竭诚为您提供优质的服务，优质的文档，谢谢阅读/双击去除
几种常见销售方式的筹划运用
在市场经济条件下，企业销售产品的方法千姿百态，五花八门，但无论采取什么方法，都要涉及税收问题。
1.折扣销售的节税效应折扣销售是指销售方为达到促
销的目的，在向购货方销售货物或提供应税劳务时，因为购货方信誉较好、购货数额较大等原因，而给予购货方一定的价格优惠的销售形式。根据税法规定，采取折扣销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上体现，那么可以以销售额扣除折扣额的余额为计税金额；如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，那么无论企业财务上如何处理，均不得将折扣额从销售额中扣除。采取这种方式销售时，可能会减少厂家和商家的利润，但由于折扣销售可以节税，实际减少的利润比人们想象的要少。
案例1：某商厦于20XX年3月和9月分别推出冬末和夏末大减价，商厦的所有商品在活动期间七折销售，商厦在这
两个月中分别取得了287万元和308万元销售额（含税）的好成绩。该商厦的企业所得税适用税率为33％。试分析折扣销售产生的节税效应对弥补该商厦让利损失的作用。分析：商厦让利＝（287＋308）/0.7×0.3＝255（万元）不让利应纳增值税税额＝（287＋308＋255）/（1＋17％）×17％＝123.50（万元）折扣销售后应纳增值税额＝（287＋308）/（1＋17％）×17％＝86.45（万元）折扣销售后共节减增值税＝123.50－86.45＝37.05（万元）折扣销售后共节减企业所得税＝（287＋308＋255）/（1＋17％）－（287＋308）/（1＋17％）×33％＝71.92（万元）该商厦实际让利＝255－37.05－71.92＝146.103（万元）由此可见，商厦3月和9月的折扣销售，可以节减增值税37.05万元，节减企业所得税71.92万元，节减的税收可以减少该商厦折扣销售的利润损失。
综合以上分析，折扣销售商品，使得同样销售量的销售额下降，但同时流转税也会相应地减少，随着销售收入的减少，所得税也相应地减少。因此，折扣销售一方面会产生减少利润的负面效应，另一方面又会产生促销和节税的正面效应。这也就是人们常说的薄利多销效应，但是随着薄利多销效应的逐渐增强会逐渐抵消降低销售和折扣销售的节税效应。
2.代销方式的选择所谓代销，是指受托方按委托方的要求销售委托方的货物，并收取手续费的经营活动。仅就销售货物环节而言，它要征收增值税。但是受托方提供了劳务，就要取得一定的报酬，因而要收取一定的手续费，那么对受托方提供代销货物的劳务所取得的手续费就要征收营业税。
常见的代销方式有两种：一种是收取手续费，即受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费，这对受托方来说是一种劳务收入。另一种是视同买断，即由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款实际售价可由双方在协议中明确规定，也可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有，这种销售仍是代销，委托方只是将商品交给受托方代销，并不是按协议价卖给受托方。
案例2：甲公司和乙公司签订一项代销协议，由乙公司
代销甲公司的产品，不论采取何种销售方式，甲公司的产品在市场上都以1000元／件的价格销售。
（1）采取收取手续费的方式代销乙公司以1000元／件的价格对外销售甲公司的产品，根据代销数量，向甲公司收取20％的代销手续费，即乙公司每代销一件甲公司的产品，
收取200元的手续费，支付给甲公司800元。假定到了年末，乙公司共售出该产品1万件。对于这项业务，双方的收入和应缴税金（不考虑所得税）情况分别为：甲公司：收入增加800万元，增值税销项税额为170万元（1000万元×17％）。乙公司：收入增加200万元，增值税销项税额与进项税额相等，相抵后，就该项业务的应缴增值税为零，但乙公司采取收取手续费的代销方式，属于营业税征税范围中的代理业务应缴营业税10万元（200万元×5％）。甲、乙两公司合计，收入增加了1000万元，应交税金180万元（170万元＋10
万元）。
（2）采取视同买断的方式代销乙公司每售出一件产品，甲公司按800元的协议价收取货款，乙公司在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元／件，由乙公司所有。假定，到了年末，乙公司共售出该产品1万件。对于这项业务，双方的收入和应缴税金情况分别为（不考虑所得税）：甲公司：收入增加800万元，增值税销项税额增加136万元（800万元×17％）。乙公司：收入增加200万元，增值税销项税额额为170万元（1000万元×17％），进项税额为136万元（800万元×17％），应交增值税额＝销项税额-进项税款＝170－136＝34万元甲
公司与乙公司合计，收入增加了1000万元，应缴税金170
万元（136＋34）。根据以上分析，将第二种代销方式与第一种代销方式相比：甲公司：收入不变，应缴税金减少34万元（170－136）；乙公司：收入不变，应缴税金增加24万元（34－10）；甲、乙公司合计，收入不变，应缴税金减少10万元（180－170）。
显然，从双方共同利益出发，应选择第二种代销方式，即视同买断的代销方式。这种方式与第一种相比，在最终售价一定的条件下，双方合计缴纳的增值税是相同的，但在收取手续费的方式下，受托方要缴营业税。虽然第二种代销方式对双方的整体利益有些好处，但在实际运用过程中，也会受到一定的限制：一是，采取这种方式的优越性只能在双方都是一般纳税人的前提下才能得到体现。如果一方为小规模纳税人，则受托方的进项税额不能抵扣，就不宜采取这种方式。二是，节约的税额在双方之间如何分配可能会影响到该种方式的选择，从上面的分析可以看出，在视同买断方式下，双方虽然共节约纳税10万元，但甲公司节约34万元，乙公司则要多交24万元，所以甲公司如何分配节约的34万元，可能会影响乙公司选择这种方式的积极，剩余的10万元也要让利给乙公司一部分，这样可以鼓励受托方选择适合双方的代销方式通过本案例可以看出，不同的代销方式对纳税的影响，在实际工作中，应当具体问题具体分析，选择适当的
代销方式，才能降低税收成本。
最后，小编希望文章对您有所帮助，如果有不周到的地方请多谅解，更多相关的文章正在创作中，希望您定期关注。谢谢支持！
《税收筹划》教学案例 一、增值税筹划案例 案例1 销售激励方式的税收筹划 一、基本案情 海岛时装经销公司以几项世界名牌服装零售为主，商品销售平均利润为30％。他们准备在2009年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，企业的决策层对销售活动的涉税问题不甚了解，于是他们向海风税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，海风税务师事务所的专家提出三个方案进行税收分析：方案一：让利(折扣)20 %销售，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售；方案二：赠送20％的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品；方案三：返还20％的现金，即企业销售10 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。企业决策者根据不同促销方案的涉税情况做出决策。 二、分析点评 (一)筹划分析 现以销售10 000元的商品为基数，公司每销售10 000元商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元。具体计算分析如下： 方案一：让利20%销售商品。 因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20％销售就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元(购进成本为含税价7 000元)销售出去。假设其他因素不变的情况下，企业的税利情况是： 应纳增值税额＝8 000÷（1+17％）×17％－7 000÷（1+17％）×17％ ＝1162.39－1017.09 =145．30(元) 应纳企业所得税＝[8 000÷（1+17%）－7 000÷（1+17％）－600]×25％ ＝63．68(元)
最常见的理财方式都有哪些呢? 1、储蓄：深受普通居民家庭欢迎的投资行为，也是人们最常使用的一种投资方式，它具有安全可靠手续方便(储蓄业务的网点遍布全国)、形式灵活、还具有继承性。银行吸收储蓄存款以后必须付给储户利息，储户资金得以保值和增值。 2、保险：保险是一把财务保护伞，它能让家庭把风险交给保险公司，即使有意外，也能使家庭得以维持基本的生活质量。主要有财产保险和人身保险两大类。人身保险是对人身的生、老、病、死以及失业给付保险金的一种险种。主要有养老金保险系列、返还性系列保险、人身意外伤害保险系列等。 3、股票：股票作为股份公司为筹建资金而发行的一种有价证券，是证明投资者投资入股并据以获取股利收入的一种股权凭证，具有高收益、高风险、可转让、交易灵活、方便等特点，股票投资的报酬可以通过计算股票投资收益率来反映。 4、债券：主要指国债，是以政府财产和信誉发行的债券，国债可以随时变现。国债虽然收益不是太高，但基本没有风险，算是最理想的投资渠道了。 5、基金：投资基金是指基金发起人通过发行基金券(即受益凭证)，将投资者的分散资金集中起来，交由基金托管人保管、基金管理人经营管理，并将投资收益分配给基金券的持有人的一种投资方式。是缺乏时间和专业知识的家庭投资者最佳的投资工具。 6、期货：期货交易是指交易双方在期货交易所内，通过公开竞价方式，买进或卖出在未来某一日期按协议的价格交割标准数量商品的合约的交易。期货交易根据交易对象分为商品期货和金融期货两大类。 7、黄金：黄金一直是人们心目中财富的象征，是世界通行无阻的投资工具。黄金作为最佳保值工具，黄金投资形式有五大类：实金投资(即金条)、金币投资、金首饰投资、纸黄金投资、黄金期货投资。 8、房地产：房地产除了满足居民家庭居住需求外，兼具保值增值的功效，是防止通货膨胀的良好投资工具。要投资于房地产，合理安排购房资金，并学习房地产知识。 9、收藏品：在各式各样的收藏品中，古玩、字画、钱币、邮品及火花称“五大世家”;磁卡、粮票、股证和彩票称“四大名流”。还有，诸如纪念章、各种工艺品等都可收藏。
混合销售如何计税 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。”，那么这里其实包含两个要素：首先必须是同一项销售行为，其次必须要涉及服务和货物，两个条件缺一不可。 1、混合销售是否可分别征税 （财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。” 就是说政策只规定了总体情况的税务处理，这一点从字面上理解是比较明确的，那是不是有特别规定呢？ 河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（二）第二十八“关于销售建筑材料同时提供建筑服务征税问题”规定：销售建筑材料（例如钢结构企业）同时提供建筑服务的，可在销售合同中分别注明销售材料价款和提
供建筑服务价款，分别按照销售货物和提供建筑服务缴纳增值税。未分别注明的，按照混合销售的原则缴纳增值税。此外山东国税、湖南国税也有类似规定。 从上述规定来看，河北国税的执行口径是比较符合增值税实施细则的，即《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条规定：“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。” 应该说从法律适用来看，目前增值税实施细则的这一条关于货物和建筑劳务的规定（暂未失效）相当于特别规定，而营改增过渡办法的混合销售规定属于普遍规定，根据特别规定优于普通规定的实施原则，实际执行中河北国税的做法更为合理，也就是说营改增过渡办法只说明了大概情况，没有特别说明“销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为”如何操作；实践中同时具备生产销售和建筑资质的企业也是比较多的，在营改增过渡政策出台之前一直按照分别计税的方式征收，同时根据营改增确保所有行业税负“只减不增”的改革精神，营改增后继续执行增值税实施细则的特别
各类投资方式优缺点比较 一、储蓄 储蓄，城乡居民将暂时不用或结余的货币收入存入银行或其他金融机构的一种存款活动。又称储蓄存款。储蓄存款是信用机构的一项重要资金来源。发展储蓄业务，在一定程度上可以促进国民经济比例和结构的调整，可以聚集经济建设资金，稳定市场物价，调节货币流通，引导消费，帮助群众安排生活。与中国不同，西方经济学通行的储蓄概念是，储蓄是货币收入中没有被用于消费的部分。这种储蓄不仅包括个人储蓄，还包括公司储蓄、政府储蓄。储蓄的内容有在银行的存款、购买的有价证券及手持现金等。 优点：（1）、风险性最小。在中国，五大银行的信用度就是政府的信用度，而且一些私人的银行也有相当大的实力，所以绝对值得保障。（2）、对于稳健型投资者，储蓄不失为一种较好的理财方式，毕竟在弱市保住本金是第一位的。而且由于取消了利息税，目前利率水平还是比较高的。（3）、储蓄是至今最为广泛的理财方式，基本上每家每户都会有一定的资金存入银行。而且储蓄分为三种类型:活期储蓄、定期储蓄以及定活两便储蓄。客户可按照需要，灵活的设置自己满意的储蓄方式。 缺点：尽管储蓄带来的是稳定的收益，但是其利率水平相对其他投资形式还是很低的。想要以较小的资金获得较大的收益，走储蓄这条路肯定是行不通的。 二、股票 股票是股份公司在筹集资本时向出资人公开或私下发行的、用以证明出资人的股本身份和权利，并根据持有人所持有的股份数享有权益和承担义务的凭证。股票是一种有价证券，代表着其持有人（股东）对股份公司的所有权，每一股同类型股票所代表的公司所有权是相等的，即“同股同权”。股票可以公开上市，也可以不上市。股票一般可以通过买卖方式有偿转让，股东能通过股票转让收回其投资，但不能要求公司返还其出资。股东与公司之间的关系不是债权债务关系。股东是公司的所有者，以其出资额为限对公司负有限责任，承担风险，分享收益。在股票市场上，股票也是投资和投机的对象。 优点：利润高，这是众多人炒股的首要原因，也是股票的最大特点。平均每
纳税筹划案例分析题 第一次作业： 一，纳税人A购买了100000元的公司，债券利率为10%，纳税人B购买100000政府债券，利率为8%，这两种债券的到期日和风险日相同。AB纳税人的所得税税率为25% 要求：（1）计算两个纳税人获得税后收益率是多少？(2)如何选择。 解析：纳税人A：税后收益=100000【1-25】*100%=7.5% 纳税人B：按税法规定，企业购买政府债券免所得税，故投资收益与利率相等为8%。筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下，纳税人B的投资收益高于纳税人A。 二，一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累积税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况，该公司打算在外地建立一家新配送工厂，估计该工厂的投资成本1000万元，公司考虑3种方案： A方案：借入1000万元建厂； B方案：发行普通股筹款1000万元； C方案：向当地所有者租用厂房； 要求：准备一份简要报告，描述出每种方案的税收结果，在报告中，清你推荐从税收角度分析最有效方案。 关于**企业税收筹划方案的分析报告 **企业： 现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下： A方案的分析，企业借入资金1000万元所产生的利息税前列支可以节所得税，减少了企业税负；但是高负债给企业带来了高风险的同时使企业投资收益大。 B方案的分析，发行普通股筹款1000万元，其股利分配属于税后分配，会使所得税税负增加，但投资风险小，与方案一相比投资收益低。 C方案的分析，厂房租金税前列支可节所得税，同时会减少现金流出量，减低了风险性。 综上所述，从税收角度看选择方案C对降低低税负及风险比较有效。 三、避免成为法定纳税人案例： 甲公司是一家餐饮店，主要为乙公司提供商业招待服务，甲企业每月营业税为500000元，发生总费用200000元。 甲公司缴纳的营业税=500000+5%=25000（元） 要求：双方企业如何筹划。 解析：如果甲、乙双方进行税收筹划，由乙公司对甲公司进行兼并，兼并之后原本存在的服务行为就变成了企业内部行为，而这种内部行为是不需要缴纳营业税的。因此，甲公司不再是营业税纳税人，从而节税25000元。 第二次作业 一，直接投资，间接投资的税收筹划（教材第80页） A公司为中国居民企业适用25%所得税税率，用闲置资金1500万元对外投资，方案有：方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A公司占30%预计高新企业每年可盈利300万元税后利润全部分配。（高新企业所得税税率15%） 方案二，A公司用1500万元购买国债年利率6%每年可获利息收入90万（税法规定：购买国债免交企业所得税） 要求（1）计算A公司两个方案的投资收益
说说工程项目承包中的几种模式:BT,BOT,BOO,EPC,EPCM, PPP,FEED等，供交流: “ＢＴ”是英文“Build”和“Transfer”的缩写，中文的解释是建设、移交，指政府或其授权的单位经过法定程序选择拟建的基础设施或公用事业项目的投资人，并由投资人在工程建设期内组建BT项目公司进行投资、融资和建设；在工程竣工建成后按约定进行工程移交并从政府或其授权的单位的支付中收回投资。 BOT（Build-Operation-Transfer的缩写）即建设-经营-移交，指一国政府或其授权的政府部门经过一定程序并签订特许协议将专属国家的特定的基础设施、公用事业或工业项目的筹资、投资、建设、营运、管理和使用的权利在一定时期内赋予给本国或/和外国民民间企业，政府保留该项目、设施以及其相关的自然资源永久所有权；由民间企业建立项目公司并按照政府与项目公司签订的特许协议投资、开发、建设、营运和管理特许项目，以营运所得清偿项目债务、收回投资、获得利润，在特许权期限届满时将该项目、设施无偿移交给政府。有时 ,BOT 模式被称为“暂时私有化”过程 (Tempo- rary Privatization)。 BOO (Build - Own - Operate) 即建设一一拥有一一经营 , 承包商根据政府赋予的特许权 , 建设并经营某项产业项目 , 但是并不将此项基础产业项目移交给公共部门。 BOOT( Build - Own Operate - Transfer) 建设一一拥有一一经营一一转让 , 则是私人合伙或某国际财团融资建设基础产业项目 , 项目建成后 , 在规定的期限内拥有所有权并进行经营 , 期满后将项目移交给政府。 EPC是英文Engineering(设计)、Procurement(采购)、Construction(施工)的缩写。该模式是指一个总承包商或者承包商联营体与业主签订承揽合同，并按合同约定对整个工程项目的设计、采购、施工、试运行(试车)等工作进行承包，实现各阶段工作合理交叉与紧密融合，并对工程的安全、质量、进度、造价全面负责，工程验收合格后向业主移交，业主或业主代表管理工程实施。EPC工程项
税务筹划—企业混合销售 混合销售的概念：在现实活动中，混合销售的对象肯定是同一客户。比如卖空调属于销售行为，缴纳增值税；安装空调属于服务行为，缴纳营业税；但实际上卖空调的又一般都负责安装，这就属于混合销售，即销售和服务这两项业务是同时针对同一个客户的。对于生产和销售货物的企业的混合销售行为，不论怎么记账，都要合起来缴纳增值税。 增值税实施细则第五条规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 还应该强调的是：在税收征管实务中，税务机关的征管尚处于“以发票为准绳”的阶段，是开什么发票缴什么税，绝不是企业想缴什么税就缴什么税。如果企业以销售货物为主，就要办理增值税纳税登记，购领增值税发票，缴纳增值税；如果企业以服务为主，就要办理营业税纳税登记，购领服务发票，缴纳营业税。如果企业同时购领增值税发票和服务发票，那要分情况来看：如果是增值税实施细则规定的混合销售行为，开什么发票都要缴纳增值税；如果不是混合销售，比如只提供技术咨询服务，不卖相关设备，那就开服务发票，缴纳营业税。 混合销售如何缴纳税款？ 按照我国税法规定，混合销售行为的纳税原则是：只能纳一种税，不能分别纳税，即不是纳增值税，就是纳营业税。混合销售行为是指纳税人在同一项销售行为中既涉及货物，又涉及服务性劳务。两者的相同点是，都具有货物与服务性劳务这两类经营项目。 按现行税法规定，其适用的税种主要是按经营主业区分，以工业或者商业(指从事货物的生产、批发或零售)为主的，对其提供的服务性劳务额视同销售货物一并纳增值税；以服务业为主的，对其货物销售额部分视同提供服务性劳务一并纳营业税。对于以服务业为主，其单设机构经营货物并单独核算的，该单设机构混合销售中的服务性劳务额应与货物一并纳增值税。 想了解更多的财税信息、做专业税务统筹请关注我。
委托代销方式销售商品的账务处理 2011-2-12 14:15:00文章来源：网校 |||（一）视同买断方式与支付手续费方式的区别 方式委托方确认收入 的时间 受托方有 无定价权 受托方确认收入 的时间 受托方的收入方式 非包销形式 的视同买都是在收到代销 清单时确认收入有 在卖出商品时即 可确认收入 视为自有商品的销售， 以价差方式赚取收益 支付手续费无在有权收取手续 费时确认收入 以手续费方式认定收入 （二）具体账务处理 业务 处理 委托方受托方 交付商品借：委托代销商品 贷：库存商品 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款 受托方实际销售商品，委托方收到代销清单①借：应收账款——受托方 贷：主营业务收入 应交税费——应 交增值税（销项税额） ②借：主营业务成本 贷：委托代销商品 ①借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应 交增值税（销项税额） ②借：主营业务成本 贷：受托代销商品 ③借：受托代销商品款 应交税费——应交增 值税（进项税额） 贷：应付账款——委 托方 结算货款借：银行存款 贷：应收账款——受托 方 借：应付账款——委托方 贷：银行存款 提示：委托方收到代销清单时二笔业务，一是按结算价做应收款，二是结转主营业务成本。 受托方需要三笔业务：一是自己的主营业务收入，二是结转自己的主营业务成本，三是按结算价应付款给委托方。 这种方式代销，双方只确定一个结算价，销售价由代销方确定，代销方赚取差价。 业务 会计处理 委托方受托方 交付商品借：委托代销商品 贷：库存商品 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款 受托方实际销售商品，委托方收到代销清单①借：应收账款——受托方 贷：主营业务收入 应交税费——应 交增值税（销项税额） ①借：银行存款 贷：应付账款——委 托方 应交税费——应
税务筹划案例分析 纳税筹划方案设计和论述 一、纳税筹划的简介 纳税筹划就是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排，确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。纳税筹划具有合法性，预期性，目的性，收益性，专业性等特定，是纳税筹划和偷税、欠税、抗税、骗税、避税最大的区别。纳税筹划应该遵循一定的原则: 第一，法律原则，有合法性原则、合理性原则和规范性原则;第二，财务原则，有财务利益最大化原则、稳健性原则和综合性原则; 第三，。社会原则; 第四，筹划管理原则，有便利性原则和节约性原则。 具体税种有具体的纳税筹划方法，以下就是各种税制的不同筹划方法。 二、增值税纳税筹划方案 在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的行为，应当依照相关依据缴纳增值税。但是为了减少缴税的负担，我们应该对应纳税额进行合理的筹划，使纳税人在不违法的情况下尽量减少税收。以下就用具体事例来说明怎么合理筹划增值税。 案例一: 某工业企业现为小规模纳税人。年应税销售额为60万元，(不含税)，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%增值税税率，但 该公司可抵扣的购进项目金额只有20 万元(不含税) ，该方案的筹划方法为:若企业 申请认定为一般纳税人，则企业应纳增值税税额为6.8 万元(60*17%-20*17%); 若企业仍作为小规模纳税人，则企业应纳增值税税额为1.8 万元(60*3%) ，有上述比较可以看出当企业为小规模纳税人时所要缴纳的税款明显比一般纳税人时缴纳的税款少，所以企业可以用小规模纳税人的身份去缴纳增值税。
混合销售的税收筹划技巧 一、税收筹划原理 混合销售行为，是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及营业的应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物而做出的，二者间是紧密相连的从属关系。 混合销售是面向同一购买人的，增值税应税货物和营业税应税劳务是合并定价，二者不可能分开核算。比如，一个企业销售一台机器的同时，负责把这台机器运到客户指定地点，就是属于这样一项不可分割的交易。因为没有前面的机器买卖行为，就没有后面的机器运输行为，它们是一项有着紧密从属关系的买卖行为。 对混合销售的税务处理办法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。这里所谓“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人的年货物销售额与非应税劳务营业额的合计中，年货物销售额超过50％，非应税劳务不到50％。
比如，某大学在2000年12月转让一项其新研制出来的技术，取得转让收入120万元。其中，技术转让费80万元，仪器设备费40万元。因为该大学不是以从事货物生产、批发或零售为主的企业、企业性单位或个体经营者，该校取得的120万元混合销售收入，全部按5％的税率缴纳营业税，不缴纳增值税。 又如，某橱柜公司生产橱柜，并代顾客设计和安装橱柜。2000年12月，该公司承包的橱柜设计安装工程中，总收入为20万元，其中：公司提供的自制橱柜销售收入为8万元，设计安装费为12万元。该公司开具的都是普通发票，并都收到了货款。假定该公司2000年的设计、安装收入为120万元，橱柜销售收入为100万元，那该公司12月承包的橱柜设计安装工程应缴纳营业税，不缴纳增值税；假定该公司2000年的设计、安装收入为100万元，橱柜销售收入为120万元，那么该公司12月承包的橱柜设计安装工程应缴纳增值税，不缴纳营业税。 混合销售行为税收筹划的原理与兼营中税收筹划的原理几乎一致，即当实际的增值率大于营业税率与增值税税率之比时，纳税人筹划缴纳营业税比较合算；当实际增值率等于营业税率与增值税税率之比时，缴纳增值税和营业税税负完全一样；当实际的增值率小于营业税率与增值税税率之比时，缴纳增值税比较合算（注：前提均为不含税销售额）。
几种投资方式的比较 1.银行存款： 银行存款安全性很高，流动性也高，效益性较差。尤其是现在处于银行利率水平最低的一个历史阶段，此方式在基金会的投资组合中所占的比例不能大。 2.信托存款： 按照规定金融信托投资机构可以吸收包括基金会的基金在内的1年期(含1年)以上的信托存款。其安全性乃基于金融机构的信誉，效益随市场利率水平变化。过去，信托存款一般比法定银行利率高许多。资金量大，利率可谈得更高些。但是，现在中国人民银行对高息揽存实行严格监管，大多数金融机构不再这样做，同时，信托投资公司又出现信誉危机，因此，信托存款至少在目前不是一种合适的投资方式。 3、证券投资 证券投资分为债券投资和股票投资两大类。 A、债券包括国债和企业债券，比较而言，国债发行量大，流通性好，信誉高。在所有的投资方式中，国债的安全性最高，收益比银行存款略高。可以说，国债是很适合于基金会的一种投资方式，应在基金会的资产组合中占一定比重，资金紧张时还可变现或以其作抵押获得贷款。上海证券交易所的国债回购业务，规定以全额的国债作抵押，实际上也是以交易所的信用作担保。在中国人民银行官员的眼中，它的风险与全国同业拆借和国债投资的风险没有区别。我认为，它的安全性比国债低，比信托存款高，流动性好，短期利率高。 B、股票投资，利润高，风险也高。基金会炒股是合法的，但目前似乎还不太合乎国情，有可能被人们看作是拿捐款去赌博。在国外不少基金会的投资结构中，股票投资占有较大比重，甚至超过50%。但是我们认为，发达国家的股票市场已是成熟稳定的市场，而我国股票市场是新兴的、不完善、不稳定的市场，相对而言风险很高，目前不适合基金会过深介入。新股认购不同于在二级市场炒股，自1996年以来利润高而风险小，是投资领域出现的一个特殊现象。为了促进国有大中型企业的改革和发展，我国将扩大股份制改革，新股的发行数量将会增加。据了解，有些基金会对新股认购方式已作了尝试，且效果不错，值得借鉴。不过，在具体操作上有个股东帐户的问题需斟酌。近几年，证券投资收益已成为许多信托投资公司重要的利润来源。 4.股权投资
混合销售与兼营的税收筹划技巧 一、变混合销售为兼营行为，分别核算、分别纳税 生产大型设备的企业，在销售大型设备的同时负责设备的安装，形成混合销售业务。例如生产流水线设备的企业，要负责流水线的设计安装调试，往往流水线设计安装费用占销售收入的比例很大。再如生产井架的企业要负责井架的安装工程，安装工程量很大，工期很长，费用很大。如果生产企业与客户签订购销合同，在销售流水线的同时提供安装服务，则上述业务属于典型的混合销售业务。安装费收入要并入销售收入计征增值税，显然使企业加重税收负担。如何使安装工程从销售业务中独立出来，是税务筹划的关键所在。纳税人应当最大限度地利用现有的税收政策，维护自己的合法权益。 《》规定，纳税人销售自产货物的同时提供建筑业劳务的，同时符合以下条件的对销售自产货物征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税：（1）具备建设行政部门批准的建筑业施工安装资质；（2）签订的合同中单独注明建筑业劳务价款。 按此规定，设备生产安装企业只要具备安装资质，并在合同中单列安装工程价款，便可以使混合销售业务变为兼营业务，并且在会计核算时分别进行核算，则分别征收增值税和营业税。
二、改变销售关系，将收取运费改为代垫运费 由于企业的销售活动除了销售商品取得销售收入外，往往还会收取一些价外费用。例如用自己的运输工具运送商品收取运费、装卸费、仓储费等。按税法规定，这些价外费用应并入销售额、计征增值税，从而会增加企业的纳税负担。税务筹划中可以将上述价外费用从销售额中分离出来，采取代垫运费的方式，从而降低自己的纳税负担。 三、设立独立核算的专业服务公司，改变混合销售业务的性质 生产企业拥有的自有车辆，可以根据自有车辆的多少及运输业务的大小，从整体收益角度论证，确定是否可以通过单独设立独立核算的运输公司节税。 如果生产企业将自有车辆单独设立运输公司，生产企业的采购、销售的运输业务交由运输公司承担，则生产公司可抵扣7%的增值税，运输公司只按3%税率计征营业税。企业节税率为7%－3%＝4%。 如果不设立运输公司，车辆运营中的物耗可作为进项税扣除。 假定车辆可抵扣物耗金额为M，则物耗可抵扣税金为17%M。设销售额为N，扣税平衡点为M＝4%N÷17%＝23.53%N，在M＜23.53%N时，设立运输公司则有节税空间。
竭诚为您提供优质的服务，优质的文档，谢谢阅读/双击去除 几种常见销售方式的筹划运用 在市场经济条件下，企业销售产品的方法千姿百态，五花八门，但无论采取什么方法，都要涉及税收问题。 1.折扣销售的节税效应折扣销售是指销售方为达到促 销的目的，在向购货方销售货物或提供应税劳务时，因为购货方信誉较好、购货数额较大等原因，而给予购货方一定的价格优惠的销售形式。根据税法规定，采取折扣销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上体现，那么可以以销售额扣除折扣额的余额为计税金额；如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，那么无论企业财务上如何处理，均不得将折扣额从销售额中扣除。采取这种方式销售时，可能会减少厂家和商家的利润，但由于折扣销售可以节税，实际减少的利润比人们想象的要少。 案例1：某商厦于20XX年3月和9月分别推出冬末和夏末大减价，商厦的所有商品在活动期间七折销售，商厦在这
两个月中分别取得了287万元和308万元销售额（含税）的好成绩。该商厦的企业所得税适用税率为33％。试分析折扣销售产生的节税效应对弥补该商厦让利损失的作用。分析：商厦让利＝（287＋308）/0.7×0.3＝255（万元）不让利应纳增值税税额＝（287＋308＋255）/（1＋17％）×17％＝123.50（万元）折扣销售后应纳增值税额＝（287＋308）/（1＋17％）×17％＝86.45（万元）折扣销售后共节减增值税＝123.50－86.45＝37.05（万元）折扣销售后共节减企业所得税＝（287＋308＋255）/（1＋17％）－（287＋308）/（1＋17％）×33％＝71.92（万元）该商厦实际让利＝255－37.05－71.92＝146.103（万元）由此可见，商厦3月和9月的折扣销售，可以节减增值税37.05万元，节减企业所得税71.92万元，节减的税收可以减少该商厦折扣销售的利润损失。 综合以上分析，折扣销售商品，使得同样销售量的销售额下降，但同时流转税也会相应地减少，随着销售收入的减少，所得税也相应地减少。因此，折扣销售一方面会产生减少利润的负面效应，另一方面又会产生促销和节税的正面效应。这也就是人们常说的薄利多销效应，但是随着薄利多销效应的逐渐增强会逐渐抵消降低销售和折扣销售的节税效应。
四种最家庭投资方式 教育金的筹备方式较多，目前主要有教育储蓄、教育保险、基金、黄金四种形式这些产品均有各自的特点，可根据家庭的风险投资偏好进行选择 在刘彦斌眼里，最好的教育金储备方式非基金定投莫属“在孩子出生之后，最好的办法是买基金，做基金定投是实现教育金积累最好的方式，投资时间最少5-10年” 一般投资者很难选准投资时点，许多人没有时间去研究也不知道什么时机买入、什么时机卖出采用基金定投，不论市场行情如何波动，每个月在固定时间定额投资基金，在基金价格较高时买进的份额较少，而在基金价格较低时买进的份额较多，长期累积，可以有效的回避风险，复利效果也非常明显建议风险承受力较强的家庭重点关注 保险也是不错的教育金储备方式所谓教育金保险是一种能够为子女提供教育基金的保险，属于储蓄性质的保险产品，并具有一定的保障功能，以应对在不同阶段的教育费用教育金保险为子女教育设立专门的账户，能够针对孩子在不同成长阶段的教育需求，提供相应数额的保险金目前市场上该保险销售的大都是分红型险种，年金给付责任除了可以提供初中、高中和大学几个时期的教育基金以外，有的还包含
毕业后的创业基金、婚嫁基金以及退休之后的养老基金教育金保险并不是一种个人投资行为，它是由保险公司资产管理部进行的专业投资，以保证资金的安全和持续稳定的增值“所谓教育保险其实就是一种储蓄方式，从孩子一出生就可以购买其最大的特点是专款专用、风险波动小而且，早投入负担轻收益高，同时，保险还可以抵御财务风险，转移人身风险，这点是其他理财工具都做不到的但是其收益也偏低，和定期存款差不多，一般在3%-4%左右，较适合投资保守型的家庭使用” 还有一种不错的投资方式是购买黄金黄金一直被看成是财富的象征，具有不可替代的保值功能，在目前通胀预期如此强烈的大背景下，黄金更是受到很多人的追捧但是对普通投资者而言，很难准确判断黄金的未来走势，因此一次性大笔投资是具有风险的，黄金更适合定期投资目前部分银行就推出了黄金定存性质的产品，长期的分批买入，能够更好的平衡风险另外，如中信银行与南非标准银行双方合作开发的“黄金联系型理财产品”挂钩伦敦现货黄金价格，也是当前不错的选择产品的投资收益随着黄金价格上升而上升，然而当黄金价格下滑时，投资者不会损失本金A款产品可能实现的收益率在%-%之间，其中高限是同期定期存款利率的倍，适合于激进型投资者；B款产品可能实现的收益率在%－%之间，适合于稳健型投资者
税务案例最全目录 2017修订版 税务案例目录 (1) 公司董事领取报酬可筹划 (5) 新办商业企业慎选优惠年度 (6) 减免期多分利可以少补税 (7) 委托开会可避免会议费被认定为是价外费用 (8) 巧签投资合同享受节税收益 (8) 合理设置机构享受最低税率 (10) 合理利用资源综合利用税收优惠政策 (10) 个人独资企业财产出租转让的筹划策略 (12) 醋酸制法不同节税效果迥异 (13) 房地产开发经营与资产管理活动税务筹划思维与方法 (14) 废旧物资收购、加工可筹划 (18) 合法避税：纳税人“辩护律师” (18) 不要忽视所得税优惠政策影响 (21) 关联企业借款利息扣除的筹划 (22) 打包出售：变资产转让为资本转让 (23) 薪酬激励可筹划 (25) 用转让定价法进行纳税筹划 (26) 企业重组不可忽视契税筹划 (29) 企业出口货物退税的筹划 (30) 财产转移的营业税避税筹划 (32) 利用出口企业税收优惠政策筹划 (34) 企业经营环节纳税筹划案例分析 (35) 一字值万金—加工方式选择的筹划 (37) 企业产权重组中的纳税筹划 (38) 租赁变仓储税负可降低 (40) 利用"混合销售"避税筹划案例 (41) 股票期权交易中的税收筹划 (41) 企业股权投资和改组活动的节税筹划 ····················································································错误！未定义书签。继承遗产也可以税收筹划 ···································································································错误！未定义书签。订立合同有技巧—关于印花税的筹划 ····················································································错误！未定义书签。多环节生产企业转让定价的筹划 ··························································································错误！未定义书签。 1
房地产融资几种常见方式信托、私募基金、短拆、过桥、土地抵 押、在建工程抵押 一、房地产融资之土地抵押贷款Q&A Q:什么是土地抵押贷款？ A：指债务人以土地使用权担保债务履行的法律行为。土地抵押是不动产抵押的最基本形式，一般通过土地契约进行。抵押权本质是一种从属于债权的担保物权，即债权人在他人之物上得到偿还债务保证的一种担保物权。 Q：什么叫做土地抵押？ A：亦即债务人或第三人以物权作为履行债务的保证。其实质在于为债权关系提供中介形式和物质保证，维护财产的合法性和有效性。 Q：办理土地抵押长期贷款流程？ A： 1.首先根据需要申请的贷款额度及贷款机构许诺的抵押率(放款额/抵押物评估值)倒推出抵押物应达到的评估总价值. 2.咨询不动产评估机构对于目标抵押物进行评估所能达到的最大评估单价,然后再根据第一步算出的抵押物应达到的评估总价值除以最大评估单价计算出所需的抵押物的面积数. 3.根据以上第二步算出的抵押物的面积数,先在CAD规划图上自行画出符合银行抵押贷款条件的土地区域. 4.带着第三步自行画出的抵押土地区域图再到国土局地籍科进行土地测绘,出抵押测绘图. 5.根据抵测绘图到不动产评估机构进行评估出具评估报告 6.与贷款机构信贷人员一起带着评估报告及公司的关证件(营业执照等)到国土局地籍科办理抵押登记,填制最高额抵押贷款合同.同时向贷款机构提供贷款申请书及公司同意就目标地块进行抵押贷款的股东会(或董事会决议)等资料. 7.填好最高额抵押贷款合同按贷款机投要求提供所需的相关资料后,等待放贷即可.至此整个抵押贷款程序基本操作完毕. Q：办理土地抵押短期贷款操作流程？ A：1、项目方提供用于初审的下列前端资料(有效、清晰的彩色扫描文件)： A、贷款申请书，写明项目概况、贷款金额及期限，用款计划，还款来源，还款计划； B、项目方营业执照副本、贷款卡、房地产开发企业资质证书； C、抵押物所有权证明（国有土地使用权证、房产证等）， D、评估机构出具的抵押物价值评估报告或预评估资料；
《税收筹划八大规律》请你筹划参考答案 我们给出的答案仅作参考，当税收政策发生变化时或实践操作时，请注意税收筹划必须具备一定的前提条件，必须全面考察实际情况，切忌生搬硬套，产生意料之外的税务风险。同时，许多筹划方案本身可能也会带来许多非税成本，引起经营、管理乃至于企业战略层面的负效应。 【自检案例1】参考答案： 1．方圆机械制造公司销售货物时有两种运输方式：一种是企业用自己的交通工具运输；另一种是由外部运输公司承运。2．税收筹划分析： （1）自备运输工具 其一：不成立运输公司 销货方实行送货上门，运费收入通过提高货价的办法解决，开具增值税专用发票，属于混合销售行为，一并征收增值税。 应纳增值税=351+（1 + 17% X 17%- 10=41 （万元）其二：成立独立核算的运输公司运输公司将运费发票直接开给购买方，销货方代垫运费，或者由运输企业直接向购买方收取运费，则运输收入不纳增值税，只纳营业税。应纳营业税=351X 3%=10.53（万元）其三：成立独立核算的运输公司 运输公司将运费发票开给销货方。销货方实行送货上门，将运费收入通过提高货价的办法解决，由销货方向对方开具增值税专用发票，则运输公司应纳营业税，销货方的运费收入应按混合销售行为与货款一道征收增值
税，其运输支出可以抵扣7%的进项税额。 销货方的运输收入应纳增值税=351-（1 + 17% X 17%- 351X 7%=26.43 （万元） 运输公司应纳营业税=351X 3%=10.53（元） 运输收入应纳增值税、营业税合计=26.43+10.53=36.96 （万元） （2）借助外部运输公司 其一：代垫运费 《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则规定：同时符合以下条件的代垫运费不作为销售货物的价外费用，不征增值税：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。对于销货方来说，其支付的代垫运费财务上作“其他应收款”处理，收到购买方交来的运费冲减“其他应收款”科目，既不缴增值税，也不缴营业税（由承运单位缴纳）。 其二：外购运费承运单位将运输发票开给销货方，销售方送货上门，其收取的货款中包含运费，则销货方应按混合销售行为缴纳增值税，其取得的运费发票可以抵扣7%1 的进项税额。 应纳税额=351-（1 + 17% X 17%- 351 X 7%=26.43 （万元）
不同的入资方式比较 一、借款 指企业向银行等金融机构以及其他单位或个人借入的资金，包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。 对于借款人来说，优点是：1、筹资迅速；2、借款弹性大；3、成本低；4、发挥财务杠杆作用；5、易于企业保守财务秘密。缺点是：1、筹资风险大；2、使用限制多；3、筹资数量有限。 对于出资方来说，其优点是：１、风险低，利息固定；２、自主决定出资多少，没有出资额限制；３、不用承担企业经营风险。缺点是：１、借款完全由借款方自主使用，无法监督企业运营，可能造成借款无法收回；２、不能分享企业成长的成果；３、利息较低。 目前，作为企业出资方，采取信托贷款的方式最容易操作。 二、股权投资 股权投资指通过投资取得被投资单位的股份。是指企业（或者个人）购买的其他企业（准备上市、未上市公司）的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位，最终目的是为了获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得。 通过股权投资，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险的目的或以获取投资分红收益为目的。投资企业通过所持股份，达到控制或对被投资单位施加重大影响，使其生产所需的原材料能够直接从被投资单位取得，而且价格比
较稳定，保证其生产经营的顺利进行，以使自己的市场范围得以扩大、业务得以延伸，或者单纯以此获取更大分红收益目的。 股权投资，在被投资单位经营状况不佳，或者进行破产清算时，投资企业作为股东，也需要承担相应的投资损失。但股权投资的利润空间相当广阔，一是企业的分红，二是一旦企业上市则会有更为丰厚的回报。同时还可享受企业的配股、送股等等一系列优惠措施，分享企业成长所带来的资产增值和溢价。 股权投资分为：(1)控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。一般投资额比较大、需要较多资金投入。(2)共同控制，是指按投资比例（大多为彼此股权相当，实践中或四六或三七比或五五等，一般不低于30%）对企业经营活动进行共有的控制，共同参与企业经营。(3)重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与必要决策的权力，但不追求政策的决定权（一般为低于30%,但不少于10%）。(4)无控制、无共同控制且无重大影响，只为了追求投资收益，单纯以投资分红为目的，优点是投资较少。 目前，在股权投资方面，只要符合国家的投资方向，在企业资金允许和企业章程规定的范围内，企业可以自主决定投资方向和投额额，并无太多的限制。 三、对赌 对赌协议就是收购方(包括投资方)与出让方(包括融资方)在达成并购(或者融资)协议时，对于未来不确定的情况进行一种约定。如
国内投资黄金的方式有挺多，喜欢黄金实物的可以找银行，只想投资黄金赚差价也可以买黄金基金，那么投资黄金的方式还有哪些？ 一、黄金定投 黄金定投是在银行投资黄金实物的一种方式，适合资金量比较少的投资人。黄金定投也可以在网银上操作，每个月投资固定的金额，按照银行的报价来买黄金。银行的报价一般是根据上海黄金交易所AU9999的价格来报价。如果要退出黄金定投，可以将以前定投的买的黄金，按照市价兑换成现金或者金条、金首饰。 二、黄金基金 黄金基金包括黄金ETF基金、黄金ETF联接基金、黄金主题基金、黄金QD基金。黄金ETF 基金需要有股票账户才能购买，买卖方式和股票一样，随买随卖灵活性很好，而且交易费用只有股票佣金的水平，相比其他投资方式成本要低很多。 黄金ETF联接基金投资的是黄金ETF，它的目标是跟踪黄金ETF的走势。黄金ETF联接基金可以在场外市场申购，适合没有股票账户的投资人。 黄金主题基金包括混合基金和股票基金，这些基金主要投资黄金概念股，所以也是一类黄金基金。但是这类基金风险波动较大，长期持有可能不划算。 黄金QD基金指的是投资海外市场的黄金ETF基金。既然投资海外，它就受到了汇率影响。另外一方面这类基金赎回非常满，经常要两三个星期，所以没什么人选择这种投资方式。 三、纸黄金 纸黄金说白了就是纸面上的黄金，靠金价差价来赚钱。银行给你开个账户，你存入资金就可以买卖黄金。银行会根据国际金价来报价，一般卖出价格会比买入价格高一点，差价相当于收了你的交易手续费。 四、黄金期货 黄金期货的特点是T+0交易，也就是当天买了就能卖，而且可以买涨和买跌，因此它每天的波动非常大，风险程度太高，不适合普通投资人。R 以上就是四种主流的黄金投资方式。金价虽然每天的波动不大，但是不同的投资方式风险却不同，大家要注意甄别。 提醒广大投资者，投资有风险，理财需谨慎，把握好投资力度，量力而行。
会计实务类价值文档首发！营改增后，混合销售增值税处理可否这样办[纳税筹划实务精品 文档] 混合销售税务处理，在营改增试点前即常成为税企争执的焦点。今年3月，随着全面营改增政策出台，围绕这一问题的争论急剧升温。本文结合实例，借鉴国外经验，试图为解决这一征管难题寻找一种思路。 混合销售税务处理面临困惑为便于讨论，我们不妨从具体案例谈起。甲公司从事电脑批发零售，也从事软件开发业务。甲公司与乙公司经协商达成一致：由甲公司向乙公司销售一批专用电脑设备，价款100万元，甲公司另外要向乙公司提供与该批电脑设备有关的软件开发服务，价款也是100万元。甲公司销售电脑设备，适用增值税税率为17%;提供软件开发服务，适用增值税税率为6%。 问题来了。如果甲公司与乙公司签订一份合同，既约定电脑设备销售事宜，又约定软件开发服务事宜，甲公司该如何计算缴纳增值税?是分别计税，还是必须将两个应税项目合并成一项交易，按混合销售计税，统一适用17%税率?如果双方签订两份合同，一份合同约定电脑设备销售事项，另一份合同约定软件开发服务，甲公司又该如何计算缴纳增值税? 如果按混合销售缴纳增值税，甲公司的销项税额是34万元 (200×17%)。如果允许分别计税，甲公司的销售税额是23万元(100×17%+100×6%)。前者比后者多出11万元。 看有关税收政策如何规定甲公司究竟应该按哪种方式计税?回答这个问题，需要先梳理一下我国有关混合销售的税法规定。 营改增前的政策规定：增值税条例实施细则第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。营业税条例实