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2014年宜阳县《中小学校会计制度》培训班教学资料教学目的：在去年《事业单位会计制度》培训的基础上，通过对新《中小学校会计制度》和国库单一账户体系基本理论的学习，要求学员重点掌握财政补助资金的基本支出、项目支出会计核算，非财政专项资金会计核算，其他资金（非财政、非专项、非经营资金）会计核算;能够编制资产负债表、收入支出表和事业支出明细表，同时进一步熟悉会计科目汇总表账务处理程序。
一、某公办中学设有初中部和高中部（含中职教育部），实行校财乡管。
教师工资由县财政统发，基建工程由教育局校建办监督实施。
根据上级要求，从 2014年1月1日起执行新《中小学校会计制度》和新预算执行系统（仅执行授权支付）。
为此，特将2014年1月1日各账户的余额按新制度规定进行调整，如下表所示。
2014年1月1日某中学调整后的各账户余额表（1）1日，从“零余额账户用款额度”账户提取备用金100,000元，用于日常开支。
借：库存现金 100,000贷：零余额账户用款额度 100,000（2）2日，收到县财政批复的本期用款计划和代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，系本期初中部教育事业费用款限额360,000元，同时按县财政要求将教育事业费的55% 用作日常公务费、5% 用作教师培训费、40% 用作维修购置金。
借：零余额账户用款额度 360,000贷：公共财政预算拨款（财政补助收入）——基本支出（日常公用经费） 198,000——项目支出（维修购置金） 144,000——项目支出（教师培训费） 18,000(3)3日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，系县财政拨付本期寄宿生困难补助金24,000元、中职部免学费资金15,000元，根据有关凭证做：借：零余额账户用款额度 39,000贷：公共财政预算拨款（财政补助收入）——项目支出（一补资金） 24,000——项目支出（中职免学费资金） 15,000(4)4日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，系县财政拨入的本学期绩效工资12,000元、补发工资 48,000元，根据有关凭证做：借：零余额账户用款额度 60,000贷：公共财政预算拨款（财政补助收入）——基本支出（人员经费） 60,000 （5）5日，由代理银行代收高中部学费860,000、住宿费140,000、房租80,000、书作费20,000元，存入财政相关账户。
中小学收入支出的核算摘要】本文根据《中小学校会计制度有关收入与支出的规范，结合中小学校收支业务，按照配比原则阐述中小学校收入支出核算类型，旨在帮助事业单位会计人员学习《中小学校会计制度》，搞好中小学校收入支出的会计处理，提升会计核算水平。
【關鍵字】中小學校會計制度配比原則收入支出表事業收入事業支出《中小學校會計制度》於2013年12月27日發佈，要求於2014年1月1日開始在中小學校（含中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校）实施。
《中小学校会计制度》是根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》相关规定而制订，其对中小学校收入支出规范也处处显示《事业单位会计准则》和《中小学校财务制度》的刚性规定。
在此，本人根据学习体会，结合《中小学校会计制度》对中小学校收入支出的核算谈一点粗浅之见。
一、配比原则概念所谓配比原则，就是指某个会计期间或某个会计对象所取得的收入应与为取得该收入所发生的费用、成本相匹配，以正确计算在该会计期间、该会计主体所获得的净损益。
收入与费用之间存在以下两方面的密切关系：收入与支出在经济性质上存在因果关系；收入与支出在时间上存在一致性。
根据两者的内在联系，配比原则包含了确定费用的三条规则：1.联系因果关系确认费用。
凡是为取得某一时期的收入而发生的耗费，在该收入按实现原则确认的当期，必须将这些耗费确认为费用，如销货成本、销售费用等。
2.合理地分配费用。
有些资产的消耗与同一时期的收入并无直接关系，但却是取得收入所必需，并且几个期间均受益，这就需要将发生的这类费用在不同的受益期之间进行分配。
3．发生时立即确认为费用。
有些耗费数额较小无需分配或虽数额较大但无法确定分配目标和标准，则可在其发生或支出的同时全部作为该期费用，如广告费等。
二、中小学校收入支出的配比原则中小学校收入支出存在配比原则的收入支出经济业务内容有五项，主要包括事业收入与事业支出、上级补助收入与上缴上级支出、附属单位上缴收入与对附属单位补助支出、经营收入与经营支出、其他收入与其他支出。
中小学会计制度讲解聂兴凯制度修订的背景·为适应财政预算改革和中小学校教育管理体制变化的需要，进一步规范中小学校的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》（财政部令第72号），结合新修订的《中小学校财务制度》（财教〔2012〕489号），财政部对《中小学校会计制度（试行）》（财预字〔1998〕104号）进行了全面修订。
于2013年12月27日印发了新《中小学校会计制度》（财会【2013】28号），从2014年1月1日起执行。
·原《制度》是１９９８年颁布实施的，对规范中小学会计核算，加强单位财务管理发挥了重要作用。
但是，随着公共财政体系建立健全和财政预算管理改革深入推进，原《制度》已不能适应新形势发展需要，亟需修订。
修订的必要性主要有以下几个方面：·一是适应公共财政管理改革与发展的需要。
２０００年以来，我国相继推行的部门预算、国库集中收付制度、政府收支分类、财政拨款结转和结余资金管理等多项公共财政管理改革，都对中小学会计核算提出了新要求。
为适应改革要求，财政部陆续发布一些补充规定对行政事业单位（包括中小学）会计核算方法进行调整，但一直未对《制度》进行全面修订，有关行政事业单位会计核算的规定相对分散。
通过修订《制度》，把公共财政管理改革对会计核算的要求写入新《制度》，可以更好地适应公共财政改革与发展需要。
·二是满足中小学财务管理的需要。
新修订的《中小学财务制度》已于２０１３年１月１日起实施。
新财务制度对单位的预决算管理、收支余管理、资产负债管理等方面提出了新要求，也需要配套修订《制度》，通过加强日常会计核算与管理，落实《财务制度》对中小学财务管理的要求。
·三是进一步提高中小学会计信息质量的需要。
原《制度》会计科目设置相对简单，核算内容不够全面，例如，缺少在建工程等科目，对资产管理的核算比较薄弱；会计报表列示的项目和内容不尽合理，在资产负债表中列示收入和支出项目；会计信息披露不充分，缺乏对报表附注披露内容的统一规定，影响了单位会计信息的全面性、准确性和有用性。
中小学会计制度1下列属于非财政专项资金支出的是（）。
发放教师工资将教学楼捐赠款用于建造教学楼建造操场建造办公楼2我国事业单位在功能上对应国外的是NPO，NGO。
（）错误正确3下列不属于专用基金范围的是（）。
修购基金其他基金奖助学基金职工福利基金4中小学校固定资产需要计提折旧，无形资产需要进行摊销。
（）错误正确5财政部发布了新《中小学校会计制度》，自（）起施行。
2014年1月1日2014年6月1日2014年9月1日2014年3月1日6中小学校的会计基础一般采用权责发生制原则。
（）错误正确7下列不属于中小学校财务报表的是（）。
资产负债表收入支出表财政补助收入支出表所有者权益表8在预算会计体系中，居于主导地位的是（）。
事业单位会计财政总预算企业预算行政单位会计9中小学校的支出一般应在款项支付时予以确认。
采用权责发生制确认的支出或者费用，应当在其发生时予以确认。
（）错误正确10下列不属于流动负债的是（）。
短期借款长期借款应付职工薪酬应缴税费11中小学校属于企业，由国家出资建立。
（）错误正确122013年12月9日，星海小学向财政部门申请支付第四季度水费100000元。
12月20日，财政部门审核后，按照公共财政预算拨款，直接支付给自来水公司水费100000元。
12月23日，蓝天小学收到了“财政直接支付入账通知书”。
12月23日支付水费的账务处理正确的是（）。
借：事业支出100000贷：公共财政预算拨款100000借：事业支出100000贷：零余额账户用款额度100000借：事业支出100000贷：应付账款100000借：事业支出100000贷：银行存款10000013中小学校的资金来源主要是财政拨款，财政拨款一般采用国库集中支付，支付方式通常是财政直接支付。
（）错误正确14下列有关财政授权支付方式说法正确的是（）。
财政授权支付，是指财政国库部门把核准的用款限额下达到代理银行，中小学校发生付款义务时，代理银行开具支付令，国库把资金支付给收款人财政授权支付，是指财政国库部门把核准的用款限额下达到中小学校，中小学校发生付款义务时，自行开具支付令，国库把资金支付给收款人财政授权支付，是指财政国库部门把核准的用款限额下达到中小学校和代理银行，中小学校发生付款义务时，自行开具支付令，国库把资金划转至中小学校在代理银行开设的零余额账户，再从零余额账户支付给收款人财政授权支付，是指财政国库部门把核准的用款限额下达到代理银行，中小学校发生付款义务时，代理银行开具支付令，国库把资金划转至中小学校在代理银行开设的存款账户，再从存款账户支付给收款人15零余额账户里面没有实存资金，只是一个用款限额，是一个过渡性的待结算账户。
附件：中小学校会计制度(财会[2013]28号)目录第一部分第二部分第三部分第四部分第五部分总说明会计科目名称和编号会计科目使用说明会计报表格式财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
中小学校会计制度第一部分总说明一、为规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，依照《中华人民共和国会计法》及《事业单位会计准则(试行)》等有关法规，结合中小学校的特点，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府举办的一般中小学校、职业中学、专门教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校。
企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。
学校所属独立核算、自负盈亏的校办产业的会计核算按照同行业企业会计制度执行，必须定期向学校报送会计报表。
学校差不多建设投资的会计核算，按照国家有关规定执行。
三、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
四、会计核算基础要紧采纳收付实现制，对实行内部成本核算的勤工俭学收支可采纳权责发生制。
五、学校会计记账采纳借贷记账法。
六、会计核算以人民币为记账本位币，发生外币收支的业务，应当折合为人民币核算。
七、会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。
八、学校会计核算，应按本制度的规定设置和使用会计科目。
不需用的科目，能够不用。
各省、自治区、直辖市在不阻碍会计核算要求、会计报表指标汇总以及提供统一的会计报表的前提下，可依照实际情形分设某些科目，统一二级科目和明细科目的设置。
学校在符合上述要求前提下，也可依照实际情形分设某些明细科目。
本制度规定的会计科目编号不得改变或重编。
会计科目之间留有的空号，供各地分设会计科目之用。
九、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。
不准只填科目编号，不填科目名称。
十、本制度规定了学校对外报送会计报表的格式和编制报表的要求，学校内部治理需要的报表可自行规定。
十一、会计报表的报送时刻按当地财政部门的规定执行。
年度会计报表应附收支情形说明书，对年度预算的执行情形，资产、负债及专用基金变动情形，对本期或者下期财务状况发生重大阻碍的事项以及需要说明的其他事项加以说明。
学校财务会计制度中小学校财务制度1. 引言学校财务会计制度是指学校财务管理的核心规范和制度体系。
小学和中学作为教育机构，其财务制度的规定和实施对于保障学校正常运转、提高教育教学质量具有重要意义。
本文将详细介绍小学和中学的财务制度，包括财务管理职责、财务流程、财务报告等内容。
2. 财务管理职责2.1 财务管理部门学校应设立专门的财务管理部门，负责学校财务管理工作的组织、指导和监督。
2.2 财务管理人员学校财务管理人员应具备相关专业知识和经验，负责具体的财务工作，包括核算、出纳等。
2.3 财务管理职责学校财务管理职责包括但不限于以下几个方面：•财务收支的登记和核算•财务会计凭证的制作和管理•财务报表的编制和分析•财务资金的管理和运作•资产的管理和维护•财务制度和政策的执行和监督3. 财务流程3.1 财务收入流程学校财务收入的流程一般包括以下几个环节：1.编制收入预算：根据学校的实际情况，制定年度财务收入预算计划。
2.财务收入登记：将实际收入按照收款单据进行登记，并进行核对和归档。
3.财务收入核算：将收入按照不同分类进行核算，并编制财务报表。
4.财务收入审批：由财务部门负责对财务收入进行审批和监督。
3.2 财务支出流程学校财务支出的流程一般包括以下几个环节：1.编制支出预算：根据学校的实际情况，制定年度财务支出预算计划。
2.财务支出申请：根据需要，负责人向财务部门提出支出申请，并提供相应的支出依据和材料。
3.财务支出审批：财务部门根据学校财务制度和相关规定对支出申请进行审批，并发放支出款项。
4.财务支出登记和核算：支出款项发放后，财务部门进行登记和核算，并编制财务报表。
3.3 财务管理流程学校财务管理的流程包括以下几个环节：1.日常财务核算：对学校的财务收支进行日常的核算和记录。
2.财务报表编制：按照学校财务报表的要求，对财务收支进行编制，并准确报表。
3.财务报表审核：对编制完成的财务报表进行审核，确保准确性和合规性。
中小学校会计制度(财会[2013]28号)目录第一部分总说明 (2)第二部分会计科目名称和编号 (3)第三部分会计科目使用说明 (4)第四部分会计报表格式 (24)第五部分财务报表编制说明 (29)第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
（二）中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。
（三）中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。
中小学校不得违反本制度规定，随意改变财务报表记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
（五）中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。
开展会计信息化工作的中小学校，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
九、本制度自 2014 年 1 月 1 日起施行。
1998 年 3 月 31 日财政部印发的《中小学校会计制度（试行）》（财预字﹝1998﹞104 号）同时废止。
第二部分会计科目名称和编号义务教育阶段不得使用。
兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设置标有“△”的会计科目，但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务。
第三部分会计科目使用说明一、资产类1001库存现金一、本科目核算中小学校的库存现金。
中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过“其他应收款”科目核算。
二、中小学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）从零余额账户提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。
（三）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照实际收回的金额，借记本科目，按照应报销的金额，借记“事业支出”等科目，按照实际借出的金额，贷记“其他应收款”科目。
（四）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。
四、中小学校应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
五、中小学校有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。
六、每日账款核对或定期盘点清查中发现现金溢余或短缺的，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。
（一）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
（二）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
七、本科目期末借方余额，反映中小学校实际持有的库存现金。
1002银行存款一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。
二、中小学校应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。
三、银行存款的主要账务处理如下：（一）存入或收到存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应缴财政专户款”、“事业收入”、“经营收入”等有关科目。
（二）提取或支出存款，借记“库存现金”、“存货”、“事业支出”、“经营支出”等有关科目，贷记本科目。
四、中小学校发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。
期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币金额，作为外币账户期末人民币余额。
调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支出。
（一）以外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。
（二）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记本科目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目。
（三）期末，根据各外币账户按期末的即期汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、“应收账款”、“应付账款”等科目，贷记或借记“事业支出”、“经营支出”等科目。
五、中小学校应当按开户银行、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月度终了，中小学校银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
六、本科目期末借方余额，反映中小学校实际存放在银行等金融机构的款项。
1011零余额账户用款额度一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，根据通知书所列金额，借记本科目，贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。
（二）按规定支用额度时，借记“存货”、“事业支出”、“其他支出”等有关科目，贷记本（三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（四）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“财政补助结转”、“财政补助结余”、“存货”等有关科目；属于本年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“事业支出”、“存货”等有关科目。
（五）向按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴以及经财政部门批准的特殊款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（六）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。
中小学校本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。
下年初，中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
中小学校收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
三、本科目期末借方余额，反映中小学校尚未支用的零余额账户用款额度。
本科目年末应无余额。
1101短期投资△一、本科目核算非义务教育阶段中小学校短期投资的实际成本。
短期投资是指非义务教育阶段中小学校依法取得的、持有时间不超过 1 年（含 1 年）的投资，主要是国债投资。
二、中小学校应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门关于对外投资的有关规定，义务教育阶段不得对外投资。
三、本科目应当按照国债投资的种类等进行明细核算。
四、短期投资的主要账务处理如下：（一）短期投资在取得时，应当按照其实际成本（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）短期投资持有期间收到利息时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入——投资收益”科目。
（三）出售短期投资或到期收回短期国债本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照出售或收回短期国债的成本，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“其他收入——投资收益”科目。
五、本科目期末借方余额，反映中小学校持有的短期投资成本。
1201财政应返还额度一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校应收财政返还的资金额度。
二、本科目应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目，进行明细核算。
三、财政应返还额度的主要账务处理如下：（一）财政直接支付年度终了，中小学校根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。
下年度恢复财政直接支付额度后，中小学校以财政直接支付方式发生实际支出时，借记有关科目，贷记本科目（财政直接支付）。
