房地产企业开发成本科目设置：
一、土地征用及拆迁补偿费：其他应收款过渡
A、政府地价：支付的土地买价(即地价-中标合同支付为标准)或出让金、大市政配套费、土地补偿费、土地开发费
B、土地有关的税费：向政府部门交纳的契税、土地使用税、土地使用金、土地闲置费、耕地占用税、土地使用权初始登记费，土地变更用途和超面积补交的地价、增值税、附加税、土地增值税、印花税、企业所得税等。
C、合作款项：补偿合作方地价、合作项目建房转入分给合作方的房屋成本和相应税金等。
D、拆迁补偿费：有关地上、地下建筑物或附着物的拆迁补偿净支出，安置及动迁支出，回迁房建造支出、农作物补偿费，危房补偿费、征地包干管理费、拆迁管理费等。
E、以前年度余额转入
二、前期工程费：
A、勘察丈量费：包括初勘、详勘等。主要有：水文、地质、文物和地基勘察费，沉降观测费，日照测试费、环境评估费、交通影响分析、基础桩应变及质量测试费、防雷检测费、拨地钉桩验线费、复线费、定线费、施工放线费、建筑面积丈量费等。
B、规划设计费：
规划费：规划设计模型制作费、方案评审费、效果图设计费、总体规划设计费。
设计费：地质勘察设计费、施工图设计费、修改设计费、环境景观设计费、综合管网设计费、排水方案设计费等所有设计费。
其他：可行性研究费、审图费、制图费、晒图费、赶图费、样品制作费等。
C、政府报批报建费：
包括安检费、质检费、标底编制费、交易中心手续费、人防报建费、消防配套设施费、集中供热参建费、散装水泥专项资金、白蚁防治费、墙改基金、路口开设费等、规划管理费、新材料基金(或墙改专项基金)、教师住宅基金(或中小学教师住宅补贴费)、招投标管理费、地名费、地籍地形图核地、合同审核费等。
还包括项目整体性报批报建费：项目报建时按规定向政府有关部门交纳的报批费、**费（如建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程施工许可证、预售证等）。
D、招标及失标费：包含所有招标及失标费，如勘察工程、设计、监理、施工等的招标及失标费。
E、“三通一平”费：
(1)、临时道路：接通红线外施工用临时道路的设计、建造费用。
(2)、临时用电：接通红线外施工用临时用电规划设计费、临时管线铺设、改造
迁移、临时变压器安装及拆除费用。
(3)、临时用水：接通红线外施工用临时给排水设施的设计、建造、管线铺设、改造、迁移等费用。
(4)、场地平整：基础开挖前的场地平整、场地清运、旧房拆除等费用。
F、临时设施费
(1)、临时围墙：包括围墙、围栏设计、建造、装饰费用。
(2)、临时办公室：租金、建造及装饰费用。
(3)、临时场地占用费：含施工用临时占道费、临时借用空地租费。
(4)、临时围板：包括设计、建造、装饰费用。
G、以前年度余额转入
三、建筑安装工程费：
A、土建工程费：指项目开发过程中发生的主体内列入土建预算内的各项费用。主要包括：（如外包，可设置建筑工程总包费）(1)、基础工程，包括土石方、桩基、护壁/坡工程费，基础处理费、桩基咨询及检测费、降水等；
(2)、结构及粗装修工程，主要包括砼框架、砌体、找平及抹灰、防水、垂直运输、脚手架、超高补贴、散水、沉降缝、伸缩缝、底层花园砌体；
（3）、门窗工程；
（4）、公共部位精装修；
（5）、室内装修；
（6）、幕墙；
（7）、幕墙泛光；
（8）、甲供材料。
B、安装工程费
（1）、室内水暖气电管线设备费：包括室内供排水系统费、室内采暖系统费、室内燃气系统费、室内电气系统费；
（2）、室内设备及其安装费，如通风空调系统及安装费、电梯及其安装费、发电系统及其安装费、人防设备及其安装费、消防系统及其安装费、锅炉系统及其安装费、厨房设备及其安装费等；(3)、弱电系统费，包括居家防盗系统费用、三表远传费用、对讲系
统费用等；（4）、甲供材料C、以前年度余额转入
四、基础设施费：
A、市政配套费：向政府部门缴纳的红线外大市政配套费，如果开发商做大市政配套，则为实际发生的红线外道路、水、电、气、通讯等建造费、管线铺设费、接口补偿费等；
B、给水系统费：供水
(1)、管道系统：主要包括小区内给水管道、检查井及外接的消火栓等费用；
(2)、水泵房：水泵房土建、设备、安装及装修费等；
(3)、用水增容
(4)、施工用水
C、雨污水系统费：排水
(1)、管道系统
(2)、雨污水泵站土建、设备、安装及装修费等
D、供电系统费：供电
(1)、管道及电缆系统：包括红线到配电房的高压线、高压柜、变压器、低压柜
及箱式变压设备费用，室外强电管道及电缆敷设；
(2)、配电房：配电房土建、设备、安装及装修费等；
(3)、用电增容
(4)、施工用电
E、燃气系统费：供气
（1）、室外管道系统；
（2）、调压站；
（3）、煤气增容费
F、有线电视工程费：管道预埋、检查井等费用
G、电话通讯工程费：管道预埋、检查井等费用
H、宽带工程费：管道预埋、检查井等费用
I、智能化系统费：
(1) 停车管理系统费用：包括露天停车场管理系统、地下室或架空层停车场管理系统的费用；
(2)、小区闭路监控系统费用：包括摄像头、显示屏及电气系统安装等费用；
(3)、周界红外防越系统费用
(4)、小区门禁系统费用；
(5)、电子巡更系统费用；
(6)、电子公告屏费用；
（7）、室外背景音乐。
J、采暖系统费：
(1)、管道系统
(2)、热交换站：热交换站土建、设备、安装及装修费等
(3)、锅炉房：锅炉房土建、设备及安装及装修费等
K、园林环境工程费
指项目所发生的园林环境造价，主要包括：
（1）、绿化建设费：包括公共绿化、组团宅间绿化、一楼私家花园、小区周边绿化支出；
（2）、建筑小品：雕塑、水景、环廊、假山等；；
（3）、道路、广场建造费：道路广场铺设、开设路口工程及补偿费等；（4）、围墙建造费：包括永久性围墙、围栏及大门；
（5）、室外照明：室外照明电气工程，如路灯、草坪灯；
（6）、室外背景音乐；
（7）、室外零星设施：儿童游乐设施、运动器材、各种指示牌、标识牌、示意图、垃圾桶、座椅、阳伞等。
L、以前年度余额转入
五、公共配套设施费：
指房屋开发过程中，根据有关法规，产权及收益权不属于开发商，开发商不能有偿转让也不能转作自留固定资产的公共配套设施支出。主要包括以下几类：
A、非经营性共用费用：在开发小区内发生的不会产生经营收入的不可经营性公共配套设施支出，包括居委会、派出所、岗亭、儿童乐园、自行车棚等；
B、在开发小区内发生的根据法规或经营惯例，其经营收入归于经营者或业委会的可经营性公共配套设施的支出，如建造幼托、邮局、图书馆、阅览室、健身房、游泳池、球场等设施的支出；
C、开发小区内城市规划中规定的大配套设施项目不能有偿转让和取得经营收益权时，发生的没有投资来源的费用；
D、对于产权、收入归属情况较为复杂的地下室、车位等设施，应根据当地政府法规、开发商的销售承诺等具体情况确定是否摊入本成本项目。如开发商通过补交地价或人防工程费等措施，得到政府部门认可，取得了该配套设施的产权，则应作为经营性项目独立核算。
该成本项目下按各项配套设施设立明细科目进行核算，如：
A、游泳池：土建、设备、设施；
B、业主会所：设计、装修费、资产购置、单体会所结构；
C、幼儿园：建造成本及配套资产购置；
D、学校：建造成本及配套资产购置；
E、球场；
F、车站：土建、设备、各项设施。
六、开发间接费：
A、工程管理费
(1) 、监理费：支付给聘请的监理单位的费用，包括设计监理、工程监理、造价监理、质量监理、安全监理等各种监理费；
(2)、预结算编审费：支付给造价咨询公司的预结算的编制、审核费用；
(3)、施工合同外奖金：赶工奖、进度奖
(4)、工程质量监督费：建设主管部门的质监费；
(5)、安全监督费：建设主管部门的安监费；
(6)、工程保险费；
（7）、其他：门牌号费、印花税等其他费用。
B、资本化借款费用
包括直接用于项目开发所借入资金的利息支出、折价或溢价摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生汇兑差额。因借款而发生的辅助费用包括手续费等。
C、营销设施建造费
(1)、广告设施及广告发布费；
(2)、销售环境改造费：会所、推出销售楼盘(含示范单位)周围等销售区域销售期间的现场设计、工程、装饰费；临时销售通道的设计、工程、装饰等费用；
(3)、售楼处装修、装饰费：设计、工程、装饰等；
(4)、样板间：包括样板间设计、装修、家具、饰品以及保洁、保安、
维修费。主体外搭设的样板间还包括建造费用；
(5)、其他。
D、物业管理完善费
包括按规定应由开发商承担的由物业管理公司代管的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金；以及小区入住前投入的物业管理费用。
E、行政管理费：直接从事项目开发的部门（前期部、工程部、技发部等）的人员的工资、奖金、补贴等人工费以及直接从事项目开发的部门的行政费
(1)、工资
（2）、职工福利费
（3）、职工社会保险
（4）、住房公积金及房贴
（5）、工会经费
（6）、职工教育经费
（7）、劳动保护费
（8）、办公费
（9）、业务招待费
（10）、差旅交通费
（11）、出国费用
（12）、房租物业管理及水电费
（13）、运输费
（14）、折旧费
（15）、修理费
（16）、低值易耗品摊销
（17）、无形资产摊销
（18）、咨询费
（29）、劳务费
（20）、手续费
（21）、其他（汽车费，电话费，咨询费，快递费）
费用报销管理规定（2018年版） 第一章总则 第一条为加强成本费用的管理，规范公司费用报销，保证费用发生的真实性、合法性、准确性和完整性，有效防范各种经济风险，杜绝舞弊行为，根据国家法律法规及公司管理制度，特制定本规定。 第二条本规定所指的费用是指公司生产经营过程中所发生的经济利益的流出以及各种耗费。 第二章基本规定 第三条所有费用报销均应遵循公司资金管理及经济合同管理的基本规定，严格按照规定的审批权限、审批流程执行。严格控制大额现金支付，对单项单笔超过30,000元的支出（培训、采购等），原则上只能通过公对公转账结算，特殊情况须书面说明原因并经总经理和财务负责人签字同意后，才能支付现金。 第四条对费用报销的原始凭证要求。费用报销时必须填制或取得原始凭证，原始凭证是指证明经济业务发生的真实性和合法性的各种发票、合同、入库单、领料单、审批单、装载单、相关报告、统计报表以及其他有关文件资料等。 （一）发票：必须是符合国家财务制度规定的发票、财政监制或者税务监制的收款收据，发票必须加盖发票专用章，收据加盖财务专用章，红章的字迹须清晰完整。不符合规定的发票或者不能取得发票不得报销。 现行在用的发票主要包括： 1.增值税专用发票（三联版、六联版）； 2.增值税普通发票（二联版和五联版、电子发票、卷票，发票代码调整为12位）； 3.通用机打发票（千元版、万元版）； 4.通用定额发票；
5.出租车发票； 6.景点等门票（加盖全国统一的发票监制章和发票专用章的门票才属于发票）； 7.火车票； 8.火车票退票费报销凭证（铁路部门自制的）； 9.航空运输电子客票行程单（民航总局官网查询真伪，机票退票费正常发票开 具）； 10.机动车或二手车销售统一发票； 11.从境外单位或个人购进服务、无形资产或者不动产需要代扣代缴增值税情形 取得的完税凭证。 根据最新发票相关规定，增值税发票必须满足如下要求： 1.购买方名称和纳税人识别号，必须完整准确，不能有错漏，也不能多字； 2.票面的“货物或应税劳务、服务名称”栏次内，必须包括正确的商品和服务 税收分类编码简称，没有写简称或简称逻辑关系不对属于不符合规定的发票，不得报销； 3.发票内容应按照实际购买的商品或服务开具，公司不接受以“办公用品”、 “生活用品”、“食品”、“日用品”、“礼品”等笼统名称开具的发票， 如果商品种类较多，可以接受汇总开具的增值税发票，并附从防伪税控系统 中开具的明细清单。 （二）费用报销的原始凭证不能仅有一张发票，还必须包括业务实质性要件，与报销单之间应具有较强的逻辑性和关连性，能有力支撑费用发生的真实性。 包括但不限于下面这些情况： 1、实物资产 如：购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等，应有入库单、入库单签章、审批手续齐全，大额采购应有采购合同，发票日期和发票金额须与采购合同对应等。
2018职工薪酬支出及纳税调整明细表详解 1、工资薪金支出 税收金额以账载金额和实际发生额孰小值为限。 2、职工福利费 、 税收金额以工资税收金额*14%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限； 3、职工教育经费 税收金额以工资税收金额*8%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；但是可以结转下年扣除； 4、工会经费 税收金额以工资税收金额*2%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限； * 5、各类基本社会保障性缴款 填报基本社会保障性缴款企业缴纳部分的金额，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；账载金额是会计账簿中计提入费用的金额，税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额。
纳税调整金额=账载金额-税收金额 【例题】某企业2018年发生如下工资业务： 1、2018年计提工资1100万元，其中包括计提年终奖200万元，实际发放工资900万元，2019年1月发放年终奖100万元，还有100万元在2019年6月才发放。2017年3月还发放了2017年的年终奖300万元。 2、实际发生福利费150万元，其中20万元没有取得合法有效凭证。 3、计提职工教育经费万元，实际支出万元用于软件开发人员培训，其他教育经费支出40万元，剩余5万元教育经费未使用，2017年结转教育经费15万元。 | 4、工会经费支出22万元，取得了专用收据。 【解析】 1、工资 工资薪金账载金额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年贷方发生额，即计提进入工资费用中的金额，为1100万元。 工资薪金实际发生额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年借方发生额（并非实发工资），但是不包括支付2017年年终奖300万元，包括支付的2019年100万元的年终奖。所以实际发生额=本年借方发生额-300+100=1200-300+100=1000。而在6月支付的2018年年终奖，因为已经超过了汇算清缴期限，所以不能再计入2018年的实际发生额中。 所以纳税调整金额为1100-1000=100万元。 2、职工福利费 账载金额为150万元，实际发生额为130万元，税收金额为（工资实际发生额1000*14%，账载金额150，实际发生额130的三者孰小值）130万元。纳税调整金额为150-130=20万元。 3、职工教育经费 （1）按税收规定比例扣除的职工教育经费 ： 账载金额为45（职工培训费可以全额扣除），实际发生额为40，以前年度结转扣除额为15，税收金额为（1000*8%=80，40+15=55）的孰小值55万元。纳税调整金额=45-55=-10万元。累计结转以后年度扣除额=0 （2）按税收规定全额扣除的职工培训经费 账载金额为，实际发生额为，纳税调整金额=0 4、工会经费 工会经费账载金额22万元，实际发生金额22万元，税收金额为（1000*2%=20，22）的孰小值20，纳税调整金额=22-20=2万元。
XX县人民医院2018年度成本分析报告 为了加强我院成本控制，降低运行成本，实现成本最优化，现按照《医院财务制度》、《XX县人民医院成本管理制度》相关要求，对我院2018年度成本状况进行分析。 本分析报告以医院财务制度对医疗成本划分为人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销、提取医疗风险基金、其他费用共七类，把各种成本按照管理费用、医疗辅助类成本、医疗技术类成本、临床服务类成本逐级分摊到各临床科室，最后形成临床科室全成本为依据，并在2018年度临床科室全成本构成分析表的基础上进一步深入分析，得出可供院领导参考的对于经营管理决策有价值的结论。 一、各项成本的构成结构分析 2018年度我院共发生医疗成本51085988.15元，其中：管理费用6036340.95元，医疗辅助成本1009482.39元，医疗技术成本7756806.5元，临床服务成本36175928.31元。各项成本占医疗成本比例为：管理费用11.82%，医疗辅助成本2%，医疗技术成本15.18%，临床服务成本70.8%，临床服务类成本占重要比例。 各项成本按三级分摊法把各项成本分摊但各临床科室后，各科室各项成本构成情况如下表：
2018年度临床科室全成本构成表
各临床科室各项成本构成比例如下表所示： 2018年度临床科室全成本构成比例表 2018年度医疗全成本按科室划分，构成比例分别为：内一科占22.91%，外一科占12.12%，外二科占16.16%，外三科占17.12%，妇产科占11.40%，五官科占5.91%，急诊科占14.14%，针灸科占0.16%，可看出，各科室医疗全成本内一科占最大比重，其次为外三科、外二科、急诊科、外一科、
建筑工程清包工价格由于清包工价格随市场变化而变化，以下价格仅供诸位参考。 1.模板：22-45元/平米（粘灰面） 2.砼：45-50元/立 3.钢筋：600-850元/吨，或者绑扎一个平方20-37元 4.砌筑：90-150元/立 5.抹灰：10-18元/平米（不扣除门窗洞口，不包括脚手架搭拆） 6.面砖粘贴：包工墙面在35到45看面积.地面28元/m2（修正） 7.室内地面砖：（600*600）28元/平米 8.踢脚线：12元/米 9.室内墙砖：30元/平米（包括倒角） 10.楼梯间石材：45元/平米 11.踏步板磨边：16元/米 12.石膏板吊顶：26元（平棚） 13.铝扣板吊项：35元/平米 14.蹲台隔断：180-360元/蹭位 15.大白乳胶漆：16元/平米 16.外墙砖：65元/平米 17.外墙干挂蘑菇石：90元/平米 18.屋面挂瓦：43元/平米 19.水暖：22元/平米（建筑面积） 20.住宅电气照明部分：23-26元/平米（修正） 21.架子工：，一般挑架15到19元一平米，爬架13到16元，不含施工期 18到32元（实搭面积）（修正） 的指正。 房地产建筑成本（按建筑平方米算） 1.桩基工程（如有）：70~100元/平方米； 2.钢筋：40~75KG/平方米（多层含量较低、高层含量较高），合160~300 元/平方米； 3.砼：0.3~0.5立方/平方米（多层含量较低、高层含量较高），合100~165元/平方米； 4.砌体工程：60~120元/平方米（多层含量较高、高层含量较低）； 5.抹灰工程：25~40元/平方米； 6.外墙工程（包括保温）：50~100元/平方米（以一般涂料为标准，如为石材或幕墙，则可能高达300~1000元/平方米； 7.室内水电安装工程（含消防）：60~120元/平方米（按小区档次，多层略低一些）； 8.屋面工程：15~30元/平方米（多层含量较高、高层含量较低）； 9.门窗工程（不含进户门）：每平方米建筑面积门窗面积约为0.25~0.5平方米（与设计及是否高档很大关系，高档的比例较大），造价90~300元/平方米，一般为90~150元/平方米，如采用高档铝合金门窗，则可能达到300元/平方米； 10.土方、进户门、烟道及公共部位装饰工程：30~150元/平方米（与小区档 次高低关系很大，档次越高，造价越高）； 11.地下室（如有）：增加造价40~100元/平方米（多层含量较高、高层含 量较低）；
2018年工程公司单项工程成本核算表格
XXXXXXXXX有限公司 （2017年度） 单 项 工 程 成 本 核 算 表 编制：日期： 审核：日期： 审批：日期： 发布日期：实施日期：
单项工程成本核算表(工程公司) 项目名称合同签订日期年月日开竣工日期年月日业务经理项目经理施工队长 工程概况工程地址工程内容简述 费用分类金额备注 项目 费用 支出（万元）材料费用主要用材料 设备费用主要购买设备 机械费用用车数量 人工费用 管理人员人数工日 技术人员人数工日 工人人数工日 招待费用 营销费用 管理费用 其他费用 税金 合计拾万千佰拾元角分（￥） 项目 费用 收入（万元）回收物资 其他收入 合计拾万千佰拾元角分（￥） 工程项目合同额（万元）拾万千佰拾元角分（￥） 成本分析报告 业务毛利润=工程项目合同额(最终结算金额)-各种期间成本费用 （）=（）-（） 制表人签字/日期：项目负责人签字/日期：
总经理签字/日期：审核人签字/日期：
单项（分项）工程成本核算报告 建设单位：XXXXXXXX 年月日至年月日 序号日期支出项目名称总支出支出合计备注 人工费材料费机械费其它费用 1 样本样本样本样本样本样本样本样本样本样本样本样本 2 3/1 带工人进场点工580.00 地膜、沙网30.00 加油、拉废 料200.00 早餐用 具 55.00 865.00 3 3/2 施工点工560.00 铁钉、石粉247.00 拉废料225.00 餐费28.00 1060.00 4 3/3 施工点工590.00 拉石粉、绞 线、等、 439.00 拉废料250.00 餐费、25.00 1304.00 5 3/4 施工点工320.00 拉石粉、水 平管、油漆 等 193.00 拉废料25.00 餐费、22.00 506.00 6 5/1 2结韦念才 请师傅工 资款 大23 个、中 26个、 小76 个 大工、 80、中 工、 70、小 工、 60、 8220 .00、 8220 +加 班费 450= 8670 .00 其中 借支 6700 元、 实付 1970