第三节税率与征收率（考核3-4分）
【知识点一】增值税的税率
（新增）纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。
补充耕地指标，是指根据《中华人民共和国土地管理法》及国务院土地行政主管部门《耕地占补平衡考核办法》的有关要求，经省级土地行政主管部门确认，用于耕地占补平衡的指标。
（二）适用10%税率的列举货物有：
1.粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为10%；调制乳为16%）；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志（含境外图书）；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院及其有关部门规定的其他货物。
经营者销售的（初级）农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；频振式杀虫灯；农用挖掘机、动物骨粒等。
（三）零税率0%
1.出口货物。
2.境内单位和个人提供的国际运输服务。
【解析】国际运输服务是指：
在境内载运旅客或者货物出境；
在境外载运旅客或者货物入境；
在境外载运旅客或者货物。
3.航天运输服务。
4.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：
①研发服务。
②合同能源管理服务。
③设计服务。
④广播影视节目（作品）的制作和发行服务。
⑤软件服务。
⑥电路设计及测试服务。
⑦信息系统服务。
⑧业务流程管理服务。
⑨离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务、技术性知识流程外包服务，其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。
⑩转让技术。
5.其他零税率政策。
（1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。
（2）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。
（3）境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。
（4）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。
6.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。
【真题再现-单选题1】境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。（2018第一套）
A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术
B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
C.在境外提供的广播影视节目播映服务
D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
【答案】A
【解析】选项BCD：适用增值税免税政策。
【知识点】增值税零税率、免税（P52、P101）
【真题再现-单选题2】境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。（2018第二套）
A.标的物在境外使用的有形动产租赁服务
B.向境外单位转让的完全在境外使用的技术
C.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
【答案】B
【解析】境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。主要包括国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术（选项B）。
【知识点】零税率（P52、P101）
【知识点二】增值税的征收率
增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人发生应税销售行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。
增值税征收率适用于两种情况，一是小规模纳税人；二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。
一、征收率的一般规定
1.根据“营改增通知”的规定，下列情况适用5%征收率：
（1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。C
（2）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。D
（3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。B
（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。C
（5）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。D
（6）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。D
（7）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。C
（8）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。D
（9）一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。
（10）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。D
（11）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。高速公路为3%。
（12）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。
（13）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。
2.除上述适用5%征收率以外的纳税人选择简易计税方法发生的应税销售行为均为3%。
二、征收率的特殊政策
1.根据增值税法的有关规定，适用3%征收率的某些一般纳税人和小规模纳税人可以减按2%计征增值税。
（1）一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
第1章税法概论 税收的分类: （1）按税收缴纳形式分类：力役税、实物税、货币税 （2）按计税依据分类：从价税、从量税 （3）按税收收入的归属权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税 （4）按税负是否转嫁分类：直接税、间接税（可转嫁）。 （5）按税收与价格的组成关系划分：价内税、价外税 （6）按课税对象的不同性质分类： 流转税类：增值税、消费税、消费税、营业税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 资源所得税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税 财产税类：房产税、契税、车船税、遗产税（未开征） 行为税类：印花税、城市维护建设税、车辆购置税 税法的构成要素： （1）纳税义务人：自然人、法人 （2）征税对象：从价税：增值税、营业税、所得税 从量税：资源税、车船税、消费税 复合税：烟、酒 （3）税目 （4）税率 比例税率：1）单一比例税率：增值税 2）差别比例税率：产品差别比例税率：消费税、关税； 行业差别比例税率：营业税； 地区差别比例税率：城市维护建设税 3）幅度比例税率：营业税中的娱乐业税率 累进税率：1）超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等 2）超率累进税率：土地增值税 定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。 （5）减免税：1)税基式减免 2）税率式减免 3）税额式减免 （6）纳税环节：1）一次课征制 2）两次课征制 3）多次课征制 （7）纳税期限 （8）纳税地点 （9）罚则 （10）附则 税法的分类： （1）按税法的基本内容和效力分类：1）税收基本法 2）税收普通法 （2）按税收的职能作用分类：1）税收实体法 2）税收程序法 （3）按税收的征税对象分类：1）流转税税法 2）所得税税法 3）财产、行为税税法 4）资源税税法 （4）按税收收入归属和征收管理权限分类：1）中央税 2）地方税 3）中央和地方共享税 第4章增值税 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其在商品生产、流通和劳务服务各个环节取得的增值额征收的一种税。（价外税）
税率与征收率的区别
税率与征收率的区别 (2010-11-03 16:05:54) 转载 ： 杂谈 税率是针对一般纳税人适用，有三种，分别为17%、13%和零税率。 征收率是针对小规模纳税人适用，为3%。 征收率 在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。通常由于增值额和所得额的核定比较复杂，多采用按销售收入额或营业收入额乘征收率直接计税征收的办法。从理论上说，增值税按销售额直接计算税额的征收率，相当于增值率乘以税率的积数，所得税按销售额或营业额直接计算税额的征收率，相当于增值率乘以税率的积数。在实际工作中或者按纳税人上一纳税年度实纳税额占销售额或营业额的比例确定；或者对典型户的调查确定；或者由国家在税法或实施细则中统一规定。例如，我国原增值税实行按扣除项目金额实耗扣税法或购进扣税法计税时，由于计税方法复杂，各地多采用核定征收率计算征收。原我国个体工商业户所得税和现行个人所得税对个体工商业户的生产、经营所得，亦采取核定分行业、分级次、分档征收率的方法征收。我国现行增值税对小规模纳税人税法规定按销售额和6％的征收率征收，不扣减进项税额。征收率计税办法，是针对部分纳税人的实际情况，所采取的简化计税方法，既保证国家财政收入，又简化征税手续。 税率 税率是指应纳税额与征税对象数额之间的比例，是计算应纳税额的尺度。税率的种类主要包括：比例税率(对同一征税对象只规定一个征税比例)、累进税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率，数额越大税率越高。又分全额累进、超额累进和超倍累进)、累退税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率，数额越大税率越低)、定额税率(即直接规定一个固定的税额，一般适用于从量计征的税种)。 小规模纳税人的应交增值税税额公式=不含税的销售额（含税收入/征税率）*征税率。普通发票
第三节税率与征收率（考核3-4分） 【知识点一】增值税的税率 （新增）纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。 补充耕地指标，是指根据《中华人民共和国土地管理法》及国务院土地行政主管部门《耕地占补平衡考核办法》的有关要求，经省级土地行政主管部门确认，用于耕地占补平衡的指标。 （二）适用10%税率的列举货物有： 1.粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为10%；调制乳为16%）； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志（含境外图书）； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院及其有关部门规定的其他货物。 经营者销售的（初级）农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；频振式杀虫灯；农用挖掘机、动物骨粒等。 （三）零税率0% 1.出口货物。 2.境内单位和个人提供的国际运输服务。 【解析】国际运输服务是指： 在境内载运旅客或者货物出境； 在境外载运旅客或者货物入境； 在境外载运旅客或者货物。 3.航天运输服务。 4.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： ①研发服务。 ②合同能源管理服务。 ③设计服务。 ④广播影视节目（作品）的制作和发行服务。 ⑤软件服务。 ⑥电路设计及测试服务。 ⑦信息系统服务。 ⑧业务流程管理服务。 ⑨离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务、技术性知识流程外包服务，其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。 ⑩转让技术。 5.其他零税率政策。 （1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。 （2）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。 （3）境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。 （4）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。 6.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。 【真题再现-单选题1】境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。（2018第一套）
员工企业政治学习心得 员工企业政治学习心得 纸上得来终觉浅绝知此事要躬行 李佳红 如果说通过之前的政治学习我们仍存有一些想法，觉得政治学习是孤立的、与我们工作和生活联系不大的事情，那么8 月份的政治学习应该能更进一步改变我们的这种想法了，因为它不仅涉及了生产经营方面的内容，还融入了财务专业知识，同时也对我们民族复兴的历程进行了全面回顾。 一、"即使你每天的工作是拧螺丝，你也要知道是在造什么机器" 上面这句话可以回答为什么我们做的都是基础工作，却需要不断学习领导讲话，领悟其精神的问题。8 月初我们学习了赵建国董事长、林涛总经理以及刘国刚书记的讲话精神，可以发现他们的讲话内容从不同的角度阐述的重点是一致的，也就是在当前形势下，我们的工作重点及努力方向应该是深化创先工作、保证安全生产、加强经营管理、重视党内建设。领导的讲话内容明确了我们要怎么去造这个机器，以及这个机器最终应该是什么样子的。这就要求我们不仅要埋头工作，还需要经常抬头看路，及时纠正方向。 二、"浸入式" 的政治学习正在进行时 前期的政治学习让我们全面了解了政治理论的框架与基础，现在，在这些框架与基础之上，又密切联系我们的工作和生活，切实发
挥了它的指导作用。比如8 月中旬开展的税法基础知识党课学习，让更多同事对全厂的税收情况有更全面更清晰的认识，特别是涉及到每个职工切身利益的个人所得税，通过以党课的形式来学习，更多的了解了它的计算方式，缴纳情况等。这也消除了部分同事因不了解情况抱怨扣税过多、税负较重等想法，同时对部门之间的横向协同也起到了极大的促进作用。 三、从我做起，筑梦中国 纪录片《筑梦中国》以五千年中华民族在著书立说、齐家治国、孝道伦理、礼仪天下和忧国忧民的诸多优良品质传承，融合新时代普通百姓的奉献，为民族伟大复兴担当的故事，解读中华民族崛起于世界民族之林的力量。上述是百科对其的解读，而我自己的理解是" 国家兴亡，匹夫有责".国家的科技、文化、经济等发展离不开千千万万"匹夫"的共同努力及奋进，每个人都可以做有责任有担当关心国家存亡的夫，在其位、谋其政。这就需自问我们是选择一个进取的还是一个安于现状甚至退步的人生了，如果我们作为一个基层人员，都不具备基本技能去处理好基础工作，那更别谈匹夫有责了，因为我们根本没能力去担责，个人梦、南网梦、中国梦也就无从谈起。 说了那么多，如果不能指导我们工作和生活，那我们政治学习的目的还是没有达到，政治学习的精华需要融进生活工作中才能真正体现它的作用。" 纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行" ,纸上谈兵只会输得一败涂地，付诸行动才能领悟精髓。
增值税的税率及征收率 增值税征税范围 一、应税行为的具体范围，包括销售服务,具体指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。销售无形资产，具体指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。销售不动产，具体指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 二、销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产， 但属于下列非经营活动的情形除外： (一)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费; 2.收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据; 3.所收款项全额上缴财政。 (二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 (三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 (四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 三、有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 四、在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： (一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内; (二)所销售或者租赁的不动产在境内; (三)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;
(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 五、下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： (一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 (二)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 (三)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 (四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 六、下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： (一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 (二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 (三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 营改增税率和征收率 从今年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。 税率： (一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。 (二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 (三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。 (四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 征收率： (一) 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
部门总结大会发言稿 部门总结大会发言稿新的一年开始，又到了我们总结过去，展望未来的时候。过去的20xx年里，深圳万朝咨询部伴随着深圳万朝的成长，也经历了具有历史意义的一个重要阶段：深圳咨询部从无到有，从5月初的1个人，发展到目前的4个人，一年来，我们深圳咨询部在北京总部的指导下，在两位销售总监的支持下，在广大销售精英的配合下，在综合部、税务部的配合下，也做出了不菲的业绩： 一、签单： 20xx年深圳万朝签单总额1080万元，其中咨询部提供技术支持，签单760万，占总签单金额的70%。 深圳万朝因为成立时间短，目前只有两个销售总监，没有销售经理，销售人员大多入司时间不长，相对来说，我们咨询老师的任务是比较艰巨和繁重的，我们咨询部全体老师没有被困难吓倒，积极支持和配合两位销售总监的工作，特别是杨玉辉老师，入职以来，出勤率是100%，没有病事假。欧阳老师，在爷爷病逝的情况下也没休假，从未迟到早退，也未请过假，且每天早上都是提前半个小时到公司。蒋老师身体不太好，也尽职尽责，奋斗在公司的第一线;我们团队的每一个人，因为见客户常常早出晚归，虽累，但累得有成就感，很开心。有付出既有所得到，团队的精神，让人在工作劳累的同时，体会一种开心。 二、培训： 我们公司是财务咨询公司，业务范围是财税范畴，业务人员在同客户勾通的过程中要接触到专业知识，业务人员能掌握专业知识，去同客户谈不同的项目方案是有很大帮助的，同时公司专门的培训对于业务人员来说，时间及操作上也是不能完全满足业务的专业知识的学习要求。这个前提下，我们咨询部挤出时间，通过讲座、电话咨询、邮件咨询、周例会等多种形式给业务员进行内部培训，内容涉及公司产品讲解、税法基础知识、最新财税法规及政府补贴宣讲。 培训主要有： 针对深圳市场的具体特点，完善了“无形资产增资方案”： 1、针对每个客户的具体情况，做出增资方案，突出针对性， 体现对客户的重视，提高成交率。 2、“专利技术”不包括“软件著作权”; 3、去掉“财产转移-审计”步骤，深圳无形资产增资财产转移 目前不需要审计; 4、无形资产增资业务的“法规依据”中，去掉了“国税函【20xx5】319号文，增加了“《企业所得税法》第12条”、“企业所得税法实施细则》第67条”，“深府办〔XX〕111号)第15条”的规定。 三、及时宣讲深圳市特有的优惠政策，比如： 1、深圳咨询部老师积极研究深圳政策，了解到只要取得国家高 新技术企业，深圳罗湖区、宝安区会给与10万元一次性补贴，龙华新区会给与20万补贴。 2、及时向业务人员沟通，如被认定为“小型微型企业”，企业可 免交深圳市场监督管理局的的“验资取照费”; 3、整理了深圳“光明新区”的政府补贴优惠项目向销售宣讲; 4、在接受了总部关于“税审”和“年审”的培训后，根据深圳 市的特殊规定，总结了深圳哪些企业必须做年审的情况，向业务人员宣讲。 5、自20xx年1月1日起，深圳市也和其他地区一样免证“验资取照费”。(深圳市为经济特区，具有独立立法权，在政策不明朗的情况下，咨询部积极和深圳市场监督管理局沟通，第一时间将确认后的消息告诉业务部门。 通过此类形式的宣讲，调动了销售人员的积极性，提高了成交率。 四、强化服务意识，缩短响应时间：： 我们咨询部要求对销售部门全力配合，提供全方位的支持：对外：拜访客户提前10分钟到达，对客户提出的问题当场解答，不能当场解答的也会在24小时内给予书面回复(包括面谈和电话咨询)。对内：当场解答业务提出的各种财税问题，不能当场解答的也会请示公司领导后在24小时内予以答复。在每单业务活动中，都会与业务同事讨论和总结与洽谈中成功和不足之处。以上种种，对提高签单率起到了重要的作用。对总部：北京总部业务在珠海谈了一项无形资产增资业务，深圳咨询部接到总部领导Helen的电话，没有任何推辞，第2天即出差珠海，成功签单16万，支持了总部的销售工作。 尊敬的LEO,亲爱的万朝伙伴们，20xx年已经过去，回首20xx年，我们咨询部取得的上述成绩，离不开你们的指导、支持和帮助!我们咨询老师永远不会忘记： 在我们咨询部遇到比较疑难的专业问题，不论多忙，不论是星期总是从专业的角度给我们莫大的支持，让我们在财税咨询过程中充满自信、游刃有余!有你们，真好! 我们咨询老师永远不会忘记，当我们咨询老师累了的时候，uny总是在第一时间出现，以一个80后年轻女孩的热情和聪慧，鼓励我们：“感谢有你!加油!你是最棒的!”看到她的团队逐渐成熟和强大，我们这群70后，80后，心中又重新充满希望，努力做得更好! 我们咨询老师永远不会忘记，Stevan为了提高销售业绩，殚精竭虑，不怕困难，奋力拼搏的身影。他们虽然遇到的困难很多，但我们深深感觉到Stevan及他的团队每一位销售人员但对我们咨询老师是那么的理解和支持，我们心中又充满了继续前行的力量! 这里，我更应该感谢的是我们万朝每一位普通的销售伙伴，感谢你们对我们的认可，有幸参加你们销售部门20xx 年的述职会，很荣幸担任评委。你们的整个会议充满了正能量，大家谈得失，谈感悟，谈未来、谈规划，谈对相关部门的期望。坦率，深刻，多激情，少世故，多真诚，很敬佩你们这样一个如此出色的团队!很幸福能与这群有思想、有追求的80、90后共事! 我还想感谢税务部的同事，是你们不辞劳苦，尽职尽责，耐心细致地为客户服务，当我们在咨询回访过程中，听到客户对你们的赞扬，我们的心也比蜜还甜。你们在繁忙的工作之余，还及时将做业务过程中遇到的信息和问题及时向我们咨询老师反馈，使我们在配合销售业务中，更能有的放矢，部门间合作更顺畅，感谢你们，我们咨询部、税务法20xx 年一定会配合的更好，在新的一年，帮助销售多签单，签大单! 我还想感谢我们的综合部，你们是真正幕后的英雄，发放工资、员工聚餐、办筹备年会，都少不了你们!正因为有你们这个稳固的后方，我们咨询部全体老师才能充满激情、义无反顾地将投入到支持销售的工作中去! 回首20xx年，我们咨询部还有很多不足，主要有以下几点： 1、团队的荣誉感、凝聚力有待加强; 2、咨询顾问部门内部交流及培训不足; 3、咨询部内部绩效考核等制度需要进一步完善; 新的一年又将开启新的征程，托举新的希望，承载新的梦想。展望20xx年，我们依然激情澎湃，斗志昂扬，对于未来，深圳咨询部团队充满信心，我们将在北京总部的带领下，齐心协力，团结奋战，实实在在做人，脚踏实地做事，为万朝公司的发展贡献我们最大的努力! 我们有理由坚信，万朝集团的明天一定会更加灿烂，更加辉煌!最后，衷心祝福大家新年快乐!身体健康!合家幸福! 谢谢! 部门总结大会发言稿各位领导、各位同事大家好： 从异常繁忙的工作中，来到今天的公司年会，顾不上去注意新的春天的脚步渐近，但是，这年会的喜庆提醒着我，新的春天确实已经到来。 此时此刻，与各位一起共同总结过去望未来，这种共聚一堂的喜悦与感慨，在繁忙的工作中，显得如此珍贵。我们的年会，或许对外人来讲不算什么，但对我们在座的每一个人，都有着沉甸甸的分量，因为，这是我们所有人都感到快乐的年终大会。 非常感谢公司，给我这样的平台与发言机会，让我作为员工的代表，与各位分享我在过去一年的理解与思考。我想以“一个成熟员工的心态”为主题，来谈谈我的想法。 作为团队的一份子，我见证了公司这几年的发展，比较深刻地理解公司的理念。但从未像这几天这样的心情，百般滋味揉一体，万千感慨。不同于几年前，今天公司已经成长为一个较大的公司，公司的规模与实力都在快速增长。我的心情如大家一样，深感心潮澎湃、深感我心激荡。身处这大变局之中，我们的企业充满了无限的可能，而我们每一个人，充满了无限的机遇。 回望刚刚过去的一年，我们的产业，得到快速发展，尽管这过程中有很多的磨砺与曲折。 回望过去的一年，在我们身上有着成功的喜悦也有创业的艰苦，这一年，我深深感谢公司的成长，让我在公司发展的大潮中得到成长的机遇与珍贵的磨砺。在过去的一年，由于经济的下滑，我们承受了太多太沉重的压力与委屈，因为力之不所及，只是在靠一种责任心在支撑，那种累，愿睡它三千年不醒。但正是这样的高压，让我无可奈何却又无比幸运地意识到自己需要成长的地方，不成长不行，因为不成长总是要受批评，不成长不行，因为不成长总会耽误项目的进展。摸爬滚打、踉跄前行……这一年的辛苦与劳累、挫败与悲伤、拼搏与泪水，此时此刻，都化作成长的喜悦，这是发至内心的喜悦，历经千锤百炼，走向坦荡从容。 我有很多很多的体会，在这里，迫不及待与你们分享，你们愿不愿意听? 首先，是关于成长。 成长理论与成长心态是我几年得以快速成长的力量源泉。我永远也不会忘记，三年前我有一次在出差途中听到的李总关于成长的一段话，我今天把它精炼地总结为：每个人，在每个阶段，都需要成长，成长是人生的常态。这些年，我对成长心态的理解与运用，帮助我在人生、在工作中的每一个关口取得进步，这是受用一生的哲理。在前两年，我经常性地会体会这句话，并且不断地发现每个阶段的成长都那么惊人。这句话直到今天依然在影响我，我相信李总自己也在用他的行动不断地把这个哲理传递给他所接触到的团队，影响一批人，并通过这一批人，影响越来越多的鸿与智人。就在我为这次发言做准备时，又有机会深刻体会到，成长，尤如一颗种子，必须经历过狂风暴雨，干涸的土地，其他种子成长的竞争，才可拥有强大的生命。 部门总结大会发言稿各位领导、各位同事大家好： 我是卫康兵 尊敬的各位领导，各位嘉宾，亲爱的同事们，大家早上好!凤蛇摆尾，骏马扬鞭，在这辞旧迎新的日子里，我满怀着无比激动与喜悦的心情走上这舞台。与大家共享盛世繁荣，共铸事业巅峰!作为公司的新人，作为公司的血液，我有说不完的感想与感悟，但愿能和大家一起把这万丈豪情与英雄气概血洒战场，共同抒写20xx年新的辉煌! 从学生时代过渡到社会这个大环境中的每一步走的都是艰难的，曾经的狂放不羁，曾经的稚嫩气息、曾经的单纯幼稚、曾经的什么都能无所谓……步入社会，走上人生的转折点，迷惘过，揪心过，退缩过，默默的抹过眼泪……在付经理，杨部长，李巧玲师傅以及各位同仁的共同帮助和鼓励下，在“男人哭吧哭吧不是罪”的歌声的冲击下，看着公司一大帮子娘子军个个有大将风范、个个英勇神武、个个嗷嗷叫的热血雄风的刺激下，我告诉自己要坚强，要努力!三个月，我以前的暴脾气，固执己见、棱棱角角被磨平了。既然改变不了环境，那么，我要更好的去适应环境,转逆境为顺境，我的成长史跨越性的，自己以前都不敢想的!在此，我很想说:谢谢你们。 会销公司，特别是像我们这样的以优质服务为基准，以家文化为核心的会销公司，突出的是培养每一位员工的专业知识以及情商的突破性的提高与升级。我们卫康做到了，并且做得很好，在这个集体里，我真的能感受到浓浓的家的氛围。感恩、忠诚、专业、友爱、平等……是我最大的收获和感悟。走上社会，走上工作岗位，每个人都免不了面对以战绩论英雄的职场规则，我总结起来就是：注重细节、保持平衡的心态、制定好切实可行的目标并努力去实现它、用热情激情做事、坚持不懈，不到最后誓不放弃、处处学习处处成长、专业知识常挂嘴边、踏踏实实做事，实实在在做人。拿着这些小道具，我做到了进公司第八天开单12盒，第二个月开单30盒，第三个月开单52盒，最近近半个月开单14盒的稳步成长。客户量也是从最开始的零家慢慢积累到现在的7家在服的小小成绩。 当然，这一切的一切来的真的不容易，领导们的关心关注，同事们的鼓励支持，更重要的是有公司这样一个天高任鸟飞，海阔凭鱼跃的广阔平台。把我的自信心一点一点培养起来，自信有了，心态就好了，那么出单，成交就很简单了。回顾20xx，展望20xx，魏总说我们卫康20xx是跨越的一年，20xx是超越的一年，他老人家为我们指明了阳关大道，那我们还有什么理由懈怠、退缩呢!我还是始终坚信一句话：只要你想，全世界都会为你让路的!! 我倡议：让我们卫康所有同仁一道，背负梦想，勇往直前，用视死如归的态度超越梦想，超越20xx!!!在路上，我们都在路上!让我们一路唱响斗志昂扬的赞歌!为自己的青春拼搏!为自己的未来 拼搏!为20xx而拼搏!! 谢谢
2016年营改增和2018增值税税率对比表（附表） 2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。 2016和2018年最新增值税税率对比表如下： 简易计税征收率 小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳 务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发 生按规定适用或者可以选择和简易计税方法 计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除 外。 3% 销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）； 转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发 企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一 级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定 的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派 遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源 外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、 天然气。 5% 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。 大类中类小类征收品目原营业 税税率 2016 增值 税税 率 2018 增值 税税 率
销售服务 交通运输服 务 陆路运输服务 铁路运输服 务 3% 11% 10% 其他陆路运 输服务 水路运输服务水路运输服务 航空运输服 务 航空运输服 务 管道运输服 务 管道运输服 务 邮政服务 邮政普遍服 务 邮政普遍服 务 3% 11% 10% 邮政特殊服 务 邮政特殊服 务 其它邮政服 务 其它邮政服 务 电信服务 基础电信服 务 基础电信服 务 3% 11% 10% 增值电信服 务 增值电信服 务 6% 6% 建筑服务 （2016新 增） 工程服务工程服务 3% 11% 10% 安装服务安装服务 修缮服务修缮服务 装饰服务装饰服务 其它建筑服 务 其它建筑服 务 金融服务 （2016新 增）（2018 年注：含有形 动产、不动产 融资性售后回 租；以货币资 金投资收取的 固定利润或者 保底利润） （注：资管产 品管理人从事 交管产品运营 业务、暂适用 简易计税方 法，按照3%的 征收率缴纳增 值税） 贷款服务贷款服务 5% 6% 6% 直接收费金 融服务 直接收费金 融服务 保险服务 人寿保险服 务 财产保险服 务 金融商品转 让 金融商品转 让
员工企业政治学习心得 本文是关于心得体会的员工企业政治学习心得，感谢您的阅读！ 员工企业政治学习心得 纸上得来终觉浅绝知此事要躬行 李佳红 如果说通过之前的政治学习我们仍存有一些想法，觉得政治学习是孤立的、与我们工作和生活联系不大的事情，那么8 月份的政治学习应该能更进一步改变我们的这种想法了，因为它不仅涉及了生产经营方面的内容，还融入了财务专业知识，同时也对我们民族复兴的历程进行了全面回顾。 一、"即使你每天的工作是拧螺丝，你也要知道是在造什么机器" 上面这句话可以回答为什么我们做的都是基础工作，却需要不断学习领导讲话，领悟其精神的问题。8 月初我们学习了赵建国董事长、林涛总经理以及刘国刚书记的讲话精神，可以发现他们的讲话内容从不同的角度阐述的重点是一致的，也就是在当前形势下，我们的工作重点及努力方向应该是深化创先工作、保证安全生产、加强经营管理、重视党内建设。领导的讲话内容明确了我们要怎么去造这个机器，以及这个机器最终应该是什么样子的。这就要求我们不仅要埋头工作，还需要经常抬头看路，及时纠正方向。 二、"浸入式" 的政治学习正在进行时 前期的政治学习让我们全面了解了政治理论的框架与基础，现在，在这些框架与基础之上，又密切联系我们的工作和生活，切实发挥了它的指导作用。比如8 月中旬开展的税法基础知识党课学习，让更多同事对全厂的税收情况有更全面更清晰的认识，特别是涉及到每个职工切身利益的个人所得税，通过以党课的形式来学习，更多的了解了它的计算方式，缴纳情况等。这也消除了部分同事因不了解情况抱怨扣税过多、税负较重等想法，同时对部门之间的横向协同也起到了极大的促进作用。 三、从我做起，筑梦中国 纪录片《筑梦中国》以五千年中华民族在著书立说、齐家治国、孝道伦理、礼仪天下和忧国忧民的诸多优良品质传承，融合新时代普通百姓的奉献，为民族伟大复兴担当的故事，解读中华民族崛起于世界民族之林的力量。上述是百科对
最新增值税税率表大全 增值税税率说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6% 征收率计算缴纳增值税。 （一）县以下小型水力发电单位生产的电力; （二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; （三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰; （四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料; （五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由 17%调整为13%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按 6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游 艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： （一）属于企业固定资产目录所列货物； （二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6% 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产 品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。 十^一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项 欢迎下载2
税法基础知识 一、税法的分类 我国税法的分类见下表： 分类依据具体种类类别包含内容 按照税法的基本内容和效力的不同税收基本法目前没有统一制定 税收普通法 如个人所得税法、税收征收管 理法等 按照税法的职能作用的不同税收实体法个人所得税法、企业所得税法税收程序法税收征收管理法 按照税法征收对象的不同流转税税法 主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等 所得税税法 主要包括企业所得税、个人所 得税等税法 财产、行为税税法主要包括房产税、印花税等资源税税法 我国现行的资源税、城镇土地 使用税等税种 按照主权国家行使税收管辖权的不同国内税法 国际税法 双边或多边的国际税收协定、 条约、国际惯例等 外国税法 【例题·多选题】《税收征收管理法》属于我国税法体系中的（）。A．税收基本法B．税收实体法 C．税收程序法D．国内税法 【答案】CD 二、税收立法机关 我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同： 1.全国人大及常委会制定的税收法律。 2.全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。 3.国务院制定的税收行政法规。 4.地方人大及常委会制定的税收地方性法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的税收地方规章。 【解释】具体归纳解释如下表： 法律法规分类立法机关说明 税收法律与准法律全国人大及常委会制定的税 收法律 除《宪法》外，在税收法律体系中， 税收法律具有最高法律效力 全国人大及常委会授权国务 院制定的暂行规定及条例 属于准法律。具有国家法律的性质 和地位，其法律效力高于行政法 规，为待条件成熟上升为法律做好 准备 税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、
欢迎阅读 增值税税率及征收率一览表 税率及征收率类型适用项目计算应纳税额方法 17% 税率1．货物 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×17% 不含税销售额= 含税销售额/（1+17% 2．应税劳务 3．有形动产租赁服务 13% 税率1．粮食、食用植物油 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×13% 不含税销售额= 含税销售额/（1+13% 2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、 石油液化气、天然气、沼气、居民用 煤炭产品 3．图书、报纸、杂志 4．饲料、化肥、农药、农机、农膜 5．国务院规定的其他货物 11% 税率1．交通运输业（含铁路运输）服务 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×11% 不含税销售额= 含税销售额/（1+11% 2．邮政业服务 3．基础电信服务 6% 税率1．研发和技术服务 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×6% 不含税销售额= 含税销售额/（1+6% 2．信息技术服务 3．文化创意服务 4．物流辅助服务 5．鉴证咨询服务 6．广播影视服务
7．增值电信服务 5% 征收率中外合作油（气）田开采（含中外双 方签定石油合同开采陆上）的原油、 天然气 应纳税额= 销售额（不含税）×5% 不含税销售额= 含税销售额/（1+5% 3% 征收率 1．小规模纳税人销售货物、提供应税 劳务或“营改增”试点应税服务 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额= 含税销售额/（1+3% 2．特定一般纳税人销售下列自产货物 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额= 含税销售额/（1+3%（1）县级及县级以下小型水力发电单 位生产的电力 （2）建筑用和生产建筑材料所用的 沙、土、石料 （3）以自己采掘的沙、土、石料或其 他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 征收率 （4）用微生物、微生物代谢产物、动 物毒素、人或动物的血液或组织制成 的生物制品。应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额= 含税销售额/（1+3%（5）自来水 （6）商品混凝土（仅限于以水泥为原 料生产的水泥混凝土） 3% 征收率3、一般纳税人销售货物属于下列情形 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额= 含税销售额/（1+3%（1）寄售商店代销寄售物品（包括居 民个人寄售的物品在内） （2）典当业销售死当物品
最新、最全增值税税率、征收率一览表！ 增值税应税销售项目包括货物、劳务、服务、无形资产、不动产。 一、税率 增值税税率适用于一般计税方法，用于计算销项税额。 销项税额 （不含税）销售额×税率 应纳税额 销项税额 进项税额 （一）货物 、销售、进口一般货物： ?? 、销售、进口下列货物： ? （ ）农产品（含粮食等）、食用植物油、食用盐； （ ）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； （ ）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； （ ）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （ ）国务院规定的其他货物。 、出口货物： （国务院另有规定的除外）。 （二）销售（提供）劳务（加工、修理修配）： ?? （三）销售（提供）服务
、有形动产租赁： ?? 、交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁： ? 、电信（不含基础电信）、金融、现代（不含租赁）、生活： ? 、跨境服务： （四）销售（转让）无形资产 、土地使用权： ? 、技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（不含土地使用权）和其他权益性无形资产： ? 、跨境销售无形资产： （五）销售（转让）不动产： ? 二、征收率 增值税征收率适用简易计税方法，用于直接计算应纳税额。 应纳税额 （不含税）销售额×征收率 （一）一般征收率： ? （二）不动产、土地使用权租赁（不含个人出租住房），销售土地使用权、不动产，劳务派遣以及人力资源服务且适用差额计税，公路桥闸通行费： ? （三）湖北省以外地区，自 ???年 月 日至 月 ?日，原适用 ?征收率的的增值税小规模纳税人，减按 ?征收率征收增值税。（注：湖北省原适用 ?征收率的增值税小规模纳税人，免征增值税。）
税收基础知识培训资料 一、财政与税收的关系政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入等。税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制、无偿的取得财政收入的一种形式，它是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入来源。 国有资产收益是指国家凭借国有资产所的权获得的利润、租金、股息，红利、资金使用费等收入的总称。 国债收入是指国家通过信用方式取得的有偿性收入。中央财政支出、地方财政支出 二、我国的税收现状 分税制 我国现行税种共有24 个，按照财政分税制的要求，将24 个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。 国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 地方税务局征收的税种：除上述行业以外的营业税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，城市维护建设税，个人所得税，资源税，房产税，城市房地产税，土地增值税，城镇土地使用税，印花税，契税，车船使用税，屠宰税，筵席税。 三、税收种类 按征税对象不同可以分为： 1、流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税
最新《增值税税率、征收率、预征率表》 2019 年3 月5 日上午9 时，十三届全国人大二次会议开幕，国务院总理李克强作政府 工作报告。报告明确，深化增值税改革，将制造业等行业原有16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降为9%，确保主要行业税负明显降低。 小编按改革后的新税率将《增值税税率、征收率、预征率表》进行了调整。 一、税率 增值税税率一共有 4 档：13%，9%，6%，0%。1、销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货 物（易混项见附件1）税率为9%；加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权）为6%，出口货物税率为0；2、其余的：货物是13%，服务是6%。 序号税目税率 1 销售或者进口货物（除9-1 2 项外）13% 2 加工、修理修配劳务13% 3 有形动产租赁服务13% 4 不动产租赁服务9% 5 销售不动产9% 6 建筑服务9% 7 运输服务9% 8 转让土地使用权9% 9 饲料、化肥、农药、农机、农膜9% 10 粮食等农产品、食用植物油、食用盐9% 11 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、 天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品9% 12 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物9% 13 邮政服务9% 14 基础电信服务9% 15 增值电信服务6% 16 金融服务6% 17 现代服务6% 18 生活服务6% 19 销售无形资产(除土地使用权外）6% 20 出口货物0% 21 跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产0%
增值税基础知识培训 一、增值税基础知识 （一）增值税定义 增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。其中货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。(下图为增值税专用发票表样，其中第二联抵扣联要求业务员在收到发票时就递交给财务部人员，第三联在报销时附在报销单后面) （二）增值税专用发票的开具范围 一般纳税人销售货物或者提供增值税应税劳务，应向购买方开具增值税专用发票。一般纳税人有下列销售情形，不得开具增值税专用
发票 :1、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票；2、销售免税货物不得开具专用发票(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外)；3、销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；4、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；5、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产； 6、销售旧货。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。二、增值税涉税要点 （一）注意增值税专用发票的符合要求 业务人员取得的增值税专用发票应符合以下要求：（1）项目齐全，与实际交易相符；（2）字迹清楚，不得压线、错格；（3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，业务人员有权拒收，并要求销售方重新开具。另外，业务人员应了解一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。 (二)注意增值税专用发票的认证期限 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用
税法基础知识_0 第一章税法概述 第一节税收概述 税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系，是国家取得财政收入的主要方式。特征:强制性、无偿性、固定性 第二节税法 一、税法的分类 1、按基本内容和效力分:税收基本法和税收普通法 我国目前没有税收基本法 2、按职能作用分:税收实体法和税收程序法 3、按征税对象分:流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法 二、税法的制定(税法的渊源) 12、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例 34、地方人大及常委制定税收地方性法规 56、地方政府制定税收地方规章 三、税法的构成要素 (一)纳税人 (二)征税对象 (三)税目 (四)税率 1、比例税率:增值税、营业税、所得税、关税、契税等。 2、超额累进税率:个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。
3、定额税率:资源税、消费税中的啤酒黄酒等。 4、超率累进税率:土地增值税 (五)纳税环节 (六)纳税期限 (七)纳税地点 (八)加成征税、减免税 (九)罚则(违法处理) 第三节税收法律关系的三个要素 一、主体 1、征税主体:国家税务机关、海关(财政机关) 2、纳税主体:法人、自然人、其他组织、在华的外国企业，组织，个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织。 二、客体，即征税对象，是区别税与税的标志。 1 三、一般纳税人与小规模纳税人的划分 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在100万元以下的为小规模纳税人; 2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人。 第三节增值税的征税范围 一、一般规定 )销售货物 (一 (二)加工、修理修配劳务