2012年中级经济法总结第六章增值税和消费税法律制度
日之前购之前规定是不能抵扣的，现在按简
易办法依4%的征收率减半征收增值
税
×4%×50%谈不上进项税额的问题，与时间没有关系，按2%的征收率征收增值税。
×2%
日之后购按照适用税率征收增值税
×17%
除固定资产以外的物品按照适用税率征收增值税
×17%按3%的征收率征收增值税
×3%
的征收率减半征收增值
×2% ×
2%
以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格（含包装物及包装物押金），作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额。
注意：啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物及包装物押金）划分档次，上述包装物押金不包括供重复使用的塑料周围箱的押金。
5.子午线轮胎免征消费税。
6.高档手表的征收范围包括销售价格（不含增值税）每只在10000万（含）以上的各类手表。≥10000
自
己
生
产
注释：C→成本 R→利润 P＝C+R+消费税比例税率
消费税是价内税，组成计税价格要扣除消费税比例税率部份。
组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税
比例税率）
应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率
增值税销项税额＝组成计税价格×增值税税率
＝（成本+利润+消费税）×增值税税率备注：
消费税”
组成计税价格＝
应纳消费税＝组成计税价格×消费税比增值税销项税额＝组成计税价格×增值
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】 一、概念： 1、增值税：以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 2、消费税：是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。 3、营业税：对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。 4、企业所得税：对在我国境内的企业和其他组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 5、个人所得税：是对个人（自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。 二、征税对象（纳税义务人、税目、税率、计税依据）： 1、增值税：（占全国的60%税收） 项目一般纳税人（销项税－进项税）小规模（销售额×税率） 划分标准从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以 及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人 年销售额在50万元以上50万元以下 从事货物批发或零售的纳税人年销售额在80万元以上80万元以下适用税率（一般纳税人）或征收率（小规模纳税人）17% 除适用13%税率货物之外征收率3% （1）销项税额＝不含税销售额×适用税率 （2）不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）进口货物应缴纳税额：不得抵扣进项税额 （4）进口税：应纳税额=组成计税价格×税率 ①不征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额 ②应征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 2、消费税：（1）纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 （2）税目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、 摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（3）税率：①单一比例税率：除适用单一定额税率和复合税率之外的各种应税消费品 ②单一定额税率：黄酒、啤酒、成品油③复合税率：卷烟、白酒 （4）计算方法：①从价定率计征：应纳税额=销售额×税率②从量定额计征：应纳税额=销售数量×税率 ③复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×税率
2019初级会计资格考试辅导 (《经济法基础》第四章增值税、消费税法律制度)练习题及答案 一、单项选择题 1.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（ A ）。 A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.比例税率 2.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（ B ）。 A.房产税 B.船舶吨税 C.契税 D.印花税 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售劳务”的是（ A ）。 A.修理小汽车 B.修缮办公楼 C.爆破 D.矿山穿孔 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（ C ）。 A.转让非专利技术 B.转让土地使用权 C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权 D.转让域名 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（ D ）。 A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费 B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务 C.个体工商户为聘用的员工提供服务
D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务 6.某企业为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1280元，则该企业当月应缴纳增值税（ D ）元。2 A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40 7.某企业为增值税一般纳税人，2018年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2320元。已知增值税的税率为16%，则该企业当月应缴纳增值税（ C ）元。 A.4457.93 B.4800 C.5120 D.5171.2 8.甲商店（增值税一般纳税人）有金银销售资质，2018年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2320元，收取的每条旧项链作价1160元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为（ C ）元。（已知增值税税率为16%） A.37120 B.27840 C.24000 D.32000 9.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.32万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为16%，则该白酒生产企业2018年10月应纳增值税（ A ）万元。 A.13.12
增值税和消费税
一、单项选择题 1. 根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009年1 月1日起，我国增值税实行（）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.消耗型增值税 2. 根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税视同销售范围的是（）。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人 3. 下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。 A.寄售商店代销寄售物品 B.销售旧货 C.一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） D.销售图书、报纸、杂志 4. 某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企
业应纳的增值税是（）元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300 5. 甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000 件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（开具了一张发票）。则甲企业此项业务的销项税额为（）。 A.20800元 B.27200元 C.33660元 D.34000元 6. 某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。 A.2420元 B.2600元 C.3020元
D.3062元 7. 某企业为增值税一般纳税人，2011年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。该企业8月份可以抵扣的进项税额为（）。 A.0 B.6 C.12 D.18 8. 某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。 A.组成计税价格 B.同类消费品最高售价 C.同类消费品中间价 D.同类消费品加权平均价 9. 下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（）。 A.化妆品 B.柴油 C.小汽车 D.钻石饰品
第四章增值税、消费税法律制度 本章复习方法 为了帮助考生更好地理解教材内容，我们将第六章的关税、船舶吨税、城市维护建设税和教育费附加放在本章进行讲解。 在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。不论考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉及增值税、消费税、进口增值税和进口消费税的题目必占其一。 本章分为七个单元，共计41个考点。本章大多数考点需要准确理解，需要死记硬背的考点并不多。消费税、关税、船舶吨税等税种的税率不要求考生死记硬背（题目中会直接给出），但增值税的税率考生最好掌握。 2019年教材的主要变化 对“增值税纳税人的界定标准”进行了重大调整； 对“增值税的税率”进行了重大调整； 对“购进农产品的抵扣政策”进行了调整； 对“增值税的纳税地点”进行了调整； 根据《城市维护建设税法》（征求意见稿），对“城市维护建设税”的内容进行了重大调整； 根据2018年7月1日起施行的《船舶吨税法》，新增了“船舶吨税”的全部内容。 本章基本结构框架 增值税的纳税人、征税范围与税率 一般纳税人应纳税额的计算 增值税的特殊规定 增值税的税收优惠和征收管理 消费税法律制度 关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税 城市维护建设税和教育费附加 第一单元增值税的纳税人、征税范围与税率
征税范围的基本规定 销售服务 视同销售 不征收增值税的项目 混合销售与兼营 增值税的纳税人 增值税的税率和征收率 考点01：征税范围的基本规定（★★）（P120、124） 1、增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。 2、货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。 3、销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。 4、销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 （1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 （2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。 （3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、公共事业特许权、配额、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。 5、销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。 【解释】（1）单独转让土地使用权按“销售无形资产”缴纳增值税；（2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。 考点02：销售服务（★★★）（P121） 1、交通运输服务 （1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
增值税与消费税的对比 ?(2008-11-01 20:11:23) 转载▼ 标签：? 杂谈分类：?财经纵横1.、征税范围 增：销售、加工、修理修配劳务和进口，对货物普遍征收。 消：生产并销售、委托加工和进口，选择少数消费品征收。 ? 2、纳税人分类 增：分小规模纳税人和一般纳税人（对于一般纳税人实行严格认定管理） 消：无 ? 3、视同销售销售额 A、无销售额按下列顺序确定销售额 增： （1）当月同类货物的平均销售价格确定。 （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 （3）组成计税价格?成本×（1+成本利润率） 消： （1）当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均计算。销售价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。 （2）当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 （3）组成计税价格?（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率） B、相同点： （1）首先用当月价格 （2）接着用最近时期价格 （3）最后用组价公式 C、不同点： （1）组价公式不同 （2）利润率不同（增值税统一为10%，消费税有5%、6%、8%、10%） ? 4、税率 增：比例税率 消：比例税率（从价税率）、从量税率 ? 5、应纳税额计算 增：（凭票）购进扣税法 消：生产领用扣税法（连续生产应税消费品） ? 6、委托加工 增： （1）受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。 （2）税额=加工费×税率 消：
（1）由受托方向委托方代收代缴（受托方为个体户时除外） （2）税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率 ? 7、投资入股、抵偿债务、以物易物（投、抵、换） 增：无特殊规定 消：同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。 ? 8、连续生产 （1）应税消费品 增：不征增值税 消：不征消费税 （2）非应税消费品 增：不征增值税 消：征消费税 ? 9、包装物押金 增： （1）1年以内，又未过期，不并入销售额征税。 （2）啤酒、黄酒押金，按上述押金规定处理。 （3）白酒、其他酒，无论是否返还，均并入当期销售额征税。 消： （1）与增（1）、（3）相同 （2）啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。（只依据销售数量从量征收消费税） （3）啤酒押金（除重复使用塑料周转箱）在确定从量税税额时计入销售价格总额，用以确定适用税额。 ? 10、出口退税 （1）一般纳税人生产企业 增：免税并退税（免、抵、退计算方法） 消：免税 （2）小规模纳税人生产企业 增：免税 消：免税 （3）外贸企业 增：退税 消：退税 ? 11、销售退回 增：可抵 消：可退（经向主管税务机关申请） ? 12、纳税期限两者相同 13、纳税地点
一、单项选择题 1、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（） Ａ体育上用的发令纸Ｂ礼花Ｃ烟花炮弹Ｄ鞭炮 ２、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（） Ａ物业服务Ｂ加工服务Ｃ餐饮服务Ｄ金融服务 ３、下列属于营改增服务的是（） A家政服务B铁路运输C房屋租赁D房屋销售 4、2013年10月，甲公司受托加工化妆品，收取不含增值税加工费14万元，委托方提供主要材料成本56万元。甲公司无同类化妆品销售价格。已知化妆品消费税税率为30%。下列关于甲公司当月受托加工业务应代收代缴消费税税额计算中，正确的是（） A（56+14）/（1-30%）*30%=30万元 B56/（1-30%）*30%=24万元 C（56+14）*30%=21万元 D56*30%=16.8万元 5、根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税增收范围的是（） A房产公司销售商品房 B汽车公司修理汽车 C建筑公司修缮房屋D物业公司提供物业管理服务 6、甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率的17%，下列关于甲公司该笔业务应缴增值税税额的计算中，正确的是（） Ａ１１７*１７％＝１９.８９万元 Ｂ（１１７+１１.７）*１７％＝２１.８７９万元 Ｃ１１７/（１+１７％）*１７％＝１７万元 Ｄ（１１７+１１.７）/（１+１７％）*１７％＝１８.７万元 ７、根据营业税改征增值税试点征收政策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是（） Ａ广告设计Ｂ有形动产租赁Ｃ不动产租赁Ｄ鉴证咨询业务 ８、甲酒厂为增值税一般纳税人，２０１２年５月销售果木酒，取得不含增值税销售额１０万元，同时收取包装物租金０.５８５万元、优质费２.３４万元。已知果木酒消费税税率为１０％，增值税税率为１７％，下列关于甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的计算中，正确的是（） Ａ（１０+０.５８５+２.３４）*１０％＝１.２９２５万元 Ｂ（１０+０.５８５）*１０％＝１.０５８５万元 Ｃ【１０+（０.５８５+２.３４）/（１+１７％）】*１０％＝１.２５万元 Ｄ【１０+０.５８５/（１+１７％）】*１０％＝１.０５万元 ９、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（） Ａ年销售额为７０万元的从事货物生产的个体工商户 Ｂ年销售额为１００万元的从事货物批发的其他个人 Ｃ年销售额为６０万元的从事货物生产的企业 Ｄ年销售额为９０万元的从事货物批发零售的企业 １０、下列各项劳务活动中，属于增值税征收范围的是（） Ａ提供建筑劳务Ｂ提供金融服务Ｃ提供加工劳务Ｄ提供旅游服务 １１、根据增值税法律制度的有关规定，下列说法中正确的是（） Ａ将购买的货物分配给股东，应征收增值税
论增值税与消费税的联系与区别 一、增值税与消费税的联系： 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 消费税对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。 增值税与消费税的联系主要在于：第一，增值税与消费税都对有形动产货物征收，（不动产或无形资产的流转征收营业税）。第二，消费税是对增值税货物中14类应税消费品征收，应税消费品在计征消费税的同时计征增值税，消费税纳税人同时是增值税纳税人。第三，增值税采取从价计征，消费税主要也是采取从价计征，且从价计征消费税的计税依据与增值税计税依据大体相同。第四，两者均存在视同销售的情形：自产的应税消费品用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、赠送、投资、分配，视同销售同时计征增值税、消费税。第五，两者均存有税款抵扣规定。第六，两者均有出口退税规定。第七，对于应税消费品，其增值税专用发票或增值税普通发票既是其计征增值税也是其计征消费税的凭据。第八，两者纳税义务发生时间、纳税期限相同，应税消费品在征收增值税的同时征收消费税。 二、增值税与消费税的区别： 增值税与消费税存在诸多联系，但增值税与消费税作为两个不同税种在征税范围、纳税人、征税环节、计税依据、税额抵扣、出口退税及会计核算等方面都存在显著区别。 （一）征税范围的区别：增值税的征税范围，包括货物和加工、修理修配劳务。消费税的征税范围为《消费税暂行条例》列举14类应税消费品。消费税和增值税呈交叉关系，增值税对货物普遍征收，消费税对所列14类应税消费品征收。应税消费品必然是增值税应税货物，但增值税应税货物并不一定是应税消费品。另外，消费税的征税范围中不包括任何劳务。
2019年中级会计职称《经济法》练习题：增值税进项 税额的计算 【单选题】 某服装厂为增值税一般纳税人。2015年2月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元;将外购布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。该服装厂当月增值税销项税额为()万元。 A.46.5 B.49.9 C.51.6 D.54.4 【答案】A 【解析】销项税额=(200+120)/(1+17%)×17%=46.5万元。 【单选题】 某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税()万元。 A.14.8 B.15.12 C.15.1 D.13.3
【答案】C 【解析】应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 =[530+5.3/(1+6%)]×6%-17=15.1(万元) 【多选题】 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务所负担的 进项税额，不得抵扣的有()。 A.贷款服务 B.餐饮服务 C.建筑服务 D.娱乐服务 【答案】ABD 【简答题】 甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产 和销售。2016年6月发生如下事项： (1)将自产的冰箱、微波炉赠送给边远地区的小学，该批冰箱和 微波炉在市场上的含税售价共为58.5万元。问题：事项(1)中，甲公 司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如 果不需要，简要说明理由。 答案：事项(1)中，甲公司需要缴纳增值税。将自产的货物无偿 赠送给其他单位或者个人属于视同销售，需要计算缴纳增值税： 58.5÷(1+17%)×17%=8.5万元。 (2)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元，该公司实行统一核算。
精品文档 一、单项选择题 1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ C ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税” 4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量 精品文档． 精品文档 D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量 6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。 A.平均销售价格 B.最高销售价格 C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格 7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资
一、单项选择题 1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于销售货物的是（）。 A.天然气公司销售天然气 B.银行销售金银 C.货物期货交易 D.服装厂提供的缝纫业务 2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。 A.个体工商户聘用的员工为雇主提供的加工劳务 B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务 D.纳税人进口小汽车 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理修配劳务”的是（）。 A.修理小汽车 B.修缮办公楼 C.爆破 D.矿山穿孔 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（）。 A.转让非专利技术 B.转让土地使用权 C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权 D.转让域名 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。 A.非经营活动 B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务 C.个体工商户为聘用的员工提供服务 D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务 6.某企业为增值税小规模纳税人，2016年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。 A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40 7.某企业为增值税一般纳税人，2016年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得延期付款利息2340元。已知增值税的税率为17%，则该企业当月应缴纳增值税（）元。 A.4160 B.4698.97 C.5440 D.5497.8 8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是（）。 A.采取折扣销售方式的，销售额为扣除折扣后的金额 B.采取以旧换新方式的，销售额为实际收取的全部价款 C.采取还本销售方式的，不得从销售额中减除还本支出
消费税增值税组成计税 价格的公式 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
消费税的组成计税价格公式 1、委托加工的： (1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率) (2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率) 2、自产自用的： (1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率) (2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率) 3、进口的： (1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率) (2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率) 增值税的组成计税价格公式 自产自用的 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 如该货物属于征收消费税的范围，其组成计税价格中应加计消费税税额。其计算公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额 或：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) 2、进口的 组成计税价格=关税完税价格+关税税额 如果进口的货物应征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
第六章增值税和消费税法律制度 第六章增值税和消费税法律制度 ◆本章考情分析 本章是2010年中级《经济法》的新增内容，也是重点章之一。共涉及2个税种：增值税、消费税。预计分数5-10分，很可能有计算性题目（简答题）。 ◆本章内容结构和重点内容： （一）掌握增值税、消费税法律制度的主要内容 （二）熟悉增值税、消费税的概念；熟悉增值税的计税方法、增值税的出口退（免）税制度 （三）了解增值税、消费税的类型 ◆本章课程讲解 第一节增值税法律制度概述 一、增值税的概念（熟悉） 增值税，是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。 所谓增值额，有理论增值额和法定增值额之分。 二、增值税的三种类型（了解）
类型特点适用范围 生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产价款所含税款我国：1994-2008年收入型增值税对外购固定资产只允许扣除当期折旧部分所含税款－ 消费型增值税当期购入固定资产已纳税款一次全部扣除 国外普遍采用 我国：2009年1月1日起 实行的增值税属于（）。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.实耗型增值税 D.消费型增值税 『正确答案』D 三、计税方法——购进扣税法 第二节增值税法律制度的主要内容 一、增值税的纳税人 （一）增值税纳税人的基本规定 增值税的纳税人，是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
【提示1】小规模纳税人有两种特殊情形： 1.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 2.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。 【提示2】一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： 1.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； 2.除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。 【提示3】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 二、增值税的征收范围（掌握） 一般规定1.销售或进口的货物 【链接】销售机器设备属于增值税的征税范围；销售房屋建筑物不属于增值税的征税范围（属于营业税的征税范围）。 2.提供的加工、修理修配劳务 特殊规定1.视同销售货物（8项） 2.混合销售货物 3.增值税特殊应税项目（13项） 4.非增值税应税项目（9项） 1.一般销售货物：在中国境内有偿转让货物的所有权。 【提示1】“货物”是指：有形动产，包括电力、热力、气体，不包括有形不动产和无形资产。 【提示2】“销售”有偿转让货物的所有权。 2.视同销售货物 单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税：（1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
一、增值税的计算公式 ㈠一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应 税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括 向购买方收取的销项税额。 价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、 滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 ①组成计税价格：成本*（1+成本利润率） ②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的 为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润 率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成 本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ⑶购进农产品： 进项税额=买价*扣除率 注：扣除率13%
2020中级会计职称考试《经济法》章节练习 第六章增值税法律制度 一、单项选择题 1.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的是（）。 A.将购进的月饼礼盒发放给职工作为节日礼物 B.将本企业自产的货物分配给投资者 C.将委托加工收回的货物用于集体福利 D.将购进的一台生产设备作为投资提供给其他单位 2.某生产企业是增值税小规模纳税人，2020年1月销售低值易耗品，取得不含税收入15万元；销售自己使用过的货车1辆，取得含税收入5.67万元（未放弃减税优惠）。根据增值税法律制度的规定，该生产企业上述业务应缴纳增值税（）万元。 A.0.62 B.0.59 C.0.56 D.0.60 3.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 4.甲企业为增值税一般纳税人，2020年2月，销售天然气取得价税合计金额210000元；外购劳保用品一批，取得的普通发票上注明金额3520元。根据增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，甲企业当期增值税应纳税额为（）元。 A.18900 B.17339.45 C.16934.49 D.19090.91 5.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（）。 A.百货商场向消费者个人销售电器 B.商贸企业向小规模纳税人零售服装 C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务 D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品 6.2020年1月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的
增值税案例分析答案 1.企业的增值率为30％(=(100-70)÷100)，高于纳税无差别平衡点17.65％，企业选择小规模纳税人身份税负较轻。因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为60万元和40万元，各自符合小规模纳税人的标准。 2.该瓷器批发企业购进金额只占不含税销售额的20％，远远低于纳税比重平衡点82.35％，作为一般纳税人税负肯定较高，因而“分劈"成为两个小规模纳税人可以省税。 在不进行纳税处理的情况下，企业应纳增值税为： 应纳增值税＝150×17％一150×17％×20％＝20．4(万元) 如果将该企业分设为两个批发企业，两个企业应税销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的条件，可适用3％的征收率。在这种情况下，只需分别缴增值税2.1(＝70×3％)万元和2.4(＝80×3％)万元。 很明显，化小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负15.9万元。 3.（1.）补缴增值税、城建税和教育费附加的原因：无偿捐赠应视同销售，补缴增值税的同时补缴城建税和教育费附加 （2）补缴所得税的原因：因为商店将赠送的小商品的不含税进价记入当期的“营业费用——业务宣传费”了，在计算应纳税所得额时从收入中扣除，但是，按照会计准则和企业所得税法的规定，纳税人的非公益性捐赠应计入营业外支出，且不得在税前扣除。所以，纳税人应该先就这样一项非公益性捐赠行为调增应纳税所得额88．7万元。另外，所得税法还要求纳税人将对外捐赠作为一项视同销售行为计算资产转让所得，该资产转让所得40万元仍要调增应纳税所得额，即共计调增应纳税所得额88．7+40=128．7万元。 （3）补缴个人所得税的原因：个人所得税法规定，个人的偶然所得是指个人的得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，个人的偶然所得应该按照20％的税率缴纳个人所得税。个人所得税应该由个人缴纳，商店未代扣代缴个人所得税，这部分税负就应由商店承担，所以，个人得到的赠品的市价128．7万元就相当于税后的收入，补征商店税款时应先将其还原，然后再计税。该商店替个人承担的个人所得税不得在缴纳本期企业所得税时在税前扣除。 纳税筹划专家对这家商店的促销活动进行了全面了解，发现该企业促销活动操作不当。以销售西服为例，凡购买一套该品牌西服便赠送该品牌领带一条，两种商品实际零售价分别是488元和68元(均为含税价)。该商场的具体操作方法为：对顾客开具的销售凭证和发票上填写西服一套，价格为488元，同时以领料单的形式(主要起签字备查的作用)领出一条领带，客户按488元付款，企业作账时借记“现金--488”、贷记“主营业务收入417．09(488÷1．17)”、“应交增值税(销项税额)79．91”。对于赠送的领带没有计算销项税额，直接按实际进货成本结转，记入“营业费用——业务宣传费”。 纳税筹划专家提出的筹划方法为：降低销售价格，实行捆绑销售，即在一张销货凭证和普通发票上分别注明，西服一套单价488元，领带一条单价68元，然后在折扣栏注明合计折扣额68元。这实际上相当于以商业折扣的方式搞促销，由于商店在一张发票上同时注明
第六章增值税法律制度 税法部分说明 （1）税法部分2个章节分值合计约30分，起码涉及简答题。 （2）关于政策变动：税收政策日新月异，考生严格按照考试当年教材收录的政策范围展开复习即可。 （3）关于习题演练：只有充分进行习题演练才能真正提高业务熟练度，才能解决“好像听懂了，但一做题就错”的问题。 （4）关于毫无税法基础：可能需要2遍学习才能基本完成复习任务，第1遍先把握整体思路，第2遍再深入品味细节。 最近3年题型题量分析表 2016年 第1批次2017年 第1批次 2017年 第2批次 2018年 第1批次 2018年 第2批次 单选题6题6分5题5分3题3分7题7分5题5分多选题1题2分1题2分2题4分3题6分2题4分
判断题——1题1分1题1分1题1分1题1分 简答题1题6分1题6分————1题6分 综合题————1题12分———— 合计14分14分20分14分16分 2019年教材的主要变化 1.2019年本章教材进行了重新编写，最引人注目的变化有： （1）收录了“16%、10%、6%”版增值税税率； （2）新增“租入固定资产、不动产的进项税额”的处理、“转增进项税额”的有关规定； （3）新增纳税人“提供建筑服务、销售不动产、销售不动产租赁服务依法选择简易办法计税”的有关规定及周边内容（主要包括“采取预收款方式销售租赁服务的纳税义务发生时间”“营改增业务销售额的特殊规定”和“其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权的纳税地点”）。 2.其他需要关注的变化有： （1）调整了“增值税小规模纳税人的标准”； （2）调整了“增值税小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票”的有关内容； （3）新增“视同销售服务、无形资产或者不动产，金融商品转让的增值税纳税义务发生时间”； （4）删除了部分税收优惠政策，新增“金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税”的有关规定，调整了“增值税即征即退政策”“税收优惠有关的管理规定”。
第四章考点：征税范围【】 征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。 【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。 （一）销售或者进口货物 1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。 2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。 （二）提供加工、修理修配劳务 【注意1】加工、修理的对象为有形动产。 【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 （三）销售服务、无形资产或者不动产 交通运输服务 包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。 【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。 【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。 远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务——租赁服务税目。 【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。 考点：纳税额计算【】
一般纳税人应纳税额计算 应纳税额=当期销项税额——当期进项税额（-上期留抵税额） 销项税额 销项税额=销售额×税率 （1）销售额 包括向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 价外费用不包括下列项目（增、消合并）： ①向购买方收取的“销项税额”。 ②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税。 ③同时符合以下条件的“代垫”运费： 承运者的运费发票开给购货方； 纳税人将该项发票转交给购货方。 ④同时符合以下条件“代为收取”的政府性基金或者行政事业性收费： 够级别：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。 有证据：收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。 全上交：所收款项全额上交财政。 ⑤销售货物的同时“代办”保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的“代”购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
增值税与消费税的异同点（我在网上找到的大家交流下）在注册会计师《税法》考试中，历年来三大流转税、三大所得税在考试中的比重较高，准确掌握并深刻理解三大流转税、三大所得税，是通过考试的关键。 一、征税范围的比较现行增值税的征收范围包括销售或进口的货物和提供的加工、修理修配劳务，其中的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等在内。 而消费税只是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品征收的一种价内税。征收范围具有选择性。它只是针对一部分消费品和消费行为征税，而不是对所有的消费品和消费行为征税。 可见增值税的征税范围包括了消费税的征税范围，是在对货物普遍征收的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 但有一种特殊情形，征收消费税，但不征收增值税。即对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，征收消费税，但由于饮食业、商业、娱乐业属于营业税的征税范围，要征收营业税，而不征收增值税。 二、征税环节的比较增值税是道道征收的一种流转税，是以生产和流通各环节的增值额（也称附加值）为征税对象征收的一种税。从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。而消费税征收环节具有单一性。消费税只是在消费品生产、流通或消费的某一环节一次性征收，而不是在消费品生产、流通和消费的每一个环节征收。上述并不说明增值税和消费税的征税环节是两条平行线，事实上是重合相交的，例如生产企业生产销售非金银首饰的应税消费品，既征收增值税，也征收消费税。 【例题】某汽车制造厂生产的小汽车用于以下用途既缴纳增值税又缴纳消费税的有 （）。 A.用于本厂研究所作碰撞试验B?赠送给贫困地区C?移送改装分场改装加长型 豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用 【答案解析】BD 用于本厂研究所作碰撞试验，由于碰撞后将不具有使用价值，不缴纳消费税，也不缴纳增值税；赠送给贫困地区是视同销售行为，既缴纳增值税，也要缴纳消费 税；移送改装分场改装加长型豪华小轿车，属于将自产自用的应税消费品继续用于生产应税消费品，不征收消费税，又因为仍然处在生产环节，增值过程尚未实现，不征收增值税；为了检测其性能，将其转为自用，也是视同销售行为，既缴纳增值税，也要缴纳消费税。 在这里不得不提出一种特殊情形：将自产的应税消费品用于生产非应税消费品不需要缴纳增值税。因为将自产的应税消费品用于生产非应税消费品属于生产的正常移送行为，自产的应税消费品是作为生产非应税消费品的原材料进入了下一个生产环节，增值过程尚未实现，不缴纳增值税。但是自产的应税消费品用于生产非应税消费品时要交纳消费税，由此得 出结论：缴纳消费税的同时并不一定缴纳增值税。 三、计税依据的比较总题原则基本相同增值税和消费税的计税依据是基本相同的，增值税价外税与消 费税价内税的性质决定了计税依据总的原则是包含消费税，但不包含增值税的销售额，在价 外费用的规定方面增值税和消费税的规定是相同的。 【例题】某烟草进出口公司2005 年9月进口卷烟300 标准箱，进口完税价格300万元，