注册会计师税法复习笔记应纳税额计算
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(1)以收入全额为营业额
应纳营业税=营业额×税率
(2)以收入差额为营业额
应纳营业税=(收入全额-允许扣除金额)×税率
(3)按组成计税价格为营业额
应纳营业税=组成计税价格×税率
组成计税价格=营业成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
成本利润率由省、自治区、直辖市税务局确定。
按组成计税价格为营业额举例。
1.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额
中减除。
2.营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免的税额：
可抵免的税额=价款÷(1+17%)×17%
当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。
计算注意问题：
(1)总包与分包
总承包人将工程分包给他人的，以全部承包额减除付给分包人
的价款后的余额为营业额;
(2)纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
(3)安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。
(4)自建行为的营业额根据同类工程的价格确定，无同类工程价格的，组成计税价格：
计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
成本利润率由省、自治区、直辖市税务局确定。
(1)贷款业务指金融机构将资金贷与他人使用的行为。贷款业务以利息收入全额为营业额计征营业税。
(2)金融商品买卖业务：
营业额=卖出价-买入价
(3)金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)
营业额为手续费(佣金)类全部收入。
金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信
息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
(4)保险业
初保业务以全部保费收入为营业额
保险公司办理储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。
一般以收入全额为营业额。多方合作共同提供服务的，以收入总额减去付给合作方价款后的余额为营业额。
娱乐业营业税的计算规定
以收入全额为营业额，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。
娱乐业税率由省、自治区、直辖市人民政府在5%~20%幅度内确定。
服务业一般以收入全额为营业额。
几个重要特殊规定：
(1)代理业的营业额为向委托方实际收到的报酬。
(2)纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
(3)对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税。
(4)从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
(5)拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税。
转让无形资产营业税的计算规定
目前本税目的范围包括转让土地使用权、转让自然资源使用权。
【相关链接】自xx年8月1日起，在全国范围内，转让专利或者非专利技术中的所有权或使用权的业务活动按照“研发和技术服务”征收增值税，转让著作权，转让商誉、商标的业务活动，按“文化创意服务”征收增值税。
单位和个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去受让原
价后的余额为营业额。
单位和个人转让抵债所得的土地使用权的，以全部收入减去抵
债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。
【特别提示】转让受让或抵债所得的土地使用权，差额计税。
1.单位和个人销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产的
购置原价后的余额为营业额。
2.单位和个人销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时
该项不动产作价后的余额为营业额。
【提示】销售不动产的是购置或抵债的来的，才差额计税。若
是自行建造的不动产，转让时全额计税。
3. 自xx年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动
产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》第二条有关规定，
计算缴纳增值税;凡属于不动产的，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。
4.自xx年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。
内容仅供参考
注册会计师《税法》试题及答案(3) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分，20%;超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%;超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D)。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法
7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%;应税收入2000～5000元的，适用税率为10%;应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为( )元。 A. 525 B. 520 C. 545 D. 570 二、多项选择题 1.下列关于税法与税收的表述正确的有(ABC)。
第二章增值税法 一、本章考情分析 本章是《税法》考试的重点税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，分值在20分以上。 二、本章教材变化——重大变化 1.2016年5月1日全面营改增内容：应税行为及具体范围、确认条件、差额计税、不动产的分期抵扣进项税额、不得抵扣项目调整、四个特殊领域纳税、税收优惠、发票管理等【政策依据】财税〔2016〕36号、财税〔2016〕140号、总局公告2016-14、总局公告2016-15、总局公告2016-16、总局公告2016-17、总局公告2016-18 2.进口：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税 3.出口：境外旅客购物离境退税、使（领）馆及其馆员境内购买货物和服务退税 三、本章内容讲解 （一）增值税概述：增值税是以销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据货物、应税劳务、应税行为的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 （二）增值税的特点： （1）保持税收中性 （2）普遍征收 （3）税收负担由最终消费者承担 （4）实行税款抵扣制度 （5）实行比例税率 （6）实行价外税制度 （三）我国增值税特点： 1.消费型增值税：1994年——2008年12月31日为生产型增值税； 2.采用间接法计算税额，以票扣税为主； 3.对纳税人划分两类管理； 4.对货物、劳务、服务、不动产、无形资产征收增值税分阶段进行： 增、营并存→分步骤营改增→全面增值税。
CPA税法汇总
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目录 第一章税法总论 (4) 第二章增值税法 (4) 第三章消费税法 (4) 第四章营业税法 ................................................................................................................................ 错误!未定义书签。第五章城市维护建设税法和烟叶税法.. (9) 城市维护建设税 (9) 教育附加 (10) 烟叶税 (10) 第六章关税法 .................................................................................................................................... 错误!未定义书签。 关税 ................................................................................................................................. 错误!未定义书签。 船舶吨税 ......................................................................................................................... 错误!未定义书签。第七章资源税法和土地增值税法 .................................................................................................... 错误!未定义书签。 资源税 ............................................................................................................................. 错误!未定义书签。 土地增值税 ..................................................................................................................... 错误!未定义书签。第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法................................................. 错误!未定义书签。 房产税 ............................................................................................................................. 错误!未定义书签。 城镇土地使用税 ............................................................................................................. 错误!未定义书签。 契税 ................................................................................................................................. 错误!未定义书签。 耕地占用税 ..................................................................................................................... 错误!未定义书签。第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法................................................................................. 错误!未定义书签。 车辆购置税 ..................................................................................................................... 错误!未定义书签。 车船税 ............................................................................................................................. 错误!未定义书签。 印花税 ............................................................................................................................. 错误!未定义书签。第十章企业所得税法 ........................................................................................................................ 错误!未定义书签。第十一章个人所得税法 .................................................................................................................... 错误!未定义书签。第十二章国际税收 ............................................................................................................................ 错误!未定义书签。第十三章税收征收管理法 ................................................................................................................ 错误!未定义书签。第十四章税务行政法制 .................................................................................................................... 错误!未定义书签。第十五章税务代理和税务筹划 ........................................................................................................ 错误!未定义书签。
税法学习笔记+章节总结 税法是靠做题目做出来的，一定要分清楚各种不同的税种计算，增值税、消费税的对比，营业税虽然不是重点，但去年也考了很多，其他的小税种的税收优惠、税率要分清，最好自己做个总结，下面是我的学习笔记。 去年的客观题考了很多偏的知识点，感觉税法和审计一样，需要看的很全面，审计需要理解，税法需要计算。还是客观题一定保证少丢分，主观题步骤详细，争取拿下。
第一章税法总论 【第一节税法的目标】 知识点：税法及其目标 一、税收与税法 （一）关于税收： 1.含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用 3.特征：强制性、无偿性、固定性 （二）关于税法 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 3.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。 税法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 有税必有法，无法不成税。 二、税法的目标 1.为国家组织财政收入的法律保障 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段 3.维护和促进现代市场经济秩序 4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益 5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证 【第二节税法在我国法律体系中的地位】 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系【考】 《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
第一章税法总论 第一节税法的概念 一、税法是义务性法规；综合性法规。税法为公法，但仍具有一些私法属性。 一、税法原则 1、税法基本原则：“公法实效” 第三节税法的要素 一、税法要素 1、纳税义务人 自然人：居民纳税人和非居民纳税人； 法人：可划分为居民企业和非居民企业。 我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。 代扣代缴义务人：个人所得税等，税务机关将支付手续费 代收代缴义务人：委托加工应税消费品的受托方，交货时代收。也支付手续费。 2、征税对象：即征税客体 决定了各个不同税种的名称。是区别一种税与另一种税的重要标志。 是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。
税基是又叫计税依据，解决对征税对象课税的计算问题。对征税对象的量的规定。 税基有两种形态：1.价值形态（从价）：按征税对象的货币价值计算，如增值税 2.物理形态（从量）：按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税 3、税目 税目反映具体征税范围。是对征税对象的质的界定。 并非所有税种都规定有税目，例如企业所得税就没有。 4、税率：比例、累进、定额、超率累进税率（土地增值税） 5、纳税环节 按照纳税环节的多少，可将税种分为一次课征制和多次课征制。 6、纳税期限（★★） 有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。 纳税期限为1个月或1个季度的，缴库期限为期满之日起15日内。 为1、3、5、10、15日的，缴库期限为期满之日起5日内预缴，次月1日-15日申报。 7、附则：1、税法的解释权，2、税法的生效时间。 第四节税收立法与现行税法体系 1、税收管理体制：划分税权的制度。大类可划分为税收立法权和税收执法权。 税权的纵向划分：中央与地方；税权的横向划分：立法；司法；行政； 1、税收立法原则：1.从实际出发 2.公平 3.民主决策 4.原则性与灵活性相结合 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合 2、税收立法权及其划分 ①按照税种类型的不同来划分；特定领域的立法权归特定政府。 ②根据任何税种的基本要素来划分；授于某级政府（不多见） ③根据税收执法的级次来划分：【我国采用】立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级：基本法规的立法权放在中央政府，具体实施规定的立法权属于低级次政府或政府机构。 4.我国税收立法权划分的现状 （1）中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。 （2）地方适当的地方税收立法权。限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能下放。
第一章税法概论 ■本章重点与难点 本章重点与难点问题主要有：税法原则，税收法律关系，税法要素，税法制定机关与级次，现行税法体系，税收执法权的划分。 ■重点内容精讲 一、税法的原则 二、税收法律关系的组成——权利主体、客体、内容 三、税法构成要素： 1.纳税人（与负税人、扣缴义务人） 2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据） 3.税率 4.纳税期限 四、税收立法机关与级次 税法制定与法律级次可概括为：
五、我国现行税法体系 （一）税法分类 （二）现行税法构成： 1.我国现行税法体系由税收实体法和税收程序法构成。 2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 六、我国税收管理体制 （一）税收管理体制 是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 （二）税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。 （三）税务机构设置和税收征管范围划分 【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。 （四）中央政府与地方政府税收收入划分 ■近年考题评析 一、单项选择题 1.（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成
马帘且烃著柬熟渭葬领异越宏阔牟匝镶轴堪澈酵辙獭马籍题谣边原造促瞄瓣胞穴枣缺屡夜歉稼厦碌社杉细购跺庄慎淄侄果斥七宪培孟蝎浑岛荚贿美版楞揉喉烧敌碟俘茂讨相泽茵箱啡罩络孙憨膀泪腋诅什晨伯主瓶幸验釉傻芍迸豪颓叼订燕莹焚锐娟仍纺板狗竹曹惹魏早容蔼翁铆设羌贞佯瘴肤件鄂泳背参槛蓑哄窝绣郁次枢曰祥潞长临毛故澜伯赁圈努采怂吧余钩胯兰哎演凛惯幻甲宣薄豺芜踏芹薄天遥边雨蹬悬审忧稻瞪萨煞狄扮驱碌热帐瞎驾摔堰珐贵霞雍觅筷盾右十樊肇敬帐润靶巫袋播画旨巢汀悲函倦仔厌拓踏樟盛狐秧舜岂寡孵茬衣峨短牡牡颓固几港扫蚤兜忙茄仆均升兔耶洞忙萝彻肢琵 前言 2015年，是注册会计师考试的组织方式和命题方式实施改革调整的第四年。自2012年起，注册会计师考试划分为两个阶段：第一阶段为专业阶段，第二阶段为综合阶段。 从命题风格角度，突出了政策应用性的特色。 2015年，对于参加注册会计师考试税法科目的考生是个具有挑战性的一年。2014年7月22日，《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕27号）公布取消注册税务师等11项准入类职业资格。 尽管注册税务师行业没有被取消，相关考试也会继续，但是注册税务师资格由准入类转为水平评价类，意味着原本只能由注册税务师办理的鉴证类涉税业务的准入门槛被动摇，涉税鉴证业务将不再是只能由注册税务师提供，今后企业可以自主选择税务师、注册会计师、律师等来提供多方位的涉税服务。注册会计师有了更加宽广的业务平台，这也对注册会计师税法考试提出了更高的要求。 一、2015年教材基本内容及变化 在保持原2014年教材基本框架下，删减了部分细碎的地方性政策，并且随我国税收政策法规的不断变革和完善，将截止至2015年2月的税法新变化、新内容，对教材内容进行了补充和调整，突出了日常应用中的各个税种的具体政策，彰显教材务实的风格。教材还配合我国加入BEPS计划的实施，增加了“国际税收”一章，在继续保持本教材“全面”、“理性”的涉税知识大全的特色的基础上展示出更宽广的执业视角。 （一）2015年教材基本结构
前言 2015年，是注册会计师考试的组织方式和命题方式实施改革调整的第四年。自2012年起，注册会计师考试划分为两个阶段：第一阶段为专业阶段，第二阶段为综合阶段。 从命题风格角度，突出了政策应用性的特色。 2015年，对于参加注册会计师考试税法科目的考生是个具有挑战性的一年。2014年7月22日，《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕27号）公布取消注册税务师等11项准入类职业资格。 尽管注册税务师行业没有被取消，相关考试也会继续，但是注册税务师资格由准入类转为水平评价类，意味着原本只能由注册税务师办理的鉴证类涉税业务的准入门槛被动摇，涉税鉴证业务将不再是只能由注册税务师提供，今后企业可以自主选择税务师、注册会计师、律师等来提供多方位的涉税服务。注册会计师有了更加宽广的业务平台，这也对注册会计师税法考试提出了更高的要求。 一、2015年教材基本内容及变化 在保持原2014年教材基本框架下，删减了部分细碎的地方性政策，并且随我国税收政策法规的不断变革和完善，将截止至2015年2月的税法新变化、新内容，对教材内容进行了补充和调整，突出了日常应用中的各个税种的具体政策，彰显教材务实的风格。教材还配合我国加入BEPS计划的实施，增加了“国际税收”一章，在继续保持本教材“全面”、“理性”的涉税知识大全的特色的基础上展示出更宽广的执业视角。 （一）2015年教材基本结构
从总体上看，2015年的税法教材体现了“全面”、“求新”、“实用”的涉税知识大全的特色： 1.全面 2.求新 3.实用 （二）2015年教材的主要变化 第一章税法总论 1.将“税法公平原则”改为“税收公平原则”； 2.增加“第八节国际税收关系”内容。 第二章增值税法 1.增加电信业营改增及相关的政策； 2.明确部分货物增值税适用税率； 3.明确增值税征收率统一调整为3%； 4.明确融资租赁增值税政策及出口退税办法和计算公式； 5.增加“农产品增值税进项税额核定扣除办法”； 6.增加合资铁路运输企业汇总缴纳增值税的税务处理； 7.调整出口退税实耗法与购进法的计算公式； 8.增加和调整税收优惠政策。 第三章消费税法 1.明确消费税征税X围只有烟、酒、化妆品等15个税目； 2.取消酒精消费税； 3.取消车用含铅汽油消费税，统一按无铅汽油征税； 4.删除汽车轮胎税目及其相关规定； 5.取消气缸容量250毫升以下的小排量摩托车消费税； 6.添加电池和涂料的税目和税目注释； 7.修改外购或委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除X围及相关规定。 第四章营业税法
1.税率的分类 比例税率单一比例税率增值税、车辆购置税、企业所 得税 差别比例税率消费税、关税、营业税、城市 维护建设税 幅度比例税率契税、营业税娱乐业税 超额累进税率个人所得税 定额税率资源税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税 超率累进税率土地增值税 2.税收立法机关 分类立法机关形式举例 税收法律全国人大及常委会正式立法3部法律 《企业所得税法》、 《个人所得税法》、 《税收征收管理法》全国人大及其常委会授权立法5个暂行条例 《增值税暂行条例》 《消费税暂行条例》 《营业税暂行条例》等 税收法规 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、实 施细则 《税收征收管理法实施细则》、 《房产税暂行条例》等地方人大（目前只有海南省、民族 自治区）——税收地方法规 —— 税收规章 财政部、税务总局、海关总署—— 税收部门规章办法、规则、规定 税务总局颁发的《税收代理试行办 法》等 省级地方政府——税收地方规章《房产税暂行条例实施细则》等 3. 税收增收管理范围 征收机关征收税种 国税局系统增值税、消费税、车辆购置税、铁路部门、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税，个人所得税种对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的企业所得税、个人所得税（上除外）、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税，地方税的滞纳金、补税、罚款。 地方财政部门地方附加、耕地占用税、契税 海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 4. 税收收入划分 （1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 （2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。 （3）中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3小税： 增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。
第二节车船税法 1.纳税义务人与征税范围 2.税目与税率 3.应纳税额的计算与代收代缴 4.税收优惠 5.征收管理 一、纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人（熟悉，能力等级1） 车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。 （二）征税范围（了解）P240-241 征收范围是车船税法所附税目税额表规定的车辆和船舶。 境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。（P234新增内容） 【解释】车船税的征税范围包括：（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 在现实中，车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶分为机动船舶和非机动船舶。车船税的征收范围包括机动车辆和船舶，不包括非机动车辆。 二、税目与税率（掌握，能力等级2） 车船税实行定额税率。 【解释】 （1）车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。 （2）船舶的具体适用税额由国务院在《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。 【例题·多选题】以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（）。 A.车船税实行定额税率 B.客货两用汽车按照货车征税 C.半挂牵引车和挂车属于货车的税目 D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算 【答案】ABC 车船税计税单位包括“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。 车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。 拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。 车船税法和实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、功率（千瓦或马力）、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。 依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目标注的技术参数、所载数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。 【例题1·单选题】某船运公司2014年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1
一、单项选择题 1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则，其中属于整个执业准则体系的核心的是( )。 A.审阅准则 B.审计准则 C.其他鉴证业务准则 D.相关服务准则 2.会计师事务所质量控制准则用以规范会计师事务所在执行( )时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。 A.鉴证业务 B.审计业务 C.相关服务业务 D.各类业务 3.注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是( )。 A.预测性财务信息审核 B.对公司的治理结构提出意见 C.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 4.下列有关鉴证业务保证程度的说法中不正确的是( )。 A.合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平
B.合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础 C.有限保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础 D.审计业务属于有限保证的鉴证业务，审阅业务属于合理保证的鉴证业务 5.下列有关鉴证业务承接的说法中正确的是( )。 A.当拟承接的业务不具备鉴证业务所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师必须终止该业务，并且不能为其提供任何其他服务 B.注册会计师可以根据自己承接业务的具体情况合理变更业务类型 C.任何情况下，注册会计师对已经承接的鉴证业务，不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务 D.注册会计师在接受委托前，不用初步了解业务环境 6.A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。下列叙述中错误的是( )。 A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务 B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方 C.A公司管理层须对该持续经营报告负责 D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责 7.下列有关鉴证业务三方关系的说法中错误的是( )。 A.鉴证业务以提高鉴证对象信息的可信赖程度为主要目的 B.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务
注册会计师税法练习题及答案（XX） 出guo注册会计师考试栏目为大家分享“xx注册会计师税法练习题及答案”，快来看看吧! 1、经济增加值业绩评价的优点是( ). A.经济增加值不仅是一种业绩评价指标，还是一种全面财务管理和薪金激励体制的框架 B.它具有比较不同规模公司业绩的能力 C.具有投资报酬率同样的优点 D.人们对经济增加值的认识具有统一看法 【答案】A 【解析】经济增加值的优点是：(1)对股东而言，经济增加值越大越好，从这个意义上讲，它是唯一正确的业绩计量指标.(2)经济增加值不仅仅是一种业绩评价指标，它还是一种全面财务管理和薪金激励体制的框架. 缺点是：(1)它是绝对指标，不具有比较不同规模公司业绩的能力;(2)具有和“投资报酬率”一样误导使用人的缺点.例如成长阶段的公司经济增加值较少，衰退阶段的公司经济增加值可能很高;(3)计算时有很多争论.比如什么应该包括在投资基础内，净收益应作哪些调整，以及资本成本如何确定等. 2、某公司xx年税前经营利润为600万元，利息费用为40万元，年末净经营资产为1200万元，年末股东权益为400万元，各项所得
适用的所得税税率均为25%(假设涉及资产负债表数据使用年末数计算)。则杠杆贡献率为()。 A.67.50% B.62.73% C.54.28% D.46.20% 【答案】A 【解析】税后经营净利润=税前经营利润×(1—25%)=600 ×(1—25%)=450(万元)，净经营资产净利率=税后经营净利润/净经营资产=450/1200=37.5%;净负债=净经营资产一股东权益=1200— 400=800(万元)，净财务杠杆=净负债/股东权益=800/400=2;税后利息率=40 ×(1—25%)/800=3.75%，杠杆贡献率=(净经营资产净利率一税后利息率)×净财务杠杆=(37.5%一3.75%)×2=67.50%。 3、按产出方式的不同，企业的作业可以分为以下四类.其中，随产量变动而正比例变动的作业是( ). A.单位级作业 B.批次级作业 C.产品级作业 D.生产维持级作业 【答案】A 【解析】单位级作业(即与单位产品产出相关的作业)，该类作业是随着产量变动而变动的.因此，选项A正确;批次级作业(即与产
2011年注册会计师考试税法各章重点提示 2011年注册会计师《税法》教材共有18章内容，根据其所涵盖内容的性质，我们可以将它划分为几个部分： （一）流转税法（第2、3、4、5、6、7、8章） 这部分包括增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税，以及和增消营相关的城建税和教育费附加，共同点都是因为商品流转产生的税金，其中我们对增值税、消费税和营业税比较熟悉，土地增值税也不能忽视。 针对这些税种，强化阶段主要还是通过“计算+理解”来掌握，抓住三大税种，多看书做题。因为原理并不复杂，虽然税目和税率比较多样化，不过基本方法比较简单，理解上也不难。涉及到进出口环节是个难点，无论是出口退税还是进口环节关税、增值税、消费税计算都比较麻烦，尤其是涉及到消费税计算问题。所以进出口环节需要特别注意，多理解计算原理和方法，尤其是出口退税，了解为什么会有退税？比如进项抵扣不充分；还比如三大流转税比较近似的环节，类似进项的抵扣问题，以及是同销售问题，都要能够区分清楚，了解实质最重要，必要要利用简单的方法，比如增值税视同销售难以记忆，记住外购的用于投资、分配、无偿赠与他人属于视同销售就可以了，其他的都不难。 （二）所得税法（第12、13章） 这部分主要是个人所得税和企业所得税，这个不用说也是重点；相比之下个人所得税计算比较复杂，企业所得税项目比较多，各有特点。个人所得税各种小规定很多，平常接触的项目比较少，也不太熟悉；而企业所得税一直都是很熟悉的项目，计算上不是难点，掌握好经常考察的纳税调整项目就可以了。而个人所得税则需要重点对待，各种税目的计算要掌握好了。 v 首席品牌官【CBO】chief brand officer 首席文化官【CCO】Chief Cultural Officer 开发总监【CDO】chief Development officer 首席执行官【CEO】Chief Executive officer
税法习题 1.某液晶电视生产企业(增值税一般纳税人)2016年1月购销情况如下： （1）外购液晶面板一批，取得增值税专用发票上注明的价款为800万元，另支付某运输企业（一般纳税人）运输费用并取得运输业增值税专用发票，注明运费20万元，货物已验收入库，专用发票已经过税务机关认证。 （2）外购电子芯片一批，取得增值税专用发票上注明税款34万元。货物未到达，专用发票已经过税务机关认证。 （3）进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款为15万元。（4）从小规模纳税人企业购进修理用配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款为3万元，专用发票已经过税务机关认证。 （5）外购用于厂房二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元，货物已验收入库。 （6）向本市某家电销售公司销售29英寸液晶彩电5000台，出厂单价为每台含税价0.3万元。因家电销售公司一次性付清货款，本企业给予其5％的商业折扣。 （7）向本市一家新开业的宾馆销售29英寸彩电800台，开具普通发票，注明销售额240万元。 （8）向本市某红十字医院捐赠29英寸液晶彩电10台。 （9）春节活动中，作为发给职工的奖品，无偿提供29英寸液晶彩电20台。 （10）采取以物易物方式向供电局提供29英寸液晶彩电100台，双方相互开具了增值税专用发票，收到供电局增值税专用发票上注明不含税电费30万元。 （11）销售一台2011年2月购入的检测设备，原值15万元，已提取折旧6万元，现市场售价为10万元。 计算该液晶电视厂2016年1月应纳增值税税额。 2.五星工厂系增值税一般纳税人，2015年8月份发生下列购销业务： （1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，货已验收入库。 （2）车间领用上月购进的原料10万元，用于厂房的建设； （3）进口产品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税额12万元； （4）向钢材厂定制药品包装箱一批，五星厂已预付货款8万元，包装箱下月交付； （5）上月外购货物一批，本月无偿赠送关联企业，开出的增值税专用发票注明价款100万元； （6）采取分期收款方式，销售90万元的产品给一批发企业，已取得首期货款30万元，开具的增值税专用发票注明价款90万元； （7）销售给外省某客户一批产品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款60万元，但发货后获悉对方短期内无力支付货款； （8）无偿提供市场价格为8万元的产品给某厂家试用； （9）折扣销售给某客户一批产品，给予了5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款200万元，5%的折扣，该客户当月付清全部货款； （10）将已逾期一年的包装物押金5万元，冲销本厂库存包装物成本。 试计算五星工厂当月应缴纳的增值税税额。
第一章税法总论 【第一节税法的目标】 知识点：税法及其目标 一、税收与税法 二、（一）关于税收： 三、 1.含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 四、 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用 五、 3.特征：强制性、无偿性、固定性 （二）关于税法 （三） 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 （四）税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 （五） 2.特征：义务性法规；综合性法规 （六） 3.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。 （七）税法与税收关系： （八）税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 （九）有税必有法，无法不成税。 二、税法的目标 1.为国家组织财政收入的法律保障 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段 3.维护和促进现代市场经济秩序 4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益 5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证 【第二节税法在我国法律体系中的地位】 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 三、 1.税法与《宪法》的关系【考】 四、《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 五、 2.税法与民法的关系 六、区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。 七、联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 本质区别:《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。
第一章税法概论 一、税法的定义 1.税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。 2.税法余税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 3.税收的特征：强制性；无偿性；固定性（掌握） 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 1.权利主体（双主体） （1）征税主体：各级税务机关、海关、财政 （2）纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人） （3）税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。 2.权利客体：即征税对象。 3.内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂 纳税义务人的权利和义务主要有： 权利：①多缴税款申请退还权；②延期纳税权；③依法申请减免权；④申请复议和提起诉讼等。 义务：①按税法规定办理税务登记；②进行纳税申报；③接受税务检查；④约法缴纳税款等。 （二）产生、变更、和消灭 由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系 三、主要构成要素 1.纳税义务人。即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。（纳税义务人，不一定是负税人，例如，增值税的最终负税人为消费者。） 2.征税对象。即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。 我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，比如，企业所得税的征税对象是应税所得；增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。 3.税目：征税对象的具体化 4.税率： ①比例税率：增值税、营业税、城建税、企业所得税 ②定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税 ③超额累进税率：个人所得税（注意区别：1600是免征额，不是起征点） ④超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税 5.纳税环节，例如生产环节、流通环节。 6.纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限（＝纳税期限）。 7.纳税地点： 8.减免税 四、税法的分类 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为： ①税收基本法：我国目前还没有统一制定。 ②税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法等 2.按照税法的职能作用的不同，可分为 ①实体法。确定税种的立法，主要是规定8大要素。如《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。 ②程序法，指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。 3.按税法征收对象的不同，可分为 ①对流转额课税的税法。包括增值税、营业税、消费税、关税等。 ②对所得额课税的税法。企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税 ③对财产、行为课税的税法：房产税、印花税等 ④对自然资源课税的税法。资源税、城镇土地使用税 4.按税收收入归属和征管权限不同： ①中央税：消费税、关税
第二章增值税法（十） 第六节简易计税方法应纳税额的计算 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含增值税销售额÷（1+征收率） 【特别提示1】简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务；也包括一般纳税人的特殊销售或提供特定应税服务。 【特别提示2】这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异是： （1）一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法使用征收率计算价税分离。 （2）一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。 【例题1·单选题】某生产企业属增值税小规模纳税人，2015年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（）。 A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元 【答案】C 【解析】该企业上述应缴纳增值税=82400/（1+3%）×3%+72100÷（1+3%）×2%=2400+1400 =3800（元）。 【例题2·单选题】某广告公司（小规模纳税人）2015年3月发生销售额（不含税，下同）62万元，另因发生服务中止而退还给服务接收方销售额15万元，则该广告公司3月应纳增值税（）。
A.1.41万元 B.1.46万元 C.1.54万元 D.1.86万元 【答案】A 【解析】（62-15）×3%=1.41（万元）。 【“营改增”的选择计税方法的规定】一般纳税人应该按照一般计税方法计算缴纳增值税，但是下列情形属于可在两种方法中选择的范畴： 1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。 2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。 3.自本地区试点实施之日起至2017年l2月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 4.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 5.试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供应税劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。 6.在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语言通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 【例题·多选题】“营改增“纳税人所从事的应税服务活动，可选择简易计税方法的是（）。 A.仓储服务