【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务对印花税的缴纳方式有哪些规定
一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)的规定：
第五条“印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。”第六条“印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。”
二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财政部文件(88)财税字第255号)的规定：
第二十条“应纳税凭证粘贴印花税票后应即注销。纳税人有印章的，加盖印章注销;纳税人没有印章的，可用钢笔(圆珠笔)画几条横线注销。注销标记应与骑缝处相交。骑缝处是指粘贴的印花税票与凭证及印花税票之间的交接处。”
第二十一条“一份凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。”
第二十二条“同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，应发给汇缴许可证。汇总缴纳的限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过一个月。”
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不
印花税纳税申报（报告）表 税款所属期限：自年月日至年月日 纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称： 金额单位：人民币元（列至角分）
填表说明： 1.“纳税人识别号（统一社会信用代码）”，填报税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。“纳税人名称”，填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。
2.本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策（减免税代码：09049901）：纳税人自增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。纳税人本期适用增值税小规模纳税人减征政策的，勾选“是”；否则，勾选“否”。 3.减征比例（%）:当地省级政府根据财税〔2019〕13号文件确定的减征比例，系统自动带出。 4.第1栏“计税金额或件数”，填写合同、产权转移书据、营业账簿的金额，或权利、许可证照的件数。 5.第2栏“核定依据”，填写核定征收的计税依据。 6.第3栏“核定比例”，填写核定征收的核定比例。 7.第5栏“本期应纳税额”，反映本期按适用税率计算缴纳的应纳税额。计算公式为：5＝1×4+2×3×4。 8.第6栏“本期已缴税额”，填写本期应纳税额中已经缴纳的部分。 9.第7栏“减免性质代码”，该项按照国家税务总局制定下发的最新《减免税政策代码目录》中的最细项减免性质代码填写。有减免税情况的必填。 10.第8栏“减免税额”，反映本期减免的税额。 11.第9栏“本期增值税小规模纳税人减征额”，反映符合条件的小规模纳税人减征的税额。计算公式为：9＝（5-8）×减征比例。 12.第10栏“本期应补（退）税额”，计算公式为：10＝5－6－8-9。 13.本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
乐税智库文档 财税法规 策划 乐税网
湖南省地方税务局关于加强印花税征管工作意见的通知 【标 签】印花税征管工作意见 【颁布单位】湖南省地方税务局 【文 号】湘地税发﹝1998﹞29号 【发文日期】1998-04-30 【实施时间】1998-04-30 【 有效性 】全文有效 【税 种】印花税 各地、州、市地方税务局，省局直属单位： 机构分设以来，我省印花税的征管工作取得了较大的成绩，收入大幅度增长。1996年印花税入库13296万元，比1994年增长了78.52％。但是，1997年印花税收入滑坡严重，较1996年减少了1947万元，仅完成年度计划的85.8％。究其原因：主要是个别地税部门对印花税的征管工作重视不够，征管制度不健全，征收力度不大；有的征收人员对印花税的政策不够熟悉，纳税人“三自纳税”意识淡薄等。为改变这一状况，进一步加强印花税的征管工作，现提出以下意见： 一、提高思想认识，加强征管工作的领导搞好印花税征管不仅是增加地方财政的需要，也是严格税收政策，实行依法治税的需要。各级地税机关的领导对此要有高度的认识，把印花税征管工作摆上重要议事日程。要结合本地实际，深入开展税法宣传和政策业务辅导；不断完善征管办法，有重点、有针对性地开展纳税检查，确保收入的稳定增长。 二、突出征管重点，健全征管制度各级地税机关要根据印花税征管的特点，加强对重点税目、重点税源的管理，特别要对建交行业的建筑安装承包合同和建设工程勘察设计合同（包括总包合同、分包合同和转包合同）；金融保险的借款合同财产、责任、保证、信用等财产保险合同；企事业单位的购销合同，包括基本建设、更新改造等设备（设施）购销合同；交易市场出租门店、柜台等签订的财产租赁合同；货物运输合同等方面的印花税征管要有所突破。 同时要建立健全如下征管制度： （一）建立健全应税合同、凭证集中汇总缴纳制度。鉴于企事业单位所签订的各类应税合同分存于各个部门，不便于自行计算和缴纳印花税的实际情况，各基层地税机关要采取必
印花税计算及纳税申报 第01讲 印花税计算及纳税申报 02 印花税的相关知识及纳税申报 印花税的概念、纳税义务人及征税范围 概念 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。 1.立合同人——合同的当事人 不包括合同的“担保人、证人、鉴定人” 【注意】一份合同或应税凭证由两方或两方以上 当事人共同签订，签订合同或应税凭证的“各方”都是纳税人，应各就其所持合同或应税凭证的计税金额履行纳税义务。 2.立账簿人 该“账簿”指营业账簿，包括资金账簿和其他营业账簿 3.立据人——产权转移书据 4.领受人——权利证照 5.使用人——国外订立合同国内使用 6.各类电子应税凭证的签订人 印花税的征税范围 分类内容 合同类（10类）购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同 产权转移书据财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据营业账簿资金账簿、其他营业账簿 权利、许可证 照 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 印花税的税额计算 税率档次应用税目或项目 比例税率万分之零点五借款合同 万分之三购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 万分之五加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿千分之一财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据 5元定额税率权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿 作废 2018年4月25日，国家总理召开国务院常务会议，决定再推出7项减税措施
印花税规范管理工作流程目录 一、印花税岗位职责及对口处室 二、印花税征管工作的总体思路 三、印花税管理要求及流程 四、印花税管理关键点 五、印花税核定征收工作程序 六、印花税税收优惠政策管理
一、印花税岗位职责及对口处室：负责印花税法律、法规、规章和其他规范性文件的贯彻落实；按照管理权限，负责印花税优惠政策及其他涉税相关事项的审核、审批、上报；组织开展印花税税核定征收工作；负责分管税种的调研工作。市局对口处室是税收管理一处。 二、印花税征管工作的总体思路：以组织收入为中心，以“信息化管税”为切入点，大力做好征管软件的深度应用，在深化管理上下功夫，重点抓好印花税管理中的热点、难点问题，突出重点税源精细化管理，不断提升分税种规范管理工作的科学化、专业化、精细化水平，提高税收执法规范和税收执法风险防范能力。 三、印花税管理要求及流程 印花税管理的基本要求：为进一步加强印花税征收管理，提高印花税核定征收工作的科学化和规范化，要进一步强化基础管理工作，逐步建立健全印花税基础资料库，充分发挥信息化支撑作用，研究建立科学合理的评估模型，强化对印花税涉税信息的运用、分析和处理功能。 工作体现：根据“大集中”系统对符合要求的进行印花税税种鉴定。 2、日常管理 纳税人应妥善保存、如实提供应税凭证等有关纳税资料，按照主管地方税务机关的要求，由财务部门统一设置、登记和保管《印花税应税凭证登记簿》，并制定符合纳税人实际情况的合同登记办法，确保财务部门及时掌握应税凭证的书立、领受情况，及时、准确、完整、真实地进行登记。 纳税人有下列情形之一，且无正当理由的，由主管地方税务机关核准，实行印花税核定征收： （一）主管地方税务机关要求建立印花税应税凭证登记簿，纳税人
印花税核定通知书 篇一：印花税核定比例表 附件1 印花税核定征收比例表 注：行业类型是参照《国民经济行业代码》（GB/T4754-20XX） 行业大类13农副食品加工业 行业大类43金属制品、机械和设备修理业 篇二：20XX印花税纳税申报(报告)表 印花税纳税申报（报告）表 税款所属期限：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分 减免性质代码：减免性质代码按照税务机关最新制发的减免税政策代码表中的最细项减免性质代码填报。 篇三：印花税核定征收管理暂行办法 四川省印花税核定征收管理暂行办法 第一条为加强印花税征收管理,堵塞征管漏洞,规范印花税的核定征收,根据>,>和国家税务总局有关规定，结合我省实例,制定本办法. 第二条我省国内各类企业,事业,机关,团体、部队以及中外合资企业,合作企业,外资企业.外国公司企业和其他经济组织在华机构等纳税人有下列情形之一的,主管地税机关可以核定其印花税的计税依据:
未按规定建立>,或未如实登记和完整保存应税凭证的:拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的: 采用按期汇总缴纳办法的纳税人未按主管地税机关规定期限报送汇总交纳印花税情况报告,经地税机关责令限期报告,逾期仍不报告或主管地税机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总交纳印花税情况的. 主管地税机关认为其他需要核定计税依据的情形. 第三条核定印花税计税依据应遵循及时、准确、公平、合理的原则.地方税务机关核定征收印花税,应根据纳税人的实际生产经营收支,参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定合理的数额或比例作为纳税人印花税 计税依据。 第四条对下列应税项目，分别按相关比例核定计征印花税： (一)工业企业购销业务，分别按实际购销金额80%—100%的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税。 (二)商业企业购销业务（买卖业务），采购业务按实际采购金额80%—100%的比例核定计税依据；销售业务按实际销售金额30%—50%的比例核定计税依据（纯零售业务除外），依照“购 销合同”税目征收印花税。 (三)其他企业从事购销业务按其所从事的行业（即业务范围）分别适用工业企业、商业企业购销业务的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税。 (四)加工承揽业务，按实际加工承揽金额80%的比例核定计税依据，
以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。 [编辑本段]印花税的内容 一、概念：在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。 应纳税凭证： （1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同姓质的凭证； （2）产权转移书据； （3）营业账簿； （4）权利、许可证照； （5）经财政部确定征税的其他凭证。 二、税率：印花税税目税率表 税目 范围 税率 纳税义务人 说明 1、购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 立合同人 2、加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花 立合同人 3、建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用万分之五贴花 立合同人 4、建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花 立合同人 5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴花 立合同人 6、货物运输合同 包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用万分之五贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花
7、仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花 立合同人 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 8、借款合同 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同 按借款金额万分之零点五贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 9、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入千分之一贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 10、技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额万分芝三贴花 立合同人 11、产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 按所载金额万分之五贴花 立据人 12、营业帐簿 生产、经营用帐册 记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。 立帐簿人 13、权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证其他帐簿按件贴花五元 领受人 其他规定见《中华人民共和国印花税暂行条例》。 三、印花税的申报纳税 1.哪些单位实行印花税纳税申报？ 缴纳印花税的纳税单位均应对应纳税凭证进行印花税纳税申报；个人缴纳印花税的，只贴花完税暂不实行纳税申报。 2.哪些凭证进行印花税纳税申报？ （1）合同或者具有合同性质的凭证: 购销合同、货物运输合同； 加工承揽合同、仓储保管合同； 建筑工程勘察设计合同、借款合同； 建筑安装工程承包合同、财产保险合同； 财产租赁合同技术合同等。 （2）产权转移书据。
中华人民共和国印花税暂行条例 国务院令[1988]第11号 第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。 第二条下列凭证为应纳税凭证: 1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； 2.产权转移书据； 3.营业账簿； 4.权利、许可证照； 5.经财政部确定征税的其他凭证。 第三条纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。 应纳税额不足一角的，免纳印花税。 应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。 第四条下列凭证免纳印花税: 1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本； 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据； 3.经财政部批准免税的其他凭证。 第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。 为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。 第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。 已贴用的印花税票不得重用。 第七条应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。 第八条同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。 第九条已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。 第十条印花税由税务机关负责征收管理。 第十一条印花税票由国家税务局监制。票面金额以人民币为单位。 第十二条发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。 第十三条纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚: 1.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款； 2.违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10 倍以下的罚款； 3.违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。 伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。
印花税征管过程中存在的问题及建议 1414 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证所征收的一种税，因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，顾名印花税。印花税不论在性质上还是征税方法上，都具有不同于其他税种的特点：一是兼有凭证谁和行为税性质；二是征税范围广；三是税率低、税负轻；四是由纳税人自行完成纳税义务。 印花税作为一个小税种，税负虽轻，但征税面广，对书立、领受经济合同或具有合同性质的凭证经济事项发挥了税收调节作用，也为国家积累了一定的财政资金。但是对于大多数企业的财务人员而言，印花税金额小、税目多，政策陈旧而繁琐，若稍不留意，就会出现漏报、少报税款的问题。现就印花税征管过程中存在的问题和建议浅析如下。 一、印花税征管过程中存在的问题 （一）政策方面的问题 1、政策不明确，存在漏洞和执法风险。《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）第二条规定“条例第一条所说的在中华人民共和国境内书立,领受本条例所列举凭证,是指在中国境内具有法律效力,受中国法律保护的凭证。”，从这条规定来看税务机关除依据《条例》列举的凭证征税外还应当对凭证是否具有法律效力，是否受法律保护进行判别。但是实际税收征管过程中应税凭证是否具有法律效力，是否受法律保护难以界定，如果对不具有法律效力或不受法律保护的凭证征了税，税务机关将面临一定的执法风险。 2、政策过于陈旧，列举的征税范围过小，已不适应现代经济发展。《条例》从1988年由国务院颁布至今已有20多年的历史了，随着经济的飞速发展，具有合同性质的凭证也不断出现。如非金融机构之间的借款合同、劳务派遣合同、人寿保险合同及经济活动中产生的其它具有合同性质的单据，均没有纳入征税范围。印花税对类似合同失去调控作用，显得不够公平，同时也违背了印花税的立法原则。 3、个别政策规定与税收法律相抵触。《实施细则》第二十四条规定“凡多贴印花税票者,不得申请退税或者抵用。”，也就意味着纳税人多缴的印花税不能退税也不能抵顶。而
其他纳税核定申请表 （印花税核定申请）纳税人电脑编码纳税人识别号：
表单说明：无。 1、什么是印花税核定征收？ 印花税核定征收是指税务机关对不能完整、准确提供应税合同及凭证，不能据实确定实际应纳税额的纳税人依法按其实际发生的相关收入或成本，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，以相应的比例核定印花税计税依据，并据以计算缴纳印花税的一种税款征收方式。 2、实行印花税核定征收有哪些意义？ 实行印花税核定征收主要有以下四个方面的意义：一是强化税收征管，解决印花税征管难题。二是规避纳税风险，体现税负公平。三是税务检（稽）查中查补印花税时可依据核定办法进行核定征收。四是减轻纳税人和基层税务机关负担。 3、实行印花税核定征收的应税凭证有哪些？相应的核定比例是多少？ 印花税核定征收的应税凭证范围是《中华人民共和国印花税暂行条例》中所列举的购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据等十一种应税凭证。 其中，购销合同按企业类型有三档核定比例，分别为工业企业70%、商业企业50%、外贸企业90%。其他10种应税凭证的核定比例为100%（具体见表一：深圳市印花税核定征收比例表）。 4、在哪些情形下，税务机关有权对纳税人的印花税进行核定征收？ 纳税人有下列情形之一且无正当理由的，税务机关有权对其印花税进行核定征收： （一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的； （二）拒不提供应纳税凭证，或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的； （三）采用按期汇总缴纳方式，但未按地方税务机关规定期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告、逾期仍不报告的，或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的； （四）其他依法应当核定征收印花税的情形。 5、纳税人如何向税务机关申请印花税核定征收？ 适用核定征收办法的纳税人，向主管地方税务机关提交以下资料即可办理印花税核定征收：1、《纳税人申办事项申请表》（表二）；2、纳税人税务证副本复印件（验原件）；3、营业执照副本复印件（验原件）。纳税人可以一次申请若干个核定税目，只需在注明申办事项原因说明时一并列明申请的核定税目，若涉及到购销合同印花税核定征收，则需增加注明企业类型是工业企业、商业企业还是外贸企业。 6、核定的印花税额如何计算？ 核定期应纳印花税税额＝核定期的核定依据×核定比例×适用税率 7、印花税核定征收的实施时间、核定期限、纳税期限如何规定？实施后纳税人如何进行申报纳税？ 印花税核定征收在主管地方税务机关审核后的次月开始实施。核定期限为一年，原则上在核定期限内不得变更。纳税期限为一个月。纳税人应在每月终了后十五日内，向主管地方税务机关申报缴纳当期印花税。 8、纳税人已贴花的应税凭证如何进行纳税？ 纳税人已贴花的应税凭证，可在申报缴纳当期同类应税凭证印花税税款时予以扣减，同时，纳税人应在申报表的备注栏中注明已贴花应税凭证的名称、金额、已缴纳印花税额及税票号码等信息，并完整保存已贴花凭证备查。 9、在办理印花税核定征收的过程中怎样划分购销合同中工业企业、商业企业、外贸企业的类型？ 纳税人申请印花税核定征收时，由纳税人自行申报企业类型；税务机关主动核定印花税征收时，税务机关划分企业类型。划分企业类型的原则是：工业企业为从事生产、流通、服务等经济活动，实
临沂市地方税务局印花税核定征收管理暂行办法 第一条为了加强印花税征收管理，规范印花税征收和缴纳行为，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《实施细则》、《中华人民共和国印花税暂行条例》及《施行细则》、《山东省地税局转发〈国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知〉的通知》（鲁地税函[2004]77号）和《山东省地方税务局印花税核定征收管理办法》（鲁地税函[2005]29号）的有关规定，结合我市实际，制定本办法。 第二条纳税人有下列情形之一，且无正当理由的，由主管地税机关核定印花税计税依据： （一）纳税人未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和未完整保存应税凭证的； （二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的； （三）采用按期汇总缴纳办法的，未按主管地税机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经主管地税机关责令限期报告，逾期仍不报告的，或者地税机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。 第三条对实行核定征收方式的纳税人，主管地税机关采用下列方法计算其应纳印花税额： 应纳税额=计税依据×适用税率； 计税依据=销售（营业）收入（采购成本、费用等）×核定征收比例。 核定征收比例根据下列规定确定： （一）购销合同 1、工业企业：采购、销售存货环节应纳的印花税，按销售收入金额130%的比例确定。 2、商业企业：商业批发企业采购、销售存货环节应纳的印花税，按销售收入金额100%的比例确定。商业零售企业采购存货环节应纳的印花税，按采购金额50%的比例确定，零售存货环节的印花税暂不征收。对批零兼营商业企业，以批发金额和零售金额孰超过总销售收入的50%为原则确定执行批发企业或零售企业的核定比例。 3、外贸企业：采购、销售存货环节应纳的印花税，按销售收入金额140%的比例确定。 4、建筑施工企业：采购存货环节应纳的印花税，按采购金额70%的比例确定。 （二）加工承揽合同 1、加工、定、修缮、修配、印刷，按加工或承揽金额100%的比例确定。 2、广告、测绘、测试，按承揽金额100%的比例确定。 （三）勘察设计合同 按勘察、设计所收取或支付费用的100%确定。 （四）建筑安装工程承包合同 按建筑、安装工程承包金额的100%确定。对不提供承包合同或提供的合同金额不实的，施工单位按预收工程款或工程结算收入的100%确定；建设单位按预付工程款或工程结算支出的100%确定。 （五）财产租赁合同
购销合同缴纳印花税 答：根据《省地方税务局关于明确财产行为税若干具体政策问题__》(鄂地税发〔xx〕176号)规定，按合同金额计征印花税的情形： 1、如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据; 2、如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据; 3、如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。 问：签定农产品购销合同是否需要缴纳印花税? 答：根据《中华人民 __印花税暂行条例施行细则》第十三条第一款规定：“对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税。” 同时，根据《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策通知》(财税[xx]81号)文件的规定：“对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。”
----------------------- 不签购销合同是否缴纳印花税 ? 由于购销双方长期合作而形成的良好信誉关系，不少纳税人和业务单位购销往来，不签购销合同，而以日常的供货或提货及结算单据来确认成本，计量收入。纳税人认为，不签购销合同就不用贴花。缴纳购销合同税目印花税时，只是按照实际签订了购销合同的部分所记载的购销金额贴花，对未签订购销合同的部分，则不予贴花。那么，对不签购销合同的纳税人，日常的供货或提货及结算单据能不能作为据以缴纳印花税的凭据呢? 根据《印花税暂行条例》第二条的规定，印花税的应纳税凭证包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。根据财政部关于发布《中华人民 __印花税暂行条例施行细则》 __(财税字〔1988〕第255号)第四条第二款的规定，具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。根据《国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复》(国税函〔1990〕第994号)第二条的规定，商业企业开具的要货成交单据，是当事人之间建立供需关系，以明确供需各方责任的常用业务凭证，
印花税练习题(单项、多项选择题）及答案 ） 一、单项选择题 1．印花税是（）。 A．对经济活动和经济交往中一种应税凭证 B．对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税 C．世界各国普遍征收的一税种。它的历史悠久，最早始于中国 D．直到现在已经被废除了的税种 2．下列说法正确的是（）。 A．未按期兑现合同不贴花 B．既书立合同，又开立单据的只就合同贴花 C．凡不书立合同的，只开立单据应不贴花 D．财会部门的账簿应不贴花 3．下面账类必须贴花的是（）。 A车间、门市部、仓库设置的登记薄、统计薄、台账等 B、会计核算采用单页表式记载资金活动情况或虽属会计核算范围，但不记载金额的未形成账簿 C．跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构纳税 D．兼并国有、集体企业单位的，对并入单位的资产，已按资产总额贴花的 4．下列说法正确的是（）。 A．各类凭证因为形式不够统一，所以凭证不论以何种名称书立，都应按不同的方式灵活处理 B．应税凭证均是在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证 C．适用于在中国境内并在中国境内具备法律效力的应税凭证，在中国境外书立的，可以不按规定贴 花 D．企业发生分立、合并和联营等变更后，凡按规定办理法人登记的新企业所设立的资金账簿，应税启动时，可以不贴花 5．下列各种说法正确的是（）。 A．财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为0．5％ B．加工承揽合同、建筑工程勘探合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账薄税目中记载资金的账薄，其税率为0．3%。 C．购销合同、建筑安装Xi程承包合同、技术合同的规定税率为IWe D．借款合同的税率为0．05As 6．印花税根据不同征税项目，分别实行（）两种征收方法。 A从价计征和从额计征B．从量计征和从额计征 C．从价计征和从量计征D．从账计征和从税计征 7．在印花税的13个税目中，适应定额税率是权利许可证和营业账薄税目中的其他账簿，单位税额为（）。 A每件5元已每件6元 C．每件4元已每件8元 8．下列计算方法正确的是（）。 A按比例税率计算应纳税额的方法已按比例税率计算应纳税额的方法
印花税购买申请书 篇一:上海印花税购买申报表 纳税人代码(或税号): _________________ 购票单位名称:_____________________ 经办 人:______________________________ 联系电话:_________________________ 日期: 注:1、户管企业以纳税账户扣款购买印花税，须加盖公章 2、印花税票证销售后，不退不换，遗失不补 纳税人代码(或税号): _________________ 购票单位名称:_____________________ 经办 人:______________________________ 联系电话:_________________________ 日期: 注:1、户管企业以纳税账户扣款购买印花税，须加盖公章 2、印花税票证销售后，不退不换，遗失不补 篇二:印花税申请表 印花税纳税申报表 纳税人识别号 纳税人名称:(公章) 税款所属期限:自年月日至年月日 填表说明: 1、本表适用于印花税(股票交易印花税除外)纳税人填报。 2、纳税人识别号是办理税务登记时由税务机关确定的税务登记号。
3、核定依据指采用核定方式征收印花税的应税凭证所对应的费用、收入金额。如购销合同对应采购金额、销售收入;加工承揽合同对应加工承揽金额;建筑安装承包合同对应承包金额等。 4、对于购、销业务量较大的纳税人，在此申报表后须附《购、销合同编号目录》(原文来自:https://www.doczj.com/doc/1210509361.html, 博旭范文网:印花税购买申请书)。 篇三:印花税核定征收申请表 印花税核定征收申请(变更、取消)表 金额单位: 元纳税人识别号: 纳税人名称:
竭诚为您提供优质文档/双击可除 新准则购销合同下的印花税交千分之一 还是万分之一 篇一：一定要记的印花税缴纳范围 印花税缴纳范围 购销合同,建筑安装工程,技术合同的印花税是合同总金额的万分之三; 加工承揽,运输,建设勘察设计合同的印花税是合同总金额的万分之五; 财产租赁,保险合同,仓储保管合同的印花税是合同总金额千分之一; 借款合同的印花税是合同总金额的万分之零点五; 产权转移书据的印花税是总金额的万分之五; 权利许可证照的印花税是5元/件; 营业帐本的印花税是(1)记载资金帐本的实收资本与资本公积之和的万分之五; (2)其他帐本5元/本. 印花税的内容
一、概念：在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。 应纳税凭证： （1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； （2）产权转移书据； （3）营业账簿； （4）权利、许可证照； （5）经财政部确定征税的其他凭证。 二、税率：印花税税目税率表 税目 范围 税率 纳税义务人 说明 1购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 立合同人
2加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花 立合同人 3建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用万分之五贴花 立合同人 4建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花 立合同人 5财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴花 立合同人 6货物运输合同 包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
自然人股东股权转让纳税检查报告 ******药业股份有限公司： 我们接受贵公司委托，对贵公司股东2013年1月20日股权转让涉税事项进行税务评估。贵公司的责任是及时提供与转让股权事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法。我们的责任是本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》 （国税函[2009]285号）和《关于股权 转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局2010年第27号公告）有关规定，对贵公司股东股权转让价格的公允性进行审查评估并出具报告。 在审查评估过程中，我们考虑了与股权转让税收相关资料的证据资格和证明能力，对贵公司提供的纳税资料实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的审查评估程序。现将审查评估结果报告如下： 一、股权交易基本情况 1、被投资企业概况 ******药业股份有限公司成立于2009年2月12日，生产经营地址位于****** 市经济开发区**** 一路3号，企业法人执照注册号420800000**0000，税务登记证号420807682687****，法定代表人胡****，注册资本贰仟柒佰陆拾万元，实收资本贰仟柒佰陆拾万元，企业类型为股份有限公司（非上市），主要从事合剂、颗粒剂生产销售。财务执行企业会计准则和《企业会计制度》，税务实行查账征收，系增值税一般纳税人。
转让方：湖北****有限公司，企业法人执照号420810210***，税务登记证号42080477755***,公司住所******市**区**关大道忠通路北侧； 转让方：****，身份证号410105198203081***，家住**市**区纬四路25号院8 号楼6号； 转让方：******，身份证号4208021978***0720，家住湖北省******市**区金虾路****号； 转让方：***** ，身份证号410105196***15*667，家住**市金*区**路6号院11 号楼1号； 转让方：****** ，身份证号41010519810****739，家住****市****区城北路3 号院2号楼22号； 转让方：******，身份证号413029************家住***市金水区****路16 号院1号楼21号； 转让方：***** ，身份证号230104194704****3，家住***市****区武源二道街9 号**1栋6单元**门； 受让方：张*****，身份证号511122197203*****38，家住**市**区文**苑5幢3单元1501室； 转让方湖****燃气有限公司将其持有的******药业股份有限公司21.44%股权转让给受让方张*****，该股权原始投资成本5,917,440.00元，转让价款5,917,440.00 元，股权转让协议于2013年1月20日签字生效，协议约定受让方在办结工商股权变更登记手续之日后10日内支付股权价款。 转让方*****将其持有的******药业股份有限公司15.41%股权转让给受让方张****，该股权原始投资成本4,253,160.00元，转让价款4,253,160.00元，股权转让协议于2013年1月20日签字生效，协议约定受让方在办结工商股权变更登记手续之日后10日内支付股权价款。 转让方李*****将其持有的******药业股份有限公司8.1808%股权转让给受让方 ，该股权原始投资成本2,257,900.00 元，转让价款2,257,900.00 元，股权转让协议于2013年1月20日签字生效，协议约定受让方在办结工商股权变更登记手续之日后10日内支付股权价款。 转让方李*****将其持有的******药业股份有限公司9.1275%股权转让给受让方张*****，该股权原始投资成本2,519,200.00元，转让价款2,519,200.00元，股权转让协议于2013年1月20日签字生效，协议约定受让方在办结工商股权变更登记手续之日后10日内支付股权价款。
乐税智库文档 财税文集 策划 乐税网
印花税纳税评估案例 【标 签】印花税,纳税评估案例 【业务主题】印花税 【来 源】 [单位概况] ××服饰公司是2005年12月成立的，于2006年1 月开始生产经营，主要从事外贸服装生产和销售，该单位成立以来，生产经营情况正常。各种税收及基金费申报缴纳也及时。该单位为增值税纳税人，2006年度销售收入419.67万元，利润为5.59万元，增值税税负在1.3%左右，企业所得税由国税部门征收，申报方式为直接上门申报。该单位资产总额为764.88万元，权益总额500.8万元，。 [纳税评估对象的依据] 该单位2006年1月开始正常生产，在审核该单位全年的纳税申报表时发现印花税仅申报了购销合同和帐册贴花，而新注册的实收资本和其他许可证照以及其他合同没有申报，初步认定，该单位存在少申报印花税的疑点。因此，我局确定该单位为纳税评估对象。 [评估分析和约谈询问过程] 评估人员首先就该单位的财务报表和纳税申报表进行了书面审核，从申报资料可以看出，该单位2006年共申报印花税1299元，申报房产税18380.66元，申报城镇土地使用 税6304.5元，申报了城市维护建设税27808.24元，申报教育费附加22246.59元，申报综合基金10491.94元，个人所得税全年零申报。从财务报表中可以看出，实收资本500万， “在建工程”科目也有数据，肯定有建筑合同，经评估分析，该单位印花税肯定存在少申报。 根据上述评估分析，评估人员于4月18日向该单位送达了税务事项约谈通知书，请该单位财会办税人员准备好相关资料，就印花税存在的问题于4月19日到我局说明情况，接受评估约谈。
印花税纳税地点有无明确规定？ 近期，某业务科就印花税纳税地点问题提出探讨意见，现就这方面问题谈谈个人看法，仅供参考。 目前，印花税纳税地点（国内订货会上所签合同的纳税地点除外）没有明确规定。 印花税实行的是“三自”缴纳方式，印花税暂行条例中仅对纳税时间作了规定，并没有对纳税地点进行明确，这说明印花税注重的是合同是否贴花，而不强调在哪里贴花。如《印花税暂行条例》第七条只是规定了应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。《印花税暂行条例施行细则》第十四条第一项规定，条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同签订时、书据立据时、账簿启用时和证照领受时贴花。因为印花税是以粘贴印花税票的形式来完税，而印花税票是全国统一的，所以印花税无需也无法规定纳税地点，只要在凭证书立或领受时完税即可。条例第十四条规定的“合同在签订时贴花”的“签订时”不是一个点的概念，而是一个时间段的意思。例如，广州的某企业上午在湛江签订了一份应税合同，下午将此合同带回广州贴花，这也应理解为“签订时贴花”。因此，无论在什么地方签订的合同只要贴花了，就已经达到“三自”纳税的目的了，而不用再追究其是否应
在行为发生地还是应在机构所在地贴花。可见，跨省市的建筑安装项目也没有明确的纳税地点规定。 至于对国内订货会上所签合同的纳税地点，有如下规定（《国家税务局关于订货会所签合同印花税缴纳地点问题的通知》（国税函发〔1991〕1187号）： 1、在全国性商品物资订货会（包括展销会、交易会等）上所签合同应当缴纳的印花税，由纳税人回其所在地后即时办理贴花完税手续。对此类合同的贴花完税情况，各地税务机关要加强监督检查，并相应建立必要的纳税管理办法。 2、对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务局自行确定。 程浩桓 2011年4月13日
一、新系统上线带来的新变化 1．申报方式选择更加多样。 原申报方式 ◆采取销售印花税票或开具大额印花税完税凭证方式以征代报； ◆未开通网上电子申报渠道。 新系统上线后申报方式 ◆可在办税服务厅直接申报后取得印花税完税凭证，或者申请发售印花税票； ◆可通过eTax＠SH3.0客户端网上电子申报缴纳印花税，减轻办税负担。 2．申报信息采集更加明细。 原申报信息采集方式 ◆不采集纳税人应税凭证信息。 新系统上线后申报信息采集方式 ◆无论是取得完税凭证还是印花税票，均要求填写印花税申报表，采集纳税人应税凭证信息，计税依据更加明细。 3．完税方式更加科学合理。
原完税方式 ◆采用自行计算应纳税额、自行购花贴花、自行画销的“三自”管理方式。 新系统上线后完税方式 ◆频繁发生纳税义务的纳税人，可使用完税凭证的方式缴纳印花税，同时使用清单管理，无需再在应税凭证上贴花； ◆偶然发生纳税义务的纳税人，仍可使用贴花的方式缴纳印花税。 二、网上电子申报印花税 1．登陆eTax＠SH3.0客户端，选择“印花税申报”模块，点击“新增”。
2．根据应纳税凭证信息填报印花税纳税申报（报告）表。系统会自动按照计税金额（或件数）和税率计算应纳印花税额。 3．保存申报表信息。保存申报表信息后，在每月（季）征期内和其余申报表一起发送并缴款。 三、印花税常见问题 1.印花税的申报期限是怎样的？
为减轻纳税人负担，增值税纳税人可在增值税申报期限内同时办理印花税申报纳税手续。即增值税按月申报的，印花税也按月申报；增值税按季申报的，印花税也按季申报。 非增值税纳税人在纳税义务发生时，应按规定及时办理申报纳税手续。 2.减免印花税信息是否要申报？ 纳税人符合规定减免的印花税信息，应在印花税申报时一并如实填报。 3.印花税是否可以网上电子申报？ 凡具备网上申报条件的纳税人均可通过网上申报方式缴纳印 花税。其他纳税人可到主管税务机关办税服务厅申报缴纳印花税。 4.开具印花税完税凭证后，是否还可以发放印花税票？ 答：若开具印花税完税凭证，则不发放印花税票；若纳税人需要贴花，则不能开具印花税完税凭证。纳税人可自行选择。但网上电子申报的纳税人只能选择开具印花税完税凭证。 5.印花税完税凭证的种类有哪些？ 印花税完税凭证根据纳税人缴款方式的不同可分为税收缴款 书（银行经收专用）》、《税收缴款书（税务收现专用）》、《税收完税证明（表格式）》。其中，网上申报的纳税人可在税款入库
金税三期印花税申报变化说明 金税三期印花税申报变化说明 一、新系统上线带来的新变化 1．申报方式选择更加多样。 原申报方式 ◆采取销售印花税票或开具大额印花税完税凭证方式以征代报； ◆未开通网上电子申报渠道。 新系统上线后申报方式 ◆可在办税服务厅直接申报后取得印花税完税凭证，或者申请发售印花税票； ◆可通过eTax＠SH3.0客户端网上电子申报缴纳印花税，减轻办税负担。 2．申报信息采集更加明细。 原申报信息采集方式 ◆不采集纳税人应税凭证信息。 新系统上线后申报信息采集方式 ◆无论是取得完税凭证还是印花税票，均要求填写印花税申报表，采集纳税人应税凭证信息，计税依据更加明细。 3．完税方式更加科学合理。 原完税方式 ◆采用自行计算应纳税额、自行购花贴花、自行画销的三自管理方式。
新系统上线后完税方式 ◆频繁发生纳税义务的纳税人，可使用完税凭证的方式缴纳印花税，同时使用清单管理，无需再在应税凭证上贴花； ◆偶然发生纳税义务的纳税人，仍可使用贴花的方式缴纳印花税。 二、网上电子申报印花税 1．登陆eTax＠SH3.0客户端，选择印花税申报模块，点击新增。 2．根据应纳税凭证信息填报印花税纳税申报（报告）表。系统会自动按照计税金额（或件数）和税率计算应纳印花税额。 3．保存申报表信息。保存申报表信息后，在每月（季）征期内和其余申报表一起发送并缴款。 三、印花税常见问题 1.印花税的申报期限是怎样的？ 为减轻纳税人负担，增值税纳税人可在增值税申报期限内同时办理印花税申报纳税手续。即增值税按月申报的，印花税也按月申报；增值税按季申报的，印花税也按季申报。 非增值税纳税人在纳税义务发生时，应按规定及时办理申报纳税手续。 2.减免印花税信息是否要申报？ 纳税人符合规定减免的印花税信息，应在印花税申报时一并如实填报。 3.印花税是否可以网上电子申报？ 凡具备网上申报条件的纳税人均可通过网上申报方式缴纳印花