《税法学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案（要点）
项目一增值税的计算与申报实训
一、分析各笔经济业务的涉税情况
业务1：因为是建造办公楼材料，进项税额应计入建筑材料成本，不能抵扣。
业务2：增值税销项税额：68000元
业务3：增值税可抵扣的进项税额：1698元
业务4：增值税进项税额转出：8816.20元
业务5：增值税可抵扣的进项税额：7140元
业务6：冲销增值税销项税额： -1360元
业务7：增值税销项税额：170000元
业务8：增值税可抵扣的进项税额：127500元
支付运费可抵扣的增值税进项税额：627元
业务9：购入生产设备可抵扣的增值税进项税额：8500元
业务10：增值税销项税额：147560元
业务11：在情况未查明之前，不涉及增值税
业务12：缴纳上月应缴的增值税：119000元，上月无留抵税额。
业务13：视同销售业务，应交增值税销项税额：34000元
业务14：支付委托加工费可抵扣进项税额：5100元
业务15：销售多余材料，同样征收增值税销项税额：9350元
业务16：增值税销项税额：108800元
业务17：增值税销项税额：289000元；支付运费可抵扣进项税额154元
业务18：不涉及增值税额
业务19：增值税进项税额转出：518.50元
二、本期应纳税额的计算
进项税额=1698+7140+127500+627+154+8500+5100=150719（元）
销项税额=
68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）
进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）
应纳税额=825350-150719+9334.70=683965.70（元）
项目二增值税出口退税计算实训
一、出口退税业务应退税额的计算
1．本期不得免征和抵扣税额=100000×6.15×（17%-11%）=36900（元）
2．本期应纳税额=825350-（150719-36900-9334.70）=720865.70（元）
3．免、抵、退税额=100000×6.15×11%=67650（元）
4．免抵税额=67650（元）
5．应纳税额=653215.70（元）
一、分析各笔经济业务涉及消费品情况
业务1：销售化妆品应纳消费税金额：200000×30%=60000元
业务2：视同销售业务应纳消费税金额：8000×30%=2400元
业务3、4、5：委托加工香水精应纳消费税额（由受抵加工单位代缴）：（75000+12000）÷（1-30%）×30%= 37285.71元
业务6：不涉及消费税额
业务7：缴纳上个月应纳的消费税：91840元
业务8：销售啤酒应纳消费税：30×220=6600元
业务9：销售粮食白酒应纳消费税额（48000+8000）×20%+20×2000×0.5=31200元
业务10：委托加工收回的香水精（20%）直接出售，由于出售价格高于委托加工收回时的计税价格，其差额应予补交消费税。即（32000-24857.14）×30%=2142.86（元）；另外80%用于连续生产应税产品，可以给予抵扣：37285.71×80%=29828.57元
业务11：消费税应纳税额汇总计算
消费税应纳税额汇总计算表
一、分析各笔经济业务的营业税
业务1：客房收入应纳营业税额：3045000×5%=152250（元）
业务2：餐饮收入应纳营业税额：380700×5%=19035（元）
业务3：娱乐收入应纳营业税额：81700×20%=16340（元）
业务4：旅游收入应纳营业税额：（432800-95000）×5%=16890（元）
业务5：场地出租收入应纳营业税额：35570×5%=1778.5（元）
业务6：停车场收入应纳营业税额：63700×5%=3185（元）
业务7：出售房产应纳营业税额：4000000×5%=200000（元）
二、本期应纳税额的计算
1、服务业应纳营业税额=152250+19035+16890+1778.50+3185=193138.50（元）
2、娱乐业应纳营业税额=16340（元）
3、出售不动产应纳营业税额=200000（元）
4、应纳营业税额合计=193138.50+16340+200000=409478.50（元）
项目五关税计算与缴纳实训
一、关税税额的计算
进口录像机：
完税价格=（405000+3050）×（1+3‰）×6.13=2508850.54(元)
进口关税税额=2508850.54×5%=125442.53（元）
进口环节增值税=（2508850.54+125442.53）×17%=447829.82（元）
出口鳗鱼苗：
完税价格=110000÷（1+10%）×6.15=615000（元）
出口关税税额=615000×10%=61500（元）
项目六企业所得税计算与申报实训
一、第四季度预缴企业所得税额
企业第四季度会计利润=2215-2190-8.55=16.45万元
第四季度应预缴的企业所得税额=16.45×25%=41125元
二、应纳企业所得税额的计算
1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40（万元）
2、纳税调整
（1）企业工资总额=1000×1200×12=1440万元
该企业工资可以据实扣除
按税法规定提取的“三项经”经费=1440×（14%+2+2.5）=266.4（万元）
三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6(万元)
（2）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该调增所得额1.38万元
（3）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息所得38万元免税。国债利息、税后股息应调减所得额38+7=45（万元）
（4）利息支出准予扣除金额为12万元，应调增所得额4万元
（5）主营业务收入7725万元、其他业务收入160万元；以非货币资产对外捐23万元赠视同销售收入计入扣除限额的计算基数
作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908（万元）
业务招待费的扣除限额=7908×5‰=39.54万元，按实际支出的60%计算=45×60%=27万元；实际扣除限额应为27万元，应调增所得额=45-27=18万元。
广告费和业务宣传费扣除限额=7908×15%=1186.2万元，应调增所得额=1190-1186.2=3.8（万元）
（6）公益性捐赠扣除限额=（12.5+8.45+2.6+16.45）×12%=4.8（万元）
调增应税所得额=23.91-4.8=19.11（万元）
对外捐赠家电产品应作视同销售，调增应税所得额23-20=3（万元）
（7）税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和因为事故的损失可以扣除。应调增所得额=3+12+10=25（万元）
（8）新技术的研究开发费用可以加计50%扣除：即可调减应税所得额30×50%=15万元
3、应纳税所得额=40+3.6+1.38-45+4+18+3.8+19.11+3+25-15=57.89（万元）
4、应纳所得税额=57.89×25%=14.4725（万元）=144725（元）
5、本年已累计缴纳税额=100000元
6、本年应补缴所得税额=144725-100000=44725（元）
项目七个人所得税计算与扣缴实训
一、李泉之个人所得税应纳税额的计算
（1）工资薪金所得应纳税额的计算
（2）转让专利所得应纳税额=14500×（1-20%）×20%=2320（元）
（3）劳务报酬所得，通过农村义务教育基金会捐赠可全额扣除，对贫困地区的捐赠限额20000×（1-20%）×30%=4800（元）
应纳税额=[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元）
（4）稿酬所得应纳税额=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=14560（元）
（5）偶然所得应纳税额=25000×20%=5000（元）
（6）A国所得应纳税额=18000×（1-20%）×20%=2880（元）
应补缴税额=2880-2000=880（元）
B国所得应纳税额=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
应补缴税额=6400-6000=400（元）
李泉之全年应纳税额=5475+2320+1040+14560+5000+880+400=29675（元）
李泉之已纳税额=5475+2320+14560+5000=27355（元）
李泉之应补缴税额=29675-27355=2320（元）
项目八其他税计算与申报实训
实训8.1城市维护建设税计算与申报
1．应纳税额的计算
城市维护建设税及教育费附加计算单
2014年12 月单位：元
实训8.2 房产税计算与申报
1．房产税应纳税额的计算
（1）1号楼（行政办公用房）：20000000×（1-30%）×1.2%=168000（元）
（2）2号楼（生产用房）：22000000×（1-30%）×1.2%=184800（元）
（3）3号楼：
闲置用房投资固定收入：180000×12%=21600（元）
投资之前：1000000×（1-30%）×1.2%×1÷2=4200（元）
（4）4号楼：
闲置用房转让之前需缴纳房产税：1500000×（1-30%）×1.2%×8÷12=8400（元）（5）5号楼：
租金收入应纳房产税：24000×12×12%=34560（元）
（6）6号楼：
新建生产用房的税金：12000000×（1-30%）×1.2%×9÷12=75600（元）
应纳税额合计=168000+184800+21600+4200+8400+34560+75600=497160（元）
实训8.3 印花税计算与申报
1．印花税应纳税额的计算
（1）营业执照（正本需贴花，副本免税）：5元
（2）税务登记证（正本、副本）不属于印花税列举范围，不需要缴税
（3）土地证：5元
（4）账簿：5×3+18000000×0.5‰=915（元）
（5）5000000×0.3‰=1500（元）
（6）1500000×0.05‰=75（元）
（7）无息贷款合同，免印花税
（8）400000×0.3‰=120（元）
（9）5000000×0.5‰=2500（元）
应纳印花税合计=5+5+915+1500+75+120+2500=5120（元）
实训8.4 车船税计算与申报
1．车船税应纳税额的计算
（1）1号车：360元
（2）2号车：480元
（3）3号车：4.5×60=270（元）
（4）4号车：4×60×50%=120（元）
（5）5号车：3×60=180（元）
应纳税额=360+480+270+120+180=1410（元）
实训8.5 契税计算与申报
应纳契税税额=35000×3000×4%=4200000（元）
实训8.6 土地增值税计算与申报
实训8.7 城镇土地使用税计算与申报1．城镇土地使用税应纳税额的计算
（1）（50000-1000）×5=245000（元）
（2）对外出租土地照常征税
（3）从5月份起，900平方米的土地无偿借给国家机关作公务使用，免税扣除税额=900×5-900×5×4÷12=3000（元）
（4）2000×5=10000（元）
（5）1500×5×7÷12=4375（元）
应纳税额合计=245000-3000+10000+4375=256375（元）
实训8.8 资源税计算与申报
1．应纳资源税额=500×3+2000×25-1800×3=46100（元）
项目九税务登记
（略）
项目十涉税争议处理
（略）