资产负债表示例
例9-1:
甲企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，原材料采用计划成本进行核算。该公司2003年12月31日的资产表见表9-1。其中，“应收账款”科目的期末余额为300 000元，“坏账准备”科目的期作余额900元。其他诸如存货、短期投资没有计提存货跌价准备或短期投资跌价准备。2004年，甲企业共发生如下经济业务：
（1）收到银行。用银行存款支付到期的商业承兑汇票100 000元。
借: 应付票据100 000
贷: 在途物资100 000
（2）购入材料一批，收到的增值税专用发票上注明材料价款为150 000元，增值税进项税额为25 500元，款项已通过银行账支付，材料尚未验收入库。
借: 在途物资150 000
应交税金应交增值税(进项税额) 25 500
贷: 银行存款175 500
（3）收到原材料一批，实际成本100 000元，计划成本95 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
借: 材料95 000
材料成本差异 5 000
贷: 物资采购100 000
（4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为234元，购入材料及运费99 800元，支付的增值税进项税额为
16 966元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格为100 000元。
借: 在途物资99 800
银行存款234
应交税金应交增值税(进项税额) 16 966
贷: 其他贷币资金117 000
借: 材料100 000
贷: 在途物资99 800 材料成本差异200
《小企业会计制度》讲解
表9-1 资产负债表
会企01表编制单位：甲企业2003年12月31日单位：元
（5）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300 000元，增值税销项税额为51 000元，货款尚未收到。该批产品实际成本为180 000元，产品已发出。
借: 应收账款351 000
贷: 主营业务收入300 000 应交税金应交增值税(进项税额) 51 000
（6）公司将短期投资（全部为股票投资）15 000元兑现，收到本金15 000元，投资收益1 500元，均存入银行。
借:银行存款16 500
贷: 短期投资15 000
投资收益 1 500
（7）购入不需安装的设备1台，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为85 470元，增值税额为14 530元，支付包装费、运费1 000元。价款及包装费、运费均以银行存款支付。设备已交付使用。
该设备入账价值为:85 470+14 530+ 1 000=101 000(元)
借: 固定资产101 000
贷: 银行存款101 000
（8）购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计150 000元，款项已通过银行转账支付。
借: 工程物资150 000
贷:银行存款150 000
（9）工程应付工资200 000元，应付职工福利费28 000元，应付耕地占用税100 000元。
借: 在建工程21 500
贷: 应付工资200 000
应福利费28 000
应交税金耕地占用税100 000
（10）工程式完工，计算应负担和长期借款利息计150 000元。该项借款本息未付。
借: 在建工程150 000
贷: 长期借款应付利息150 000
（11）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1 400 000元。
借: 固定资产 1 400 000
贷: 在建工程 1 400 000
（12）基本生产车间1台机床报废，原价200 000元，已提折旧180 000元，发生清理费用500元，残值收入800元，均通过存款收支。该项固定资产已清理完毕。
借: 固定资产清理20 000
累计折旧180 000
贷: 固定资产200 000
借: 固定资产清理500
贷: 银行存款500
借: 银行存款800
贷: 固定资产清理800
借: 营外外支出处置固定资产净损失19 700
贷: 固定资产清理19 700
（13）从银行借入3年期款400 000元，借款已存入银行帐户，该项借款用于购建固定资产。
借: 银行存款400 000
贷: 长期借款400 000
（14）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为700 000元，增值税销项税额119 000元，款项存入银行。销售产品的实际成本为420 000元。
借: 银行存款819 000
贷: 主营业务收入700 000
应交税金应交增值税(进项税额) 119 000
（15）公司将要到的一张面值为200 000元的元息银行兑汇票（不含增值税）连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。
借: 银行存款200 000
贷: 应收票据200 000
（16）收到股利30 000元（该项投资源共享以成本法核算，对言方所得税税率和本企业一致，均为33%），已存入银行汇票。
借: 银行存款30 000
贷: 投资收益30 000
（17）出售一台不需用设备，收到价款300 000元，该设备原价400 000元，已提折旧150 000元。该项设备已由购入单位运走。
借: 固定资产清理250 000
累计折旧150 000
贷: 固定资产400 000
借: 银行存款300 000
贷: 固定资产清理300 000
借: 固定资产清理50 000
贷: 营外外收入处置固定资产净收益50 000
（18）提取应计入本期损益的借款利息共计21 500元，其中短期借款利息11 500元，长期借款利息10 000元。
借: 财务费用21 500
贷: 预提费用11 500
长期借款应付利息10 000
（19）归还短期借款本金250 000元，利息12 500元，已预提。
借: 短期借款250 000
预提费用12 500
贷: 银行存款262 500
（20）提取现金500 000元，准备发放工资。
借: 现金500 000
贷: 银行存款500 000
（21）支付工资源共享500 000元，其中包括支付给在建工程人员的工资200 000元。
借: 应付工资500 000
贷: 现金500 000
（22）分配应支付的职工工资300 000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员工资275 000元，车间管理人员工资10 000元，行政管理工作部门人员工资15 000元。
借: 生产成本275 000
制造费用10 000
管理费用15 000
贷: 应付工资300 000
（23）提取职工福利费42 000元（不包括在建工程应负担的福利费28 000元），其中生产工人福利费38 500元，车间管理人员福利费1 400元，行政管理部门福利费2 100
元。
借: 生产成本38 500
制造费用 1 400
管理费用 2 100
贷: 应付福利费42 000
（24）基本生产领用材料，计划成本为700 000元，领用低值易耗品，计划成本为50 000元。采用一次摊销法摊销。
借: 生产成本700 000
贷: 材料700 000
借: 制造费用50 000
贷: 低值易耗品50 000
（25）结转领用材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。
借: 生产成本35 000
制造费用 2 500
贷: 材料成本差异37 500
（26）摊销无形资产60 000元：摊销印花税10 000元；以银行存款支付基本生产车间固定资产修理费90 000元。
借: 管理费用无形资产摊销60 000
贷: 无形资产60 000
借: 管理费用印花税10 000
制造费用固定资产修理费90 000
贷: 待摊费用10 000
银行存款90 000
（27）计提固定资产折旧100 000元，其中计入制造费用80 000元，计入管理费用20 000元。
借: 制造费用折旧费80 000
管理费用折旧费20 000
贷: 累计折旧100 000
（28）收到应收账款51 000元，存入银行，按应收账款余额的3‰计提坏账准备。
借: 银行存款51 000
贷: 应收账款51 000
借: 管理费用坏账准备900
贷: 坏帐准备900
（29）用银行存款支付产品展览费10 000元。
借: 营业费用展览费10 000
贷: 银行存款10 000
（30）计算并结转本期完工产品成本世纪1 282 400元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
借: 生产成本233 900
贷: 制造费用233 900
借: 库存商品 1 282 400
贷: 生产成本 1 282 400
（31）广告费10 000元，已用银行存款支付。
借: 营业费用广告费10 000
贷: 银行存款10 000
（32）采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为250 000元，增值税销项税额为42 500元，收到292 500元的商业承兑汇票1张，产品实际成本为150 000元。
借: 应收票据292 500
贷: 主营业务收入250 000
应交税金应交增值税(进项税额) 42 500
（33）将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20 000元。
借: 财务费用20 000
银行存款272 500
贷: 应收票据292 500 （34）提取现金50 000元，准备支付退休费。
借: 现金50 000
贷: 银行存款50 000
（35）支付退休金50 000元（未统筹）
借: 管理费用劳动保险费50 000
贷: 现金50 000
（36）本期产品销售应交纳的教育费附加为2 000元。
借: 主营业务税金及附加 2 000
贷: 其他应交款应交教育费附加 2 000
（37）用银行存款交纳增值税100 000元，交纳教育费附加2 000元。
借: 应交税金应交增值税(已交税金) 100 000
其他应交款应交教育费附加 2 000
贷: 银行存款102 000 （38）结转本期产品销售成本750 000元。
借: 主营业务成本750 000
贷: 库存商品750 000 （39）计算并结转应交所得税（税率为33%）102 399元。
应交所得税金额为:
(1 331 500 -991 200-30 000)×33%=102 399(元)
借: 所得税102 399
贷: 应交税金应收所得税102 399 （40）将各收支科目结转本年净利润。
借: 营业务收入 1 250 000
营业外收入50 000
投资收益31 500
贷: 本年利润 1 331 500
借: 本年利润991 200
贷: 主营业务成本750 000
主营业税金及附加 2 000
营业费用20 000
管理费用158 000
财务费用41 500
营业外支出19 700
借: 本年利润102 399
贷: 所得税102 399
（41）提取法定盈余公积23 790.10元，法宝公益11 895.05元。
提取法定盈余公积数额为:
(1 331 500-991 200-102 399) ×10%=23 790.10(元)
提取法定公益数额为:
(1 331 500-991 200-102 399) ×5%=11 895.05元)
借: 利润分配提取法定盈余公积23 790.10
贷: 盈余公积法定盈余公积23 790.10
借: 利润分配提取法定盈余公积11 895.05
贷: 盈余公积法定盈余公积11 895.05
借: 利润分配未分配利润35 685.15
贷: 利润分配提取法定盈余公积23 790.10
提取法定公益金11 895.05
（42）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。
借: 本年利润237 901
贷: 利润分配未分配利润237 901
（43）偿还长期借款1 000 000元.
借: 长期借款 1 000 000
贷: 银行存款 1 000 000
（44）用银行存款交纳所得税102 399元。
借: 应交税金应交所得税102 399
贷: 银行存款102 399
根据前述业务，甲企业应编制会计分录，并在此基础上编制资产负债（见表9-2）。
表9—2 资产负债表
会企01表
编制单位：甲企业 2004年12月31日单位：元
注:“应收账款”科目的期末余额为600 000元,“坏账准备”科目的期末余额为1 800元。
五、应交增值税明细表
应交增值税明细表是反映增值税一般纳税人的小企业应交增值税情况的报表。其内容和格式参见表9-3。
表9-3 应交增值税明细表
会企01表附表1
编制单位：年月单位：元
应交增值税明细表各项目的填列列方法如下：
1．“年初未抵扣数”项目，反映小企业年初沿未抵的的增值税。本项目以“－”号填列。
2.“销项税额”项目，反映小企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。
3.“出口退税”项目，反映小企业出口货物退回的增值税款。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口退税”专栏的记录填列。
4.“进项税额转出”项目，反映小企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及
其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。
5.“转出多交增值税”项目，反映小企业月度终了转出多交的增值税。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列。
6.“进项税额”项目，反映小企业购人货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“进项税额”专栏的记录填列。
7.“已交税金”项目，反映小企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。
8.“减免税款”项目，反映小企业按规定减免的增值税额。本项目应根据“应交税金——应
交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。
9.“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映小企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。
10.“转出未交增值税”项目，反映小企业月度终了转出未交的增值税。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。
一、单项选择题 1.资产负债表是反映企业在某一特定日期（）的财务报表。 A. 财务状况 B. 经营成果 C. 现金流量 D. 所有者权益变化 2.资产负债表内各项目是按照（）排列的。 A. 变现速度 B. 流动性 C. 盈利能力 D. 偿债能力 3.变现能力最强的资产项目是（）。 A. 应收票据 B. 应收账款 C. 货币资金 D. 交易性金融资产 4.（）是指企业发生非购销活动产生的应收债权。 A. 应收票据 B. 应收账款 C. 交易性金融资产 D. 其他应收款 5.企业为了获取职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出被统称为 （）。 A. 应付工资 B. 应付福利费 C. 应付职工薪酬 D. 其他应付款 6.我国的企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企业的（）应当与注册资 本一致。 A. 未分配利润 B. 盈余公积 C. 资本公积 D. 实收资本 7.对资产负债表进行综合分析，一般采用的方法是首先（）。 A. 编制比较报表 B. 计算财务比率 C. 理解项目内涵 D. 进行综合评价 8.下列指标中（）不是反映企业偿债能力的指标。 A. 营运资金 B. 应收账款周转率 C. 速动比率 D. 资产负债表 9.对（）而言，资本结构分析的主要目的是优化资本结构和降低资本成本。 A. 经营者 B. 投资者 C. 债权人 D. 企业职工 10.国际公认标准为1：1的指标是（）。 A. 流动比率 B. 速动比率 C. 资产负债表 D. 存货周转率 二、多项选择题 1.资产负债表的作用表现在（）。 A. 揭示资产总额及其分布 B. 揭示负债总额及其结构 C. 了解偿还能力 D. 反映现金支付能力 E. 预测财务状况发展趋势 2.一份完整的资产负债表通常由（）组成。 A. 表首 B. 正表 C. 补充资料 D. 财务比率 E. 分析报告
资产负债表分析报告 :蕾 学号: 班级:工商1311
目录 一．公司介绍 (3) 二．资产负债表水平分析 (3) 资产部分析 (4) 流动资产分析 (4) 权益总额部分析 (4) 三．资产负债表垂直分析 (6) 资产结构的分析评价 (7) 负债结构的分析评价 (10) 股东权益结构的分析评价 (11) 资本结构的分析评价 (11) 资产与资本适用角度分析 (12) 四．资产负债表趋势分析 (12) 资产变化情况分析 (15) 负债变化情况分析 (16) 股东权益变化情况分析 (16) 提出问题 (16) 五．重要项目分析 (16) 货币资金 (16) 应收账款 (17) 其他应收款 (17) 坏账准备 (17) 存货 (17) 固定资产 (17) 短期借款 (18) 应付票据 (18) 应付账款 (19) 应交税费 (19) 资本公积 (20) 未分配利润 (20)
一．公司介绍 银轮机械股份，在原省天台机械厂（银轮机械集团）改制基础上发起设立的股份。经营围为：实业投资；汽车零部件、船用配件、摩托车配件、机械配件、电子产品、基础工程设备、化工设备的设计、制造和销售，商用车、金属材料的销售；机械技术服务；经营进出口业务。 主要产品为不锈钢冷却器、中冷器、冷却器总成、管翅式冷却器、封条式冷却器、铝冷却器等。 二．资产负债表水平分析
分析评价:
从上表可以看出，银轮公司总资产本期增加36186万元，增长幅度为11.48%，说明该公司本年资产规模有所增长。其中，流动资产本期增加了6363万元，增长的幅度为3.48%，使总资产规模增长了2.02%；非流动资产本期增加了29824万元，增长的幅度为22.56%，使总资产规模增长了9.46%。 1.本期资产的总增长主要体现在非流动资产的增长上，原因是投资增加。主要体现在三方面： （1）固定资产净额增加了26438万元，增幅为42.88%,使总资产规模增长了8.39%，是非流动资产中对总资产变动影响最大的项目。原因有两个，一是主要由在建工程转入所致，本年在建工程转入合计30725万元，二是受计提折旧的影响，本年度固定资产原值增加了34254万元，固定资产折旧增加了7857万元，而固定资产减值准备减少了44万元，但并不影响固定资产净值的增加。总体来讲，固定资产原值的大幅增加，也说明了该公司的生产能力有所增加。 （2）在建工程增加了3825万元，增幅为15.60%，使总资产规模增长了1.21%，虽然随着项目的增加会带来生产能力的扩，但是另一方面也会带来负债的增加。（3）可供出售金融资产本年度增加了2770万元，增幅为41.10%，呈现大幅增长局面，使总资产规模增长了0.88%。原因主要在于本年度该公司新增加对7个单位的投资，期末时账面余额达到了9240万元，本期增加了2500万元。这一部分投资一方面可以为公司带来更多的红利，另一方面也大大降低资金的流动性。 2.就本年度的流动资产变化来看，该公司资产的流动性也有所增强。主要体现在以下几个方面： (1）存货增加了10062万元，增幅为26.82%，使总资产规模增长了3.19%，是流动资产中对总资产变动影响最大的项目。由于固定资产的增长，使企业的生产能力进一步提升，导致存货增加。 (2）应收账款本期增加了6073万元，增幅为9.99%，使总资产规模增长了1.93%，原因在于坏账准备计提比例减小，由期初的6.12%到期末的5.66%，采用账龄分析法计提坏账准备有助于组合的优化。且本年度该企业未发生重大的应收账款坏账准备核销，说明该企业资金周转良好。 (3）应收票据本期增加了5633万元，增幅为25.55%，使总资产规模增长了1.79%，主要是因为本年度生产规模的扩大，占很大比例的是期末公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据，合计38557万元，而这部分金额是较有希望收回的。尽管增幅较小，但这种变化对企业的偿债能力和满足资金流动性需要都是有些许的帮助的。 (4）以上三点都是流动资产的有利变化，但与此同时，货币资金本年度减少了16533万元，大幅减少，减幅为31.02，使总资产规模减少了5.24%。库存现金只有30万，还有大部分货币资金收到限制，其中银行承兑汇票保证金就达到9702万元，增长了2802万元，大大限制了资金的流动性，削弱了企业的偿债能力。 3.本年度权益总额增加了36186万元，增幅为11.48%，主要体现在以下两个方面： （1）负债增加了19182万元，增幅为11.36%，使权益总额增长了6.08%。本期权益增长大部分体现在负债的增长上，而负债的增长全部是由于流动负债的增长，本期在非流动负债减少236万的情况下，流动负债却增长了19418万元，增幅为17.38%，使权益总额增长了6.16%，主要表现为短期借款、应付账款、应付票据的大幅增长，导致公司偿债压力的加大及财务风险的增加，如不能按期支付，还会对企业的信用产生不良影响。另一方面，应交税费本期增长了1926万元，
如何分析资产负债表 资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。 一、资产负债表的作用： 1、资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态。由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响，因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断。 2、把流动资产（一年内可以或准备转化为现金的资产）、速动资产（流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等）与流动负债（一年内应清偿的债务责任）联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。这种能力对企业的短期债权人尤为重要。 3、通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力（潜力）作出评价。一般而言，企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大，企业清偿长期债务的能力越强，企业进一步举借债务的潜力也就越大。 4、通过对企业不同时点资产负债表的比较，可以对企业财务状况的发展趋势作出判断。可以肯定地说，企业某一特定日期（时点）的资产负债表对信息使用者的作用极其有限。只有把不同时点的资产负债表结合起来分析，才能把握企业财务状况的发展趋势。同样，将不同企业同一时点的资产负债表进行对比，还可对不同企业的相对财务状况作出评价。 5、通过对资产负债表与损益表有关项目的比较，可以对企业各种资源的利用情况作出评价。如可以考察资产利润率，运用资本报酬率、存货周转率、债权周转率等。 二、阅读资产负债表的几个要点： （一）游览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。 （二）对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、货币资金以及股东权益中的具体项目等。例如，企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。此外，还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐龄越长，其收回的可能性就越小。又如，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大。再如，在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。另外，在对一些项目进行分析评价时，还要结合行业的特点进行。就房地产企业而言，如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开发的商品房基地和项目，一旦这些项目完工，将会给企业带来很高的经济效益。
最简单的财务报表分析模板 发布时间:2016-09-18责任编辑：焕敏手机版 导语：许多人都会觉得财务报告分析很复杂。不知道应该要怎么样填写才是正确的?今天小编就为大家整理了经典的模板，欢迎阅读，仅供参考，更多相关的知识，请关注CNFLA学习网的 一、基本情况 1、历史沿革。公司实收资本为万元，其中：万元，占93.43%; 万元，占 5.75%; 万元，占0.82%。 2、经营范围及主营业务情况我公司主要承担等业务。上半年产品产量： 3、公司的组织结构(1)、公司本部的组织架构根据企业实际，公司按照精简、高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的原则，现企业机构设置组织结构如下图： 4、财务部职能及各岗位职责 (1)、财务部职能(略) (2)、财务部的人员及分工情况财务部共有X人，副总兼财务部部长X人、财务处处长X人、财务处副处长X人、成本价格处副处长X人、会计员X人。 (3)、财务部各岗位职责(略) 二、主要会计政策、税收政策 1、主要会计政策公司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定，会计年度1月1日—12月31日，记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准备按应收账款期末余额的0.5%计提;存货按永续盘存制;长期投资按权益法核算;固定资产折旧按平均年限法计提;借款费用按权责发 生制确认;收入费用按权责发生制确认;成本结转采用先进先出法。 2、主要税收政策 (1)、主要税种、税率主要税种、税率：增值税17%、企业所得税33%、房产税1.2%、土地使用税X 元/每平方米、城建税按应交增值税的X%。 (2)、享受的税收优惠政策车桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。 三、财务管理制度与内部控制制度 (一) 财务管理制度(略) (二) 内部控制制度 1、内部会计控制规范——货币资金 2、内部会计控制规范——采购与付款 3、物资管理制度
第一章习题参考答案 一、单项选择题 1．A 2．A 3．D 4．D 5．B 6．D 二、多项选择题 1．ABCE 2．ABCDE 3．ABCDE 4．ABDE 5．ABCDE 三、判断题 1．答案：? 解析：财务报表分析的主要依据之一是公司的财务报告，因此由财务报告本身缺陷所造成的财务报表分析的局限性也就在所难免。 2．答案：? 解析：在比率计算中，一些数据的确定、时间上的对应与否等问题，也会影响比率所反映内容的可比性及准确度，这也就难免与公司的实际情况发生一定程度的脱节。 3．√ 4．√ 解析：财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示项目的进一步说明。附注是财务报表不可或缺的组成部分，相对于报表而言，附注同样具有重要性。 5．答案：? 解析：确定报表的可信赖程度，是审计人员的工作，并非财务报表分析的主要工作。 四、名词解释 1．财务报表分析就是通过财务报表及其相关资料所提供的信息，运用特定的方法分析、评价公司价值，为各利益相关方做出最佳经济决策服务
2．比较分析法是将指将相关经济指标与选定的比较标准进行对比分析，以确定分析指标与标准之间的差异，明确差异方向、差异性质与差异大小，并进行差异分析与趋势分析的方法。 3．因素分析法是通过分析影响财务指标的各项因素，并计算其对指标的影响程度，用以说明本期实际与计划或基期相比，财务指标发生变动或差异的主要原因的一种分析方法。 五、简述题 1．财务报表分析功能主要有以下四个方面： （1）通过财务报表分析评估公司价值，保护投资者利益。 （2）通过财务报表分析评估信用风险，保护债权人利益。 （3）通过财务报表分析评价公司经营管理状况，改善公司管理。 （4）通过财务报表分析发现公司舞弊及其他风险，强化公司外部监管。 2．财务报表分析的原则为：实事求是原则、系统性原则、因果关系与平衡关系原则、定性分析与定量分析结合原则及动态分析原则。 3．由于财务报表分析的主要依据之一是公司的财务报告，因此由财务报告本身缺陷所造成的财务报表分析的局限性也就在所难免。这种局限性一般反映在以下几个方面。 （1）公司财务报告是对公司以往发生的经济业务事项的信息反映，是以历史成本为主要计价基础的(仅在个别项目上允许采用公允价值计量)，这就使得它所提供的信息缺乏一定的时效性，从而影响到财务报表分析对未来经济事项的预测结果。 （2）财务报告是基于公司具体的会计政策与会计估计而编制的，不同会计政策与会计估计的运用在一定程度上会影响到公司财务信息的可比性，进而也影响到财务报表分析结果的合理性与可用性。
（文科类） 课程名称：财务报告分析专业班级： 学生学号：学生： 所属院部：指导教师： 20 ——20 学年第学期 金陵科技学院教务处制
实践报告书写要求 实践报告原则上要求学生手写，要求书写工整。若因课程特点需打印的，要遵照以下字体、字号、间距等的具体要求。纸一律采用A4的纸。 实践报告书写说明 实践报告中一至四项容为必填项，包括实践目的和要求；实践环境与条件；实践容；实践报告。各院部可根据学科特点和实践具体要求增加项目。 填写注意事项 （1）细致观察，及时、准确、如实记录。 （2）准确说明，层次清晰。 （3）尽量采用专用术语来说明事物。 （4）外文、符号、公式要准确，应使用统一规定的名词和符号。 （5）应独立完成实践报告的书写，严禁抄袭、复印，一经发现，以零分论处。 实践报告批改说明 实践报告的批改要及时、认真、仔细，一律用红色笔批改。实践报告的批改成绩采用百分制，具体评分标准由各院部自行制定。 实践报告装订要求 实践报告批改完毕后，任课老师将每门课程的每个实践项目的实践报告以自然班为单位、按学号升序排列，装订成册，并附上一份该门课程的实践大纲。
实践项目名称：资产负债表分析实践学时： 同组学生：实践地点： 实践日期：实践成绩： 批改教师：批改时间： 指导教师评阅： 一、实践目的和要求 实践目的： 加强学生资产负债表分析的实际操作训练，巩固所学理论知识与分析方法，提高学生思考问题、分析问题、解决问题的能力；通过各种小组活动，增强学生团队协作意识，提高会计职业的判断能力、语言表达能力、沟通能力和分析报告写作能力。 实践要求： 1、能熟练利用各种网络及其他媒体查阅所需资料。 2、能熟练使用各种计算工具。 3、能较好地与同伴沟通协作。 4、能较好地利用财务会计报表所披露的资料。 5、能把握资产负债表分析的关键点。 6、能对公司财务状况作出客观、全面的分析与评价。
资产负债表的各项指标分析 一：做好资产负债表的各项指标分析（配比分析） 通过资产负债表中的“应收账款”与存货中的“库存商品”两个科目比较，如果两者余额较大，且与当期销售收入不相匹配，则可能有滞留销售收入的情况。 理由：这种情况一般规模较大的企业(包括民用家电，日用品)都会出现，因为应收账款余额增加，表明销售已经成立，但现款回收困难，为了维持经营，企业往往会出现产品照发，但销售滞留或发票滞开，久而久之库存商品余额也就会增加。 .通过资产负债表中的“预收账款”与存货中“库存商品”两个科目比较，如果企业的“预收账款”出现余额，且库存商品余额较大，则可能有滞留销售收入或偷税的情况。理由：采取预收货款结算方式的企业，一般其主导产品多为市场紧俏产品或特种产品，而且库存商品均系完工产品。 二、主要涉税指标分析 1、流动比率 流动比率=流动资产÷流动负债×100% 2、资产负债率 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 分析纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。 3、总资产周转率 总资产周转率=(利润总额+利息支出)÷平均总资产×100% *总资产周转率=销售收入净额÷平均总资产×100%。 表示企业的总资产在一定时期内(通常一年)周转的次数，它是反映企业的总资产在一定时期内创造了多少销售收入或周转额的指标。 4、存货周转率 存货周转率=主营业务成本÷〔(期初存货成本+期末存货成本)÷2〕×100% 一般情况下，存货的周转率越高越好，存货周转率越高，周转次数就越多，表明企业存货变现速度越快，企业的经营管理的效率越高，资产流动性越强。 分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。
如何分析资产负债表资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。 资产负债表各项目的填列 （一）年初数字的填列报表中的" 年初数" 栏内各项数字，根据上年末资产负债表"期末数" 栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的"年初数" 栏内。 （二）报表其他各项目的内容和填列方法： 1．"货币资金" 项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。 2．"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1 年的有价证券以及不超过1 年的其他投资。 3．"应收票据" 项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 4．"应收帐款" 项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。 5．" 坏帐准备" 项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。 6．"预付帐款" 项目，反映企业预付给供应单位的款项。 7．" 应收补贴款" 项目，反映企业应收的各种补贴款。 8．" 其它应收款" 项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。 9．" 存货" 项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。 10 ．"待摊费用"项目，反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1 年以上的其他待摊费用，应在本表"递延资产" 项目反映，不包括在该项目数字之内。 11．" 待处理流动资产净损失" 项目，反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。 12 ．"其他流动资产" 项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。 13 ．"长期投资"项目，反映企业不准备在1 年内变现的投资。长期投资中将于 1 年内到期的债券，应在流动资产类下" 一年内到期的长期债券投资" 项目单独反映。14 ．"固定资产原价"项目和"累计折旧"项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。 15 ．"固定资产清理"项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。 16 ．"在建工程"项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。 17．" 待处理固定资产净损失" 项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其
财务报表分析试题及答案 《财务报表分析》试卷 一、单项选择题（15分） 1、财务报表分中，投资人是指（D ）。 A 社会公众 B 金融机构 C 优先股东 D 普通股东 2、流动资产和流动负债的比值被称为（A）。 A流动比率B 速动比率 C营运比率D资产负债比率 3、当法定盈余公积达到注册资本的（D ）时，可以不再计提.。 A5％B10％C25％D50% 4、用于偿还流动负债的流动资产指（C ）。 A存出投资款B回收期在一年以上的应收款项 C现金D存出银行汇票存款 5．减少企业流动资产变现能力的因素是（B）。 A取得商业承兑汇票B未决诉讼、仲裁形成的或有负债 C有可动用的银行贷款指标D长期投资到期收回 6、可以分析评价长期偿债能力的指标是（）。. A存货周转率B流动比率 C保守速动比率D固定支出偿付倍数 7、要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率（）借款利息率。 A大于B小于 C等于D无关系 8、计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（）。 A主营业务收入B赊销净额 C销售收入D营业利润 9．当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（）。 A销售收入的多少B营业利润的高低 C投资收益的大小D资产周转率的快慢 10．销售毛利率＝1－（）。 A变动成本率B销售成本率 C成本费用率D销售利润率 11．投资报酬分析的最主要分析主体是（）。 A短期债权人B长期债权人 C上级主管部门D企业所有者。 12．在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（）。 A现金流量表B资产负债表 C利润表D股东权益变动表 13．确定现金流量的计价基础是（）。 A全责发生制B应收应付制 C收入费用配比制D收付实现制 14．当现金流量适合比率（）时，表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常基本需要。 A大于1 B小于1
For personal use only in study and research; not for commercial use 某服务性企业2008年的资产负债表分析 一、资产规模和资产结构分析
（一）资产规模分析： 从上表可以看出，该公司的非流动资产的比重56.09%远远高于流动资产比重43.58%，说明该企业非流动资产周转缓慢，变现能力低，增大了企业的经营风险，削弱了企业的应变能力。 流动资产的比重，由20.90%上升到43.58%，非流动资产的比重由78.58%下降到56.09%，说明企业的抗风险能力和变现能力提高了，企业创造利润和发展机会也增强了，加速资金周转的潜力较大。 （二）资产结构分析
从上表可以看出，非流动资产占总资产的比重为56.09%，说明企业的非流动资产比重较高，进一步说明了企业的非流动资产周转缓慢，变现能力较低，增大企业经营风险，削弱企业的应变能力 流动资产占总资产比重为43.58%，比重较低，说明该企业的底子较厚，但灵活性较差。 流动负债占总负债的比重为100%，说明企业对短期资金的依耐性很强，从而企业偿债的压力也就加大。 该企业的非流动资产的负债为0，说明该企业在经营过程中不借助外来长期资金。从而减轻的企业的偿债压力。 二、短期偿债能力指标分析 （一）营运资金分析 营运资金越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 应该注意，营运资本指标必须与过去期间的营运资本指标相比才能衡量指标的合理性，但要注意企业规模的扩大和缩小问题，如果营运资本显得不正常，过高或是过低，就必须逐项分析流动资产和流动负债。 对该企业而言，年初的营运资金为-558268.1000 ，年末营运资金为-713021.9600 ，金额都为负，表明企业不能偿债的风险较大，而且与年初数相比减少了154753.8600 ，表明营运资金状况继续下降，而且还增大了不能偿债的风险。 但是，营运资金是流动资产与流动负债之差，是个绝对数，相比的意义很有限，不便于不同企业的比较，因此在务实中很少直接使用。 （二）流动比率分析
财务报表分析作业：资产负债表分析 资料中给出的表格为公司2007年12月31日的合并资产负债表。由于资料有限，无法进行纵向比较，本文仅从以下三个方面进行分析，并对企业的管理给出几点建议。 资产负债表结构分析 资产结构分析 表2：资产结构表 计占资产总计的比例为%，公司流动资产比重较高，非流动资产比重较低。流动资产比重较高会占用大量资金，降低流动资产周转率，从而影响企业的资金利用效率。非流动资产比例过低会影响企业的获利能力，从而影响企业未来的发展。负债与权益结构分析 表3：资本结构表 %，所有者权益占资本总计的%。由此我们得出，公司的债务资本比例为%，权益资本比例为%，公司负债资本较低，权益资本较高。低负债资本、高权益资本可以降低企业财务风险，减少企业发生债务危机的比率，但是会增加企业资本成本，不能有效发挥债务资本的财务杠杆效益。 资产与负债匹配分析 表 健型的匹配结构，在这一结构形式中，企业长期资产的资金需要依靠长期资金来
解决，短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决（见表3）。在稳健型的匹配结构下，公司融资风险相对较小，融资成本较高，因此股东的收益水平也就不高。 资产构成要素分析 企业总资产为65089万元，其中流动性资产为44820万元，占资产总额的比例为%；非流动资产为20269万元，占据的资产份额为%。通过对企业资产各要素的数据仔细分析可以发现，企业的资产构成要素存在以下问题： 现金金额较大 企业货币资金的金额为8437万元，占资产总额的%。这个表明企业的货币资金持有规模偏大。过高的货币资金持有量会浪费企业的投资机会，增加企业的筹资资本、企业持有现金的机会成本和管理成本。 应收账款、坏账准备比例较高 公司2007年应收账款为5424万元，占资产总额的%。应收账款高于应付账款数倍，全部应收款也高于全部应付款的数倍，表明其对外融资（短期借款）获得的资金完全被外部占用。此外，企业的坏账准备为1425万元，坏账准备占应收账款的比例为%，坏账损失比例相当高，这说明企业应收账款的管理工作已经出现了问题，企业的信用政策可能过于宽松。 存货比率较大 公司2007年的存货净值为31183万元，占流动资产合计的比率为%，占资产总计的比率万为%，存货项目在资产中所占比重较大。过多的存货会带来一系列不利的影响。首先，一次性大量采购存货商品不仅会增加企业保管、整理费用，还会增加存货损耗、丢失、被盗的危险；其次，大量存货会占用过多资金，造成企业资金周转困难，增加利息，降低资金使用效率；再次，现代市场经济中，新材料、新产品层出不穷，更新换代非常迅速，拥有大量存货不便应对复杂多变的市场。 固定资产比率较低 公司07年包括在建工程在内的固定资产合计为10471万元，占资产总计的比例为%。企业的固定资产比重与行业特征有关，但一般认为，工业企业固定资产比重为40%，商业企业固定资产比重为30%较为适宜，公司固定资产比重过低。表4：固定资产结构表 司固定资产折旧程度较高。公司固定资产折旧总计为13721万元，占固定资产原值的比例为%，折旧金额较大，这说明公司固定资产老化较为严重。第二，公司固定资产减值较高。公司固定资产减值金额为15672万元，占公司固定资产原值的比例为%，占固定资产净值比例为%，这说明公司现有固定资产的公允价值或
财务报表分析 一、资产负债表分析 （一）资产规模和资产结构分析 单位：万元 从上表可以看出，公司本年的非流动资产的比重 2.35%远远低于流动资产比重97.65%，说明该企业变现能力极强，企业的应变能力强，企业近期的经营风险不大。 与上年相比，流动资产的比重，由88.46%上升到97.65%，非流动资产的比重由11.54%下降到2.35%，主要是由于公司分立，将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去，报表结果显示企业的变现能力提高了。 2、资产结构分析 从上表可以看出，流动资产占总资产比重为97.65%，非流动资产占总资产的比重为,2.35%，说明企业灵活性较强，但底子比较薄弱，企业近期经营不存在风险，但长期
经营风险较大。 流动负债占总负债的比重为57.44%，说明企业对短期资金的依赖性很强，企业近期偿债的压力较大。 非流动资产的负债为42.56%，说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性也较强。企业的长期的偿债压力较大。 （二）短期偿债能力指标分析 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债 1、营运资本分析 营运资本越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 对该企业而言，年初的营运资本为20014万元，年末营运资本为33272万元，表明企业短期偿债能力较强，短期不能偿债的风险较低，与年初数相比营运资本增加了13258万元，表明企业营运资本状况继续上升，进一步降低了不能偿债的风险。 2、流动比率分析 流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小。 对债权人来讲，此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就有保障。对所有者来讲，此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上，影响到企业生产经营过程中的高速运转，影响资金使用效率。若比率过低，说明偿还短期债务的能力低，影响企业筹资能力，势必影响生产经营活动顺利开展。 当流动比率大于2时，说明企业的偿债能力比较强，当流动比率小于2时，说明企业的偿债能力比较弱，当流动比率等于1时，说明企业的偿债能力比较危险，当流动比率小于1时，说明企业的偿债能力非常困难。 我公司，期初流动比率为1.52，期末流动比率为2.11，按一般公认标准来说，说明企业的偿债能力较强，且短期偿债能力较上年进一步增强。 3、速动比率分析 流动比率虽然可以用来评价流动资产总体的变现能力，但人们还希望，特别是短期债权人，希望获得比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标。这就是速动比率。 通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为企业面临着很大的偿债风险。 影响速度比率可信性的重要因素是应收帐款的变现能力。帐面上的应收帐款不一定都能变成现金，实际坏帐可能比计提的准备要多；因此评价速动比率应与应收账款周转率相结合。速动比率同流动比率一样，反映的是期末状况，不代表企业长期的债务状况。 企业期初速动比率为1.42，期末速动比率为2.04，就公认标准来说，该企业的短期偿债能力是较强的。
目录： 一、资产负债表的内涵………………………………………………………… 1、资产负债表的含义………………………………………………… 2、资产负债表分析的目的…………………………………………… 二、资产负债表的内容和结构………………………………………… 1、资产负债表的内容………………………………………… 2、资产负债表的项目分析………………………………………… 3、资产负债表分析………………………………………… 三、资产负债表主要财务指标分析…………………………………… 1、资金实力的分析………………………………………… 2、企业的负债比例分析………………………………………… 3、企业现金流动性分析………………………………………… 四、资产负债表的作用………………………………………… 五、资产负债表的局限性………………………………………… 我国资产负债表的现状分析 摘要：资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。它用于企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。本文主要介绍我国资产负债表现在所处状况，以加深对资产负债表的了解。 关键字：资产负债表，资产负债表的结构分析，资产负债表的局限性，作用，财务指标分析 前言：资产负债表是企业三大报告之一，财务报表的使用者在决策之前，对会计报表所提 供的信息进行分析，认真理解会计报表所揭示的内容和作用，从而正确决策。本文首先分析资产负债表内涵、内容，接着文章分析资产负债表的结构，在此基础上文章又分析资产负债表的财务指标和作用，最后文章提供出了资产负债表的发展前景。 一、资产负债表的内涵 1、资产负债表的含义：资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本（或股本，下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。 2、资产负债表分析的目的：（1）揭示资产负债表及相关项目的内涵；（2）了解企业财务状况的变动情况及变动原因；（3）评价企业会计对企业经营状况的反映程度；（4）评价企业
中国石油天然气股份公司
总资产的变动状况： 可以看到，流动资产增加了1444.01亿元人民币，增长的幅度为49.81%，而非流动资产增加了84.87 亿元，增长幅度仅为0.62%，本期中石油的资产流动性显著提高。 一、总资产变动情况 1、流动资产本期增加68257百万元，增长的幅度为30.01%，使总资产规模增长了5.07%。非流动资产本期增加了185523百万元，增长的幅度为19.14%，使总资产规模增长了15.50%，两者合计使总资产增长了253780百万元，增长幅度为21.20%。 2、本期总资产的增长主要体现在非流动资产的增长上，原因是投资的增加。主要体现在三个方面：一是固定资产的增长。固定资产本期增长75,276百万元，增长幅度为29.38%，对总资产的影响为6.29%。固定资产的增加主要由在建工程转入所致，计提折旧主要导致了固定资产的减少，总体看该公司的生产能力有增加。二是在建工程的增长。在建工程本期增长52,243百万元，增长的幅度32.55%，对总资产的影响为4.36%。在建工程的增加一方面可加强企业的生产能力，一方面会增加企业的负债。三是油气资产的增长。油气资产本期增长46,369百万元，增长幅度为9.80%，对总资产的影响为3.87%。该项目的减少主要是因为计提的折耗，这部分的增长对中国石油的未来经营有积极作用。 3、流动资产的变动主要体现在三个方面：一是货币资金的增长。货币资金本期增长42,199百万元，增长幅度为91.57%，对总资产的影响为3.53%。二是存货的增长。该项目本期增长24,096百万元，增长幅度为26.57%，对总资产的影响为 2.01%。由于固定资产的增长，提高了企业的生产能力，导致存货增加。三是应收账款的增加。应收账款本期增长11,975百万元，增长的幅度为71.24%，对总资产的影响为1.00%。在2008年度及2009年度，该企业未发生重大的应收账款坏账准备核销，说明该企业资金周转良好。可得出，流动资产增加主要是现金及现金等价物的增长。 二、权益总额的变动情况
分析资产负债表 资产负债表是公司最主要的综合财务报表之一。它是一张平衡表，分为“资产”和“负债＋股本”两部分。资产负债表的“资产”部分，反映企业的各类财产、物资、债权和权利，一般按变现先后顺序表示。负债部分包括负债和股东权益（Stockholder's Equity）两项。其中，负债表示公司所应支付的所有债务；股东权益表示公司的净值（Net worth），即在偿清各种债务之后，公司股东所拥有的资产价值。三者的关系用公式表示是：资产＝负债＋股东权益 根据所列的资产负债表可知，１９９７年底×公司的资产为２５４５０００元。负债为８６１０００元，股东权益为１６８４０００元，分别比１９９６年提高了１４５０００元，８１０００元和６４０００元。这表明某公司在１９９６－１９９７年度得到了发展并日趋繁荣。资产负债表的主要项目解释如下： 1．资产。资产主要包括流动资产、资产、长期投资和无形资产４种。流动资产主要包括现金、适销证券、应收帐款、存货和预支款项，期限通常在一年以内。现金包括公司所有的钞票或银行里的活期存款。当公司现金过多而超过需要的持有量时，公司就把超额部分投资于短期的适销证券或商业票据。应收帐款是由于赊销或分期付款引起的。存货包括原料、再加工产品和制成品。生产企业的存货通常包括原材料、再加工品和成品，而零售企业则只有成品库存。流动资产的作用可用营运资金循环图来说明。某公司资产负债表 资产负债表 单位：（千元） 资产 １９９７．１２．３１ １９９６．１２．３１ 流动资产 １．现金 ￥３２０ ￥３７５ ２．适销证券 １９５ １３８
３．应收帐款（净） ２００ ２５０ ４．存货 ２４０ ２００ ５．预支款 ５ ７ ６．流动资产 ￥９６０ ￥９７０ 长期投资 ７．××公司普通股 ７０ ２０ 固定资产 ８．土地 ９００ ９００ ９．厂房与设备（净） ６００ ４９０ １０．固定资产总额 １５００ １３９０ 无形资产 １１．商标 １５ ２０ １２．总资产 ￥２５４５ ￥２４００ 负债与股东权益 １９９７．１２．３１ １９９６．１２．３１流动负债 １３．应付帐款 ￥２２０ ￥１９０ １４．应付票据 １６０ １５１ １５．应付费用 ６６ ６９ １６．应付税款 ３５ ３０ １７．流动负债总额 ￥４８１ ￥４４０ 长期负债 １８．应付债券 ￥３８０ ３４０ １９．总负债额 ８６１ ７８０ 股东权益 ２０．优先股（每股￥１０） １００ １００ ２１．普通股（每股￥１） １０００ １０００ ２２．股本溢价 ９０ ９０ ２３．缴入资本总额 １１９０ １１９０
海尔公司资产负债表分析报告 一、2006年资产负债表变动情况的分析评价 企业总资产表明企业资产的存量规模，随着企业经营规模的变动，资产存量规模也处在经常变动之中。资产作为保证企业经营过动正常进行的物质基础，它的获得必须有相应的资产来源。资产、权益分别列示在资产负债表的左右两方，反映企业的基本财务状况，对资产负债表变动情况的分析评价也应从这两大方面进行。 （一）从投资或资产角度进行分析评价 第一，海尔的总资产在06年的变动情况为增长了%,总体表明该企业的经营规模有所扩大. 说明: (1)流动资产增加了173,万元,增长了% ,使资产总规模增长了%.如果仅就这一变化来看,该公司资产的流动性有所增强,特别是货币资金的大幅度增加,如表所示: 货币资金 项目 现金 5, 8, 银行存款 1,605,969, 670,143, 其他货币资金 20,402, 81,
合计 1,626,377, 670,233, 其中：2006年12月31日银行存款中存放于海尔集团财务有限责任公司1,533,311,元，该项存款余额中包含三个月定期存款260,000,元，其中: 100,000,元的到期日为2007年1月31日；160,000,元的到期日为2007年2月28日。 货币资金的有一部分是主营业务收入增加造成,使公司的现金储备增加,但是公司也在外大量举债,其中短期借款增加了21,万元,增长幅度为%,长期借款增加了3,万元,增长幅度为%,公司大量增加货币资金与公司的收购计划和股利政策有关. 存货的增加也占有比较大的幅度,期末为134,万元,期初为87,万元.变动额为47,万元,变动率为%.存货的这种变动有助于形成现实的生产能力,但要注意不要积压太多的存货. " 从表中还可知应收帐款也有增加,变动额为35,万元,变动率为%,对总资产的影响为%.如表 账龄应收账款比例应收账款比例坏账准备 1年以内1,440,411, % 72,020, 1044,984, % 52,249, 1-2年 1,770, % 88, 19,237, % 961, 2-3年 177, % 8, 1,409, % 70, 3年以上 合计142,359, % 72,117, 1,065,630, % 53,281, 其中无持本公司5％（含5％）以上股份的主要股东欠款。 欠款前五名金额合计为369,847,元，占应收账款期末余额的%。 母公司的应收账款： . 账龄应收账款比例坏账准备应收账款比例坏账准备 1年以内 151,662, % 7,583, 220,674, % 11,033, 1-2年 100, % 5, 117, % 5, 2-3年 79, % 3, 合计 151,762, % 7,588, 220,870, % 11,043, 其中无持本公司5%（含5％）以上股份的主要股东欠款。 欠款前五名金额合计为66,547,元，占应收账款期末余额的%。 其中都为三年以上的应收账款,且信用政策和收账政策基本不变,可见其基本可行. (2)在建工程增加了10,万元,变动率为%,对总资产的影响为%在建工程的增加有助于扩张该公司的生产能力. (3)固定资产项目增加了40,万元,变动率为%,对总资产的影响为%.固定资产规模的增加有利于企业生产能力的上升,其中固定资产的净值增加了30, 万元,累计折旧也相应增加,说明该公司对固定资产进行有有效的利用, … (4)其他长期资产和长期待摊费用变动幅度虽然较大,但由于对总资产的影响较小,分别为%和%,在分析时可不作为重点.长期股权有所减少,减少额为46,万元,使总