浅谈如何加强企业往来款项管理
摘要：随着市场经济的飞速发展，社会竞争的日益加剧，企业越来越多地利用
往来债权扩大销售，减少库存，利用往来债务推迟付款，缓解资金压力。很多企
业把往来款项当成了“蓄水池”，以备不时之需，导致往来款项管理混乱，会计信
息严重失真。企业可以运用先进的管理理念和技术手段，借助财务一体化信息平
台对往来款项进行管理，提升往来款项管理水平，规范往来款项的管理。
关键词：企业；往来款项管理；
一直以来，很多企业的往来款项居高不下，往来债权占用了企业大量的资金，存在较大的回收风险；往来债务影响了企业的资产负债率，存在较大的偿债风险。很多企业往来款项管理混乱，甚至把挂账视为解决棘手问题的灵丹妙药，违背了
往来款项核算的原则。
一、往来款项的定义
往来款项是指企业在生产经营过程中因发生购销产品、提供或接受劳务等经
济活动而形成的债权、债务关系。往来款项包括往来债权和往来债务。往来债权
主要包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、其他应收款、长期应收款等。往来债务主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、其他应付款、长期应付款等。
二、企业往来款项管理的现状
1.往来账项管理责任主体模糊部分往来账项挂账时间长，或责任人不详，清
理难度大。主要有以下3种情况：往来单位由于破产、注销、变更、债务人死亡、经办人由于工作岗位的变动等原因已不在岗等原因，导致不能完成对这些账项的
及时清理；采用多种手段无法清理，已进人司法程序或者已经经过司法机关判决，仍然得不到及时清理的往来；由于未及时与往来单位沟通、询证等造成双方入账
金额不一致，无法完成清理等。
2.缺少对应付账款的收缴与清理。企业通常只注重对应收账款的清理，而忽
视了对应付账款的清理。由于往来款项里应收账款体现的是对流动动资产的占用．供电企业出于提高资金的使用水平等考虑，更多关注的是自身债权的维护，
注重对应收账款的催收和管理，往往忽视对应付款项的清理。但是，应付款项未
及时清理将带来企业较大的税务风险。企业应付款项主要包括应付质保金、各类
专项应付款、各类附加基金等。
3.管理体系重待健全。部分企业未建证健全的组织机构，未建立完善的往来
账项管理办法和健全的往来款项内部控制制度。管理层在追求业务量增长和经营
规模扩张的同时。忽视了对应收应付款项的管理。部分企业由于没有建立往来款
项的管理办法，业务经办人和财务人员不能分清职责，落实责任，导致职责不清，责任不明，互相推诿，久拖不决。对往来款项缺乏监督力度。
4.管理责任主体不清晰。往来账项没有专人管理，没有明晰各岗位职责，无
法落实责任。由于应收应付款项涉及面广、牵涉的人员众多，部分单位没有指定
专人管理，奖惩和考核机制不全面，使得相关人员缺乏对往来账项清理的积极性
和责任心，导致往来账项管理长期搁置。再加上，由于财务人员的变动，造成一
些往来在缺乏相关业务说明和材料的交接手续，一些单位还存在相关资料严重缺
乏的情况，使得后续的清理十分困难。对应收应付往来业务管理和往来款项财务
管理脱节，没有有效衔接起来，导致业务和财务部门互相推卸责任。
5.往来账项的挂账程序过于简单。往来款项挂账缺乏审批程序，导致的一个