让数据分析促进审计的数字化转型
现代审计，无论是外部审计还是内部审计在发展中不断地汲取科技进步的成果。近几年的大数据分析也给审计工作带来了新的视野、新的思路和新的方法。审计信息化建设的步伐始终没有停止过，很多审计人员已经从手工作业转向线上作业，从手工统计分析转向了通过审计软件和审计模型开展审前分析。
面对信息化的普及，审计人员基本上可以从信息系统来获取绝大多数数据，如果不掌握数据分析技术和大数据分析技术，面对海量的数据，审计人员就像大海捞针。尤其对于内部审计，管理层不想听什么“已经按规程履行了标准化审计程序”之类的“说辞”，他们更想获得对风险和内控最全面的评估，最想知道组织到底存在哪些严重问题，以及问题分布到底如何，等等。然而，现实情况是，不是所有的审计人员都具备数据分析的基础技能，有些审计人员的专业背景是法律等专业。
数据分析能给审计带来几个方面的改变：提高审计效率、降低审计风险、挖掘审计价值、实现精准审计。已经有四大会计师事务所以及行业领先的金融企业开始尝试机器人审计、智能化审计，这都是建立在数据分析、大数据技术、人工智能等基础之上的。
/*第七章7.2九大算法实例*/ /*第一算法查记账凭证的算法 知识点：查的是记账凭证而不是明细账。一张凭证是多条记录的集合，而记录只是一条 解题规则：一个条件二张表，二个条件三张表，三个条件四张表。*/ --分析：从题意看只有一个决定条件，即科目为主营业务收入，所以要用二张表相连,a表是查询结果凭证，用b 表设条件。 --例：检索出所有现金支出为整千元的记账记录。 Select * from gl_accvouch where ccode='101' and abs(mc%1000)=0 and mc<>0 --例：检索出所有现金收支大于1000元的记账凭证。 Select b.* from gl_accvouch a join gl_accvouch b on a.iperiod=b.iperiod and a.csign=b.csign and a.ino_id=b.ino_id where https://www.doczj.com/doc/1117258394.html,ode='101' and (a.md>1000 or a.mc>1000) --例：检索出所有凭证的现金科目的对应科目的科目代码、科目名称、借方发生额、贷方发生额。(????) select a.iperiod,a.csign ,a.ino_id,https://www.doczj.com/doc/1117258394.html,ode,https://www.doczj.com/doc/1117258394.html,ode_name,a.md,a.mc from GL_accvouch a join code b on https://www.doczj.com/doc/1117258394.html,ode=https://www.doczj.com/doc/1117258394.html,ode where https://www.doczj.com/doc/1117258394.html,ode_equal like '%,101%' or https://www.doczj.com/doc/1117258394.html,ode_equal like '101%' order by a.iperiod,a.csign ,a.ino_id,https://www.doczj.com/doc/1117258394.html,ode select https://www.doczj.com/doc/1117258394.html,ode 科目代码,ccode_name 科目名称,SUM(md) 借方发生额,SUM(mc) 贷方发生额 from GL_accvouch a join code b on https://www.doczj.com/doc/1117258394.html,ode=https://www.doczj.com/doc/1117258394.html,ode where ccode_equal like '%,101%' or ccode_equal like '101%' group by https://www.doczj.com/doc/1117258394.html,ode,ccode_name /*第二算法赊销算法，借方一个科目，贷方一个科目。如借应收账款/票据贷：主营业务收入/产品销售收入查凭证比查记录多张表。*/ --分析：从题意看有二个条件，即凭证中要有应收科目和主营业务收入科目，所以要三张表，a 表是查询结果凭证， --------b表设应收条件，c表设主营业务收入条件。 --例：检索出所有赊销收入明细账记录。赊销：已销售，没收到钱。 --第一种方式可以利用产品销售收入的对应科目code_equal来完成 select * from GL_accvouch where ccode='501' and ccode_equal like '%113%' and mc<>0 order by iperiod,csign,ino_id --第二种方式内连接方式，求两个集合的交集运算，检查两个表中的共有内容。显示的是记录而不是凭证。Select a.* from gl_accvouch a join gl_accvouch b on a.iperiod=b.iperiod and a.csign=b.csign and a.ino_id=b.ino_id where https://www.doczj.com/doc/1117258394.html,ode='501' and https://www.doczj.com/doc/1117258394.html,ode='113' and a.mc<>0 order by a.iperiod,a.csign,a.ino_id --例：检索出所有赊销收入明细账凭证。或查找各月赊销凭证 --第一种方式两表连接 select a.* from GL_accvouch a join GL_accvouch b on a.iperiod=b.iperiod and a.csign=b.csign and a.ino_id=b.ino_id where https://www.doczj.com/doc/1117258394.html,ode='501' and https://www.doczj.com/doc/1117258394.html,ode_equal like '%113%' and b.mc<>0
企业财务内部审计报告 一、经济指标完成情况 （一）销售收入指标 截至2011年底，实现销售收入1.2亿元，比上年增长94％。按照销售结构分析，xxx 按照销售品种分析xxxx 2011年度平均毛利率5.5％，比上年降低3.3个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，xxxx （二）利润指标 2011年度xxxx公司报表显示实现利润总额x万元，但存在潜亏因素。 xxxx 综合潜亏因素后，实现利润总额xxx-8x77＝4xxx元。 第二部分审计发现问题及建议 2003年度审计后，xxxx公司在内部管理上加强了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、员工管理、财务管理上建立了一些规章制度并取得了一定的成绩，尤其在财务管理上有了很大的改进，逐步将财务的核算职能向管理和监督职能转变，同时灵活管理和运用营运资金，在强化内部管理的同时为业务部门提供有力的资金保障。 但是，在内控管理中还存在一些问题有待改进。
一、资产管理方面 二、内控制度方面 （一）货币资金收支控制 （二）采购流程控制环节薄弱 （三）销售流程控制环节薄弱 （四）固定资产控制环节薄弱 三、财务核算及管理方面 （一）xx （二）xxx （三）x 四、审计建议 （一）x （二）资产管理方面 （三）内部控制方面 （四）财务核算和管理方面 第三部分会计报表附注 三、所有者权益情况 截至2011年12月31日，所有者权益合计x元，明细见下表：1、实收资本 xxx有限公司x万元； xxxx有限公司x万元。 合计x万元
2、资本公积 截至2011年底，余额x万元： 3、盈余公积 截至2011年底，余额x元，为提取的03年度法定盈余公积。2011年度利润没有进行分配。 四、经济效益情况 （一）销售收入 1、按照销售结构分析，xxxx公司的销售业务组成见下表： x2、按照销售品种分析： （二）销售毛利率 2011年度平均毛利率x％，比上年降低x个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，主要原因： （三）销售税金及附加 2011年度共缴纳附加税x元，明细如下： 城市维护建设税x元； 教育费附加x元 （四）费用情况 1、营业费用 2011年度，发生营业费用2278318.70元，明细如下： 04年营业费用绝对额比2003年增加x万元，主要增长较大的为
审计大数据数据中心需求分析 谈到大数据大家从互联网上可以查到很多信息（我都认可，因为从通用或标准方式来说都是对的），列举以下几项内容： 1．大数据具有4V特点：第一，数据体量巨大（Volume），从TB级别跃升到PB级别。第二，处理速度快（Velocity），1秒定律，这一点也是和传统的数据挖掘技术有着本质的不同。第三，数据类型繁多（Variety），有网络日志、视频、图片、地理位置信息等多种形式。第四，价值密度低，商业价值高（Value）。以视频为例，连续不间断监控过程中，可能有用的数据仅仅有一两秒。 2．大数据指为了更经济更有效地从高频率、大容量、不同结构和类型的数据中获取价值而设计的新一代架构和技术，用它来描述和定义信息爆炸时代产生的海量数据，并命名与之相关的技术发展与创新。 3．大数据的精髓在于促使人们在采集、处理和使用数据时思维的转变，这些转变将改变我们理解和研究社会经济现象的技术和方法。 …… 可能还有很多我没有列举，而您也觉得很重要的描述，我就列这些。其实从这些描述来看，难道审计现在没有“大数据”吗？我认为在很多方面都满足特征： 1．所谓4V特点，目前的审计工作中都包括了啊：审计采回来的数据特别大，几百GB 甚至十几TB，今后也会上PB啊；查询数据的系统性能都要求不低，虽然不至于1S，但大多数都是在人使用的忍受范围内；审计所使用到的数据的特别丰富、方方面面，财政、地税、社保、公安、工商等等；想从这些数据中看出问题一直是一项复杂而艰巨的工作，不就是价值密度低吗？ 2．大数据所谓的新一代架构与技术，我认为其实与Web 2.0一样是老技术新名词。大数据技术所常听到、用到的Hadoop（泛指与之相关的所有技术）架构，其实就是分布式架构的新代言。国家审计工作中也已经在多个方面开展应用，例如并行数据仓库的采用（PDW）、依据访问量设计的分布数据分析系统（以数据分发机制为依托）、依据审计项目动态生成审计数据分析系统（私有云）等。 3．所谓的思维转变，其实是对于数据认识深入的一种体现，也是将人工智能、机器学习、挖掘算法等新归集的说法。原来由于数据量不够大、来源不够丰富、种类不够齐全等，
财务收支审计调查报告 财务收支审计(audit of financial revenues) 什么是财务收支审计调查报告 财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。以企业财务收支审计为例，审计内容主要有：企业制定的财务会计核算办法是否符合《企业财务通则》、《企业会计准则》以及国家财务会计法规、制度的规定；对企业一定时期内的财务状况和经营成果进行综合性的审查并做出客观评价。 财务收支审计的内容 根据《审计法》第8条至第25条的规定,国家审计机关以财务收支为审计对象的主要内容包括以下几个方面: 1.金融机构的财务收支审计 根据《审计法》第18条的规定:" 审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。"中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。 (1)中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计年度是否将其收入减除该年度支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。 (2)国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。 2.事业组织财务收支审计
对企业审计数据分析常态化的几点思考 一、当前企业审计数据分析面临的困难 （一）与当前企业信息化快速发展不协调。当前的企业审计在面对央企大型信息系统时，在人员能力以及数据连续性等方面都存在一定的问题。审计人员能力不足具体表现在计算机审计人才缺乏、审计人员对新型IT技术缺乏足够了解等方面；数据连续性问题则主要随着近些年央企信息化建设快速发展而更加凸显，由于大型央企信息系统不断更新换代、整合改造，也影响着审计数据分析的连续性，经常出现再次审计同一企业时，其信息系统已经大幅度变更，架构、数据等均与以往采集内容发生巨大变化的情况。 （二）未建立常态化的数据获取机制。由于未建立常态化的数据获取机制，制约了企业审计数据分析，更遑论数据分析常态化。审计常常不能在调查了解阶段获取到所需数据，甚至出现在现场审计多时仍未能获取到理想数据的现象。 （三）企业大部分核心业务系统天然不适应审计数据分析需求。当前大型央企所使用的核心业务系统，主要面向企业核心业务流程的，目的是实现对业务流程的全过程控制和优化再造，其数据是过程化的、分散的，而审计分析需要的数据则是全面的、集中的。比如SAP ERP系统，审计要从中获取适于分析的业务数据很困难，应当先检查其信息系统控制的实现情况和流程断点数据情况，再进行审计数据分析。 另一方面，企业核心业务系统的后台数据库一般用于事务处理（即OLTP），不适应越来越广泛、深入、无固有模式可循的审计分析（即OLAP）需要。部分企业建设有决策支持系统，但由于成本高、周期长、开发难度大，主要用于企业各项管理指标分析，其数据粒度过粗，不能满足审计分析频繁的数据下钻需要。 二、企业审计数据分析常态化应具备的应用特点 鉴于企业审计数据分析常态化中遇到的以上困难，笔者认为，企业审计数据分析的常态化应具备以下应用特点： （一）以重点中央企业为应用主体，分行业逐步开展。在现有机制和客观条件下，实现全覆盖的企业审计数据分析既无可能也无必要，重点中央企业应包括信息化水平较高和重点行业领域的中央企业，这些企业有推动审计数据分析常态化的条件，其数据也更具分析价值，有利于推动试点形成规模。由于企业所属行业的差异导致不同企业的数据形式和内容都可能存在较大差异，因此，还应当分行业或领域制定不同的审计数据分析常态化应用方案，使审计数据分析更有针对性，便于摸索总结出不同行业或领域审计数据分析的特点，提高数据分析结果的应用性。 （二）以操作型数据存储（Operational Data Store，ODS）为基础，分财务数据、业务数据两部分实现企业审计数据集成，建立数据资源目录及重点行业基础信息数据库。从当前企业审计数据分析实践来看，数据分析常态化要解决的首要问题是数据的集成（主要是业务数据的集成），这包括从企业信息系统中获取、转换、集中存储数据，因此与适用于高层决策分析的数据仓库相比，操作型数据存储更适合各种类型审计数据分析的需要，其实现成本较低，比较优势明显，具备更好的可行性。 从数据类型来看，企业财务数据类型统一，分析方法和分析指标较为固定，其数据集成应当与业务数据分开实现。以操作型数据存储为基础的数据集成后，还应建立相应的数据资源目录，同时抽取部分重点行业，如金融、电力、能源的基础数据，单独形成重点行业基础信息数据库，为跨项目、跨领域审计数据分析创造条件。 （三）逐步积累审计数据分析模型，锤炼数据分析团队。实现操作型数据存储对企业财
审计数据的分析可分为三个层次：以审计专家经验和常规审计分析技审术为基础的审计，以审计分析模型和多维数据分析技术为基础的审计，以数据挖掘技术为基础的审计。 第一个层次表现为用户对数据库中的记录进行访问和查询，可通过SQL等语言来交互式地描述查询要求，或根据查询需求采用开发工具定制查询软件，实现的是查询型分析；第二个层次是用户先提出自己的假设，然后利用各种工具通过反复的、递归的检索查询，以验证或否定自己的假设，从用户的观点来看，他们是在从数据中发现事实，因而实现的是验证型分析；第三个层次是指用户从大量数据中发现数据模式，预测趋势和行为的数据分析模式，它能挖掘数据间潜在的模式，发现用户可能忽略的信息，并为审计人员做出前瞻性的、基于知识的决策提供帮助，因而实现的是发现型分析。 一、基于现有审计知识的数据分析方法 (一)合规分析方法。合规分析法就是用审计软件的会计核算部分，根据会计准则和被审计单位业务处理逻辑的数据处理要求，检查是否有账证不符、账账不符、账表不符、表表不符的情况；账户对应关系是否正常；是否存在非正常挂账、非正常调账现象；账户余额方向是否存在异常；是否有违背被审计单位业务处理逻辑的情况等。 (二)趋势分析方法。趋势分析法是指审计人员将被审计单位若干期相关数据进行比较和分析，从中找出规律或发现异常变动的方法。它是审计人员利用少量时间点上或期间的经济数据来进行比较分析的特殊时间序列法，此法有助于审计人员从宏观上把握实务的发展规律。审计人员可根据审计需要来确定时间序列的粒度，如年、季、月、旬、日等。 (三)比率分析方法。比率是两个相关联的经济数据的相对比较，主要用除法，它体现各要素之间的内在联系。比率分析法计算简单，结果简单，便于审计人员判断。由于采用了相对数，它可以适用不同国家、地区、行业、规模的客户。 (四)结构分析方法。结构分析法也叫比重分析法，是通过计算各个组成部分占总体的比重来揭示总体的结构关系和各个构成项目的相对重要程度，从而确定重点构成项目，提示进一步分析的方向。结构分析法和趋势分析法还可结合应用，进行数据结构比例在若干期间的变动趋势分析。应用结构分析法和趋势分析法，对被审计单位的资产、负债、损益和现金流的结构分析、趋势分析以及结构比例的趋势分析，对被审计单位的总体财务状况、经营成果和现金流量形成总体的了解。 (五)经验分析方法。审计人员在长期的对某类问题的反复审计中，往往能摸索、总结出此类问题的表征。在审计实践中抓住这种表征，从现象分析至实质，就可以较为方便地核查问题。将审计人员的这种经验运用到计算机审计中，将问题的表征转化为特定的数据特征，通过编写结构化查询语句(SQL)或利用审计软件来检索，查询出可疑的数据，并深人核实、排查来判断、发现问题，便能实现根据审计经验构建个体分析模型的目的。 (六)多维数据分析。联机分析处理(OLAP)工具为多维数据分析提供了十分有效的功能，它能够从多种角度对从原始数据中转化出来的、可真正为用户所理解的、并真实反映企业的多维特性的信息进行快速、一致、交互地存取，获得对数据的深入了解。 二、应用数据挖掘技术发掘未知审计知识
大数据审计调研报告 胡泽君审计长曾多次强调指出，要积极推进大数据审计，坚持科技强审，通过信息化、数字化，努力提高审计监督的质量和效率。新形势下，审计工作特别离不开大数据的支撑，利用大数据进行审计，或将成为审计机关应对复杂社会经济管理形势、提升审计工作质量的重要手段。以"金审工程"为基础的审计信息系统经过多年的建设发展，目前正逐步建立和完善。同时，在政府各部门中社会保障大数据既具有较高的完整性，也兼具较高的准确性。这些得天独厚的条件，不仅使审计对"大数据"监督管理成为可能，更为实施以"大数据"为基础的审计"全覆盖"奠定了基础。 一、大数据技术在财政审计方面的运用 （一）运用大数据开展财政审计是时代发展的必然要求。大数据不仅是信息技术的重大进步，更是发展理念的重大创新，对经济社会发展起到重要作用，对与数据密切相关的审计工作也必将产生深刻影响。当前，财政、税务、人民银行等部门普遍进行信息系统建设，财政部门开展的"金财工程"覆盖财政收支管理的业务应用系统，涵盖了预算管理、国库集中收付
等业务，对财政部门的审计单位信息化的发展，迫切要求运用大数据开展财政审计。 （二）运用大数据开展财政审计是推动完善国家治理的迫切需要。财政审计的范围突破了传统的财政收支概念，囊括了政府性收支的全部内容。全口径预算的审查监督付诸实施，如何在有限的时间内查找和发现问题，运用大数据开展财政审计成为推动完善国家治理的迫切需要。 （三）运用大数据开展财政审计是财政精细化管理的要求。在精细化管理要求之下，财政预算审查、预算执行差异分析、预算与决算的对比分析都是使用系统大数据来完成的。相应地，财政预算执行审计要实现全口径分析，必须使用系统数据。如利用国库支付系统的数据，通过对指标来源、资金性质、资金流向的跟踪分析，实现所有财政资金全过程跟踪审计。 （四）大数据审计现在的运用情况。按照审计署的要求，建立了财政数据定期报送机制，每半年收集一次财政数据，并对收集的数据进行整理，生成审计人员可以使用的标准表。财政科联合信息科，对预算编报系统、预算指标系统、非税征管系统、决算编报系统等的财务和业务数据，集中进行多系统关联、大
审计报告（财务收支基本格式） *******（被审计单位） 根据《审计署关于内部审计工作的规定》第十条，xxxx年xx月xx日至xxxx 年xx月xx日（审计实施期间），xx内部审计对xx（被审计单位全称，以下简称xx）xxxx年度（审计时间范围）的xxx（审计通知书列明的审计事项）进行了审计（采用跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明审计方式），对重要事项作出了必要的追溯和延伸。本次审计还抽审了（被审计单位简称）所属的****等**户单位。审计工作按照内部审计准则实施，包括在抽查的基础上检查相关会计资料和其他证明材料，评价会计报表的真实性，编制会计报表所执行的会计政策和作出的重大会计估计的合规合法性，以及经济效益（或绩效）情况。审计工作为本报告提供了合理的基础。 一、被审计单位的基本情况 …… （本部分的总体要求：反映的内容应当与审计项目的审计目标密切相关，主要表述被审计单位的背景信息，如：被审计单位类型、组织结构；职责范围或者经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；使用的会计制度或绩效评价标准；相关内部控制及信息系统情况等。本部分引用的数据如果未经审计核实的，应当注明来源。） xx（被审计单位简称）应对所提供本次审计的会计资料和其他证明材料的真实性、完整性负责。我们已收到xx（被审计单位简称）xxx（被审计单位负责人职务）xxx（被审计单位负责人姓名）和xxx（被审计单位财务负责人职务）xxx（被审计单位财务负责人姓名）以及各延伸审计单位负责人及财务主管签署的对所提供材料的真实性、完整性的承诺。 二、审计评价 …… （本部分的总体要求：应围绕审计目标，依照有关法律法规、政策及其他
数据审计系统的设计与分析 摘要:随着经济的迅猛发展，公司的数据规模的日益增大以致于人工审计工作变得更加复杂，鉴于此，设计一数据审计系统成当务之急，它的设计能够提高审计工作人员的工作效率，促进经济的进一步快速发展。 关键字：数据采集，SQL Server数据库，C#.NET Abstract：With the rapid development of economics,the datas increasing of company make the clerk’s of Audit works get worse!whereas,to develop a data audit system is becoming the first work now.his born will improve the efficient of works and advance the economics’ development! Key：data collect,SQL Server,C#.NET 1、引言 随着全球信息化建设的加快及计算机被广泛应用于企业的经营管理、财务管理、生产建设等方方面面，进一步加快了企业的信息化程度，企业的生产经营运作方方面面带的数据管理具有了网络化的新特点，信息化程度的加深对审计工作提出了挑战，是我们认识到设计计算机审计条件刻不容缓。随着经济的发展、公司规模化的不断扩大使得数据的规模不断增大以致在审计时得投入大量的人力、物力、财力。若能设计出一个简单的数据采集分析系统，则能根本性的解决审计人员工作量大的烦恼。所以设计一个数据采集分析系统迫在眉睫。有了它审计人员就可以通过其来进行数据方面简单的计算、统计、查询及筛选。研究本系统的根本目的就是为了解决手工审计耗时耗力的缺陷。 2、系统分析 a.前期调查 在审计之前要对被审计对象的基本情况进行了解，以便制定切实可行的审计方案，方便后续工作的展开。计算机审计方式的前期调查就如同系统设计前期的需求分析一样同样需要对被审计对象进行相关了解，而前期调查的内容主要有一下几个部分:
某某某某会计师事务所有限公司 审计报告 ××会审字（年度）×××号 某某某某某某某有限责任公司全体股东： 我们审计了后附的某某某某某某某有限责任公司（以下简称贵公司）财务报表，包括年度年12月31日的资产负债表，年度年度利润表和现金流量表以及会计报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（１）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效
性发表意见，审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 （三）审计意见 我们认为，某某某某某某某有限责任公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司年度年12月31日的财务状况和年度年度的经营成果以及现金流量。 某某某某会计师事务所中国注册会计师： 有限公司中国注册会计师： 中国·省市二Ｏ一九年三月十日 某某某某会计师事务所有限公司电话：8260182 2
大数据时代的会计、审计发展趋势 当今，大数据伴随着云计算、移动互联网的发展，正在对全球经济社会产生巨大的影响。大数据给现代会计、审计提供了新的技术和方法，要求人们把握大数据的特点，变革现代会计、审计的思维与技术和方法，推动大数据时代会计、审计的发展。 大数据的涵义与特征 “数据”（data）这个词在拉丁文里是“已知”的意思，也可以理解为“事实”。2009年，“大数据”这个概念才逐渐开始在社会上传播。“大数据”概念真正变得火爆，却是因为美国奥巴马政府在2012年高调宣布了其“大数据研究和开发计划”。这标志着“大数据”时代真正开始进入社会经济生活。 互联网数据中心（IDC）为“大数据”下的定义：“大数据”是指为了更经济更有效地从高频率、大容量、不同结构和类型的数据中获取价值而设计的新一代架构和技术，用它来描述和定义信息爆炸时代产生的海量数据，并命名与之相关的技术发展与创新。大数据具有4V 特点：第一，数据体量巨大（V olume），从TB级别跃升到PB级别。第二，处理速度快（Velocity），1秒定律，这一点也是和传统的数据挖掘技术有着本质的不同。第三，数据类型繁多（Variety），有网络日志、视频、图片、地理位置信息等多种形式。第四，价值密度低，商业价值高（Value）。以视频为例，连续不间断监控过程中，可能有用的数据仅仅有一两秒。 大数据的精髓在于促使人们在采集、处理和使用数据时思维的转变，这些转变将改变我们理解和研究社会经济现象的技术和方法。 1、在大数据时代，不再依赖抽样分析，可以收集和处理整体的所有数据。19世纪以来，当面临大的样本量时，人们都依赖于抽样分析。但是，抽样分析是由于信息缺乏和取得信息受限制的条件下采用的一种方法，这其实是一种人为的限制。如今，科学技术条件已经有了很大的提高，虽然人类可以处理的数据依然是有限的，但是可以处理的数据量已经大量增加，而且未来会越来越多。 统计抽样其实只是为了在条件和技术受限制的特定时期，是在不可能收集和分析全部数据的情况下的选择。统计抽样本身存在许多固有的缺陷，它的效果依赖于抽样的绝对随机性。但是，实现抽样的绝对随机性非常困难，一旦抽样过程中存在任何偏见，分析结果就会相距甚远。随着大数据分析取代了抽样分析，社会科学不再单纯依赖于抽样调查和分析实证数据，现在可以收集过去无法收集到的数据，更重要的是，现在可以不再依赖抽样分析。 2、在大数据时代，不再热衷于追求数据的精确度，而是追求利用数据的效率。当测量事物的能力受限制时，关注的是获取最精确的结果。但是，在大数据时代，当拥有海量数据时，大数据纷繁多样，优劣掺杂，绝对的精准不再是人们追求的主要目标，更重要的追求数据的及时性和使用效率。 现在，人们能够容忍模糊和不确定性出现在一些过去依赖于清晰和精确的领域，当然过去可能也只是有清晰的假象和不完全的精确，只要人们能够得到对一个事物更完整的概念，人们
大数据环境下的审计信息化（思路篇） 前言：审计信息化工作十余年，面临着云计算、物联网、大数据、移动通讯和社交网络等新技术的挑战。本文希望通过对大数据的理解、审计中的应用分析，提出大数据服务与审计的一个角度或方向，进而形成相关信息化配套建设的思路。本文的编写希望得到读者的回馈，能够收到您的批评、指正。一、大数据的定义和理解（一）广泛定义对于大数据的理解现在并没有一个标准的定义，不过大家对于大数据都有一个共同的认识，那就是4V（Volume、Velocity、Variety、Veracity）：1.（Volume）数据量大，TB，PB，乃至EB等数据量的数据需要分析处理。2.（Velocity）要求快速响应，市场变化快，要求能及时快速的响应变化，那对数据的分析也要快速，在性能上有更高要求，所以数据量显得对速度要求有些“大”。3．（Variety）数据多样性：不同的数据源，非结构化数据越来越多，需要进行清洗，整理，筛选等操作，变为结构数据。4.（Veracity）价值密度低，由于数据采集的不及时，数据样本不全面，数据可能不连续等等，数据可能会失真，但当数据量达到一定规模，可以通过更多的数据达到更真实全面的反馈。而简化一下描述，其实“大数据”是一个体量特别大，数据类别特别多的数据集，并且这样的数据集无法用传统数据库工具对其内容进行抓取、管理和处理。
（二）审计的大数据特征从“大数据”概念产生的缘由来看审计行业是一个天然需要大数据概念及其实现技术的行业。我们分析如下：首先，审计行业的“生产对象”是被审计对象的数据，虽然说审计是对财政财务收支的监督。但是为了了解财务的真实情况，必然需要关注业务数据，这些行业的数据每一个都可以说是数据体量巨大。同时这些数据也是复杂多样的，结构化数据不用说了（二维表数据、立方体数据、空间数据等），非结构化数据例如：被审计单位的各种制度、文件、影像等。其次，审计的职责是查处财政财务的真实、合法和效益问题。查处过程中，需要在这些海量数据中进行关联、汇聚的查询或计算工作，而且这些计算需要同时作用在结构化、半结构化、非结构化数据之上。在没有大数据技术支撑之前，采用抽样或按领域分开的方式进行审计分析，无形中形成了数据之间的壁垒和分析的局限性。最后，审计工作中的审计思路、方法，虽然有章可循，但最终还要依赖于具体参与审计工作的人的智慧。这也就决定了所有的分析工作不能像其他的数据中心、数据分析、数据挖掘、决策支持系统一样，是相对“固化”的。而思路的火花是稍纵即逝的，对任何一个突然闪出的分析思路都应该在“秒级”响应。（三）大数据的关键技术大数据关键技术包括数据抽取与集成、数据分析、数据解释3个领域。1．数据抽取与集成。大数据的一个重要特点是多样性。意味着其数据来源极其广泛。数
计算机审计的核心是数据分析技术的运用 计算机审计是一个系统工程，要解决的技术问题很多。在实践中，应当做好审前准备工作，充分了解被审计单位的信息化环境，熟悉信息化管理系统，初步采集和分析数据，准备相关的计算机技术知识，制定科学的计算机审计实施方案。同时，要保证电子数据的安全，掌握开启密码保护功能，保证数据存储安全，强化病毒防范意识。而运用数据分析技术是计算机审计的核心。 运用数据分析技术的操作要点如下： 一、一般的数据分析操作 一般数据分析主要包括如下操作： 1.重算：对某一项数据，按照与被审计单位相同或相似的处理方法重新计算，目的是验证被审计单位提供的数据的真实性与准确性，以及被审计单位信息系统处理逻辑的正确性。如被审计单位的个人所得税计算。 2.检查：按照政策或法规，对某一项数据或处理进行检查，目的是检查政策与法规的执行情况。如医院的收费项目及收费标准的检查。 3.核对：将某些具有内在联系的数据，按照其勾稽关系，进行逐一核对与排查，目的是验证被审计单位信息系统处理流程的正确性和控制的有效性，有无人为非法干预等。如公积金审计中的银行存款收益情况与银行利率的核对等。 4.抽样：依据抽样的原则与方法，按照审计人员的指令将审计人员感兴趣的或具有代表性的一部分数据挑选出来，目的是缩小审计范围，降低审计风险。如商业银行贷款审计中，抽取贷款金额大、又是房地产企业的贷款笔数。 5.统计：为审计人员提供一系列的分析指标与工具，最大程度地方便审计人员进行信息处理。如对审计数据按被审计单位的部门、项目核算等。 6.推理：根据审计人员经验与规则，对已有数据进行分析与处理，给出所有可能的结论。 7.判断：根据审计人员经验与规则，针对某个问题给出一个参考性结论。 8.预测：自动运用已经存在的知识与经验进行推理与判断，预见问题的类型与可能发生的环节。
企业财务审计报告模板 ，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。 经抽查盘点201X年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。 从201X年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中： 粉煤灰上涨80%、矿渣上涨1 4.2%、石灰石上涨2 5.68%、原煤上涨 5.1%。其次，201X年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从201X年与201X年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。 大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制“以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。
采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。 这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。 （五）长期投资 截至201X年12月31日，长期投资余额为2900万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，201X年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。 在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计的质疑。 固定资产 1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产进行编号管理。 2、资产使用部门未明确固定资产责任人。 3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。 4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公设备应按5年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。公司拟在201X年进行相应调整。 （七）财务收支
大数据在审计工作中的应用 从大数据审计的可视分析需求、实践出发，探讨了大数据可视分析的方法、流程及信息系统的构建。大数据审计是新时期审计事业发展的战略方向，可视分析是大数据审计的重要方法。大数据可视分析方法在可视化技术的基础上，有机地融合了人类强大的感知认知能力与计算机的分析计算能力优势。面对海量的电子数据，传统的验证型审计方式在审计宽度、审计深度方面都面临较大风险，可视分析技术是实现审计工作向发掘型审计方式转变的可行途径。 传统的数据分析方法在大数据环境下亟待变革。传统的数据分析方法，一般是业务审计人员依据抽象的业务流程提出审计思路，计算机人员再根据其思路反复编写修改程序来验证审计思路可行性，这是一种“验证型审计”方式。在巨量（Ｖｏｌｕｍｅ）、多样（Ｖａｒｉｅｔｙ）、高速（Ｖｅｌｏｃｉｔｙ）、价值高密度低（Ｖａｌｕｅ）的大数据环境中，这种验证型审计方式某种程度上说有些“误打误撞”、“盲人摸象”，数据分析工作量大，在审计宽度、审计深度方面都面临较大风险。 可视分析是大数据审计取得突破的重要方向。大数据审计的目标是把隐没在海量的、异构的、杂乱无章的电子数据中
的信息集中、萃取和提炼出来，揭示其内在规律，为评价被审计单位经济活动和相关资料的真实性、合法性、效益性提供有力的线索或直接的证据。客观上，大数据环境要求计算机审计工作从“验证型审计”方式转变为“发掘型审计”方式。这既需要先进的人工智能，包括智能搜索、数据挖掘等，也需要人的感知能力、认知规律与分析过程的有机融合，包括人机交互、可视建模、图形展示等。可视分析是以可视化技术和自动化分析模型为核心，辅助用户对大规模复杂数据集进行分析推理的科学与技术。通过可视化的自动建模技术将大数据以直观的图形形式展示，审计人员往往能够一眼洞悉数据背后隐藏的信息，不再受制于枯燥晦涩的数据分析算法。因此，以人为中心的探索式可视分析是大数据审计不可或缺的重要手段或方法。文章节选，欲览全文请至知贝网，可文案策划、科技论文翻译、文章润色。
几种典型的审计报告写作方法 1、通用的报告格式 1）标题； 2）收件人； 3）审计过的财务资料； 4）参照的审计准则或遵循的法律法规； 5）对财务资料表示意见或拒绝表示意见； 6）审计单位或部门名称； 7）审计人员签字； 8）报告日期 2、典型审计报告的范例 （1） A离任审计目的。离任审计报告审计包括领导干部离任和企业厂长（经理）离任经济责任审计两种。审计目的是： 1）验证厂长（经理）上任时的财务状况； 2）审计厂长（经理）离任时的财务状况和任期内的经营成果； 3）评价厂长（经理）任期内各项经济指标的完成情况； 4）审核厂长（经理）任期内的重大经营决策和法律诉讼等情况；
5）评价厂长（经理）任期内各项内部操纵制度的健全情况，有无损失白费和资产流失情况。 B离任审计特点 一是审计的会计期间比较长，审计的时刻范围一般是厂长（经理）的任期。因此，审计期间往往不止一个会计年度。 二是审计的范围较广。与厂长（经理）任期的经济责任有关的会计资料及非会计资料，均构成厂长（经理）离任经济责任审计的范围。 C离任审计报告撰写注意点 1、公正性应站在公正的立场上，既要维护国家的财政经济法 律、法规，又要使厂长（经理）的合法权益不受损失，不能受到其他任何因素的阻碍。 2、慎重性离任经济责任审计的目的是为企业的主管部门和组 织部门提供辞、聘升调的依据。 3、客观性离任审计报告的撰写应本着实事求是、客观公正的 原则，是什么问题就写什么问题，既不夸张，也不缩小，更不盲目推理。文字简练朴实，表达准确。 D离任审计报告的差不多内容 1、范围段 应讲明已审计反映厂长（经理）离任经济责任的会计报表及相关资料的名称，反映的日期及期间，会计责任及审计责任，审计依据和已实现的审计程序。 2、讲明段
审计数据分析 一、当前企业审计数据分析面临的困难 （一）与当前企业信息化快速发展不协调。当前的企业审计在面对央企大型信息系统时，在人员能力以及数据连续性等方面都存在一定的问题。审计人员能力不足具体表现在计算机审计人才缺乏、审计人员对新型IT技术缺乏足够了解等方面；数据连续性问题则主要随着近些年央企信息化建设快速发展而更加凸显，由于大型央企信息系统不断更新换代、整合改造，也影响着审计数据分析的连续性，经常出现再次审计同一企业时，其信息系统已经大幅度变更，架构、数据等均与以往采集内容发生巨大变化的情况。 （二）未建立常态化的数据获取机制。由于未建立常态化的数据获取机制，制约了企业审计数据分析，更遑论数据分析常态化。审计常常不能在调查了解阶段获取到所需数据，甚至出现在现场审计多时仍未能获取到理想数据的现象。 （三）企业大部分核心业务系统天然不适应审计数据分析需求。当前大型央企所使用的核心业务系统，主要面向企业核心业务流程的，目的是实现对业务流程的全过程控制和优化再造，其数据是过程化的、分散的，而审计分析需要的数据则是全面的、集中的。比如SAP ERP系统，审计要从中获取适于分析的业务数据很困难，应当先检查其信息系统控制的实现情况
和流程断点数据情况，再进行审计数据分析。 另一方面，企业核心业务系统的后台数据库一般用于事务处理（即OLTP），不适应越来越广泛、深入、无固有模式可循的审计分析（即OLAP）需要。部分企业建设有决策支持系统，但由于成本高、周期长、开发难度大，主要用于企业各项管理指标分析，其数据粒度过粗，不能满足审计分析频繁的数据下钻需要。 二、企业审计数据分析常态化应具备的应用特点 鉴于企业审计数据分析常态化中遇到的以上困难，笔者认为，企业审计数据分析的常态化应具备以下应用特点：（一）以重点中央企业为应用主体，分行业逐步开展。在现有机制和客观条件下，实现全覆盖的企业审计数据分析既无可能也无必要，重点中央企业应包括信息化水平较高和重点行业领域的中央企业，这些企业有推动审计数据分析常态化的条件，其数据也更具分析价值，有利于推动试点形成规模。由于企业所属行业的差异导致不同企业的数据形式和内容都可能存在较大差异，因此，还应当分行业或领域制定不同的审计数据分析常态化应用方案，使审计数据分析更有针对性，便于摸索总结出不同行业或领域审计数据分析的特点，提高数据分析结果的应用性。 （二）以操作型数据存储（Operational Data Store，ODS）为基础，分财务数据、业务数据两部分实现企业审计数据集成，
今天人才为大家准备了公司财务收支审计报告，希望对大家有帮助。 公司财务收支审计报告(一) 关于××市日杂公司19 ××年度财务收支的审计报告 ×××市审计局： 根据××审综字[19 ××]×号审计计划安排，审计小组于19××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司19 ××年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344 144.07元。应缴金额为48 .40元。现将审计结果报告如下： 一、基本情况 ××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业19××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。 该公司于l 9××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。 二、发现的问题 1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。l9××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在 8年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张 0元“苫布”假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。 2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，1 9××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站1 9 ××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。 3.挪用流动资金22 000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共买ll 000元，日杂站19××年×月和1 9××年×月共买11 000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。 4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。该公司19××年末鞭炮回扣收入112 704.28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额81 3 50 5.1 5元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32 540. 元，实际多留了801 64.07元未进决算，影响了当年利润的真实性。