2014新准则会计科目应用之会计分录指导大全
最新整理版
一、流动资产
（一）货币资金
1、收到股东投入的股款。
借：银行存款
贷：股本（实收资本）
资本公积
2、收到实现的主营业务收入。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
3、收到应收款项。
借：银行存款
贷：应收账款
应收票据
应收内部单位款
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额；
借：其他应收款
贷：库存现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时。
借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额）
贷：其他应收款（按实际借出的现金）
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余：属于库存现金短缺；
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
属于现金溢余；
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
待查明原因后作如下处理：
A、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）
库存现金
贷：待处理财产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分：
借：其他应收款—应收保险赔款
贷：待处理财产损溢
属于无法查明的其他原因：
借：管理费用—现金短缺
贷：待处理财产损溢
B、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）
属于无法查明的现金溢余：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得
6、收到银行存款利息。
借：银行存款
贷：财务费用
7、收回备用金和其他应收暂付款项。
借：银行存款等
贷：其他应收款
8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款。
借：银行存款
贷：营业外收入
9、将款项汇往采购地开立采购专户。
借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡。
借：其他货币资金—银行汇票
—银行本票
—信用卡
贷：银行存款
11、向银行开立信用证、交纳保证金。
借：其他货币资金—信用证保证金
贷：银行存款
12、向证券公司划出资金时；
借：其他货币资金—存出投资款
贷：银行存款
购买股票、债券等时。
借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金—存出投资款
13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户。借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
—银行汇票
—银行本票
14、交纳税费。
贷：银行存款
15、支付购入材料的价款和运杂费：
A、采用计划价格核算：
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
其他货币资金
B、采用实际成本核算：
a、支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库；
借：原材料
库存商品
销售费用
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：库存现金
银行存款
其他货币资金
b、支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库；借：在途物资
销售费用
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：库存现金
银行存款
其他货币资金
16、支付供应单位各种款项。
借：应付账款
应付票据
应付内部单位款
贷：银行存款
17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费。
借：委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
18、支付外购动力费。
借：应付账款
贷：银行存款
19、支付职工工资。
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
银行存款
20、购入不需要安装的固定资产、开发设施。
借：在建工程
贷：银行存款
同时
油气资产
贷：在建工程
21、购入工程用物资。
借：原材料（专用材料、专用设备）
贷：银行存款
应付账款
应付票据
为购置大型设备而预付款；
借：预付账款
贷：银行存款
收到设备并补付设备价款；
借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）
贷：预付账款（预付的价款）
银行存款（补付的价款）
22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款。借：油气资产
管理费用
贷：银行存款
应交税费
23、拨付备用金；
借：其他应收款（备用金）
贷：库存现金
银行存款
定期补足备用金。
借：管理费用等
贷：库存现金
银行存款
24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项。
借：其他应付款
贷：库存现金
银行存款
25、支付各项成本、费用。
借：油气生产成本
生产成本
输油输气成本
在建工程
油气勘探支出
油气开发支出
研发支出
制造费用
管理费用
销售费用
财务费用
勘探费用
营业外支出
贷：库存现金
银行存款
26、发放现金股利。
借：应付股利
贷：库存现金
27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时
借：股本（实收资本）等
贷：银行存款
（二）交易性金融资产
1、企业取得交易性金融资产时。
借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）（※）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息。
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息。
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额；
借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额；
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额；
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（处置损失）
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）
借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）
贷：投资收益
或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）
（三）存货
1、购入物资：
（1）购入物资在支付价款和运杂费时；
借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
库存现金
其他货币资金
（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时；
借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后。借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
库存现金
应付票据
应付账款
应付内部单位款
3、预付物资货款；
借：预付账款
应收内部单位款
贷：银行存款
收到已经预付货款的物资后；
借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
应收内部单位款
补付物资货款
借：预付账款
应收内部单位款
贷：银行存款
退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付账款
应收内部单位款
4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用。
贷：辅助生产
油气辅助生产等
5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证。
借：应付账款（或其它应收款）
贷：材料采购
购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗；
借：待处理财产损溢
贷：材料采购
6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用。
借：待摊进货费用
贷：银行存款
库存现金
应付票据
应付账款
应付内部单位款
7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总：
（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本：
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
实际成本大于计划成本的差额：
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差额：
借：材料采购
贷：材料成本差异
采用实际成本法核算的，物资到达入库时：
借：原材料
库存商品
贷：在途物资
（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）：
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：应付账款—暂估应付账款
下月付款或开出、承兑商业汇票后：
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应付票据
（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本：
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
应付内部单位款
同时，按计划成本：
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
同时结转材料成本差异。
8、商品流通企业采用进价核算收到的商品：
借：库存商品
贷：材料采购
月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）：
借：库存商品
贷：应付账款—暂估应付账款
下月付款或开出、承兑商业汇票后：
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应付票据
对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证：借：材料采购（进价）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
采用进价核算的商品应同时按进价：
借：库存商品
贷：材料采购
9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资：借：材料采购
贷：银行存款
应付账款
应付票据
10、购入并已验收入库的原材料：
贷：材料采购
同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异：
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差异：
借：材料采购
贷：材料成本差异
11、自制并已验收入库的原材料：
借：原材料
材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
贷：辅助生产
油气辅助生产等
材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
委托外单位加工完成并验收入库的原材料：
借：原材料（计划成本）
材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
贷：委托加工物资（实际成本）
材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
12、投资者投入的原材料：
借：原材料（计划成本）
应交税费—应交增值税（进项税额）
材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）
贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）
材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）
13、接受捐赠的原材料：
借：原材料（计划成本）
材料成本差异
贷：营业外收入—接受捐赠利得（※）
银行存款（实际支付的相关税费）
材料成本差异
14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目；
15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理；
16、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本：
借：原材料
贷：待处理财产损溢
17、生产经营领用原材料：
借：油气生产成本
生产成本
输油输气成本
制造费用
管理费用
贷：原材料
生产车间退回剩余的原材料：
借：原材料等
贷：油气生产成本
生产成本等
月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续使用的材料（下月初用红字冲回）：
借：原材料
贷：油气生产成本
生产成本等
交库的下脚废料，按计划成本估价入账：
借：原材料
贷：油气生产成本
生产成本等
18、购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料：
借：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷：原材料
材料成本差异
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
19、出售原材料：
借：银行存款
应收账款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时，结转成本：
借：其他业务成本（※）
贷：原材料
20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。
21、生产领用包装物：
借：生产成本等
贷：包装物
22、随同商品出售但不单独计价的包装物：
借：销售费用
贷：包装物
23、随同商品出售并单独计价的包装物：
借：其他业务成本
贷：包装物
24、出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本：
借：其他业务成本（出租包装物）
销售费用（出借包装物）
贷：包装物
25、收到出租包装物的租金：
借：库存现金
银行存款
贷：其他业务收入等
26、收到出租、出借包装物的押金：
借：库存现金
银行存款
贷：其他应付款
退回押金作相反会计分录
27、逾期未退包装物：
借：其他应付款（没收的押金）
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
28、这部分没收的押金收入应交的税费：
借：其他业务成本
贷：应交税费—应交消费税等
29、逾期未退包装物没收的加收的押金：
借：其他应付款（没收的押金）
贷：营业外收入—罚没收入
应交税费—应交增值税
应交税费—应交消费税
30、出租、出借包装物报废：
借：原材料（残料价值）
贷：其他业务成本（出租包装物）
销售费用（出借包装物）
31、采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异：
借：油气生产成本
生产成本
输油输气成本
研发支出
制造费用
其他业务成本
贷：材料成本差异
实际成本小于计划成本的，用红字登记。
32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。
33、一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用：借：有关科目
贷：低值易耗品
报废时，残料价值冲减有关的成本费用：
借：原材料等
贷：制造费用
管理费用
34、分次摊销的低值易耗品，领用时：
借：低值易耗品—在用
贷：低值易耗品—在库
摊销时：
借：有关科目
贷：低值易耗品—摊销
报废时，残料价值冲减有关的成本费用：
借：原材料
贷：有关科目
转销全部已提摊销额：
借：低值易耗品—摊销
贷：低值易耗品—在用
35、结转发出材料应负担的成本差异：
借：油气生产成本
生产成本
输油输气成本
井下作业
研发支出
制造费用
销售费用
勘探费用
委托加工物资
其他业务成本
贷：材料成本差异
36、已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品：
借：自制半成品
贷：生产成本
从半成品库领用自制半成品继续加工时：
借：生产成本
贷：自制半成品
委托外单位加工的自制半成品，发出加工时：
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
贷：自制半成品（库存半成品）
支付的外部加工费和运费等：
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
加工完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本：
借：自制半成品（库存半成品）
贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
37、工业企业生产完成验收入库的产成品：
借：库存商品
贷：生产成本
油气生产成本
结转成本时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
38、商品流通企业库存商品的核算：
采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后：
借：库存商品
贷：材料采购（或在途物资）等
委托外单位加工收回的商品：
借：库存商品
贷：委托加工物资
结转销售商品的成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额：借：主营业务成本
贷：待摊进货费用
39、商品流通企业商品发生溢余：
借：库存商品
贷：待处理财产损溢
库存商品发生损失：
借：待处理财产损溢
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
40、发给外单位加工的物资：
借：委托加工物资
贷：原材料
库存商品
支付加工费用、应负担的运杂费等：
借：委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本：
借：委托加工物资
贷：应付账款
银行存款
收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税：
借：应交税费—应交消费税
贷：应付账款
银行存款
采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资：
借：原材料
库存商品
材料成本差异（计划成本小于实际成本的差额）
贷：委托加工物资
材料成本差异（计划成本大于实际成本的差额）
41、将委托代销商品发交受托代销单位：
借：发出商品—委托代销商品
贷：库存商品
42、收到代销单位报来的代销清单：
借：应收账款—××代销单位
贷：主营业务收入
其他业务收入
应收账款—应交增值税（销项税额）
计算代销手续费：
借：销售费用—代销手续费
贷：应收账款—××代销单位
同时，结转代销商品成本：
借：主营业务成本
其他业务成本
贷：发出商品—委托代销商品
收到代销单位代销款项：
借：银行存款
贷：应收账款—××代销单位
43、收到受托代销商品：
采用进价核算的
借：受托代销商品（接受价）
贷：代销商品款
44、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品：
借：银行存款
应收账款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
应付账款—××委托代销单位
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款—××委托代销单位
同时
借：代销商品款
贷：受托代销商品
46、计算代销手续费等收入
借：应付账款—××委托代销单位
贷：其他业务收入
47、支付给委托代销单位的代销款
借：应付账款—××委托代销单位
贷：银行存款
48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款
应收账款
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
结转营业成本时
借：主营业务成本
其他业务成本
贷：受托代销商品
同时
借：代销商品款
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款—××委托代销单位
支付给委托单位的代销款
借：应付账款—××委托代销单位
贷：银行存款
49、提取存货跌价准备
借：资产减值损失—存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）
贷：存货跌价准备
已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回借：存货跌价准备
贷：资产减值损失—存货跌价损失
50、采用分期收款销售方式发出商品
借：发出商品—分期收款发出商品
贷：库存商品
每期销售实现时
借：应收账款
银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时，结转成本
借：主营业务成本
贷：发出商品—分期收款发出商品
（四）委托贷款
1、企业委托的贷款
借：委托贷款—本金
贷：银行存款
2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
借：委托贷款—应计利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）
应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）
委托贷款—利息调整
贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
委托贷款—利息调整
3、收回未减值委托贷款时
借：银行存款
委托贷款—利息调整（科目余额）
贷：委托贷款—本金
委托贷款—应计利息
应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）
委托贷款—利息调整（科目余额）
投资收益
4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
借：委托贷款—减值准备
贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记
5、收回减值委托贷款时
借：银行存款
委托贷款—减值准备
资产减值损失
贷：委托贷款—本金
应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）
委托贷款—应计利息
委托贷款—利息调整（科目余额）
资产减值损失
3、计提的减值准备
借：资产减值损失
贷：委托贷款—减值准备
如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回：
借：委托贷款—减值准备
贷：资产减值损失
贷：资产减值损失
二、非流动资产
（一）持有至到期投资
1、企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资—债券投资（成本）（公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息）
—债券投资（利息调整）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款
持有至到期投资—债券投资（利息调整）
2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。
3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入
借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）
持有至到期投资—债券投资（利息调整）
贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
持有至到期投资—债券投资（利息调整）
未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入
借：持有至到期投资—应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）
持有至到期投资—债券投资（利息调整）
贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
持有至到期投资—债券投资（利息调整）
4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入
借：持有至到期投资减值准备（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
贷：投资收益
同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记
5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息
借：银行存款
贷：应收利息
6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息
借：银行存款
贷：应收利息
7、出售或到期收回未发生减值债券本息
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资—债券投资（利息调整）
投资收益
贷：持有至到期投资—债券投资（成本）
—债券投资（应计利息）
—债券投资（利息调整）
应收利息
投资收益
8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的
借：可供出售金融资产（公允价值）
资本公积—其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额）
贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息
资本公积—其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额）
9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值
借：持有至到期投资
贷：可供出售金融资产
10、出售或到期收回已发生减值债券本息
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资—债券投资（利息调整）
减产减值损失
贷：持有至到期投资—债券投资（成本）
—债券投资（应计利息）
—债券投资（利息调整）
应收利息
减产减值损失
11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的
借：减产减值损失—持有至到期投资减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
12、可转换公司债券转换为股份
借：长期股权投资—股票投资
库存现金
银行存款
持有至到期投资—可转换公司债券投资（利息调整）
贷：持有至到期投资—可转换公司债券投资（成本）
—可转换公司债券投资（利息调整）
—可转换公司债券投资（应计利息）
（二）可供出售金融资产
1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。
2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利，比照成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。
3、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额
借：可供出售金融资产
贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额
借：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
贷：可供出售金融资产
4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值
借：持有至到期投资
贷：可供出售金融资产
对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额
借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
贷（借）：投资收益。
对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时
借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
贷（借）：投资收益
5、确定可供出售金融资产发生减值的
借：资产减值损失（减记的金额）
贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
可供出售金融资产减值准备
对于已确认减值损失的可供出售金融资产（不包括股票等权益工具），在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内
借：可供出售金融资产减值准备
贷：资产减值损失
已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额
借：可供出售金融资产减值准备
贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
6、出售可供出售的金融资产
借：银行存款
资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
投资收益
贷：可供出售的金融资产—成本、公允价值变动、利息调整、应计利息
资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
投资收益
（三）长期股权投资
1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资
（1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的
借：长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）
有关负债科目
贷：有关资产科目
资本公积—资本溢价（股本溢价）
（2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的
借：长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
有关负债科目
资本公积—资本溢价（股本溢价）
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：有关资产科目
2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资
（1）以货币资金作为合并对价的
借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
贷：银行存款（合并成本、支付的直接相关费用）
（2）以交易性金融资产作为合并对价的
借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
投资收益—处置收益
贷：交易性金融资产（公允价值）
投资收益—处置收益
同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动
借（贷）：公允价值变动损益
贷（记）：投资收益
（3）以存货作为合并对价的
借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
贷：主营业务收入、其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税）
同时
借：主营业务成本、其他业务成本
贷：库存商品、原材料等
（4）以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价的借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值准备
长期股权投资减值准备
投资收益—处置收益
贷：持有至到期投资
可供出售金融资产
长期股权投资
投资收益—处置收益
同时，按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动
借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
贷（记）：投资收益
以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价的
借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
累计折旧
累计折耗
累计摊销
固定资产减值准备
油汽资产减值准备
无形资产减值准备
营业外支出—非流动资产处置损失
贷：固定资产
油汽资产
无形资产
银行存款（支付的直接相关费用）
营业外收入—非流动资产处置利得
3、以支付现金方式取得的长期股权投资
（1）采用成本法核算的
借：长期股权投资（实际支付的价款）
贷：银行存款
（2）采用权益法核算的
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资—成本（实际支付的价款）
贷：银行存款
长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）
贷：银行存款（实际支付的价款）
营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
4、以存货换入长期股权投资
（1）采用成本法核算的
借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）
贷：主营业务收入（公允价值）
其他业务收入（公允价值）
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的其他相关税金）
同时，结转存货成本
借：主营业务成本
其他业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
原材料
（2）采用权益法核算的
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。
长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）
贷：主营业务收入（公允价值）
其他业务收入（公允价值）
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的其他相关税金）
营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位
超实用的会计分录（330个会计分录大全） 导学部分 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）
负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款）
主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本
新企业会计准则会计科 目表 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
“新企业会计准则”会计科目表
附：会计科目表注解 一、资产类 1001 库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外 企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末 借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资 等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本 科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资 产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票 的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实 质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余 额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预 收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进
一、资产类 1001 库存现金 借方登记企业增加的库存现金额，贷方登记企业减少的库存现金额，期末借方余额， 反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，科目核算。 借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额。期末借方余额，反映企业 存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的 公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的 公允价值。 资产负债表日公允价值>账面余额(调增账面余额)： 借：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额） 贷：公允价值变动损益 资产负债表日公允价值<账面余额(调减账面余额)： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额）1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。 期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款” 科目核算。借方登记应收账款的发生额（增加额），贷方登记应收账款的收回及确认 的坏账损失，期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企 业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现 借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品，收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金 借：库存现金、管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金 批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、现金盘亏 批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算
（一）收入 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现 借：库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入 借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2、使用 借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：其他货币资金 3、剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金 四、应收账款（应收票据）核算 1、销售货物货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、收回欠款存入银行
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产农业专用
2010 新准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项
借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 其他货币资金 B、采用实际成本核算 支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借：原材料 库存商品 销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金 支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库 借：在途物资 销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
会计分录大全 、现金核算 （一）现金收入 1. 提现借：库存现金贷：银行存款 2. 销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业 务收入）应交税费——应交增值 税（销项税额） 3. 退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4. 盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1. 现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2. 出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3. 发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4. 购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/ 制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金 5. 盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款 （（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）
贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算（一）收入 1. 现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2. 销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3. 向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1. 提现借：库存现金贷：银行存款 2. 用存款购买原材料借：原材料/ 在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3. 用存款购买固定资产借：原材料/ 在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4. 用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5. 归还银行借款借：短期借款/ 长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1. 存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2. 使用借：原材料/ 在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——XX 3. 剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX 四、应收账款（应收票据）核算
税月伴你行3月6日 一、在建生物资产账务处理 （一）幼畜及育肥畜 分群核算 1.外购的幼畜（禽）或育肥畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相关税费） 贷：银行存款、应付帐款等 2.自繁幼畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按实际成本） 贷：农业生产成本 3.发生饲料费用时 借：农业生产成本 贷：银行存款/原材料等 期末，结转各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的饲养费用 借：幼畜及育肥畜（按结转金额） 贷：农业生产成本 4.幼畜（禽）或育肥畜（禽）转群 借：幼畜及育肥畜（××群别） 贷：幼畜及育肥畜（××群别）
5.产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借：固定资产清理 生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面余额） 借：幼畜及育肥畜（按淘汰时的账面价值） 贷：固定资产清理 6.幼畜成龄转为产畜或役畜时 借：生产性生物资产（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备）贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 7.幼畜（禽）或育肥畜（禽）对外销售，结转幼畜（禽）或育肥畜（禽）的实际成本时 借：主营业务成本（按结转的实际成本） 贷：幼畜及育肥畜 8.幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失 借：待处理财产损溢（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌价准备） 贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 待查明原因后，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（场长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失，在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后，计入当期管理费用
常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用
2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款
2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资）
个常用会计科目关键字和个常考会计分录 公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-
32个常用会计科目关键字记忆和33个常考会计分录记忆32个常用会计科目关键字记忆 1、库存现金→现金； 2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行； 3、其他货币资金→银行汇票、银行本票； 4、应收账款→款未收、收欠款； 5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款； 6、预付账款→预付货款； 7、应收票据→收到商业汇票； 8、物资采购→购材料未验收入库； 9、原材料→材料（购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目）； 10、库存商品→产品完工、结转销售商品成本； 11、固定资产→设备、机器（价值=买价+税金+运费）； 12、在建工程→设备需要安装（含人工费、材料费）； 13、累计折旧→计提折旧； 14、短期借款→银行贷款、借款（还款期一年内）； 15、应付账款→款未付、付欠款； 16、应付职工薪酬→发放工资、分配工资、计提福利费、职工医疗费、生活补助； 17、预收账款→预收货款； 18、应交税费→计提税金（营业税、城建税、增值税。注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方）；
19、生产成本→产品直接耗用人工、材料费以及结转的制造费用等； 20、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等； 21、实收资本→投入、转增资本； 22、本年利润→结转损益； 23、主营业务收入→销售商品收入； 24、其他业务收入→销售材料收入；出租收入 25、营业外收入→接受捐赠、处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入； 26、主营业务成本→结转销售商品成本； 27、营业税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等； 28、其他业务成本→结转材料销售成本； 29、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等； 30、销售费用→销售耗用、广告费、展览费等； 31、财务费用→金融机构手续费、利息费等； 32、营业外支出→对外捐赠、罚款支出、非常损失； 33个常考会计分录记忆 1、购材料并验收入库（无特别说明，一般视同验收入库） 借：原材料 应交税金－应交增值税－进项税（若不考虑增值税，则不写本科目）贷：银行存款（支票、存款支付） 应付账款（款未付） 应付票据（签发商业汇票）
第一章货币资金及应收 款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 现金 贷：其他应收款---备用金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货
借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知 (2006年11月版) 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业： 根据《企业会计准则――基本准则》（中华人民共和国财政部令第33号）和《财政部关于印发〈企业会计准则第1号――存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号），财政部制定了《企业会计准则――应用指南》，现予印发，自2007年1月1日起在上市公司内施行，鼓励其他企业执行。执行《企业会计准则――基本准则》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。执行中有何问题，请及时反馈财政部。 新会计准则下会计科目设置和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号 序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称 一、资产类80 2202 应付账款 1 1001 库存现金81 2203 预收账款 2 1002 银行存款82 2211 应付职工薪酬 3 1003 存放中央银行款项83 2221 应交税费 4 1011 存放同业84 2231 应付利息 5 1012 其他货币资金85 2232 应付股利 6 1021 结算备付金86 2241 其他应付款 7 1031 存出保证金87 2251 应付保单红利 8 1101 交易性金融资产88 2261 应付分保账款 9 1111 买入返售金融资产89 2311 代理买卖证券款 10 1121 应收票据90 2312 代理承销证券款 11 1122 应收账款91 2313 代理兑付证券款
会计科目大全 【引用】会计分录大全 2011-10-19 14:43:41| 分类：会计之旅| 标签：本文引用自xdqs569《【引用】会计分录大全》第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购
贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时
常用的194 个会计分录 一、实收资本及资本公积- （一）实收资本- 1. 收到投资者投入的货币资金- 借：现金（或银行存款）- 贷：实收资本- 2. 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值- 借：固定资产- 贷：实收资本- 3. 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值- 借：无形资产等- 贷：实收资本- 4. 将资本公积、盈余公积转增资本- 借：资本公积（或盈余公积）- 贷：实收资本- （二）资本公积- 1. 捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账- 借：现金（或银行存款）- 贷：资本公积-（2）接受捐赠的固定资产- 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）- 贷：资本公积（固定资产净值）- 贷：累计折旧- （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售 价核算的，还应结转进销差价）- 借：库存商品- 贷：资本公积等- 2. 资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合记账本位币的差额：- 借：银行存款借：固定资产- 贷：实收资本借或贷：资本公积- 3. 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资 本公积 4. 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积- 二、借入款项- （一）短期借款- 1. 借入各种短期借款，借：银行存款贷：短期借款- 2. 发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）- 3. 归还短期借款借：短期借款贷：银行存款- （二）长期借款- 1. 借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）- 贷：长期借款 2. 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程（或固定资产）- 贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用 贷：长期借款 4. 归还长期借款借：长期借款贷：银行存款- （三）应付债券- 1. 按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等 贷：应付债券（债券面值）- 2. 溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）- 贷：应付债券（债券面值）- 贷：应付债券（债券溢价）-
附录 会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金
一、本科目核算企业的库存现金。 企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。 1011 存放同业 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。
一、资产类 1、现金 2、银行存款 3、短期投资 4、应收款 5、内部往来 6、库存物资 7、牲畜（禽）资产村集体经济组织农业资产中的动物资产，有幼畜及育肥畜，产畜及役畜等。 8、林木资产村集体经济组织农业资产中的植物资产，包括经济林木和非经济林木。 9、长期投资 · 10、固定资产投资者投入借：固定资产 贷：资本 接受捐赠借：固定资产 贷：公积公益金 盘盈借：固定资产 贷：其他收入 修理费借：管理费用 其他支出 贷：现金/银行存款 减少固定资产借：其他支出 （ 贷：固定资产 11、累计折旧 12、固定资产清理 13、在建工程形成固定资产 不形成固定资产 14、无形资产 二、负债类 1、短期借款 2、应付款 3、应付工资 ？ 4、应付福利费村集体经济组织从收益中提取，用于集体福利，文教，卫生等方面的支出（不包括兴建集体福利等公益设施支出）,包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出、计划生育支出、公民因公伤亡的医疗费、生活补助及抚恤金、电视广播网络费、污水治理费、卫生保洁、送报工资、图书室、自来水费补贴、污水治理费、老年活动费、电影放映费 期末超支转入公积公益金 5、长期借款及应付款 6、一事一议资金: 村集体经济组织兴办村民受益的生产，公益事业时，按照国家法规、政策的规定，以“一事一议”的形式向村民筹集的专项资金。 筹资时：借：银行存款 贷：一事一议资金
购入不需安装固定资产: 借：固定资产同时借：一事一议资金 贷:现金/银行存款贷：公积公益金 购入需要安装固定资产或进行生产，公益专项工程建设借：在建工程 贷：银行存款< (1)形成固定资产借：固定资产同时借：一事一议资金 贷：在建工程贷：公积公益金（2）不形成固定资产借：管理费用/其他支出同时借：一事一议资金 贷：在建工程贷：公积公益金 农民饮用水工程 7、专项应付款国家拨入的具有专门用途的拨款 （1）形成固定资产（1）结余需上交 （2）不形成固定资产（2）结余不需上交 [ 土地补偿费生态公益林 三、所有者权益 1、资本投资者实际投入村集体经济组织的各种资产的价值 2、公积公益金村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的用于扩大生产经营、 承担经营风险及集体公益事业的专用基金。 用途：转增资本和弥补亏损、兴建集体福利等公益设施如学校，医疗站，福利院，电影院，幼儿园 3、本年收益 4、收益分配 四、成本类 < 1、生产（劳务）成本 五、损益类 1、经营收入集体统管山收入、公墓使用费、市场摊位费、租金 2、经营支出本科目核算村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而 发生的实际支出 集体统管山管理费、公墓管理费、市场管理费 3、发包及上交收入农户和承包单位因承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村办企业上交的利润。 4、补助收入本科目核算村集体经济组织收到的财政等政府有关部门的补助资金 5、其他收入罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入 6、管理费用招待费（餐费、交际费）、差旅费（出差车费、住宿费、住勤补贴、村干 部交通费补贴）、 7、其他支出 8、农业发展支出
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程) 贷：应付债券(应计利息)
金融企业会计准则及科目解释 金融企业会计准则 第一章总则 第一条为了规范企业会计确认,计量和报告行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律,行政法规,制定本准则. 第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司,下同). 第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则,具体准则的制定应 当遵循本准则. 第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告,下同).财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况, 有助于财务会计报告使用者作出经济决策. 财务会计报告使用者包括投资者,债权人,政府及其有关部门和社会 公众等. 第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认,计量 和报告. 第六条企业会计确认,计量和报告应当以持续经营为前提. 第七条企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告.会计期间分为年度和中期.中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间.
第八条企业会计应当以货币计量. 第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认,计量和报告. 金融企业会计准则及科目解释 第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素.会计 要素包括资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润. 第十一条企业应当采用借贷记账法记账. 第二章会计信息质量要求 第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认,计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整. 第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去,现在或者未来 的情况作出评价或者预测. 第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使 用者理解和使用. 第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性. 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更.确需变更的,应当在附注中说明. 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致,相互可比. 第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认,计 量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据.