《审计学》随堂练习参考答案
1.根据《注册会计师法》的规定，通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得注册会计师资格，申请加入一家会计师事务所，就可执业。（）
参考答案：X
1.事务所申报从事证券期货相关业务许可证时，按有关规定，其注册资本风险基金及事业发展基金总额不少于（）万元。
A.300
B. 200
C. 100
D. 50
参考答案：A
2.注册会计师审计同政府审计，内部审计相互（）。
A.独立
B.制约
C.控制
D.影响
参考答案：A
1.（）是注册会计师最初的业务范围。
A.资产负债表审
B.会计报表审计
C.查鉛防弊审计
D.代理记账工作参考答案：C
1.（）是国家批准成立的依法独立承办注册会计师业务的单位，实行自收自支，独立核算，依法纳税。
A.中国注册会计师协会
B.会计师事务所
C.信息咨询公司
D.国家审计署参考答案：B
2.有限责任会计师事务所是山（）发起设立的。
A.合伙人
B.个人独资
C.注册会计师
D.企业
参考答案：C
3.注册会计帅执行的会计咨询，会计服务业务是注册会计师审计发展到一定阶段的必然产物。（）参考答案：V
4.在我国，根据《注册会计师法》规定，准许创办股份公司形式的会计师事务所，但不准许个人独资设立会计师事务所。（）
参考答案：x
1.在我国，注册会计师不能一个人名义承办业务，而必须山会计师事务所统一接受委托。（）参考答案：7
2.会计师事务所实行主任会计师负责制，主任会计师可以是注册会计师，也可以是会计界知名人士。（
）
参考答案：x
1.下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（）。
A.审计人员本人拥有客户的股票
B.审计人员的父母拥有客户的股票
C.审计人员的父母拥有客户的股票
D.审计人员的一位亲密刖友拥有客户的股票
参考答案：D
1.审计人员在执业过程中发现英无法胜任此项工作，具应当（）。
A.出具保留意见的审计报告
B.出具拒绝发表意见的审计报告
C.请求会计师事务所改派英他审计人员
D.依赖客户职员的才能
参考答案：C
1.在一些特殊情况下，审计人员可以不遵循保密性原则，这些特殊情况不包括（）0
A.当法庭传唤克呼吁审计人员时
B.注册会计师事务所或证券监督委员会來检查工作时
C.后任注册会计师需耍了解客户情况而直接向前任注册会计师事务所索耍有关资料
D.当另一家会计师事务所根据注册会计师协会指示，来检查这一家会计师事务所工作质量时参考答案：C
2.下列哪一种收费方式违背了审计人员的职业道徳（）。
A.根据审定后财务报表能向银行贷到多少款项來确定审计收费
B.不是按照审计委托书中的工作吋间，而是按照注册会计师及有关专家的工作性质及服务的利啖來收费
C.根据破产清理结果的多寡来确定收费
D.根据前任注册会计师的收费标准来收収费用
参考答案：A
1.甲会计师事务所审核乙公司财务报表时，乙公司的董事会认为公司的存货管理方面存在弱点，因此请事务所提供管理咨询服务。请问，事务所提供下列那种服务会有损其独立性？（）
A.指出山于现行收发料制度的不合理，造成存货管理出现问题
B.监督购买、验收、储存和发货等业务的进行
C.研讨和评估存货管理问题，并建议各种解决方法
D.设计解决问题的时间进度表，I丄I乙公司董事会指派人员按表实施监督
参考答案：B
1.审计期望差距的存在是注册会计师法律责任产生的（）因素。
A.社会
B.技术
C.经济
D.风险
参考答案：A
2.（）是注册会计帅法律责任产生的法律因素。
A.内部控制审计模式的内在局限
B.社会公众自我保护意识及法院的判例示范
C.审计风险的增加
D.某些审计人员职业素质低下
参考答案：B
1.技术责任是指注册会计师在执业过程中，没有按照《中华人民共和国注册会计师法》，《中华人民共和国证券法》和《独立审计准则》等专业规定的要求开展业务，从而因技术失误造成业务结果的失真和不实，为此而承担行政法律责任。技术责任主要包含（）。
A.违约和故意
B.违约和过失
C.故意和过失
D.违约和欺诈
参考答案：C
2.（）是指注册会计师在执行业务过程中，虽然执行了行业规定的齐种程序，但山于粗心、过失而使得审计工作质量不高，从而使垠后的报告结论有所差错，给报吿使用人带來损失而应承担的责任。
A.民事责任
B.技术责任
C.行政责任
D.质量责任
参考答案：D
1.《中华人民共和国证券法》中的规定说明注册会计师承担的责任，主要是（）。
A.违约责任
B.连带责任
C.过错责任
D.无过错责任
参考答案：B
2.注册会计师对于委托单位的责任垠常发生的案例，就是（）。
A.未查出财务报表违反一般公认会计准则
B.未能查出委托也位职工盗用公款之类的舞弊事件
C.未杏出内部控制存在缺陷，具有潜在的威胁
D.未查岀审计人员缺乏独立性
参考答案：B
3.与注册会计师业务有关的（）,不仅包括股东，而且扩展到使用审计结果的所有债权人、雇员、政府机关和一般公众。
A.责任相关人
B.结果使用人
C.利害关系人
D.专业人员
参考答案：C
4.在美国的习惯法下，享受客户相等地位的第三者是（）o
A.直接受益人
B.应预见的第三者
C.可预见的第三者
D.所有受益人
参考答案：A
5.（）行为是会计师事务所和注册会计师承担刑事责任的前提条件。
A. 一般过失
B.重大过失
C.违反合同条款
D.欺诈
参考答案：D
6.注册会计师在职业过程中缺乏“合理关注”，则被认定是（）。
A. 一般过失
B.重大过失
C.违反合同条款
D.欺诈
参考答案：A
1.注册会计师如果因工作上的过失或故意欺诈,造成了对有关方利益损害时，可能导致承担三种责任,（）是最重的一种法律责任。
A.刑事责任
B.民事责任
C.行政责任
D.其他责任
参考答案：A
2.（）是山于其代表人、主管人员、直接责任人员和其他成员违反法律，不履行其应尽的义务，因过失而造成危害社会的结果°
A.注册会计师的故意犯罪
B.事务所的故意犯罪
C.注册会计师的过失犯罪
D.事务所的过失犯罪
参考答案：D
3.下列注册会计师可以用于辩护的理山中（）不适用于第三者的指控。
A.没有义务
B.没有疏忽
C.分担过失
D.缺少因果关系
参考答案：C
4.下列（）情形下，注册会计师必须负刑事责任。
A.拒绝将审计工作底稿交给委托人
B.执行审计吋疏忽大意
C.故意遗漏在财务报表上必须说明的重大事实
D.故意违背和委托人之间的契约
参考答案：C
1.注册会计师止I于发表错误审计意见（虚假陈述），造成客户或股东的损失，即是民事侵权。（）参考答案：7
2.在上市公司报表审计等法定业务屮，委托书屮对注册会计师责任的要求只能高于法定要求。（）参考答案：V
3.为了获得补偿，损失人总是起诉有赔偿损失能力的另一方，这在审计中称为“深口袋”原则。（）参考答案：7
4.为股票上市招股而进行的审计，潜在的投资人是可预见的受益人。（）
参考答案：x
5.民事责任主要是对委托人和利益第三方的经济赔偿责任。（）
参考答案：V
1.不同的程序可提供不同的审计证据，而不同的审计证据却能用來证实相同的报表认定。（）参考答案：V 1.即使是同--类审计证据如内部证据其可靠程度也不一样。（）
参考答案：7
1.实物证据通殆是证明实物资产是否存在的非常有利的证据，同时它也能证实资产的所有权合价值。（）参考答案：X
1.一般而言，口头证据本身并不足以证明事情的真相，但注册会计师可通过其发掘出一些重要线索。（）参考答案：7
1.客观公止的审计意见必须建立在足够数量的审计证据基础之上，这就是说，审计证据的数最越多越好。
（）
参考答案：X
1.注册会计师在办理审计业务过程中，如发现管理当局认定并可供使用的企业损益表中有未曾发生的虚构的销售收入列入本期收入中，这就说明管理当局违反了（）的认定要求。
A.表达与批露
B.完桀性
C.权利和义务
D.存在或发生
参考答案：D
1.具体审计目标的确定以管理当局在财务报表上的五大类认定为出发点，其中“所有权”这一具体审计目标就是山管理当局关于（）的认定推论得出的。
A.表达与批露
B.完整性
C.权利和义务
D.存在或
参考答案：C
1.与被审计单位签订审计业务约定书是在审计过程中的（）阶段进行的。
A.计划
B.实施
C.完成
参考答案：A
1.保证财务报表的质量是（）的责任。
A.注册会计师
B.被审计单位
C.被审计单位管理当局
D.会计师事务所
参考答案：B
2.（）是指注册会计帅为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
A.审计证据
B.审计T?作底稿
C.审计方案
D.审计计划
参考答案：D
1.在计划某项审计工作吋，审计人员应分哪些层次來评价重要性?（）0
A.总账层和明细账层
B.资丿'八负债农层和损益表层
C.会计报表层和账户余额层
D.记账凭证层和原始凭证层
参考答案：C
2.重要性収决于误差项目的规模。（）
参考答案：x
1.如果同一期间不同会计报表（资产负债表与损益表）的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。
A.垠高者
B.最低者
C.平均数
D.加权平均数
参考答案：B
2.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多次年度会计报表审计应使
用相同的重要性水平。（）
参考答案：x
3.注册会计师可以改变审计风险和检查风险的实际水平，但无法改变固有风险、控制风险的实际水平。（）参考答案：7
1.在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险ZI'可的关系是：（）。
A.同向变动关系
B.反向变动关系
C.有吋同向变动，有吋反向变动
D.没有确切的关系
参考答案：B
2.审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（）
参考答案：x
1.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（）。
A.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多
B.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少
评估的固有风险越低, 所需的审计证据数最就越少
评估的控制风险越高, 所需的审计证据数杲就越多
参考答案：ABCD
2.注册会计师对审计重耍性水平估计得越高，所需搜集的审计证据的数量就越少。（）参考答案：7
1.内部控制贯穿于企业经营的各个方面，但并不是所有的金业都要有相应的内部控制。（）参考答案：x
1.山于内部控制结构有其固有的限制，所以审计风险中的控制风险始终应大于零。（）参考答案：V
1.内部控制好的单位，注册会计师可能（）实质性审计程序。
A.增加
B.减少
C.取消
D.另行考虑
参考答案：B
2.保护资产和记录安全的最重要措施是（）。
A.会计凭证的安全措施
B.会计账簿的防护措施
C.会计报农的完幣措施
D.实物防护措施参考答案：D
3.通常，在以下（）情况下，应将某些或全部认定的控制风险评价为高水平。
A.内部控制可以防止重要错报
B.企业会计和内部控制系统无效
C.企业会计和内部控制有效
D.计划执行控制测试以支持所评价的风险水平
参考答案：B
4.尽管注册会计师可以同内部审计人员协调工作,但是也必须对被审计单位的所有部门或分公司执行控制测试。（）
参考答案：x
1.银行业没有的循环是（）o
A.贷放款循环
B.活期业务循环
C.投资与理财循环
D.生产循环
参考答案：D
2.（）是用符号和图形來表示被审计单位经济业务和文件凭证在纽织机构内部有序流动的文件。A.调查表B.文字表述C.流程图D.核对农
参考答案：c
3.管理建议书同审计报告一?样，要向外界提供，以起到公止的作用。（）
参考答案：x
4.建立、修止和维护企业的各项控制，并监督控制政策和程序得到持续有效的执行，其责任在审计人员。（）参考答案：x
1.银行业没有的循环是（）o
A.贷放款循环
B.活期业务循环
C.投资与理财循环
D.生产循环
参考答案：D
2.（）是用符号和图形来衣示被审计单位经济业务和文件凭证在纽?织机构内部有序流动的文件。
A.调查表
B.文字表述
C.流程图
D.核対表
参考答案：C
3.管理建议书同审计报告一样，要向外界提供，以起到公止的作用。（）
参考答案：x
4.建立、修止和维护企业的各项控制，并监督控制政策和程序得到持续有效的执行,其责任在审计人员，）参考答案：x
1.是选用统计抽样技术述是非统计抽样技术，主要収决于审计人员对（）的考虑。
A.样本规模
B.个人经验
C.成本效果方面
D.个人的判断能力
参考答案：C
2.某账户余额实际并不存在重要鉛报，而样本却支持得出该账户余额存在重要鉛报的结论的风险是（）。
A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误受风险
D.误拒风险
参考答案：D
3.从6000张凭证中选出200张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔为（）。
A.20
B. 30
C. 40
D. 50
参考答案：B
4.在审计实务中，经常存在同时进行符合性测试和实质性测试的情况，此情况下采用的审计抽样称为（）o
A.属性抽样
B.变量抽样
C.双重目的抽样
D.非统计抽样
参考答案：C
5.'市查应收账款的余额时，发现被审计巾?位将某顾客应收账款错记在另一顾客应收账款明晰账户中，山于这并不影响应收账款的余额，所以在评价抽样结果吋，并不认为这是一项误差。（）
参考答案：V
6.在实质性测试中运用的审计抽样技术，主耍是变量抽样技术。（）
参考答案：7
7.统计抽样与非统计抽样山于选取样本的方法不同，所以其效果也不一样。（）
参考答案：x
1.在使用审计通用软件时，注册会计师最不可能使用的是（）。
A.对客户的数据采用分析性复核程序
B.接触存储在客户EDP程序屮的信息
C.鉴别客户EDP控制程序中的弱点
D.测试客户计算机的正确性
参考答案：A
1.当计算机程序被用于某项特定的会计处理时，EDP的内部控制程序将其分为二种类型控制，即一燉控制与（）。
A.管理控制
B.特定控制
C.应用控制
D.授权控制
参考答案：C
1.当利用计算机来搜集证据时，注册会计帅并不需要精通客戶的程序语言。但是，他必须理解（）。
A.审计特定目标
B.程序技术
C.数据库知识
D.人工测试技术
参考答案：A
1.审查坏账准备提取是否止确，仅关系到资产负债表的正确性。（）
参考答案：x
1.负责销货明细账和负责应收账款明细账的人员不得经手现金，就构成一项（）。
A.相互牵制
B.相互促进
C.相互审查
D.相互核对
参考答案：A
2.采用委托其他单位代销产品方式，如果被审计单位的产品并未销售，而编制假代销清单，造成的结果是（）。
A.虚增成本
B.虚减成本
C.虚增收入
D.虚减收入
参考答案：C
3.对产品销售收入内部控制的测试，应与存货、应收账款及货币资金等内部控制的测试结合进行° （）参
考答案：＜
4.对于销售折扣、退回与折让业务进行审计时，主要应审阅产品销售收入明细账及有关费用明细账，1（11 对于存货明细账的审查可以简化，其至可以省略。（）
参考答案：x
1.实施产品销借收入的截止测试，主要是为了防止和纠正产品销售收入账户内可能包括的（）行为。
A.不属于本期的产品销售收入
B.未经认可的大额销售
C?销售折让、退冋 D.外币结算的销售收入
参考答案：A
2.企业的应收账款是在销售业务中产生的，因此，应收账款的审计应结合（）来进行。
A. “销售成本”账户
B. “销售收入”账户
C. “坏账准备”账户
D.销售业务
参考答案：D
3.注册会计师对被审计单位债务人函证应收账款，询证函应山（）寄发。
A.被审计单位会计人员
B.注册会计师
C.被审计单位管理人员
D.注册会计师以外的专人
参考答案：B
4.企业受到的应收票据，到期时出票人或付款人或承兑人物力付款或拒绝付款吋，应将此票据作为坏账处理。（）
参考答案：x
5.如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理的推论，全部应收账款总体是止确的。（）参
考答案：7
1.对预付账款的审计，根据其性质可参考（）审计來进行。
A.应收栗据
B.应收账款
C.应付账款
D.其他应收款
参考答案：C
2.山于企业应付账款明细账户数目繁多，注册会计师可抽查其中的一部分帐户进行核对。（）
参考答案：x
3.一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为应付账款出现错弊的机会比较少。（）参考答案：x
1.下列各项中，不属于固定资产内部控制制度的是（）。
A.处置制度
B.定期盘点制度
C.资本性支出和收益性支出区分制度
D.保险制度
参考答案：D
2.函证应付账款时，如果存在未回函的重大项目，通曲采用的替代审计程序是检杳决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，同时检查该笔债务的相关凭证资料。（）
参考答案：7
3.预付账款也是企业的一种流动资产,它也是企业销货环节产生的,因此预付款的审计应结合销货业务进行。（）
参考答案：x
4.在进行固定资产审计吋，除了审查固定资产、累计折旧项目外，还应审查和关注期相关项目。（）参考
答案：7
1.在审计应付栗据时，不予审计的凭证和账簿是（）。
A.银行对账单
B.财务费用明细账
C.请购单
D.支票
参考答案：D
2.测试应付账款的内部控制制度，不应包括的工作是（）o
A.函证应付账款
B.抽样检查应付账款帐户的过账
C.审查所选各明细账户各笔过账所附的原始凭证
D.审查现金折扣审杳现金折扣
参考答案：A
3.对预付账款的审计，根据其性质可参考（）审计来进行。
B.应收账款
C.应付账款
D.其他应收款
A.应收栗据参
考答案：C
1.费用审计中，常'运用（）。
A.符合性测试
B.分析性复核
C.调查了解
D.审计抽样
参考答案：B
2.不包括在工资总额内发放给职工的款项丄耍有（
A.奖金
B.津贴
C.医药费
D.福利补助
参考答案：ABCD
3.凡与产品成本计算有关的资料以及领域均属于生产循环的审计范围。（）
参考答案：x
4.费用审计通常是资产负债表审计的附带工作。（）
参考答案：V
1.产品销售税金及附加审计中不包括对（）的审计。
A.营业税
B.消费税
C.资源税
D.印花税
参考答案：D
2.在金业中，应付工资明细表的编制人和实际发放工资的人员应是（）。
A.出纳
B.会计
C.同一人
D.不同的人
参考答案：D
3.成本费用会计控制是指对成本费用支出业务进行反映和监督的内部控制。（）
参考答案：x
1.审杳直接材料费用需要检查下列文件（）。
A.领退料单
B.材料费用分配衣
C.材料成本差异计算分配衣
D.采购合同和购货发票
参考答案：ABCD
2.制造费用实质性测试的基本要点包括（）。
A.审查制造费用项目的合规性
B.审查制造费用的真实性
C.审查制造费用是否控制在预算范围内
D.审查制造费用的归集和分配的止确性
参考答案：ABD
3.在对产品销售费用进行审计时，注册会计师主要采用抽查法、核对法及验算法。（）参考答案：7
1.货币资金的内部控制可以分为收款内部控制，付款内部控制和零用现金内部控制三种。（）参考答案：7
2.被审计单位资产负债表上的现金数额,应以结账日是山数额为准。（）参考答案：7
3.虽然现金在企业全部资产中所占的份额不大，但审计人员必须将对现金的审查作为审计壷点。（）参考
答案：7
4.现金出纳人员经管现金日常的收付业务，同时登记现金日记账，这违背了“钱帐分管”的现金管理制
度。（）
参考答案：x
1.（）不属于实现收到的现金收入全部登记入账的内部控制措施。
A.现金收支与现金记账的岗位相分离
B.每日及时记录现金收入
C.现金日记账与总账的登记分开
D.现金收入记录的内部复核
参考答案：C
2.为确认现金收入的存在与发生，注册会计师常用的审计程序是（）。
A.检查现金收入日记账，总账和应收账款明细账的大额项目和异常项日
B.现金收入的截止测试
C.盘点库存现金
D.抽查银行对帐单
参考答案：A
3.企业在年终前开除的支票，不得在年后入账。（）
参考答案：V
1.会计人员编制“银行存款余额调节表”的内容只包括（）。
A.记账错?误
B.应予纠正的差鉛
C.未达帐项
D.记账错误和未达帐项
参考答案：C
2.注册会计师核实银行存款的实有数，采用（）或派人到开户银行収得决算日企业在银行存款数额的证明。
A.盘点
B.审阅
C.核对
D.函证
参考答案：D
3.库存现金清查盘点时（）必须自始至终都在现场。
A.内部审计人员
B.现金总账记账人员
C.现金出纳人员
D.单位领导人参考答案：C
1.下列哪项不包括在投资内部控制制度中（）。
A.合理的职责分工
B.详尽的会计核算制度
C.明晰的披露形式
D.完善的定期盘点参考答案：C
2.注册会计师为明确企业的借款均为被审计单位承担的债务，应向银行或其他金融机构，债券报销人函证，并于账面金额核对。（）
参考答案：V
3.为核实短期借款的实有数，注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要吋向银行或其他债权
人函证短期借款。（）
参考答案：7
4.长期借款在资产负债衣中列示于长期负债类下，该项目应根据”长期借款”科目的期末余额填列。（）参考答案：x
5.企业所有者权益具有变动次数少，单变动金额大的特点。（）
参考答案：7
1.注册会计师直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证，是为了确定应付债券帐户期末余额的
（）o
A.真实性
B.止确性
C.合法性
D.合理性
参考答案：A
2.审计短期借款业务实不应包括的凭证和账簿是（）。
A.短期借款明细账和总账
B.财务费用明细账和总账
C.银行对帐也
D.在建工程明细账和总账参考答案：D
3.注册会计师对企业所有者权益的审查一般采用（）方法。
A.盘点法
B.详查法
C.抽查法
D.抽样法
参考答案：B
4.《公司法》规定股份有限公司的注册资本的最低限额为（）万元。
A. 1000
B. 2000
C. 500
D. 100
参考答案：A
5.股份有限公司设立时，公司的注册资本等于吋收资本总额。（）
参考答案：7
.◎题型：判断题
1.当注册会计师对被审计单位会计报表的整体反映或个别项目在余额、分类、表达、披露等方面存在不同意见时，就会产生审计差异。（）
参考答案：7
2.估计差异，包括以实质性测试的已知差异为基础估计的差异错误，以及估价和其他会计估计方面的差异，如坏账准备的估计等，但不包括在实质性测试屮发现的已知差异本身。（）
参考答案：x
3.注册会计师计入“审计差异调報表——调整分录汇总表“的审计差异，通常是在与被审计单位进行讨论后确定的。（）
参考答案：7
1.对于未调整的审计差异，注册会计师应根据被调整事项的重要程度，确定是否在审计报告屮予以反映, 以及决定出具何种意见的审计报告。（）
参考答案：7
2.注册会计师进行会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，并充分考虑期初余额审计形成的相关审计结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型°
（）
参考答案：7
3.注册会计师审核期后事项的责任一般只限于自被审计单位资产负债表口至被审计单位保送会计报表日止这段吋间。（）
参考答案：x
1.注册双重日期的做法，全而扩大了注册会计师的责任范围。（）
参考答案：X
2.注册会计师对期后事项的审核，都是在复核审计工作底稿时进行的。（）参考答案：x
3.或有负债的审计与一般事项的审计有所不同。一般事项的审计主要核实C记录的会计资料的正确性，而或有负债的审计主要是发现未记录的业务可能存在的或有事项。（）
参考答案：7
1.注册会计师计入“审计差异调整农??调整分录汇总表”的审计差异，通常是（）确定的。
A.根据在实质性测试中发现的所有差异
B.依据在实质性测试中发现的差异并结合注册会计师的职业判断慎重
C.在与被审计单位进行讨论后
D.依据被审计单位的意愿
参考答案：C
2.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述问题待定以外”的术语，这种审计报告是（）。
A.无保留意见审计报告
B.保留意见审计报告
C.反对意见审计报告
D.拒绝衣示意见审计报告参考答案：B
3.判断关联方交易是否需耍披露，应该以交易金额的大小及交易对企业财务状况和经营成果的影响程度來确定。（）
参考答案：x
1.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“山于上述问题造成的重大影响''的术语，这种审计报告是（）=
A.无保留意见审计报告
B.保留意见审计报告
C.反对意见审计报告
D.完善的定期盘点参考答案：C
2.注册会计师对企业所有者权益的审查一般采用（）方法。
A.盘点法
B.详杳法
C.抽查法
D.抽样法
参考答案：D
3.《公司法》规定股份有限公司的注册资本的最低限额为（）万元。
A. 1000
B. 2000
C. 500
D. 100
参考答案：D
1.在确定哪些审计差异应当调整时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。
A.审计差异金额的大小及其所占比重是否超过重要性标准
B.审计差异是否影响会计报表的公允表达与披露
C.审计差异的性质是否设计非法业务及舞弊行为，并注意其对审计意见的潜在影响
D.审计差异产生的原因
参考答案：ABCD
2.判断期初余额对本期会计报表的影响程度，注册会计师应着眼于以下儿个方而（）=
A.上期结转至本期的金额
B.上期所采用的会计政策
C.上期期末已存在的或有事项及承诺
D.上期审计工作中发现审计差异的大小
参考答案：ABC
3.注册会计师对期初余额进行审计的目的，主要是为了证实（）。
A.期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的鉛报或漏报
B.上期期末余额己止确结转至本期，或者己恰当地重新衣述
C.上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一?致
D.上期发现的审计差异均己作了调整
参考答案：ABC
1.注册会计师如与前任注册会计师联系后仍不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据或上期会计报表未经独立审计，就应当对期初余额实施以下审计程序（）o
A.向管理当局询问有关情况，诸如对本期经营有重耍影响的事项、政府新颁布的影响行业发展的法规以及其他重要事项
B.审阅上期会计资料及相关资料，关注其合法性、公允性和一贯性
C.通过対本期会计报表实施的审计程序证实某些期初余额
D.补充实施其他适当的实质性测试程序
参考答案：ABCD
2.某注册会计师于3月15日完成了对被审计单位的年度审计外勒工作并开始编写审计报告，3月20 日当其尚未完成审计报告时，得知被审计单位于3月18日购买了另一家公司，注册会计师于3月30日完成了对这一事项的审核。则审计报告日期应为（）。
A. 3月15日
B. 3月18日
C. 3月30日
D.注明双重日期
参考答案：CD
1.《独立审计准则第七号??审计报告》的有关规定不适用于注册会计师编制和出具验资报告。（）参考答
案：x
2.设立验资的审验范围主要包括实收资本（股本），形成实收资本（股本）的货币资金、实物资产和无形资产，以及相关的负债等，也包括所有者权益和相关的资产、负债等。（）
参考答案：x
3.投资者以工业产权、非专利技术和土地使用权等无形资产出资的，英投资额不得超过被审验单位注册
资本的20%o （）
参考答案：x
4.保护资产的安全、完整，出具真实合法的验资报告是注册会计师的责任。（）
参考答案：x
1.验资是对企业投入资本和注册资本的验证。（）
参考答案：x
2.为了验证所有者权益，注册会计师必须验证与其相关的资产和负债，用验证后的资产总额扣除验证后的负债总额即为所有者权益数额。（）
参考答案：V
3.“附件'是审计报告和验资报告的基本内容Z （）
参考答案：x
4.对于尚未建立会计账目的被审验单位,注册会计师应提请其建立必要的会计账目后，进行实地审验。
（）
参考答案：V
I.如果投资者以货币资金出资，注册会计师应以（）作为验资依据。
A.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款调节表
B.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单
C.被审验单-位开户银行存款收款凭证和银行对帐单
D.被审验驻位开户银行存款收款凭证和银行转账凭证
参考答案：B
2.变更验资的审验范围主要包括（）。
A.实收资本
B.实收资本以及相关的资产、负债等
C.实收资本以及相关的资产、负债，也可能包括所有者权益项日以及相关的资产负债等
D.资产、负债和所有者权益参考答案：C
3.外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构的评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入账。（）
参考答案：x
4.注册会计师与被审验单位在实收资本及相关资产、负债的确认方面存在重大差异，应当在验资报告种清晰的加以披露。（）
参考答案：x
1.（）是注册会计师整个验资业务的关键性阶段和实质性阶段。
A.验资计划阶段
B.验资报告阶段
C.验资实施阶段
D.收费
参考答案：C
2.取证的关键问题是保证证据的（）。
A.真实性
B.合法性
C.可靠性
D.真实性和合法性
参考答案：D
3.外商投资企业的注册资本中，外方投资者的投资比例不得低于（）。
A. 25%
B. 20%
C. 50%
D. 15%
参考答案：A
4.对于募集设立的股份有限公司，发起人认购的股份不得少于股份总额的（）□
A. 50%
B. 51%
C. 35%
D. 20%
参考答案：C
《审计学》自测题 第一章 1．审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（） 选择一项：P2 对 错 2.与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。 选择一项或多项：P8 A. 经管权监督是一种从上至下的监督 B. 经管权监督是直接服务于管理者自身的 C. 经管权监督属于内部监督 D. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 √ E. 经管权监督是整个管理控制的有机环节 3.在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。 选择一项：P10 A. 司法式 B. 立法式 C. 行政式 D. 独立式 4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（） 选择一项： 对（教材第三页） 错 5.审计总目标是围绕（）而界定的。 选择一项：p18 A. 效益审计
B. 财务报表审计 C. 财务审计 D. 国家审计√ 6 （）是审计的基本职能。 选择一项： A. 经济监察 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D.经济监督P21 第二章 1.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（） 选择一项或多项P29-31 √A. 审计准则是评价审计质量的依据 √B. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 √C. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 D. 审计准则是作出审计决定的依据 E. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 2.关于国家审计规范，下列说法正确的有：（） 选择一项或多项： √A. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力 B. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力 C. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行 √D. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 E. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力 3、注册会计师执业准则适用于：（） 选择一项： A. 单位内部审计组织的审计
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B
【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素养；专业胜任能力；职业进展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观看要紧是与存在相关；选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
审计学宋常版参考答案 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】
第2章职业道德和审计准则练习题1. 1)可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 2)不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。 3)可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。4)可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 5)影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。 6)可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面
临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。 7)影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。 8)可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。 9)可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。 练习题2. （1）判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论： 1)若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托，不影响其独立性； 2)XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。 （2）根据第一问的分类，分两种情况： 1)第一种情况下，可以委派Y进行审计； 2)第二种情况下，不可以。
审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共20 分） 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A ?以或有收费形式收取审计费用 B .对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D ?拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A ?招聘 B ?职业经验 C.专业胜任能力 D ?业绩评价 【答案】B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项 B 实地观察主要是与存在相关；选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。
A ?财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B ?会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D .财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故 B 不对，其余皆正确。 5?以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D ?将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 【答案】B 【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项 A 中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项 C 中，存货的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项 D 中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项 B 中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。 6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B .如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项 错报是重要的
审计学试卷及答案 一、名词解释：（每题4分，共16分） 1. 重大错报风险 2. 审计抽样 3. 穿行测试 4. 审计业务约定书 二、单项选择题（每题1分，共12分） 123456789101112 1.《中国注册会计师执业准则》体系不包括（ ） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（ ） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（ ） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性
A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性 C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日
《审计学》随堂练习参考答案 1.根据《注册会计师法》的规定，通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得注册会计师资格，申请加入一家会计师事务所，就可执业。（） 参考答案：X 1.事务所申报从事证券期货相关业务许可证时，按有关规定，其注册资本风险基金及事业发展基金总额不少于（）万元。 A.300 B. 200 C. 100 D. 50 参考答案：A 2.注册会计师审计同政府审计，内部审计相互（）。 A.独立 B.制约 C.控制 D.影响 参考答案：A 1.（）是注册会计师最初的业务范围。 A.资产负债表审 B.会计报表审计 C.查鉛防弊审计 D.代理记账工作参考答案：C 1.（）是国家批准成立的依法独立承办注册会计师业务的单位，实行自收自支，独立核算，依法纳税。 A.中国注册会计师协会 B.会计师事务所 C.信息咨询公司 D.国家审计署参考答案：B 2.有限责任会计师事务所是山（）发起设立的。 A.合伙人 B.个人独资 C.注册会计师 D.企业 参考答案：C 3.注册会计帅执行的会计咨询，会计服务业务是注册会计师审计发展到一定阶段的必然产物。（）参考答案：V 4.在我国，根据《注册会计师法》规定，准许创办股份公司形式的会计师事务所，但不准许个人独资设立会计师事务所。（） 参考答案：x 1.在我国，注册会计师不能一个人名义承办业务，而必须山会计师事务所统一接受委托。（）参考答案：7 2.会计师事务所实行主任会计师负责制，主任会计师可以是注册会计师，也可以是会计界知名人士。（ ） 参考答案：x 1.下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（）。 A.审计人员本人拥有客户的股票 B.审计人员的父母拥有客户的股票 C.审计人员的父母拥有客户的股票 D.审计人员的一位亲密刖友拥有客户的股票 参考答案：D 1.审计人员在执业过程中发现英无法胜任此项工作，具应当（）。 A.出具保留意见的审计报告 B.出具拒绝发表意见的审计报告 C.请求会计师事务所改派英他审计人员 D.依赖客户职员的才能 参考答案：C 1.在一些特殊情况下，审计人员可以不遵循保密性原则，这些特殊情况不包括（）0 A.当法庭传唤克呼吁审计人员时
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 如果会计师爭务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至 町接受水平时，会计师事务所应当（）c 以或有收费形式收取审计费用 对报表发表非标准无保留意见 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师爭务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必 须拒绝承接业务或解除业务约定。 2. 业务质量控制中，会计师爭务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）o A. 招聘 B. 职业经验 C. 专业胜任能力 D. 业绩评价 【答案】B 【解析】业务质最控制中会计师爭务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘：业绩评 价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升：薪酬；人员需求预测。 3. 下列齐项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计0标最相关的是（）o A. 从被审计单位销售发票中选取样木，追査至对应的发货单，以确定销售的完整性 B. 实地观察被审计单位周定资产，以确定固定资产的所有权 C. 对已盘点的被审计单位存货进行检査，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价 正确性 D. S 核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项B 实地观察主要是与存在相关； 选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 以卞对审计证据的表述不正确的有（）? 财务报表依据的会计记录一般包扌舌对初始分录的记录和支持性记录 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基 町用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以 外的 信息 D. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不町 【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其*身不足以提供充分的审计证据作为对财务报 表发表审计意见的基础，故B 不对，其余皆正确。 5. 以卜?审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本课差后，根据抽样发现的谋差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 A. B. C. D. 4. A. B. 础 C.
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
审计学试卷试题库含答案 一、单项选择题 1.审计的对象，可以概括为被审计单位的（） A 经济活动 B财务收支及其经营管理活动 C财务收支D会计资料和其他相关资料 2.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（） A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能 3.会计师事务所和的下列行为中，不违反职业道德规范的是（） A对自己的能力进行广告宣传 B按审计业务工作量的大小进行收费 C 不以个人名义承接业务 D 的父亲拥有委托单位1000股股票 4.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（） A会计报表要素的低估和高估 B会计报表要素的高估和高估 C会计报表要素的低估和低估 D会计报表要素的高估和低估 5. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是 ( ) 领导体制 A董事会及其下设的审计委员会 B总经理 C总会计师 D董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重 6. 审计人员采用系统选样法8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点 凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为 ( ) A155 B200 C195 D235 7. 在我国三大审计准则中，最早制定并颁布实施的是（） A国家审计准则 B独立审计准则 C内部审计准则 D政府审计准则 8.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（） A会计师事务所B国家审计机关 C内部审计部门 D前三者都可以 9. 下列各项中，属于永久性档案的是（） A应收账款账龄分析表B存货监盘表 C内部控制问卷调查表D审计报告书副本 10. 在审计实务中，通常是针对（）来获取证据。 A审计具体目标B审计总目标 C审计对象D会计报表认定 二、多项选择题 1. 政府审计与民间审计无法相互替代，是因为他们存在着区别。这种区别主要表现在（） A两者的审计目标不同 B两者的审计依据不同 C两者的取证权限不同 D两者对发现问题的处理方式不同 2对客户所负的特殊责任有（） A 提交管理建议书 B 按时按质完成委托业务 C保密 D 不得或有收费
审计学A 一、单项选择题 1、以会计账目为直接审查对象的审计，称之为（A ）。 A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.计算机信息系统审计 2、CPA担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，应要求其所在的事务所（ A ）。 A.聘请其它专家 B.改派其它CPA C.终止该项业务约定 D.出具拒绝表示意见（无法表示意见）的审计报告 3、下列说法不正确的是（A）。 A.在我国，CPA只有加入事务所才能执业 B. 在我国，CPA不能以个人名义承办业务 C.在我国，CPA对事务所的债务承担连带责任 D在我国，CPA执业资格并不是终身制 4、如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响就较大，会计报表作为一个整体可能严重失实，CPA按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出，该CPA对此承担（C ）。 A、没有过失 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈 5、“权利或义务”认定只与（A ）的组成要素有关。 A、资产负债表 B、损益表 C、现金流量表 D、全部财务报表 6、只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，CPA才有必要进行（ A ）。 A、细节测试 B、实质性测试 C、了解内部控制 D、控制测试 7、CPA 从总体规模为 1 000、账面金额为 1 000 000 元的存货项目中选择了 200 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，CPA将200 个样本项目的审定金额加总后除以 200，确定样本项目的平均审定金额为 980 元。那么，推断的总体错报就是（B ）元。 A、980 B、980 000 C、20 000 D、10000 8、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（A ）。 A、经常发生大额的固定资产清理损失 B、累计折旧与固定资产原值比率较大 C、提取折旧的固定资产账面价值庞大 D、固定资产保险额大于其账面价值
2016年湖北自考《审计学》精选模拟试题及 答案(1) 2016年湖北自考《审计学》精选模拟试题及答案(1) 一、单项选择题 1. 我国审计正式命名的标志是( )审计院的建立。 A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝 2.注册会计师审计起源于( )。 A. 日本股份制企业制度 B. 英国股份制企业制度 C. 美国合伙企业制度 D. 意大利合伙企业制度 3.注册会计师职业诞生的标志是( )。 A. 1581年威尼斯会计协会的创立 B. 1721年英国的“南海公司事件” C. 1845年英国《公司法》的修订 D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立 4. 关于国家审计下列说法正确的是( )。 A. 国家审计关系是经过授权形成的 B. 国家审计是独立性最强的审计 C. 国家审计是我国审计监督体系的主体 D. 国家审计是有偿审计 5. 社会审计最主要的职能是( )。 A. 经济监督 B. 经济鉴证
C. 经济评价 D. 经济咨询 6. 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( )。 A. 重大过失 B. 单方过失 C. 普通过失 D. 欺诈 7. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。 A. 审查企业财务报表，出具审计报告 B. 验证企业资本，出具验资报告 C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D. 代理记账 8. 从独立性来看，社会审计( )。 A. 仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立 B. 仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立 C. 与委托人和被审计单位都独立 D. 与委托人和被审计单位都不独立 9. 审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和( )相关联的程度。 A. 审计目标 B. 法律法规 C. 被审计单位 D. 审计人员 10. 审计对象可以概括为被审计单位的( )。 A. 会计资料 B. 经济活动
《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题（共12题，每题1分）? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性
C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存 二、多项选择题（共6题，每题2分）?
《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A） A、真实性 B、完整性 C、所有权 D、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D） A、12年 B、10年 C、8年 D、不超过8年 7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素
有关（B） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 机起点，采号为随017张进行审计，假定以20的凭证中抽取200—001、从编号9． 用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（A） A、047 B、097 C、087 D、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C、存款余额为零的开户银行 D、应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C、以上二种方法均可 D、CPA可依经验判断，选取适当的方法 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对
审计学模拟试题及答案 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在 题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪 种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。
A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行 追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资 产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款
7、被审计单位―产品销售费用明细账‖中记有以下费用项目，应予以 确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对
第2章职业道德和审计准则 练习题1. 1) 可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的 费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁 或降低至可接受水平。 2) 不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财 务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。 3) 可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。 4) 可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任 人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性 产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁 程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 5) 影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。 6) 可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧 导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压 力和威胁，进而产生自身利益威胁。 7) 影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。 8) 可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组 成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计 独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时 采取防范措施。 9) 可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。 练习题2. (1)判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论： 1) 若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托， 不影响其独立性； 2) XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之 间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。 (2)根据第一问的分类，分两种情况： 1) 第一种情况下，可以委派Y进行审计；