中华人民共和国政府和法兰西共和国政府对所得避免双重征税和防止

中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定换文文章属性•【缔约国】日本•【条约领域】税收•【公布日期】1983.09.06•【条约类别】换文•【签订地点】北京正文中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定换文日本国外务大臣安倍晋太郎先生阁下阁下：我荣幸地提及今天签署的中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”），并代表中华人民共和国政府确认两国政府达成的下述谅解：一、据理解，协定第八条第二款所述“中华人民共和国征收的类似日本国事业税的税收”一语是指中华人民共和国的工商统一税及其附加。

二、根据协定第二十九条第二款规定，协定应有效的所得或税收，经 1982年12月9日两国政府换文修订的1974年9月28日和1975年5月20日两国政府关于经营船舶、飞机从事国际运输取得的所得互免税捐换文所作的规定，应停止有效。

我非常荣幸地请阁下代表贵国政府确认前述谅解。

顺此向阁下再次表示敬意。

中华人民共和国国务委员兼外交部长吴学谦1983年9月6日于北京中华人民共和国国务委员兼外交部长：吴学谦阁下：我谨收到阁下今日的来函，内容如下：“我荣幸地提及今天签署的中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”），并代表中华人民共和国政府确认两国政府达成的下述谅解：一、据理解，协定第八条第二款所述“中华人民共和国征收的类似日本国事业税的税收”一语是指中华人民共和国的工商统一税及其附加。

二、根据协定第二十九条第二款规定，协定应有效的所得或税收，经1982年12月9日两国政府换文修订的1974年9月28日和1975年5月 20日两国政府关于经营船舶、飞机从事国际运输取得的所得互免税捐换文所作的规定，应停止有效。

我非常荣幸地请阁下代表贵国政府确认前述谅解。

”我荣幸地代表日本国政府对阁下来函所述谅解予以确认。

关于《中华人民共和国政府和巴巴多斯政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定议定书》生效执行的通知关于《中华人民共和国政府和巴巴多斯政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定议定书》生效执行的通知国税发[2010]64号2010年6月28日各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《中华人民共和国政府和巴巴多斯政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定议定书》（以下简称《议定书》），已于2010年2月10日正式签署。

双方外交主管部门分别于2010年5月4日和2010年5月10日互致照会，确认已完成生效所必需的法律程序。

根据《议定书》第八条的规定，该《议定书》自2010年6月9日起生效，自2011年1月1日起执行。

中华人民共和国政府和巴巴多斯政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定议定书中华人民共和国政府和巴巴多斯政府，愿意缔结一项议定书，以修订2000年5月15日在北京签署的《中华人民共和国政府和巴巴多斯政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称“协定”），达成协议如下：第一条协定第二条第三款第一项删除，以下列替代：“（一）在中国：1. 个人所得税；2. 企业所得税；（以下简称“中国税收”）”第二条协定第四条第一款删除，以下列替代：“一、在本协定中，…缔约国一方居民‟一语是指，按照该缔约国法律，由于住所、居所、成立地、实际管理机构所在地或任何其他类似标准，在该缔约国负有纳税义务的人。

”第三条协定第十条第二款删除，以下列替代：“二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该缔约国法律征税。

但是，如果股息受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款：（一）在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%；（二）在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

缔约国双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。

中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书在签订中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”）时，双方同意下列规定应作为协定的组成部分：一、本协定不应以任何方式限制缔约国一方根据该缔约国法律或缔约国双方政府间的协定，已经给予或今后可能给予缔约国另一方的税收优惠。

二、虽有本协定规定，美国可以对其公民征税。

除本协定第八条第二款、第十七条第二款、第十八条、第十九条、第二十条、第二十二条、第二十三条、第二十四条和第二十六条规定外，美国可以对其居民（根据第四条确定）征税。

三、虽有本协定的规定，美国可以征收其社会保险税、个人控股公司税以及累积收益税。

但是，对于在一个纳税年度中，一个或一个以上的为中国居民的个人（非美国公民），或中国政府或完全由其拥有的机构，直接或间接地完全拥有的中国公司，美国应在该纳税年度免予征收个人控股公司税和累积收益税。

四、协定第三条规定的“人”一语，应包括遗产或信托。

五、在适用本协定第四条第二款时，缔约国双方主管当局应以联合国关于发达国家和发展中国家双重征税协定范本第四条第二款的规则为准。

六、在本协定第十一条第三款中，双方同意，对于租赁工业、商业或科学设备所支付的特许权使用费，只就这些特许权使用费总额的70%征税。

七、双方同意，如果第三国的公司主要为享受本协定优惠的目的而成为缔约国一方居民，缔约国双方主管当局可经协商，不给予本协定第九条、第十条和第十一条的优惠。

八、本协定不应影响两国政府1982年3月5日在北京签订的关于互免海运、空运企业运输收入税收的协定的执行。

本议定书于1984年4月30日在北京签订，一式两份，每份都用中文和英文写成，两种文本具有同等效力。

中华人民共和国政府代表美利坚合众国政府代表赵紫阳罗纳德·里根。

议定书
在签订中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”）时，下列代表同意下列规定应作为协定的组成部分：
一、虽有协定第五条第五款的规定，缔约国一方企业通过雇员或其他人员在缔约国另一方提供与销售或者出租机器设备有关的咨询劳务，应不视为在该缔约国另一方设有常设机构。

二、协定第七条第三款规定的企业常设机构支付或者转帐给该企业总机构或该企业其他办事处的下列款项（属于偿还代垫实际发生的费用除外），不应允许扣除：
（一）由于使用专利或其他权利的特许权使用费、报酬或其他类似款项；
（二）对从事具体的服务或管理的佣金；
(三）借款给该常设机构的资金的利息，但该企业是银行机构的除外。

下列代表，经各自政府正式授权，已在本议定书上签字为证。

本议定书于1983年9月6日在北京签订，一式两份。

每份都用中文、日文和英文写成，三种文本具有同等效力。

如在解释上遇有分歧，应以英文本为准。

中华人民共和国政府
代表日本国政府代表
吴学谦安倍晋太郎。

关于《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书生效执行的通知关于《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书生效执行的通知国税发[2009]158号2009年12月31日各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书（以下简称“第二议定书”），已于2009年8月24日正式签署。

双方外交主管部门分别于2009年11月12日和2009年12月11日互致照会，确认已完成生效所必需的法律程序。

根据第二议定书第四条的规定，该议定书自2009年12月11日起生效，请遵照执行。

《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书关于2007年7月11日在新加坡签订的《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称“协定”) ，中华人民共和国政府和新加坡共和国政府同意下列规定作为协定的组成部分：第一条关于协定第五条：取消第三款第（二）项中“六个月”的规定，用“一百八十三天”代替。

第二条关于协定第十一条：一、取消第三款并用如下规定代替：“三、虽有第二款的规定，从缔约国一方取得的利息应在该国免税，如果受益所有人是：（一）在中国：1. 中华人民共和国政府和任何地方当局；2．中国人民银行；3. 国家开发银行；4. 中国农业发展银行；5. 中国进出口银行；6. 全国社会保障基金理事会；7. 中国出口信用保险公司；以及8. 缔约国双方主管当局随时可同意的，由中国政府完全拥有的任何机构；第三款第（一）项2-7目所列实体或基金应为中国政府完全拥有并且不从事商业活动。

（二）在新加坡：1. 新加坡共和国政府；2. 新加坡金融管理局；3. 新加坡政府投资有限公司；4. 法定机构；以及5. 缔约国双方主管当局随时可同意的，由新加坡政府完全拥有的任何机构；第三款第（二）项2-4目所列实体应依照新加坡议会法案规定设立或完全由新加坡政府拥有，并且不从事商业活动。

国家税务总局
国税函…2010‟9号国家税务总局关于执行《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免
双重征税和防止偷漏税的协定》
第二议定书有关问题的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，地方税务局：现将执行《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称协定）第二议定书的有关问题通知如下：
一、关于第一条常设机构问题
本议定书第一条“一百八十三天”取代协定第五条第三款第（二）项中“六个月”的规定，应适用于2008年12月11日（该议定书草签之日）后开始的服务活动及为提供该项活动来华从事工作的人员。

2008年12月11日前已来华提供服务的，按原规定的计算时间判定是否构成常设机构。

二、关于第二条第一款双方给予互免利息所得税机构问题
— 1 —
本议定书对协定第十一条双方给予互免利息所得税的金融机构进行了重新规定，并明确这些机构应完全为政府所拥有并且其活动不属于商业银行性质。

三、关于第二条第二款有关利息免税问题
根据本议定书第二条第二款规定，新加坡星展银行总行，即按1986年签署的协定规定可以享受免征利息所得税的金融机构，从现行协定生效（2007年9月18日生效）前已签订的贷款合同中取得的贷款利息给予继续享受免征利息所得税的过渡政策，过渡期为上述贷款合同期满为止，但以不超过2011年1月1日为限。

请做好上述规定的执行工作，如有问题及时向国家税务总局（国际司）反映。

二○一○年一月五日
信息公开选项：主动公开
国家税务总局 2010年1月12日封发
校对：国际税务司
— 2 —。

中华人民共和国政府和越南社会主义共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的换文文章属性•【缔约国】越南•【条约领域】税收•【公布日期】1995.05.17•【条约类别】换文•【签订地点】北京正文中华人民共和国政府和越南社会主义共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的换文（生效日期1996年10月18日）阁下：我荣幸地提及今天签署的中华人民共和国政府和越南社会主义共和国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定” ），并代表中华人民共和国政府确认两国政府达成的下述谅解：双方同意，关于该协定第五条第三款第（一）项和第（二）项规定的确定常设机构的期限，如果越南今后修改有关谈判税收协定的政策，或者越南同任何其他国家对协定上述确定常设机构适用更长的期限达成协议，本协定即应修改列入更长的判定常设机构的期限。

我荣幸地请阁下代表贵政府确认前述谅解。

借此机会向阁下致以最崇高的敬意。

本换函于1995年5月17日在北京签订，一式两份，每份都用中文、越文和英文写成，三种文本同等作准。

如在解释上遇有分歧，应以英文本为准。

中华人民共和国政府代表钱其琛阁下：我谨收到阁下今日的来函，内容如下：“阁下：我荣幸地提及今天签署的中华人民共和国政府和越南社会主义共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定” ），并代表中华人民共和国政府确认两国政府达成的下述谅解：双方同意，关于该协定第五条第三款第（一）项和第（二）项规定的确定常设机构的期限，如果越南今后修改有关谈判税收协定的政策，或者越南同任何其他国家对协定上述确定常设机构适用更长的期限达成协议，本协定即应修改列入更长的判定常设机构的期限。

我荣幸地请阁下代表贵政府确认前述谅解。

借此机会向阁下致以最崇高的敬意。

本换函于1995年5月17日在北京签订，一式两份，每份都用中文、越文和英文写成，三种文本同等作准。

如在解释上遇有分歧，应以英文本为准。

国家税务总局关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知国家税务总局关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知国税发[2010]75号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：2007年7月11日，中国与新加坡签署了新的政府间对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及其议定书，2009年8月24日，双方签署了该协定的第二议定书。

该协定及其议定书以及第二议定书（以下统称“中新协定”）已分别于2008年1月1日与2009年12月11日起执行。

根据中新协定、《维也纳条约法公约》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书条文解释（以下简称中新协定条文解释），现印发给你们，请遵照执行。

在执行中新协定条文解释规定时，应注意：一、我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的，中新协定条文解释规定同样适用于其他协定相同条款的解释及执行；二、中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的，以中新协定条文解释为准；三、各地税务机关要组织有关干部认真学习中新协定条文解释，并在此基础上正确理解与执行税收协定；四、对执行中存在的问题请及时层报税务总局（国际税务司）。

国家税务总局二○一○年七月二十六日《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书条文解释第一条人的范围第一条确定协定适用的范围为“缔约国一方或同时为双方居民的人”。

本规定有三层含义。

第一，协定适用于“人”；第二，这些人必须是居民；第三，这些身为居民的人必须属于缔约国一方或双方。

其中“人”和“居民”的具体含义分别见下文对第三条和第四条的解释。

日本中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定议定书1983年9月6日换文中国1983年9月6日换文日本1983年12月27日换文中国1991年12月26日换文中国（一）1991年12月26日换文中国（二）中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和日本国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用于下列税种：（一）在中华人民共和国：1. 个人所得税；2. 中外合资经营企业所得税；3. 外国企业所得税；4. 地方所得税。

（以下简称“中国税收”）（二）在日本国：1. 所得税；2. 法人税；3. 居民税。

（以下简称“日本国税收”）二、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第一款所列税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“中华人民共和国”一语用于地理概念时，是指有效行使有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国有管辖权和有效行使有关中国税收法律的所有领海以外的区域，包括海底和底土；（二）“日本国”一语用于地理概念时，是指有效行使有关日本国税收法律的所有日本国领土，包括领海，以及根据国际法，日本国有管辖权和有效行使有关日本国税收法律的所有领海以外的区域，包括海底和底土；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中华人民共和国或者日本国；（四）“税收”一语，按照上下文，是指中国税收或者日本国税收；（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（八）“国民”一语是指所有具有缔约国任何一方国籍的个人和所有按照该缔约国法律建立或者组织的法人，以及所有在该缔约国税收上，视同按照该缔约国法律建立或者组织成法人的非法人团体；（九）“国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；（十）“主管当局”一语，在中华人民共和国方面是指财政部或其授权的代表；在日本国方面是指大藏大臣或其授权的代表。

中华人民共和国政府和毛里求斯共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书
文章属性
•【缔约国】毛里求斯
•【条约领域】税收
•【公布日期】1994.08.01
•【条约类别】议定书
•【签订地点】北京
正文
中华人民共和国政府和毛里求斯共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税
的协定的议定书
（生效日期1995年5月4日）
在签订中华人民共和国政府和毛里求斯共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”）时，双方同意下列规定应作为本协定的组成部分：
关于第八条，毛里求斯居民企业以船舶或飞机从事国际运输取得的来源于中国的收入，应在中国免予征收营业税：中国居民企业以船舶或飞机从事国际运输取得的来源于毛里求斯的收入，应在毛里求斯免予征收毛里求斯可能征收的任何类似中国的营业税的税收。

本议定书于1994年8月1日在北京签订，一式两份，每份都用中文和英文写成，两种文本同等作准。

中华人民共和国政府毛里求斯共和国政府
代表代表刘仲藜希达南。