中国-英国审计准则体系比较研究
—以政府审计为例
目录
1.绪论
1.1研究背景及意义
1.2研究现状
1.3研究思路
1.4研究方法
2.政府审计的相关概念
2.1政府审计准则的内涵
2.2政府审计准则的特点
3.中英两国政府审计准则体系概述
3.1我国政府审计准则体系概述
3.1.1我国政府审计准则发展分析
3.1.2我国政府审计基本准则
3.2英国政府审计准则体系概述
3.2.1英国政府审计准则发展分析
3.2.2英国政府审计基本准则
4.两国审计准则体系相似之处
4.1遵循体系相同
4.2规范对象相同
4.3业务分类标准相同
5.两国审计准则体系不同之处
5.1准则制定不同
5.2审计范围差异
5.3独立性的差异
6.两国审计准则体系差异的原因 6.1两国所处的环境不同
6.2两国审计部门重点不同
7.完善我国审计准则体系的建议
8.结论
参考文献
致谢
1.绪论
1.1研究背景及意义
自从改革开放以来，已经过去了十几年，我国的经济持续稳定发展，取得了许多举世瞩目的成就。面对着我国对外开放的不断深化和经济实力的不断提升的局面，我们国家的经济与外部世界的相关联性逐步提升。与此同时，我国的社会主义市场经济体制正逐步完善，现代企业制度的推行力度加大。在这一趋势下，审计在企业风险管理、内部控制、公司治理和组织运营中的地位和作用日趋突出。
如今全球经济已经成为一个互助双赢的整体，我国的经济当然也毫无疑问的融入了全球经济的大潮。完善审计方面的准则，加快国际趋势的步伐，已经成为我国目前的经济发展的必然要求和首要目标。审计准则作为审计职业规范体系的核心内容，不仅仅是审计理论的重要课题，同样也是审计实务中不可或缺的一项重要的组成部分。审计准则是规范注册会计师执业的权威性标准，这一标准对提高注册会计师执业质量，防范执业风险具有非常重要的作用。
世界上最有影响力的审计职业团体国际审计师协会早在1947年就发布了审计规则，历经多次修改完善，至今已经形成了体现发达国家审计理论与实务的审计准则体系。我国的审计准则虽出台较晚，但发展速度较快。
中国的相关部门早在1988年11月15日就成立了中国注册会计师协会，这一协会自成立之日来一直致力于审计准则的制定和完善工作。审计规则从1991年至今先后经历了制定阶段（1991年——1993年）、建立体系阶段（1994年——2003年）和完善提高阶段（2004年至今）。我国的审计准则经过这十几年的发展正在从无到有并且逐步完善，与国际趋向加快趋同。
中国虽作为发展中国家，GDP总量已经位居全球第二，在经济高速发展的同时，经济的监管机制发挥着不可估量的作用。在全球经济全球化的背景下，审计作为国家治理发展的重要组成部分，发挥了监督、控制、引导等作用。为使审计准则机制能更有效的发挥作用，完善我国的审计准则成为了相关人员研究的重要课题。
审计准则作为审计机关人员从事审计实践工作的标准和法则，这体现出对完善审计准则的实践操作意义。除此之外，审计准则的完善还将推动我国在国际世界审计舞台上的影响力。作为发达国家的英国，在国际经济领域占据重要地位，在审计领域进行了多年的研究，与此相关的体系已臻于完善，国内生产总值位居第二的中国在审计
准则方面要虚心借鉴学习英国在审计准则领域的做法，占据重要地位的英国，它的审计准则的做法具有国际性和实践性。只要找出两国之间相似与不同之处，分析原因，找出能够学习的地方，从而促进我国审计准则的不断完善。
1.2研究现状
审计准则建设虽取得明显成就，但是形势发展变化迅速，这迫切需要我们加快我们审计建设的步伐，以此来满足注册会计师执业的需要，以便缩小与国际审计准则的差距。
第一，行业面临风险。这些年来，企业的经营环境的变化随时发生，这导致了审计行业面临的风险与日俱增。这些风险主要体现在：企业组织机构与其经营活动的方式日渐复杂，会计准则要求的判断与估计的日趋复杂，一些企业管理层的财务舞弊，全球化的发展趋势与科技水平的影响。面对着随之而来的风险，我们急需寻求相关方法解决这些审计风险。
第二，之前的审计存在缺陷。现如今的审计准则是在传统审计准则的基础上建立的，存在许多不足与缺陷。注册会计师在进行审计判断的时候，往往不会重视财务报表会存在重大的错报风险，而是很直接的实施测试，这很容易产生审计失败。注册会计师不能把审计眼光拓宽到自身控制之外，很容易受到欺骗，以至于不能发现缺陷而造成重大的错报风险。
第三，国际审计准则有了新的突破。自从美国安然公司会计造假的事件被曝光之后，《2002年萨班斯—奥克斯法案》便由美国国会制定出来了。这一法案的通过，对准则制定的机构造成了很大的影响。国际审计与鉴定准则理事会针对审计风险，早在2003年底及时制定了与其相关的四项审计风险准则，希望以此来指导注册会计师能够有效地评估和处理审计风险。除此之外，国际审计与鉴定准则理事会还提高修改其他相关准则制定速度。我们国家需要立刻加快有关准则的制定与修改，只有这样，才不会拉大与国际审计准则之间的差距。
第四，会计准则齐头并进。注册会计师本身要具有两把尺度，会计准则和审计准则。部分的审计准则与会计准则密切相关。如果会计准则出现了制定、修改或者废止的局面，与其密切相关的审计准则也应当同时修改或废止。现如今，我国会计准则的制定速度正在加快，审计准则的建设也不能松懈。
1.3研究思路
本文首先对政府审计进行了讨论研究，讨论的内容包含审计准则的内涵，审计准则的特点。接着对中英两国的审计体系进行了比较，两个国家的发展概述及其审计准则的基本准则。对此进行总结异同，最后对我国的审计准则系统提出建议。
1.4研究方法
2.政府审计的相关概念
2.1政府审计准则的内涵
相关机构颁布的审计准则的目的是用于规范审计组织及其参与审计活动的人员，重中之重便是规范审计实践活动。毫无疑问，审计准则在整个政府审计体系中占据着重要组成部分。在这审计体系中，审计准则更加注重强调实践作用，通过种种实践活动，将审计方面的方面措施尽可能的描述成可以执行的条文，以此来对审计实践的人员进行引导，让实践人员了解如何进行开展审计实践，明确自己的工作流程与目标。除此之外，审计准则本身也形成了一个监督体制，形成标准来评估实践人员的效率与效果。
针对审计准则的定义，学者们各持己见。就美国而言，其政府问责办公室（GAO）早在1972年就通过了一部审计准则，其中包括“审计人员所执行的工作的质量反映在审计准则之中，而且审计准则还能显现审计人员的专业知识的储备量①。”；除了美国，新西兰的会计师机构也指出，“审计准则对审计人员进行工作提出了最低要求，除此之外，审计准则也能体现审计人员进行审计职业判断的成果质量②。中国知名学者萧英达在2000年也指出，审计准则是对审计工作者及其进行工作的标准，同样也是评价审计工作者及其工作质量的准则③。同样的还有文硕等知名学者提出，审计准则的主要作用就是对审计机构及其人员进行审计工作提出行为规范，是引导工作者进行审计行为的实用法则④。学者刘明辉在之后2004年也指出，审计准则是得到审计主管部门的认可、阐述审计体系主体并且引导审计人员进行审计实践的工作标准⑤。
以上国内外的学者观点各有依据，结合他们的认知，本人认为，审计准则首先要明确执行的内容、对象及流程。审计准则应当是审计执业人员在瞬息万变的经济环境下，进行审计实践工作时理所应当遵循、明确职责并规范自身行为的准则。
①张志和.审计【M】.北京：高等教育出版社，2004.64
②萧英达.比较审计学【M】.北京：中国财政经济出版社，1991.7
③文硕.世界审计史【M】.北京：企业管理出版社，1996.567
④刘明辉.独立审计准则研究【M】.大连：东北财经大学出版社，1997.70
2.2政府审计准则的特点
第一，政府审计准则具有依法性。
政府审计准则毫无疑问的是审计部门按照相关法律法规而制定的规章准则，起具有很高级别的法律依据。举个例子，我国的政府审计准则中的第一条规定中可以发现，给这项准则提供支持的相关法律有《审计法实施条例》、《审计法》与其他相关法律法规。这些直接就体现出政府审计准则具有依法性。
第二，在目标的引导下，把原则当作基础。
这一特点与会计准则的形成有些类似。如果存在信息前后不对照，规定严格的准则会给一些机会主义行为产生机会，一旦机会主义行为形成，那么在一定假设的条件下，以原则当作引导的机制会得到多数学者的支持。众所周知，按照事先假定的抽象的原则会造成审计准则在实践应用过程中产生麻烦的难解决的问题。由此在目标的引导下，把原则当作基础相对而言更能够发挥出不可估量的作用。与此同时，这样的特点也能反映出审计判断的专业性，更加体现出审计人员职业能力的重要意义。
第三，审计理论与实际工作相互结合。
政府审计准则早就成为政府审计理论和政府审计实践活动两者密切关系的联系，这对实际工作的执行开展具有极大的影响，并且还能够在实际工作完成后进行归纳总结。审计理论与实际工作相互结合，能对理论进行实践验证，还能对实际工作进行总结，两者相得益彰。
第四，政府审计准则具有相对稳定性。
经济环境一定的情况下，审计准则如同法律法规一样具有类似的稳定性。准则的稳定性对实务人员而言，具有重大的意义。这方便他们能够进行持续的相应的工作，发挥自身的职责，体现自身的价值。
3.中英两国政府审计准则体系概述
3.1我国政府审计准则体系概述
3.1.1我国政府审计准则发展概述
在新中国建立34年的时候，我们国家并未建立起专门针对审计准则监督的制度。在1978年党的十一届三中全会上，国家提出实行经济改革和对外实施开放，国家的
工作重心便指向了以经济建设为中心的社会主义现代化建设的道路上。面对这一改变，要求相关部门不断的加大对财政财务的监督力度，填补之前财政财务产生的漏洞，明确规定财政财务纪律，使经济效益得以提高。做到这些才能够与政治形势改变相互协调。国家实行审计监督体制，成立对应的审计部门是必要的手段。了解到了这些，我国的监督体制便在1982年的新宪法中确定了下来。在宪法中，明确提出了审计监督体制中的核心内容。在这样的破折中，我国的审计准则体制在不断地发展，大致经历了以下四个阶段：
（一）初步建设阶段（1985年——1993年）
当时制定准则的条件还不太完备，我国在如何建设审计准则的道路上努力探索着，在这途中应对实际环境的需求相关部门出台了首个法律文件——《国务院关于审计工作的暂定规定》。法规毕竟是暂定规定，所以在审计发展和按照法规进行审计工作的过程中出现了许多的问题。鉴于此，国务院总结暂行规定的相关内容，根据我国开展改革开放和社会主义建设中对审计准则提出的要求，在1988年颁布了《中华人民共和国审计条例》。
（二）起步发展阶段（1994年——1999年）
随着我国的政治经济的不断变化，审计工作也得到了发展，之前制定的审计准则已经不再适用于新时代对审计监督和审计实践工作的需求，制定新型的审计准则已成为必然之选。国家不仅在1994年颁布《中华人民共和国审计法》，还在1997年发布实施条例。这些文件的颁布实施让中国的审计工作更加法制化、制度化和规范化。学习国际审计工作方面的经验，进而完善我国的审计准则体制。鉴于此意义，国家审计署便在1996年发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》，在此准则中提出建设政府审计准则体制。
（三）成熟阶段（2000年——2005年）
经济形势不断改变，审计署为了完善审计准则机制，在2001年通过大量的调查、修改和判定，最终发布了审计署1号令，其中包括许多部门的规章制度，这些规章制度从各个角度对审计工作中产生的种种问题进行了规范。这在当时具有很大的意义，但是现在看来，这些规章制度众多且复杂，对审计实践工作者存在不便利的问题。（四）逐步完善阶段（2006年——如今）
2006年，我国对《中国人民共和国审计法》进行了修订，这不仅积极地推动了审计准则的建设，还引导了政府审计准则的制定。审计环境日益变化，审计署为了能
够准确有效的对政府审计准则进行修改，起草了相关的意见稿，在社会上公开征求意见。于是，《中华人民共和国审计法实施条例》在2010年2月得到了修改，这一修改规范了相关审计部门的职权与工作程序。为了满足现实审计工作的需求和完善我国的审计法律机制，国家便在2010年颁布了现行了政府审计准则。
3.1.2我国政府审计基本准则
我们国家审计基本准则的首条内容便是根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》），明确指出该审计条例的目的是规范审计工作的开展，保证审计工作的质量，明确工作人员的职责。
其次接着确定了衡量审计工作质量的基本尺度。该尺度便是审计相关机构和人员在完成审计工作的过程中应当遵守的各种条例准则。
接着便制定了一条审计机关使用的准则，审计机构在进行对国务院各个部门和地方政府及其部门的财政分析，国有金融机关和企业组织的财政分析时可以使用的准则。当然包含其他应当进行财政分析的部门在进行审计活动时同样可以适用。
然后审计机构应当遵循按照《审计法》及其相关条例，涉及其他相关的法律法规规定的职责，应当自主行使审计相关的权利。同样的来说，审计机构在处理审计工作的时候，具备审计资格和审计工作能力的审计人员来肩负责任。
最后在审计机构实施之后，审计机构要按照法律法规和国家其他对财政财务的相关规定的要求，及时对审计工作进行评价处理，公布审计意见书，提出依据，做出最终的审计结果。
3.2英国政府审计准则体系概述
3.2.1英国政府审计准则发展概述
作为最早产生和发展审计的国家之一，英国在近几十年的审计发展在世界审计发展舞台上占据重要地位，英国的审计体系对世界其他国家的审计发展影响颇多。但就是这样，英国也存在不足之处。上世纪七十年代，在英国一直通用的审计准则都是各会计师团体自己规定的，并未有全国适用公认的审计准则。英国的审计采用的大多数都是法定审计，相关部门机构在进行处理审计业务的时候，都根据相应法律法规采用高效率的监督。除此之外，在国内，国家并未建立起公认的会计师工会，这对建立起全国性的审计准则产生了阻碍。
尽管具有这么多的困难，审计准则随着社会各种诉讼案件的增加被提到国家社会重视的地位，而在社会上通用的各会计师团体自定的准则在处理诉讼案件的时候因为
准则不同而产生了诸多难以解决的问题。所以为了解决这样的局面，全国公认的审计准则需要及时建立。英国便在1976年成立“审计实务公告委员会”，这象征着全国公认审计准则制定正式展开。在之后的1991年，英国又建立了“审计准则委员会”。至今，英国已经公布了多达二十九个审计准则内容，这标志着英国建立起来了具有特色的审计准则体系。
3.2.2英国政府审计基本准则
作为英国公认的审计准则，该准则具有相对完整的结构。准则内容涵盖了审计相关的责任义务，计划、掌控和统计，会计的制度与规定，取证，利用其他人员成果，结果公告六部分组成。在这每一部分中又详细列举相应的内容。
在这么多详尽的条例中，“财务报表审计的目标及基本原则”是英国审计准则之中的重中之重。当然，准则不可能就局限于此，英国审计部门正在逐步完善审计准则体系，以便满足审计领域对准则的要求。
4.两国审计准则体系相似之处
4.1遵循体系相同
中国政府审计准则遵守的是类似金字塔式的体系结构，位于塔底的就是审计指南，为审计工作展开进行了指导，接着便是国家的审计准则，为审计准则圈定了大致框架，为进一步审计规则的制定修改进行限定，位于顶端的便是《中华人民共和国审计法》，该法规借鉴了世界各个国家的实行的准则的可行之处，改变了编写的方式，用条例的形式去代替之前的陈述。
英国政府审计也同样具有相似之处。政府审计的机构分为两层，国家的审计署和地区的审计机构。两种部门机构的人员结构也随金字塔一样，层层分级。人员分配均匀，既可以掌握实际的情况，也能具有独立能力。在法律法规上，英国议会在1866年建立起相关的审计财政机关，并在1921年便通过《财政和审计修正案》，1983年通过《国家审计法案》。通过对应的机构来进行掌握实施力度。
两个国家之间都采用利用相关机构，颁布相关的法律，以此来建立起适用自己国家实情的审计体系。
4.2规范对象相同
我国审计准则体系规范的对象是会计师事务所里的质量控制和注册会计师业务这两个方面。当然，英国政府同样也针对这两个方面进行了规范。
4.3业务分类标准相同
中国的审计准则体系里把业务方面分为鉴证业务和其他相关联的业务，在鉴证业务里，相关部门又详尽的把其分为审计信息业务和其他鉴证的业务。英国同样的也把审计准则体系里头的业务分为鉴证业务和其他的相关业务。
5.两国审计准则体系不同之处
5.1准则制定的不同
审计准则在制定的时候就明确强调出审计相关人员在进行审计的时候，要知道哪些要做，哪些不该做，总的一句话，审计准则的制定在后期的实践过程中占据着重要地位。
英国政府在进行审计准则制定的时候，强调了强制性规则和推定性规则。强制性规则，顾名思义，这些规则要求审计相关机构和人员在进行审计时无条件遵守的规则。在制定的时候，采用must等给与标注。推定性规则，按照命名，这些规则一般条件下，审计相关机构和人员需要采纳执行的规则，一些特殊情况除外。在制定的时候，
采用should等给与标注。这些制定方式在进行审计工作的时候起到了积极的作用。
我国政府在制定准则时，采用冠名词来制定约束和引导条款，在制定约束条款时，语言上使用“不可”“应当”等来描述，在制定引导条例时，语言上则使用“可以”等类似的来描述。这些语言上的严厉程度直接在实施过程中体现出来，我国的准则在执行的过程中的力度明显弱于英国准则执行的时候。
5.2审计范围差异
英国建立的审计署所能进行审计的范围相对我国而言稍小。英国颁布的《国家审计法》对审计署的范围进行了限定。国有企业不属于审计署的审计范围。国家设立的审计署与地区设立的审计机构专管对应范围的审计，国家的审计署能对中央掌管的部门进行审计，地区的机构就专门处理地方政府部门的审计。国家的相关政策问题审计署不能过问咨询。在我国，审计部门能掌控的部门包括各级政府、国家的金融机构组织、大多数的建设单位、国有企业和应当进行审计监督的机构。相比到这，明显能够发现，我国的审计范围要比英国审计范围要大。
5.3独立性的差异
全球审计人员公认的一条准则便是独立性。独立性实质上能够掌控审计质量与结果。依照法律，独立的进行审计实践是审计工作的要求目标。我国在审计条例上规定了审计相关人员应当遵守的独立性要求。英国同样也有这方面的规定，但是两者在独立性上存在差异。
独立性执行的主体不一样，英国在准则中明确指出审计人员和审计机构的独立，我国只对审计人员进行了独立要求，并未对审计机构进行要求。除此之外，独立性在准则中的详细程度也存在差异。英国政府审计准则在独立性上上列举诸多项具体条例，而中国就仅仅列举了四条具体条例。所以这显示出独立性在两国政府审计准则上的差异。
6.两国审计准则体系差异的原因
6.1两国所处的环境不同
中国和英国两个国家的社会经济发展水平不一，经济发展的水平能够影响审计体系的发展。我国的经济市场在近几十年里迅速发展，市场是个新兴的市场。与之发展密切的证券市场则是用了短暂的二十多年经历了发达国家百年经历的道路。这其中肯定存在许多差异，基础设施不完备，审计发展没有太大的把握等等。我国的政治环境
也在逐步宽松。每个国家的审计发展都与本国的政治发展相协调。我国执行的是伟大的社会主义制度，英国实行的是发达国家的资本主义制度。除了这些，文化教育两个国家都有许多差异。中国具有长达5000多年的历史，具有源远流长的文化。但是文化大多注重传统，重视人伦，推崇中庸等等，这些与英国的自由主义存在很大的差异。文化因素在准则体系发展的过程中占据重要的地位。教育同样是不可忽视的因素。教育决定了审计人员的素质，直接影响到审计准则的制定。我国人口虽多，但是在这方面具有资格经验的学者不多，新进的注册会计师大多是青年，缺少实践能力，所以审计人员的质量也在限制着我们国家政府审计准则体系的发展。
6.2两国审计部门的重点不同
面对着审计范围的不同，对应进行审计工作的审计署的工作重点肯定造成了这样的区别。英国的审计机构把工作重心安置在绩效审计上。在每年审计署的项目规划中，绩效审计几乎能占据审计总数的一半，这已经显示出绩效审计成为了高级别的政府审计内容。而我国政府审计的重点则在1998年的审计工作会议上被确定了下来。重点为审计财政财务的真实性和合法性，在过程中维护好经济秩序。从这看出，主要偏向于财政财务审计。当然这一重点也是根据我国当前的环境确定的，这也为后来审计发展奠定了基石，还未审计准则发展创造了新的发展机遇。
7.完善我国审计准则体系的建议
为了我们国家能够更好的进行审计活动，我们国家相关的部门应当及时制定适用于我国实际情况的审计准则，规范审计活动。因为建立起中国的审计准则具有不同寻常的意义。建立起审计准则能够解决存在审计工作中的审计问题，促进我国的审计市场稳步发展。尽快将会计事务所和审计事务所合并，两者应当同心协力，共同处理审计活动。相关的部门要严格按照会议准则要求，认真贯彻到日常工作当中。同时扩大扩宽审计领域，壮大审计队伍力量，全面提高审计人员能力及素质。在完善审计准则体系的时候，要建立起保障审计准则顺利实施的配套制度规则。
8.结论
随着市场经济的迅速发展，审计准则发挥着越来越重要的作用。审计准则体系对我国现在及将来的经济发展具有很大的影响力。完善审计方面的准则，加快国际趋势的步伐，已经成为我国目前的经济发展的必然要求和首要目标。审计准则作为审计职
业规范体系的核心内容，不仅仅是审计理论的重要课题，同样也是审计实务中不可或缺的一项重要的组成部分。我们国家和对应此职业的相关人员应当按照审计准则进行审计活动，确保审计活动的正常有效的进行。
同时，由于作者自身知识经验储备不够充足，学识有限，本篇论文仍存在着许多不足之处，本篇论文知识对审计准则进行了初步的分析，建立了一个基本的框架，没有对其进行更深层次的探讨并且在实例方面的分析也不够详细透彻。
如今论文已经完成，在此，我希望向给予过我帮助与支持的老师以及同学发自衷心的感谢，同学以及老师的每次帮助或多或少都会对我有所启发，都有助于我对论文呢的完善。其次，我要感谢学校对于我的支持，学校的图书馆与网络文献使我在完成论文时能够拥有足够的知识储备，为论文的完成打下了坚实的基础。最终，我要向参考文献的作者表示感谢，他们深刻的理论对我论文的顺利完成有着密不可分的作用。
经过这么长时间的研究与分析，论文的研究即将结束，在此过程中我收获了许多知识并取得了很大进步，在这篇论文的写作过程中，每当我遇到难题迷津时，导师给予了我无微不至的关心和耐心细致的指导，让我受益匪浅，同时，他对待学术问题演进的态度与认真的精神也让我从中学到了许多。在此，我希望向导师致以由衷的感谢与敬意。
此外，学校对于我论文的完成也有着密不可分的积极作用，图书馆大量的参考文献对我论文的完成提供了坚实可靠的理论基础，在此，我也要向学校表示衷心的祝愿。
最后，我想说的是“路漫漫其修远兮，吾将上下而求索”，在对审计职业判断方面的研究我会继续下去，并且逐步完善，为我国审计事业的发展贡献自己的力量。
国家审计准则考试模拟题目 《国家审计准则》知识竞赛模拟试题 （答案仅供参考、以法律原文为准） 一、单项选择题（20分，每题1分） 1.审计机关对审计业务实行（A）级质量控制。 A. 7 B. 5 C. 4 D. 3 2.审计组长对应审计组成员的「1.作实施（B ）。 A.监督 B.督导 C.指导 D.评估 3.审计机关对（A ）,可以不进行可行性研究。 A、必选审计项日B＞初选审计项1=1 C、自选审计项日 D、年度计划项H 4.审计机关和审计人员未遵守《国家审计准则》（D ）的，应当说明原因。 A.指导性条款 B.杳证要求 C.实施细则 D.约束性条款 5.（ A ）是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。 A、真实性 B、合法性 C、效益性 D、合规性 6.（ C ）是对审计证据质量的衡量。 A、相关性 B、可靠性 C、适当性 D、充分性 7.审计组实行（A ）负责制。 A、组长 B、主审 C、协审 D、副组长 8.审计人员在审计实施过程小需要持续关注标准的（A ）。 A、适用性 B、相关性 C、可靠性 D、适当性
A 、 主题突出、事实清楚、定性准确、建议适为。 B 、 事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。 C 、 主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼 D 、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时 9?审计人员应当运用职业判断，根据可能存在问题的性质、数额及-其发生的具体坏境，判断其（A ）。 A、重要性 B、必要性 C、严重性 D、有效性 10、某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要 问题的发生，应当测试相关内部控制的（D） A、可行性 B、健全性 C、效率性 D、有效性11.国家审计准则屮规定审计报告、审计决定原则上应当由（B）审定。 A、审计机关主管领导 B、审计机关审计业务会议 C、审计机关主要负责人 D、审计业务部门负责人 12、（C）的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。 A、一般项日B.必审项日C、重要项日D、备选项目 13、不同來源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相 互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的（B） Q A、适当性 B、可靠性 C、适用性 D、真实性 14、审计人员在检查重人违法行为时，应当关注重人违法行为的高发领域和（C ）。 A、过程 B、原因 C、坏节 D、后果 15、审计组的审计报告不包括下列基木要索（B ） A、标题 B、文号 C、被审计单位名称 D、审计项日名称 16、专题报告应当（A ） 17、新准则废除了旧准则和规定（B）个。
审计学原理 第十一章审计准则 一、单选 1、世界上最早的审计准则是（A ） A美国注册会计师协会于1947年公布的《审计准则试行办法》 B美国总审计署于1972年颁布的《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》C我国审计署于1996年颁布的《中华人民共和国国家审计基本准则》 D1993年我国颁布的《中华人民共和国注册会计师法》 2、下列选项中，属于我国《独立审计基本准则》的一般准则的有（AD ） A注册会计师应遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正原则 B注册会计师执行审计业务应编制审计计划 C注册会计师进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计 D注册会计师对于审计过程中知悉的商业秘密应当保密 3、我国第一部正式的国家审计准则是（A ） A我国审计署于1996年颁布的《中华人民共和国国家审计基本准则》 B 1993年我国颁布的《中华人民共和国注册会计师法》 C 1996年1月1日实施的《独立审计基本准则》 D 1980年财政部颁发的《关于成立会计顾问处的暂行规定》 4.下列关于审计准则的表述中，错误的是：(C ) A.审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B.审计准则是衡量审计质量的尺度 C.审计准则是评价被审计单位的标准 D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范
5.在我国《独立审计基本准则》中，下列各项均属一般准则的内容，除了（ D ） A.对独立审计目标的表述 B.对注册会计师业务素质的要求 C.对注册会计师和被审计单位双方责任的规定 D.对编制审计计划的规定 6.独立审计基本准则中的一般准则包括（ A ） A.注册会计师保持独立的观念与态度 B.注册会计师如果在审计时配有助手，必须注意监督 C.注册会计师应适当评估被审计单位的内部控制制度 D.注册会计师应在接受业务之前，与客户签订业务委托书 7.最早的审计准则出现在（ A ） A.美国 B.英国 C.日本 D.中国 8．审计准则发端于（ C ）。 A中国B英国C美国D德国 9．工作准则亦被称为审计的（ D ）准则。 A．行为 B．运用C．内勤D．外勤 10．（ B ）主持独立审计准则的研究编制工作。 A．审计署B．财政部C．国务院D．中纪委 11．《中国注册会计师职业道德基本准则》的“专业胜任能力与技术规范”中要求注册会计师在执业时要保持应有的（ A ）。 A 职业谨慎 B 职业道德 C 职业纪律D职业法规 12、（ B ）是查明审计客体的行为规范。 A审计准则B审计依据C审计证据D审计报告 13、我国独立审计准则的制定依据是( C )。P458 A、《审计法》 B、《会计法》 C、《注册会计师法》 D、《企业会计准则》 14.国家出台审计准则的主要原因是增强的( B )的可信性。 A、会计档案 B、会计报表 C、会计账簿 D、会计凭证 15.．民间审计的《独立审计基本准则》的主要内容不包括 ．．．（ D ）A．一般准则 B．外勤准则 C．报告准则 D．处理、处罚准则 16、独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性（ C ） A独立审计基本准则B独立审计具体准则C执业规范指南D独立审计实务公告 17.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是：（ A ） A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性 B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性 C.审计人员未能发现重大错报的可能性
中国内部审计准则2013版第1101号——内部审计基本准则 法规文号：发文时间：2013-08-26 发文单位：中国内部审计协会【打印】 第一章总则 第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。 第二条本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章一般准则 第四条组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。 第五条内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确规定。 第六条内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。 第七条内部审计人员应当遵守职业道德，在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。 第八条内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后续教育加以保持和提高。 第九条内部审计人员应当履行保密义务，对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。 第三章作业准则 第十条内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。 第十一条内部审计人员应当充分运用重要性原则，考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素，合理确定重要性水平。 第十二条内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况，编制年度审计计划。
国际内部审计专业实务标准 属性标准 1000-宗旨、权力和职责 内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的相关内容正式确定。首席审计执行官必须定期审查内部审计章程，并提交高级管理层和董事会审批。 1000.A1 –向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确规定。如果内部审计部门向组织外部的有关方面提供确认服务，则此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定。 1000.C1–咨询服务的性质也必须在内部审计章程中中确定。 1010-在内部审计章程中确认“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。 “内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的强制性必须在内部审计章程中得到确认。首席审计执行官应向高级管理层和董事会解释和讨论“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。 1100-独立性和客观性 内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观的开展工作。 1110-组织的独立性 首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计审计部门在组织中的独立性。 1110.A1 –内部审计部门在内部审计范围、开展工作和报告结果时，必须免受干预。 1111-与董事会的直接互动 首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动。 1120-个人的客观性 内部审计师必须有公正、不偏不倚的态度，避免任何利益冲突。 1130-对独立性和客观性的损害 如果独立性和客观性受到实质和形式上的损害，必须向适当的对象披露损害的具体情况。披露的性质视受损害情况而定。 1130.A1-内部审计师必须避免评价其以往负责的特定业务。如果内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务时，则其客观性视为受到损害。 1130.A2-确认服务涉及到审计执行官负责的职能领域时，必须由独立于内部审计部门的某一方进行监督。 1130.C1内部审计师可以对其以往负责的业务提供咨询服务。 1130.C2若内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性和客观性时，必须在接受该业务之前向客户披露。 1200-专业能力与应有的职业审慎 内部审计师在开展业务时，必须具备专业能力和应有的职业审慎。 1210-专业能力
《中华人民共和国国家审计准则》测试题 部门姓名成绩 选择题（每题至少有1个正确答案，请直接根据准则条款判断选择），每题1分共100分。 1.《中华人民共和国国家审计准则》自 B 起施行。准则附件所列的审计署以前发布的审计准则和规定同时废止。 A.2011年6月1日 B. 2011年1月1日 C.2011年4月1日 D. 2010年12月1日 2.审计机关和审计人员开展下列 ABD 工作，不适用国家审计准则的规定。 A.配合有关部门查处案件 B.与有关部门共同办理检查事项 C.接受交办属于法定审计职责范围的事项 D.接受委托办理不属于审计法定职责范围的事项 3.审计机关应当针对 ABCDE 要素建立审计质量控制制度。 A.审计质量责任 B.审计质量监控 C.审计职业道德 D.审计业务执行 E.审计人力资源 4.审计组成员的工作职责包括 ABC 。 A.遵守国家审计准则，保持审计独立性 B.按照分工完成审计任务，获取审计证据 C.如实记录实施的审计工作并报告工作结果 D.审核审计工作底稿和审计证据 5.审计组组长应当从下列 ABD 方面督导审计组成员的工作 A.将具体审计事项和审计措施等信息告知审计组成员，并与其
讨论 B.检查审计组成员的工作进展，评估审计组成员的工作质量，并解决工作中存在的问题 C.配臵和管理审计组的资源 D.给予审计组成员必要的培训和指导 6.审计机关(业务部门)应当及时发现和纠正审计组工作中存在的重要问题，并对审计组请示的问题未及时采取适当措施导致严重后果、要求审计组不在审计文书和审计信息中反映重要问题等事项承担责任。上述表述 B 。183 A.正确 B.错误 7.审计项目归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷责任人。立卷归档工作由 C 审查验收。 A.立卷责任人 B.所在处室领导 C.审计组组长 D.其他审计人员 8.审计机关可以通过查阅有关文件和审计档案、询问相关人员等方式、方法，检查下列事项 ABCD 。 A.审计结论的适当性、审计处理处罚意见的合法性和适当性 B.建立和执行审计质量控制制度的情况 C.审计工作中遵守法律法规和国家审计准则的情况 D.与审计业务质量有关的其他事项(有a？)191 9.审计机关（法规部门）在审计业务质量检查中，发现被检查的派出机构或者下级审计机关应当作出审计决定而未作出的，可以依法直接作出审计决定；发现其作出的审计决定违反国家有关规定的，可以依法直接变更、撤销审计决定。上述表述B 。 A.正确 B.错误193（多法规部门，少在规定的期限内）
美国政府审计准则─电算化系统审计(1) 政府经济效益和项目成果审计的第五项检查和评价准则是： 审计人员应当： 1.检查数据处理系统中的一般控制，以确定：（a）设计的控制是否符合管理方针和法律要求；（b）控制能否有效地发挥作用，保证数据处理的可靠性和安全性； 2.检查数据处理系统中的应用控制，并据此评价应用控制在保证数据处理的及时性、准确性和完整性方面的可靠程度； 除检查一般控制和应用控制外，审计人员还应参与新数据处理系统或应用项目的设计与开发以及其后所进行的重大修改工作。 可能的情况是，开发出来的数据处理系统缺乏控制措施，因此管理人员和审计人员就不能依赖其完整性。所以，如果管理部门指望正在开发的系统在可审性和适当控制方面得到合理的保证，那么审计人员在系统设计与开发过程中的检查就是至关重要的。要达到这一目标并不总是可行的，因为审计机构可能没有检查系统设计与开发所需的资源或人力。但是，这项检查应当作为一个审计目标。 一、电算化系统一般控制的检查 数据处理方式由机械处理向自动化处理的转变，需要改进传统的审计方法“自动化数据处理系统的复杂性和范围的广泛性，要求审计人员给予处理数据的系统和数据本身更多的关注。如果系统在安全性方面得到合理的保证并具有足够的控制，审计人员就可以信赖被处理的报告的数据。审计人员应该区别一般控制和应用控制。”一般控制通常适用于系统进行的大部分数据处理，而应用控制则可能因应用项目而异，而要分别加以检查。在检查个别应用控制时，审计人员应考虑被查系统一般控制的效果； 1.组织控制。职权和责任的分配必须以能够保证有效果、高效率地实现组织目标的方式进行。审计人员应该检查被审单位的组织结构、职权和责任的分配与分工情况、其目的在于确定职责分工是否能够提供有力的内部控制，例如，程序与系统开发、计算机操作、输入数据的控制、以及保持应用控制的控制小组等职责，在可行的情况下应予以分离。同时，审计人员应从“整个系统”的角度加以考虑。 在检查职责分工情况时，审计人员应该评价控制的强度并报告由于职责分工不够而暴露的弱点。职工定期轮换工作岗位及强制性休假等制度有利于管理部门维持足够的职责分工。审计人员应对这些制度的执行情况加以检查。
中国注册会计师审计准则 2月15日，在“中国会计审计准则体系发布会”上，39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则正式发布，这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立。 目录 中国注册会计师鉴证业务基本准则财会[2006]4号 (2) 中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则财会[2006]4号 (13) 中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书财会[2006]4号 (16) 中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制财会[2006]4号 (19) 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿财会[2006]4号 (26) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑财会[2006]4号 (30) 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑财会[2006]4号45 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通财会[2006]4号 (50) 中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通财会[2006]4号 (61) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作财会[2006]4号 (63) 中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险财会[2006]4号 (67) 中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑财会[2006]4号88 中国注册会计师审计准则第1221号——重要性财会[2006]4号 (91) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序财会[2006]4号 (93) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据财会[2006]4号 (107) 中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘财会[2006]4号 (112) 中国注册会计师审计准则第1312号——函证财会[2006]4号 (116) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序财会[2006]4号 (121) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法财会[2006]4号 (124) 中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计财会[2006]4号 (131) 中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计财会[2006]4号 (134) 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方财会[2006]4号 (141) 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营财会[2006]4号 (144) 中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计财会[2006]4号 (149) 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项财会[2006]4号 (151) 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明财会[2006]4号 (154) 中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作财会[2006]4号 (157) 中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作财会[2006]4号 (159) 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作财会[2006]4号 (162) 中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告财会[2006]4号 (165) 中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告财会[2006]4号 (170) 中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据财会[2006]4号 (176) 中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息财会
中国内部审计准则及指南(doc 121页)
中华人民共和国 内 部 审 计 准 则 https://www.doczj.com/doc/1114676400.html,
字体：黑体/宋体字号：初号/一号/三号/小四行距：1.5倍行距编辑请保持叶序不变（编者按：DOC版 ms-word阅读最佳，PDF版 adobe reader8,acrobat9cn或foxit reader3最佳） 内部审计准则 004 中国内部审计准则序言 006 内部审计基本准则 008 内部审计人员职业道德规范 009 内部审计具体准则第1 号——审计计划 012 内部审计具体准则第2 号——审计通知书 013 内部审计具体准则第3 号——审计证据 015 内部审计具体准则第4 号——审计工作底稿 015 内部审计具体准则第5 号——内部控制审计 022 内部审计具体准则第6 号——舞弊的预防、检查与报告 026 内部审计具体准则第7 号——审计报告 028 内部审计具体准则第8 号——后续审计 030 内部审计具体准则第9 号——内部审计督导 031 内部审计具体准则第10 号—内部审计与外部审计的协调 033 内部审计具体准则第11号--结果沟通 034 内部审计具体准则第12号──遵循性审计 037 内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量 039 内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务 042 内部审计具体准则第15号──分析性复核 045 内部审计具体准则第16号——风险管理审计 048 内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险 051 内部审计具体准则第18号——审计抽样
055 内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制 020 内部审计具体准则第20号──人际关系 063 内部审计具体准则第21号──内部审计的控制自我评估法 065 内部审计具体准则第22号──内部审计的独立性与客观性 069 内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系072 内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理 076 内部审计具体准则第25号——经济性审计 080 内部审计具体准则第26号——效果性审计 084 内部审计具体准则第27号——效率性审计 089 内部审计具体准则第28号—信息系统审计 096内部审计具体准则第29 号——内部审计人员后续教育 …2009年后增补…
中国注册会计师审计准则第1332号 审计准则第1332号——期后事项解读 第一章总则 为了规范注册会计师在财务报表审计中对期后事项的责任，制定本准则。对于与注册会计师在审计报告日后获取的其他信息的责任相关事项，本准则不予规范，而是由《中国注册会计师审计准则第1521号-注册会计师对其他信息的责任》作出规范。然而，这种其他信息可能揭示出本准则范围内的期后事项。（新增） 财务报表可能受到财务报表日后发生的事项的影响。 适用的财务报告编制基础通常专门提及期后事项，将其区分为下列两类： （一）对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项； （二）对财务报表日后发生的情况提供证据的事项。 审计报告向财务报表使用者表明，注册会计师已考虑其知悉的、截至审计报告日发生的事项和交易的影响。 第二章定义 >> 期后事项，是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。 >> 类型包括调整事项与非调整事项 >> 前者是指资产负债表日已经存在的事项[跨期事项/根在上期/需调整]，后者是指资产负债表日后才出现的事项[彻头彻尾都在期后/需披露]。 财务报表日，是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期。 审计报告日，是指注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定在对财务报表出具的审计报告上签署的日期。 财务报表报出日，是指审计报告和已审计财务报表提供给第三方的日期。 财务报表批准日，是指构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，并且被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责的日期。 第三章目标 注册会计师的目标是： （一）获取充分、适当的审计证据，以确定财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否已经按照适用的财务报告编制基础在财务报表中得到恰当反映；
中外内部审计的比较 我国内部审计准则定义内部审计为“组织内部的一种独立客观的监视和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、正当性和有效性来促进组织目标的实现。”国际内部审计师协会（IIA）则以为：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营，它通过系统的，评价和改进风险治理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”比较上述两种定义不难发现，二者对内部审计的目标、基本职能、性质等方面的理解有较大差异，从以上简单的定义对比我们就已经可以看到中外内部审计与实践的处于不同阶段和水平，而且中外有着不同的制度，因而在内部审计的业务和组织形式等方面是各有独特之处的，有必要对其进行对比和。一、内部审计的产生与发展国外内部审计产生的正确时间已无从考，但我们知道国外在11~12世纪就已经有了“行会审计”。当时的行会，每年要召开几次总会，议事内容包括选举产生理事和审计职员。理事会是行会的执行机关，它必须在召开总会时将行会账户提交审计职员审查。审计职员审查的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的老实性。它体现了内部审计的本质是由于“两权分离”，即生产资料所有权与治理权分离而产生的受托责任关系。相比之下，我国内部审计起步较晚，但发展速度很快。在国家审计署成立之前，国务院于1983年7月曾发文提出建立和健全部分、单位的内部审计。1985年8月29日国务院发布《关于审计工作的暂行规定》。同年12月5日，审计署发布《关于内部审计工作
的若干规定》，此项规定成为我国开展内部审计的依据。1987年7月国务院办公厅又转发了《审计署关于加强内部审计工作的报告》，大大加快了内部审计机构组建的速度。1994年我国颁布《中华人民共和国审计法》，将内部审计以法律形式予以肯定，明确了其法律地位。1995年审计署又发布《关于内部审计工作的规定》，对内部审计作了进一步具体规定。到1999年底，我国共建立了内部审计机构9万多个，配备内部审计职员24万之多，形成了包括由地区、部分和企事业单位组成的较为完整的内部审计体系。可以看出，中外设立内部审计部分的动因不同，西方的内部审计制度是为了生存、竞争和发展的需要，自发地建立起来的。的内部审计制度则是国家根据经济体制改革后出现的新形势，为强化审计监视体系，建立和健全企业自我约束机制，用行政手段自上而下建立的。二、内部审计机构通常国外内部审计的形式有三种：由公司内部设置的审计组织进行审计、联合审计和由社会气力进行审计。这三种形式各有其优缺点，但仍以第一种为主，其优点是：能够保证审计职员对组织的忠诚，维护整个组织的利益，熟悉组织的目标和需要等。联合审计虽较好地体现了内部审计组织的独立性，但在忠诚、保密等方面存在题目。而我国的内部审计形式通常是由内部设置的审计机构来进行，偶有部分事项会委托社会气力进行审计。值得一提的是，在我国的内部审计中，独具特色的“部分审计”占有重要位置。所谓部分审计就是“国务院和地方县以上各级人民政府所属各国民经济社会发展的主管部分的审计”。这是国家审计机关根据我国的国情在发展社会主义审计监视体
中国内部审计准则 （2019版） 2019年6月1日
目录 第1101号——内部审计基本准则 (1) 第1201号——内部审计人员职业道德规范 (5) 第2101号内部审计具体准则——审计计划 (9) 第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (13) 第2103号内部审计具体准则——审计证据 (15) 第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (18) 第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (21) 第2106号内部审计具体准则——审计报告 (23) 第2107号内部审计具体准则——后续审计 (26) 第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (28) 第2109号内部审计具体准则——分析程序 (33) 第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (37) 第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (43) 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (48) 第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (56) 第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (61) 第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系.67 第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (71) 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (73) 第2305号内部审计具体准则——人际关系 (76) 第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (80) 第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (84) 第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (88) 第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理 (95)
浅析中国审计准则与国际审计准则的异同 孙晖吴申昊薛超薛林伟 （南京理工大学泰州科技学院2010级会计4班 225300） [摘要] 2006年新审计准则体系的发布标志着我国已建立起一套适应中国社会主义市场经济发展要求、顺应国际趋同大势的审计准则体系。本文采用对比和比较分析方法，在充分研究、分析、总结的基础上，对我国新审计准则体系与国际审计准则体系进行了趋同分析和差异分析。 [关键词]审计；准则；趋同；差异 1 引言 注册会计师审计准则是衡量注册会计师审计业务质量的标准，用以规范审计事务所与审计人员的执业行为，建立一套与国际趋同的高质量的审计准则，是经济全球化发展趋势的必然要求，并且对于降低投资者的决策风险，实现资源的有效合理配置，推动经济发展和保持金融稳定有着重要作用。 2006 年2 月15 日，财政部发布了中国新审计准则体系——《中国注册会计师执业规范准则》。中国新审计准则体系的发布标志着我国已建立起一套适应中国社会主义市场经济发展要求、顺应国际趋同大势的审计准则体系。有利于提高注册会计师行业的执业质量，推动注册会计师行业的健康发展，提升财务信息质量，突出了保护社会公众利益的宗旨，强化了注册会计师的执业责任，体现了先进的审计理念和实务，严格了审计程序。 本文采用对比和比较分析方法，在充分研究、分析、总结的基础上，对我国新审计准则体系与国际审计准则体系进行了趋同分析和差异分析。 2 中国审计准则的结构和内容 我国注册会计师审计准则是中国注册会计师协会在对《独立审计基本准则》修订后形成的。中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则，修订了《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则，自2007年1月1日起施行，《独立审计基本准则》等相关准则同时废止。 2006年发布的审计准则结构为：第一部分审计、审阅与其他鉴证业务准则（45个），具体包括中国注册会计师鉴证业务基本准则（1个）、中国注册会计师
国际内部审计师协会发布新内部审计准则（2004年） 2004-1-1 0:0【大中小】【打印】【我要纠错】 协会从1941年成立以来，先后发布过4个准则。本次修订是对2001年准则的修订。协会在修订前先在2003年1月发出征求意见稿。同年12月根据反馈的意见写出修订稿，经内部审计准则委员会批准，于2004年1月开始执行。 本次修订主要是针对保证性服务准则，以适应当前风险管理的需要。修订也为咨询性服务提供机会，以及为公司对外披露审计工作结果提供指导。 本次修订增加了5条准则： 1.1210.A3：对内部审计师知识和技能的要求 2.2201.A1：对接受第三方业务委托的规定 3.2220.A2：关于同时提供审计和咨询服务问题 4.2410.A3：向外部第三方分发审计报告时的沟通 5.2440.A2：分发审计报告无法律限制时的措施 本次修订还在不同程度上涉及原有的17条准则： 1.1130.A1：内部审计师应避免评价他们曾经负责过的运营工作 2.1220.A2：关于计算机辅助审计技术的应用 3.1300：质量保证与改进项目 4.2100：工作性质 5.2130：治理 6.2130.A1：内部审计师在组织道德文化建设中的作用 7.2200：审计业务计划 8.2210：审计业务的目标 9.2210.A1：审计工作的目标应反映风险评估的结果
10.2240.A1审计业务工作方案的审批 11.2400：报告审计结果 12.2410.A1：最终报告的必要 内容 13.2410.A2：对被审计单位的业绩应予肯定 14.2421：错误与遗漏 15.2440：发布审计结果 16.2440.A1：审计执行主管负责分发最终审计报告 17.2600：管理层对风险的接受 下面对此次修订的主要内容介绍如下： 一、确认内审准则的适应范围 修改后准则在引言中确认：内审准则可应用于不同的法律和文化环境。可应用在经营目标、经营规模、复杂性和结构多变的企业中。确认内审工作可由公司内部或外部人员来执行。 二、设定内审准则有一个假定前提 鉴于内审准则执行环境的多样性，而执行人员的水平又参差不齐，那么内审准则应当定在什么水平上？在修订时要有一个假定。这个假定就是：首席执行官和审计师在应用内审准则时，对内审概念具有良好的判断能力。也就是说能理解内审准则的规定。 三、强调执行内审准则是法定义务 修订后的内审准则规定，不论任何单位，也不论内审工作由谁来执行，都必须执行内审准则。新准则规定：“内部审计师如果由于法律、法规的原因不能遵循准则的某些部分的话，他们亦应该遵循准则的其它部分，并对这种情况做出适当的披露。” 准则用“应该”这个词来表示其法定义务。以工作准则2100条为例，修改前条文是：“内部审计活动评价并帮助改进机构的风险管理、控制和治理体系。”这个规定像是对内审活动的描述。新准则对此修改为“内部审计活动应该运用系统化 和严谨的方法去评价和帮助改善风险管理、控制和治理体系。“这里用了”应该“一词，表示执行内审准则是一种法定的义务。
中国内部审计准则体系 内部审计人员职业道德规范 第一条内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。 第二条内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。 第三条内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。 第四条内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利 第五条内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。 第六条内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。 第七条内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。 第八条内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。 第九条内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。 第十条内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。 第十一条内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。 内部审计基本准则 第一章总则 第一条为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定本准则。 第二条本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动 及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章一般准则 第四条内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业 资格的内部审计人员。 第五条内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。 第六条内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教 育来保持和提高专业胜任能力。 第七条内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。 第八条内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。
审计准则与法规【重点】 审计准则重点 为方便大家复习，故整理此重点，基本涵盖所有主观题的内容，答案来源PPT以及毕博上其他材料，仅供大家参考，若有不妥之处，还请见谅。 1.审计法规的三个层次 （一）法律层次（通过人大立法程序建立的） 如：《宪法》《注册会计师法》主要规范社会审计《审计法》主要规范国家审计(94/06) 《会计法》85/93/99（7条） （二）行政法规 由国务院制定并颁布或由其有关部门制定经国务院批准颁布 如：《审计法实施条例》1997/2010 经济责任审计的两个(暂行)规定(审计署起草，国务院发布）《企业财务会计报告条例》 （三）部门规章 由国务院有关部门自行制定并颁布或地方人大、政府、协会制定颁布 如：《国家审计准则》2010；经济责任审计的两个暂行规定实施细则2000 ；《注册会计师执业准则》2006；《审计署关于内部审计工作的规定》2003；《审计署关于内部审计工作的规定》2003 2.国家审计准则的演变和现状（此题是结合了老师三个章节PPT的内容，较为零散，大
家自己整合一下） （1）1996年12月38条审计规范 （2）2000年审计署1、2号令 1号令2000年1月《中国国家审计准则序言》《中华人民共和国国家审计基本准则》《审 计机关审计处理处罚的规定》《审计机关审计听证的规定》《审计机关审计复议的规定》2号令2000年8月《审计机关审计方案准则》《审计机关审计证据准则》《审计机关审计工作底稿准则（试行）》《审计机关审计报告编审准则》《审计机关审计复核准则》 （3）2001年8月审计署3号令（发布日实施） 《审计机关专项审计调查准则》《审计机关公布审计结果准则》《审计机关审计人员职业道德准则》《审计机关审计档案工作准则》《审计机关国家建设项目审计准则》 （4）2003年11月审计署5号令(2004年2月1日实施) 《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》； （5）2004年4月审计署6号令(2004年4月1日在署机关和派出机构试行)《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》 （6）2008年8月审计署7号令发布日生效 审计署关于废止部分审计规章的规定
国有企业财务审计准则［试行］ 颁布单位：审计署 发文字号：审法发[1999]10号 颁布时间：1999-01-12 实施日期：1999-01-12 第一章总则 第二章审计内容与目标 第三章审计程序 第四章审计方法 第五章附则 第一章总则 第一条为了规范审计机关对国有企业（以下简称企业）的财务审计工作，提高审计质量，控制审计风险，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）及其实施条例、《中华人民共和国国家审计基本准则》（以下简称《基本准则》）和其他有关企业审计的规定，制定本准则。 第二条审计机关依照《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序，独立行使对企业的审计监督权，以法律、法规和国家其他有关财务收支的规定，评价被审计企业的资产、负债、损益的真实、合法、效益，处理、处罚其违反国家规定的行为。
第三条审计组及其审计人员在编制企业财务审计方案或者评价审计结果时，应当运用重要性原则，凭借专业判断，评估被审计企业会计报表或者会计报表中的单个项目反映的会计信息存在错报或者漏报的可能性，以及这种可能性对审计风险的影响程度，初步判断审计项目的重要性水平，并据以合理确定所需收集审计证据的数量，以便降低审计风险，确保审计工作质量。 本准则所称重要性，是指被审计企业会计报表中存在的错报或者漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能会影响审计目标的实现和会计报表使用者的判断或者决策。 第四条审计机关及其审计人员对企业资产、负债、损益进行审计时，应当遵循法律、法规和国家审计准则的规定，在确定审计范围和审计方法、选择测试和审计程序、评价和报告审计结果时，应当运用专业判断，保持应有的专业谨慎。 第五条审计机关及其审计人员对企业资产、负债、损益进行审计时，被审计企业按照法律、法规的规定，及时向审计组及其审计人员全面提供真实、完整的会计资料和其他相关情况，并提供必要的工作条件，配合审计工作，是被审计企业法定代表人和其他有关人员的责任。 按照法律、法规和国家审计准则规定的审计范围、程序和方法，发现并揭露可能导致会计资料严重失实的违法、违规行为，是审计组及其审计人员的责任。 由于被审计企业不向审计组及其审计人员提供企业真实、完整的会计资料和其他相关情况，而审计组及其审计人员受法定职责、权限和检查手段的局限，无法揭示被审计企业会计报表反映会计信息的真实情况，作出完整、正确的审计结果，被审计企业法定代表人以及其他有关人员，应当对由此造成的后果承担责任。
一、单选题 1、（）是审计的本质特征 A 独立性 B 强制性 C 系统性 D 广泛性 2、中国政府审计最早产生于（） A 汉朝 B 唐朝 C 西周 D 清朝 3、（）是现代政府审计的本质特征，也是现代政府审计理论的重要基石 A 公共受托责任 B 经济审计责任 C 公共受托经济责任 D 金融审计经济责任 4、当今政府审计的主流是（）。 A、绩效审计 B、经济责任审计 C、财政收支审计 D、金融审计 5、政府审计的目标不包括（）。 A、真实性 B、效益性 C、合法性 D、公允性 6、按照审计范围划分，政府审计可以被划分为（）。 A、全部审计、局部审计和专项审计 B、报送审计和就地审计 C、委托审计、联合审计和突击审计 D、事前审计、事中审计和事后审计 7、政府审计的职能不包括（） A 经济监督 B 经济评价 C 经济规范 D 经济鉴证 8、现代政府审计的工作范围突破了财务审计领域，还包括针对政府各项活动的（）的绩效审计内容 A 经济性、效率性和效果性 B 实用性、判断性和经济性 C 经济性、实用性和效果性 D 判断性、效率性和效果性 9、司法型审计模式的隶属关系是（） A 议会 B 国会 C 总统 D 司法序列 10、我国政府审计的体制模式是（） A 立法型 B 司法型 C 行政性 D 独立型 11、下列不属于政府审计的组织模式的是（） A 司法模式 B 行政模式 C 独立模式 D 法律模式 12、关于我国审计署审计长的描述不正确的是（） A 是审计署的行政首长 B 由国务院任免 C 由国务院总理提名 D 由全国人大决定人选 13、政府审计的权力来源于（），必须依法设立，依法取得 A 经济法 B 法律 C 宪法 D 行政法规 14、审计机关职责的特征不包括（）。 A、不可推卸责任 B、法定性 C、权威性 D、审计权限的并存性 15、我国在 ( B )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。
IIA International Professional Practice Framework(IPPF) 国际内部审计专业实务框架（国际内部审计师协会2009年1月修订） （红皮书） 中国内部审计协会译 ★内部审计定义 ★职业道德规范 ★国际内部审计专业实务标准 ★实务公告
修订说明 作为整合IIA所发布标准的概念性框架，《国际内部审计专业实务框架》的范围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。该权威标准由以下两部分构成： 强制性指南。遵循强制性指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的。强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见。《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为“内部审计定义”、《职业道德规范》和《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）。 强力推荐的指南。强力推荐的指南是IIA通过正式批准程序认可的，阐述有效执行“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的实务，包括立场公告、实务公告和实务指南。 ↓
新版IPPF所作的重大改变是： （1）程序改进。加强了IPPF的各个部分，提高了透明度并确定了权威标准和修订周期。标准的修订周期目前确定为三年，尽管并非每三年都需要进行修改，IIA 仍致力于确保对标准作全面的审核，并视需要进行修订。 （2）发展与实务帮助。这一部分不再纳入柜架体系。它曾经包含了内部审计师在工作过程中可能会用到的所有资源（例如培训、出版物和研究报告等）。由于新版IPPF的范围只包括上述的权威标准，这项内容不再适合于新的框架。 （3）释义。这是新增的对标准中的术语和短语作出的进一步阐释，置于需要加以解释的相关标准条款之下。 （4）实务公告。这部分内容在范围上已经缩减为只包括用于实施“内部审计定义”，《职业道德规范》和《标准》的技术和方法。原框架中涉及工具及技术方法的内容已经移至实务指南部分。 （5）实务指南的立场公告。这是IPPF新增的内容，实务指南侧重于在工具和技术的具体运用方面提供指引，包括详细的流程、程序、方案和步骤（例如每一步所形成的结果的范例）。立场公告表明IIA关于内部审计在特定事项中的角色及职责所持的立场或观点。