理解后应用于能根据不断变化、丰富与发展会计实践，从而有反作用于会计理论，对会计理论的提升有着功不可没的贡献。
1.2.4 会计理论对会计实务有全面的说明和解释作用
能科学的指导人们进行会计实践，降低犯错率，对会计信息的真实客观有了些许保障。会计理论体系对会计方面有了明确的阐述，人们就能按规章办事，有了统一的标准，对决策使用者来说更加有利。
1.3 西方会计理论体系
1.3.1 西方会计理论著作中西方会计理论体系的确定。
这里我通过对西方著作一些会计理论体系进行阐述：
美埃尔登S.亨德里克森在《会计理论》中,对会计理论进行过“预测层次”分类,分为:1.机制性理论,“书中阐述现在实行的会计实务,并预测会计师虽并预言会计师对某些情况会做出怎样的反应,或对某些特定情况会做出怎样的备注“以及一些机制相关的理论2.解释性理论,“基于事物或事项以及用来表示它们的名词或符号之间的关系的理论”3.行为性理论“着重讲述会计信息使用者的需要,以及会计报告和报表的行为和决策有用观的理论”并提出“会计的理论体系,基于前面会计理论中任何一个的角度来研究 :一是关于包括各种规则和程序及其与正式财务报表的相互关系在内的会计处理手续的正式机制的理论;二是关于那些着眼于事物之间的关系以及用来表示它的名词或符号的理论;三是用来强调会计信息使用者需要以及会计报告和会计报表的行为或决策作用的理论。(美)阿迈德.贝克奥在伊在《会计理论》书中,将会计理论按用途分为：1.实证会计理论,“其中是通过中实例的列举、论证阐述，想要说明会计理论就是会计师什么一个概念的理论“2.规范性会计理论,“这个是不
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会计理论体系概述
仅讲述了会计师什么进而说明会计应该是什么样子的理论 ,并指出:“会计是特定领域里的有益的技术,尽管其理论框架或结构是不严谨的,但它正客观地存在于经济实践中,一般来说,会计理论框架或结构是由基本理论和大量的实务组成,长期以来它蠃得了广大会计师们的认同,因为这个框架或结构被说成是有益的和符合逻辑推理的。”在《会计理论》第四章会计理论结构中,作者再次指出会计理论结构要素,包括财务报表目标、会计假设、会计的理论概念、会计原则和会计技术等5项要素。
经过对上述西方会计理论的著作描述，会计理论一般包括基础会计理论和会计应用理论，或包括财务报表目标、会计假设、会计的理论概念、会计原则和会计技术等5项要素。其具体内容包括会计理论研究方法、会计理论发展、会计的理论概念、会计假设、会计原则、财务报表、收入与费用、利得与损失、现金与资金流转、资产及其计量、存货、固定资产、无形资产、负债及其计量、业主权益和股东权益等。
1.3.2 西方《会计学》著作中西方会计理论体系的确定。
“西方国家认为,财务会计自始至终是现代会计的一个重要枝干,它虽是在传统会计的基础上分化所形成,但依旧带着传统会计理论体系的几项特色的影子，因此,在西方,现代会计理论通常就是指财务会计理论。”因此,西方会计理论体系实际上是西方财务会计理论体系。
1.4 我国会计理论体系的研究状况
1.4.1 现阶段会计理论发展和会计实务脱轨
自新的《企业会计准则》在企业中进行实施时，就引起了我国会计学者对理论研究的关注，他们都想从新的准则规则下探索新准则颁布的目的和实际对会计实务的主导意义。也就因为此我国会计理论进行了突飞猛进的发展，对后期会计实务的理论价值研究得到的认可，发展的速度远远地超出了会计实务工作中达到的状态，但是过多的理论就会导致纸上谈兵脱离会计实务的轨道，并不能得到实际应用。
1.4.2 相关法律法规落后，会计实务得不到保障
我国相关会计法规还不完善，会计行业的准则规定不够精细新出台的具有特殊意义的《企业会计准则》，也是从宏观总体上对企业做账的处理层次做出的规定，我国是个企业种类较多的国家，各行各业都在实际会计实务中会有很多特殊的情况。这也就相当于是对这些特殊领域的企业无形中放宽了政策，这些企业对账务处理方面无准则可言，任意性较高，并且有些规章制度响度落后，这就造成会计人员在实际操作中降低了工作效率，会计理论体系同时也需要相关法律法规的保障。此外，我国对于审计、会计、经济法中有矛盾的地方也并未作出相关的政策性解释。
1.4.3 提财务人员能力需要提高，加强继续教育
每一家企业的经济活动都需要财务人员在会计实务中直接操作，现今，我国高校进行会计专业大力普及，想要培养新世纪的会计人员，但现阶段我国会计人员呈现金字塔状态，技术不高，经验尚浅的会计人员较多。中级人员适中，高级型人才处于紧缺的状态。会计人员的素养直接影响会计实务操作的结果。因此，企业应当重视财务
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初探我国会计理论体系的构建
会计工作，尤其是私营企业，对会计活动给予些许支持，加强再教育，从各方面加强会计人员的能力。会计电算化飞速的发展也需要对我国会计人员对计算机方面要熟练地掌握，不管是办公软件还是财务软件都要有较高的要求。
我国会计理论体系的研究存在的问题10
2. 我国会计理论体系的研究存在的问题
2.1 会计理论体系的逻辑起点错位
逻辑起点是一种抽象的范畴，是进行某项逻辑体系赖以推理、论证、断定中最根源的范畴。它决定着实践探索的历史起点、理论研究的导向，是最普遍和最简单的现象，理论体系中一切矛盾的萌芽都来自于它，它对理论与赖以存在的客观环境之间关系可以完整的反映，它可以促进实践与理论研究的进展，具有结构的张力和推衍的特质，然而，会计理论体系当中最深层次的问题也就是会计理论的逻辑起点部分。会计理论体系是通过人类造就的、有着极其严密逻辑的体系，
研究会计理论只有确定其逻辑起点，进而才可以顺利地、按计划进行地展开，除此之外还能得到详尽的解释说明，很多年的会计理论研究大部分会将“会计本质”看做逻辑起点，从而描述会计对象、会计职能作用、会计目标等很多理论问题，照这样子的思维方式建立起来的会计理论体系的失当性根本就无法揭示各类会计运行机制和行为方式形成的条件、根源和过程会脱轨，从而导致正统的会计理论在研究的层次上大大的超越了会计实务，然而，应用性质的会计理论研究相对又远远地在时空上落后于会计实践，从而最终会计系统的正常性和会计实践的发展都将寸步难行。
2.2 会计理论体系的逻辑结构松散
会计理论体系我们前面已经详细的介绍过了，科学、完整的会计理论体系是将各个会计理论结构紧密连贯，各理论组成部分也应该是浑然一体的。但是，往往会会出现体系内个组成成分疆场相互矛盾、互相分裂独立，构成涣散，碰撞的也会很多，就是因为逻辑起点不恰当的选择造成的。我国有位著名的会计学家将会计理论的总体内容概括为会计的对象、任务、方法、属性、假设、概念、原则、量度、资金会计和资金管理、营业收入的确立、成本会计与成本管理、收益的确定等八个方面；然而同样是我国著名的另一位会计学家将其总结为会计的本质、职能、地位和作用；会计与经济效益的关系；会计与价值运动和价值管理的关系；会计管理的内容、任务和方法；会计学的研究对象及其科学属性；会计发展的新领域；社会环境和科学技术进入会计理论与实践的影响；关于会计发展史研究的理论问题等十个方面。当然还有很多学家及学者们提出了很多的自己的认识，他们都有自己的判断标准也都大致反映了理论体系的基本内容，但我认为，很多观点和会计理论体系的含义相对照，仅仅表现了现阶段会计现状和理论要素无序的陈述与罗列，并非是按最本质的属性和特点进行分析判断从而归类，按照最核心的逻辑关系进行组合。也没有对会计理论体系的研究要素在体系中的方位进行确立，也就是说他们并不能做成会计理论体系。
初探我国会计理论体系的构建11
2.3 会计理论体系的构成要素紊乱
会计理论体系应该是分成哪些会计要素，并且这些要素的含义及相互之间有着怎样的勾稽关系，每个要素在整个打的会计理论体系的框架下有着怎样的重要地位，等等一系列的问题，并没有深入烦人探个究竟，因此，我们就从现有的研究成果来看，往往是有的将要素构成无限的放大，有的任自己将其缩小成什么样。比如说有些会计学家在探讨会计发展理论和比较会计理论的时候只是运用了历史法和比较法来研究会计理论，然而并没有影响到会计理论的归属，因此说将会计发展理论和会计比较理论单独作为理论体系的一部分没有必要也不应该，就是因为这种会计要素构成的紊乱，打破了会计体系内部要素之间必备的结构形式，进而对理论体系功能的正常发挥会产生不利影响。
2.4 会计理论体系与会计方法体系关系模糊不清
当今会计界针对会计理论研究方法是否应该被涵盖在会计理论体系中的观点上各持己见，不尽相同。有些人坚持认为，会计理论研究方法自身就是会计理论的极其重要的组成部分，并且有着非常高层次的地位，也是一种更为科学和理智的理论，会计和其它学科一样，不仅是知识和学说（表现为会计理论体系）的总和，而且还包括认识过程的研究方法。这不只是会计理论研究方法的研究成果可以直接丰富和发展我国会计理论内容；同时，它还有助于人们从方法论的高度，统一研究者对一些重要理论问题的认识，有助于多出成果和快出成果；当然也有一部分人认为会计研究方法不应该包含在会计理论体系当中，会计研究方法只是对会计理论进行研究的一种理论思维方法，就相当于说在管理会计经常会用到数学思维的计算，但并不能说数学被包含在管理会计当中，会计理论体系是对会计研究客体自身逻辑的科学反映，不应该包含会计研究方法这一部分，应该讲会计研究方法单独放在一个单独的体系，而不是会计理论体系。近年来，会计学研究界所提出的会计理论框架和会计理论体系中很容易发现研究者对会计理论研究方法和会计理论体系之间应该有着怎样的一种安排依旧有着各自不同的观点。
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我国会计理论体系的研究存在的问题
3. 中国特色会计理论体系
3.1 中国会计特色
近年来我国就会计理论体系是否具有本国特色和什么是中国会计特色这一问题有较大的争议，会计作为一门社会科学，其发展水平势必要受到本国社会环境等诸多因素的影响，因此我国会计的特色必须要从会计环境的差异中寻找根源。会计的中国特色有以下几方面的表现。
3.1.1 会计工作管理体制。
会计工作管理体制是划分管理会计工作职责权限关系的制度，主要包括会计工作管理组织形式、管理权限的划分、管理机构设置等。在我国，公有制经济占主体地位，会计工作在维护社会主义市场经济秩序中有特殊的作用，它要求各单位在为本单位的经营活动和业务管理服务的同时，还要兼顾国家的宏观调控，要做到这一点，政府部门势必要加强对会计工作的指导和管理。我国《会计法》中规定了会计工作由各级财政部门主管，在管理体制上实行统一领导、分级管理的原则。除了政府部门外，会计学术界、职业界和其他会计组织均无管理会计工作的行政职能。
3.1.2 会计制度的制定权限。
会计制度是指政府管理部门对处理会计事务而制定的规章、准则、办法等规范性文件的总称，主要包括会计核算制度、会计监督制度、会计人员制度、会计工作管理制度等。会计制度既是各单位组织会计管理工作和产生相互可比、口径一致的会计资料的依据，也是国家财政政策在会计工作中的具体体现。因此，会计制度作为法制化经济手段的重要组成部分，必须纳入政府部门的管理范围。不同于西方国家由民间组织制定会计准则的模式，会计准则作为国家统一的会计核算制度的重要组成部分，其制定和解释权属于财政部。同时，我国的会计准则体系由两个层次构成，第一层次为基本准则，第二层次为具体准则。目前，财务部已根据我国独特的会计环境正式颁布了关联方关系及其交易的披露、现金流量表、债务重组、收入、投资、建造合同、资产负债表日后事项、会计政策和会计估计变更及会计差错更正、非货币性交易、或有事项等多项具体会计准则，且已正式在我国上市公司和其他企业广泛推行，为企业带来了便利，更凸显了本国的会计特色。
初探我国会计理论体系的构建13
3.1.3 会计监督体系。
会计监督是会计职能的重要组成部分，它保证了企业会计信息的真实准确行，也维护了行为的合法性质。目前我国主要实行的是国家监督，社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系。国家监督由财政、税务、银行、证券监管等部门根据有关法律法规对所有单位或特定单位实施监督；社会监督则以会计中介机构为主体，由中介机构接受他人的委托，对有关单位的会计资格进行审计、验资等；内部会计监督则是企业内部控制的一部分，对于国有大中型企业，国家统一要求必须建立内控制度。相比于西方国家主要依靠会计界很据会计信息使用者要求进行事后审计相比，我国的监督体系则显得更加完善
3.1.4 会计人员管理。
我国对于会计人员的从业资格、任职资格的认定有着严格的要求，均由政府部门统一管理。按照规定，所有从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书，并依据实施的《会计人员从业资格管理办法》对会计从业资格的条件、考试科目，从业的注册和登记、检查与管理等有关内容做出了全面规定。会计人员的专业技术资格也由以前的评审制改为由各级财政部门与人事部门共同组织和管理，且必须通过全国统一考试。对会计机构负责人、大中型国有企业和国家控股企业的总会计师，则做出了严格的专业知识和实践经验的要求。财政部发布的《会计人员继续教育暂行规定》，对不同会计人员继续教育的时间、方式、考核、管理等均做了明确规定。而在西方，这一切几乎都是由会计界自律管理的，这就造成了很大的漏斗。
3.1.5 会计研究方法。
会计理论研究方法是会计理论研究的重要内容之一，也是促进会计理论研究发展的重要工具。我国的会计理论研究工作者一般都接受过较为完善的马克思主义基本理论教育，因此在会计理论研究中能站在较高的高度上把握，一般认为应将会计理论研究方法分为方法论和具体研究方法两个层次。在会计研究的方法论层次上，我国会计理论研究工作者一般以马克思主义哲学的认识论为指导，运用辩证唯物主义和历史唯物主义的观点和方法进行研究，使我国的会计理论研究少走了不少弯路。
3.2 中国特色会计理论的理论依据
中国特色的会计理论的理论依据，主要是经由邓小平同志提出的具有中国特色的社会主义理论推演而来，其中“建立有中国特色的社会主义”的理论为建立有中国特色的会计理论体系奠定了理论基础。在坚持以公有制经济为主题的基础上，引进国外的先进科学管理体系取其精华，去其糟粕，推陈出新，实行对内改革对外开放，以中国的政治、经济、文化环境为背景，既要研究和借鉴国际会计惯例，也要结合中国的实际，在此基础上建立一套用来指导中国会计实践的会计理论体系。根据邓小平
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中国特色会计理论体系
理论，社会主义初级阶段中应明确：（１）在政治上继续坚持社会主义制度：（２）在经济上确立并不断完善社会主义市场经济体制；（３）在法律上实行以成文法为主的法律；（４）在文化上注重社会主义精神文明。这四个方面构成了中国现在和未来会计环境的主要组成部分，它对有中国特色的会计理论体系的建立起着重要的甚至是决定性的作用。中国特色的前提是走社会主义道路，离开社会主义道路，中国特色也便无从谈起。我国二十多年的经济体制改革的实践，证明了这一理论与现阶段中国国情的适应性，从而证明其正确性中国特色社会主义理论的基本点就是从中国的国情出发探索中国社会主义发展的特有途径和规律。
3.3 中国特色会计理论体系的构建原则
会计理论体系是指以特定的会计基本概念作为逻辑起点, 遵从系统的观点, 将各会计理论要素按照一定的逻辑关系组合而成的, 用于影响、更新人们对会计现象的认识, 并解释、预测和指导会计实践的理性知识体系。照此, 会计理论体系的构建必须遵从一定的原则, 即:
3.3.1 坚持认识和实践的辩证关系。
作为社会主义国家，我们应始终坚持马克思主义唯物辩证法, 构建科学、合理的会计理论体系,为此必须要经历“实践→认识→再实践→再认识→”这样的循环、往复的矛盾运动过程。会计理论体系源于会计实践,最终也势必要在会计实践中得以论证，才能使之更加符合中国国情并日趋完善。
3.3.2 总体性原则。
凡建立任何一种体系都必须提前指定一个理论框架，然后确定其包括哪些会计理论要素、应划分为哪几个层次, 各个层次之间、各个会计理论要素之间具有怎样的联系或钩稽关系, 然后对各个会计理论要素按照一定的逻辑关系进行归类。
3.3.3 逻辑一致性原则。
会计作为一个经济信息系统, 构建前后一致、符合逻辑的会计理论体系是必要的基础, 以避免因前后矛盾而导致会计实践的混乱。
3.3.4 继承和发展原则。
西方会计学家普遍认为会计理论的两个重要来源是继承和发展。会计具有技术性,各国之间可以相互借鉴、相互继承; 但是由于会计理论来自于会计实践,不同国家之间社会体制和经济文化有一定的差异，这要求我国会计理论必须在借鉴、继承的基础上有所革新和发展, 形成自己的特色。
3.3.5 适当前瞻性原则。
理论的意义不仅在于其能够解释过去, 更重要的是能预测未来经济活动的规律
初探我国会计理论体系的构建15
性。只有保持会计理论适当的前瞻性, 才能体现其实际意义和生命力, 才能不拘泥于会计实践, 才能更好地指导会计实践。当然, 会计理论体系适当的前瞻性存在着一个“度”的问题, 过犹不及。
3.3.6 中国特色和国际相融性相结合的原则。
在构建具有中国特色的会计理论体系时, 考虑到国际经济一体化和会计准则国际协调这个不容忽视的现实, 我们必须做到构建理论体系时既要考虑包含体现中国特色, 又不能忽视与国际间的交流，避免与世界脱轨。
4. 中国特色会计理论体系的构建
4.1 中国特色会计理论体系的框架图
中国特色会计理论体系总共包括会计理论研究方法、会计理论体系的逻辑起点、会计基本理论、财务会计概念框架以及会计应用理论共计五个层次，在这里我分两个方面对其进行分类：纵轴上（针对不同国家相同期）分析，针对各个国家的会计理论进行比较最终形成会计理论体系；从纵轴来看（某个国家在不同的阶段）分析，就是某个国家历史长河的发展历史。下面是我国特色的会计理论体系框架图更加清晰明了的说明：
论文缩搞16
4.2 会计理论体系的中国特色
中国特色的会计理论体系是从1982年邓小平提出的中国特色会计理论意义引申而来的。
中国特色的社会主义理论的基本点就是从中国的国情出发，探索出中国社会主义发展的特有途径和规律。同理可证，想要创建中国特色会计理论体系并不是说对国内外经济全球化当前下执行“拿来主义”，盲目的崇洋媚外，但也并不是偏执的实行“专制”为我国独尊，而对国际会计理论全盘否定。中国特色会计理论体系通过对我国的经济、政治、法律、教育、文化、环境等多方面的综合背景下，吸收国外先进科学的会计理论，保留我国经典的会计理论，创建适合于专属于我国会计发展的会计理论
初探我国会计理论体系的构建17
体系。我国会计理论体系是基于我国会计政策和会计实践，通过不断地对国际先进的理论钻研，吸取其中的精华，并在实施中不断的总结我国会计理论知道成功的案例，扬长避短，推陈出新。这是一个漫长的过程，在当前我国社会主义初级阶段的市场经济大背景下，必须综合自己分析自身的环境和背景，建立一套包含会计信息需求者和会计信息提供者两方面的中国特色会计理论体系，病循序渐进的对其进行不断的补充、说明、解释、以至于更加完善，从而达到更好的作用于会计实践当中去，这样才是真正符合我国情的中国特色会计理论体系。但会计理论并非是一成不变，固定的，他是逐渐随着我国经济、政治、文化的发展而发展变化的，这样才能保持我国特色会计理论体系的生命力。
4.3 中国特色会计理论体系的构成
会计界一般认为，会计理论主要有两个部分构成，分别是会计基础理论和会计应用理论。会计基础理论是会计活动最基本最本质的理论概括；而会计应用理论由基础理论衍生而来，是直接用来解释、评价和指导会计实务的理论范畴。二者的区别主要在于：第一，会计基础理论是会计活动的精确概括，体现会计活动的一般规律；应用会计的作用就是在技术上告诉我们如何去做好会计工作解决问题，直接指导会计实践活动。第二，基础理论是成文规定，定义较为广泛，变动可能性不大；而会计应用理论则随着经济发展和社会环境的不断变化而不断改变和完善的，发展速度较快由此我们可以将上述两个理论的内容做一个简单的定义。首先，会计理论基础是由一组相互联系、相互独立的会计群按照其逻辑性组成的一个有机整体，力图探索会计的本质和核心，是会计理论的支柱，主要包含了会计职能，会计对象，会计本质，会计目的等相关问题其次，会计应用理论是以会计准则为中心的理论，他与会计实务的运行和操作息息相关。由于会计应用理论主要用于直接指导会计实践，因此会计应用理论可以根据会计工作中会计准则、会计人员和会计设施等三要素相应的划分为会计准则理论，会计人员理论和会计工作理论。其中会计准则理论主要包括会计目标，会计假设，会计原则，会计要素及其确认、记录、计量与报告。以会计目的作为整个会计理论体系的研究起点，保证了会计理论体系的逻辑严谨，前后一致。
4.4 会计理论的研究方法
会计理论是各界人士在经过坚持不懈的努力，在实际操作中，通过思维运动总结所产生的科学的理性认识，即理论、概念的体系，反之又反作用于我国会计实践，然而会计理论的研究方法趋势重中之重，是达到研究目的的手段，得出结论的途径
由于我国会计发展起步较晚，尚处于起步阶段，研究的还不是很透彻深入，纵然我国的会计理论研究反战速度很快，并且也得到了很多的收获，很自然的就运用了很多各种各样的研究方法，但研究专题并不是很细致。
会计是没有国界的，不管怎样，西方国家的研究方法也有很多值得我国借鉴的部分.在西方的诸多研究方法中，本质上只有三种在时间上先后相继，空间上并存的研究方法，主要包括描述性方法，规范性方法和实证法。
描述性方法主要是归纳现行会计实务“是什么”，较为注重会计实务，认为会计实
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务是发展会计理论的基础，这种方法在日常会计活动中非常实用，但却不能合理解释所有会计理论的正确性，因此在一定程度上有明显的缺陷，由此规范性方法应运而生。
规范性方法主要是运用逻辑方式对会计实务进行演绎和归纳，创造出一个会计活动的规则来概括会计理论的概念。但在实际会计活动中这种方式却很难实施，众口难调，很多人对一些理论都有自己独特的见解，形成了许多莫衷一是、百家争鸣的场面。而且由于各个行业的工作性质不同，需要进行的会计活动也不尽相同，很难创造一个各行业都适合的规范。有时即使创造出来，在未经过实际检验之前也很难让所有人都信服。因此人们又提出了以实践为主的实证论。实证法要求所有提出的想法和假设都必须用实际证据来证明，这需要对我国的会计原则，准则和整个会计理论体系有深刻的理解，引起实施起来难度很大，主要因为对某些会计项目研究的不够，社会环境的复杂多变，都表明实证法实施起来非常困哪甚至是不可能的事。虽然目前这三种发发都各有不同甚至缺陷，但经济在不断发展，时代也在逐渐进步，随着今后会计研究的不断深入，会有更多科学有效的方法出现来解决这些问题，我们必须要做好长期坚持努力奋斗的准备，才能更好地解决问题
5. 中国特色会计理论体系的伟大意义
5.1 为国有企业改革服务
具有中国特色的会计理论体系，可以使国有企业更好的适应经济体制的不断发展，顺应中国经济体制改革的需要，使企业改革少走弯路。国有企业是我国国民经济的主体，对建立社会主义市场经济管理体制个巩固社会主义制度具有重要的意义，因此具有中国特色的会计理论体系必须从理论和体系基础上为国有企业改革服务，建立科学严谨的企业制度，做到*产权明晰*，*管理科学*，国有企业改革应集中组建一些大型企业集团公司，是指在国民经济中其支柱地位.同时也要采取改组，联合，兼并，承包经营和股份合作制、出售等形式放开小型国有企业，为国民经济不断注入活力。
5.2 提高资源利用效率
我国资源的使用效率与会计监督机制密不可分，会计理论界如何建立起结合资产评估，资源统计等方法建立起递延资产会计，从而对资源的合理计量，有偿使用方式，使用评价和指标考核相关法律法规进行完善，从而达到合理使用资源，高效利用，形成相应的使用控制体质。同时将环境保护和资源利用紧密结合起来，创建“绿色会计”，从而将与环境有关的经营收入与其相应对环境造成的影响进行对比控制，更好的保护环境。同时，我国作为老龄化程度较高的国家之一，人口老龄化对国民经济影响很大，我们应从中国特色的社会主义理论体系中探索和建立健全养老金会计，探索如何通过会计核算和会计管理去确保养老金信息的充分纰漏和合理使用性，从而促进我国福利保险业的发展，为国民经济减少负担。