如何确定境外股东的利息收入纳税义务发生时间
来源：中国税网《财税实务问答》作者：期刊编辑部日期：2013-11-25 字号[ 大中小] 问：1.我们和境外股东的委托贷款利息对应的代扣代缴所得税，不管是不是到期一次还本付息，是否应该每年去缴纳？
2.我们和境外股东贷款利息的代扣代缴营业税，是不是到期还本付息是一次性缴纳就可以了？
答：1、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）第七条规定，扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。
本条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。
扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（以下简称扣缴表）及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。
《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）第一条关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题中规定，中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。
如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的，应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。
如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的，应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。
根据上述规定，贵公司应每次向境外股东支付利息时或者按权责发生制原则应当计入相关成本费用的应付款项时，需代扣代缴境外股东的企业所得税。如果贵公司未按照合同或协议约定的日期支付利息，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入贵公司当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，以及不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税；贵公司在合同或协议约定的支付日期之前支付的，应在实际支付时扣缴境外股东的企业所得税。
2、《营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。
营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
《营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。
条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
根据上述规定，贵公司在境外股东营业税纳税义务发生的当天发生扣缴义务。境外股东取得利息的，应按书面合同确定的付款日期当天发生纳税义务。如题所述，贵公司与境外股东的借款合同确定，贵公司在借款到期时还本付息，境外股东在借款到期时发生营业税纳税义务，贵公司需到期当天发生扣缴义务。
项目时间管理课程（课程代码：05063）知识点复习 王丽珍2015年1月版1.时间具有以下特性： （1）不可缺性； （2）不可替代性； （3）不可停顿性； （4）不可倒转性； （5）不贮存性； （6）供给毫无弹性； 2.时间管理的概念: 时间管理是指通过事先规划并运用一定的技巧、方法与工具、实现对时间的灵活有效利用，从而实现个人或组织的既定目标。 时间管理，表面上看是管理时间，但其核心在于人的自我管理，通过系统地、有计划地、有目的主动分配使用时间，最终达到提高工作效率、发掘潜能、获得成就的目的。 3.时间管理的阶段： （1）及时记录阶段（人类诞生—19世纪前）。非定量化、初步的； （2）科学管理阶段（19世纪---20世纪60年代）。是量化的科学管理、节约时间、提高效率； （3）现代管理阶段（20世纪60代至今）。时间变化是一种螺旋上升的复合运动； 4.对于时间管理理论的研究，经历了四代演变： 便条和备忘---------→规划与准备------------→平衡与权衡---------------------→分工与合作 5.时间管理的意义： （1）有效的时间管理可以减轻工作压力； （2）有效的时间管理可以帮助人们思考工作计划； （3）有效的时间管理可以提高组织效能； （4）有效的时间管理可促进目标达成； 6.项目时间管理的几种定义： （1）项目时间管理是为保证项目能够在规定的工期内顺利完成的一系列管理手段。 （2）项目时间管理的目的是确保其在符合项目时间约束条件实现总体的项目目标，且在项目进度中，对各子项目进展程度快慢和项目总体的完成期限进行的管理。 （3）项目时间管理是指为了保证项目在规定的时间内达到项目要求，对项目中所有工作的进度进行合理控
资金时间价值的计算及解题步骤 （一）利息 1．单利法 ()n i P I P F ?+=+=1 2. 复利法 ()n i P F +=1 ()[] 11-+=n i P I 3.复利率 复利率＝(1+i)n -1 4.名称及符号 F ＝本息和或终值 P ＝本金或现值 I ＝利息 i ＝利率或实际利率 n ＝实际利率计息期数 r ＝名义利率 m ＝名义利率计息期数 (二)实际利率和名义利率 ()nm m r P F +=1 实际利率和名义利率的关系，注意适用条件。 i 计=r/m 实际利率和名义利率的关系，注意适用条件。 (三)复利法资金时间价值计算的基本公式 1．一次支付终值公式 F = P(1+i) n 2．一次支付现值公式 P=F/(1+i)n
3．等额资金终值公式 这种有关F和A的公式中的A-等额资金均表示每年存入 4．等额资金偿债基金公式 5．等额资金回收公式 这种有关P和A的公式中的A-等额资金均表示每年取出 6.等额资金现值公式 注意：若i为名义利率时，i换为r/m,n换为n×m 首先要记住公式，解题时搞清楚是单利还是复利、是实际利率还是名义利率。然后再根据现值P、终值F、等额资金A的已知条件和求知来选择公式。 (三)复利法资金时间价值计算的基本公式
六个资金时间价值的计算公式中有黄色底纹的三个是基本公式：一次支付终值、等额终值、等额现值。另三个是将F/P 、F/A 、P/A 即已知值和求值互换，系数互为倒数，记为也互为倒数。 复利法资金时间价值计算的六个基本公式 1．一次支付终值公式 F = P(1+i) n (1+i)n ——终值系数，记为（F ／P ，i ，n ） 2．一次支付现值公式 P=F/(1+i)n (1+i)-n ——现值系数，记为(P ／F ，i ，n) 3．等额资金终值公式 i i n 11-+——年金终值系数，记为(F ／A ，i ，n) 4．等额资金偿债基金公式 ()1 1-+=n i i F A ()1 1-+n i i ——偿债资金系数，记为(A ／F ，i ，n) 5.等额资金现值公式 ()() n n i i i +-+111——年金现值系数，记为（P/A ，i ，n ） 6．等额资金回收公式 ()()111-++=n n i i i P A
高等教育自学考试项目管理(独立本科段)专业证书课程 考试大纲 课程名称：项目时间管理课程代码：05063 2015年4月版 第一部分课程性质与设置目的 一、课程性质与特点 本课程是与国际项目管理专业资质认证体系（IPMP）相结合的高等教育自学考试项目管理（独立本科段）专业所开设的专业证书课程之一，它既是一门项目管理本科专业核心课程，也是以国际项目管理专业资质认证标准为依据的认证考试课程，是一门理论性和实用性兼具的课程。 时间进度问题是项目生命周期内造成项目冲突最多的主要原因，对项目时间进行管理，严格的时间管理是有效的项目管理的关键之一。项目时间管理（Project Time Management）所涉及到时间管理的基本概念、活动定义、活动排序、活动资源估算、活动时间估算、制定进度计划和进度控制等内容。通过学习可以使考生对上述内容有系统认识。 二、课程目标与基本要求 本课程的目标和任务是使学生通过本课程的自学和教学辅导，了解并掌握项目计划及项目时间管理的概念、项目活动分解与界定、项目活动排序、项目活动资源估算、项目活动工期估算、项目工期计划制定、项目工期计划的控制等内容。从而为从事项目计划管理工作打下基础。 本课程要求重点掌握下列章节的内容：第1章第2、4、5节；第2章第1、2节；第3章第2、3节；第4章第2、3、4节；第5章第2、3、5节；第6章第3、4、5、6、7、8节；第7章第1、2节；第8章第1、3节。 三、与本专业其他课程的关系 本课程是项目管理（独立本科段）专业的核心专业课，本课程与《项目范围管理》、《项目成本管理》、《项目质量管理》、《项目采购管理》、《项目风险管理》、《企业项目管理》等课程相互衔接配合。 第二部分考核内容与考核目标 第1章项目管理基本概念 一、学习目的与要求 通过本章学习，了解时间和时间管理的概念、时间管理的重要性；理解时间管理的理论、项目时间管理的概念；掌握项目时间管理的主要内容。 二、考核知识点与考核目标
纳税义务发生时间相关政策 1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条、条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 3.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号） 增值税常用的纳税义务发生时间 第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
证券交易印花税对证券市场的作用 一、证券交易印花税的概念 证券交易印花税，是股民从事证券买卖所强制缴纳的一笔费用，根据一笔股票交易成交金额计征。证券印花税是从普通印花税中发展而来的，专门针对股票交易发生额征收的一种税，属行为税类。我国税法规定，对证券市场上买卖、继承、赠与所确立的股权转让依据，按确立时实际市场价格计算的金额征收印花税。 二、证券交易印花税在中国的产生和发展 我国对金融市场的税收主要表现于证券市场上的证券交易印花税和证券所得税。国现阶段在对个人股民的股票交易不纳税的情况下,用印花税来补充所得税的空白。证券交易印花税是从普通印花税发展而来,专门针对股票交易发生额征收的一种税。对中国市场而言,证券交易印花税是政府增加税收收入的手段,也是政府调控股市的重要工具。证券交易印花税的征税对象是企业股权转让书据和股份转让书据,纳税义务人是股份转让双方,并由证券交易所代扣代缴。计税依据是双方持有的成交过户交割单。 我国的证券交易印花税伴随着证券市场的诞生而产生，并在我国经济的不断发展的进程中经过了多次的调整，在增加财政税收的同时，也对股市的发展起到了一定的调控作用。我国的证券交易印花税最早在1990年深圳证券交易市场实施，是源于深圳市政府借鉴香港地区的做法而产生的。1990年6月28日，深圳市政府颁布了((关于对股权转让和个人持有股票收益征税的暂行规定》，文件规定对股票卖出方征收6‰的交易印花税，这一规定标志着我国证券交易印花税的首次试行。实行证券交易印花税政策的初衷就是为了实现增加当地政府财政税收目的的同时，又实现调控股市，抑制过度投机的目的。之后不久，深圳市政府又规定:自1990年11月23日起，对进行股票交易的买方也同样课征6‰的印花税，这标志着我国内地双边征收印花税的历史开始。1991年10月，为了激发持续低迷的股市，深圳市政府宣布对股票交易双方征收的印花税税率同比下调至3‰。这是我国首次运用下调
资金时间价值的计算及解题步骤 （一）利息 1．单利法 ()n i P I P F ?+=+=1 2. 复利法 ()n i P F +=1 ()[] 11-+=n i P I 3.复利率 复利率＝(1+i)n -1 4.名称及符号 F ＝本息和或终值 P ＝本金或现值 I ＝利息 i ＝利率或实际利率 n ＝实际利率计息期数 r ＝名义利率 m ＝名义利率计息期数 (二)实际利率和名义利率 ()nm m r P F +=1 实际利率和名义利率的关系，注意适用条件。 i 计=r/m 实际利率和名义利率的关系，注意适用条件。 (三)复利法资金时间价值计算的基本公式 1．一次支付终值公式 F = P(1+i) n 2．一次支付现值公式 P=F/(1+i)n
3．等额资金终值公式 这种有关F和A的公式中的A-等额资金均表示每年存入 4．等额资金偿债基金公式 5．等额资金回收公式 这种有关P和A的公式中的A-等额资金均表示每年取出 6.等额资金现值公式 注意：若i为名义利率时，i换为r/m,n换为n×m 首先要记住公式，解题时搞清楚是单利还是复利、是实际利率还是名义利率。然后再根据现值P、终值F、等额资金A的已知条件和求知来选择公式。 (三)复利法资金时间价值计算的基本公式
六个资金时间价值的计算公式中有黄色底纹的三个是基本公式：一次支付终值、等额终值、等额现值。另三个是将F/P 、F/A 、P/A 即已知值和求值互换，系数互为倒数，记为也互为倒数。 复利法资金时间价值计算的六个基本公式 1．一次支付终值公式 F = P(1+i) n (1+i)n ——终值系数，记为（F ／P ，i ，n ） 2．一次支付现值公式 P=F/(1+i)n (1+i)-n ——现值系数，记为(P ／F ，i ，n) 3．等额资金终值公式 i i n 11-+——年金终值系数，记为(F ／A ，i ，n) 4．等额资金偿债基金公式 ()1 1-+=n i i F A ()1 1-+n i i ——偿债资金系数，记为(A ／F ，i ，n) 5.等额资金现值公式 ()() n n i i i +-+111——年金现值系数，记为（P/A ，i ，n ） 6．等额资金回收公式 ()()111-++=n n i i i P A
1．时间的伸缩性—时间可以一瞬即逝，也可以发挥最大的效力 2．时间管理矩阵—将时间分为四个矩阵：第一象限紧迫重要、第二象限不急重要、第三象限紧迫不重要第四象限不重要不紧迫 3．授权—自我效能自我决定个人控制意义感信任 4．80/20法则：在任何特定群体中，重要的因子通常只占少数，而不重要的因子则占多数，因此重要能控制具有重要性的少数因子既能控制全局 5．专注原则—专注于少数真正重要的活动可以取得效率和成功，努力清除外部和内部分散注意力的因素，创造一个易于集中精力工作的环境。 6．4D原则—定出做的时间待会做，授权别人去做，马上做，别去做 7．时间记录表—含有时间的分配、确定每天的目标、坚持记录时间、隔段时间进行总结、估计日常工作效率 8．集合时间— 9．ABC控制法管理者应该对自己的工作列一个清单，将所有工作按照ABC类标准进行分类，并严格按照ABC时间管理分类进行工作。 10. 项目时间管理-项目工期管理项目进度管理是在项目范围确定以后，在权衡了质量目标、成本目标、资源供给等一系列特定项目限制条件后，为实现项目目标，特别是确保项目按时完工所开展的一系列管理活动和过程 11. 项目活动的分解和定义——是项目时间管理的前期基础工作条件，它是项目管理者在已完成的项目界定范围工作的基础上，对项目范围的进一步细化。 12.项目活动排序——是指识别项目活动清单中各项活动的相互关联和依赖关系，并据此对项目各项活动的先后顺序进行安排和确定的工作。 13. 项目活动的持续时间—在一定条件下，直接完成该项活动所需要的时间和必要的停歇时间的总和 14. 项目时间计划的制定——根据项目活动的分解和定义、活动顺序的各个活动的工期估算和所需资源的进行分析进行计划的编制 15. 项目时间计划的控制—对项目计划的实施与项目进度计划变更所进行的控制工作。 16.项目的生命周期：项目是分阶段完成的一项独特性的任务，一个组织在完成一个项目时会将项目划分成一些列的项目阶段，以便更好地管理和控制项目，更好的将组织的日常运作与项目管理结合在一起。则项目的各个阶段就构成了一个项目的生命周期PLC 项目的全生命周期含项目的生命周期和项目的产出物的生命周期 17.需求建议书：客户要向承约商或项目的承接单位提供满足自己已识别需求所需要进行的活动和任务的书面文档。需求信息正式发出的需求信息一般称为需求建议书 18.里程碑：是指项目中的一些重大事件的完成，通常是指一个主要可交付成果的完成，它是项目进程中的一些重要标记，是计划阶段应该重点考虑的关键点 19.项目活动：指识别为实现项目目标所必须开展项目活动，确定哪些为生成项目产出物及其各个组成部分而必须完成的任务或必须开展的活动的一项项目时间管理的特定工作。 20.WBS是在项目范围确定之后，由构成并界定项目总体范围的项目要素和项目工作包，按照一定的原则和分类编组所构成的一种层次型结构。 21. 历史资料：包含项目以前决策和选择中所生成或使用过的各种信息，以及关于以前相关项目实施的实际情况的描述文件和资料，在从前类似的项目中实际必须的那些活动尤其值得借鉴。 22.约束因素：指项目所面临的各种限制条件和限制因素。 23.假设前提条件：指一种已经确定的，在项目进程中需要考虑的限制条件。 24.模板： 25．-活动清单：在对项目活动的进一步细化分解的基础上所生成的，是项目所要开展的各项具体活动的说明文件。 26.依赖关系：是指用来表示项目中两个活动之间的逻辑关系。 27.PDM,AON前导图法：先后关系图法，是一种使用节点表示工作，箭线表示依赖关系，并将节点用箭线联系起来的项目网络图 28.ADM,AON是一种用箭线表示活动，而节点处将活动连接起来表示依赖关系的编制项目网络图的方法。 29.强制性依赖关系：确定工作排序的首要基础 30.自由依赖关系：可灵活处理的关系、自由依存关系、软逻辑关系
个税种的纳税义务发生时间 2015-04-10 15:15 xx我要纠错|打印|大|中|小 分享到： 一、增值税 增值税是我国最主要的税种之一。增值税纳税义务发生时间，主要是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
7.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 （二）销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天 因为增值税是链条税，销售方虽然没有收讫货款，但开出增值税专用发票，购货方就可凭专用发票认证后抵扣增值税，为了避免国家的税款被无偿占用，《增值税暂行条例》又规定： 销售货物或者应税劳务先开具发票的，即使没有收讫销售款项或索取销售款项凭据的，也以开票当天为纳税义务发生时间。 （三）进口货物，为报关进口的当天。 （四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 （五）提供营改增的应税服务纳税义务发生时间。 1.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 2.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 4.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 二、消费税 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的
证券交易印花税改革方向的探讨 一、我国证券交易印花税的历史 我国股票交易印花税最初是由证券交易所所在地的地方政府开征的，证券交易印花税的课征始于1990年，因其承担了对调控证券交易的多项功能，所以随着市场环境的变化经历了多次调整。随着90年代初沪市和深市证券交易所的建立，使证券市场日益活跃起来。证券市场上的经济活动必然产生经济利益，而经济利益必然包含有一定量的税收。其时我国税收立法滞后，没有任何一个现存的税收能够覆盖这项税源，鉴于印花税于1998年恢复征收，90年代初成为一个日益成熟的税种，国家税务总局授权XX、XX二市对股权转让书据征收印花税。证券交易印花税最先于1990年7月1日在XX证券市场课征，当时XX市政府参照XX证券市场，颁布了《关于对股权转让和个人持有股票收益征税的规定》，此时试行的是“对卖方征收0.6%”，从而达到约束股票转让的行为，目的是为稳定初建的股票市场及适度调节资本利得；到当年的11月23日证券交易印花税即改为”对买卖双方各征0.6%”；然而不久，由于投资者对股票投资的认识不足，市场一度低迷，于是从1991年10月开始，XX证券交易所将证券交易印花税调低至“对双方各征0.3%”，降幅达50%。XX在XX试征证券交易印花税取得经验的基础上，于1991年10月对交易双方开征了此税，税率也为0.3%。1992年6月12日，国家税务总局和国家体改委联合下发《关于股份制试点企业有关税收问题的暂行规定》，明确规定了股份制试点企业向社会发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依书立时成交金额，由立据双方当事人分别按0.3%的税率缴纳印花税。1994年，我国开始进行税制改革，提出了将证券市场上的印花税改造成证券交易税独立征收的设想，并规定买卖双方各征0.3%，最高可上浮1%，同时规定在证券交易税未出台之前，仍按原办法征收印花税，鉴于当时条件不够成熟，《工商税制改革方案》做出“缓一步出台”的决定。其后，我国股票交易印花税水平几经变更。随着证券市场的日益发展，证券税制需要进一步深化和完善，证券交易税的正式实施显得越来越迫切。
税务工作个人总结【三篇】 篇一 自今年初，本人开始负责税收管理工作，在分局领导的正确领导和股室同志的大力帮助下，已圆满完成了各项工作任务。一年来，本人的工作情况如下： 一、以诚信为本，努力理顺各个方面的关系 在工作、生活中，我始终坚持"诚心"待人，以"诚恳"感人，以"诚实"做人。组织布置的工作无条件地服从，全局利益无条件地维护，对工作没有阳奉阴违，对同事没有里外是非，祥和为上，热情待人。在与纳税人打交道的过程中，纳税人常常会提出一些难以答复的政策问题，遇到这种情况，我总是先把问题记下来，然后就请教同仁或请示上级业务部门，并及时向纳税人作解答，决不糊弄纳税人，向纳税人摆架子。 二、以勤奋为本，努力完成各项工作任务 我经常深入纳税户调查研究，宣传政策，特别是宣传新征管法，义务辅导纳税人进行账务处理，努力融洽征纳关系。在我负责黄砂税收管理期间，我因病住院，但我念念不忘工作，每天上
午住院治疗下午上班。根据黄砂管理混乱、价格变化大的特点，我多次深入挖砂船进行调查摸底，宣传政策，在此基础上对挖砂船进行清理结算，共查补税收××万余元，特别是在12月份，在分局领导的支持和其他同志的配合下，经过艰苦的努力，一举查获某单位少缴代扣税款近×××万元，全额入库。 三、以学习为本，努力提高政治业务素养 人生在世，要安身立命，惟有学习最重要。我牢固树立"终身学习"的观点，也时刻把学习作为提高自身政治业务素质的头等大事来抓。在学习过程中，我努力做到"三学"即学政治、学科技古学业务。在政治学习方面，我重点抓好"三个代表"的学习，从精神的领会，到思想的剖析，到问题的整改，一环扣一环，一丝不苟。在学习期间，我记下了2万余字的读书笔记，撰写了1万余字的心得体会，使自己的世界观、价值观、人生观得到有益的改造。在学科技方面，挤出点滴时间忙操练，已基本掌握了办公自动化、浏览网页等操作，熟悉了"金税工程"，基本适应了当前国税系统信息化建设的需要。在业务学习方面，我确定了新征管法实施细则和世界贸易组织有关知识两大重点，积极参加培训，加紧自学，做到学习有笔记，认识有体会，以不断提高自身的业务素质。 四、以自律为本，努力树立良好的个人形象
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！【实务案例】增值税纳税义务发生时点早于会计收入时点的处理案例 【2017-2018最新会计实务】 【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】在财会[2016]22号《增值税会计处理规定》中写到:按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的,应将应纳增值税额,借记”应收账款”科目,贷记”应交税费——应交增值税(销项税额)” 或”应交税费——简易计税”科目,按照国家统一的会计制度确认收入或利得时,应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入. 【案例】某建筑企业承建一项土石方工程,开工前施工项目部按工程承包合同的规定,收到发包单位通过银行转账拨付的工程款30万元.月末,企业以工程价款结算账单与发包单位办理工程价款结算:本月已完工程价款19万元,按规定应扣还预收工程款16万元.施工项目部收到发包单位支付的工程价款3万元. 假设该项目采用一般计税方法计税,根据上述情况,企业应作如下账务处理: (1)开工前预收工程款: 借:银行存款 300000 贷:预收账款———预收工程款 300000 预收工程款产生的销项税额=300000÷(1+11%)×11%≈29729. 73(元) 借:应收账款———×工程增值税 29729.73 贷:应交税费———应交增值税 (销项税额)29729.73 (2)月末办理结算: 工程结算价款产生的销项税额=190000÷(1+11%)×11%≈18828. 83(元) 借:应收账款———应收工程款 190000 贷:工程结算 171171.17
国家税务总局公告2015年第63号――关于两项证券(股票)交易印花税非行政许可审批取消后有关管理问题的公告 【法规类别】印花税 【发文字号】国家税务总局公告2015年第63号 【修改依据】国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告 【发布部门】国家税务总局 【发布日期】2015.09.14 【实施日期】2015.09.14 【时效性】已被修改 【效力级别】XE0303 国家税务总局公告 （2015年第63号） 关于两项证券（股票）交易印花税非行政许可审批取消后有关管理问题的公告 根据《国家税务总局关于公布已取消的22项税务非行政许可审批事项的公告》（国家税务总局公告2015年第58号）规定，现将上市公司国有股权无偿转让免征证券（股票）交易印花税和中国信达等四家金融资产管理公司出让上市公司股权免征证券（股票）交易印花税两项非行政许可审批取消后有关管理问题公告如下：
一、证券市场所在地主管税务机关（北京、上海、深圳市国家税务局）在证券登记结算公司营业部柜台建立《上市公司国有股权无偿转让免征证券（股票）交易印花税股权过户情况登记簿》和《四家金融资产管理公司出让上市公司股权免征证券（股票）交易印花税股权过户情况登记簿》（以下统称《登记簿》，见附件）。 二、具体操作规程 （一）申请人（转让方，下同）负责填写股权变更的相关事项内容； （二）证券市场所在地主管税务机关委托当地证券登记结算公司对申请人登记填写内容逐笔验证后再办理相关手续； （三）证券市场所在地主管税务机关定期核对《登记簿》填写的内容； （四）年度终了后，证券登记结算公司将《登记簿》交由所在地主管税务机关备查。三、自2015年起，证券市场所在地主管税务机关应当在年度终了后一个月内，按照上述要求对《登记簿》登记的内容进行汇总和分析，并将主要情况书面上报国家税务总局。本公告自发布之日起施行。 特此公告。 附件：1.上市公司国有股权无偿转让免征证券（股票）交易印花税股权过户情况登记簿2.四家金融资产管理公司出让上市公司股权免征证券（股票）交易印花税股权过户情况登记簿 国家税务总局 2015年9月14日 附件1 上市公司国有股权无偿转让免征证券（股票）交易印花税股权过户情况登记簿
项目时间管理成功关键因素 1、制定完善的工程方案 工程方案应包含以下主要内容：、工程概述。第二、工程规模。第三、工程完成时限。第四、施工单位工程项目管理成员、职位和职责分工，确保施工单位有足够的人力资源投入工程建设;第五、工程实施步骤。第六、工程风险分析与应对措施，以及对突发事件拟采取的应变措施。b 方案初稿出台后，应召集相关单位或部门对方案进行认真细致的研究和审核，重点把握好以下几点原则：、必须切实可行。第二、有效达成工程目标。第三、确保工程安全。工程方案的优劣将直接影响工程的开展，对工程进度的影响巨大，务必完善。 2、建立组织机构和顺畅的沟通机制 组建从上到下的工程项目小组，要求各部门领导务必重视，指派专门的配合人员，而且配合人员在工程实施过程中，接受项目经理和所属部门的双重领导，各部门人员由于配合不到位导致工期拖延，项目经理有权要求配合人员的工作表现体现在当月绩效考核中。 建立信息沟通机制，、制定沟通措施和沟通渠道，使用公文或邮件形式定期发布信息;第二、建立例行沟通例会制度，对工程进度、存在问题、拟采用的解决措施、落实责任人等进行通报或讨论，及时解决工程过程中的各项问题，有效保证工程进度;第三、建立工程日报、周报、月报制度，通过工程日报、周报、月报向公司各级领导、各专业部门及时通报工程的进展情况，反映已完成的工作和计划的工作，反映工程部门的配合需求、工程存在问题及解决措施，发挥检查、分析、沟通、共享的作用。 3、细化活动定义和排序
分解和细化项目工作中的各项任务，形成项目活动清单即工作分解结构，并且工作分解结构中的每一个单元都要编上号码，用来一确定工作分解结构，然后针对每一项活动，建立工作分解结构词汇表，对每一项活动的工作内容进行定义，以此指导工程项目人员能够有条不紊地开展工作。 活动清单确定了完成项目需要执行的具体活动，接着需要给这些活动排出先后顺序。确定了项目活动的正确顺序，才能保证整体项目的有序开展。 4、采用科学方法估算工期 估算工期的方法有多种，根据工程的特点，专家评审形式、类比估算、三时估算法等方法都可以采用，结合三种方法，能够得出比较接近实际的施工历时。 5、严格控制工程进度 控制好工程进度的前提是编制周密的进度计划，确定各活动的起始完成日期、具体实施方案以及措施，编制项目计划要召开项目工作小组会议共同协商，群策群力制定出来，提高计划的指导性和可行性。进度计划制定出来，还要在工程施工过程中对项目进度进行控制，检查实际进度是否按计划要求进行，分析偏差原因，采取补救措施，调整或修改原计划，直至工程完成。 6、加强项目管理信息化手段 采用各种项目管理的专用软件，绘制网络图、确定项目关键路径、创建甘特图等，利用公司现在办公资源：OA公文系统、电子邮件系统，发布工程启动、阶段报告、项目总结、沟通计划、沟通例会会议纪要、工程周报等信息，有助于做好工程的项目时间管理。
税法各税种纳税义务发生时间的总结 纳税义务发生时间是指税法规定的纳税人应当承担纳税义务的起始时间。规定纳税义务发生时间，一是为了明确纳税人承担纳税义务的具体日期；二是有利于税务机关实施税务管理，合理确定申报期限和纳税期限，监督纳税人依法履行纳税义务，保证国家财政收入。明确纳税义务发生时间也是税收法定原则的体现，税收法定要求课税要素确定、课税金额确定和课税时间确定。 税种内容 1.采取直接收款方式，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。 2.采取托收承付和委托银行收款方式，为发出货物并办妥托收手续的当天。 3.采取赊销和分期收款方式，为书面合同约定的收款日期的当天。无书面合同的或者书面合同没有 约定收款日期的，为货物发出的当天。 4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机 械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天； 未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。 6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。 7.发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 增值税 其他情况： 1、销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天 因为增值税是链条税，销售方虽然没有收讫货款，但开出增值税专用发票，购货方就可凭专用发票 认证后抵扣增值税，为了避免国家的税款被无偿占用，《增值税暂行条例》又规定：销售货物或者 应税劳务先开具发票的，即使没有收讫销售款项或索取销售款项凭据的，也以开票当天为纳税义务 发生时间。 2、进口货物，为报关进口的当天 3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 1、纳税义务发生时间：其他同增值税 消费税特殊情况： 1、纳税人自产自用的应税消费品：用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用的当天纳税。 2、纳税人委托加工应税消费品 纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴 、 管 路 敷 设 技 术 通 过 管 线 不 仅 可 以 解 决 吊 顶 层 配 置 不 规 范 高 中 资 料 试 卷 问 题 ， 而 且 可 保 障 各 类 管 路 习 题 到 位 。 在 管 路 敷 设 过 程 中 ， 要 加 强 看 护 关 于 管 路 高 中 资 料 试 卷 连 接 管 口 处 理 高 中 资 料 试 卷 弯 扁 度 固 定 盒 位 置 保 护 层 防 腐 跨 接 地 线 弯 曲 半 径 标 等 ， 要 求 技 术 交 底 。 管 线 敷 设 技 术 中 包 含 线 槽 、 管 架 等 多 项 方 式 ， 为 解 决 高 中 语 文 电 气 课 件 中 管 壁 薄 、 接 口 不 严 等 问 题 ， 合 理 利 用 管 线 敷 设 技 术 。 线 缆 敷 设 原 则 ： 在 分 线 盒 处 ， 当 不 同 电 压 回 路 交 叉 时 ， 应 采 用 金 属 隔 板 进 行 隔 开 处 理 ； 同 一 线 槽 内 强 电 回 路 须 同 时 切 断 习 题 电 源 ， 线 缆 敷 设 完 毕 ， 要 进 行 检 查 和 检 测 处 理 。 、 电 气 课 件 中 调 试 对 全 部 高 中 资 料 试 卷 电 气 设 备 ， 在 安 装 过 程 中 以 及 安 装 结 束 后 进 行 高 中 资 料 试 卷 调 整 试 验 ； 通 电 检 查 所 有 设 备 高 中 资 料 试 卷 相 互 作 用 与 相 互 关 系 ， 根 据 生 产 工 艺 高 中 资 料 试 卷 要 求 ， 对 电 气 设 备 进 行 空 载 与 带 负 荷 下 高 中 资 料 试 卷 调 控 试 验 ； 对 设 备 进 行 调 整 使 其 在 正 常 工 况 下 与 过 度 工 作 下 都 可 以 正 常 工 作 ； 对 于 继 电 保 护 进 行 整 核 对 定 值 ， 审 核 与 校 对 图 纸 ， 编 写 复 杂 设 备 与 装 置 高 中 资 料 试 卷 调 试 方 案 ， 编 写 重 要 设 备 高 中 资 料 试 卷 试 验 方 案 以 及 系 统 启 动 方 案 ； 对 整 套 启 动 过 程 中 高 中 资 料 试 卷 电 气 设 备 进 行 调 试 工 作 并 且 进 行 过 关 运 行 高 中 资 料 试 卷 技 术 指 导 。 对 于 调 试 过 程 中 高 中 资 料 试 卷 技 术 问 题 ， 作 为 调 试 人 员 ， 需 要 在 事 前 掌 握 图 纸 资 料 、 设 备 制 造 厂 家 出 具 高 中 资 料 试 卷 试 验 报 告 与 相 关 技 术 资 料 ， 并 且 了 解 现 场 设 备 高 中 资 料 试 卷 布 置 情 况 与 有 关 高 中 资 料 试 卷 电 气 系 统 接 线 等 情 况 ， 然 后 根 据 规 范 与 规 程 规 定 ， 制 定 设 备 调 试 高 中 资 料 试 卷 方 案 。 、 电 气 设 备 调 试 高 中 资 料 试 卷 技 术 电 力 保 护 装 置 调 试 技 术 ， 电 力 保 护 高 中 资 料 试 卷 配 置 技 术 是 指 机 组 在 进 行 继 电 保 护 高 中 资 料 试 卷 总 体 配 置 时 ， 需 要 在 最 大 限 度 内 来 确 保 机 组 高 中 资 料 试 卷 安 全 ， 并 且 尽 可 能 地 缩 小 故 障 高 中 资 料 试 卷 破 坏 范 围 ， 或 者 对 某 些 异 常 高 中 资 料 试 卷 工 况 进 行 自 动 处 理 ， 尤 其 要 避 免 错 误 高 中 资 料 试 卷 保 护 装 置 动 作 ， 并 且 拒 绝 动 作 ， 来 避 免 不 必 要 高 中 资 料 试 卷 突 然 停 机 。 因 此 ， 电 力 高 中 资 料 试 卷 保 护 装 置 调 试 技 术 ， 要 求 电 力 保 护 装 置 做 到 准 确 灵 活 。 对 于 差 动 保 护 装 置 高 中 资 料 试 卷 调 试 技 术 是 指 发 电 机 一 变 压 器 组 在 发 生 内 部 故 障 时 ， 需 要 进 行 外 部 电 源 高 中 资 料 试 卷 切 除 从 而 采 用 高 中 资 料 试 卷 主 要 保 护 装 置 。
工程项目管理论文时间管 理 Prepared on 22 November 2020
目录 工程项目时间管理在某工程的应用摘要：
本文以项目时间管理的理论为指导，通过使用项目时间管理知识进行综合分析对比，论文按照项目过程的定义、设计与计划等内容，分别总结出活动清单、活动排序、工期估算、工期计划和控制的研究模型和方法，项目时间管理的理论、工具和方法在项目各阶段及项目整体管理中的应用，缩短建设工期，提高工程建设效率，建立项目时间管理。 关键词：时间管理；进度；项目管理 一、在工程项目中实施项目时间管理的意义 在项目时间管理的过程中首先必须知道如何控制时间漏洞,事先有所准备的活动一般来说比事后补救的活动更为有效。避免发生意外的最好办法就是预料那些可能发生的意外事件，并为这制订应急措施。其次要提升价值鉴别能力,在项目时间管理的过程中利用项目时间管理的方法鉴别项目中各个环节的重要性进行有价值的分配和管理时间；最后要掌握提高时间效率的技能,执行的是错误的任务，或者把任务放在错误的时间执行，以及毫无目的行动，无论效率怎样高，最终都将导致无效的结果。 二、工程项目时间管理的内容 随着项目时间管理观念的改变和发展，项目时间管理可分为传统的项目时间管理和现代项目时间管理，但是由于较大部分工程人员的水平和素质较低传统的项目时间管理运用的较为普遍，而现代的项目时间管理运用较少。 （一）传统的项目时间管理 1．项目活动定义 将项目工作分解为更小、更易管理的工作包也叫活动或任务，这些小的活动应该是能够保障完成交付产品的可实施的详细任务。在项目实施中，要将所有活动列成一个明确的活动清单，并且让项目团队的每一个成员能够清楚有多少工作需要处理。活动清单应该采取文档形式，以便于项目其他过程的使用和管理。当然，随着项目活动分解的深入和细化，工作分解结构（WBS）可能会需要修改，这也会影响项目的其他部分。安排进度计划的目的是为了控制时间和
我国现行证券交易印花税改革 方向（doc 7页） 我国现行证券交易印花税改革方向 在我国证券市场的快速发展中，证券交易税制也在不断的完善与调整，时至今日，证券交易己成为我国重要的税收来源。但是，证券交易税制对我国证券市场的调控功能并不明显，制度建设也明显滞后。 我国证券交易印花税的沿革 我国股票交易印花税最初是由证券交易所所在的地方政府开征的，证券交易印花税的课征始于1990年，因其承担了对调控证券交易的多项功能，所以随着市场环境的变化经历了多次调整。随着90年代初年沪市和深市证券交易所的建立，使证券市场日益活跃起来。证券市场上的经济活动必然产生经济利益，而经济利益必然包含有一定量的税收。其时我国税收立法滞后，没有任何一个现存的税种能够覆盖这项税源，鉴于印花税于1988年恢复征收，90年代初成为一个日益成熟的税种，国家税务总局授权上海、深圳二市对股权转让书据征收印花税。证券交易印花税最先于
1990年7月1日在深圳证券市场课征，当时深圳市政府参照香港证券市场，颁布了《关于对股权转让和个人持有股票收益征税的规定》，此时试行的是“对卖方征收0. 6%”，从而达到约束股票转让的行为, 目的是为稳定初建的股票市场及适度调节资本利得；到当年的11月23日证券交易印花税即改为“对买卖双方各征0.6%”；然而不久，由于投资者对股票投资的认识不足，市场一度低迷，于是从1991年10月开始，深圳证券交易所将证券交易印花税调低至“对双方各征0.3%”，降幅达50%.上海在深圳试征证券交易印花税取得经验的基础上，于1991年10月对交易双方开征了此税，税率也为0?3%. 1992年6月12 H,国家税务总局和国家体改委联合下发《关于股份制试点企业有关税收问题的暂行规定》，明确规定了股份制试点企业向社会发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依书立时成交金额，由立据双方当事人分别按0. 3%的税率缴纳印花税。 1994年，我国开始进行税制改革，提出了将证券市场上的印花税改造成证券交易税独立征收的设想，并规定买卖双方各征0. 3%,最高可上浮1%,同时规定在证券交易税未出台之前，仍按原办法征收印花税，鉴于当时条件不够成熟, 《工商税制改革方案》做出“缓一步出台”的决定。其后，我国股票交易印花税水平几经变更。随着证券市场的日益发展，证券税制需要进一步深化和完善, 证券交易税的正式实施显得越来越迫切。 印花税与财政收入 证券交易税的主要职能是调节市场交投，但是我国股票交易印花税的作用渐渐异化，财政收入职能似乎体现得更为明显。在早期的印花税分成比例中，国家和地方各50%, 1997年1月1日起国务院决定将证券交易印花税分享比例调整为中央80%,地方20%； 1998年6月对证券交易印花税再次调整分享比例，改为中央88%、地方12%；从2000年10月1日起将分享比例由中央88%、地方12%,分三年调整到中央97%、地方3%,即：2000年中央91%、地方9%, 2001 年中央94%、地方6%,从2002年起中央97%、地方3%.我国的印花税收入不断增加，在财政收入中的比重也越来越大。甚至在证券市场行情火爆的2000年上半年，股票交易印花税收入竟占到上海财政收入的四分之一。2000年全国印花税达到了485. 9亿元，占当年税收收入的比重
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 财税[2017]58号文明确建筑企业增值税纳税义务发生时间的判断 根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）以及《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）的规定，建筑业涉及的增值税纳税义务发生时间主要是: (一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；（二）先开具发票的，为开具发票的当天。其中，收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 对照上述规定，具体到建筑施工企业，纳税义务发生时间可以分以下几种种情形：一、提供建筑服务，收到工程进度款时，为收到工程进度款的当天发生增值税纳税义务。比如，建设单位A与B施工企业签订工程承包合同，工程已开工，2017年5月20日，建设单位A批复5月工程进度款900万元，依据合同约定90%的付款比例，5月31日支付B企业工程款810万元，B企业向建设单位A开具发票810万元。则B企业于2017年5月31日发生纳税义务，金额为810万元。 二、提供建筑服务，甲乙双方在书面合同中约定付款日期的，为书面合同确定的付款日期当天发生增值税纳税义务。比如，建设单位A与B施工企业签订工程承包合同，书面合同约定2017年7月25日支付300万元工程款，则无论是否能收到工程款，B企业7月25日都产生纳税义务，金额为300万元。