xxxx大学学士学位论文学号：xxxxxxx
浅谈中小企业的税收筹划Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning
学生：xxxx
指导老师：xx
所在院系：xxx学院
所学专业：会计
研究方向：税收筹划
xxx 大学
中国·xxxx
xx年x月
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摘要
改革开放30年以来，我国中小企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用，并且己经成为经济发展不可或缺的组成部分，其发展水平对我国经济增长与城镇就业水平的提高均具有显著的影响，同时中小企业也将成为我国未来财政收入的主要来源。因此，如何降低中小企业的经营成本，增加利润、提高中小企业核心竞争力也就成为经济学研究的热门问题之一。
随着我国市场经济体制的健全与税收法制化的不断完善，国家对企业涉税犯罪处罚力度的不断强化，企业企图利用偷逃税来减少税收支付成本所面临的风险不断增大，代之而起的是税收筹划这一合理合法的节税措施正逐步进入我国企业的视野。但一方面，客观上，由于税收筹划在我国起步很晚，国税务筹划环境滞后，另外一方面，也因为中小企业本身的种种限制，制约中小企业税务筹划的因素很多（治理结构不规，财务管理水平低下，涉税人才匮乏等等），我国中小企业的税收筹划现状仍然处于刚刚起步的低层面上。因此，从经济学理论出发，研究我国中小企业的纳税筹划问题有很深的经济理论价值和社会现实意义。
本文以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。
关键词：中小企业税收筹划防和化解纳税风险企业财务管理
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Abstract
Since the beginning of reform and opening up 30 years ago, small and medium-sized enterprises of our country have played a more and more important role in national economy and formed an integral part of China economic development, with the notable impact on national economic growth and employment level increment of cities and towns, these enterprises will become the principal source of future state revenue. Therefore, how to reduce operational cost, increase profits and improve core competitive power of small and medium-sized enterprises has become one of the hot topics in the terrain of economics research.
In company with the improvement of market economy system and legislation of taxation laws as well as enhancement of punishment on tax-related crimes, enterprises are threatened by more risks if they attempt to reduce taxes by means of evasion and avoidance, instead, they have to take reasonable and legal measures such as tax planning to save tax, that’s why tax plann ing comes into the sight of China enterprises. However, due to late start of tax planning and less developed planning environment of our country, along with sorts of inherent restrictions of small and medium-sized enterprises, there are plenty of factors (such as irregular governing structure, low level of financial management, shortage of tax-related talents, etc.) restricting tax planning of small and medium-sized enterprises, tax planning of China small and medium-sized enterprises is still in the initial stage. Therefore, from the view of economic theories, research of tax planning of China small and medium-sized enterprises has an important economic theoretical value and social practical significance.
This necessity of tax planning in small and medium enterprises in China and its significance as a starting point, based on the current characteristics of small and medium-sized enterprises and the main problems in China small and medium enterprise tax planning, on how the minor enterprise to rational use of tax planning methods for analysis and discussion, and to propose appropriate measures.
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Key word：Small and medium-sized enterprise Tax planning To guard against and dissolve the tax risk Enterprise financial management
目录
摘要.........................................................................................................I Abstract...................................................................................................II 1 前言 (1)
1.1税收筹划的背景与意义 (1)
1.2 税收筹划的目标 (1)
1.3 本文研究的主要容 (2)
2 中小企业税收筹划的基本理论 (3)
2.1 中小企业的界定 (3)
2.2 我国中小企业税收筹划的基本理论 (4)
3 我国中小企业税收筹划的现状分析 (5)
3.1 中小企业税收筹划开展情况 (5)
3.2 中小企业税收筹划存在问题及原因分析 (5)
4中小企业各项财务活动的税收筹划分析 (6)
4.1 筹资过程中的税收筹划 (6)
4.2 投资过程中的税务筹划 (6)
4.3 经营过程中的税收筹划 (7)
5 改善中小企业税收筹划现状的措施 (9)
5.1 外部环境方面的措施 (9)
5.2 部环境方面的措施 (9)
6 结论 (10)
参考文献 (12)
致 (13)
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1 前言
1.1 税收筹划的背景与意义
随着国民经济的不断发展，中小企业在经济发展中的作用显得越来越重要，然而成本的制约已经成为企业发展的瓶颈。通过税收筹划可以从一定程度上解决这个问题。由于目前税收筹划尚未在中小企业中普及，下文将结合中小企业的特点，具体阐述税收筹划的容及途径。
1.1.1 研究背景
改革开放以来，我国中小企业发展迅猛，在国民社会发展中的地位和作用日益显著。随着我国税收征管机制和税法的不断完善，在今后的经营活动中，中小企业要实现税收成本最小，税收筹划问题必然要进入中小企业管理者所要考虑的日程表之中。这是因为，一方面，偷逃税的成本和风险会越来越高;另一方面，随着未来市场竞争越来越激烈，企业间成本的竞争也将进入白热化阶段。对一个企业而言，在收入、成本、费用一定的前提下，企业的税后净利润，即股东的收益与其纳税金额互为增减。因此，为了增加自身的收益，力争减少税款就成为了企业的一种本能反应，因而税收筹划自然而然地成了纳税人的首要选择。
1.1.2 税收筹划的意义
随着我国加入WTO，市场竞争的加剧，税收筹划在降低企业税负，实现企业价值最大化方面起到了相当重要的作用。目前而言，我国中小企业的税负相对于外资企业和国大型企业的税负普遍偏重，再加上中小企业自身的特点决定了它们在市场竞争中处于劣势地位。因此，中小企业应该充分运用各种税收优惠政策，运用各种有效的方法和手段，进行税收筹划，以降低成本。本文将结合中小企业的特点，从企业筹资、投资和运营活动进行分析，希望能够对以后中小企业的税务筹划提供一些可行性的建议。
1.2 税收筹划的目标
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1.2.1获取资金时间价值
资金是有时间价值的。纳税人通过一定的手段将当期应缴的税款延缓到以后年度缴纳，以获取资金的时间价值，是企业理财的一个基本观念，也是企业税收筹划的一项基本法则，与直接减轻企业税收负担一样是税收筹划目标体系的有机组成部分。既然货币具有时间价值，尽量减少当期的应纳税所得额，从而延缓当期的税款缴纳具有一定的现实意义。延期纳税相当于从金融部门获得了一笔无息贷款，在企业进行生产经营活动尤其是扩大生产经营规模时可以使企业的营运资金相对宽裕，而且这部分资金的使用不存在任何的财务风险，更有利于企业健康持续发展。因此，在符合税收法律规定的围，企业应该尽可能争取延期纳税，充分利用资金的时间价值，从而提高企业的相对税收收益。
1.2.2实现经济利益最大化
纳税人对直接减轻税收负担的追求，是税收筹划产生的最初原因。毫无疑问，直接减轻税收负担也就是税收筹划所要实现的目标之一。
纳税人是纳税义务的承担者。无论是自然人纳税人还是法人纳税人，作为市场经济的主体，在产权界定清晰前提下，都有一个共同的特点，那就是追求自身经济利益的最大化。经济利益最大化的实现，不仅要求总收益大于总成本，而且要求总收益与总成本之间的差额最大。成本按其来源可分为在成本和外在成本。相对于在成本，税收应属于企业的外部成本。作为市场经济主体的纳税人，企业为实现自身经济利益最大化，进行纳税筹划以减轻税收负担，是市场经济的客观要求，也具有一定的合理性和现实意义。
1.3本文研究的主要容
本文共分为六个部分。首先，从理论上阐述税收筹划的概念，具体讲述中小企业税收筹划的意义、作用及目标。第二部分分析适用我国中小企业的基本理论。第三部分对中小企业进行税收筹划的现状进行客观的分析。第四部分从不同角度对中小企业的筹资、投资及运营活动进行税收筹划分析。第五部分重点介绍目前我国中小企业税收筹划应注意的问题。最后，得出结论，对税收筹划能够给企业带来的经济效应给予充分的肯定。
2 中小企业税收筹划的基本理论
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2.1 中小企业的界定
中小企业这个概念，是相较于大型企业而言，因此也就决定了中小企业的概念界定主要取决于划分标准和分界点的选择。各国一般从质或量两个方面对中小企业进行界定。由于量的界定更具有直观性，数据选取比较容易，大多数国家都以量为指标进行划分。
对于我国中小企业而言，其界定主要是以量作为指标，结合行业的特点，根据2003年国家经贸委、国家发展计划委员会、财政部和国家统计局共同发布的《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》第四条规定中小企业的标准来进行的，参见表2-1。
表2-1 我国对中小企业概念的界定
资料来源:国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》，2003。
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