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设备修理费审计
经济责任审计室黄启梅
2010年部里进行了设备修理费专项审计项目，通过审计，确认了被审计单位设备修理费用的真实性、合规性，发现了设备修理费管理存在的薄弱环节，本人就审计实践和同行进行交流，发表个人审计体会，不当之处请指正。
一、设备的修理
设备在长期使用过程中，由于自然损耗或使用磨损等原因，往往发生部分零部件的损坏。为了保证设备的正常运转及使用，企业需要对设备进行必要的修理。
设备在使用寿命内，维持现有生产能力和使用年限的修理，均是修理费支出，按照《企业会计准则》的规定，固定资产的日常修理和大修理，应当在发生时计入当期费用，按用途进行分配。
二、审计程序
（一）审前调查。
审计小组编制审计实施方案前，应当到被审计单位收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章制度、政策和
其他有关文件资料。如设备修理的预算资料、财务数据和设备管理部门设备修理的内部控制及其执行情况，审阅有关修理费用各种管理制度，取得与审计事项相关的信息。
（二）编制审计实施方案，确定审计重点内容。
实施审计前，要根据对被审计单位的审前调查情况和预计审计工作的复杂程度，制定审计实施方案。审计实施方案是审计小组为了完成审计项目任务，从发出审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。编制审计实施方案时，应当坚持重要性和谨慎性原则，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法，由项目主审负责编制。
如设备修理费审计的重点内容：
1、审查修理费用的计划、审批情况。设备维修合同、预（决）算单、竣工验收，审计修理费用发生的真实性。
2、审查修理费用发生真实性、相关手续的健全性。设备修理费用是否有完整的预算审批书，预算是否有完整的工程量计算表、设备维修内容清单等资料，有无不执行预算、扩大规模、高估冒算行为，入账相关手续手否健全，资本性支出和收益性支出是否相互混淆。
3、审查设备的效率性。设备的修理支出金额与自身价值（原值、净值）进行比较是否合理，设备使用效率情况。
4、审查被审计单位财务部门付款程序是否合规，付款金额是否准确。有无转移支付现象、有无虚挂现象。
5、依据实际审计情况，对公司指定厂家进行延伸审计，确定修理费用发生的真实性。
三、审计方法
审计人员按照审计实施方案中确定的内容、范围和数量及分工,采用查阅、询问、核对、盘点、函证、分析性复核、审阅证据和实地观察等方法进行审计。
1、查阅双鸭山分（子）公司经营考核专项管理办法中关于《机电设备、供用电、自用煤及机动车辆管理办法》中设备大修工作流程，设备检修厂点的确定，设备检修质量及要求，设备大、中修费用的管理，检修设备档案管理等相关规定和《关于双鸭山分（子）公司确定采掘设备大（中）修理厂的通知》（龙煤双办发【2010】41号文）。
2、询问被审计单位负责设备修理职责的人员（问卷、记录）；深入了解维修过程，取得与设备修理有关内部控制制度的全部文件记录（审计证据充分性）。如设备修理工作流程、修理档案（开工报告、预算、合同、验收单、设备出入库手续），使用单位设备修理记录等。
3、审查修理费账、表、凭证，按财务数据列表与公司设备修理规定（《租赁设备大中修理》、《采掘租赁设备修理价目表》）、机电部门相关资料（如维修记录、出门证、设备管理台账）核对，确定经济业务的真实性和合规性。（后附设备修理费审查表）
×矿2010年设备修理费审查表
×矿2010年机动车辆修理费审查表
4、按发生的修理费支出明细表和设备管理部门设备实物进行盘点、实地观察，确定修理费支出项目的原始依据的完整性和合规性。主要和机电部门设备管理台帐进行核查资产号、型号、实际台数与修理台数，核查使用单位设备修理情况。并编制盘点、观察记录，注明审计事项、内容和结果等情况。
5、将获取的审计证据，记录于审计工作底稿中，由被审计单位相关部门以及与该事项相关的人员签章，以支持审计结论和建议。如不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。但获取的审计证据，必须具备合
法性、充分性、相关性、可靠性；合法性是指审计证据必须符合法定种类，并依照法定程序取得；充分性是指审计证据数量足以证明审计事项并形成审计结论和建议；相关性是指审计证据与审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；可靠性是指审计证据能够反映审计事项的客观事实。
四、审计结论
审计人员根据审计证据（能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等原始证据；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，可以采取文字记录、摘录、复印、拍照等方式取得审计证据）编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。做到内容完整、数据可靠、条理清楚、用词恰当、定性准确、格式规范，审计处罚依据龙煤双发…2011?45号文件执行。
（一）保修期内重复维修设备问题
1、×矿2010年修理JM-28慢速绞车6台，其中资产号为z11007的慢速绞车于2010年7月10日至8月5日，在×实习工厂发生维修费3.0万元；2010年10月8日至2010年12月20日，此台设备又在×机电公司发生维修费3.0万元。经审计调查重复修理的原因是采煤安装队工人在使用中将减速机损坏，未追究相关人员的责任。
2、×矿2010年维修BQS50/150-45KW排砂泵8台，其中5台于2010年6月18日至7月10日在×机电设备修理厂
发生修理费8.0万元,平均每台1.6万元。2010年9月2日至9月30日上述5台设备又在该厂以同等价格修理。
3、资产号为Z08983的排砂泵分别于2010年6月10日至6月20日、9月10日至20日、10月27日至11月10日在×机电设备修理厂维修3次，每次维修费用3.0万元。
上述设备重复修理周期均在保修期内，且被审计单位没有设备修理档案及相关修理记录。
上述事项违反了龙煤双发…2010?9号文件关于《机电设备、供用电、自用煤及机动车辆管理办法》关于“设备检修质量及要求，保修期为三个月。保修期内发生一次检修质量问题的由承修单位无偿服务或返修，并扣罚该项检修费的20％-50％。造成后果的取消检修资格”和“检修设备档案管理，各使用单位、公司设备管理科、检修厂，应建立设备检修档案，设备检修档案设专人管理”的规定。
审计决定：依据龙煤双发…2011?45号文件第十四条（五）款的规定，对该单位处以*元罚款，并对该单位主管设备负责人、经办人分别处以*元罚款。
（二）非公司指定厂家修理设备问题
1、×矿2010年12月，在×矿山机械维修有限公司修理JD-25绞车2台，发生维修费用24,000.00元。
2、×矿2009年4月，在×潜水电机修理部修理深井潜水泵2台，发生维修费用43,000.00元。
上述设备修理支出，均未签订修理合同，经核实非定点维修厂家，未经分公司相关部门审批。
上述事项违反了《关于双鸭山分（子）公司确定采掘设备大（中）修理厂的通知》（龙煤双办发【2010】41号文件）相关规定。
（三）设备修理费未履行公司管理程序
2010年6月，×矿未经公司相关部门审批，在×机电公司修理移动变电站2台，修理费（含税）192,000.00元，同《采掘租赁设备修理价目表》比超支82,000.00元。且设备维修未签订合同、预算、验收单、送修单等，维修设备无原值、无资产号、无承修时间，也未建立设备检修档案。
违反了龙煤双发…2010?9号文件关于《机电设备、供用电、自用煤及机动车辆管理办法》第四章2条关于“机电装备部、发展规划部、经营管理部、审计部，负责大、中修设备预算联合审批，使用单位将审定后的预算送到机电装备部。机电装备部依据审定后的预算，定期组织设备大、中修合同签订会（每季度最后一个月中旬），由发展规划部、机电装备部、采购办公室、科技研究开发中心、法律事务部等单位进行合同（大、中修）汇签。使用单位持开工报告、预算、合同到财务部门结算；各使用单位、公司设备管理科、检修厂，应建立设备检修档案，设备检修档案设专人管理”的规定。
（四）设备管理及维修缺乏控制机制
1、2010年3月，在×机电设备修理厂修理型号为SJ-320/6变压器1台，修理合同审批额20,000.00元，预
算与实际入账金额22,000.00元。
2、2010年7月，×矿在×实习工厂修理型号为JD-55调度绞车2台，修理合同审批额60,000.00元，预算与实际入账金额50,000.00元。
上述设备修理一是预算审批额度与维修合同和实际发生额不符；二是设备修理合同、预算、验收单等未注明设备原值和资产号，未设立和登记设备修理档案、设备修理鉴定及相关修理记录，无法核实送修设备台数的真实性。
违反了龙煤双发…2010?9号文件关于《机电设备、供用电、自用煤及机动车辆管理办法》的相关规定。
（五）机动车辆修理控制不严肃
2010年，×矿在成本费用中核销机动车辆修理费511,613.00元。经核实，一是发生的机动车辆维修费用未经分公司机电装备部审批；二是违反现金管理条例，用现金支付机动车辆维修费175,003.00元（11笔）；三是在×汽车维修站发生修理费316,385.00元（10笔），均无车辆牌照号码，开据发票无日期，无法核实其真实性；四是维修非该矿机动车辆一辆，金额 5,675.00元（蓝色QQ车）。
违反了龙煤双发…2010?9号文件关于《机电设备、供用电、自用煤及机动车辆管理办法》关于“公司所属各单位车辆维修，按《机动车维修审批单》内容，写清维修项目和资金价格，经分公司机电装备部审签后，方可修理”的规定。
（六）成本费用中列支资本性支出
2010年，×矿在“制造费用-修理费”中列支购设备款331,881.00元，列支设备更新改造支出50,000.00元，造成资产和经营成果不实,属于资本性支出与收益性支出划分不准确问题。(个人理解判断设备修理或技改后，设备是否发生“质”的变化。如设备增加使用年限的改造和对现有设备进行产品工艺革新改造，提高产品的精度、扩大产品的规格和增加产品品种的设备更新，应是更新改造支出）。
违反了龙煤双发【2010】9号文件中《专项基金及工程管理办法》和《关于下发建设工程预决算（结算）审计的通知》（双矿发【2006】57号文件）的相关规定。
（七）财务核算与其他内控方面问题
1、设备维修手续不健全、原始凭证不合规
2010年11月，×矿在“×矿山设备公司”修理型号为JSQ1510-4 850KW的电动机2台，金额108,000.00元，相同的经济业务出具两张不同性质的发票，一张票据为商业销售发票，另一张票据为工业销售发票，并且无验收人签字盖章。
2．设备维修手续不健全、维修金额超过设备净值
2010年，×矿在成本及管理费用中列支的修理费绝大部分无明细项,部分设备发生的修理费用远远超过其设备净值。
上述事项违反了《会计法》的四十二条（三）款关于“未
按照规定填制取得原始凭证或者填制取得的原始凭证不符合规定的”规定。
3、跨期核算修理费用
2010年3月，×矿在“制造费用-修理费”中核销2009年4月发生的电机修理费143,000.00元，属跨期核销费用问题。
4、调剂成本问题
2010年10月份，×矿在挂账手续不齐全的情况下，预进修理费1,670,700.00元，且挂账金额与后补发票、手续金额不符。
上述事项违反了《企业会计准则-基本准则》第九条“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告”的规定。
5、设备修理业务不真实
2010年10月份，×矿未经公司机电装备部审批，在“制造费用”中煤质科铲车修理费23,000.00元，其中维修费6,440.00元包含在铲车件款中，且该发票用的大写金额与发票用透明胶带粘连。
违反了《会计法》的二十六条“随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本”的规定。
6、违反现金管理规定
2010年4月×矿用备用金支付并核销吊车配件款33,980.00元。10月，用现金支付×汽车美容装饰行修车款10,870.00元。
违反了《现金管理暂行条例》第五、六条关于“银行结算起点1000元以下的零星采购支出，超过使用现金限额的部分，应当以支票或银行本票支付。现金支票只能用于提取现金，在起点以上的业务一律使用转账支票”的规定。
五、审计建议
审计人员根据审计结论对被审计单位设备内部控制、财务管理、会计核算等方面存在的主要薄弱环节，提出加强或改进管理的建议。
1、强化设备维修费用使用范围和管理，认真贯彻落实龙煤双发…2010?9号文件关于《机电设备、供用电、自用煤及机动车辆管理办法》和《关于双鸭山分（子）公司确定采掘设备大（中）修理厂的通知》（龙煤双办发…2010?41号文件）规定和要求，抓好设备日常维护保养和检修质量，合理安排设备检修时间，对检修完设备全部进行验收、编号，明确设备使用期限，对损坏设备严格追究责任。
2、通过这次审计调查发现各矿在机动车辆修理上存在诸多管理方面的漏洞，特别是小型车辆修理问题较多，风险点较大。各单位未能按分公司规定填写《机动车维修审批单》报送机电装备部审批，修理车辆没有按实填写车辆名称、型号和车牌号，核销修理费数额较大，发票不正规，况且车辆
修理明细绝大部分不是修理厂家电脑打印的“结算单”。各单位均未建立车辆维修档案或台账，无法核实车辆归属地及耗材的真实性。为此，建议分公司主管部门要加大对机动车辆修理的监管力度，严格执行分公司关于《机电设备、供用电、自用煤及机动车辆管理办法》的规定，建立健全车辆行驶里程台账和机动车辆修理档案，堵塞漏洞，防范风险。
3、通过这次审计调查发现，分公司指定设备修理厂家大部分内控制度不健全，管理比较粗放，材料入库没有验收手续，更没有对修理设备建账核算，材料消耗没有单台原始记录，人工费和材料消耗混在一起，无法核实单台设备修理成本的真实。审计建议分公司业务主管部门要加大对设备定点厂家的管理，责成他们建立健全各种规章制度，加强财务核算监管，特别是设备入厂修理内容的记录等，定期进行常规检查。
4、各矿要提高认识，一定要按照龙煤双发…2010?9号文件关于《机电设备、供用电、自用煤及机动车辆管理办法》、《关于双鸭山分（子）公司确定采掘设备大（中）修理厂的通知》（龙煤双办发…2010?41号文件）的要求做好设备修理的管理工作，杜绝到非公司指定厂家修理设备和设备在保修期内重复修理的现象，一经发现将从重处罚，并按分公司规定，追究相关人员的责任。
5、要加强设备存放管理。由于没有设备库房，从建矿至今新旧设备全部露天堆放在机电科和机电厂院内，常年风吹雨淋，致使设备生锈或零部件锈死，特别是备用设备长期
裸放后既给煤矿安全生产带来影响，又浪费了维修资金。建议分公司应对设备存放的问题引起重视，帮助解决此问题。
上述设备修理费审计案例是综合审计报告批露的问题
进行归类，仅供大家参考。
总之，内部审计工作专业性较强，要求较高，审计人员不仅要掌握财会、审计等专业知识，还要掌握经营、管理等多方面的知识，熟悉企业各项管理制度以及相关经营管理业务流程。因此，要做好审计工作，必须加强学习，注重知识更新，提高计算机审计技能，才能保证审计工作质量和效率。
公立医院审计报告与内部控制分析 关键词:公立医院:审计报告:内部控制 医院的经营活动中的各个不同环节，均可能存在问题，这些问题在发生的范围和时间上也都有着不确定性，最终可能会导致医院的经营出现问题，影响经济效益。由于医院审计工作可以保证财务报表等其他经济活动资料的合法与真实性，起到监督、防范风险的作用，及时将经济活动引发的问题消灭在萌芽中。与此同时，内部控制也具有合理保证医院财务报告的可靠性、运营的效率和效果以及对法律法规的遵守等重要功能。了解被审计医院的内部控制是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。所以加强公立医院的审计报告与内部控制的相关工作就极为重要。 一、公立医院经济活动中存在的问题 纵观我国公立医院的经营现状，通过对公立医院的审计报告进行分析，其中存在不少内部控制方面的问题，产生这些问题的原因是多方面的，现将这些问题进行总结和分析。主要为以下几个方面。 1，内部控制环境的问题 医院的内部控制环境是医院内部控制的基础。首先问题体现在组织结构以及责任的划分上，公立医院领导多为上级任命，这样容易出现的情况是使大部分权利都集中在院长手里，而部门分管的领导权力较小，不利于协调和管理。在应
对风险时，集权过大会导致院长的决策风险加大，一旦出现错误，损失严重，再加之权利过大容易产生询私舞弊的行为。再加上会计人员可能为了顺从领导意图办事，为了某些非法目的，有意不按照医院会计制度规定进行账务处理，造成会计信息失真，财务报表不实等问题;其次医院的管理者大部分为学科带头人，对财务方面的知识了解甚少，再加上一些医院由于缺乏专业的管理人才，对风险的意识普遍不足，责任心不强致使医院出现会计档案管理不规范问题。 2，控制活动和信息沟通中存在的问题 除了内部控制环境中存在问题之外，在内部控制活动中夜巡也存在问题。部分医院内控建立与运行问题方面的内部控制制度不健全。医院内部控制不完善没有相应的规章制度，或是制度之间互相矛盾。再者，由于医院的特殊性，医院各部门之间财务信息难以做到完全公开与共享，致使很多部门的工作划分不清，医院管理部门和财务部门也只注重自身的管理，与使用科室缺少沟通。 3，内部监督力度不够 在医院运营过程当中，持续而有效的内部监督有利于发现风险，识别缺陷。但是经过对我国公立医院的现实工作情况的分析，由于医院内部实行院长负责制，容易造成内部治理机制不完善，内部审计部门容易受到相关利益集团的干扰。同时，若医院内部审计人员数量不足，素质不高，缺乏专业
年度经济效益专项审计报告 根据院领导安排，对营养科2010年8月成立以来的经营效果进行专项审计。通过询问、核对、比较、分析性复核等方法开展审计，现将审计结果报告如下： 一、基本情况 为配合当时医院护理部提出的优质护理及无陪护的推广，医院对职工食堂进行修建，重新划分为职工食堂和营养科，营养科成立于2010年年8月，在岗人员23人，其中正式职工5人，合同工19人。建筑面积约为300平方米，土建装修投资为47.5万元。固定资产投资为15.66万元，其中厨房专用设备8.65万元，一般设备投资1.27万元。开展的业务以为普通餐、治疗餐及肠内营养餐为主， 二、经营效益情况 （一）营养科经营项目的情况： 1、普通餐（A、B）：每天20元/人份；包含早中晚三餐，中、晚餐含一炒一汤两菜和面食。 2、治疗餐：分为糖尿病餐，每天18元/人份，根据患者病情进行测算后配餐；流质餐：每份2元，以藕粉、米汤为主；半流质餐：每份4元，以鸡蛋羹、面条、馄饨为主； 3、 （一）经营成果：自2010年8月至2011年11月共发生收入888611.5元，其中患者记账收入为720215.5元，特殊餐费为112545元，学生餐费为55851元。具体情况为： 1、 三、经营管理审计情况及审计建议 （一）制度建设情况 **公司与**修建公司的管理制度一致，以集团管理制度为主，没有相应细化的符合本
公司管理需要的制度，部分管理规定主要以会议纪要的形式确定下来，如考勤管理、车辆管理、电话费管理等。 审计组建议：（1）集团管理制度主要为框架制度，下属子公司应根据本公司的实际情况在集团制度框架下，制定相对细化的制度，以适应本公司加强管理的需要；（2）为提高管理的执行力，应将有关管理规定以制度或实施细则的形式确定，以确保制度的系统性、权威性和持续性，同时使管理制度得以不断完善和巩固。 （二）人员及薪资管理情况 1、基本情况。**公司及**修建公司的人员总数为40人，符合2009年集团统一制定的“三定方案”的定员规定；同时职工薪资的构成符合集团公司的薪酬管理规定。在薪资核算上，通过对考勤人员、员工明细及薪资明细进行抽查核对，薪资核算无误；同时，**公司及**修建公司加班费的计算截止于2010年4月份，即4月份开始不再计算加班费，通过对2010年1-3月份加班情况进行核对，加班费的计算标准符合集团政策，其加班的依据为每月根据管理需要制定的值班表，包括节假日。 2、存在问题 （1）**公司根据实际工作需要，在公司内部设立了拆迁部，部门为三人，一人主持部门工作，两人为征地专员（原为开发部征地专员）。而“三定”方案中无此部门及主持部门工作的岗位。 （2）在薪资核定与发放上，2010年11月、12月薪资表上与二级公司**物业签订合同的两名职员，以一级公司（**公司）的标准进行薪资核定，并在**公司发放。根据访谈，**公司考虑到该两名员工与**公司的合同虽于2010年10月结束，但其薪资预算全年都在**公司，故该两名员工的薪资按之前的合同在**公司的核定及发放持续至2010年结束，2011年开始按**物业的薪资标准重新核定并在**物业发放。 3、审计组建议： （1）“三定方案”为2009年集团成立之初，结合当时实际情况制定的，建议根据实际情况的变化，对“三定方案”定期进行评估，必要时进行调整。 （2）随着**修建公司业务的稳定和拓展，**修建公司根据实际情况编制“三定方案”。
公司内部审计工作计划书 一、集团公司内部审计工作总体思路： 1、今后5年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计 转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。 2、20xx年审计工作重点是：以内控制度审计为基础,以经营业绩 审计为中心，提升审计工作质量，增强审计意见的落实，充分发挥内 部审计在防范风险、完善管理和提升经济效益中的作用，即在实施审 计监督同时，提升审计服务职能。 二、20xx年度集团公司内部审计工作计划如下： 1、完善审计内控制度,促动集团内控管理健全与完善 ⑴ 首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审 计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团 公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项 内审制度。 ⑵ 内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计 信息真实、促动经济活动健康有序实行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，20xx年内审工作应该建立在公司内部控制的 基础上，对其执行情况实行检查与评价，主要是评价内控是否健全、 有效，可依赖水准如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促动公司的发展等，以便即时发现管理中的薄弱环节，从而确定 审计重点，提升审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出 审计意见，促动下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常 运行。 ⑶ 通过预算审计促动预算管理思想观点转变。当前公司费用开支 的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准(而非以
费用制度为预算标准)，所以，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。 2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。 内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩(预算执行)审计，通过经营业绩审计不但要查错防弊，即时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提升的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促动下属企业增强经营管理，提升经济效益。 在展开经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况以及真实性实行审计。集团公司不但要增强离任审计，还应搞好任中审计，注重对下属企业领导干部任中经营绩效的评价。 ⑴ 对下属企业经营业绩审计(年度审计、半年度审计)： 通过对下属企业20xx年度经营业绩审计，出具审计报告，提交集团公司考核小组，作为对各下属企业考核的依据。 通过对20xx年的半年度预算执行审计，发现预算执行过程与内控管理中存有问题，敦促其纠正问题、执行集团经营政策、落实经营管理措施，围绕集团年度经营目标提升经营效益。 ⑵ 结合经营展开经营专项审计，促动内控制度贯彻与执行 ①收入合同审计 集团实行资金集中管理，各企业的收入应全部纳入预算管理，并入账核算，禁设小金库，所以，对下属企业的各项收入项目是否纳入
年度经济效益审计 报告
年度经济效益专项审计报告 根据院领导安排, 对营养科8月成立以来的经营效果进行专项审计。经过询问、核对、比较、分析性复核等方法开展审计, 现将审计结果报告如下: 一、基本情况 为配合当时医院护理部提出的优质护理及无陪护的推广, 医院对职工食堂进行修建, 重新划分为职工食堂和营养科, 营养科成立于年8月, 在岗人员23人, 其中正式职工5人, 合同工19人。建筑面积约为300平方米, 土建装修投资为47.5万元。固定资产投资为15.66万元, 其中厨房专用设备8.65万元, 一般设备投资1.27万元。开展的业务以为普通餐、治疗餐及肠内营养餐为主, 二、经营效益情况 ( 一) 营养科经营项目的情况: 1、普通餐( A、B) : 每天20元/人份; 包含早中晚三餐, 中、晚餐含一炒一汤两菜和面食。 2、治疗餐: 分为糖尿病餐, 每天18元/人份, 根据患者病情进
行测算后配餐; 流质餐: 每份2元, 以藕粉、米汤为主; 半流质餐: 每份4元, 以鸡蛋羹、面条、馄饨为主; 3、 ( 一) 经营成果: 自 8月至 11月共发生收入888611.5元, 其中患者记账收入为720215.5元, 特殊餐费为112545元, 学生餐费为55851元。具体情况为: 1、 三、经营管理审计情况及审计建议 ( 一) 制度建设情况 **公司与**修建公司的管理制度一致, 以集团管理制度为主, 没有相应细化的符合本公司管理需要的制度, 部分管理规定主要以会议纪要的形式确定下来, 如考勤管理、车辆管理、电话费管理等。 审计组建议: ( 1) 集团管理制度主要为框架制度, 下属子公司应根据本公司的实际情况在集团制度框架下, 制定相对细化的制度, 以适应本公司加强管理的需要; ( 2) 为提高管理的执行力, 应将有关管理规定以制度或实施细则的形式确定, 以确保制度的系统性、权威性和持续性, 同时使管理制度得以不断完善和巩固。 ( 二) 人员及薪资管理情况 1、基本情况。**公司及**修建公司的人员总数为40人, 符合
浅议经营审计和管理审计 一、经营审计和管理审计及其特点的比较 经营审计是指对被审单位经营活动的合理性、经济性和有效性的审查，借以检查和证明被审单位经营责任的履行情况，以促进其改善经营，提高经济效益。 管理审计是指对被审单位的管理活动的效率性、效果性和经济性的审查，以期评价其管理工作的质量水平以及管理机构、人员的素质和能力，以促进加强管理，提高经济效益。 经营审计与管理审计相比，主要就有以下特点： 1.业务经营审计是更直接的经济效益审计。业务经营审计的对象是供产销活动过程及生产力诸要素的运动，是企业的劳动（包括活劳动和物劳动）消耗过程、资源的占用情况和产品的产出过程，也就是直接审查投入、产出情况。所以它是比管理审计更为直接的一种经济效益审计。 2.业务经营审计的范围是企业的基本经济活动及其他业务经营活动。以工业企业来说，供产销活动是基本经济活动，是审查的重点。附属商业、门市部、运输服务和生活福利服务等经营活动是工业企业的附属，辅助、服务于生产的经济活动，必要是也应进行审查。 3.业务经营审计的重点是构成企业生产力的各要素的开发利用程度。这种利用程度的确定可以通过经济效益指标分析加以量化。 在我国，管理审计与经营审计相比主要具有以下特点： 1.管理审计是经济效益审计中的高层次审计。企业的生产经营活动都是在一定的管理体 系的作用下进行的。如果说业务经营活动是企业经济活动中的“经济基础”，则管理活动就是经济活动的“上层建筑”。抓好管理工作，才能保证企业各项业务经营活动正常、高效地进行，保证提高经济效益的各种措施和方案得以实施。通过管理审计促进被审计单位改善管理素质、提高管理水平和管理效率，从而保证企业在现有技术水平和技术装备不变的条件下，通过改进计划、组织、指挥、协调、控制、激励和决策的方式、方法来提高经济效益。 2.管理审计的审查重点是管理素质。管理审计着眼于提高企业整体功能，从根本上改进 组织管理，提高管理效率。管理审计要从系统整体的高度优化整体结构，首先要提高管理组织、管理人员的素质，从而为实施挖掘潜力、提高经济效益的各种改进方案创造条件，铺平道路。 3.管理审计是审查、评价管理活动的审计。前已述及，管理审计本身不具有管理职能， 它不是直接的管理活动，而是一种评价监督活动，它是审查评价管理活动的活动，而不是代替重复企业管理部门的工作。
企业经济效益审计的目标和模式探讨(一) 【内容摘要】本文结合企业经济效益审计开展的实践，提出企业经济效益审计的目标是促进企业改善管理，增加价值，并对效益审计目标的形式与构成进行了阐述和诠释，最后对企业开展经济效益审计的模式进行了探讨。 【关键词】经济效益绩效评价审计目标审计模式 什么是经济效益？简单地讲，就是指经济活动中投入和产出的比例关系。投入越少产出越多，效益越高。 对于经济效益审计的概念有多种描述，通俗地说就是由专门的审计机构和审计人员，采用专门的程序和方法，取得审计证据，对照选定的标准，评价、衡量和证实被审计单位或项目经济活动的经济性、效率性、效果性，以促进改善经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。 市场经济条件下，一个企业要生存、要发展，就必须在经营中取得良好的经济效益，否则，企业将惨遭淘汰。内部审计作为企业内部的一个重要经济管理部门，凭借着对企业经营情况较为了解的优势，责无旁贷地承担起经济效益审计的重任，为企业改善经营管理，提高经济效益，实现利润最大化服务。内部审计所承担的经济效益审计主要包括：企业经营审计、管理审计、固定资产投资和对外投资的效益审计、部门和单位的内部控制检查、部门和单位财政、财务收支效益审计等。那么，在经济效益审计逐步占据企业内部审计主导地位的情况下，如
何确定企业经济效益审计的目标，如何选择合适的经济效益审计模式，是值得我们探讨的课题。本文将以某集团公司（以下简称HL集团）开展经济效益审计的具体实践来探讨企业经济效益审计的目标和模式。 一、企业开展经济效益审计的实践 HL集团是一家“多元化投资、专业化经营、差异化管理”的大型民营股份制企业，资产过百亿，员工超万人，同时控股四家上市公司，产业涉及医药、仪表、电子等多个领域。对于快速增长的多元化企业集团来说，内部审计的重要性是不言而喻的。集团总部及所属的八大管理平台均设有专门审计机构和专职审计人员，内部审计工作在提高企业管理水平，增加经济效益，促进企业保值增值方面发挥了巨大作用，得到集团管理层的充分认可。在开展内部经济效益审计方面主要有以下做法： 1.积极开展绩效评价。绩效评价是经济效益审计的一个重要环节，它涉及审查和评价经济活动的经济性、效率性和效果性。经济性指投入的各项经济资源的利用是否节约，是否合理；效率性指用一定的资源是否取得更大成果，或使用较少的资源是否达到一定的成果；效果性指是否实现预定目标和达到预期效果。绩效评价是企业内部管理的一个重要方面。HL集团通过多年的努力建立了一套现代企业的绩效评价体系，年初对各一级平台管理团队下发包括经营类指标、资本运营指标、基础管理指标、发展性指标、约束性指标、能力与态度指标等年度绩效考核指标，并按季度分解；管理团队的薪酬的20％季度考核，30％
医院内部控制制度建设与内部审计探讨 医院内部控制制度建设与内部审计探讨总结大全/html/zongjie/ 医院内部控制制度是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法、财务报告及会计信息真实，预防、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。医院作为社会系统运行的重要组成部分，兼具公益性与经济性，为社会提供优质和经济的医疗服务成为当前医疗改革的趋势。医院的公益性由国家制定政策来保障，经济性则由医院本身的管理来实现，经济要发展，必须加强和完善合理的内部控制制度，堵漏除弊。因此，建立和完善医院的内部控制体系作为规范管理、降低经营成本、提高经济效益的有效手段，成为医疗机构健康发展的当务之急。 目前各医院都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，基本业务内部控制可以说是有章可循，但有相当一部分医院对内部控制的认识远远落后于现实需要。在制定内部控制制度时，不够严肃和认真，使得内控制度不够完善，面对医院经济活动中出现的新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出相应的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给内部控制的实行带来了影响。一些公立医院的内部控制制度虽完善，但执行效果不佳，其原因在于未能建立有效的内部控制监督检查制度。总之，如果能建立健全的内部控制制度，并采取有效措施来监督和限制违反内部控制的行为，良
好的控制就能得到维持，就能促进医院的健康发展。内部审计的定义和特点恰恰决定了内部审计起到了这个关键作用。医院内部审计的定义可以从几个方面予以理解：医院内部审计的主体是医院自己设立的内部审计机构或内部审计人员；内部审计的性质是对医院内部活动的一种评价活动；内部审计的评价对象主要包括内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、医疗活动的效益性及医院经营活动的风险性等几个方面。总的来说，内部审计有助于强化医院内部控制、改善医院风险管理、完善医院治理结构，促进医院目标的实现。内部审计既是医院内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，是对医院内部控制的再控制。在整个内部控制体系中，内部审计作为其中不可或缺的一环。所以加强内部控制制度审计可以从一个更高层次完善内部控制制度，是医院内部控制体系有效发挥其应用的主要保证。思想汇报/sixianghuibao/ 一、医院常见的内部控制缺本文由收集整理陷表现 1.控制环境松懈。医院内控环境是充分有效的内控制度建立和执行的基础。但是目前大多数医院仍习惯于行政指挥，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法，最直接的表现就是重钱轻物，重收入管理轻支出管理，重医疗技术建设轻财务管理，重事后监管轻事前事中控制，致使内控制度流于形式，无法真正发挥其对整体的调控作用。 2.风险意识淡薄。大多数医院风险理念不强，只在个别方面（如：医疗方面）建立了风险预警机制，但在医院规模的扩大、就诊人次的增加、基本建设的投入等重大决策上和资金的管理控制上，缺少科
第一章经济效益审计的基本理论 1、效益：是人类行为的效率和效果，有经济效益、社会效益和生态效益。 经济效益，一般是指经济活动中投入与产出的比较关系。 2、效率：指投入量变动与产出量变动之比，综合反映投入转化为产出的效率，综合反映经 济活动合理、有效程度。 效果：指在投入保持不变情况下，产出与产出的比较。 经济：指在产出一定情况下，投入与投入的比较。 3、经济效益的层次划分和层次划分的意义：（简答题） 宏观经济效益和微观经济效益，要兼顾三者利益，尤其注重宏观经济效益。 长远效益和眼前效益，要兼顾两者，尤其注重长远效益。 直接效益和间接效益，许多活动既有直接效益又有间接效益。 4、经济效益审计:是由独立的审计机构和审计人员对被审单位或项目经济活动进行系统、综合的审查分析，对照一定的环境标准评定经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建议，使其改善管理提高经济效益的一种审计活动。 5、经济效益审计的概念是由若干个要素构成的它们包括：审计主体、审计客体、审计目的、审计职能、方法和性质等。 经济效益审计的概念要素： 6、国家审计所承担的经济效益审计主要包括：政府财政绩效审计、企业单位国有资产营运效益审计和国家建设项目经济效益审计。（填空题） 经济效益审计目的是由审计环境决定的。（判断题） 审计职能：指审计活动本身所具有的内在功能。基本职能一般包括经济监督，经济评价，经济鉴证 7、经济效益审计的分类 （一）按审计对象层次进行分类：1．宏观经济效益审计。 2．微观经济效益审计：（1）企业经营审计和管理审计。 （2）行政事业经费绩效审计。 （3）项目经济效益审计。（二）按审计范围进行分类1、全面经济效益审计。 2、局部经济效益审计。 3、项目经济效益审计。 8、管理的基本职能是决策、计划、组织、控制、协调，而经济效益审计的职能是以评价为主，兼有监督和鉴证职能。 9、经济效益审计的基本特征：独立性与客观性 建设性 以真实、合法为基础 内容范围的广泛性和限定性 风险性。
内部控制审计的程序和方法 '一、内部控制制度 的主要内容\xa0 内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下 制度的检查、测试中： 1、责任控制制度。责任控制制度是以确定 内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。 2、内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证 资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。 3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。 4、经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常进行经营活动及企业的生存和 。 5、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度。如财产物资的保管、清点、验收、领用、 、 、单据等各个环节，都应实行专人管理。 进行内部控制制度审计，其重点是放在对于制度内各个控制环节的审查上，目的在于发现制度中控制的薄弱环节。 二、内部控制审计的程序与方法 主要有四个步骤。 1、了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。这是内部控制制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。审计人员应考虑被审计单位经营规模及业务复杂程度、数据处理系统类型及复杂程度、审计重要性、相关内部控制类型、相关内部控制汜录方式、固有风险的评估结果等因素，对内部控制的程序、控制 、会计系统采取有效的方法进行审计，主要方法包括：（1）查阅前期审计 或审计 底稿；（2）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；（3）检查内部控制生成的文件和记录；\xa0（4）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况：（5）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。通过查阅复核以前的审汁情况，可以了解以
浅谈经济效益审计在企业内审中的重要性 当前,我国内部审计工作处于一个飞速发展的阶段,根据2006年的统计资料,内部审计共开展各类审计73万多个项目,查出损失浪费金额117.3亿元,促进增收节支252.9亿元,已纠正各类违规金额469.9亿元,提出并被采纳的建议达到123万9千条。从发展趋势上看，内部审计工作正在实现着几个转变：在审计目标上，由发现型和复合型审计向预防型和增值型审计转变；在审计内容上，由财务收支审计为主向管理和效益审计为主转变；在审计手段上，由手工操作、现场审计为主向计算机网络技术、非现场审计转变(提高了审计效率)；在审计着眼点上，由事后审计为主向事前和事中、以及全过程审计为主转变等等。 中国内部审计协会会长王道成曾明确指出，内部审计的定位应该是管理加效益。通过审计，找出内部管理方面存在的人力、物力、财力浪费和流失的漏洞，提出切实可行的建议，使内部审计在促进企业加强科学管理、提高经济效益中，发挥其他部门所不可替代的作用。 一、经济效益审计的内涵 任何社会的经济活动都离不开经济效益，企业要生存、发展必须实现利润（或价值）的最大化，只有健全自身的内部控制和管理,开源节流，减少投入扩大产出，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。经济效益审计的目的就是促进企业改善经营管理，促进企业优化资源结构,不断地提高经济效益。它的主要内容包括： 1、审查企业经济效益的真实性、合法性和完整性。 这是审计最基本的目的,如果一个企业的经济活动不合法、不合规,那么不管产生了多大的经济效益都会被依法取缔。 2、全面考核企业经济效益的实现情况,具体分析形成经济效益的原因以及影响经济效益的有利因素和不利因素。 从量化分析的角度出发，通过比较计划与实际完成的情况,从数量的差距中,找出问题的根源。 3、评价企业经济效益的优劣,分别确认企业生产经营各环节经济效益的大小,以及综合经济效益的优劣。 针对不同部门的分工，重点落实岗位责任的执行情况以及目标考核的完成情况，促使部门之间互相协调工作,促使各个部门中的每个工作人员都能够发挥出自身的优势，共同实现企业的目标任务。4、在分析经济效益的基础上,提出进一步加强经营管理和提高经济效益的建议和措施。 通过考核、评价找出问题，就要考虑如何对症下药，这就要求审计人员拓展思路，综合各种因素从多个渠道中筛选出最佳方案。例如，一个企业需要通过降低生产成本，来提高企业的利润,那么方法很多，具体是采用先进的设备、生产工艺来降低产品的单位消耗成本，还是培训员工的技能，提高劳动生产率,或者是使用物美价廉的材料等等，要按照比较优势的原则从中慎重决择，从而提出切实可行的改进措施。 二、开展经济效益审计的必要性 经济效益审计着眼于未来,它强调了企业未来经济活动的改进和未来经济效益的提高，对确保社会经济持续、稳定、健康的发展具有十分重要的意义。 1、开展经济效益审计是促进企业加强经营管理,提高经济效益的需要。 随着现代企业制度的建立，经营活动内容日趋复杂,多元化的经营方式日渐突出,股份公司、上市公司、跨国集团等等,使企业的规模急剧扩张，这就要求企业的经营管理水平必须跟上形势的发展，在这一背景下,充分利用内部审计既相对独立,又熟悉企业内部生产、经营和管理情况的优势来开展效益审计，可以促进企业加强经营管理,实现企业发展的目标。 我们旅游服务处从去年开始对海滨的工程项目采用全过程监督审计和预算管理方法,提高自身的经 济效益。首先，在开工前根据图纸审查预算,核减不必要的开支，核定项目的成本。其次，在施工过程中，健全内部控制制度，划分岗位职责，由技术部编制施工进度表，材料采购、保管等人员汇总
公司年度审计工作计划书 一、集团公司内部审计工作总体思路： 1、今后5年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。 2、201x年审计工作重点是：以内控制度审计为基础,以经营业绩审计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施审计监督同时，提高审计服务职能。 二、201x年度集团公司内部审计工作计划如下： 1、完善审计内控制度,促进集团内控管理健全与完善 ⑴首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。 ⑵内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，20xx年内审工作应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如
何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。 ⑶通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准(而非以费用制度为预算标准)，因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。 2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。 内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩(预算执行)审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。 在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的
经济效益审计报告 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
年度经济效益专项审计报告 根据院领导安排，对营养科2010年8月成立以来的经营效果进行专项审计。通过询问、核对、比较、分析性复核等方法开展审计，现将审计结果报告如下： 一、基本情况 为配合当时医院护理部提出的优质护理及无陪护的推广，医院对职工食堂进行修建，重新划分为职工食堂和营养科，营养科成立于2010年年8月，在岗人员23人，其中正式职工5人，合同工19人。建筑面积约为300平方米，土建装修投资为万元。固定资产投资为万元，其中厨房专用设备万元，一般设备投资万元。开展的业务以为普通餐、治疗餐及肠内营养餐为主， 二、经营效益情况 （一）营养科经营项目的情况： 1、普通餐（A、B）：每天20元/人份；包含早中晚三餐，中、晚餐含一炒一汤两菜和面食。 2、治疗餐：分为糖尿病餐，每天18元/人份，根据患者病情进行测算后配餐；流质餐：每份2元，以藕粉、米汤为主；半流质餐：每份4元，以鸡蛋羹、面条、馄饨为主； 3、 （一）经营成果：自2010年8月至2011年11月共发生收入元，其中患者记账收入为元，特殊餐费为112545元，学生餐费为55851元。具体情况为： 1、 三、经营管理审计情况及审计建议 （一）制度建设情况
**公司与**修建公司的管理制度一致，以集团管理制度为主，没有相应细化的符合本公司管理需要的制度，部分管理规定主要以会议纪要的形式确定下来，如考勤管理、车辆管理、电话费管理等。 审计组建议：（1）集团管理制度主要为框架制度，下属子公司应根据本公司的实际情况在集团制度框架下，制定相对细化的制度，以适应本公司加强管理的需要；（2）为提高管理的执行力，应将有关管理规定以制度或实施细则的形式确定，以确保制度的系统性、权威性和持续性，同时使管理制度得以不断完善和巩固。 （二）人员及薪资管理情况 1、基本情况。**公司及**修建公司的人员总数为40人，符合2009年集团统一制定的“三定方案”的定员规定；同时职工薪资的构成符合集团公司的薪酬管理规定。在薪资核算上，通过对考勤人员、员工明细及薪资明细进行抽查核对，薪资核算无误；同时，**公司及**修建公司加班费的计算截止于2010年4月份，即4月份开始不再计算加班费，通过对2010年1-3月份加班情况进行核对，加班费的计算标准符合集团政策，其加班的依据为每月根据管理需要制定的值班表，包括节假日。 2、存在问题 （1）**公司根据实际工作需要，在公司内部设立了拆迁部，部门为三人，一人主持部门工作，两人为征地专员（原为开发部征地专员）。而“三定”方案中无此部门及主持部门工作的岗位。 （2）在薪资核定与发放上，2010年11月、12月薪资表上与二级公司**物业签订合同的两名职员，以一级公司（**公司）的标准进行薪资核定，并在**公司发放。根据访谈，**公司考虑到该两名员工与**公司的合同虽于2010年10月结束，但其薪资预算全年都在**公司，故该两名员工的薪资按之前的合同在**公司的核定及发放持续至2010年结束，2011年开始按**物业的薪资标准重新核定并在**物业发放。 3、审计组建议： （1）“三定方案”为2009年集团成立之初，结合当时实际情况制定的，建议根据实际情况的变化，对“三定方案”定期进行评估，必要时进行调整。
经济责任审计的程序和方法 【内容摘要】经济责任审计制度是一项具有中国特色的经济监督制度。这一制度的实施，不仅是我国经济体制改革和社会经济发展的客观需要，而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求。随着经济责任审计实践的逐步深入，各级党委、政府以及社会各界对经济责任工作的期望值越来越大，要求越来越高，经济责任审计工作不论是从制度到实施，还是从理论到实践，都面临着严峻的挑战和难得的发展机遇。 【关键词】经济责任审计审计程序审计方法 经济责任又称“受托责任”，是指由于财产所有权与管理权的分离，财产所有者（委托人）将财产的经营管理权委托给受托人，而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财，并把履行结果向委托人进行报告的责任。目前通常所称的经济责任审计特指领导干部经济责任审计，包括企业领导干部经济责任审计和党政机关领导干部经济责任审计两方面。它始于上世纪80年代，当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试；1986年12月，审计署制定了《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》，标志着企业领导人员经济责任审计工作的正式开始；1999年5月，以中办、国办联合下发的“两个规定”为标志，全国各地审计机关全面开展领导干部经济责任审计，经济责任审计机构普遍建立，经济责任审计工作获得空前发展。 在领导干部经济责任审计中，国家作为委托人，把有关公共资源
委托给有关人员，他们接受委托后肩负着妥善管理有关资源，并定期报告其管理情况的责任，其报告的情况真实与否需要国家授权的监督机构———国家审计机关进行审查，这就是现在普遍开展的领导干部经济责任审计所依据的法理基础。 一、经济责任审计的含义与作用 （一）经济责任审计的含义。经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。因此，从根本上看，任何一种审计都是经济责任审计，也就是说，广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计，则是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位经营管理责任而进行的一种审计活动，这也就是我们通常所说的或者离任审计。下面主要是从狭义的角度对经济责任审计加以介绍。经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有
开展效益审计的几点思考 审计署2003至2007年审计工作发展规划》中指出，今后五年审计工作实财政
所谓医院的内控制度指的是医院的内部管理控制系统，具体来说就是医院为保证内部资产的安全完整以及业务活动有效进行，发现、防止并纠正舞弊与错误，提高会计的信息质量，为最终确保医院相关制度规章的贯彻执行而制定及实施的一些控制措施，程序和方法[1]。医院的内部审计就是指对医院的内部审计的特有属性所做的概括性揭示，具体讲就是在医院内部建立建立起的一种独立的评价活动，并且作为对医院进行评价和审查的一种服务，内部审计的主要目的是协助医院的领导成员有效地履行其职责???。目前，为应对全新的社会经济形势，医院的内部管理发生了重要的改变，主要表现在以下几个方面：一是财务管理的模式发生了变化，财政体制上的改革，财政拨款变成了财政补助，同时医院依法展开了多渠道筹集经费方式，这也成了医院的主要经营方式。在此基础上出现了全新的财政管理模式，也增大了医院的可支配资金，内控制度及内部审计对医院的作用越来越大，于此同时，医院的经济活动也变得比以前更为复杂，这就要求医院有良好的内部控制度及完善的内部审计体制。但目前大部分医院的内控制力及内部审计还存在一些缺陷和不足，本文对此将作出一些论述，同时提出相关的应对策略。 一、目前医院内控制度及内部审计存在的缺陷不足 （一）内控制度方面的不足 随着医院其他各方面的全面改革，医院传统的相互制约、内部牵制的制度已适应不了医院财务管理的现实要求，其主要原因有以下几方面： 首先，医院内部管理者认识不足，内部环境比较松懈。虽然市场经济已经进行了这么多年，并已取得令人瞩目的成绩，很多单位但在管理方面还是摆脱不了计划经济体制的影响，现在很多医疗单位仍然处于传统的经验型管理，依然轻视内部的控制，习惯行政指挥，还普遍存在重视医疗技术建设而轻视财务经营管理的现象，这一切的问题使得医院的管理者经济管理意识比较薄弱，不关心医院的经济效益。其次，医院内部缺少监督评价机制。在卫生部2006年颁发的《医疗机构财务会计内部控制规定》中，对全国的医疗单位的内部会计控制工作进行了统一规范和指导，并且要求各医疗单位根据卫生部发布的《规定》来制定本单位的内控制度，此后大部分医疗单位才根据这一规定来制定本单位的内部控制制度，但是这些内控制度缺乏统一规范的考核体系和标准，而评价和检查监督之注重形式。所以目前就医院的内控制度来说，缺少内外严格的监督机制，也还未形成系统的分层责任落实机制。第三，评估风险的意识比较薄弱。在社会经济飞速发展，医疗制度进行全面的打环境下，我国公立的医院的会计控制体系还处在初建阶段，还很缺少连贯性和科学性，可操作性比较差，内控程序和系统也不完善。比如确定医院中的一些重大的经营决策，基础设施建设的投入以及购置大型的医疗设备，这些都经常不按照程序来进行完善的考核与论证，从而就导致了购置的大型医疗设备使用效率不高，医院执行的经营决策不能为医院带来应有的效益，大量基础设施的建设银不能得到充分的利用而导致了医院大量资金的浪费，这些都是由于医院相关的财务管理人员风险评估意识薄弱造成的，这在一定程度上加大了对外以及对内的投资风险，严重地影响了医院的经济效益。第四，医院管理人员素质偏低，制度落后。管理人员是医院重大决策的决定者和执行者，管理人员的思想意识与医院的内部管理和内控制度息息相关，管理人员的素质与能力决定了内控管理实施的方式和效果???。目前，在很多医疗单位中，一些高层管理人员素质偏低、缺乏上进、刚愎自用，依仗自己经验丰富而拒绝学习培训机会，同时还缺少交流，职业的会计控制比较松懈，职责操作的意识也比较落后，思想上缺少责任心，工作中又缺少主动性；同时，因为思想上的滞后，对一些新情况和新问题，不能对内控系统的相关制度作出相应的调整和补充，缺乏科学的控制管理方法，墨守成规，对内部控制的实行带来了严重的影响。 （二）内部审计方面的缺陷 首先，医院的内部审计制度不健全。从我国对内部审计工作的有关规定来看，目前在我们国家只有卫生部发布实施的《卫生系统内部审计工作规定》对医院内部审计工作作出了原则性规定，但这一《规定》仍然没有规定具体的实施细则，因此造成了在开展实际内部设计工作时，缺乏法律依据，内部审计部门作出的审计报告缺乏约束性和权威性。其次，医院管理者思想意识落后。这严重地导致了医院不内审计部门缺乏权威性与独立性。从目前的现实情况来看，有些医疗部门的领导还比较缺乏内部审计方面的认识，单纯地认为在医院内部设立审计部门仅仅是为了配合医院的等级评审，因此内部审计只是一种形式。这种对内部审计的认识不足与思想上的轻视造成一些不良的影响，有的医院虽然设置了内部审计部门，但是并没有及时地安排审计人员，而有的则把内部审计部门设置在纪检检查部门或财务部门下面，这样内部审计部门就无法发挥其应有的作用，也无法对医院作出应有的贡献。第三，内部审计部门缺乏内审人才。目前，在大多数的医院中，还是比较缺乏内审人才，有的虽然人员配备充足，但是在人才的质量方面又得不到保障，很多内审工作者都没有受过专门的内审教育，加之医院也不注意相关人才继续教育工作，这不仅导致也医院内审部门工作效 医院内控制度及内部审计探讨 刘小荣 （四川省第五人民医院四川成都610031） 摘要：在新的社会经济形势下，现在医院的内部管理模式发生了极大的变化，这就要求医院对自己的内控制度及内部审计做出相应的调整。本文从目前医院内部工作的实际出发，结合内控制度和内部审计的相关理论，分析了当前医院中所存在的内控制度及内部审计方面存在的问题，提出了一些建立有效的医院内控制度的方法及改善医院内部审计现状的相关对策。 关键词：医院；内控制度；内部审计 刘小荣：医院内控制度及内部审计探讨 66 ··