会计制度设计测验题库答案(必考)
1 / 32
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：
2 / 32
会计制度设计
1．请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？
资产负债表
200×年6月30日
资产
金额负债及所有者权益
金额
流动资产：
货币资金
应收账款
减：坏账准备
应收账款净额
其他应收款
存货
待摊费用
流动资产合计
长期投资：
长期投资
固定资产：
固定资产原价
减：累计折旧固定资产净值减：固定资产减值准备
在建工程
固定资产合计
无形资产：
无形资产
无形资产合计1 011 971.19
148 040
148 040
6 000
125322.50
1 950
1293 283.69
3 850 000
446 300
3 403 700
3 700
5 016
3 405 016
100 000
100 000
流动负债：
短期借款
应付账款
应付股利
应付福利费
其他应付款
未交税金
预提费用
流动负债合计
长期负债：
长期负债
长期负债合计
所有者权益：
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
214 000
11 800
5 000
9 348
5 796
22855.78
1 000
269799.78
600 000
600 000
3 845 000
10 000
52677.18
20822.73
3 928 499.91
合计 4 798 299.69 合计 4 798 299.69
答：
1．这张资产负债表有很多的错误，需要进行相应的校正。
2．该张资产负债表的问题有：
（1）该表表头缺少编制单位、计量单位。它违背了会计报表设计便于编制与分析的原则。
（2）金额缺少年初数额和年末数额，它违背了报表指标体系的完整性。
（3）该报表中的应收账款和坏账准备两个项目采用了直接填列的方法，它违背了会计报表设计中的会计信息具有可比性与一贯性的原则。
（4）该资产负债表没有任何的报表附注的内容，它违背了会计报表设计的统一性与灵活性相结合的原则。
（5）该资产负债表缺乏行次，和国家企业规定的样式有误差，非常容易造成项目填列的不规范性，从而违背会计报表指标体系的完整性。
（6）该资产负债表中没有固定资产净额这一个项目，它违背了报表指标体系的完整性。
（7）该资产负债表中“未交税金”的会计科目不正确，非常容易造成项目填列的不规范性，从而违背会计报表指标体系的完整性。
3．应调整和补充的内容：
（1）应在该表表头补充编制单位和计量单位。
（2）应在该资产负债表内增加年初数和年末数。
（3）报表中应收账款和坏账准备项目的数额应采用备抵填列的方法。
（4）该资产负债表表外应当增加该表附注的内容说明。
（5）在报表上画上行次，制表人尽自己的最大努力去避免错误的发生，使报表误差达到最小化，使报表更加规范化。（6）在报表中增加固定资产净额这一个会计科目和与其相对应的数据，使该报表显得更加的完整和全面。
（7）该资产负债表中“未交税金”的会计科目应调整为“应交税金”的会计科目。
2．请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。
单步式利润表
收入：
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
成本与费用：
主营业务成本
主营业务税金及附加
营业费用
管理费用
财务费用
其他业务支出
营业外支出
所得税
净利润
该报表的设计原理是：
单步式利润表是将当期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，通过一次计算得出当期损益。按照损益满计观编制的单步式利润表的基本结构如上表所示。
单步式利润表的好处有：
（1）简单。单步式利润表计算简单，能直观地将企业全部收入与全部费用汇总计算出来。
（2）直观。单步式利润表一目了然，便于会计报表使用者的理解。
单步式利润表的缺点有：
（1）缺乏配比性。由于单步式利润表没有区分收入与费用
和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务收益和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。
（2）适用性较差。例如我国的企业就要求必须使用多步式利润表，而不允许使用单步式利润表。
3 试设计工业企业材料差异分析表。
工业企业材料差异分析表的参考格式如下：
年月日至月日金额单位：
采购单编号供
货
单
位
材
料
名
称
计
量
单
位
采
购
数
量
实际成本计划成本差异
单位成本总成本单位成
本
总成
本
单位成
本
总成
本
差异率
编制：审核：
4．请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。
银行收款凭证
————————
借方科目：银行存款年月日字第号
摘要贷方总账
科目明细科
目
借
或
贷
金额
√附千百十万千百十元角分单
据
张
合计
会计主管记账出纳审核制证
银行付款凭证
————————
贷方科目：银行存款年月日字第号
摘要借方总账
科目明细科
目
借
或
贷
金额
√附千百十万千百十元角分单
据
张
合计
会计主管记账出纳审核制证
5．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。
差旅费报销单
年月日
姓名出差原因其他费用出差时间年月日时起至年月日止，共计天
日期起止
地址交通
工具
住宿
费
途中伙食费住勤费说明项目小计
起止天数金额天数金额
通讯
费
订票
费
退票
费
机场
建设
费
杂费
报销人：
审核人：
差旅费合计万仟佰拾元角分
答：
1．该差旅费报销单不全面。
2．应补充的内容有：
（1）在该表的表头最左侧补充部门名称。
（2）在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。
（3）“其他费用”内容不明确，应变为“其他费用结算”。
（4）该表中“共计天”内容太笼统，应变为“共计住勤天，途中天”。
（5）在该表中项目的内容中还应增加“办公费”项目和“合计”项目。
（6）在“合计”项目中还应该补充“原借款”项目、“应退回”项目和“应补付”项目。
（7）在“报销人”和“审核人”后还应补充（签章）二字。
（8）在“差旅费合计”项目上应补充一行“小计”项目。
（9）在“差旅费合计”项目后面应补充“（大写）”。
（10）在表中的“分”字后面应补充“（￥）”。
（11）在该差旅报销单的最后应增加审核（业务主管、会计主管、财务负责人）等相关人员的亲笔签字。6．请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。
转账凭证
出纳编号：
年月日制单编号：
对方单位摘要借方贷方金额记账符号总账
科目
明细
科目
总账
科目
明细
科目
仟佰十万仟佰十元角分借贷
记账：复核：出纳：领缴款人：
答：
1．该转账凭证不全面。
2．应该删除的内容有：
（1）转账凭证右侧的“出纳编号”和“制单编号”。
（2）该转账凭证中的“对方单位”项目一栏的全部内容需要删除。
（3）该转账凭证中的“记账符号”项目一栏的全部内容需要删除。
（4）“领缴款人”这一个项目的签字需要删除。
3．应该补充的内容有：
（1）在该张转账凭证的右侧，在删除“出纳编号”和“制单编号”的位置上补充“转字第多少号”。
（2）在“摘要”一栏中的最后一行应补充“附件张”的内容，即所附原始凭证的张数。
（3）在“贷方科目”一栏中的最底下一行，需要补充“合计”两个字，它主要是对在它旁边“金额”栏的数额合计。（4）在“金额”栏的右侧再补充一个新的项目栏——“过账”栏。如果一旦发生过账，则在“过账”栏中打上“对勾”。（5）在认证签字部分应在最左端增加“会计主管”项目的签字，在最右端增加“制单人”的签字。
12．请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。
②现金日记账
银行存款日记账
⑥
原收付转收付转
始①④⑤
凭款款账款款账总分类账
证原财
始记账凭证汇总记账凭证务
凭⑥⑦会
证计
汇报
总明细分类账告
表
③
答：
1．汇总记账凭证核算形式是：根据所有记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭证，再根据各种汇总记账凭证登记总账。
2. 账务处理程序的具体内容：
（1）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。
（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
（3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。
（4）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
（5）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。
（6）期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。
（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务会计报告，主要是编制会计报表。
3．汇总记账凭证处理程序的优点有：
（1）减轻了登记总分类账的工作量。
（2）由于按照账务对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。
4．汇总记账凭证处理程序的缺点有：
（1）按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。
（2）当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较大。
5．汇总记账凭证处理程序的适用范围：
这种核算程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。
16.请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。
HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度
该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。
公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款；根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与
现金日记账余额相互核；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。
公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。
按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。
答：
1．该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的优点有：
（1）该公司加强了复核，对现金支出制度管理严密。
（2）定期抽查库存现金，符合现金管理制度规定。
（3）任何款项的支出，都取得了必要的原始凭证。这种做法符合付款制度。
（4）对付款凭证加盖了现金付款戳记，手续健全。
（5）货币资金的控制程序，遵循支付，申请，审批，复核和办理的流程严密。
（6）岗位分工明确，即专设了出纳，又专设了会计人员，体现了会计岗位不相容的原则。
2．该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的缺点有：
（1）没有专设审核人员，而由财务主管负责，导致了会计权限的不清楚。
（2）不用专设现金的管理人员，应该由出纳进行统一的办理。
（3）现金管理制度没有明确标明，是定额管理制度还是非定额管理制度。
（4）关于签发支票没有专门的人来进行相应的负责。
（5）库存现金的清查要有定期的和不定期清查两种，而该公司只有定期清查。
17．请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。
答：
企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：
（1）本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系。
（2）表明货币资金存在的具体形式。
（3）披露其来源渠道和用途。
（4）能够反映明日可实际动用的最大额度。
货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。
货币资金变动情况表
编制单位：年月日金额单位：
项目银行存款现金其他货币资金合计
X账户Y账
户... 银行本
票
银行汇
票
...
昨日账面余额本日增加金额其中：营业收入融资收入
账款回收
投资收回
其他收入
本日减少金额其中：营业支出归还贷款
归还账款
投资支出
内部借款
其他支出
本日账面余额
未记账增加
未记账减少
本日实际金额
备注：
会计主管：复核：出纳：制表：
18．试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构。
答：
在零售商业企业应使用售价金额核算法进行会计核算，商品购进时按不含税成本记入“物资采购”账户，商品验收入库时，按含税的售价记入“库存商品”账户，按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税进价转销“物资采购”账户金额。平时应按含税收入做主营业务收入入账，并按含税售价将已销商品从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户。月末再将含税收入调整为不含税收入，同时，月末应采用一定方法计算已销商品应分摊的进销差价，把按售价结转的商品销售成本调整为进价成本。
借方物资采购账户贷方
购进商品（不含税进价）转销购进商品（不含税进价）
余额
借方库存商品账户贷方
验收入库（含税售价）销售商品时，按含税的零售价注销已销商品。
余额
借方商品进销差价账户贷方
月末结转已销商品的含税进销差价验收入库（含税售价）与转销购进商品（不含税进价）
的差额
余额可能会在借方余额也可能会在贷方
19．某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。
答：
一张工资分配表是根据考勤记录、工时记录、产量品种记录、工资标准、工资等级等编制工资单，将应发工资进行分配来设置的。在设置制表时需考虑以下因素：
（1）成本或费用项目（2）产品种类（3）分配标准：如生产工时
（4）工资归集后对应的账户：如生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等
（5）工资计价单位（6）制表人（7）审核负责人
制造企业的工资费用分配表的格式一般如下：
工资费用分配表 年 月 单位：元
借记科目
成本或费用项目 直接计入
分配计入
工资费用 合计 生产工时
分配 金额 基本生产成本
A 产品
B 产品
小计
制造费用 辅助生产成本 管理费用 营业费用 在建工程 应付福利费 合 计
制表人 审核人
20．试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料按实际成本计价和计划成本计价的主要核算账户。 答：
按照企业会计制度的规定，原材料日常收发的核算，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算，具体采用哪一种方法，应由企业根据具体情况自行决定。 1．按实际成本计价的原材料核算。
原材料按实际成本计价方法进行日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际成本计
（1）“原材料”账户。为了反映和监督原材料的收入、发出和结存情况，企业应设置“原材料”账户。该账户应按材料的保管地点(仓库)、类别、品种和规格，设置材料明细账(或材料卡片)。
（2）“物资采购”账户。为了反映和监督企业采购物资的结算和入库情况，企业应设置“物资采购”账户。该账户应当按照供应单位和材料品种设置明细账，进行明细分类核算。 2．按计划成本计价的原材料核算。
原材料按计划成本计价方法进行日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和 总分类账，全部按计划成本计价。材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成本差异” 账户核算。
原材料按计划成本计价进行核算时，企业除了要设置“原材料”、“物资采购”等账户以外 ，还要设置“材料成本差异”账户。该账户应分别“原材料”、“包装物”和“低值易耗品 ”等大类，并按照类别或品种进行明细核算。企业根据具体情况，可以单独设置该账户，也 可以不设置该账户，在“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”账户内分别设置“成本差异”明细账户核算。
23 请说明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。 答：固定资产业务主要的主要核算账户及其功能是：
（1）“固定资产”账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。企业应按“ 固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产，
应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。
（2）“在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本
（3）“工程物资”账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。
（4）“累计折旧”账户设置。为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户来专门核算，它是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。（5）“固定资产清理”账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理的固定资产设置明细账。
（6）“固定资产减值准备”账户。它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。
（7）“在建工程减值准备”账户。它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工程”账户的备抵账户。
24．某企业2001年发生下列固定资产业务：
（1）购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税4080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；
（2）采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工验收并交付使用；
（3）以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款520000元，另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84800元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限6年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值），租赁期满设备归承租企业所有；
（4）接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元；
（5）接受C企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为300000元，另支付途中运杂费10000元；（6）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元；
（7）出售设备一台，该设备账面原值200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；
（8）由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备1999年购买，预计使用4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000元，已提折旧410000元，清理过程中以银行存款支付清理费用2000元，残料作价12000元交库。
要求：
（1）编制有关经济业务的会计分录；
（2）根据资料（6），简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；
（3）根据资料（8），设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。
答：
1．会计分录如下：
（1）购入不需安装设备：
借：固定资产28280
贷：银行存款28280
（2）自营建造厂房
购买工程物资：
借：工程物资100000 贷：银行存款100000
领用工程物资：
借：在建工程100000 贷：工程物资100000
分配建设人员工资：
借：在建工程5000 贷：银行存款5000
结转工程借款利息：
借：在建工程2000 贷：长期借款2000
工程完工交付使用：
借：固定资产107000 贷：在建工程107000
（3）融资租入设备：
租入时：
借：在建工程520000 贷：长期应付款—融资租入固定资产应付款520000 借：在建工程84800 贷：银行存款84800
资产交付使用后：
借：固定资产—融资租入固定资产604800 贷：在建工程604800
分4次支付融资租赁费：
借：长期应付款—融资租入固定资产应付款130000 贷：银行存款130000 按月计提折旧：
借：制造费用8400 贷：累计折旧8400
（4）接受投入设备：
借：固定资产200000 贷：实收资本200000
（5）接受捐赠设备：
借：固定资产301000
贷：资本公积300000
银行存款1000
（6）盘盈设备：
借：固定资产50000
贷：累计折旧10000
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢40000
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢40000
贷：营业外收入—固定资产盘盈40000
（7）出租设备：
注销设备原值和累计提取的折旧：
借：固定资产清理120000
累计折旧80000
贷：固定资产200000
用银行存款支付清理费用：
借：固定资产清理2000 贷：银行存款2000
收到变价收入存入银行：
借：银行存款100000 贷：固定资产清理100000
结转固定资产净损失：
借：营业外支出22000 贷：固定资产清理22000
（8）设备报废：
注销报废设备的原价与计提折旧：
借：固定资产清理410000
累计折旧410000
贷；固定资产820000
支付清理费用：
借：固定资产清理2000 贷：银行存款2000
残料入库：
借：原材料—残料12000 贷：固定资产清理12000
结转固定资产净损失：
借：营业外支出400000 贷：固定资产清理400000
2．固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账务处理依据。其一般格式如下：
固定资产盘点明细表
年月日
固定资产
编号
名称单位保管单位存放地点盘点数量备注
主管盘点人保管人
固定资产盘盈、盘亏表
2001年12月31日
固定资产编号名称单位数量盘盈盘亏毁损原
因
重置
价值
估计
折旧
原价已提
折旧
原价已提
折旧
QG—9203 切割
机
台 1 50000 10000
3．固定资产报废单固定资产报废单2001年某月
固定资产名称及编号规格型
号
单位数量预计使
用年限
实际使
用年限
原值已提折
旧
净值
点焊机DH—
9886
台 2 4 2 820000 410000 410000
报废原
因
遭遇雷击
鉴定小
组意见
基本损毁，残料作价
12000元入价
主管部门意见同意报废
业务处理流程：
先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意
后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记账簿做好记录。然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。
改流程的控制要点有：
（1）设备报废必须经过审核后才能办理。
（2）对固定资产增减变动需及时作好记录。
（3）定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡、账实相符。
25．珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：
⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。
⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。
要求：
⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；
⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。
⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。
答：
1．（1）从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷。
（2）在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。
（3）在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。
（4）在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。
2．（1）由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。
（2）应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。
3．从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。销售部门经理
应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。
27．账簿的设计
(一)公司简介
HS化工有限公司有50余位员工，其下属厂有600余位员工。HS化工有限公司前身HS化工厂，靠2000元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿多元，铺开于市内500多处特约经销点。15年来，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配(渠道)”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业”。现在的HS是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。
（二）会计部门岗位
1．总会计师1人。监督整个财务科工作。
2．公司财务科共9人。
财务科长（1人）：管理日常的会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外财务报表。
销售收款(2人)：市内应收账款(1人)：记应收账款明细账兼记分类账。
市外应收账款(1人)：记应收账款明细账兼记总账。
材料采购(1人)：记原材料明细账。
应付账款(1人)：记应付账款明细账。
现金出纳(1人)：负责现金报销，记现金日记账。
管理会计(1人)：负责内部管理报表的编制。
电算化(2人)：操作员(1人)：输入文档资料，打印，复印。程序员(1人)：系统维护。
3．下属厂财务科共8人。
财务科长(1人)：负责成本核算及报告。
北新泾地区销售收款(1人)：收款并汇总至公司。
包装材料(1人)：记包装材料明细分类账。
原材料(1人)；记原材料收、付、存明细分类账。
成本核算(1人)：每月产成品成本的核算。
生产统计(1人)：记录生产中有关数据，以便成本核算。
电算化(2人)：操作员(1人)：输人文档资料，打印，复印。
程序员(1人)：系统维护。
[要求]1．请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿的种类、用途、格式等）。
2．该公司应当采用哪一种账务处理程序？并画出其流程图。
答：
（一）一套完整的账簿体系：
1．现金日记账。登记现金收支业务，包括年、月、日，对方科目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。
2．银行存款日记账。主要登记银行存款收支业务，格式与现金日记账相同。该企业原来的账簿不设二级科目，经过调整后了解到，该企业的银行存款收支业务是通过不同的银行进行的，因此需要设计不同银行的二级科目在账簿上分别列示，这样可以便于查账和对账。
3．销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货物类别的不同，设二级科目分类登记。
4．明细分类账。该企业不设二级科目，所有明细分类账完全按照规定的资产负债表和损益表科目来编制，主要应采用三栏式明细账。但我认为，有一些主要的科目应该设有二级科目，分别登记，以便于管理。具体如下：
（1）应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类。
（2）固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类（固定资产明细账）
（3）管理费用可采用多栏合计式管理费用明细账。
（4）财务费用可按利息收支、汇兑损益、其他来分类。
（5）应交税金可将应交增值税与应交其他税金分开列示。前者可采用多栏借贷式应交税金——应交增值税明细账。
5．总分类账。按资产负债表和损益表科目设总分类账，采用三栏式。每天根据科目汇总表进行登记。采用活页账册，用标签将不同科目隔开。
（二）账务处理程序
（1）该公司应采用科目汇总表账务处理程序。
（2）流程图：
②现金日记账
银行存款日记账
⑥
原收付转
始①④⑤
凭款款账科目汇总表总分类账
证原
始记账凭证
凭⑥⑦会
证计
汇报
总明细分类账表
表
③
从上图可以了解到：
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。
（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。
（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。
（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
28．请分析下面的YH公司会计各岗位职责的可取之处和存在的问题。
YH公司是一个主要从事家电产品加工制造的中型企业，采取部门经理领导下的集中核算模式，其财务会计组织机构如
下图所示：
YH 公司设计的财务会计岗位职责为： 1．资金岗位职责
（1）负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。
（2）负责办理资金的筹措、分配和调度事项。包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项对外投资的投放和收回手续。 （3）负责各项对外投资的明细核算。
（4）负责公积金和公益金的管理与明细核算。
（5）负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。 （6）负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。 2．结算岗位职责
（1）负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。
（2）负责现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。
（3）办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。 （4）负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。 （5）负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。 （6）负责保证金（押金）、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。 （7）负责货币资金日报表的编制和分析事项。
（8）负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。 3．利税岗位职责
（1）负责利润计划的编制和日常监控事项。 （2）负责利润的计算和分配等事项。
（3）负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。包括进口原材料、机器设备的关税申报、缴纳和退税事项。 （4）负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。
（5）负责利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。 （6）负责领导交办的其他与利税有关的事项。 4．账务岗位职责
（1）负责原始凭证的汇总和复核。 （2）负责记账凭证的填制（或输入）、复核、编号、装订和保管事项。
（3）负责总账和部分明细账（即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账）的登记和保管事项。 （4）负责总分类账户的试算平衡、期未结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。不得提前或推后结账。 （5）负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。
财务会
财务会计
稽核科长（会计师） 资金计算利税
财务成本物资
财务业务财务
（6）负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。
（7）负责会计制度的设计和修订事项。
（8）负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。
5．成本岗位职责
（l）负责成本计划的制定、分析和日常控制。
（2）负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。
（3）制定和不断完善产品成本的计算方法。
（4）归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。
（5）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并进行相应的明细核算。
（6）负责各种成本报表的编制、复核与分析。
（7）负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。
6．物资岗位职责
（1）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和日常控制。
（2）负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。
（3）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查制皮。
（4）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料成本差异率和产品成本差异率。（5）负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。
7．账务稽核岗位职责
（1）负责货币资金收支原始凭证、转账业务原始凭证和原始凭证汇总表（如摊提费用分配表、折旧费用分配计算表、工资费用分配表等）以及记账凭证的审核。
（2）负责应收应付、预收预付账项的审核。
（3）负责期末存货、应收款项、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产估价的审核。
（4）负责各项费用分配方法的审核。
（5）负责税金申报和减免事项的审核。
（6）负责领导交办的其他与账务处理有关的审核事项。
8．业务稽核岗位职责
（1）审核业务计划的执行情况。
（2）审核实际业务活动的合规性、合理性和有效性。
（3）追踪审核决定办理事项的实施情况。
（4）负责领导交办的其他与业务稽核有关的审核事项。
9．财务稽核岗位职责
（1）审核资产的购置和处置的合规性、合理性和有效性。
（2）审核材料物资的采购价格和产品销售价格的恰当性。
（3）审核合同和契约。
（4）审核有关货币资金的结算事项。
（5）审核有关财务收支和财务成本计划。
（6）负责领导交办的其他与财务稽核有关的审核事项。
答：
（1）YH公司虽然采取会计与财务分别设置机构的形式，但是并不意味着会计部门只负责对资金运动或经济业务进行核算和监督，而财务部门只负责资金的筹集、调度和分配等资金管理。从上面YH公司的岗位职责分工来看，会计部门虽然主要负责对资金运动进行核算和监督，但同时也负责了部分财务管理的职责。例如财务岗位负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，成本岗位负责成本计划的制定、分析和日常控制，物资岗位负责储备资金定额、物资采购计划的编制和日常控制等。而财务部门虽然主要负责资金的筹集、调度和分配等，但同时也负责了部分会计核算的职责。主要是明细核算和某些会计报表的编制，如资金岗位负责各项对外投资和负债的明细核算、编制现金流量表和其他资金报表等。
（2）YH公司这样设置财务会计组织机构和岗位职责，体现了适应性原则、精简与效率原则的要求。即通过机构分段，实现了核算与管理两种不同职责的基本分工，从而有利于实行岗位责任制；有利于实行会计控制，有利于相互牵制、相互监督；有利于减少差错和舞弊。
（3）根据企业的生产经营规模、特点、人员素质和管理要求，将核算与管理职责在会计部门与财务管理部门之间进行适当的交叉设置，能使会计核算更为直接和及时；使财务部门能够更快地得到会计信息，减少信息传递的时间和失真的可能性；并有利于监督财务计划的执行和提高工作效率。
（4）其不足方面主要是：会计与财务两部门工作协调的难度较大。这需要两个部门相互信任，加强沟通，从而建立起有效的联络机制，才能更好地完成各自部门岗位职责的任务。
29.什么是会计岗位责任制？其作用有哪些？并请指出下面某小型企业会计岗位职责设计中的缺憾之处。
某小型企业设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位（非电算化核算），其会计岗位基本职责内容如下：1．会计主管岗位基本职责内容和要求
（1）具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。
（2）组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。
（3）编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实。
（4）会同有关部门拟定企业各项国定资产的投资方案和流动资金定额。
（5）负责企业各种税费的计算和缴纳工作。
（6）负责企业各项财务分析工作。
（7）参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。
（8）参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。
（9）负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告。
（10）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作
2．出纳岗位基本职责内容和要求
（1）现金收付和银行结算业务。
（2）办理各种票据的收付业务。
（3）登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。
（4）保管库存现金和各种有价证券。
（5）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。
（6）具体办理各种税金的申报和扣缴业务。
（7）其他与现金、银行存款收付有关的业务。
3．总分类账会计岗位基本职责内容和要求
（1）审核原始凭证。
（2）登记总分类账。
（3）编制各种会计报表。
（4）根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表”。
（5）根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表”。
（6）定期进行财务成本完成情况的分析。
（7）领导交办的其他与总账业务有关的工作。
4．明细分类账岗位基本职责内容和要求
（1）根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。
（2）定期进行财产物资清查，保证账实相符。
（3）办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。
（4）根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分配表”。
（5）计提每月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分配表”。
（6）根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，编制各种待摊费用分配表。
（7）根据各项预提费用的预提计划，编制各种预提费用分配表。
（8）归集和分配各车间的制造费用。
（9）领导交办的其他与明细账业务有关的工作。
答：
1．会计岗位责任制，是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。
2．会计岗位责任制的作用是：
为了能更好地分清每一位会计人员的职责和要求，以做到事事有人管，人人有专责，从而提高会计工作效率，保证会计信息的质量。
3．题目中的小型企业会计岗位职责设计中的缺憾之处有：
（1）会计主管岗位基本职责内容和要求的缺憾之处是：
缺少组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与并研究财会人员任用和调整工作这一点。
（2）出纳岗位基本职责内容和要求的缺憾之处是：
缺少出纳岗位应保管有关印章、空白收据和空白支票这一点。
（3）总分类账会计岗位基本职责内容和要求的缺憾之处是：
缺少登记总分类账，以及缺少将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，从而计算产品总成本和单位成本这两点。（4）明细分类账岗位基本职责内容和要求的缺憾之处是：
缺少定期将明细分类账余额与总账余额进行相应的核对这一点。
30.JA公司（中型企业）的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大部门。其中；会计部各岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位；财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。该公司采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门，但是在会计部和财务部下面不增设分部。该公司已为
总会计师岗位、会计部的“会计部经理、材料核算、固定资产核算、成本计算、利润核算、稽核、综合明细核算会计和车间会计”等岗位进行了以下的岗位基本职责内容的设计；也为财务部的“财务部经理、出纳、规划、经营”等岗位进行了以下的岗位基本职责内容的设计。
（一）总会计师岗位基本职责
（1）组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议
（2）组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。
（3）审批企业各项财务、会计管理制度，签署财务专题报告和会计决策报告。
（4）审批企业财务收支，组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。
（5）协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。
（6）参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案，参与研究和审查企业重大经营活动和经济协议。
（7）组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整。
（8）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。
要求：总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。
（二）会计部各岗位
1．会计部经理岗位基本职责
（1）具体负责企业的会计管理工作。
（2）参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。
（3）参加企业的有关生产经营管理活动，参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。
（4）参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。
（5）负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。
（6）审核企业对外报送的财务报告。
（7）组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。
（8）领导交办的其他与会计有关的管理工作。
第一章 思考题 1.什么是会计制度设计为什么要进行会计制度设计 会计制度设计，就是根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组成部分。 会计制度设计的意义可概括为以下几个方面： （一）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度 （二）有利于提高宏观和微观经济管理水平，有效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工作顺利进行 （三）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息 2．会计制度设计的基本内容有哪些 会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计： （一）会计组织系统设计 会计工作是由会计机构与会计人员来完成的，它们构成一个会计组织系统。会计组织系统设计包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。在设置会计机构时，要明确其职责范围、管理权限以及具体承担的工作任务。配备会计人员，要确定好会计人员的分工，规定会计人员的岗位责任制和会计人员的工作轮换制度等。 （二）会计信息系统设计 会计是一个以提供会计信息为主的信息系统。会计信息系统的设计就是规划提供会计信息的诸多方面，包括：一是会计信息载体的设计，主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。二是会计信息处理程序的设计，主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序。三是设计科学的会计指标体系，主要是设计科学合理的会计科目。设置会计科目是会计制度设计的重要内容，每一个会计科目具有特定的内容，能够提供一项会计指标，而会计科目体系就形成一个完整的会计指标体系。 （三）会计控制系统设计 会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。从会计的角度加强内部控制，其主要内容包括：货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制、对外投资控制、成本费用控制、存货控制、固定资产控制等。 3．在进行会计制度设计时，需要遵循哪些原则 进行会计制度设计时，应遵循一定的设计原则，主要有以下几项： 一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则 4．会计制度设计有哪些步骤每一个步骤有哪些具体工作
2009年1月广东省高等教育自学考 试 会计制度设计与比较试卷答案 一、单项选择题 1——5 C D C B C 6——10 A D C D D 11——15 C B D C B 二、多项选择题 16、ABDE 17、ACDE 18、BCDE 19、ACD 20、ABCDE 21、ABCDE 22、ABDE 23、ABCDE 24、AC 25、ABCDE 26、ABCDE 27、ABCDE 28、AB 29、ABCD 30、CDE 三、判断改错题 31、√32、√33、√34、X （“只是差错防弊”改为“是差错防弊”）35、X （“可不必”改为“必须”）36、X （“可”改为“不可”）37、√38、X （“不需要”改为“需要”或者“应暂估入账并”）39、X （“全部收入和全部费用”改为“可控收入和可控费用”）40、X （“但可以”改为“不可以”） 四、简答题 41、课本的第143页 42、课本的第199-200页 43、课本的第227页 44、课本的第307-312页 45、课本的第135页 46、（1）、 6000+9000 -----------------×100%=1.25% 400000+800000 （2）、3000000×1.25%=3750 （3）、6000+9000-3750=11250 400000+800000-300000+11250=911250 47、（1）、2007年业绩最好的是B。因为B的各项成本费用小于A和C，而成本中心只考核成本费用。 （2）、B最好。因为利润中心既考核收入，又考核成本费用，最终为利润最高者B，所以最好。 （3）、A：投资利润利：10 -----------------×100%=40%
第一次作业 第 1 题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。 答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、 各有关工作人员之间， 在处理 经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。 内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既 开票又收款还兼发货， 应由不同人员分别完成， 不得一人包揽） 内部牵制原则（会 计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则， 会计人员和财产物资的经管 人员要独立开来， 会计不能既管帐又管物， 会计不得兼任出纳等） 审核检查原则 （如收款人对开票人开出的销货发票的检查， 财务机构内部的制证， 必须经过另 一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等） 经济责任原则 （通过经济责任制 对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则（重视控 制成本费用与产生经济效益之间的比较， 规范管理，防止损失， 提高工作效益）。 企业的内部控制制度是一个内部控制系统， 一般有以下几部分内部控制制度 构成。①组织机构控制制度②不相容职务分离制度③授权批准控制制度④信息质 量控制制度⑤预算控制制度⑥实物安全控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报 告控制制度⑨内部审计制度 内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节 都必须包括内部控制的内容， 内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总 称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。 例如：作为内部控制的销售环 节的控制就会涉及到会计制度的方方面面， 会计收款、存货的核算的制度的规定， 应该在内部控制制度的有效监督下进行。 又如：负债业务内部控制和核算方法设 计形成企业的负债会计制度， 企业按照负债会计制度提供负债信息。 通过负债业 务内部控制和核算方法设计， 制定负债核算制度和控制方法， 从而为准确地揭示 企业某一特定日期的负债规模和结构情况， 为正确评价企业的偿债风险提供制度 保证。 第 2 题：试说明会计科目和账户之间的关系。 答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计 凭证、设置账户和编制会计报表的基础。 会计科目设计目标应满足的要求： ①符 合企业组织形式和生产经营的特点， 能够反映经济业务的内容。 ②为编制会计报 表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。③简单明确，便于记忆和使用。 会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和 登记方法， 要依据会计要素各组成内容的客观性质划分， 并要适应宏观和微观经 济管理的需要。 会计科目内容反映各科目之间的横向关系。 会计科目的确定， 只 是对会计要素的具体内容进行了科学的分类， 确定和某个项目的名称。 但是，如 果只用分类的名称， 而没有一定的格式， 还不能把发生的经济业务连续、 系统的 记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务 的发生而引起的会计要素的增减变动， 提供各种有用的会计信息， 还必须根据规 定的会计科目开设相应的账户。 账户是指根据会计科目开设的， 具有一定格式的 结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区 别。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科 目的具体运用。 会计科目所反映的经济内容， 就是账户所要登记的内容， 两者共 同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法， 缺一不可。它们 的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结构；而账户除了名称之外， 还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果， 因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题， 而账户还解决了如何进行具体核算的问题。 第3题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？ 答：（1）是产品生产成本计算表。 （2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的 时间、金额单 位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。 第4题：请指出下列图示 度设计》形成性考核册作业答案
- - -.. 会计制度设计真题参考答案 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的（） A.准备阶段 B.设计阶段 C.试行修正阶段 D.定稿颁布阶段 答案：B 2.账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（） A.会计机构和人员配备的设计 B.财产核算及其管理制度的设计 C.成本费用核算及其管理制度的设计 D.会计核算形式的设计 答案：D 3.根据《会计基础工作规X》,下列不属于会计工作岗位的是（） A.成本费用核算 B.会计电算化 C.环境绩效核算 D.出纳 答案：C 4.在总会计师领导下的分散核算模式中,承担成本业务核算任务的部门通常是（） A.总厂会计部 B.分厂或车间 C.总厂财务部 D.总厂审计部 答案：B 5.为总分类科目“应收账款”设置明细分类科目时，一般所采用的设计依据是（B） A.按总分类科目核算的内容类别设计 B.按总分类科目的核算对象设计 C.按总分类科目来源或支出的用途设计 D.按总分类科目涉及的部门设计
- - -.. 6.从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于（） A.通知凭证 B.执行凭证 C.计算凭证 D.计划凭证 答案：C 7.企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（） A.进账单 B.送款单 C.存款单 D.收款单 答案：B 8.企业的退货管理制度所归属的会计制度设计X畴是（） A.职责分工控制制度设计 B.授权制度和审核批准制度设计 C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计 答案：D 9.企业对投资预算提出审核意见的部门是（） A.财务部门 B.法务部门 C.投资部门 D.出纳部门 答案：A 10.严格来讲，不属于固定资产内部控制X围的是（） A.维护保养制度 B.保险制度和程序 C.定期盘点制度 D.账簿记录制度 答案：B 11.我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（B） A.商业银行 B.证券公司 C.信托投资公司 D.证券交易所
会计制度设计（第一章） 1．由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范是（C） A．会计法B．会计准则 C．会计制度D．会计程序 2．会计制度设计的制约性是指（D） A．会计制度设计必须符合国家法律、法规和政策的规定，并将其要求体现到会计制度中去B．会计制度设计的内容必须与国际惯例相协调 C．会计制度设计必须以提高经济效益为中心 D．会计制度设计既要规范会计核算，又要便于加强会计监督，健全内部控制制度 3．执行会计制度可以发挥的作用有（ABCDE） A．保证会计工作的正常进行B．保证会计及相关工作有序运转 C．保证会计工作质量的提高D．保证会计监控作用有效发挥 E．保证会计人员行使职权 4．设计会计制度最主要、最直接的依据是（BCD ） A．宪法B．会计法 C．企业会计准则D．统一会计制度 E．企业规章 5．下列关于会计制度总则的说法中，正确的有（ABDE） A．会计制度总则是指会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则B．会计制度总则一般包括会计制度制定的前提、会计工作一般规定和会计基础工作的要求三部分内容 C．会计制度总则的特点是坚持统一性，不允许灵活性 D．会计制度总则的内容要求有较强的现实针对性 E．会计制度总则的内容应具有一定的适用性 6.会计制度设计的针对性原则是指( A ) A.针对单位的具体实际进行设计 B.针对国家的宏观要求进行设计 C.针对决策者的要求进行设计 D.针对国家的监管要求进行设计 7.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( C ) A.会计法 B.会计准则 C.会计制度 D.会计程序 8.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的( B ) A.准备阶段 B.设计阶段 C.试行修正阶段 D.定稿颁布阶段 9.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于(B )
会计制度设计作业1 ⒈如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系： 答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间,在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。企业建立内部控制制度的作用是保证会计资料的真实可靠，减少工作差错；加强工作人员责任心，维护财经纪律，稳定生产经营秩序；防止或抑制贪污盗窃、挪用公款、营私舞弊行为发生；便于事后审计工作，降低审计费用；强化企业管理，减少决策失误，提高经济效益。会计制度设计与内部控制制度的关系: 二者具有密切的关系,会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容,因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称,又是有效地执行会计制度的保护性措施. 2.试说明会计科目与账户之间的关系。 答：①联系：二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。 ②区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构；会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减变化及结余情况；会计科目的作用主要是为了开设账户、填凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制会计报表所运用。 3、请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？
答：上表是产品生产成本计算表；完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：编制的时间、完工产品的件数、金额单位、编制人、审核人、财务主管等。 4．请指出下面图示是什么会计核算形式？并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内容。 答：该图示是科目汇总表核算形式。科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 （2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 （4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。 （5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。 （6）根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。
第一章会计制度设计概述(练习题） 一、单选题 1会计规范体系中，属于会计行政法规内容的是（ A 。会计法 C. 注册会计师职业准则 2. 财政部门制定的会计制度，其特点是（ A ?适用面广 C. 适用性强 3?会计制度设计的科学性原则是指（ A. 真实性和合规性原则 C.系统性和合理性原则 B. 《会计基础工作规范》 C. 《中国注册会计师职业准则》 D.《民间非营利组织会计制度》 5?综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度，其特点是( A ） A. 普遍适用性 B 。可操作性强 C 。技术性强 D.针对性强 6?从会计工作的内容来看，企业会计准则和企业会计制度属于（ A ) A. 会计核算制度 B.会计分析制度 C 。会计监督制度 D 。会计人员制度 7?会计制度按设计权限划分,可分为 (C ） A. 企业会计制度和预算会计制度 B. 小企业会计制度和企业会计制度 C. 统一会计制度和企业内部会计制度 D. 会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 8. 《会计法》、《企业会计准则》和《会计档案 管理办法》属于 （A) A.综合性会计制度 B 。企业内部会计制度 C.业务性会计制度 D.会计人员制度 9?由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指 （ B ） A 。会计法 B.会计制度 C 。会计准则 D.会计基础工作规范 10、 会计制度按适用部门和单位分为 （B ) A 、小企业会计制度和企业会计制度 B 企业会计制度和预算会计制度 C 会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 D 综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度 11、 《企业会计准则一一应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的 （C ） A 、综合性会计制度 B 、企业内部会计制度 C 业务性会计制度 D 、会计人员制度 C ） B ?企业会计准则 D .民间非营利组织会计制度 A ） B .适用面窄 D .针对性强 C ） B .针对性和适应性原则 D .效益性和控制性原则 D ） 4?会计规范体系中，属于会计规章制度内容的是（ A.《会计法》
第一题：请用图示反映出我国会计法规体系与会计工作之间的关系。 这道题目主要是要求学生在理论要有全面的了解。要全面了解我国会计法规体系，并能理解会计法规体系与会计工作之间的关系。 答题可以从以下方面来考虑： 我国会计界的会计准则体系应该是在《会计法》的指导下，以会计准则为核心，以会计准则指南为补充的既要符合国际惯例，又要有中国特色的会计准则体系。 完整的会计法规体系和会计工作之间的关系包括下面3个层次： 全国人大常委会国务院财政部企业 会计法→企业会计准则基本准则→会计制度金融企业→会计工作↓小企业 具体准则其他大中型企业第二题：试设计一张差旅费报销单。这道题目要求学生理论联系实务。差旅费报销单 报销人姓名所属部门职务同行人费用受益部门应分摊额度 时间地点事由在途费用住宿费用交通费用出差天数伙食补助申报住宿补助申报合计 从至从至合计（小写） 总金额全计（小写）其中个人实际已自垫金额（小写） 我保证上述费用是公务期间发生的合理且准确的费用员工签名：年月日会计核定总金额（小写） 直接主管审核：年月日减：已预付金额（小写） 部门主管审批：年月日出纳应支付金额（大写）万千百角分 设计一张差旅费报销单应包括以下内容： 1．名称。（差旅费报销单）2．填制日期。3．编号。4．报销人姓名、所在部门。5．出差事由。6．起至时间、地点。 7．飞机、车、船费。8．在途住勤补助。9．住宿费。10．差旅费报销单金额总计。11．差旅费报销人签名。 12．审核（业务主管、会计主管、财务负责人）签名。 第三题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？ 成本项目甲产品乙产品总成本单位成本总成本单位成本原材料 15000 375 7500 375工资及福利费 11970 229.25 10830 541.50制造费用 3852.80 96.32 2752 137.60合计 30822.80 770.57 21082 1054.10 这道题目主要是要求学生对会计报表要有全面的了解。不仅对三大主表要了解，还要会设计一些副表，尤其是内部报表,本题就是一张内部报表。答题可以从以下方面来考虑：（1）是产品生产成本计算表。（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。 答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 （2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
陕西理工学院考试试卷(B 卷) 2007 — 2008 学年第二学期 科目：会计制度设计 系别：管理系 专业：会计学班级：2005级 班 1分，共10分） ．会计科目的设计包括若干步骤，其第一步应该是（ ） Ｂ．确定会计科目名称和主要内容 Ｄ．对会计科目进行编号 ．可以按部门和项目设臵明细科目的总账科目为（ ） ．生产成本 B ．原材料C ．应收账款 D ．制造费用 ．核算拨付给企业内部有关部门的备用金，可以使用的会计科目是（ ） Ｂ．备用金 Ｃ．管理费用 Ｄ．预付账款 ．零售商店销售业务中与顾客相关的销货凭证是（ ） Ｂ．销货小票 Ｄ．记账凭证 ．按照《企业会计制度》的规定，资产负债表采用的格式是 ．账户式和直接式的结合 B ．报告式、备抵式与直接式的结合 ．账户式、备抵式和直接式的结合 D ．账户式和备抵式的结合 ．设计现金流量表时，对经营活动现金流量采用直接法填列的优点是（ ） ．对外报表与内部报表指标的共同点是（ ） Ｂ．采用定性指标 Ｄ．采用价值指标 ．选择和设计会计核算形式，除了应对各种会计核算形式本身进行深入比较外，不属于需要进 ） ．会计凭证 B ．机构人员和会计核算手段 C ．业务特点 D ．经营规模 投资对象的可变现性和目的不同，投资分为（ ） ．短期投资与长期投资 B ．股权投资、债权投资与其他投资
B.会计人员的分工不同 D.工作目标不同 2分，共20分） ） B. 实物安全控制制度 文件记录控制制度 D. 组织机构控制制度 ） Ｂ．符合国家财经法规要求 Ｄ．与所有制形式相适应 ） Ｂ．业务发生频繁 Ｄ．工作量大 ( ) B．存货采购的请购单控制制度 D．货物验收控制制度 ） Ｂ．均包括资产的保管制度 Ｄ．均包括调查审批制度 ） ` B 对账制度 C．信用期间 D信用标准E．收账监督制度） Ｂ．共同控制Ｃ．合营Ｄ．联营Ｅ．重大影响 ） ） Ｂ．计算实际产量的标准成本
《会计制度设计》习题参考答案 第一章 一、单选题 1—5 ACBAC 6—10 BCCCB 11—15 DDBDC 二、多选题 1、CD 2、CD 3、ABC 4、ABCD 5、ABC 6、ABC 7、ABCD 8、ABCD 9、ACD 10、ABCD 11、ABCD 12、ABCD 13、ABCD 14、ABCD 15、ABCD 三、判断题 1—5 √√×√× 6—10√×√×× 第二章 一、单选题 1—5 B D A C D 6—10 B B D A A 二、多选题 1、ACD 2、ABD 3、AC 4、ABC 5、ABCD 6、AD 7、ABCD 8、ABC 9、ABCD 10、AD 三、判断题 1—5 ×√√√√6—10 √√×√× 第三章 一、单选题 1—5 B C A D A 6—10 C D A C C 二、多选题
1、ABCD 2、ABCD 3、ABD 4、ACD 5、BCD 6、ABD 7、ABCD 8、BC 9、AB 10、ABC 三、判断题 1—5 ××√×√6—10 √√√×√ 第四章 一、单选题 1—5 ADDAB 6—10 CDBCC 二、多选题 1、ABCD 2、ACDE 3、ABCDE 4、ABCE 5、ABCD 6、ABCD 7、ACE 8、ABCD 9、ABCDE 10、CDE 三、判断题 1—5 √××√× 6—10 √××√√ 第五章 一、单选题 1—5 BBDDB 6—10 CDDAA 二、多选题 1、ACDE 2、BCDE 3、ABCDE 4、ABCD 5、BCDE 6、ABCD 7、ABCD 8、ABCDE 9、ABD 10、ABCDE 三、判断题 1—5 √√√√√ 6—10 ××√√ 第六章 一、单选题 1—5 CBBAC 6—10 BDCBB 11—15 CBABD 二、多选题
会计制度设计作业答案 第一次作业 1．作业目的：考察学生对课程第一章至第四章内容的理解和应用。 2．作业要求：我们结合每道题目具体分析 第一题：内部控制制度与会计制度设计有何关系？ 会计制度设计的目标是规范会计行为，保证会计系统生成的会计信息真实完整，为企业内部和外部的会计信息使用者提供经济决策有用的会计信息。建立内部控制制度的目标主要是为了保护单位财产安全完整，检查有关数据的正确性和可靠性，贯彻企业的管理方针，提高经营效率。内部控制制度并不是以一个独立的制度形式出现，而是融于企业其他各项管理制度之中，是企业内部的一个管理控制系统，是保证企业经济活动正常进行所采取的一系列管理措施。要保证会计信息的真实可靠，就必须把内部控制制度落实到会计信息的收集、加工、整理和报告的全过程。会计制度于内部控制制度具有密切关系，会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。 第二题：会计科目与账户的关系？ 会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目,设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科学归类,进行分类核算和监督的一种方法. 会计帐户是根据会计科目开设的,具有一定结构,用来系统,连续的记载各项经济业务的一种手段. 会计科目与账户是相互联系的。会计科目与账户都是对会计对象要素具体内容进行的分
类。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，会计科目决定着账户核算内容的性质，因此，两者核算内容的性质是一致的。没有会计科目，账户就失去了设置的依据。而账户又是会计科目的具体运用，没有账户也就无法发挥会计科目的作用。 会计科目与账户是有区别的。会计科目没有结构，并且只规定了核算的经济内容的性质；而账户具有一定的格式和结构，用来记录某一特定经济内容的增减变化及其变化的结果。通过账户的记录，能提供动态和静态的指标。 第三题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？ 这道题目主要是要求学生对会计报表要有全面的了解。不仅对三大主表要了解，还要会设计一些副表，尤其是内部报表,本题就是一张内部报表。答题可以从以下方面来考虑： （1）是产品生产成本计算表。 （2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。
企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。 答：不正确。 原因：《企业内部控制应用指引》是会计组织机构设计的原则参考的重要文件之一。 会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。 答：正确。 原因：这是因为：1会计活动本身就是一个系统，设计的会计组织机构在全方位满足各层面会计规范要求的同时，还要充分考虑会计活动的内部分工体系。2会计系统是企业管理体系的一个子系统，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配，因此设计的会计组织机构必须具有适应性。 所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。 答：错误。所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。 多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。 答：不完全正确。 原因：多步式利润表的特征是多次分步完成利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分布计算当期净损益。企业可以按照三个步骤计算净利润：计算出营业利润、计算出利润总额、计算出净利润。 请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什么？ 答：企业会计准则体系的作用： 1. 提高会计信息质量、维护社会经济秩序 2. 强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策 3. 有利于完善市场经济体制 4. 能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者的利益 会计准则应用指南的作用： 1. 进一步诠释准则的含义与概念 2. 对相关难点进行讲解 3. 详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量 4. 有利于内部控制的建设，有利于完善公司的治理结构，有利于提高企业管理水平 在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？
简答题 1. 会计制度设计应遵循的基本原则有哪些？ 2. 会计机构设计的方式有哪些？ 3. 内部控制的要素包括什么？ 4、会计制度总则设计包括的内容？ 5. 记账凭证设计的基本内容有哪些？ 6. 固定资产业务内部控制制度设计包括的内容有哪些？ 业务题 1、华光公司是一家大型制造企业，与各地供应商建立了频繁的钢材采购业务关系。 要求：假定你为该公司会计制度设计小组的骨干成员，请为该公司设计合适的钢材购进核算方法体系，并就钢材采购验货付款程序进行科学设计。 2、资料：华能公司是一家机械制造企业，业务活动很多，并且建立了规范的业务机构和业务流程。 要求：请为该公司设计完整的钢材等委托加工材料发料、完工、验收和付款程序。 案例分析题 1、某零售商业企业一直采用记账凭证账务处理程序，且只设置三栏式现金、银行存款日记账。新来的某财经大学会计专业研究生小张发现该企业业务繁多，月末会计工作量相当大，便向财务部长提出了修改账务处理程序的两点建议：①将现金、银行存款日记账改为多栏式，并分设收入日记账和支出日记账以便分工记账；②将记账凭证账务处理程序改为科目汇总表账务处理程序。 要求：试分析小张的做法是否可取？其设计方案是否可行? 为什么？ 2、多肯尼公司是一家为皮尔-卡丹公司与维多利亚琼斯公司生产运动服的服装公司，其前总裁、财务总监和主计长被起诉利用财务报表进行欺诈。这些管理者编制错误的分录来记录虚假的销售，并隐瞒仓库中的存货量，造成存货已经销售的假相。同时，将实际销售订单的时间前移，提前确认销售收入。这些行为使得公司在一个季度4000万美元的销售收入中，有2500万美元是虚假的。 （1）该公司的内部控制制度在设计上存在什么缺陷，从而无法防止此类欺诈行为的发生？（2）如何阻止这种类型的欺诈行为的发生？请你重新为该公司设计一下内部控制制度。
A．年B．月 C. 周D．日 12．下列关于“备用金”账户正确的说法是( )。 A．备用金使用部门领用时记入贷方B．备用金被收回时记入借方
C．尚未收回时本账户的余额表示核定的备用金定额 D．平时备用金使用部门报账时必定通过本账户进行核算 13．某公司的存货期末计价采用“成本与可变现净值孰低法”核算，期末调整前“库存商品”的账面余额为28万元，其“存货跌价准备”的账面余额为8万元，本期末存货的可变现净值为24万元，则期末调整会计分录为( )。 A．借：管理费用40000 贷：存货跌价准备40000 B．借：存货跌价准备40000 贷：管理费用40000 C．借：存货跌价准备80000 贷：管理费用80000 D．不作会计分录 14．在投资之前编制投资计划，详细说明准备投资的对象、投资理由、投资品种、数量、期限以及投资组合方案，影响投资收益的潜在利益等，这一内容属于( )。 A．财务分析制度 B. 投资核算控制制度 C．投资计划编制制度D．投资取得、保管和处置控制制度 15．设计原始凭证的格式时应考虑的问题是( )。 A．所选择的账务处理程序B．凭证的联数 C．与货币资金收付的关系D．所采用的记账方法 16．对选择账务处理程序会产生影响的因素是( )。 A．对外进行的会计报告B．纳税申报的需求 C．企业管理和决策对会计信息的依赖D．行业经营活动的特点 17．会计科目的使用说明应包括( )。 A．会计科目的排列方法B．会计科目的编号方法 C．会计科目的核算方法D．会计科目的应用举例 18．按照本期营业观设计的利润表反映的内容有( )。 A．补贴收入B．投资收益 C. 营业外收入D．营业外支出 19．购入需要安装的固定资产的增值税进项税额记入( )。 A．在建工程B．管理费用C．固定资产D．应交税金 20．会计处理方法选择的具体内容包括( )。 A．账务处理程序B．会计账簿C. 减值准备的计提方法D．会计凭证 二、多项选择题(在下列每小题的五个选项中，有二至五个选项是正确的，请选出并将其序号字母填在题干后的括号里。多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共20分) 1．科学的应收账款信用政策应包括( ) A．信用期间B．信用标准C．现金折扣政策D．对账制度E．收账监督制度 2．配备会计人员实行回避原则是指( ) A．出纳与记账的职务不能兼容B．财物保管与记账的职务不能兼容 C．企业负责人的亲属不宜在本企业担任会计人员 D．物资采购与记账的职务不能兼容 E．企业会计人员的亲属不宜在本企业担任会计人员 3．企业会计制度设计的目标包括( )
成本项目 会计制度设计作业1 1. 如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系： 答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互 制约的一种管理制度。企业建立内部控制制度的作用是保证会计资料的真实可靠，减少工作差错；加强工 作人员责任心，维护财经纪律，稳定生产经营秩序；防止或抑制贪污盗窃、挪用公款、营私舞弊行为发生； 便于事后审计工作，降低审计费用；强化企业管理，减少决策失误，提高经济效益。会计制度设计与内部 控制制度的关系：二者具有密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，因为内部控 制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施. 2. 试说明会计科目与账户之间的关系。 答：① 联系：二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。 ②区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构；会计科目仅说明反 映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减变化及结余情况；会计科目的作用主要是为了开设账户、填凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制会计报表所运用。 3
答：上表是产品生产成本计算表；完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：编制的时间、完工产品的件数、金额单位、编制人、审核人、财务主管等。 4 ?请指岀下面图示是什么会计核算形式？并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内容。 运动步骤说明;①……⑧，依据登记：十，定期核对; 图科目汇总表JK务处理程序运行图示 答：该图示是科目汇总表核算形式。科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是: (1) 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 (2) 根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。 (3) 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 (4) 根据记账凭证，定期填列科目汇总表。 (5 )期(月)末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。
2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 会计制度设计试卷 (课程代码00162) 本试卷共6页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1．按照会计制度的内容，《企业会计准则》属于1p2 C A．会计人员制度B．企业内部会计制度 C．综合性会计制度D．内部控制制度 2．企业会计制度的总体设计是2p35 B A．会计不相容岗位进行总体设计 B．会计制度设计的内容进行全面安排及规划 C．会计机构进行总体设计 D．企业的风险控制制度进行总体设计 3．下列选项中，不属于会计机构的设计原则的是3p61 B A．权责对等原则B．信息化原则 C．控制性原则D．适应性原原则 4．数量金额式明细账的设计适用于4P140 B A．收入类账户B．存货类账户 C．费用类账户D．应收、应付类账户
5．在下列岗位中，属于不相容岗位要求分离的是5p158 B A．出纳员和会计稽核人员B．现金支出审批人员和会计部门负责人 C．财产登记和财产保管人员D．制作会计凭证的人员和登记账簿的人员 6．企业在设计发出存货实际成本计价方法时，可以选择的方法是6p176 C A．定额法B．后进先出法 C．加权平均法D．经验法 7．以公允价值计量且其变动计入企业当期损益的项目是7p205~206 D A. 持有至到期投资B．长期股权投资 C．投资性房地产D．交易性金融资产 8. 固定资产基础工作的设计不包括：8p249 D A．规定固定资产构成条件B．固定资产的分类 C．固定资产计价D．固定资产的维修方法 9．企业在筹集股本过程中，收到投资者购买普通股款项，对股价超出面值的部分，用于核算的会计科目是9p279会计分录 C A．股本B．盈余公积 C．资本公积D．利润分配 10．若企业大批量单步骤生产同类产品，月末一般没有在产品，并且产品的品种为两种，那么该企业的产品成本核算应该选择10p293 B A．定额法B．品种法 C．分批法D．变动性 11.企业在设计销售业务会计控制制度时，退货、销售折让应遵循的要求是11p336 A A．退货和销售折让的执行，必须有授权领导的批准 B．设立独立于销售部门的退货争议处理机构 C．对退货方和享受折让方考虑附加条件
第一章会计制度设计概述 一、单项选择题 1、会计制度按照会计工作内容可分为（C） A、综合性会计制度和业务性会计制度 B、统一会计制度和企业内部会计制度 C、会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度 D、企业会计制度、预算会计制度 2、1912年，蒙可马利在其出版的《审计——理论实践》一书中提出了（B）的概念。 A、内部控制制度 B、内部牵制 C、控制目标 D、标准成本 3、会计制度按照设计权限分类，可分为（B） A、综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员制度 B、统一会计制度、企业内部会计制度 C、会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度 D、企业会计制度、预算会计制度 4、下列不属于会计规范体系中会计规章制度的是（A） A、《总会计师条例》 B、《企业会计准则》 C、《小企业会计制度》 D、《民间非营利组织会计制度》 5、会计制度设计的对象是指（A） A、设计企业会计制度的具体内容 B、设计企业会计制度的主体 C、设计企业会计制度的客体 D、设计企业会计制度的方法 6、会计制度设计的程序中不包括（B）
. A、准备阶段 B、预算阶段 C、设计阶段 D、定稿颁布阶段 7、下列属于会计制度设计的分析研究方法的是（C） A、实地调查 B、问卷测试 C、文字说明 D、索要文档 二、多项选择题 1、内部控制的基本目标主要有（ABCDE） A、保证会计信息的准确性 B、保证财务活动的合法性 C、保证国家法律法规的遵守执行 D、维护财产物资的完整性 E、保证经营决策的贯彻执行 2、会计制度设计的原则主要包括（ABCE） A、合规性原则 B、科学性原则 C、内部控制原则 D、配比性原则 E 、适应性原则 3、会计制度有多种分类方法，其中主要有（ABCD） A、按会计制度本身的内容分类 B、按设计权限分类 C、按会计工作内容分类 D、按适用部门和单位分类 E 、按宏观和微观范围分类 4、会计制度在会计管理中的作用包括（ABC）
第一题：内部控制制度与会计制度设计有何关系？ 会计制度设计的目标是规范会计行为，保证会计系统生成的会计信息真实完整，为企业内部和外部的会计信息 使用者提供经济决策有用的会计信息。建立内部控制制度的目标主要是为了保护单位财产安全完整，检查有关数据的 正确性和可靠性，贯彻企业的管理方针，提高经营效率。内部控制制度并不是以一个独立的制度形式岀现，而是融于 企业其他各项管理制度之中，是企业内部的一个管理控制系统，是保证企业经济活动正常进行所采取的一系列管理措施。要保证会计信息的真实可靠，就必须把内部控制制度落实到会计信息的收集、加工、整理和报告的全过程。会计 制度于内部控制制度具有密切关系，会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，因为内部控制制度既是企 业各种规章制度中控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。 第二题：会计科目与账户的关系？ 会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目，设置会计科目就是对会计对象的具体 内容加以科学归类，进行分类核算和监督的一种方法. 会计账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统，连续的记载各项经济业务的一种手段会计科目 与账户是相互联系的。会计科目与账户都是对会计对象要素具体内容进行的分类。会计科目是账户的名称，也是设置 账户的依据，会计科目决定着账户核算内容的性质，因此，两者核算内容的性质是一致的。没有会计科目，账户就失 去了设置的依据。而账户又是会计科目的具体运用，没有账户也就无法发挥会计科目的作用。 会计科目与账户是有区别的。会计科目没有结构，并且只规定了核算的经济内容的性质；而账户具有一定的格式和结构，用来记录某一特定经济内容的增减变化及其变化的结果。通过账户的记录，能提供动态和静态的指标。 第三题：请指岀下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？ 产品成本计算表 年月日编号： 金额单位：元(列至角分) 产品数量: 会计主管审核记账制单 (1)是产品生产成本计算表。 (2)完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件 数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。 第四题：请指岀下列图示(图略)是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。 这道题目主要是要求学生对账务处理程序(记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表、多栏式日记账账务处理程序)要有全面的了解。尤其是其中比较有代表性的科目汇总表账务处理程序。答题可以从以下方面来考虑：答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是： (1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 (2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。 (3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 (4)根据记账凭证，定期填列科目汇总表。 (5 )期(月)末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。 (6)根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。 (7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。 作业二