2015年注会《战略与风险管理》模拟题汇总：简答题3
2015年注册会计师考试正在紧张备考过程中，高顿港校为考生们整理了会变了各科目的模拟试题，以便于广大考生备考！
3.国英公司是一家公开上市的企业，为了响应财政部、证监会等关于建立内部控制的有关文件的精神，决定大手笔建立公司内部控制系统，同时决定将此项工作委托国泰会计师事务所实施，在与该事务所接触时，国英公司的领导层提出如下建议要求国泰事务所参考：第一，内部控制作为该企业的一个长期目标;第二，通过完善的内部控制制度来为该企业各级经营目标的实现提供保证;第三，企业内部控制将依赖与公司上下级全体员工实施;第四，企业内部控制一旦建立内控制度就将长期有效的运转，包括内部审计部门在内的机构无需干预其运行。同时该企业还要建立现代公司治理制度，并通过恰当形式进行披露。
要求：
(1)根据COS0内部控制相关理念，对国英公司管理层提出的四点要求进行评价。
(2)简述公司治理披露的主要内容。
答案及解析
3.(1)根据COS0及内控规范的相关规定，对国英公司管理层提出的四点要求评价如下：
①不正确，内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标。
②不正确，内部控制只提供合理的保证，而非绝对的保证，管理层认为为各级目标的实现提供保证是不现实的。
⑧正确，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目
标的过程。
④不正确，内部控制系统在运行过程中要不断完善，同时被监督和检查。
(2)一是财务会计信息，包括企业的财务状况、经营成果、股权结构及其变动、现金流量等。财务会计信息主要被用来评价公司的获利能力和经营状况;二是非财务会计信息，包括企业经营状况、企业目标、政策、董事会成员和关键管理人员及其薪酬、重要可预见的风险因素、公司治理结构及原则等。非财务会计信息主要被用来评价公司治理的科学性和有效性;三是审计信息，包括注册会计师的审计报告、监事会报告、内部控制制度评估等。审计信息主要被用于评价财务会计信息的可信度及公司治理制衡状况。向投资者披露信息的最主要方法之一就是通过企业的年度报告。此外，良好的公司治理披露通常还包括超过最低法定或者监管要求的自愿性披露。
审计模拟题 2 一、单项选择题 1.下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（ A ）。 A.注册会计师审计的产生早于政府审计 B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D.注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性 2.审计的最基本的职能是（ C ）。 A.经济评价 B.经济监察 C.经济监督 D.经济司法 3.鉴证业务涉及的三方关系人是指（C ）。 A.注册会计师、委托人、被鉴证单位 B.注册会计师、委托人、责任方 C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.注册会计师、委托人、预期使用者 4.注册会计师在对上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指（A）。 A.上市公司的股东 B.上市公司财务报表的编制者 C.上市公司的客户 D.上市公司的单位负责人 5.甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2009年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（A ）。 A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定 B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家 C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论 D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值 6.注册会计师在执业过程中出现下列情形，可以作为减责事由的是（ B ）。 A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误 B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的 C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用” D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资 7.在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（D）。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录 8.总体审计策略的详略程度取决于（D ）。 A.初步业务活动的结果 B.审计业务的特征 C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度 9.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ D ）。 A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定
2003年注册会计师全国统一考试《审计》模拟试题及答案 一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 1.会计师事务所与多家上市公司有下列往来，其中，能够同时承接公司年度会计报表审计业务的情形是（）。 A.事务所的某一合伙人担任公司的独立董事 B.该会计师事务所为某公司财会人员演示财务软件 C.为公司设计内部控制制度 D.为某公司进行资产评估 2.注册会计师在审计中取得了以下审计证据，其中证明力最弱的一项证据是（）。 A.注册会计师自己编制的存货抽查盘点表 B.被审计单位编制的折旧计算表 C.顾客月末对账单 D.银行存款对账单 3.注册会计师选择一定的样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票，能证实的认定是（）。 A.存在与发生 B.表达与披露 C.估价和分摊 D.权利和义务 4.注册会计师完成符合性测试后，应对内部控制风险进行再评价。以下关于对内部控制风险再评价的叙述中不正确的是（）。 A.控制风险的再评价是针对个别内部控制要素或个别控制政策或程序而进行的，并据此确定将要执行的实质性测试的性质、时间和范围
B.控制风险的评价实际上是注册会计师对每一内部控制要素里的相关控制政策和程序的有效性，同某项认定里存在重要错报或漏报的风险之间的相互作用情况进行判断的过程 C.如果很多认定的控制风险估计水平为高水平，注册会计师应当研究是否应进一步对被审计单位会计报表进行审计 D.即使控制风险为最低，注册会计师也必须对重要的账户或交易进行实质性测试 5.注册会计师应当以应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。变动比率法是计算重要性水平的一种方法，其基本原理是：规模越大的企业，允许的错报和漏报的金额比率就越小，一般来说，其变动百分比的确认基础是（）。 A.企业的资产总额 B.企业的营业收入总额 C.企业资产总额和营业收入总额中较大的一个 D.企业资产总额和营业收入总额中较小的一个 6.注册会计师首次接受委托对被审计单位会计报表涉及的期初余额进行了审计。请问，下列情况中能够发表无保留审计意见的是（）。 A.期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据 B.期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，但被审计单位拒绝接受注册会计师的调整建议 C.上期期初余额已经正确结转至本期，且适用的会计政策恰当、一贯遵守 D.前任会计师出具了非标准无保留意见的审计报告，但相关事项的影响在本期尚未消除 7.为使被审计单位能够恰当披露其关联方及其交易，注册会计师有必要对此进行审计。以下关于关联方及其交易审计的理解，不正确的是（）。 A.注册会计师审计关联方及其交易，只能合理保证发现关联方及其交易的错报和漏报 B.注册会计师审计关联方及其交易是为了确定关联方及其交易是否真实存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当和关联方及其交易的披露是否恰当 C.当审计范围受到限制，未能就会计报表具有影响的关联方及其交易获取充分适当的审计证据时，注册会计师应当考虑发表保留意见或无法表示意见 D.如果被审计单位对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合企业会计准则的要求，注册会计师应当发表保留意见或否定意见 8.注册会计师对被审计单位的银行存款实施了函证程序，无法证实的事项是（）。
2020年注册会计师《审计》模拟题及答案(四) 2018年注册会计师《审计》模拟题及答案(四) 一、单选题 1.“广泛性”是用以说明错报对财务报表的影响，下列各项中，对财务报表的影响具有广泛性的情形不包括()。 A.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响 B.错报金额已经超过财务报表的重要性 C.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分 D.当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要 2.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，则注册会计师应该发表的审计意见类型是()。 A.无保留意见 B.无法表示意见 C.否定意见 D.保留意见 3.以下关于强调事项段的说法中，不正确的是()。 A.增加强调事项段不影响已发表的审计意见 B.强调事项段可以提及在财务报表中披露和未披露的信息 C.增加强调事项段的事项对财务报表使用者理解财务报表很重要 D.强调事项段应该紧接在审计意见段之后
4.下列关于对应数据的说法中，不正确的是()。 A.通常情况下，审计意见不提及对应数据 B.如果导致上期非无保留意见的未解决事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，注册会计师应当在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据 C.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据，在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见 D.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据在本期经适当重述或恰当披露，则此时可以在其他事项段中描述这一情况 5.上期财务报表存在重大错报，而前任注册会计师以前发表了无保留意见，如果上期财务报表已经更正，且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告，注册会计师正确的做法是()。 A.仅对本期财务报表出具审计报告 B.对本期和上期财务报表出具审计报告 C.在审计报告中增加强调事项段描述该事项 D.在审计报告中增加其他事项段描述该事项 6.审计报告的标题统一为()。 A.审计报告 B.XX会计师事务所的审计报告 C.独立审计报告 D.外部审计报告 7.甲注册会计师负责A上市公司2012年度财务报表审计工作，如果甲注册会计师拟出具标准意见的审计报告，甲注册会计师在编写审计报告的意见段时，下列有关表述正确的是()。
注册会计师《审计》模拟试题（一） 点击查看试题答案及解析 一、单项选择题 1、下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是()。 A.编制购货订单 B.编制请购单 C.检验购入货物的数量、质量 D.控制存货水平以免出现积压 2、下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是()。 A.生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算 B.领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等 C.产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录 D.工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据 3、从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中
错误的是()。 A.包括存货的内部控制 B.包括成本会计制度的内部控制 C.包括费用类内部控制 D.存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制 4、如果注册会计师了解到被审计单位会计人员经常发生变动，针对这种情况，以下说法中错误的是()。 A.这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出现不一致 B.可能引发存货交易和余额的重大错报风险 C.可能导致存货项目的可变现净值难以确定 D.增加了错误的风险 5、A注册会计师接受委托审计甲公司2010年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是()。 A.对成本实施分析程序 B.对重大在产品项目进行计价测试 C.测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和财务处理 D.抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的
注册会计师审计模拟题模拟38 一、单项选择题 1. 承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假证明文件的，没收非法所得，并。 A.处以违法所得1倍以上3倍以下罚款 B.处以所得收入1倍以上3倍以下罚款 C.处以违法所得1倍以上5倍以下罚款 D.处以所得收入1倍以上5倍以下罚款 答案：C 2. 如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应发表的审计意见是。 A.带强调事项段的无保留意见 B.保留或否定表示意见 C.保留或无法表示意见 D.否定或无法表示意见 答案：C [解答] 审计范围受到限制，没有获取到充分、适当的审计证据，影响重大，则注册会计师应发表保留意见或无法表示意见的审计报告。
3. 重分类误差是因为企业未按照而引起的误差。 A.会计准则的要求处理经济业务 B.税法的规定区分业务收入 C.会计制度规定编制会计报表 D.会计准则的要求编制记账凭证 答案：C 4. 下列关于三种审计程序的说法中不正确的是。 A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础 D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据 答案：C [解答] 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，识别和分析财务报告中的重大错报的可能性，但不能直接支持审计意见的发表。 5. 注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其。 A.发现异常变动的项目
注册会计师考试《审计》模拟练习题2017注册会计师考试《审计》模拟练习题 1、单选题 U事务所20×2年的审计客户X公司通过发生于该年度的合并业务，使与该事务所存在密切商业关系的X公司成为其关联实体，则()。 A.U事务所与X公司的商业关系不影响其相对于X公司的独立性 B.U事务应当于合并生效之日起的六个月内终止与Y的商业关系 C.U事务所应解除X公司的审计委托，以免违反审计独立性 D.U事务所应聘请其他会计师事务所执行项目质量控制复核 参考答案：B 参考解析：A：事务所与审计客户之间的独立包括与客户的关联实体之间的独立;B是规定;如能满足B中要求，则无需采取C、D中的措施。 2、单选题 注册会计师在监盘过程中对期末存货进行截止测试时，下列各项存货中，既应纳入盘点范围，也应包括在截止日的存货账面余额中的是()。 A.任何在截止日期以后装运出库的商品 B.所有截止日以前装运出库的商品 C.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品 D.任何在截止日期以后入库的商品
参考答案：A 参考解析：问题的关键是存货是否属于被审计单位所有以及截止日是否“在库”。A中存货截止日在库，应当纳入盘点范围、反映在存货记录中;B、D中存货截止日均不在库，不应包括在盘点范围内，也不应反映在存货记录中;C中存货不属于被审计单位，故不应纳入盘点范围、不应反映在存货记录中。 3、单选题 注册会计师从总体规模为1000、总体账面余额为1000000元的存货项目中选取了200个项目进行检查，采用差额估计方法推断总体错报。假定样本账面余额和样本审定金额分别为208000元和196000元。下列结论中，错误的是()。 A.样本差额为12000元 B.样本平均差额为60元 C.推断的.总体错报为60000元 D.推断的总体错报为20000元 参考答案：D 参考解析：根据条件，样本差额=样本账面余额-样本审定金额=208000-196000=12000元(A正确);样本平均差额=样本差额/样本规模=12000/200=60元(B正确);推断的总体错报=样本平均差额×总体规模=60×1000=60000元(C正确、D不正确)。 4、多选题 在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有()。 A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通 B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任 C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
审计模拟题2 一、单项选择题 1.下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（A ）o A.注册会计师审计的产生早于政府审计 B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D.注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性 2.审计的最基本的职能是（C ）。 A.经济评价 B.经济监察 C.经济监督 D.经 济司法 3.鉴证业务涉及的三方关系人是指（C ）。 A.注册会计师、委托人、被鉴证单位 B.注册会计师、委托人、责任方 C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.注册会计师、委托人、预期使用者 4.注册会计师在对上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指（A）o A.上市公司的股东 B.上市公司财务报表的编制者 C.上市公司的客户 D.上市公司的单位负责人 5.甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2009年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（A ）o A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定 B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家 C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论 D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值 6.注册会计师在执业过程中出现下列情形，可以作为减责事由的是（B ）o A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被 审计单位会计资料错误 B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的 C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用” D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后己补足 出资 7.在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（D） o A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录 8.总体审计策略的详略程度取决于（D ）。 A.初步业务活动的结果 B.审计业务的特征 C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度 9.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（D ）。 A.通常与控制环境有关
注册会计师审计模拟题模拟44 一、单项选择题 (每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 二、多项选择题 本题型共7大题，20小题。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。 ABC会计师事务所接受G公司委托，审计G公司2009年度的财务报表，庚注册会计师任项目负责人，在审计过程中，遇到下列事项，请代为作出正确的判断。 1. 庚注册会计师为了解G公司及其环境，应当实施的风险评估程序包括。 A.观察G公司员工正在从事的生产活动和内部控制活动 B.实地察看G公司的生产经营场所和设备 C.函证应收账款 D.询问G公司参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工 答案：ABD [解答] 注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：①询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；②分析程序；③观察和检查。选项C属于实质性程序。 2. 注册会计师在评估G公司重大错报风险时，应当实施的审计程序包括。 A.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 B.在了解G公司及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报
C.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 D.考虑识别的风险是否重大 答案：ABCD [解答] 在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施上述审计程序。 3. 庚注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，进一步审计程序的目的包括。 A.通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性 B.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性 C.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报 D.通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报 答案：BC [解答] 进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。 辛注册会计师负责对H公司2009年度财务报表进行审计，辛注册会计师遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为作出正确的专业判断。4. 辛注册会计师在评估H公司舞弊导致的重大错报风险时，运用其职业判断应当考虑的内容有。 A.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 B.实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险 C.识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
审计模拟题 1 一、单项选择题 1．中国历史上首次使用“审计”一词的是哪一朝代？（ C ）。 A. 西周 B. 唐朝 C. 宋朝 D. 清朝 2.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（ D ）。 A．管理咨询、投资咨询 B．代理记账、税务代理 C．资产评估 D．验资 3.实施审计准则，可以赢得（D ）的信任。 A.审计人员 B.审计委托人 C.被审计单位 D.社会公众 4.下列有关鉴证业务保证程度的说法中不正确的是（ D ）。 A.合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平 B.合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础 C.有限保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础 D.审计业务属于有限保证的鉴证业务，审阅业务属于合理保证的鉴证业务 5.2009年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2009年财务报表，在ABC 会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2009年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则（C ）。 A.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司委托 B.ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托 C.ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务 D.不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接 6.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（ C ）。 A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况 B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见 C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见 D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见 7.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（B）。 A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度 B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见 C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围 D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 8.注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是（ C ）。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守职业道德规范的情况 C.实施进一步审计程序 D.就审计业务约定条款达成一致意见 9.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计
2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案1含答案 2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案1、 一、单项选择题 1.下列程序中，实现记录的工薪为实际发生的而非虚构的目标最佳的实质性程序是()。 A.将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对 B.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对 C.检查工时卡 D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致 2.对本期工薪费用实施分析程序不相关的认定是()。
A.发生 B.完整性 C.准确性 D.分类和可理解性 3.关于人力资源与工薪循环的内部控制和审计测试，以下说法中不正确的是()。 A.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账核对可以实现完整性 B.支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放 C.有权雇用和解雇员工的人员可兼管工薪的编制和记录 D.在对人力资源与工薪循环实施审计时，管理层在实施监控程序时实施的高层次控制是注册会计师拟信赖的特别重要的控制
4.为了防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最有效的内部控制措施是()。 A.资产和记录的实物控制 B.适当的凭证和记录 C.适当的授权 D.适当的职责分离 5.下列关于人力资源与工薪循环的内部控制中，恰当的是()。 A.甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，乙职员负责工资的发放和审核 B.甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资的计算，同时对乙职员的工资发放过程进行监督 C.甲职员负责工薪支付的批复，乙职员负责工薪总额的计算审核和扣除额审核，并批准该金额
注册会计师考试模拟试题及答案：审计（练习题1） 单选题 下列关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，不正确的是( )。 A、在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素不相同 B、在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑 C、注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险，而且应当深入账户或列报的成份 D、如果某账户或列报金额不重大，但受舞弊风险的影响，注册会计师可能将其确定为重要账户或列报 【正确答案】A 【答案解析】在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同。 单选题 关于注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素，下列说法中不正确的是( )。 A、每个重要账户、认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制 B、注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制 C、选取关键控制需要注册会计师作出职业判断 D、存在缺陷的内部控制一定会被注册会计师选择并测试 【正确答案】D 【答案解析】注册会计师无须测试那些即使有缺陷也能合理预期不会导致财
务报表重大错报的控制。 单选题 下列有关业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试的说法中，错误的是( )。 A、注册会计师需要对所有业务流程、应用系统或交易层面的内部控制进行测试 B、业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员，以辨别有关的控制 C、对于从级别较低人员处获取的信息，应向级别较高的人员核实其完整性 D、注册会计师应当了解各层次监督和管理人员如何确认预定的预防性控制和检查性控制正在按计划运行 【正确答案】A 【答案解析】注册会计师并不需要了解与每一个控制目标相关的所有控制。 单选题 下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是( )。 A、如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷 B、注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断 C、只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论 D、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在
注册会计师审计真题及答案
注册会计师《审计》真题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,一般无需考虑的 是（） A 交易的复杂程度 B 风险是否涉及重大的关联交易 C 被审计单位财务人员的胜任能力 D 财务信息计量的主观程度 【答案】C 2 下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（） A 管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报 B 管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映 C 管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D 管理层向注册会计师提供必要的工作条件【答案】C
3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是() A 外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B 外部专家不是审计项目组成员 C 外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D 外部专家的工作底稿一般不构成审计工作底稿 【答案】A 4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。 A 注册会计师无需累积明显微小的错报 B 明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C 金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报 D 如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报 【答案】B 5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是() A 固有风险和控制风险与被审计单位的风险相
关,独立财务报表审计而存在 B 财务报表层次和认定层次的重大错报风险能够细分为固有风险和控制风险 C 注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估 D 固有风险始终存在,而运行有效的內部控制能够消除控制风险 【答案】A 6 下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是() A 总体的变异性与样本规模同向变动 B 可容忍错报与样本规模反向变动 C 总体规模对样本规模的影响很小 D 可接受的误受风险与样本规模同向变动 【答案】D 7 下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。 A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日 C 书面声明的日期能够和审计报告日是同一天 D 书面声明的日期能够早于审计报告日 【答案】A 8.下列有关非抽样风险的说法中,错误的是()
2013年注册会计师全国统一考试 审计模拟题 一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效） 1.注册会计师查明被审计单位2012年度的净利润为-200万元，但利润表表上列示的净利润为100万元。如果注册会计师出具了（）审计报告，则最可能被判定为欺诈。 A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 【答案】A 【解析】在命题的情况下，注册会计师应出具否定意见的审计报告，其他意见类型都是错误的，但发表无保留意见最有可能被判定欺诈。因为欺诈包括明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明，而“无保留意见”最接近于“不予指明”。 2.注册会计师通过向X公司财务负责人询问有价证券的持有目的，最有助于发现投资交易（）认定存在的错报。 A.存在 B.完整性 C.分类 D.准确性 【答案】C 【解析】有价证券的持有目的决定了其在财务报表上归属的项目[交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等]。 3.X公司认为其在资产负债表中列作非流动负债的各项负债一年内均不会到期[反之，一年内到期的非流动负债不会在非流动负债项目中列报]，这属于管理层对负债项目作出的（）认定。 A.计价和分摊 B.分类和可理解性[会计上叫做重分类] C.权利和义务 D.存在 【答案】B 【解析】一年内到期的非流动负债应当在财务报表中单独列示[重分类]。 4.注册会计师可以通过实施实质性程序改变下列（）。 A.实际的固有风险 B.实际的控制风险 C.评估的重大错报风险[不一定是事实] D.可接受的审计风险 【答案】C 【解析】A、B属于事实，D是针对审计项目确定的目标，实施实质性程序均无法改变。但是执行程序的结果可用以修正以前对重大错报风险的评估结论。 5.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是
(A)注册会计师审计分类模拟题7 一、多项选择题 1. 影响A注册会计师将报表层次重要性水平分配到各个账户层次的因素包括______。 A.报表层次的重要性水平 B.针对特定账户使用的审计方法 C.特定账户的重要性程度 D.特定账户被管理层操纵的可能性 答案：BCD [解答] 报表层次的重要性水平不是重要性水平向下分配的影响因素，因此选项B、 C、D是恰当的。 2. A注册会计师应将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性70%的情形包括______。 A.项目总体风险较低 B.项目总体风险较高 C.经常性审计，以前年度审计调整较多 D.经常性审计，以前年度审计调整较少 答案：AD [解答] 经常性审计时以前年度审计调整较少，项目总体风险较低时可以确定较高的重要性水平，因此选项A、D是恰当的。 3. A注册会计师在对错报进行汇总时，应当包括______。 A.根据审计抽样推断的错报 B.根据分析程序推断的错报 C.根据审计经验推断的错报 D.在样本中实际发现的错报 答案：ABD [解答] 根据审计经验推断的错报不属于错报汇总数，因此选项A、B、D是恰当的。 4. A注册会计师判定审计项目组成员B注册会计师针对下列审计程序确定的识别
特征中不恰当的包括______。 A.针对销售发票存根的细节测试顾客编号 B.针对应收账款的函证程序函证应收账款明细账中余额超过5000元的所有账户 C.针对采购部门的询问程序被询问询问人的姓名及职位 D.观察发货环节的内部控制观察次数 答案：AD [解答] 每个顾客可能有多张销售发票，该识别特征并不是唯一的，观察次数不能说明观察程序的特征，因此选项A、D是恰当的。 5. 下列事项属于A注册会计师编制的重大事项概要的是______。 A.审计过程中识别的重大事项 B.重大事项与重大职业判断的关系 C.重大事项与其他审计工作底稿的交叉索引 D.重大事项的解决过程 答案：ACD [解答] 重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引，因此选项A、C、D是恰当的。 6. A注册会计师在归整审计档案之前可以变动审计工作底稿的情形包括______。 A.对审计工作底稿进行交叉索引 B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 C.废除被取代的审计工作底稿 D.在审计报告日前获取了新的审计证据 答案：ABC [解答] 在审计报告目前获取的新证据必须与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见后才能变动，因此选项A、B、C是恰当的。 7. 在出具审计报告前，A注册会计师作为项目合伙人有责任采取的措施包括______。 A.确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员 B.与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项 C.在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告 D.确定审计工作底稿的归档时间 答案：ABC
注册会计师审计模拟试题及答案解析（10） (1/25)单项选择题 第1题 如果X公司20×2年全年银行存款累计利息收入与20×2年各月月末银行存款平均余额之比明显低于20×1年，注册会计师应当据此怀疑X公司______认定存在重大错报。 A.银行存款的所有权 B.财务费用的发生 C.银行存款的存在 D.财务费用的分类 下一题 (2/25)单项选择题 第2题 如果对被审计单位银行对账单的可靠性存有疑虑，注册会计师拟实施的下列审计程序中，最有效的是______。 A.编制银行存款余额调节表，追查未达账项 B.在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单 C.了解与测试被审计单位与银行对账单相关的内部控制 D.向银行寄发附有对账单的询证函，要求银行证实 上一题下一题 (3/25)单项选择题 第3题 注册会计师通过编制X公司12月份通过开户银行Y银行办理的跨行转账业务明细表，发现了以下几笔跨行转账业务。其中，错报风险最大的是______。 A.5日从甲银行转入Y银行200万元，当日转至A银行 B.10日从乙银行转入Y银行300万元，11日提取60万元 C.20日从丙银行转入Y银行20万元，至31日尚未提现 D.25日从Y银行向丁银行转出100万元 上一题下一题 (4/25)单项选择题 第4题 以下有关银行函证范围的说法中，正确的是______。 A.因为本年银行存款账户少于上年，减少向银行函证的数量 B.因为本年开户银行个数多于上年，增加向银行函证的数量 C.因为本年银行存款余额高于上年，增加向银行函证的数量 D.因为本年银行存款利息少于上年，减少向银行函证的数量 上一题下一题 (5/25)单项选择题 第5题 在对银行存款进行截止测试时，注册会计师决定利用被审计单位在每个开户银行所使用的最后一张支票的号码，核实有无跨期入账的银行存款支出业务。但基于这一号码进行的如下______核实很可能是不现实的。 A.该号码之后的支票均在次年入账 B.该号码之前的支票均未在次年入账 C.该号码之前的支票均在当年入账
注册会计师审计模拟试题及答案解析（1） (1/25)单项选择题 第1题 审查财务报表中列报的长期借款项目中是否包含一年内到期的借款，主要证实的是______认定。 A.分类 B.准确性和计价 C.分类和可理解性 D.截止 下一题 (2/25)单项选择题 第2题 Y公司是X公司重要的关联方，但X公司在财务报表附注中列示的关联方没有包含Y公司。这表明X公司违反了______认定。 A.与交易和事项相关的完整性认定 B.与交易和事项相关的分类认定 C.与期末账户余额相关的完整性认定 D.与列报和披露相关的完整性认定 上一题下一题 (3/25)单项选择题 第3题 注册会计师在审计过程中保持职业怀疑，对于______至关重要。 A.设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境 B.发现舞弊、防止审计失败 C.恰当的设计进一步审计程序，降低选取不适当的审计程序的风险 D.纠正忽视矛盾证据的偏向 上一题下一题 (4/25)单项选择题 第4题 注册会计师的下列做法中，正确的是______。 A.以书面声明替代其他相关审计证据 B.将通过观察得出结论推广到整个会计期间 C.将管理层诚信作为评价审计证据可靠性的因素 D.除非存在反证，将文件和记录视为真品 上一题下一题 (5/25)单项选择题 第5题 以下有关职业判断的说法中，错误的是______。 A.职业判断对于适当地执行审计工作必不可少 B.除初步业务活动外，审计工作都需要职业判断 C.职业判断是注册会计师行业的精髓 D.职业判断对注册会计师遵循职业道德尤为重要 上一题下一题 (6/25)单项选择题
第6题 以下有关职业判断的说法中，不恰当的是______。 A.职业判断对适当执行审计工作可能是必要的 B.职业判断必须依据所知悉的事实和情况 C.职业判断必须有充分、适当的审计证据的支持 D.职业判断是对审计和会计原则的具体运用 上一题下一题 (7/25)单项选择题 第7题 下列各种风险中，不随财务报表项目及其认定的变化而变化的是______。 A.重大错报风险 B.控制风险 C.检查风险 D.审计风险 上一题下一题 (8/25)单项选择题 第8题 以下有关可接受检查风险的说法中，错误的是______。 A.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 B.评估的控制风险越低，可接受的检查风险越高 C.可接受的审计风险越高，可接受的检查风险越高 D.可接受的检查风险越高，需要的审计证据越多 上一题下一题 (9/25)单项选择题 第9题 以下有关审计固有限制的说法中，错误的是______。 A.固有限制导致注册会计师难以将审计风险降低到零 B.固有限制不是注册会计师满足说服力不足的审计证据的理由 C.固有限制源于注册会计师未按审计准则实施审计工作 D.固有限制不妨碍注册会计师合理保证审计意见的恰当性 上一题下一题 (10/25)单项选择题 第10题 以下有关注册会计师在我国经济中的作用的说法中，错误的是______。 A.导致了企业所有权与经营权的分离 B.维护了市场经济秩序 C.促进了上市公司会计信息质量的提高 D.推动了国有企业的改革 上一题下一题 (11/25)单项选择题 第11题 下列有关注册会计师职业责任的说法中，最能体现“公众期望”的是______。 A.发现财务报表中存在的重大非故意错报 B.发现财务报表是否不存在重大错报
范文 2020年注册会计师资格考试审计知识全真模拟试 1/ 7
题及答案(五) 2020 年注册会计师资格考试审计知识全真模拟试题及答案（五）一、单项选择题 1、下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）。 A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询 B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价 C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助 D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助 2、保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。 在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密的职业道德的是（）。 A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明 B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况 C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关
情况 D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况 3、下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（）。 A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持 B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据 C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为 D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权 4、以下对保密要求的说法中不正确的是（）。 A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密 B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息 C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息 D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权 3/ 7
CPA审计模拟试题三 一、单项选择题 ⒈社会审计最主要的职能是( )。 A.经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价 D.经济咨询 2..对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。 A.计划盘点 B.通知盘点 C.突击盘点 D.定期盘点 3．在下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。 A.购货发票 B.入库单 C.银行对账单 D.函证的回函 4．下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无须制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 6.如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为()。 A.12% B.6.6% C.8.92% D.13% 7．在销售与收款循环审计，下列( )审计程序属于不可预见性方法。 A.对重要的应收账款进行函证 B.销售期末截止进行测试 C.对营业收入采用分析程序 D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟8．下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。 A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单 9.一般来说，负责执行B公司的具体投资业务的王某，仅能兼任B公司的( )工作。 A.投资业务的论证与评估 B.投资业务的决策与审批 C.投资业务的记录 D.投资业务的保管 10.当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。 A.审计报告 B.财务报表 C.审计意见 D.财务信息 二、多项选择题 1.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( )。 A.在销售发生之前，赊销已经正确审批 B.未经赊销批准的销售一律不准发货 C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批 D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式 2.内部审计实务指南制定的依据有( )。 A.企业会计准则 B.内部审计基本准则 C.内部审计具体准则 D.审计法 3．运用核对法主要是核对证证之间、( )的有关数据是否相符。 A.证账之间 B.账账之间 C.账表之间 D.表表之间 4．以下审计证据中，属于外部证据的有( )。 A.购货发票 B.发货单 C.生产领料单 D.银行存款函证回函 5.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括()。 A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报 6.下列应当进行职务分离的是( )。