2019年青海个独企业返税政策及优惠政策
解读
青海个独企业返税政策及优惠政策解读
更新：2019-08-02 14:34:48
个人独资企业：是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，全部资产为投资人个人所有，投资人以其个人(或者家庭)财产对企业债务承担无限责任的经营实体，不具有法人资格。所以不管是从创业者或高收入人群降低税负压力看，还是从大企业节税角度看，个人独资企业都有很大的节税优势。若能利用地方或园区的税收优惠政策，享受所得税核定征收，这对企业来说将会节省很大一笔费用。那么2019年青海个独企业返税政策及优惠政策有哪些相关政策呢，本文为你解读。
第一条为进一步规范和完善西部大开发企业所得税优惠政策审核、备案工作，根据《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（2012年第12号）、《青海省地方税务局关于印发税收优惠管理办法（试行）的通知》（青地税发〔2010〕131号）等规定，制定本办法。
第二条自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在青海省以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，经企业申请，第一年报经主管地税机关审核确认后，可减按
15%税率缴纳企业所得税，第二年及以后年度实行事先备案管理。
第三条企业主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》范围的，应在取得第一笔收入之日起次月或次季15日内，按照青地税发〔2010〕131号规定，向主管地方税务机关提出事先确认申请，经主管地税机关审核确认后，可按照15％税率预缴企业所得税。年度汇算清缴期间，向主管地方税务机关提出备案申请，经主管地方税务机关审核后执行。第二年及以后年度实行事先备案管理。未按规定备案或未获确认的，不得享受税收优惠。
第四条企业提出确认申请时，应报送以下资料：
（一）申请报告（包括纳税人基本情况、减免税依据、理由、范围、期限、减免税金额等内容）；
（二）《税收优惠申请审批表》；
（三）工商营业执照或其他核准执业证件复印件、税务登记证复印件；
（四）税收优惠年度的财务报表原件、分产业项目营业收入明细表原件；
（五）企业主营业务属于鼓励类产业项目情况说明；
（六）地方税务机关要求提供的其他资料；
（七）《税收优惠附送资料清单》。
第五条企业提出事先备案申请时，应报送以下资料：
（一）《税收优惠申请备案表》；
（二）工商营业执照或其他核准执业证件复印件、税务登记证复印件；
（三）上月（季）或上年度财务报表原件；
（四）上月（季）或上年度主管地方税务机关受理的《中华
人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（主表）复印件；
（五）企业主营业务属于鼓励类产业项目情况说明；
（六）总机构需提供各分支机构名单（注明其所在的地区）；二级分支机构需提供总机构批准其设立的相关文件；
（七）主管地方税务机关要求提供的其他资料；
（八）《税收优惠附送资料清单》
第六条其他税收管理要求，按照相关税法和青地税发〔2010〕131号规定执行。
第七条地方税务机关在审核确认过程中，对企业主营业务是否属于鼓励类产业目录难以界定的，应由企业提供青海省发展和改革委员会或其授权的下一级行政主管部门出具的证明文件。
第八条企业在年度汇算清缴时，对已备案但主营业务收入达不到规定比例标准的，应按税法规定的适用税率重新计算申报。
第九条总、分机构均设在青海省的企业，或者总机构设在青海省，其二级分支机构设在青海省以外西部大开发税收优惠地区的，有关备案、审核手续，由总机构向总机构所在地主管地方税务机关申请办理。
总机构设在青海省，其二级分支机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，有关备案、审核手续，由总机构仅就总机构取得的所得向主管地方税务机关申请办理；
总机构设在青海省以外地区，其二级分支机构设在青海省内的，有关备案、审核手续，由二级分支机构向其主管地方税务机关申请办理。
分支机构主管地方税务机关需将该分支机构享受西部大开
发税收优惠情况及时函告总机构所在地主管地方税务机关。
第十条经审核确认后实行备案管理的企业，其主营业务范围发生变化且符合本办法第二条规定的，应重新向地方税务机关提出申请和备案。
第十一条青海省制定的深入贯彻实施西部大开发相关税收优惠政策，依照本办法规定执行。
第十二条在《西部地区鼓励类产业目录》公布前，企业符合《产业结构调整指导目录（2005年版）》、《产业结构调整指导目录（2011年版）》、《外商投资产业指导目录（2007年修订）》和《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》范围的，其企业所得税可暂按15%税率缴纳。《西部地区鼓励类产业目录》公布后，已按15%税率进行企业所得税汇算清缴的企业，若不符合本办法第二条规定的条件，按税法规定的适用税率重新计算申报。
2018年青海公车改革补贴制度全面启动最
新消息
2018年青海公车改革补贴制度全面启动最新消息
青海：省直机关公务用车制度改革全面启动
12月9日，青海省省长、省公务用车制度改革领导小组组长郝鹏主持召开省公车制度改革领导小组第四次会议，安排部署省直机关公务用车制度改革实施工作。郝鹏强调，省直机关各部门要严明政策，严肃纪律，不折不扣地贯彻落实好党中央、国务院和省委、省政府的要求，认真抓好公车制度改革工作，为全省公务用车制度改革做好示范、当好表率。
中央11月批复了青海省公务用车制度改革总体方案。会议听取了省车改办关于下一步工作建议的汇报，研究讨论了《青海省省直机关公务用车制度改革实施方案(送审稿)》以及交通补贴管理、车辆处置、执法执勤用车制度改革、公车使用监督管理、司勤人员安置、组建公务用车服务公司等相关配套政策。
郝鹏在讲话中对青海省公车制度改革前期工作给予了肯定。他指出，青海省的公车制度改革组织领导有力，各项工作扎实有效推进，总体方案既全面贯彻了中央的改革要求，又充分考虑了青海的自身实际，综合考虑了各方面因素，有利于改革的顺利实施。
郝鹏要求，省直机关及所属参公管理事业单位要在改革中先行一步，近期召开省直机关公车制度改革启动大会，明年一季度各单位扎实做好启动的相关工作，确保4月1日省直机关全面实行新的公务用车制度。
郝鹏强调，公车制度改革涉及面广、社会关注度高，各单位一定要统一思想，提高认识，进一步增强政治意识和责任意识，引导教育机关工作人员支持改革、参与改革。要抓紧完善相关配套政策，有针对性地细化政策措施，继续抓好各类基础性数据的核对和衔接，妥善安置司勤人员，规范处置核定取消的公务车辆，
采取有效方式保障好公务出行，保证政策有效衔接和顺利过渡。
郝鹏要求，各单位要严格执行改革方案，严肃各项工作纪律，不折不扣地抓好改革政策的落实，决不允许随意突破和变通。要加强监督检查，对违反改革政策和纪律的人和事，要严肃处理。要加强改革的宣传解释工作，营造改革的良好社会氛围。车改领导小组成员单位和各参改单位要积极配合，合力推进公车改革各项任务的落实，确保改革顺利推进、取得实效。
张建民、高华出席会议。
减税降费政策系列解读之 企业所得税 江阴市财政局 今年以来，国家密集出台了一系列减税降费政策，我市全面贯彻落实国家结构性、普惠性减税降费政策，确保减税降费落实到位。为便于企业和人民群众更好地了解政策，现推出减税降费政策系列解读。 企业所得税如何减？ 职工教育经费支出扣除比例提高 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 固定资产加速折旧之一 新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法： 全部制造业领域
2020年12月31日止研发费用加计扣除之一 研发费用加计扣除之二 企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用： 研发费用未形成无形资产的，按 照实际发生额的50%在税前加计 扣除；形成无形资产的，按照无 形资产成本的150%在税前摊销。 研发费用未形成无形资产的，按 照实际发生额的75%在税前加计 扣除；形成无形资产的，按照无 形资产成本的175%在税前摊销。 在2018年1月1日至2020年12 月31日期间，研发费用未形成 无形资产的，按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形 资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
初创期科技型企业条件放宽 公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣，可以在以后纳税年度结转抵扣。 从业人数 资产总额和年销售收入 高企或科技型中小企业亏损弥补结转年限延长 自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。 从事污染防治的第三方企业优惠 自2019年1月1日起至2021年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。 第三方防治企业：是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施）运营维护的企业。 80%计入委托方的委托境外研发不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分， 300人 5000万元 现规定上限 原规定上限
新企业所得税相关政策解读 新企业所得税法精神宣传提纲 一、新企业所得税法及其实施条例的制定背景 为进一步完善社会主义市场经济体制，适应经济社会发展新形势的要求，为各类企业创造公平竞争的税收环境，根据党的十六届三中全会关于"统一各类企业税收制度"的精神，2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了《中华人民国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法），同日主席签署中华人民国主席令第63号，自2008年1月1日起施行。 新企业所得税法第五十九条规定，国务院根据本法制定实施条例。为了保障新企业所得税法的顺利实施，财政部、税务总局、国务院法制办会同有关部门根据新企业所得税法规定，认真总结实践经验，充分借鉴国际惯例，对需要在实施条例中明确的重要概念、重大税收政策以及征管问题作了深入研究论证，在此基础上起草了《中华人民国企业所得税法实施条例（草案）》，报送国务院审议。2007年11月28日，国务院第197次常务会议审议原则通过。12月6日，温家宝总理签署国务院令第512号，正式发布《中华人民国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例），自2008年1月1日起与新企业所得税法同步实施。 二、新企业所得税法及其实施条例与原税法相比的重大变化 与外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则、企业所得税暂行条例相比，新企业所得税法及其实施条例的重大变化，表现在以下方面：一是法律层次得到提升，改变了过去资企业所得税以暂行条例（行政法规）形式立法的做法；二是制度体系更加完整，在完善所得税制基本要素的基础上，充实了反避税等容；三是制度规定更加科学，借鉴国际通行的所得税处理办法和国际税制改革新经验，在纳税人分类及义务的判定、税率的设置、税前扣除的规、优惠政策的调整、反避税规则的引入等方面，体现了国际惯例和前瞻性；四是更加符合我国经济发展状况，根据我国经济社会发展的新要求，建立税收优惠政策新体系，实施务实的过渡优惠措施，服务我国经济社会发展。 三、新企业所得税法及其实施条例的主要容 新企业所得税法实现了五个方面的统一，并规定了两个方面的过渡政策。具体是：统一税法并适用于所有外资企业，统一并适当降低税率，统一并规税前扣除围和标准，统一并规税收优惠政策，统一并规税收征管要求。除了上述"五个统一"外，新企业所得税法规定了两类过渡优惠政策。一是对新税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾。二是对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，
2018年企业所得税新政策 2017年10月30 所谓的企业所得税是企业按照国家要求，在运营期间所需要向国家缴纳的税款，是企业的义务，需要缴纳所得税的有以下几种企业或者组织：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。但是由于年份的不同，每年的企业所得税的规定也有不同，今天我们就来了解下企业所得税的新政策。 一、直接减免税 (一)节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税 自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 政策依据：《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)第二条;《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(2013年第77号)。 (二)经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税 经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。 政策依据：《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2014〕84号)第一条第一款。 (三)生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税 符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内;2.以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤
(DOC 企业所得税优惠政策集锦 14)
企业所得税优惠政策集锦 一、减免税 1.法定免税。对下列纳税人，可以减税或免税：（条例第8条） （1）民族自治减免。民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税。 （2）其他减免。法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业，依照规定执行。 2.微利企业减税。对年应纳税所得额在3万元及以下的企业，暂减按18%勺税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元及以下至3万元的企业，暂减按27%勺税率征收所得税。（［94］财税字第9号） 3.高新技术企业减免。国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%勺税率征收企业所得税；区内新办的高新技术企业，自投产年度起，免征所得税2年。（［94］财税字第1号） 4.农业技术服务、劳务免税。对为农业生产的产前、产中、产后服务的乡村农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征所得 税。（［94］财税字第1号） 5.技术性服务收入免税。对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、 技术培训、咨询、服务、承包所取得的技术性服务收入，暂免征所得税。（［94］财税字第1号） 6.新办企业减免。对新办的交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第1年免征所得税，第2年减半征收所得税。（［94］财税字第1号） 7.新办三产企业减免。对新办的公用事业、商业、物资、外贸、旅游、仓储、居民服务、饮食、文教、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，减征或免征所得税1年。（［94］财税字第1号） 8.新办企业免税。对新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税1?2年。（［94］财税字第1号） 9.新办劳服企业减免。新办的劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%勺，免征所得税3年；免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，可减半征收所得税2年。（［94］财税字第1号） 10.特定地区新办企业减免。国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在3年内减征或免征所得税。（［94］财税字第1号） 11.新办三产企业减免。新办的三产企业经营多业的，按其经营主业确定其减免政策。（［94］财税字第1号） 12.新办资源综合利用企业减免。为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合 利用目录》内的资源而新办的企业，可减征或免征所得税1年。（［94］财税字第1 号） 13.三废利用企业免税。企业利用本企业生产过程中产生的废水、废气、废渣
通俗解读个人所得税的缴纳范围及计算方法 本文主要是对工资、薪金项目的个人所得税政策进行通俗的解 读，让大家知道在什么情况下工薪收入应该缴纳个人所得税, 纳个人所得 如何缴税，特别是避免因为对税收政策不了解、不理解而缴纳本不需要承担的税款。 、哪些收入不需要作为工资、薪金纳税? 个人所得税法上所称的工资、薪金，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他收入。但是，对按照国家统一规定发给的补贴、津贴，不需计人工资薪金，不需纳税。独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等，也都不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不属于工资、薪金收入，不征税。 需要解释的是，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。而不征税的误餐补助, 是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴, 应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 另外，税法规定了一系列的免税优惠，包括：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；以及企业按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，等等。因而，虽然这些收入有的也属于个人的工资、薪金收入，但却不需计算纳税。 二、工资、薪金收入超过多少才要纳税？ 税法规定：工资、薪金所得以每月收入额减除费用2000 元后的余额为应纳税所得额。也就是说，个人取得的工资、薪金收入只有超过2000 元的，才需要就超过2000 元的部分计算缴纳个人所得税。
2020年小微企业税收优惠政策解读 自2015年1月1日至2018年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 不能享受优惠的小微企业。根据财税[2009]69号文件第八条，以及《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函[2008]650号)的规定，实行核定征收企业所得税的小型企业以及非居民企业，不适用减按20%税率征收企业所得税的税率及优惠政策。 自2014年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，适用所得税优惠政策。 依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号) 自2014年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2018〕34号) 自2014年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 依据：《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2018]99号)
按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2017年7月纳税申报时，申报的2017年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的 销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠 政策。 其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3 万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。 另外，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。 而根据印花税的一般规定，银行及其他金融组织和借款人(不包 括银行同业拆借)所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。 对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业 [2011]300号)认定的小型和微型企业，免征管理类、登记类和证照 类等有关行政事业性收费。其中包括免征税务部门收取的税务发票 工本费。 以往优惠政策： 自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按10%的优惠税率 计算缴纳企业所得税。 >>>下一页更多精彩“2017年小微企业税收优惠政策解读”
一、企业级企业所得税优惠政策 A、2018-2019年度颁布 1.受众企业类型：高新技术企业和科技型中小企业 ★★★政策名称：关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知 文件号：财税[2018]76号 主要内容：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。 ===================================================== 2.受众企业类型：集成电路生产企业 政策名称：关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知 文件号：财税〔2018〕27号 主要内容：2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目（自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止） 2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目（2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业）企业，优惠期自企业获利年度起计算 项目，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算 ===================================================== 3.受众企业类型：小微企业
★★★政策名称：关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 文件号：财税〔2019〕13号 主要内容：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即所得税税率为5%；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即所得税税率10%. ====================================================== 4.受众企业类型：技术先进型服务企业 政策名称：关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知 文件号：财税[2018]44号 主要内容：自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。 =================================================== 5.受众企业类型：创业投资企业 政策名称：税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知 文件号：财税[2018]55号 主要内容：公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 扩展政策(企业所得税法实施条例):创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资
个人所得税政策解读 一．单选题 1.在个人取得的所得难以界定应纳税所得项目时，应由（）确定。 主管税务机关 地方政府 财政部 国务院财政部门 2.我国个人所得税中工资、薪金采用的税率是（）。 比例税率 五级超额累进税率 三级超额累进税率 七级超额累进税率 3.我国个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第（）次会议通过。 二 四 五 三 4.我国个人所得税的征税范围主要划分为（）类。 九 十一 十二 十 5.对涉外人员的工资薪金所得征收个人所得税时，采用的费用扣除标准是（）元。 2000 4800 1600 3500 6.我国个人所得税税制改革的目标模式是建立（）税制模式。 分类税制模式 分类与综合相结合的税制模式 其他税制模式 综合税制模式 7.税法规定，对于特定行业职工取得的工资、薪金所得采取（）的方式计征个人所得税。按年计算、分月预缴 按季度计算，分月预缴 按年计算，分季度预缴 按月计算并预缴 8.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出的扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。 5‰ 60%
30% 15% 9.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资（）倍数额以内的部分，免征个人所得税。 2 3 4 5 10.对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月允许再附加减除费用为（）元。1300 1600 3500 4800 11.中国公民张某2015年12月取得年终奖奖金14400元，当月工资为3600元。则张某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。 3 432 3495 442 12.某人2015年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）。 1160 1180 1200 1340 13.某人将其取得的80000元劳务报酬所得中的30000元通过教育机构捐赠给某希望小学，则该人的这部分劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）。 8200 10000 11440 18600 14.个体工商户的生产、经营所得适用（）级超额累进税率。 三 四 五 七 15.某人商场购物抽奖获得价值5800元的电冰箱一台，则该部分所得应缴纳的个人所得税为（）。 125 928 1160 16.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳
2020年企业税务新政策详情解读 一、直接减免税 (一)节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税 自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能 源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔 生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税， 第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 政策依据：《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)第二条;《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同 能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(2013 年第77号)。 (二)经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税 经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。 政策依据：《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2014〕84号)第一条第一款。 (三)生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税 符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人 员专门用品目录》范围之内;2.以销售本企业生产或者装配的伤残人 员专门用品为主，且所取得的年度伤残人员专门用品销售收入(不含 出口取得的收入)占企业全部收入60%以上;3.企业账证健全，能够 准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装
配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算;4.企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人;其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6;5.企业取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员每年须接受继续教育，制作师《执业资格证书》须通过年检;6.具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具;7.具有独立的接待室、假肢或者矫形器(辅助器具)制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米。 政策依据：《财政部国家税务总局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》(财税〔2011〕81号)第一条。 二、支持创业就业税收优惠 (一)安置失业人员就业的优惠政策 2014年1月1日至2016年12月31日期间，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。 青海省定额标准为每人每年在4000元基础上上浮30%，即5200元。 政策依据：《财政部国家税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税
企业所得税税收优惠政策简要汇总 北京盈科（广州）律师事务所财税法律部主任 许义娜律师2011.2.9 【执业注册会计师执业注册税务师金融经济师】 一、免税收入 1. 国债利息收入； 2. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 4. 符合条件的非营利公益组织的收入。 二、特定项目收入优惠 1. 农、林、牧、渔业项目的所得：免征或减半征收； 2. 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得：三免三减半； 3. 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得：三免三减半； 4. 符合条件的技术转让所得：不超过500万元的部分免征，超过500万元的部分减半； 5. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入：减按90%计入收入总额。 三、优惠税率 1. 预提所得税：10% 以下免征：①外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； ②国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； ③经国务院批准的其他所得 2. 高新技术企业、21城市技术先进型服务企业：15% 3．小型微利企业：20% 四、加计扣除费用 1. 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用：50%加计扣除； 2. 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资：100%加计扣除。 五、税额抵免 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 六、民族自治地方 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 七、加速折旧 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 八、创业投资企业
一、单选题 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、3000 B、3500 C、4800 D、5000 【正确答案】D 【您的答案】A 【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为5000元。 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的（）年内不得变更。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的1年内不得变更。 3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、500元 B、1000元 C、1100元 D、1200元 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000元。 4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。 A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元
C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元 D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000元。 5、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】子女教育个税扣除的范围为子女年满3周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 6、纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除（）元。 A、3000 B、3600 C、4000 D、4500 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除3600元。 7、大病医疗的个税专项扣除金额标准为个人负担超过15000元至（）元部分的医药费支出。 A、60000 B、70000 C、80000 D、100000 【正确答案】C 【您的答案】A
小微企业暂免征收增值税优惠政策全解读（内附案例） 政策指引 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。特别需要注意的是，小规模纳税人销售不动产的收入不适用享受小微 企业暂免征收增值税优惠政策。 文件依据 根据财政部、国家税务总局共同发布的《关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号），小微企业增值税优惠政策执行的截止期限由2017年12月31日延长至2020年12月31日，因此相应延长《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23 号）中相关规定的执行期限。 填写案例 A企业是小规模纳税人，2018年第三季度发生以下业务：转让自建的不动产取得收入15万元，销售一批货物取得收入8万元（其中税务机关代开增值税专用发票3万元），提供建筑服务取得收入6万元，出租不动产取得租金收入1.5万元，上述业务分别核算，且取得的收入均为不含税价款。 分析：根据政策规定，A企业销售货物及劳务季销售额未超过9万元，销售服务、无形资产季销售额未超过9万元，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 因此，A企业2018年10月申报期（所属期2018年7-9月），申报表主表的填报方法如下：
将税务机关代开的增值税专业发票3万元填入第1和第2栏次“货物与劳务”中；将转让自建的不动产取得收入15万元填入第4栏次“服务、不动产和无形资产”中；销售一批货物取得除税务机关代开增值税专业发票以外的收入5万元填入第10栏次“货物与劳务”中，系统会自动将其填入第9栏次“货物与劳务”中；将提供建筑服务取得收入6万元和出租不动产取得租金收入1.5万元，共计7.5万元填入第10栏次“服务、不动产和无形资产”中，系统会自动将其填入第9栏次“服务、不动产和无形资产”中。
文件依据： 1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 3.《关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函〔2008〕850号） 4.《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号） 5.《北京市国家税务局关于进一步加强企业所得税减免税管理工作的通知》（京国税发〔2009〕47号） 6.《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（2010年第2号） 7.《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号） 8.《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（2011年第48号） 9.《北京市国家税务局关于企业所得税税收优惠备案管理有关问题的公告》（公告〔2012〕5号） 减免税内容及条件： 1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项,从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； （2）农作物新品种的选育； （3）中药材的种植；
（4）林木的培育和种植； （5）牲畜、家禽的饲养； （6）林产品的采集； （7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； （8）远洋捕捞。 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； （2）海水养殖、内陆养殖。 3.企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受《中华人民共和国实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠。 要点提示： 1. 企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）的规定标准执行。 企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录（2011年版）》（国家发展和改革委员会令第9号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第八十六条规定的优惠政策。 按照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）中所列农、林、牧、渔业项目此项优惠主要包括以下三方面内容： （1）享受免税优惠的农、林、牧、渔业项目的具体范围： ①部分基础性农、林、牧、渔业项目 a.蔬菜的种植。包括各种叶菜、根茎菜、瓜果菜、茄果菜、葱蒜、菜用豆、水生菜等的种植，以及蘑菇、菌类等蔬菜的种植。 b.谷物的种植：指以收获籽实为主，可供人类实用的农作物的种植。如：稻谷、小麦、玉米等农作物的种植。包括稻谷、小麦、玉米、高粱、谷子等谷物的种植。
文件依据： 1. 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项 2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 3. 《关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的 通知》（国税函〔2008〕850 号） 4. 《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范 围（试行）的通知》（财税〔2008〕149 号） 5.《北京市国家税务局关于进一步加强企业所得税减免税管理工作的通知》 国税发〔2009〕47 号） 6.《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》2010 年第2 号） 7. 《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的 补充通知》（财税〔2011〕26 号） 8.《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》2011 年第48 号） 9.《北京市国家税务局关于企业所得税税收优惠备案管理有关问题的公告》 告〔2012〕5 号） 减免税内容及条件： 1. 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项,从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条，企业从事下列 项目的所得，免征企业所得税：
蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的 农作物新品种的选育； 中药材的种植； 林木的培育和种植； 牲畜、家禽的饲养； 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、 牧、渔服务业项目； 8）远洋捕捞。 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2）海水养殖、内陆养殖。 3. 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受《中华人民共和国实施 条例》第八十 六条规定的企业所得税优惠。 要点提示： 1. 企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、 林、牧、渔业项目， 除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（ GB/T4754-2002）的规定标准执行。 企业从事农、 林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录 （2011 年版）》 （国家 发展和改革委员会令第 9 号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第 八十六条规定的优惠政策。 种植； 6） 林产品的采集； 7）
【年底超全盘点】2015个人所得税政策解读 2016-01-13 09:19 新政与解读中国税务报 分享 点击收藏 摘要 2015年财政部、国家税务总局等部门下发了一系列个人所得税政策，现结合学习体会解读如下： 正文 2015年财政部、国家税务总局等部门下发了一系列个人所得税政策，现结合学习体会解读如下： 1、个人非货币性资产投资个人所得税政策 政策依据 《财政部、国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号）。 主要内容 所得确认：该文件明确对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人 所得税。 收入计价：该文件规定个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货 币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。 收入实现：该文件明确个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非 货币性资产转让收入的实现。 申报期限：该文件要求个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。 分期缴纳：该文件特别规定纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。 该文件还明确对2015年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税 行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。
执行时间：该文件规定的分期缴税政策自2015年4月1日起施行。 2、个人非货币性资产投资个人所得税征管问题 政策依据 《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号）。 主要内容 纳税人：非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。 自行申报：非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。 纳税地点：纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。 余额纳税：该公告第四点“纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。”其合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用，对纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，不能正确计算非货币性资产原值的，文件规定主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。 分期缴纳：该公告明确纳税人非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的，应于取得被投资企业股权之日的次月15日内，自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》、纳税人身份证明、投资协议、非货币性资产评估价格证明材料、能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料。 备案管理：该公告规定分期缴纳实行备案管理。 报告制度：该公告要求被投资企业应将纳税人以非货币性资产投入本企业取得股权和分期缴税期间纳税人股权变动情况，分别于相关事项发生后15日内向主管税务机关报告，并协助税务机关执行公务。 违章处罚：该公告明确纳税人和被投资企业未按规定备案、缴税和报送资料的，按照《税收征收管理法》及
企业所得税优惠政策具体规定：减税、免税 1、高新技术企业 2、企业事业单位技术转让 3、科研单位、大专院校技术转让 4、新办“三产”企业 5、劳服企业 6、校办企业 7、福利企业 8、资源综合利用 9、“老、少、边、穷”地区企业 10、灾情 11、军队后勤企业 12、武警后勤企业 13、事业单位、社会团体、民办非企业单位 14、监狱、劳教企业 15、工程勘察设计单位 16、国有农口企事业 17、环保产业设备（产品） 18、乡镇企业 19、机关服务中心 20、软件企业和集成电路企业
正文： 1、高新技术企业返回 （1）国务院批准的高新技术开发区内的企业,经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15％的税率征收所得税。 （2）国务院批准的高新技术开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。 （3）经国务院批准的高新技术产业开发区内被认定为高新技术的股份制企业，以及1994年1月1日以前已经国务院批准在海外发行H股的内资股份制企业，减按15%的比例税率缴纳企业所得税。 （4）国务院批准的高新技术产业开发区内的内资企业被认定为高新技术企业之 日的所属纳税年度在企业开业之日所属年 度之后，可就其适用的减免税期的剩余年限享受减免税优惠待遇；凡在依照有关规定适用的减免税期限结束后才被认定为高新技 术企业的内资企业，不应追补享受有关定期减免企业所得税的优惠待遇。
2、企业事业单位技术转让返回 企业事业单位进行技术转让以及在技 术转让过程中发生的与技术转让有关的技 术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。 3、科研单位、大专院校技术转让返回 （1）对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收所得税。 （2）上述所称的科研单位是指全民所有制独立核算的科学研究机构。不包括企业事业单位所属研究所和各类技术开发、咨询、服务中介组织。科研单位的认定应由各省、自治区、直辖市和计划单列市以上科委提供具体名单报经同级税务机关审核。 （3）科研机构进行技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训承包所取得的收入，经市地以上技术市场管理部门审查证明属
2020个人所得税政策 1 个人非货币性资产投资个税政策 一、政策依据 二、主要内容 所得确认：该文件明确对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 收入计价：该文件规定个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。 收入实现：该文件明确个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。 申报期限：该文件要求个人应在发生上述应税行为的次月15 日内向主管税务机关申报纳税。 分期缴纳：该文件特别规定纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。 执行时间：该文件规定的分期缴税政策自2015年 4 月 1 日起施行。 2 个人非货币性资产投资个税征管问题 一、政策依据 二、主要内容 纳税人：非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。 自行申报：非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。
纳税地点：纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关; 纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关; 纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。 余额纳税：该公告第四点“纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。” 其合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用，对纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，不能正确计算非货币性资产原值的，文件规定主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。 分期缴纳：该公告明确纳税人非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的，应于取得被投资企业股权之日的次月15 日内，自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》、纳税人身份证明、投资协议、非货币性资产评估价格证明材料、能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料。 备案管理：该公告规定分期缴纳实行备案管理。 违章处罚：该公告明确纳税人和被投资企业未按规定备案、缴税和报送资料的，按照《税收征收管理法》及有关规定处理，也就是说要承担相应的法律责任。 执行时间：该公告自2015年4月1日起施行。 3 个人所得税申报表的修订 一、政策依据 《国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2015 年第28 号）。 二、主要内容 该公告的主要内容隐含于附件中。 附件 1 与此前相比，此次申报表修改将按当期数填报的方式调整为按当年累计数填报的方式，使得纳税人的申报纳税情况与生产经营状况更加