金融行业营业税政策规定
一、基本规定
（一）纳税时间
营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
（二）申报时间
金融业务按季纳税，季度终了次月15日内申报缴纳税款。
（三）代扣代缴营业税
委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
二、营业税计算
营业税的计算比较简单，用计税额乘以5%就算出来了。那么首先要明确征税范围，在确定征税范围之后，重点是掌握计税依据,就能正确计算营业税。
（一）金融业征税范围
1、贷款：是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金和转贷。
（1）自有资金贷款：是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用的行为，属于一般贷款，计税依据是以利息收入全额为营业额计税。（财税字[1995]79号文
（2）转贷：是指转贷外汇业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额征收营业税。转贷外汇业务，是指金融企业直接向境外借入外汇资金，然后再贷给国内企业。（财税字[1995]79号文）如：中国银行。大家看下面这个例子，是按全额征税还是按差额征税。
2、融资租赁：是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。（财税字[1997]45号文）（省工行，对下属省、市分行融资租赁。）营业额的确定：经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、
运杂费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。（财税[2003]16号第三条第十一款）
3、金融商品转让：是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。
非货物期货是指商品期货、贵金属期货以外的期货、如外汇期货等。
计税依据：
①外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。（《营业税暂行条例》第五条）
②金融企业（包括银行和非银行金融机构）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。（财税[2003]16号第三条八款）③金融企业买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品，下同）可在同一会计年度末,将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小与本年已交纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。（财税[2003]16号第三条第九款）
对非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或非货物期货,不征营业税.
(1) 转让外汇。外汇是指以外币表示的用于国际结算的一种支付手段.住要包括:可自由兑换的外国货币,如美元、日元、英镑等.我国从事外汇买卖的单位,主要是人民银行的外汇调剂中心及其他企事业单位和个人.
(2) 转让有价证券.是指有价证券的交易.有价证券包括三类,商品证券、货币证券及资本证券.商品证券是指表示商品所有权的证券,如提货单等;货币证券是可以代替货币使用的证券,如支票、汇票等。我们这里讲的有价证券主要是指第三种—资本证券,即表示投资者对收益请求权利的证券,包括股票和债券两种。
A、金融机构从事证券业务的方式又分为三种:
①自营证券业务,是指金融机构作为证券自营经纪人,为获取证券买卖的利益而在证券市场上进行的买卖行为。属金融商品转让的征税范围;(按差额征税)
②代理证券业务,是金融机构作为证券代理经纪人,受客户委托,在市场上代客户发行、兑付、买卖和保管证券的行为。除包销外,其余按金融经纪业征税。
③其他证券业务,是金融机构从事的除自营和代理以外的与证券业务有关的经济行为，包括买入返售证券业务、卖出回购证券业务、证券贴现业务、为客户进行股票过户等签证手续。
B、这里讲一下包销方式。包销方式：分为余额包销和全额包销。余额包销在发行期内与代销方式相同。但发行期结束后，尚未售出的证券，由受托方买进后继续出售，属转让证券的征税范围。余额包销方式，是金融机构以合同规定的价格代销或承购证券，并以合同规定的价格或市场价格出售，它与自营证券业务既有相同又有区别。
全额包销方式是金融机构根据合同规定的价格承购证券，并以合同规定价格或市场价格发售，与自营证券业务并无实质区别。
⑶期货买卖，是指期货合约的买卖。由于期货买卖的种类不同，可分为货物期货和非货物期货。货物期货不属于营业税征税范围。
4、金融经纪业：是指受托代他人经营金融活动的业务。（国税发[1993]149号《营业税注释》）如委托贷款、代理收付款项、代理买卖有价证券等。
⑴委托贷款，是委托人委托银行及其它金融机构按照指定的对象、用途和额度所发放的贷款。委托贷款有两种：一种是财政贷款；另一种是企事业单位委托贷款。财政委托贷款，是指地方财政出资，交由金融机构办理基本建设“拨改贷”以外的各种专项贷款；企事业单位委托贷款，是指企事业单位自有资金委托金融机构，按照指定用途或项目发放的贷款，不承担经济责任，只收取一定的手续费作为报酬。金融机构应当按委托贷款利息收入代扣代缴营业税；手续费收入征收营业税。
⑵代理收付款项，是指金融部门代机关、团体、企事业单位收付款项，如代有关部门收付水电费、电话费、煤气费等。代理收付款这一行为，收付双方必须事先签订合同或协议，金融部门才能受理，并收取一定的手续费。(按所取得的手续费征收营业税。)
营业额的确定：金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。（财税[2003]16号第三条第十款）
⑶代理买卖有价证券，是金融部门接受客户的委托，完全以客户委托为买卖证券的依据，不承担风险，并从中收取一定的手续费。(按手续费征收营业税。)
5、其他金融业务：指除贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业以外的各项金融业务。具体说，就是银行金融机构利用业务专长，为客户提供服务，并收取一定的费用或报酬。如银行结算、票据贴现、信用担保、代理会计事务、代保管等，按手续费征税。
⑴银行结算。结算是国民经济各部门、各单位之间，因商品交易、业务供应、资金调拨及其它款项往来等，所发生的货币收付行为和债权债务的清结。结算分为现金结算和转账结算。转账结算方式,包括异地结算和同城结算两种,异地结算是对不同地区的单位之间发生经济往
来所进行的转帐结算,主要通过异地托收承付、异地委托收款、信用证以及汇兑等方式办理结算业务;同城结算,是对同一城镇、同一地区不同单位之间经济往来所进行的转账结算,同城转账结算方式主要有支票、付款委托书、承收承付结算等。国家规定这些经济活动除使用现金外,都必须通过银行办理转账结算。因此结算业务是银行的一项主要业务并按规定收取一定的费用或报酬。(按取得的手续费征收营业税)
⑵信用担保,是指金融机构受托为个人或单位提供信用保证的行为。如监督付款、保证付款、交纳保证金、投标签证等。金融部门在办理上述业务时,按约定的费率向委托人收取一定的手续费。(按手续费征收营业税)
⑶代理会计事务,是指金融部门受理为企事业单位办理的会计事宜。
一般有:为企业建立健全会计制度和帐务,代为建帐和记账;受托办理查账事项和为关停企业清理账目;受托帮助部门、单位和企业培训财务会计人员及举办各种形式的会计咨询辅导等。与服务业征税税目不同。
⑷代保管,是金融机构受托为单位和个人保管重要物品的行为。如保管各种有价证券、合同、有价票证、图纸、文件、以及贵重财物等。保管的方式分为,原包保管、开封保管和保险箱保管三种。金融部门在办理保管业务时,向委托人收取一定的保管费用。(按取得的手续费征税)
（二）税率
1、从2003年1月1日起，金融保险业营业税税率降为5%。（财税[2001]21号）
2、从2003年1月1日起，对改革试点地区所有农村信用社的营业税按3%的税率征收。（财税[2004]35号）
三、纳税义务发生时间及扣缴义务发生时间
（一）基本规定
1、金融保险业的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。（《中华人民共和国营业税暂行条例》
2、单位和个人提供应税劳务时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等，下同），其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。（财税[2003]16号）
（二）具体规定
1、金融机构发放委托贷款代扣代缴营业税的时间为代委托方收到贷款利息或是取得索取营业收入款项凭据的当天。（国税函［1997］74号）
金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。（国税发［2002］13号通知）
2、金融机构的逾期贷款纳税义务发生的时间，为纳税人取得利息收入权利的当天。对超过催收贷款核算年限的逾期贷款，可按实际收到的利息收入征收营业税。催收贷款的核算年限按财务制度的有关规定执行。（财税字［1997］045号）
3、银行按财务制度规定应纳入当期损益但实际未纳入损益的应收未收利息，其营业税的纳税义务发生时间应为其取得利息收入权利的当天。（国税函［1999］501号）
4、贷款业务，按《国家关于银行贷款利息收入营业税纳税义务发生时间问题的通知》（国税发[2001]38号）执行。
国税发[2001]38号：纳税人发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满180天（含180天）的应收未收利息，应以取得利息收入权利的当天为其纳税义务发生时间。原有的应收未收贷款利息逾期180天（不含180天）以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，无论该贷款本金是否逾期，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天。对纳税人2001年1月1日起发生的已缴纳营业税的应收未收利息，若在180天（不含180天）以后仍未收回的，可冲减当期应税营业额。
注：财金[2002]5号规定：从2002年1月1日起，金融企业应收未收利息核算期限由原来的180天调整为90天。
5、融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。
6、金额商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。
7、金融经纪业和其他金融业务，纳税义务发生时间为取得营业收入或取得索取营业收入价款凭据的当天。
以上4-7项规定摘自国税发[2002]9号通知。
金融业营业税征税范围
金融机构的业务范围很广，但按照《营业税暂行条例》的有关规定，只有提供应税劳务并取得价款的行业才属于营业税的征税范围，所以，贷款、结算、信托、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务属于营业税征税范围。
而筹资业务不属于营业税的征税范围，金融机构往来严格讲也属于征税范围，只是因特殊原因暂未列入。
贷款
根据《贷款通则》的规定，贷款是指金融机构以有偿使用和到期归还为前提将资金借与他人使用的行为。但从广义讲，所有单位或个人之间的借贷行为，包括金融机构将资金贷给非金融机构或个人、金融机构之间相互借贷或占用资金、非金融机构或个人将资金存入金融机构、非金融机构或个人之间相互借贷，不论是否违背国家的金融管理法规，都应属于贷款行为。但按通常的归类方法，广义上的贷款一般分为三类：第一，非金融机构或个人将资金存入金融机构的行为称之为“存款”；第二，金融机构之间的相互拆借或占用资金称之为“金融机构往来”；第三，金融机构向非金融机构或个人的贷款，以及非金融机构或个人之间的贷款称之为“贷款”。而非金融机构或个人之间的贷款虽然大量存在，但根据国家金融法规的规定属于非法行为。为便于叙述，下面所说的贷款，如无特别说明，均指金融机构给予非金融机构或个人的贷款。
按使用方向区分，可分为工业贷款、农业贷款、商业贷款、基本建设贷款等；按贷款目的来区分，可分为政策性贷款、商业性贷款等；按是否收取抵押品来区分，又可分为抵押贷款与信用贷款；按贷款的期限长短，可分为短期贷款、长期贷款等。从征收营业税的角度来看，只需分清一般从贷款和转贷外汇的区别、政策性贷款与商业贷款的区别即可。
一般贷款和转贷外汇的区别
转贷外汇业务，是指纳税人直接从境外借入外汇资金并贷与国内单位或个人使用的行为。转贷外汇按形式来分有两种：
直接转贷金融机构从境外借入外汇资金后，直接将资金贷与用户的行为。
间接转贷纳税人从境外借入外汇资金后，并不直接将资金贷与用户，而是将资金划拨给下属分支机构，再由分支机构将外汇资金贷给用户。应支付给境外的借款利息支出，则由总行统一支付。
一般贷款，是指除转贷外汇业务以外的所有贷款行为。一般贷款中，有几个需要说明的问题：
一是典当，是以实物为抵押的贷款业务。因此，典当业属于一般贷款业务中的抵押贷款。经营典当业的机构一般称为当铺。它是按借款人提供抵押物品的价值确定贷款的数额。如果借款人在规定的还款期内，不能赎回抵押物品，抵押物品就由当铺没收处理（称之为死当物品）。
二是邮政汇兑。邮政汇兑从表面看，是寄款人所在地邮局（简称甲地）寄往收款人所在地邮局（简称乙地），但实际上邮局并未将资金从甲地送往乙地，而只是将一张凭证（即汇款单）送到乙地。所以实际上是甲地邮局向寄款人收取了资金。而乙地邮局向收款人支付了资金。汇出款大于汇入款的邮局可以将富余资金存入当地银行（主要是人民银行），汇出款少于汇入款的邮局，其不足部分由当地银行贷给。由于邮局不属于金融机构，因此，银行贷给邮局用于支付给收款人的资金，属于金融机构以有偿使用和到期归还为前提将资金借与非金融机构或个人使用的行为，应按贷款业务征收营业税。而邮局存入银行取得的利息，属于非金融机构将资金存入或借给金融机构的行为，应按存款行为对待。
三是透支。透支分授权下的透支和未授权下的透支。授权下的透支，金融机构允许存款户在规定的限额内，超过其存款金额继续使用资金；未授权下的透支。亦即恶意透支，是指存款户在未经金融机构允许下发生的超过其存款金额而使用资金。银行对存款户透支的部分也要收取利息，也属于一般贷款业务。
政策性贷款与商业贷款的区别
政策性贷款是银行根据国家经济政策的需要，向国民经济的支柱产业或需要扶持的其他行业发放的低息或回收期限很长、自身经济效益不佳的贷款。政策性业务在不同的时期有不同的重点，但目前我国专门成立了三家政策性银行，即国家开发银行、农业发展银行、进出口银行，由这三家银行承担政策性贷款业务。
商业贷款，是银行按照客观经济规律，以盈利为目的发放的贷款。
融资租赁
融资租赁，也称金融租赁，是以出租实物的方法达到贷款的目的的一种经营行为。金融机构本可以直接贷款给企业，由企业自行购买设备。但为保证贷款资金的安全，由金融机构直接购买设备后出租给企业使用，设备产权归属金融机构所有，这样一旦企业资不抵债时，金融机构可及时收回出租的设备，避免资金损失。由于是以出租实物的方式，实现发放贷款的目的，因而其收取租金的标准，也就大致相当于贷款本息。
由于融资租赁的目的在于取得相当于贷款的经济效益。因此租金由两部分构成，一是设备本身的价值（相当于贷款本金），另一部分是加收的费用（相当于贷款利息）。从经营者的财务处理上看，也是每收回一笔租金时，就将租金分为本金和利息两部分，分别记账，利息部分（以及少量手续费）入营业收入科目。
由于融资租赁具有上述特点，因而在税目归属上，将融资租赁纳入金融保险业的税目，而将其他租赁行为纳入服务业
现行税法规定，经商务部和银监会（包括原经贸委和外经贸部）批准可从事融资租赁的单位，所从事的融资租赁业务方可按金融业征税。这是由于融资租赁的税基（即营业额）与货物销售的税基比较接近，而税率差别较大（分别为5％和17％）。因此一些生产、流通企业为少缴增值税，便以融资租赁为名行分期付款销售货物之实。为了既保护金融机构的正常经营，又防止生产、流通企业以融资租赁的名义偷逃增值税，因此规定只有经商务部和银监会（包括原经贸委、外经贸部）批准的单位所从事的融资租赁业务方可按金融业征税。
金融商品转让
金融商品转让，是指有偿转让外汇、有价证券或非货物期货所有权的行为。考虑到金融商品转让业务主要集中于金融机构，是金融机构的主要业务。其他单位或个人的转让业务是投资且总量很小。因此，从方便征管和稳定证券市场的角度出发，规定对非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或非货物期货的行为，暂不纳入营业税的征税范围。
金融商品的具体种类以及转让方式，大致有：
1.转让外汇。
2转让有价证券。有价证券是资本的所有权与债权的书面证明，较为常见的是股票、债券。
这里要重点讲述一下“买入返售证券”与“卖出回购证券”业务。买入返售证券业务，是指先以约定价格购入证券，一定时期后又以高于原价的价格将证券出售给原所有者。属于先购进后出售，只不过买进和卖出时的交易对象均为同一单位（或个人）而已，因此属于买卖金融商品的征税范围。而卖出回购证券业务，是指先以约定价格出售证券，过一定时间后又以高于原价的价格购回证券。由于是低出高进。因此产生了一定的负差。如何看待这一负差，我们认为，根据税法规定，对转让金融商品，按卖出价减去买入价为营业额。这就是说，纳税义务发生时间为售出金融商品之时，而非购进之时。而卖出回购业务，是先卖出证券，因此在卖出环节，就应按转让金融商品征税。而在回购环节。是刚刚购入金融商品，尚未发生应税行为，只有当其再次出售时，才应按卖出价减去买入价征税。所以对卖出回购业务，从征收营业税角度看，应将其还原为两次不同的买卖行为。
【税屋提示——财税[2003]16号三、关于营业额问题.......（八）金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。
（九）金融企业买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品，下同），可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。
国税发[2002]9号第十四条金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选定接加权平均法或移动加权法进行核算，选定后一年内不得变更。
（一）股票转让
营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价－买入价。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
（二）债券转让
营业额为买卖债券的价差收入，即营业额=卖出价－买入价。
债券买入价是指购进原价，不得包括购进债券过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
**************
（四）其他金融商品转让
营业额为其他金融商品的价差收入，即营业额=卖出价－买入价。其他金融商品买入价是指购进原价，不得包括购进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。】
3.期货买卖，是指期货合约的买卖。期货交易，是利用一定期间价格的波动作为获利的手段或防止实物交易中遭受价格变动的损失。
由于期货买卖的种类不同，可分为货物期货和非货物期货。货物期货是指商品期货与贵金属期货，从现代经济学的定义上看，买卖这两种期货的行为也属于金融业的范围。但由于买卖商品和贵金属的行为属于增值税的征税范围，因此如果对买卖商品和贵金属期货的行为征收营业税，一旦商品和贵金属期货退出期货市场，进入现货市场时，将面临无法凭税票扣税的局面，增值税的完整链条就将受到破坏，因此对买卖商品和贵金属期货不征营业税。
金融经纪业
金融经纪业，是指金融机构提供的金融领域内的各项服务，如各种代理业务、咨询业务等。具体项目有：受托发放贷款或投资、代理发行债券或股票、代理买卖证券、外汇及金融期货、代理收付款项、代理催收欠款、代理信用签证、代保管、代理兑付证券业务、代理保险、咨询业务。
金融经纪业从其内容来看，与服务业税目相似。但由于现行营业税在金融、邮电两个行业还带有行业税的特点，因此将金融机构从事的代理业务纳入金融保险业税目的征税范围。
其他金融业务
其他金融业务，是指金融机构提供的上述各项金融业务以外的其他金融业务。具体包括：
1. 贴现业务。贴现，是票据持有人为获得资金，将所持的未到期票据转让给金融机构，由金融机构按票据面值和市场利率扣除贴现日至票据到期日的利息后，将票面余额支付给票据持有人，待票据到期后，银行按票据面值向债务人兑取现款。票据贴现从其性质上说，是金融机构以票据转让为前提，向票据持有人提供贷款的一种方式。因此，从性质上说，它属于一般贷款的范围，目前银行在财务处理上，也是将票据贴现作为贷款处理。
2.银行结算。结算是国民经济各部门、各单位之间。因商品交易、业务供应、资金调拨及其他款项往来等，所发生的货币收付行为和债权债务的清结，它借助于货币作为媒介来实现，因此又称货币结算。货币结算又分为现金结算和转账结算两种。我国的转账结算方式，包括异地转账结算和同城转账结算两种，异地转账结算，是对不同地区的各单位之间发生经济往来所进行的转账结算，主要通过异地托收承付、异地委托收款、信用证以及汇兑等方式办理结算业务；同城结算，是对同一城镇、地区不同单位之间经济往来所进行的转账结算，同城转账结算方式主要有支票、付款委托书、承收承付结算等。结算业务是银行的一项主要业务，并按规定收取一定的费用或报酬。
以上我们根据现行《营业税税目注释》中的分类方式介绍了金融业征税范围内的五大类业务。为便于大家从总体上把握和理解金融业的征税范围，我们可进一步将五大类业务概括成三大类业务。即：第一类，有偿提供资金，经营目的是赚取利息，包括各类贷款、贴现和融资租赁。因融资租赁是以出租实物的方式达到发放贷款的目的，因此也可将其归入有偿提供资金和范畴：第二类是买卖金融商品，经营目的是赚取买卖差价；第三类是金融服务，即目前税法中所说的金融经纪业和其他金融业务中的结算业务，经营目的是赚取手续费。
特别说明
邮政储蓄
邮政储蓄业务，是邮政部门利用其广泛的服务网点便利群众储蓄。邮局按国家规定的统一利率吸收存款，又将其转存到银行，取得一定的利差。确切地讲，邮局将吸收的存款存入
银行所取得的利息收入，属于存款利息收入，按照对存款利息不征税的原则，对邮局的此项收入也不应征税。但目前对邮政业征收的营业税，带有行业税的特点，不是存折的利息收入，而是邮政部门经营业务收入因此将邮政部门取得的此项收入，仍按邮电通信业税目征收。
利差补贴
利差补贴，是国家有关部门对发放政策性贴息贷款的金融机构的经济补偿。根据国家在不同时期的经济政策，国家有关部门确定了一些具有特定投向和用途的贴息贷款。金融机构发放政策性贴息贷款时，因从借款人手中收回的贷款利息低于通常的利率，为弥补金融机构的利差损失，国家有关部门给予一定的补贴。由于金融机构所得的利差补贴，不是从购货方取得的，因此不属于营业税征税范围。
出纳长款
出纳长款，是库存现金实有数，多于账面金额的部分。出纳长款是因经营差错产生的，不属于营业税的征税范围。
金银业务
金银业务，包括金银业务收入和金银政策性差价收入等，是金银收售过程中发生升色、升秤以及配售金银价格大于收购金银?/td> 鄹袼?⑸?牟罴凼杖搿６越鹑诨?苟?裕?鹨?彩腔醣遥???鹨?滴瘢?嗨朴诖邮陆鹑谏唐纷?靡滴瘛Ｋ?运案那埃?越鹑诨?咕??鹨?滴竦氖杖胧钦魇沼?邓暗摹?994年税改后，考虑到金银由开采到制成各种成品，是一个连续的生产、流通过程，为保证增值税链条的完整，将金融机构经营金银业务的收入纳入增值税的征收范围。
金融机构往来
金融机构往来。是指金融机构之间相互借贷或存放资金的行为。金融机构之间不论出于何种原因发生的相互占用资金的行为，均作为金融机构往来。具体包括：
1.各银行按国家规定存入中国人民银行的准备金。
2.人民银行对各商业银行的贷款。
3.各银行在结算过程中相互占用的资金。
4.拆借。金融机构之间的相互借贷行为。
5.再贴现，是商业银行办理票据贴现业务后，如自身资金紧张，可将通过办理贴现取得
的票据转让给人民银行，由人民银行按票据面值和规定的利率扣除贴现日至票据到期日的利息后，将票面余额支付给商业银行，待票据到期后，人民银行按票据面值向商业银行兑取现款。前面已介绍过，商业银行办理的票据贴现业务从性质上说，类似于贷款业务，那么人民银行对商业银行办理的再贴现业务，也就类似于人民银行对金融机构的贷款业务。
为什么未将金融机构往来纳入征税范围，这是为便于具体征收管理而确定的。众所周知，流转税中的营业税存在重复征税、税负不平的问题，而解决重复征税的措施不外乎在每道环节均按差额征税，或在最后一道环节全额征税等办法。对金融业，我们正是采取的在最后一道环节，即资金流出金融机构这一环节，按收入全额征税的方式。这样既能保证税不重征，又便于实际征管。所以在确定金融业（主要是贷款）的征税范围时，暂时未将金融机构往来纳入征税范围。
非金融机构统借统还业务
近几年来，部分金融机构为减少和防止不良贷款，确保信贷资金安全，有时出现不愿受理中小企业贷款申请的情况。中小企业为解决融资困难，往往由其主管部门或所在企业集团的核心企业统一向金融机构贷款并统一归还，对此类非金融机构统借统还业务征收营业税的规定是：
1. 为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。
2.统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。
3. 企业集团或集团内的核心企业（简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转
付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。
金融业营业税政策变化解读
新《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》自2009年1月1日开始实施，其中涉及金融业营业税政策的调整较多。笔者将新旧条例及实施细则进行对比，归纳总结了八个方面的变化，解析如下：
一、境内应税劳务界定发生变化
新细则第四条规定：在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。而原细则第七条规定：提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：所提供的劳务发生在境内。
新旧细则的变化说明营业税中劳务和转让无形资产的应税行为由“属地”改为了“属人”，劳务的提供方和接受方只要有一方在境内,就属于应税劳务，因此涉及到一些纳税事项的变化。
例如，金融企业办理的出口信用保险问题，在原条例及细则下属于不征税事项，根据新细则第四条的规定则属于应征营业税的范围，但同时根据新条例第八条第七款的规定属于可以免征营业税的事项。虽然是从不征营业税到免征营业税，但反映了税收管辖权的变化。
再如，原营业税规定中，对境外机构直接贷款给境内企业，不属于境内业务，不存在纳税义务。从新营业税税收管辖权的变化来看，境外向境内提供贷款，应属于营业税的征收范围。
二、扩大了金融商品转让的征税范围
新修订的营业税实施细则第十八条规定外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。货物期货不缴纳营业税。原细则明确金融商品转让的种类仅罗列了外汇、有价证券、期货三样，随着新的金融衍生产品层出不穷，新细则在条款中增加了“等金融商品”的表述，扩大了应税金融商品的范围。
三、取消金融保险企业折合率例外规定
新细则第二十一条规定：纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
而旧细则第十六条规定：纳税人按外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。但金融保险企业营业额的人民币折合率为上年度决算报表确定的汇率。
新旧细则的变化取消了金融保险企业折合率的例外情形，这表明纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，折合率一律规定为当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
四、外汇转贷业务由差额征收调整为全额征收
新条例第五条中关于差额征收营业税的项目，由原来的六项调整为五项。将旧条例第五条第四项“转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额”予以删除。该项在实际执行中仅适用于外汇转贷业务，造成外汇转贷与人民币转贷之间的政策不平衡。因此，删除这一项不仅简化了税制，彰显了公平，更有利于该项业务的协调发展。这就表明从2009年1月1日开始转贷业务一律将按全额征收营业税，随之，以下几种按差额征税的业务政策也取消：
原政策规定以下两种转贷外汇业务按差额征税：一是由借款机构直接将外汇资金贷给企业使用；二是由金融机构的总机构从境外借入外汇资金，通过其分支机构贷给境内单位使用。
原政策规定金融企业从境外借入资金，为规避利率风险，先将其借入资金的浮动利率掉期换成为固定利率，再转贷给国内用户，此类掉期业务按照《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第（四）款规定的“转贷业务”征收营业税。
原政策规定金融企业往来的计税依据，比照原《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第四项对“转贷业务”的规定，按金融企业之间往来发生的利息收入与利息支出的正差计
算纳税。
五、取消了部分金融商品买卖优惠政策
根据新的规定，所有纳税人包括金融机构、非金融机构和个人，买卖金融商品都应缴纳营业税。删除了非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货不征收营业税的规定。根据《财税[2009]61号》和《国税发[2009]29号》文规定以下四种业务的营业税优惠政策已经取消：
1、基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂免征收营业税优惠。
2、金融机构（包括银行和非银行金融机构）买卖基金的差价收入征收营业税。
3、个人和非金融机构买卖基金单位的差价收入不征收营业税。
4、金融机构（包括银行和非银行金融机构）投资者买卖信贷资产支持证券取得的差价收入征收营业税；对非金融机构投资者买卖信贷资产支持证券取得的差价收入，不征收营业税。
但需注意，根据《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）的规定：对个人（包括个体工商户及其他个人，下同）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
六、调增免征营业税项目
新条例第八条中关于免征营业税的项目，由原来的六项调增至现行的七项，增加了“（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品”项。新细则第二十二条（五）规定“出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险”。
该规定已在《关于对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税的通知》（财税【2002】157号）中明确，此次上升为条例，法律效率提高，对境内保险机构的发展以及促进对外贸易具有积极意义。
七、扣缴义务人发生变化
新条例第十一条增加了“境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人”的规定，删除了旧条例第十一条第一项“委托金融
机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人”的规定，意味这从2009年1月1日起，受托发放贷款的金融机构不再具有法定扣缴义务。
八、明确纳税期限延长申报缴纳期
新细则第二十七条规定“银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度”；而旧细则第三十三条规定“金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度，保险业的纳税期限为一个月。”新旧细则的变化，明确了金融企业的纳税期限，删除了保险业的特殊规定。
同时，新条例第十五条规定“纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税”，表明金融企业的申报缴纳期限也由10日延长到15日。
金融企业营业税政策六大变化
新《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》自2009年1月1日开始实施，2009年总局又连续下发了两个文件（营业税有《关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》（财税[2009]61号）和《关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知》（国税发[2009]29号）。金融企业防范税收风险，需要关注其中的变化，笔者总结了六大主要变化，供纳税人参考讨论。
（一）税收管辖权的变化
新细则第四条规定：在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。
营业税中劳务和转让无形资产的应税行为将“劳务发生地”调整为“属人”和“收入来源地”相结合，就涉及到一些纳税事项的变化。
例如，金融企业办理的出口信用保险问题，在原条例及细则下属于不征税事项，根据新细则第四条的规定则属于应征营业税的范围，但同时根据新条例第八条第七款的规定属于可以免征营业税的事项。虽然是从不征营业税到免征营业税，反映了税收管辖权的变化。
再如，原营业税纳税义务按机构所在地确定劳务发生地的原则，对境外机构直接贷款给境内企业，不属于境内业务，不存在纳税义务。从新营业税税收管辖权的变化来看，境外向境内提供贷款，应属于营业税的征收范围。
因此，金融企业应关注由于税收管辖权变化带来的问题。
（二）取消金融保险企业折合率例外规定
新细则第二十一条规定：纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。取消了金融保险企业折合率的例外情形，一律规定为当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
金融企业应根据国际金融市场的形势，判定经常发生的外币结算的汇率走势，来选择有利于企业的折合率。
（三）取消了外汇转贷差额纳税规定
新条例第五条取消了转贷差额征收营业税的规定，消除了原政策下外汇转贷与人民币转贷之间的不平衡，有利于公平税负。随之，以下几种按差额征税的业务政策也取消：
原政策规定以下两种转贷外汇业务按差额征税：一是由借款机构直接将外汇资金贷给企业使用；二是由金融机构的总机构从境外借入外汇资金，通过其分支机构贷给境内单位使用。
原政策规定金融企业从境外借入资金，为规避利率风险，先将其借入资金的浮动利率掉期换成为固定利率，再转贷给国内用户，此类掉期业务按照《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第（四）款规定的“转贷业务”征收营业税。
原政策规定金融企业往来的计税依据，比照原《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第四项对“转贷业务”的规定，按金融企业之间往来发生的利息收入与利息支出的正差计算纳税。
因此，以上业务想利用差额征税，逃避或减少纳税义务的筹划空间已经不存在。
（四）取消了部分金融商品买卖优惠政策
根据新规，所有纳税人包括金融机构、非金融机构和个人，买卖金融商品都应缴纳营业税。删除了非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货不征收营业税的规定。根据《财税[2009]61号》和《国税发[2009]29号》文规定以下四种业务的营业税优惠政策已经取消：
1、基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂免征收营业税优惠。
2、金融机构（包括银行和非银行金融机构）买卖基金的差价收入征收营业税；
3、个人和非金融机构买卖基金单位的差价收入不征收营业税。
4、金融机构（包括银行和非银行金融机构）投资者买卖信贷资产支持证券取得的差价收入征收营业税；对非金融机构投资者买卖信贷资产支持证券取得的差价收入，不征收营业税。
不过《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）仍规定：对个人（包括个体工商户及其他个人，下同）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
（五）明确了金融企业的纳税期限，删除了保险业的特殊规定。
新细则第二十七条规定：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
改变了原政策规定：期满之日起10日内申报纳税；除银行，财务公司，信托投资公司，信用社从事金融业务仍以一个季度为纳税期外，其他纳税人从事金融业务，应按月缴纳营业税。
（六）纳税义务发生时间变化
新《条例》第十二条规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财
政、税务主管部门另有规定的，从其规定。并明确了扣缴义务发生时间，收讫营业收入款项，取得索取营业收入款项凭据当天等关键概念。
如原政策规定：金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。但新法规中，扣缴义务发生时间不一定要收讫利息的当天，也可以是书面合同确定的付款日期的当天。
再如原政策规定：关于逾期贷款纳税义务发生时间问题金融机构的逾期贷款纳税义务发生的时间，为纳税人取得利息收入权利的当天。对超过催收贷款核算年限的逾期贷款，可按实际收到的利息收入征收营业税。新政策下该问题需要按新条例的精神进行规范，笔者估计，财政部、国家税务总局对于该事项会有新的专门文件进行规范。
金融业营业税政策规定与案例分析
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金融，顾名思义就是资金的融通，是以银行为中心的货币和信用的授受及与之相联系的经济活动的总称。具体包括货币的发行与回笼，货币资金的存入与支取，信贷资金的发放与偿还，企业之间由商品交易引起的资金结算与往来，金银、外汇的买卖，有价证券的发行、购买与贴现，信托，保险，国内、国际的货币结算等。
-为便于大家理解，在营业税的规定中，通常将金融业称之为金融保险，并划分为金融业和保险业。因此，如没有特别注明，这里的金融业不包括保险部分。
第一节金融业征税范围
一、金融业的业务范围：
（一）筹资业务。主要是吸收存款、发行金融债券、借款等。
（二）贷款业务。金融机构之间的相互往来从广义讲，也属于贷款的范畴。
（三）买卖有价证券。
（四）结算业务
（五）信托业务。主要有委托业务、代理业务、咨询业务
（六）投资业务。主要有股票、债券、外汇买卖投资和实业投资。
（二）金融行业 1.金融行业需求分析 金融业包括银行和非银行金融机构。银行是以吸收存款作为主要资金来源，以发放贷款为主要资金运用的信用机构，银行的基本职能是充当信用中介，充当支付中介，进行信用创造和调节经济。因此，商业银行和中央银行是真正的银行。非银行金融机构主要包括开发银行、投资银行、保险公司、信用合作社、储蓄银行、信托公司及其他专业银行、财务公司等。 我国的金融信息化被业内人士认为是“起步晚，却发展迅猛”。但与国外的金融企业相比，我们还停留在金融信息化的初级阶段。目前国内已经上马信息化的金融企业大多只是为客户提供信息查询而已，提供理财、咨询服务的不多。国外的经验告诉我们，金融信息化不是为了向客户提供一批简单的海量信息，而是要向客户提供个性化的金融服务，成为客户的投资理财专家，为客户整合加工所有的信息，分析投资动态，推荐投资产品等。要让信息化落到实处，主要要做到以下几点： 1)数据大集中。金融企业为顺应金融业务和信息技术相融合的大趋势，斥巨资将过去分散的、功能较弱的、以业务自动化处理为主的单一计算机系统改造为功能强大的集中式计算机应用系统。如今，这种系统已经成为金融企业经营管理和业务运作的核心基础和最重要的竞争武器。
2)建立数据仓库与数据挖掘。数据大集中后，利用数据仓库技术，可以使分散的信息变成集中的信息，使孤立的信息变成相互联系的信息，使一些潜在的原始的信息变成现实的经过加工的信息，使无价值的信息变成有价值的信息。数据仓库建成后，通过数据挖掘技术，可以有效地控制关联企业的信贷风险，能够形成以客户管理为框架的成本控制体系，从而实现金融企业经营资源的优化配置等等。更为重要的是，数据仓库可以为各级金融企业经营决策提供强大的可信赖的支持，减少决策的盲目性。 3)为金融业搭建多元化的综合业务平台。有了集中的数据仓库后，各项业务的开展将更为有的放矢，各项业务的开展也具备更多的可能性。金融业务多元化，服务功能综合化、全能化，从分业经营到混业经营，金融信息化网络化的发展将改变单一、传统的经营模式，实现综合经营。现在商业银行领域，如投资、证券、代理保险、信用卡、咨询服务、信息服务、保险箱服务等等，都已在金融市场上积极推进，中间业务的发展令人看好。 针对金融行业的特征，针对通信及信息技术具有以下要求：固移融合通信网络，开放灵活移动技术，构建稳定、安全、高效的企业信息化系统，提升组织效率，降低运营成本，开展新的业务合作模式。具体需求包括： （1）基础通信，包括有价格竞争力的互联网宽带、有线与无线混合的专线 （2）移动营销，包括高时效短信发送要求、可靠稳定应对大业务
内蒙古金融业发展现状分析 姓名：郭莉班级：11级财务管理2班学号： 近年以来，内蒙古金融业快速发展，各类金融机构加快进驻脚步，金融环境和金融服务明显改善，业务品种渐趋丰富，银行业在稳健经营的同时加快了扩张步伐，保险业和证券业在快速发展的同时向着成熟化过渡，金融市场交易活跃，融资结构逐步改善。 一、内蒙古金融业总体发展现状 (一)金融业发展严重滞后于经济发展 为说明问题，我们引入区位商系数对内蒙古金融业的发展水平和地位进行分析。区位商系数是衡量区域内部某一行业发展水平和优劣地位的重要指标，其计算公式为：LQ=h/H。其中：h为区域内某行业的产值在本地区国内总产值中的比重，H为该行业的总产值占全国总产值的比重。LQ＞1时，表明该行业专业化程度较高，一般来说，区位商越大，该行业在该区域的优势地位越高；区位商等于或小于1，则说明该行在该区域的优势地位比较低（见表1）。 （二）金融业支持地方经济发展的力度亟待提升 为说明问题，我们引入金融相关比率进行分析。金融相关比率是一个规模指标，指“某一时点上现存金融资产总额与国民财富（实物资产总额加上对外净资产）之比”。通常可简化为计算金融资产总量与GDP之比。这一指标能大致反映出金融业对地区经济发展的支持程度。其计算公式为：FIR=(S+L)/GDP，式中FIR表示金融相关比率；S代表存款额；L代表贷款额；GDP为地区国内生产总值。一般情况下，金融相关比率越高，说明金融聚集程度越高，金融资源越丰富。 目前，内蒙古金融资产主要集中在以银行为代表的金融机构手中，金融机构最主要的金融工具是存款和贷款，而股票和企业债券在金融资产结构中占比很小，所以我们选用金融机构存贷款规模作为内蒙古金融资产的替代衡量指标（见表2）。 （三）、金融业不能成为拉动经济增长的主要力量
2018年金融行业分析报告 2018年1月
目录 1. 事情正在起变化 (3) 1.1. 跨境业务试点破冰 (3) 1.2. 九大创新业务或点燃星星之火 (4) 2. 金融业全面对外开放，券商机遇挑战并存 (5) 2.1. 金融业全面开放渐行渐近 (5) 2.2. 银政保：面对开放，不一样的故事 (6) 3. 从美国金融监管周期看我国金融监管周期 (7) 3.1. 美国VS.中国：成熟市场和政策市的监管周期很不同 (7) 3.2. 行业创新：从标准化创新到自主创新 (8) 4. 投资建议 (9) 5. 风险提示 (9)
1. 事情正在起变化 2015 年下半年以来，证券行业监管政策延续了两年半的收紧态势，依法 全面从严监管是一以贯之的主基调。2017 年全国金融工作会议重点强调 金融服务实体经济、防范金融风险、深化金融改革，并提出设立国务院 金融稳定发展委员会，强化央行宏观审慎管理，未来金融监管协同有望 加强。 近期，部分大券商的创新业务持续松绑，行业启动部分创新业务摸底调 查，从我们目前跟踪的监管政策导向来看，事情正在起变化。 1.1. 跨境业务试点破冰 部分券商获准开展跨境业务试点。近期，部分券商公告，证监会对公司 试点开展跨境业务有关事项无异议。根据公告，证监会对公司开展以下 业务无异议：第一，以自有资金参与境外交易场所金融产品交易，以及 投资于其他合格境内机构投资者允许投资的境外金融产品或工具；第二， 与境内外交易对手签订场外金融衍生品交易主协议及其补充协议（含 ISDA 、CSA 、NAFMII 及 SAC 等），参与场外金融产品交易，及向公司 客户提供相应的金融产品和交易服务。 表 1：部分上市券商试点跨境业务可以开展的业务 主要内容 业务一 以自有资金参与境外交易场所金融产品交易，以及投资于其他合 格境内机构投资者允许投资的境外金融产品或工具； 业务二 与境内外交易对手签订场外金融衍生品交易主协议及其补充协议 （含 I S D A 、C SA 、N A F M II 及 SAC 等），参与场外金融产品交易， 及向公司客户提供相应的金融产品和交易服务 公司公告， 海通证券曾于 2015 年获批开展境外自营业务，自有资金驱动的自营模 式和客户驱动的交易模式有显著区别，客户驱动的交易模式距离海外成 熟的 FICC 业务更进一步。海通证券 2015 年获批开展境外自营业务，公 告表述是，“以自有资金参与境外交易所金融产品交易、与境外机构签署 ISDA 主协议参与境外场外金融产品交易、投资于其他合格境内机构投 资者允许投资的境外金融产品或工具无异议”。 表 2：自营和代客业务具有显著差别 业务模式 业务划分 盈利模式 属性 资本金占用 客户驱动的交易模式 提供双边报价，基 于 资产负债表去创造交 易投资性的产 品或策 略 F I CC 差价收益、佣金 收 入为主 非方向性 较为灵活，F I CC 本身 有 融资能力
金融企业税收政策 一、流转税政策 一、营业税 （1）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入 （2）转贷业务。外汇转贷业务包括：①中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入金额为营业额（包括基准率计算的利息和各种加息、罚息）等。在借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 ②上级行核定的借款利息支出行贷给国内用户的，在下级行业以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。上级行核定的借款利息支出额与实际支出额不符的，由上级行从其应纳的营业税中抵补。 3、融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。计算方法为：本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用—实际成本）×（本期天数/总天数），衬际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息。 4、金融商品转让业务，按股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让四大类来划分。营业额为买卖股票、债券、外汇、其他金融商品的价差收入，即营业额=卖出价—买入价。买入价是指购进原价，不得包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。 同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转一下纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动加权法进行核算，选定后一年内不得变更。 5、金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等，从中不得作任何扣除。 金融企业从营业额中减除的应收未收利息的额度和年限，以该金融企业确定的额度和年限确定，各级地方政府及其财政、税务机关不得规定金融企业应收未收利息从营业额减除的年限和比例。 金融企业在2000年12月31日以前已经缴纳过营业税的应收未收利息，原则上应在2005年12月31日前从营业额中减除完毕。但已移交给中国华融、长城、东方和信达资产管理公司的应收未收利息不得从营业额中减除。 6、对金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收利息（包括自营贷款利息和委托贷款利息），若超过应收未收利息核算期限（从2001年1月1日起由180天调整为90天）后，仍未收回或其贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，可以从以后的营业额中减除。 7、金融机构往来利息收入（金融机构之间相互占用、拆借资金取得的利息收入）不征营业税；人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；对金融机构的出纳长款收入，不征营业税。 8、企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征得营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。 9、a、对1998年以后年度专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。
金融行业分析报告 引导语：金融业是指经营金融商品的特殊行业，它包括银行业、保险业、信托业、证券业和租赁业。下面是XX为你带来的金融行业分析报告，希望对你有所帮助。 市场的竞争就是人才的竞争，金融行业分析报告。人力资源管理的战略地位体现在与企业战略发展目标的紧密结合，而企业的战略发展随其外部环境的变化而变化。在唯一不变的就是变化的时代，人力资源管理者必须对外部行业环境人才动态有着灵敏的嗅觉和认知，才能在战略高度上把握全局，只有知己知彼，才能在行业人才博弈中脱颖而出。 截止到20xx年7月，智联招聘各行业客户数达199万家，每天有220万个热门职位更新，每日平均浏览量达485万人次，简历库有效简历2680万份，为行业报告提供了庞大的数据分析基础。 本报告结合外部行业调研、企业招聘需求和简历库数据集合分析而成，主要分析了行业从业人员现状、企业招聘需求、求职群体分布以及薪酬数据。广泛的数据积累和成熟的统计方法最终形成了科学的行业人才报告，为行业内企业人力资源战略规划、招聘实施、人才激励等方面提供了科学、全面、专业的数据依据。 中国的金融行业正在步入混业经营阶段，随着中国保险企业进军银行业，中国金融行业的境外收购量已大幅上升至
280亿美元。这些海外收购不仅为中国企业进军原本受限制的欧洲和北美市场铺平了道路，同时也使得外国企业得以进入不断增长的中国市场。目前，全球金融机构市值排行榜前10名中有5家来自中国。 20xx-20xx年上半年金融行业企业数量 自20xx年开始，金融行业的企业数量基本趋于稳定，增长率基本在%左右。截至20xx年6月，金融行业全国企业总数量达到83005个，金融行业主体受国家控制，行业内法人单位不足1万家，其余皆为分支机构，每年企业数量变化不明显。 截止20xx年6月，金融行业的企业数量区域分布中明显高于其它城市的是上海、北京上海和广州；其次，成都、天津、重庆排名靠前。 20xx年上半年金融行业企业数量城市分布万家，其余皆为分支机构，每年企业数量变化不明显。 20xx年上半年金融行业企业性质分布 截止20xx年6月，金融行业的企业中，国有企业占%，集体企业占0%，股份制企业占0%，私营独资企业占0%，外资及港澳台占%。金融行业受政府管理，以国有企业为主。 目前国内大约有金融人才399万人左右，但复合型人才，对银行、证券、保险等金融业务都精通的人才不到10万人，因此我国金融业急需高素质的混合型人才。
目录 一、广东金融运行的现状 (1) （一）金融资产实力延续增势，信贷投放稳步增长 (1) （二）对外开放程度加大 (1) （三）金融现代化步伐加快 (1) （四）金融总量领先优势 (2) 二、金融运行中存在的问题 (2) （一）通胀膨胀带来压力，金融结构不平衡 (2) （二）金融风险隐患，资产质量有待提高 (2) （三）信用环境有待改善 (3) （四）资金投放分布不够合理，影响全省整体经济发展 (3) （五）金融总量虽居全国首位，但某些指标仍落后于其他省份 (3) （六）金融创新滞后 (4) 三、广东金融业目前存在问题的成因 (5) （一）面对金融风险的冲击，改革创新精神不够 (5) （二）现行制度的缺陷制约金融市场体系的建立和完善 (5) （三）缺乏金融产业的总体规划和金融资源的有效整合措施 (5) 四、对广东金融业发展的对策和建议 （一）创新制度，创新市场 (6) （二）提高资产质量，营造良好的信用环境，推动信贷消费 (6) （三）通过总体规划以及整合金融资源促进广东产业结构调整 (7) （四）做好防范金融风险工作，提升化解金融风险能力 (7) （五）大力发展资本市场 (8) （六）深化金融体制改革，建立健全多元主体的商业银行体系 (8) （七）提高金融运行效率，强化金融服务意识 (9)
广东金融业发展的现状、问题与对策 1978 年以来，广东在改革开放中先行一步，率先推行以市场化为取向的经济体制改革，形成了全方位、多层次、宽领域的对外开放格局，经济持续快速发展，社会事业全面进步。经过30年来的发展，广东已经成为金融大省。银行业稳健发展，货币信贷条件逐步向常态水平回归，证券和保险业快速发展，金融机构改革深入推进，金融生态环境建设取得新成效。但广东现在还不是一个金融强省，金融业对于经济的贡献率还低于其他兄弟省份，金融创新依然有所滞后，制度存在缺陷等问题制约了金融业的发展，因此我们必须寻找问题的根源，采取措施解决问题，让广东金融业又好又快发展。 一、广东金融业的现状 （一）金融资产实力延续增势，信贷投放与一般贷款稳步增长 截至2011年11月末，广东中外资银行业机构本外币存款余额87711亿元，同比增长9.8%，存款规模连续22年位居全国各省市首位。各项贷款余额58027亿元，同比增长12.9%，贷款规模连续26年位居全国各省市首位。信贷投放结构不断优化。加大重点行业和领域的金融支持力度，贷款主要投向基础设施业、制造业、房地产业、租赁和商务服务业及批发零售业，契合广东经济发展的特点和优势。分项目看，主要是单位经营贷款和贸易融资增长较快，分别增加137亿元和56亿元，同比分别多增120亿元和5亿元。个人贷款平稳增长，个人经营和消费贷款分别增加15亿元和24亿元。 （二）对外开放程度加大 目前，广东金融业已经形成多层次、宽领域的对外开放格局。截至2010年末，广东外资银行机构达到156家，资产总额打到3450亿元，外资银行支行机构网点到2010年末在广东共设立98家支行。外资证券机构实现了零的突破，截至2010年末，广东已有2家中外合资证券公司，12家中外合资基金管理公司，1家中外合资期货公司入驻，同时也加快外资保险公司加入步伐。 （三）金融现代化步伐加快
第一章金融行业定义 1.1金融的定义： 简单来说，金融就是资金的融通。金融是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称，广义的金融泛指一切与信用货币的发行、保管、兑换、结算，融通有关的经济活动，甚至包括金银的买卖，狭义的金融专指信用货币的融通。金融的内容可概括为货币的发行与回笼，存款的吸收与付出，贷款的发放与回收，金银、外汇的买卖，有价证券的发行与转让，保险、信托、国内、国际的货币结算等。从事金融活动的机构主要有银行、信托投资公司、保险公司、证券公司、投资基金，还有信用合作社、财务公司、金融资产管理公司、邮政储蓄机构、金融租赁公司以及证券、金银、外汇交易所等。 1.2金融市场的定义：金融市场是指资金供应者和资金需求者双方通过信用工具进行交易而融通资金的市场，广而言之，是实现货币借贷和资金融通、办理各种票据和有价证券交易活动的市场。比较完善的金融市场定义是：金融市场是交易金融资产并确定金融资产价格的一种机制。金融市场又称为资金市场，包括货币市场和资本市场，是资金融通市场。 直接融资：直接融资：盈余部门直接把资金贷给赤字部门使用，即赤字部门通过出售（发行）自己的债务凭证融入资金，而盈余部门则通过购买这些凭证向赤字部门提供资金（直接证券）。 间接融资：间接融资：盈余部门和赤字部门以金融机构为中介而进行的融资。金融机构作为资金的需求者，出售间接证券融入资金，盈余部门则买入间接证券。作为供给者，买进赤字部门的直接债券融出资金，而赤字部门则卖出直接证券，融入资金。 二者之间联系和区别：（1）联系：a、都是资金的融通活动；b、相互渗透、相互支持。（2）区别：a、金融机构所起的作用不同：在间接融资方式中，商业银行是核心中介机构。资金赢余者——银行——资金短缺者。在直接融资方式中，以证券公司为核心。资金赢余者——证券公司甲=证券公司乙——资金短缺者；b、特点不同：间接融资比直接融资的风险小、成本低、流动性好等优点。 1.21金融市场的形成：远在金融市场形成以前，信用工具便已产生。它是商业信用发展的产物。但是由于商业信用的局限性，这些信用工具只能存在于商
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目录 第1章绩效指标设计与绩效考核 第2章高层管理人员绩效考核 2.1 董事会关键绩效考核指标 2.2 监事会关键绩效考核指标 2.3 总经办关键绩效考核指标 2.4 总经理绩效考核指标量表 2.5 生产总监绩效考核指标量表 2.6 营销总监绩效考核指标量表 2.7 客服总监绩效考核指标量表 2.8 行政总监绩效考核指标量表 2.9 生产总监绩效考核方案 2.10 销售总监绩效考核方案 2.11 财务总监绩效考核方案 第3章战略管理人员绩效考核 3.1 战略规划部关键绩效考核指标 3.2 企业管理部关键绩效考核指标 3.3 战略规划主管绩效考核指标量表 3.4 企业管理主管绩效考核指标量表 3.5 战略规划部经理绩效考核方案 3.6 企业管理部经理绩效考核方案 第4章技术研发人员绩效考核 4.1 技术部关键绩效考核指标 4.2 研发部关键绩效考核指标 4.3 技术部经理绩效考核指标量表
4.4 研发部经理绩效考核指标量表 4.5 技术研发人员绩效考核方案 第5章采购供应人员绩效考核5.1 采购部关键绩效考核指标 5.2 供应部关键绩效考核指标 5.3 采购部经理绩效考核指标量表 5.4 供应部经理绩效考核指标量表 5.5 采购人员绩效考核实施方案 第6章生产工艺人员绩效考核6.1 生产管理部关键绩效考核指标 6.2 工艺管理部关键绩效考核指标 6.3 生产车间主任绩效考核指标量表 6.4 生产车间班组长绩效考核指标量表6.5 生产车间班组长绩效考核方案 第7章产品质量人员绩效考核7.1 产品管理部关键绩效考核指标 7.2 质量管理部关键绩效考核指标 7.3 质量经理绩效考核指标量表 7.4 质控主管绩效考核指标量表 7.5 产品经理绩效考核方案 第8章设备管理人员绩效考核8.1 设备动力部关键绩效考核指标 8.2 设备能源部关键绩效考核指标 8.3 设备维修部经理绩效考核指标量表8.4 设备采购部经理绩效考核指标量表8.5 设备采购人员绩效评估方案 第9章运输配送人员绩效考核9.1 运输部关键绩效考核指标
金融业税收优惠政策汇总 衍生金融产品与传统金融产品转让盈亏可互抵 近日，税务人员在南京某信托公司进行日常检查时发现，该公司上个月投资外汇发生净损失19万元，通过转让外汇掉期获利23万元，税务人员提醒可以按照两项交易的差额缴纳营业税，财务人员李先生得知此政策后非常高兴。 税务部门解释：根据?国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告?(国家税务总局公告2013年第63号)的规定，自2013年12月1日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。因此，该公司在申报金融业营业税时仅需按照外汇投资和外汇掉期投资盈亏相抵后的余额4万元计算缴纳营业税。 金融机构与小微企业签借款合同可免征印花税 南京一家小型建筑公司，年营业收入只有200万左右，该公司每年都要与银行签订贷款合同。根据相关税收优惠政策，该企业符合小型微型企业的认定，签订合同的双方均可享受免征印花税的优惠。 为了鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，财政部、国家税务总局出台了?关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知?(财税…2011?105号)，该政策规定自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。对于小型、微型企业的认定，按照?工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知?(工信部联企业…2011?300号)的有关规定执行。享受借款合同免征印花税优惠政策，不仅是向小型微型企业贷款的金融机构，而且还包括与其签订借款合同的小型微型企业。对于建筑业，营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业，因此该建筑公司和银行都可免征印花税。 符合条件的同业拆借合同不贴印花
关于互联网金融的行业结构分析 来源：金窝窝 随着互联网技术的普及，金融行业正在潜移默化的发生着改变，近一年互联网金融正在迅速的发展，改变着我们的生活。对此，互联网金融是一个新兴产业，我们正处于起步阶段，需要在发展的过程中不断摸索，不可以忽视的是互联网与金融的产生，给我们的市场提供了广阔的空间。 互联网金融的定义 互联网金融是指以依托于支付、云计算、社交网络以及搜索引擎等互联网工具，实现资金融通、支付和信息中介等业务的一种新兴金融。 目前，“互联网金融”在全球还没有统一定义。市场人士将互联网企业从事金融的行为称为互联网金融, 而将传统金融机构利用互联网的业务称为金融互联网。不过, 随着金融和互联网的相互渗透、融合, 这一狭义概念的边界正变得模糊。广义上，任何涉及到了广义金融的互联网应用,都是互联网金融。本文认为, 互联网金融是传统金融行业与以互联网(目前主要是web2.0)为代表的现代信息科技, 特别是搜索引擎、移动支付、云计算、社会化网络和数据挖掘等, 相结合的新兴领域。一方面国内金融机构主动利用互联网平台改造传统业务模式, 另一方面互联网公司依赖技术和平台开始渗透到金融领域。目前主要的发展模式有：互联网金融不仅是金融与互联网的简单结合，而是传统金融行业与互联网精神的融合。 从内在原理看, 目前的互联网金融区别于传统金融表现在以下几个方面： 1.价值基础方面, 部分互联网金融企业拥有对客户服务和客户体验的单一追求。传统金融行业讲究股东利益、员工利益、客户利益三者平衡，在平衡中寻求持续发展。而目前一些包括互联网金融公司在内的互联网企业, 股东放弃短期回报, 员工满怀创造新天地的激情, 不计回报, 而唯独专注于客户服务和客户体验。这对机构过剩、业务同质、服务缺乏的金融行业所带来的冲击值得深思。 2.商业逻辑方面, 互联网金融是以大数据为基础进行风险定价, 形成信用体系。 3.财务模型方面, 互联网金融可以凭借其接近于零的边际成本, 通过基础服务的免费提供, 实现无边界的暴力扩张。 4.在经济原理方面, 互联网金融充分运用长尾分布理论, 通过规模经济和范围经济进行营利。 互联网金融行业的PEST分析 (一)政治法律因素
金融业（银行机构）猎头市场调查报告 目录 一、我国银行业市场现状 二、金融业人才供需情况 三、银行机构紧缺职位 四、金融从业人员薪资水平 五、金融业猎头市场份额 六、金融猎头机构（竞争对手）分析 七、银行与猎头公司的交互 八、SWOT分析 九、尚待解决的问题 十、附录 金融业（银行机构）猎头市场调查报告 一、我国银行业市场现状 我国银行业的机构数量较多，除了3家政策性银行以外（开发行、农业发展、进出口），还有4家国有商业银行（中、农、工、建）、13家股份制商业银行(交通银行、上海浦东发展银行、招商银行、广东发展银行、深圳发展银行、兴业银行、浙商银行、中国民生银行、中国光大银行、华夏银行、渤海银行、中信银行、北京银行、上海银行等），114家城市商业银行和上千家城市信用社以及一大批农村信用社。在华营业性外资金融机构达到
191家（如美国花旗银行、英国汇丰银行、英国渣打银行、香港东亚银行、香港南洋商业银行等），其中已有84家获准从事人民币业务。 图1中国各银行营业网点分布图 全国银行业金融机构营业网点共197560个。4家大型商业银行营业网点68180个；政策性银行营业网点2188个；股份制商业银行营业网点3696个；城市商业银行及城市信用社营业网点7187个；农村信用社（含农村合作银行、农村商业银行）营业网点80692个；邮政储蓄营业网点35617个。 二、金融业人才供需情况 1、需求量大 目前，上海、北京、广东和江苏这几个省市对金融行业人才的需求量很大，尤其是对金融行业的中高端专业人才需求量非常大。从金融行业特性来说，一个企业的高端人才或者说高端服务，决定着这个企业在行业内的竞争力。 同时，从金融行业人才求职活跃度来看，金融行业从业人员的活跃程度比较高，1/3以上的人员会主动出击寻找更好的工作机会。 综合来看，金融人才需求量明显增加的原因有三： （1）从银行来看，国有商业银行、外资银行及股份制商业银行的竞争，使国内金融人才，尤其是与业务密切相关的中高端本地金融人才极为抢手，人才之战越演越烈； （2）国内外众多风险投资机构开始在内地、海外拓展投资业务，使投行领域的专业人才需求量增加； （3）股市回暖，对理财顾问、理财分析、规划师等专业人才的需求迅猛。 2、人才匮乏 国内外资金融机构中，华人高级职员如总监、副总裁等的年薪普遍在50万元人民币以上，高者可达400万元人民币以上。但令人头疼的是，目前国内符合这些要求的高级人才少之又少，猎头找起来也很费劲。 （1）银行业： 一方面，国有银行大多数人才缺乏境外培训和工作的经验，虽然目前大陆国有金融系统有很多优秀的人才，但他们适应的是计划经济体制下的运作方式，对本行业之外的金融业务关注比较少，这与国外当前金融运作模式有不少距离。这使得许多企业不得已从海外引进高级金融人才。
金融行业发展情况调研报告 金融业作为现代经济的核心，在经济社会发展中的作用越来越重要。大力发展金融业，是促进我市经济更好更快发展的重要保障。今年上半年，我们组织部分政协委员，对我市金融业发展情况进行调研。在市政协副主席储昭平的带领下，调研组听取了有关部门的情况通报，先后召开了金融界人士座谈会、企业家座谈会、金融专家座谈会，并实地走访了有关金融机构，了 解我市金融业发展取得的成绩，查找存在的问题和不足，积极提出加快发展的建议。现将有关情况报告如下： 一、我市金融业发展的基本情况 近年来,我市坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,牢固树立和落实科学发展观,认真贯彻中央宏观调控政策,积极调整 产业结构,大力发展金融服务业,努力支持金融机构改革,促进了金融业的全面发展,发挥了金融在经济社会发展中的支撑和保障作用。 1、金融工作明显加强 市委、市政府高度重视金融工作，出台了《关于印发合肥市加快发展现代服务业的若干政策(试行)》、《关于推进中小企业振兴计划、解决企业流动资金问题的若干政策》等政策措施，激发和调动金融机构支持地方经济发展的积极性和主动性，引导和支持金融企业做大做强。建立了与金融监管部门、金融机构协调机制，定期召开会议，研究分析形势，协调解决问题。银政企沟通机制更加畅通、更加密切，金融与地方经济互动融合、互相促进的局面进一步形成。今年3月，
我市成立了金融工作办公室，其主要职责是协调驻肥金融监管机构和驻肥金融机构与地方政府之间的关系，落实中央金融政策，推荐公司上市，协同有关部门推进金融体制改革。金融工作办公室的成立及其职能的发挥，必将对我市金融业的统筹协调发展起到有力的促进作用。 2、金融总量迅速壮大 调研中了解到，近年来我市金融机构存贷款余额增长迅速。截 至末，全市金融机构本外币存、贷款余额分别为2752.7亿元和2678.7亿元。4月末，我市金融机构本外币存、贷款余额分别为3416.51亿元和3098.1亿元，同比分别增长35.5%和36.5%，创历史新高。资本市场融资力度加大。全市17家上市公司发行股票19只，从资本市场募集资金83亿元。9月以来，市建投集团、海恒集团共发行企业债 37亿元，市国资公司申请发行10亿元企业债正在办理股权质押登记手续，另有40亿元企业债的发行正在申请之中。信托租赁典当融资 及小额贷款迅速发展。兴泰租赁累计向全市200户中小企业提供17 亿元租赁融资，兴泰信托新增信托规模43.94亿元。全市典当总额22.54亿元，年末典当余额5.74亿元。小额贷款公司自去年试点以来，已放贷1.44亿元。 3、金融体系不断完善 目前，全市有政策性银行2家，国有控股商业银行6家，股份 制银行6家，外资银行1家，地方银行2家，农村合作银行2家，村镇银行1家，进出口银行、华夏银行、恒丰银行、汇丰银行正在或准备来我市设立分支机构。我市证券期货保险业发展迅速，服务体系逐
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目录 第1章绩效指标设计与绩效考核 第2章高层管理人员绩效考核 2.1 董事会关键绩效考核指标 2.2 监事会关键绩效考核指标 2.3 总经办关键绩效考核指标 2.4 总经理绩效考核指标量表 2.5 生产总监绩效考核指标量表 2.6 营销总监绩效考核指标量表 2.7 客服总监绩效考核指标量表 2.8 行政总监绩效考核指标量表 2.9 生产总监绩效考核方案 2.10 销售总监绩效考核方案 2.11 财务总监绩效考核方案 第3章战略管理人员绩效考核 3.1 战略规划部关键绩效考核指标 3.2 企业管理部关键绩效考核指标 3.3 战略规划主管绩效考核指标量表 3.4 企业管理主管绩效考核指标量表 3.5 战略规划部经理绩效考核方案 3.6 企业管理部经理绩效考核方案 第4章技术研发人员绩效考核 4.1 技术部关键绩效考核指标
4.2 研发部关键绩效考核指标 4.3 技术部经理绩效考核指标量表 4.4 研发部经理绩效考核指标量表 4.5 技术研发人员绩效考核方案 第5章采购供应人员绩效考核5.1 采购部关键绩效考核指标 5.2 供应部关键绩效考核指标 5.3 采购部经理绩效考核指标量表 5.4 供应部经理绩效考核指标量表 5.5 采购人员绩效考核实施方案 第6章生产工艺人员绩效考核6.1 生产管理部关键绩效考核指标 6.2 工艺管理部关键绩效考核指标 6.3 生产车间主任绩效考核指标量表 6.4 生产车间班组长绩效考核指标量表6.5 生产车间班组长绩效考核方案 第7章产品质量人员绩效考核7.1 产品管理部关键绩效考核指标 7.2 质量管理部关键绩效考核指标 7.3 质量经理绩效考核指标量表 7.4 质控主管绩效考核指标量表 7.5 产品经理绩效考核方案 第8章设备管理人员绩效考核8.1 设备动力部关键绩效考核指标 8.2 设备能源部关键绩效考核指标 8.3 设备维修部经理绩效考核指标量表
金融行业最新税收优惠政策文件汇编 （特别提醒：本政策截止至2012年12月，如有变化，以新文件为准） 一、增值税 外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为，不征收增值税。 《财政部、国家税务总局关于外国银行分行改制为外商独资银行有关税收问题的通知》（财税[2007]45号） 二、营业税 ◎对1998年及以后年度专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。 《财政部、国家税务总局关于国债转贷利息收入免征营业税的通知》（财税字[1999]220号） ◎对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人 住房贷款取得的收入，免征营业税。 《财政部、国家税务总局关于住房公积金管理中心有关税收政策的通知》（财税[2000]94号） ◎外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为，不征收营业税。 《财政部、国家税务总局关于外国银行分行改制为外商独资银行有关税收问题的通知》（财税[2007]45号） ◎国有独资商业银行、国家开发银行购买金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征营业税。
《财政部、国家税务总局关于国有独资商业银行、国家开发银行承购金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征税收问题的通知》（财税[2001]152号，已废止） ◎自2008年1月1日至2012年12月31日，对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入，免征营业税。对于本通知到达之日前已缴纳的应予免征的营业税，允许从纳税人以后应缴的营业税税款中抵减或予以退税。 《财政部、国家税务总局关于邮政企业代办金融业务免征营业税的通知》（财税[2009]7号，到期停止执行） 《财政部、国家税务总局关于继续对邮政企业代办金融业务免征营业税的通知》（财税[2011]66号） ◎自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。 《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号） ◎自2009年1月1日至2015年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。 《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号，此款到期停止执行） 《财政部、国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限
金融行业环境分析 一、宏观环境 1、政治环境 去年，中国履行加入世贸组织的承诺，开放金融市场，监管层也倾向于逐步放开市场，并且一些股改之后的大型国有金融企业，如中国银行、中国工商银行、中国建设银行等等，纷纷回归A股市场。在这一系列利好因素的作用下，金融行业出现了繁荣。 2、经济环境 中国经济持续高速的增长，房地产和股市异常火爆。在人民币升值预期的影响下，外国投资者都看好中国市场，大量外国资本涌入中国市场。 但是，在今年年初，中国出现了通货膨胀，央行连续加息和提高准备金率也抑制不了经济过热，央行还使用一些其他方法防止通货膨胀。与此同时，物价上涨也成为一个严重的问题。高房价也从一个经济现象演变成危及民生和社会稳定的政治问题。 3、文化环境 中国由于历史原因，金融业的发展不同于西方国家，曾经出现过断层，至今也没有形成完整的、成熟的金融体系。而且在中国古代，儒家思想占主导地位，商人的社会地位很低。中国原本是自给自足的农耕经济，也没有形成现代商业。再后来，受马克思激进的政治干预思想的影响，很多商业活动是被禁止的。例如，中国人对房地产的认识就都不同于西方，中国一直是农耕社会，开发商富豪和房奴，就像地主和农民，土地问题在中国两千年历史上都是一个能够引起社会动荡的问题。 4、技术环境 中国金融业尽管使用了一些先进的技术，如网上银行，ATM机等等，但是，由于商业信用的缺失，有很多涉及信用货币的业务都没有开展，也缺乏相关技术。 二、行业分析 1、民生银行SWOT分析 优势（Strength）：机制灵活，产品设计能力优秀，定位于中小企业 弱势（Weakness）：资金成本过高，网点太少 机会（Opportunity）：利用中小企业的优势，进一步提高业务 威胁（Threat）：容易受到大型国有商业银行和外资银行的夹击 2、潜在的竞争者 小银行，如浙商银行，中信银行等等，以及新建立的银行。 3、竞争分析 竞争对手名称：中国银行、中国工商银行、中国建设银行、招商银行、花旗银行 竞争对手常规比较
金融外包服务行业的分析报告 一摘要 随着经济金融日益全球化、一体化，以金融服务外包为主体的国际金融服务产业转移步伐不断加快。金融外包始于二十世纪70年代的欧美，证券行业的金融机构为节约成本，将一些准事务性业务（如打印和存储记录等）外包。我国服务外包产业规模迅速扩大，结构不断优化，大力发展金融服务外包产业，对我国产业结构升级和经济发展方式转变，具有十分重要的意义。 二概念 金融外包是指金融企业持续地利用外包服务商(可以是集团内的附属实体或集团以外的实体)来完成以前由自身承担的业务活动。外包可以是将某项业务(或业务的一部分)从金融企业转交给服务商操作，或由服务商进一步转移给另一服务商(即"转包")。包括信息技术外包（ITO）、业务流程外包（BPO）和知识处理外包（KPO）。 电子商务平台服务是指为客户搭建电子商务平台并提供技术支持，如为客户提供电子商务平台的规划、开发、测试、维护及运营服务。电子商务平台服务属于信息技术外包（ITO）。 互联网营销推广服务是指借助互联网、移动互联网平台为客户优化营销推广渠道，从而辅助客户实现营销目标，包括营销方案设计、互联网媒体筛选、传播内容策划及效果监测等，但不包括电子商务平台的开发建设运营、产品的授权销售、数字内容等服务。互联网营销推广服务属于业务流程外包（BPO）。 管理咨询服务是指运用现代化的手段和科学方法，通过对企业的诊断、培训、方案规划、系统设计与辅导，从集团企业的管理到局部系统的建立，从战略层面的确立到行为方案的设计，对企业生产经营全过程实施动态分析，协助其建立现代管理系统，提出行动建议，并协助执行这些建议，以达到提高企业经济效益的一种业务活动，但不包括信息技术咨询、软件咨询等业务活动。管理咨询服务属
北京市国家税务局金融业增值税税收政策指引 金融是以银行为中心的货币和信用的授受及与之相联系的经济活动的总称。具体包括货币的发行与回笼，货币资金的存入与支取，信贷资金的发放与偿还，企业之间由商品交易引起的资金结算与往来，金银、外汇等金融商品的买卖，有价证券的发行、购买、转让与贴现，信托，保险，国内、国际货币结算等。 在营业税的规定中，将金融业和保险业归为一个税目，即“金融保险业”，并划分为金融业和保险业两个征收品目。随着经济社会发展，以及从事金融活动市场准入资格的逐步放开，非金融机构以及个人也从事资金融通、金融商品买卖、金融经纪等多种形式的金融业务，从2009年新的营业税条例及实施细则实施之日开始，已经按照金融保险业有关税目征收或减免营业税。即在营业税征收时，金融保险业的征收范围已不再局限于金融保险机构。 营改增后，对从事“金融服务”税目范围的单位和个人征收增值税，只是在部分特定的税收优惠上(如同业往来免征增值税)，由于需对免税主体、业务等作出限定，仍然在附件三《试点过渡政策》和其他文件中，明确了金融机构的范围。但这不影响金融业增值税主要作为行为税的特征。 第一部分纳税人 一、在中华人民共和国境内提供金融服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及
其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 在境内销售提供金融服务是指金融服务的销售方或者购买方在境内。 二、金融机构 (一)银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。 (二)信用合作社。 (三)证券公司。 (四)金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。 (五)保险公司。 (六)其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。 三、金融企业 金融企业是指银行(包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行)、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。 第二部分征税范围 一、金融服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。 二、金融服务税目注释 金融服务是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收
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目录 2012-2015年中国金融行业发展环境分析 (4) 第一节经济与金融环境 (4) 一、全球经济金融环境及对中国的影响 (4) 二、中国宏观经济环境分析 (4) 1、农业生产再获丰收 (5) 2、销售平稳增长 (5) 3、居民消费价格基本稳定 (6) 4、货币信贷平稳增长 (7) 5、人口就业总体平稳 (7) 2、固定资产投资历史变动轨迹 (8) 3、进出口贸易历史变动轨迹 (11) 三、中国宏观经济发展趋势 (12) 第二节监管环境 (15) 一、全球金融监管改革综述 (15) 二、中国金融市场的监督管理 (18) 三、中国金融市场监督管理的机构 (19) 四、中国金融市场监督管理的手段 (19) 第三节细分行业税收优惠政策 (21) 一、银行业、非银行金融机构 (21) 二、保险业 (29) 三、证券业和期货业 (36) 第四节农村金融业财税支持政策 (36) 一、农村金融财税支持政策现状 (36) 二、农村金融财税支持政策的制度缺陷 (38) 三、完善农村财税支持政策的建议 (41) 2
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2012-2015年中国金融行业发展环境分析 第一节经济与金融环境 一、全球经济金融环境及对中国的影响 1、由于中国国际收支的资本项目还未完全开放、资产证券化的规模还处于初级阶段、中国有大量外汇储备，这些因素是中国免于受到此次金融危机的严重冲击； 2、但是，中国金融资产在美国的实际损失预计也是巨大的，具体数字有待今后的时间来检验和消化；（如中投对大摩、黑石、货币基金的投资损失惨重，各大银行持有的次贷及雷曼债券损失也将是巨大的，这从平安90%的巨大投资损失可以看到） 3、中国虽然没有在金融上遭受严重危机的冲击，但全球金融危机及经济衰退的影响对中国的冲击和考验也是严峻的。在全球经济一体化和国际分工高度化、中国长期以来用外需来支持经济的发展模式等，都决定了中国不可能再一枝独秀。正所谓“覆巢之下，焉有完卵！ 4、世界巨头的危机靠他们自己是无法消化的，例如美国7000亿美金的救市资金肯定不会自己全部买单，中国势必会成为最终的买单一族，只是买单多少的问题而已； 5、中国虽然采取了一系列的举措，试图用启动强大的内需来化解此次外需不足造成的经济影响，但为时太晚，长期的外需拉动型经济岂是短期内可以改变的。而且中国面临着通胀、通缩、滞胀的三重威胁，势必使中国的政策制定较为艰难，只能两权相害取其轻。但是，现在消费者的心理预期已经改变，即使连续降息也难以在短期拉动内需，经济发展速度的放缓甚至短期衰退都是可能的。 二、中国宏观经济环境分析 1、GDP历史变动轨迹 2013年全年国内生产总值568845亿元，按可比价格计算，比上年增长7.7%。分季度看，一季度同比增长7.7%，二季度增长7.5%，三季度增长7.8%，四季度 4