审计和财务的关系是不可分割、相互联系的，二者既有区别又有联系。在日常的财务工作中，理顺二者关系对我们为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能的发挥起着举足轻重的作用。
在改革开放历经20年的发展之后，我国建立了可以与国际标准相提并论的会计和审计制度。我国审计已进入了一个崭新的历史阶段，成为权利监督机制的重要组成部分。为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能，人们寄希望于审计人员发挥监督作用。但现实却并不尽人意，迫使我们不得不重新审视、理顺财务与审计的关系。
一、财务与审计的区别
（一）概念不同
财务从狭义上讲是指经营的价值计算，通常是以损益和财产计算为对象；从广义上讲则是指资金的运用和筹措业务，以资金运动为对象，对其进行连续系统全面的核算和监督。审计则是指具有超脱地位的审计人员，对被审计单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行检查评价一种经济监督活动。
（二）工作重点不同
财务管理是指企业组织资金运营，处理财务关系的管理工作，侧重于如何理财，主要以资金管理为龙头，全方位推行以量化考核为主的财务约束机制，为管理当局的决策提供依据。而审计侧重于对企业的经营活动进行评价，不只限于对经济活动的合规性与合法性监督，而是从人事、内部控制、环境、资源等方面进行监督鉴证和评价。现代企业制度下的审计重点在于鉴证和评价企业的有效性。
（三）监督内容不同
财务监督是指利用价值形式对企业生产经营活动所进行的控制和调节，它与财务部门的其他业务连为一体，受其制约，不具有独立性。而审计监督则不仅仅对财务资金运营情况进行检查，而且依据审计证据，通过综合分析形成审计结论，提出审计报告，用以评价企业的经济活动。财务监督主要是日常的业务监督，是较低层次的监督控制。审计除审核会计资料外，更多的是与财务有关的经济活动，是较高层次的经济监督活动。
二、财务与审计的联系
（一）内容都是对企业经营管理活动进行监督
财务不仅要反映企业已经发生的经济业务，还要监督这些业务是否合理合法，是否偏离了企业的经营目标和运作轨道，是否符合企业各项内控制度。审计则同样要依据有关法律法规的规定和企业的各项内控制度，以会计资料为前提和基础，检查企业的会计资料及其反映的经济业务的合理合法及效益性。因此，审计实质上是对财务监督的内容进行再监督，对财务认定的内容进行再认定。
（二）目的都是促进企业改善经营管理提高经济效益
财务人员在其管理过程中，对于发现的各种问题，需要及时向管理当局反映并提出改进意见以改善经营管理。审计人员在其审计过程中，也会发现企业的管理弱点，通过向管理当局出具有权威性的审计报告，从而提出建设性的审计意见和建议，促进企业进一步加强管理，提高经济效益。
（三）范围都涉及企业内部控制制度
企业财务在其日常管理过程中，一般都需要预先制定相关的内部控制制度，以保证财务活动的有效运行，保证财务信息的可靠性，防止和发现有关人员的舞弊贪污等违纪违法行为，从而保证企业各项资金的安全与完整。而审计人员在其审计过程中，为了提高审计效率，保证审计效果，同样要涉及企业的内部控制制度，要对其健全性和有效性进行符合性测试。
作为经济管理的工具，财务与审计都是企业经济监督体系中不可或缺的重要组成部分，诚然二者的内在联系和区别，要求我们在实际工作中必然要理顺并正确处理好二者之间的关
系。
第一，在思想认识上提高对财务与审计工作重要性的再认识。随着社会主义市场经济的发展，审计工作的范围日益扩大，其在经济工作中的防护性、论证性、促进性作用越来越来充分地显示出来。而在现代国际国内经济的大环境下，尤其要明确审计的独立性，广泛宣传审计的重要性，提高审计机构及人员的地位。
第二，在部门划分上要单独设置，职责分明。当前，大多数的单位已经将审计部门单独设置，但仍有为数不少的单位将审计纳入财务部门的管辖范围，在财务部门设立审计岗位或下设审计处室，使得财务与审计之间界限不明，职责不分，大大限制了审计职能作用的发挥，使审计的独立性受到损害，审计机构或人员形同虚设，审计工作缺乏实质性意义。
第三，在协作关系上紧密配合，互相支持。财务管理是审计工作的前提，是审计工作的基础，搞好财务管理有助于审计工作的开展，同时审计工作搞好了，又会促进财务工作。然而，有的人却认为“审计是在找财务的岔”。因此，财务人员不愿主动配合审计人员的工作，甚至闹情绪。这样就容易造成财务与审计部门关系紧张，不利于审计工作的开展，管理当局应尽量提供有利的条件，以使二者和睦相处、密切配合，把审计工作自始至终地贯穿于财务管理工作中。
第四，在人力资源上加强对财务及审计人员政治和业务素质的培养。财务监督和内审人员要有“位”，首先要有“为”。打铁要靠功夫硬。财务及审计人员要加强政治理论和法律的学习，在自身业务素质上狠下功夫。同时加强对审计人员的配备，实现在岗位分工专职化、业务技术专业化、知识结构多元化，使内部审计成为企业管理机构中必不可少的机构，把审计的“谋士”和“卫士”的作用发挥在事前或事中，防患于未然。
三、结束语
理顺并处理好财务与审计的关系，对我们今后更好地开展财务与审计工作，保障内部审计职能的发挥，更好地实现“改善经营管理，提高经济效益”，具有十分重要的指导意义。
财务审计工作内容 财务审计是做什么的财务审计工作概述 财务审计实习报告行政助理的工作内容 篇一:财务审计范围和内容 财务审计范围和内容 一、对纳入学校财务统一管理的部门(单位)的财务收支审计 1. 根据学校核发的包干经费数额审查是否有超预算支出现象，如有形成的原因是什么。 2. 审核支出单据审批手续是否完备，支出是否真实合理，有无弄虚作假、虚报冒领现象。 3. 单位有无自收自支，私设“小金库”问题。 二、对未纳入学校财务统一管理单位的资金审计。 1. 单位的账目设置和管理是否合法、规范，有无多头开户、业务内容记录不全、隐瞒、私分、设帐外帐等问题。 2. 是否在银行设立帐户、大宗经济业务都通过银行转账。 3. 资金管理有无规章制度、制度是否健全。 4. 支出报销单据是否规范、手续是否完备。 三、对校内经济实体的业务审计。 1. 收费标准是否合理，与学校之间有无协议。 2. 收入是否合理合法，有无弄虚作假，套取学校资金现象。 3. 应上缴学校的承包金是否及时足额上缴 4. 财务管理制度是否健全，报销凭证是否按规定程序审签，有无不真实、不合法支出等问题。
四、对小型土建、维修工程项目的审计 1. 项目的立项、招标、验收、结算是否按学校规定程序进行。 2. 施工、承建合同的签订是否规范，合同内容是否齐全。 3. 审核工程结算的数量是否真实、工程造价有无违规违法支出。 篇二:财务审计工作流程 财务审计工作流程 一、审计准备阶段(审计前期阶段) 1、接收有关部门委托(或按年度审计工作计划)，确定具体审计项目。 2、组成审计小组，并确定审计小组组长(项目负责人)。 3、对被审计单位(人)，进行必要的了解和调查。主要了解该单位工作(经营)性质、工作(经营)范围，组织结构，人员情况，财务核算特点(包括主要账号的设置情况)，以前对该单 位的审计情况等。 4、确定审计工作重点，制订审计工作计划方案，并经领导审阅批准。 5、编制审计通知书，被审计单位承诺书，并经领导审阅批准。 6、下发审计通知书，并召开由审计处领导、审计小组成员和被审计单位有 关人员参加的进点会。 7、将审计通知书抄送财务处，由财务处提供被审计单位有关财务资料(包 括账簿的电子文档)。 二、审计实施阶段 1、对财务处和被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档)，实施财务 审计程序。 (1) 按账号(账户)中明细项目汇总财务收支情况，并编制审计检查表。 (2) 按账号(账户)分类汇总财务收支情况，并编制审计检查表。
财务收支审计的主要内容有哪些财务收支审计报告 财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。下面小编和你探讨财务收支审计的主要内容是什么。 财务收支审计的主要内容 1.金融机构的财务收支审计 根据《审计法》第18条的规定:”审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。”中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。 中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计年度是否将其收入减除该年度支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。 国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度、贷款业务、利息计算、应收款项、低值易耗品、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产进行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。 2.事业组织财务收支审计 《审计法》第19条规定:”审计机关对国家的事业组织的财务收支,进行审计监督。”所谓国家事业组织是指由国家创办的,不直接从事物质资料生产,以改善社会生产和人民生活条件、增进人民物质文化生活而发展科学和文化教育、医药卫生和福利救济事业为目的的非盈利的组织。国家兴办的学校、科研机构、文艺团体、医院、医药卫生检疫机构、广播电视电影机构、图书馆及体育馆等,均属于国家事业组织。国家财政对国家事业组织分别采取全额预算拨款、差额预算拨款、由本单位自收自支的预算管理方式。但不论采取何种管理方式,这些单位均是审计机关监督的对象。值得提出的是,如果事业单位实行企业化管理,执行国家对企业的有关规定,就不再作为事业单位对待。 对事业单位的财务收支进行审计,一是对其收入进行审计,主要审查事业性收费的合规性,有无擅自设置项目、超范围、超标准收入,是否全部入账,有无先分后收、多分少收以及坐支的现象,是否正确计算税金,有无偷漏税款情况等。二是对其支出的审计,主要审查各种支出费用是否违反了国家有关规定,是否真实合法。三是对其成本、费用的审计,主要审查各种成本、费用开支有无超范围、超标准的现象,是否遵循了配比原则、权责发生制原则,计算是否正确,有无以计划成本、估算成本代替实际成本。此外,还要审查事业单位预算结余计算是否正确、真实,是否按规定提取和使用专用基金,有无扩大开支范围和提高开支标准的情况等。 3.企业财务收支审计 《审计法》第20条规定:”审计机关对国有企业的资产、负债、损益,进行审计监督。第22条规定:”对国有资产占控股地位或者主导地位的企业的审计监督,由国务院规定。”由此可见,我国审计机关不仅有权对国有企业财务收支进行审计,而且有权对国有资产占控股地位或者主导地位的企业财务收支进行审计。国有资产占控股地位的企业,是指国有资产占企业的总资产50%以上的企业。国有资产占主导地位的企业,是指国有资产在该企业中虽不占有控股地位,但其资产与其他股东的资产相比,出资额较大。
审计学课程标准 一、基本信息 课程代码： 042038 课程名称：审计学 课程类型：理论 +实践课 课程性质：专业必修课 教学时数： 64 学时 适用专业：会计电算化专业、财政与税收专业、投资与理财专业 二、课程定位 本课程是会计电算化专业的必修课程，是一门理论性与实践性很强的课程。本课程定位于培养熟知审计准则和企业会计准则及相关会计制度，能够熟练应用审计方法，按照既定的审计程序获取 充分适当的审计证据，出具适当的审计报告，具有强烈的诚信、客观和公正、团队合作等意识并具 有较高素养的会计师事务所助理审计人员和企事业单位的内部审计人员。 本课程的前驱课程为会计学基础、财务岗位核算、成本会计、会计电算化、管理会计、纳税认知、财务管理等课程；后继课程为岗前综合实训、毕业设计、顶岗实习，为该课程的学习提供了良 好的理论和实践基础。 三、课程目标 本课程是会计电算化专业必修课。随着经济的持续发展，建立适应社会主义市场经济体制需要、服务地方经济建设的、以注册会计师审计为主体的审计学，是我国审计理论、实践和教学的客观要 求。因此，本课程围绕注册会计师审计这一主线，结合我国会计、审计的新内容，借鉴国际审计惯 例和经验，结合典型的审计案例，全面讲述注册会计师审计的基本理论，为培养适应社会主义市场 经济建设所需要的会计审计专业人才奠定审计基础理论和知识。 1．专业能力目标 （1）掌握审计学的具体业务流程即风险评估程序职业道德框架思路； （2）掌握审计学的计量方法即审计抽样技术； （3）具有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获得能力及分析和解决审计问题的基本能力； （4）熟悉国内外与审计相关的方针、政策、法规和国际审计惯例； （5）了解本学科的理论前沿和发展动态； （6）掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力。 2．关键能力目标 （ 1）自主学习能力
公司财务审计报告范本 欢迎来到聘才网，下面是小编为大家为大家搜集整理的《公司财务审计报告范本》，欢迎大家阅读与借鉴，希望能够给你带来帮助。 公司财务审计报告范本一： ABC公司： 我们审计了后附的ABC公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括200 年月日的资产负债表、200 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金
额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有 效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的财务状况以及200 年度的经营成果和现金流量。 中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国 20XX 年月日 公司财务审计报告范本二： 一、公司的基本情况 广东星河生物科技股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)，前身为东莞市星河实业有限公司，系由叶运
第一节财务报表审计中与舞弊相关的责任 【考点六】会计分录测试（★★★） （一）会计分录和其他调整的类型 （二）会计分录测试的步骤 （三）被审计单位内部控制系统中针对会计分录和其他调整的控制 （四）确定待测试会计分录和其他调整的总体并测试总体的完整性 （五）选取并测试会计分录和其他调整时考虑的因素 （一）会计分录和其他调整的类型 （1）标准会计分录 （2）非标准会计分录 （3）其他调整 （1）标准会计分录 此类会计分录用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计，通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的，受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响。 （2）非标准会计分录 此类会计分录用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易，可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等。非标准会计分录可能具有较高的重大错报风险，因为此类分录通常容易被管理层用来操纵利润，并且可能涉及任何报表项目。 （3）其他调整 其他调整包括为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录、通常不作为正式的会计分录反映的重分类调整等，其他调整可能不受被审计单位内部控制的影响。 （二）会计分录测试的步骤 会计分录测试通常可包括下列步骤（4个方面，关键词）： （1）了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性。 （2）确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性。 （3）从总体中选取待测试的会计分录及其他调整。 （4）测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果。 （三）被审计单位内部控制系统中针对会计分录和其他调整的控制 （1）针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离。 （2）在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权。 （3）用以防止并发现虚假会计分录或未经授权的更改的控制措施。 （4）由管理层、治理层或其他适当人员对会计分录记录和过入总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督。 （5）由被审计单位的内部审计人员（如有）定期测试控制运行的有效性。 （四）确定待测试会计分录和其他调整的总体并测试总体的完整性（一套完整性测试的例子） （1）从被审计单位会计信息系统中导出所有待测试会计分录和其他调整。 （2）加计从会计信息系统中导出的所有会计分录和其他调整中的本期发生额，与科目余额表（包括期初余额、本期借方累计发生额、本期贷方累计发生额、期末余额）中的各科目本期发生额核对相符。 （3）将系统生成的重要账户余额与明细账和总账及科目余额表中的余额核对，测试计算准确性。 （4）检查所有结账后作出的与本期财务报表有关的会计分录和其他调整，测试其完整性。 （5）将总账与财务报表核对，以检查是否存在其他调整。 （五）选取并测试会计分录和其他调整时考虑的因素（5个方面，关键词）： （1）对由于舞弊导致的重大错报风险的评估 （2）对会计分录和其他调整已实施的控制 （3）被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质 （4）虚假会计分录或其他调整的特征
一、课程性质及定位 本课程是会计专业的一门岗位课， 本课程定位于培养学生采用一定的标准， 况和经营成果、财务信用和财务风险， 适用于会计专业，属于理论+实践类课程。 运用科学系统的方法，对企业的财务状 以及财务总体情况和未来发展趋势进行分 外部使用人（主要是债权人如 提供财务分析。 二、本课程教学目标与任务 通过本课程的学习，学生应学会阅读主要财务报表，理解财务报表信息的含 义，掌握企业财务报表分析的基本方法和思路， 认识体现企业财务活动及效果的 指标，培养学生运用企业财务报表分析的基本方法进行财务报表分析的能力。 具 体而言，学完本课程后，应达到以下要求：掌握财务报表的编制基础及基本构成； 掌握财务报表的分析程序和基本分析方法；掌握按报表要素进行分析的基本方法 及财务报告的综合分析方法；掌握运用基本理论对公司报告进行分析的技能。 三、先修及后续课程 建议先修会计学基础、财务会计、成本会计、会计电算化、财务管理、管理 会计、管理学等课程；本课程的后续课程有审计学、岗前综合培训、顶岗实习等。 四、本课程教学内容及基本要求 析以及经济分析的辨析； 析的程序与基本方法。 基本要求：了解财务报表分析的意义； 明确财务报表分析的目的； 第2章 资产负债表分析 教学内容：资产负债表分析的目的与内容；资产负债表的项目分析；资 产负债表 的水平分析；资产负债表的垂直分析。 基本要求：理解资产负债表分析的目的和内容； 掌握资产负债表的项目 分析； 掌握资产负债表的水平分析；掌握资产负债表的垂直 分析。 第3章利润表分析 教学内容：利润表分析的目的和内容；利润表各项目分析；利润表综合 分析。 基本要求：了解利润表分析的目的和内容；掌握利润表项目分析；掌握 利润表综 合分析。 析与评价的能力。能较好地为财务报表使用人 银行）和内部使用人（主要是管理层如总经理） 第1章 财务报表分析概述 教学内容：财务报表分析的意义、内容和要求；财务分析、财务报表分 财务报 表分析的目的；财务报表分 熟悉财务报表分析的内容和要求; 掌握财务报表分析的步骤和方法。
令狐采学创作 报告书 令狐采学 REPORT （范本） 中国·XX XXX会计事务所 审计报告 （XXX有限公司） 目录 一、审计报告 二、附送 1，2019年12月31日资产负债表 2，2019年度利润表 3，2019年度现金流量表 4，2019年度财务报表附注 审计报告
敦化市xxx有限公司： 一、审计意见 我们审计了xxx有限公司财务报表包括2019年12月31日的资产负债表，2019年的利润表、现金流量表及财 务报表附注。 我们认为，后附的xxx有限公司财务报表再所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了xxx有 限公司2019年12月31日的财务状况以及2019年度的经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任” 部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国 注册会计师执业道德守则，我们独立于XXX有限公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获 取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了 基础。 三、其他信息 xxx有限公司管理层对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审 计报告。 我们对财务报表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴定结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我 们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎 存在重大错报。 基于我们已执行的工作我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。 四、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控 制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错 报。 在编制财务报表时，管理层负责评估xxx有限公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持 续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他 现实的选择。 治理层负责监督xxx有限公司的财务报告过程 五、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具保函审计意 见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保 证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能 发现，错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错 报单独或汇总起来可能应县财务报表使用者依据财务报 表做出的经济决策，通常认为错报是重大的
财务报表审计中对舞弊的关注 舞弊一直是注册会计师职业界、内部审计职业界和法律界等共同关心的问题。随着经济的发展，舞弊现象呈愈演愈烈的趋势，进入本世纪以来，国外就发生了多起震惊世界的舞弊大案。而同时在我国，上市公司财务欺诈也一直不断，“诚信危机”面临着严峻的考验。舞弊事件的发生对各方面产生了巨大的影响，此种情况下，舞弊审计的作用显得越发突出，与此同时，舞弊审计的职业界——注册会计师也面临着严峻的考验。 安然事件导致了国际五大会计公司之一安达信的倒闭，而银广厦事件则导致了中天勤会计师事务所的解体。通过一系列审计程序却未能发现企业报表中所存在的问题，审计失败案屡屡上演。这些事件最为严重的后果是使会计信息使用者对独立审计产生了质疑，影响到注册会计师职业的生存发展。为了重新整顿证券市场秩序，恢复投资者的信心，必须对舞弊展开行动以查处并减少舞弊。 因此对舞弊审计相关问题的研究也已到了刻不容缓的地步。针对上述问题，本文选取了财务报表审计中对舞弊的关注这一课题，力图通过对企业财务报表舞弊警告信号和手段进行分析的基础上，提出应对舞弊的几点措施。本文共分为六部分：第一部分绪论，主要论述了本文的选题意义，国内外研究现状和研究方法。第二部分为舞弊的基本理论。 首先介绍了舞弊的含义及分类，并介绍了几种比较流行的舞弊动因理论。第三部分介绍财务报表审计中对舞弊风险信号的关注。主要从内外环境信号两个方面进行分析。内部信号主要有生产销售方面、会计政策方面和内部控制方面的信号；外部信号主要有行业及竞争环境方面和商业经营环境方面的信号。 第四部分为财务报表审计中对舞弊手段的关注。选择几种具有代表性的舞弊手段进行介绍，如收入确认方面、会计核算方面等。同时介绍了几种比较新的财务报表舞弊手段：高派现、管理层收购和战略投资者。第五部分分析了财务报表审计中应对舞弊的主要措施。 提出深入了解客户的业务经营状况、设计和实施适当的审计程序、保持职业怀疑态度以及实地调查和利用专家工作。第六部分提出了加强财务报表舞弊审计的几点思考。从多个角度进行考虑。
财务内部审计工作计划模板 【篇一】 一、实习时间 xx年x月x日——xx年x月x日 二、实习地点 校内：案例讨论室、管理学院机房 三、实习内容 在一周的实习里，我们首先了解审计的整个基本流程，主要完成实质性测试中的货币资金审计、应收账款审计、存货审计、固定资产的审计、应付账款审计、管理费用审计、主营业务收入审计、主营业务成本审计、营业税金及附加审计、所得税审计这几个内容。这些审计的程序中第一件要做的事情是取得或者编制相应的项目明细表或明细帐，而最后一件事都是确定该项目是否已在报表中做出合理的披露。但是不同的审计内容，审计过程也有所不同。 货币资金的审计过程除了以上所说的那两个程序之外主要有 1、对库存现金还有盘点库存现金、抽查大额现金收支、检查外币现金的折算是否正确; 2、对银行存款余额的函证，对银行存款余额的调节、检查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大额银行存款的收支、检查外币银行存款的折算是否正确; 3、其他货币资金过程银行存款的过程相同。 应收账款与应付账款的审计过程类似，应收账款获取明细账后，需要分析应收账款的账龄，然后函证应收账款、检查未函证的应收账款、检查坏账的确认和处理、检查外币应收账款的的折算、分析应收账款明细账余额。而应付账款除了函证之外，还要对应付账款的借方余额进行重分类调整，并根据预付账款的明细账的余额进行分析归类，检查应付账款长期挂账的原因。 存货的审计过程，由于存货的内容比较多，有委托代销商品、分期收款发出商品等，因此在审计的时候，除了先核对明细账之外，还要对不同的类别的存货进行进行检查。然
后根据原材料明细账复核计算材料成本差异率、检查存货的跌价准备，对存货的盘盈、盘亏、报废情况进行检查，最后完成存货的审定表。固定资产的审计则跟存货的审计过程相 类似，先对固定资产的减值准备进行检查，然后检查固定资产的盘盈、盘亏、报废情况， 根据之前的两个步骤以及相关的明细账填列固定资产及累计折旧审定表，最后完成固定资 产审计程序表。管理费用的审定过程比较简单，但是管理费用所涉及的内容比较繁杂，因 此审计的过程也比较麻烦，容易出现很多小问题。在审计过程中，需要先根据管理费用的 明细账和凭证完成管理费用检查情况表，然后完成审定表。 主营业务收入的审定要根据主营业务收入的明细账填列主营业务收入检查情况表，并 检查相应的原始凭证以及是否过入总账，还有收入的确认时间是否正确。最后完成主营业 务收入的审定表，调整金额并列出调整分录，完成主营业务收入审计程序表。 主营业务成本的审计过程基本与主营业务收入的审计程序相同，需要检查的原始凭证 也都几乎一致。要根据销售合同等确认主营业务成本的确认时间，对错误的处理进行调整，并完成相应的审定表，再根据实际检查的情况完成主营业务成本审计程序表。营业税金及 附加的审计与所得税的审计，主要根据之前所做的营业收入等科目的审定结果进行调整， 需要联系之前所做的审计过程，进行相应的调整，如:对虚增的销售业务的调整，对退货 有关的税金的调整，对于补提折旧造成所得税差异的调整等。最后根据实际检查审定的情 况完成所得税审定表。 四、实习心得 经过一周的实习实训，让我真正体会到审计是一项庞大而复杂的系统工作，可以说， 审计是对一个人的耐力与细心的高度考验，从报表中审出问题，在对问题进行调整分析， 最后写写出审计报告，每一个过程都是那么的复杂与繁琐，让我认识到审计工作的重要性 和谨慎性。从大一到现在做了很多的上机实习课，每一次都有不一样的体会，不仅因为实 习的课程不同了，也因为随着年岁的增长，看到的东西也有所不同了，通过这次审计的上 机实习课我也学到了不少的东西。 首先，我了解到自学能力和自我的领悟能力很重要。审计的理论课更侧重于讲授整体 的理论体系，对于实践方面会碰到的问题基本不提及，因此我们在做审计的上机实习课的 时候几乎是先看答案，再自己摸索着寻找答案应该从哪里去得出，以及各账审定表处理的 先后顺序。在学校里，老师可以教会我们很多的理论知识，但是一旦出了学校，拥有较强 的自学能力就必不可少。自学能力是指一个人独立学习的能力，也是一个人获取知识的能力。它是一个人多种智力因素的结合和多种心理机制参与的综合性能力。自学能力也是衡 量一个人可持续发展能力的重要要素。在大学期间我们不仅要学会很多的专业和课外知识，更要学会怎样去学习，这也是一个人是否具有可持续发展能力的先决条件。然而要有良好 的自学能力，就要不断的锻炼自己的感知能力和领悟能力 其次，要加强实践能力，改变自己的思维方式。由于之前一直学习的是会计的知识， 在很多方面，我们会过分的强调会计分录的重要性，然而在不同的环境下，所注重的重点
《工程审计》课程标准 课程代码: 总学时：54学时 学分：3学分 适用专业: 工程造价
目录 第一部分课程概述 (1) 一、课程性质与定位 (1) 二、学习领域（典型工作任务）描述 (1) 第二部分课程目标 (2) 一、总体目标 (2) 二、分类目标 (2) 第三部分内容标准 (3) 一、学习内容结构安排 (3) 二、学习情境内容要求 (4) 第四部分实施建议 (8) 第五部分附录...................................... 错误！未定义书签。
一、课程性质与定位 1、课程性质 《工程审计》是高职高专建筑工程造价专业的一门专业必修课程，是高职高专建筑工程技术造价专业大部分学生就业后从事的主要工作岗位必须掌握的专业技能。工程审计已经不仅仅是对工程的合法、合规性审计，其内涵已从单纯的造价审计向工程的效益审计和管理审计等多方面扩展。该课程眼据最新的法律法规，结合工程审计最新的实践与研究，全面、系统地阐述了工程审计的概念、特点及法律法规，工程审计方案设计，工程项目决策、设计、招标投标阶段的审计，工程项目合同审计、造价审计和财务审计，工程项目绩效审计等内容。本课程是集技术、经济、管理、审计与法律为一体，具有较强的专业性和综合性的一门课程。 2、课程定位 《工程审计》的功能是培养学生从工程项目管理者的角度出发，以工程项目全寿命周期为范围，对工程项目从项目构思、投资决策，到项目投产运营全过程的合法、合规性情况及项目绩效状况进行审计。本课程以“建筑识图与构造”和“建筑材料应用”的学习为基础，同时与建筑施工、建筑工程计量与计价、建筑工程估价等课程相衔接，共同打造学生的专业技能。先修课程——建筑工程估价、工程经济学、建筑工程计量与计价、建筑材料、工程制图、建筑力学等。 二、学习领域（典型工作任务）描述
2016财务审计报告范文 第1篇：财务收支的审计报告 ×××市审计局： 根据××审综字[19××]×号审计计划安排，审计小组于19××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司19××年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344144.07元。应缴金额为48166.40元。现将审计结果报告如下： 一、基本情况 ××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业19××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。 该公司于l9××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。 二、发现的问题 1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。l9××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元"苫布"假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。 2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，19××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站19××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。 3.挪用流动资金22000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共买ll000元，日杂站19××年×月和19××年×月共买11000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。 4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。该公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额81350 5.15元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32540.21元，实际多留了80164.07元未进决算，影响了当年利润的真实性。
《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》 应用指南 （2019年3月29日修订） 一、舞弊的特征（参见本准则第四条） 1．舞弊，无论是编制虚假财务报告还是侵占资产，均涉及实施舞弊的动机或压力、机会以及借口，例如： （1）如果管理层为实现预期利润目标或财务结果（可能是不现实的）而承受来自被审计单位内部或外部的压力，则可能存在编制虚假财务报告的动机或压力，在未能实现财务目标可能对管理层产生严重后果的情况下尤其如此。类似地，被审计单位的人员也可能由于入不敷出等原因而产生侵占资产的动机； （2）如果被审计单位的人员可以凌驾于内部控制之上，如处于重要职位或知悉内部控制特定缺陷，则可能存在实施舞弊的机会； （3）某些人员可能有能力为实施的舞弊行为寻找貌似合理的借口。某些人员持有某种态度，或具有某种特点或道德观，使其故意实施不诚实的行为。然而，即使是诚实的人，在对其施加足够压力的情况下，也可能实施舞弊。 2．编制虚假财务报告涉及为欺骗财务报表使用者而作出的故意错报（包括对财务报表金额或披露的遗漏）。这可能是由于管理层通过操纵利润来影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法而造成的。此类利润操纵可能从一些小的行为，或对假设的不恰
当调整和对管理层判断的不恰当改变开始。压力和动机可能使这些行为上升到编制虚假财务报告的程度。由于承受迎合市场预期的压力或追求以业绩为基础的个人报酬最大化，管理层可能故意通过编制存在重大错报的财务报表而导致虚假财务报告。在某些被审计单位，管理层可能有动机大幅降低利润以降低税负，或虚增利润以向银行融资。 3．管理层可能通过以下方式编制虚假财务报告： （1）对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假（包括伪造）或篡改； （2）在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息； （3）故意地错误使用与金额、分类或列报相关的会计原则。 4．编制虚假财务报告通常涉及管理层凌驾于控制之上，而这些控制却看似有效运行。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括故意： （1）作出虚假会计分录，特别是在临近会计期末时，从而操纵经营成果或实现其他目的； （2）不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设和判断； （3）在财务报表中漏记、提前或推迟确认报告期内发生的事项和交易； （4）遗漏、掩盖或歪曲适用的财务报告编制基础要求的披露或为实现公允反映所需的披露； （5）隐瞒可能影响财务报表金额的事实； （6）构造复杂交易，以歪曲财务状况或经营成果； （7）篡改与重大和异常交易相关的记录和条款。
内部审计的主要内容是什么？部审计的内容是一个不断发展变化的范畴。现代内部审计的内容主要可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。但在具体实施审计时，二者又是互相联系、交叉、渗透的。内部审计人员正是通过对这两部分内容的联系审计来促进审计工作目标的实现的。一般地，内部审计工作的内容包括以下几部分。 一、财政财务收支审计 同外部审计相比，内部审计实施的财政财务收支审计仅限于对本部门、本单位及所属各部门、各单位财政财务收支进行的真实、合法和效益审计。由于各部门、各单位的资金来源状况及资产、负债管理情况不尽相同，内部审计的重点也各不相同。对有国家财政资金介入的部门、单位，不仅要审查其自身财务状况，还须重点检查财政资金的使用渠道和使用方向。 1.行政单位的内部财政财务收支审计，重点是各级国家权力机关、行政机关、审判机关、检察机关、各党派、社会团体及其在境外的派出机构的行政经费、罚没收入和行政性收费的真实、合法和效益性。 2.事业单位的内部财政财务收支审计，重点是各项事业经费收支的真实、合法和效益性，包括用于科学、教育、文化、卫生、广播影视、地震、体育、民政、外交及农业、工业、交通、邮电通讯、商业贸易、工商行政、商品检验等各项事业发展的经费。这里，既包括财政预算拨款的审查，也包括财政预算外安排的各项资金、事业周转金和事业性收费的审查。 3.企业单位(包括金融企业)的内部财政财务收支审计，重点是其资产、负债和损益的真实、合法和效益性。审查的主要内容： 企业制定的各项制度是否符合国家有关法律法规的要求；企业一定时期内拥有的资产、承担的债务、经营成果及其分配情况的真实、合法性；企业占有的国有资产的安全、完整和保值增值情况。 二、经济效益审计 财政财务收支审计是内部审计的基础，经济效益审计则是内部审计发展到现阶段的特殊内容。而且，随着市场经济竞争的加剧，质量和效益已成为每个
《财务管理》课程标准 课程类别：专业基础课 适用专业：财经类专业 授课系（部）：会计系学时（学分）：68 执笔人签字：审核人签字： 一、课程定位和课程设计 《财务管理》是会计学专业的一门专业课，需要具备经济数学、基础会计学、财务会计学、成本会计学、管理会计、管理学原理等基础知识。它与管理理论的关系很密切，并随着管理实践的发展而发展；它与管理会计、成本会计的关系更为密切，其中部分内容与管理会计交叉而难以确定归属。 本课程学习的目的，是使学生能全面和系统地了解财务管理的基本理论和基本方法，使学生具有较强的财务管理运作能力，培养较高层次的财务会计管理人才。通过本课程的学习，要使学生掌握：⑴财务管理的目标、任务、原则；⑵财务预测、预算、分析等财务管理基础知识；⑶资金筹措、运用的基本理论与方法； ⑷利润分配的基本原理；企业并购财务的基本理论与方法；企业内部会计控制的基本规范和具体规范。 （一）课程性质与作用 课程的性质：本课程为会计专业的主干课程，是必修课程。通过本课程的教学，使学生能够基本掌握财务管理的基本理论、基本知识和基本方法，并初步掌握会计实际操作的技能，为以后从事财务会计岗位工作奠定基础。 本课程的主要内容参照全国会计专业技术资格考试辅导教材《初级会计实务》编写，可将本课程的学习与全国会计专业技术初级会计资格考试相结合。 课程的作用：通过任务引领的项目活动，使学生具备会计专业所必需的基本理论知识和基本经济业务的会计处理能力，同时培养学生爱岗敬业、团结协作的职业精神。
与其他课程的关系：1.前导课程：《基础会计》、《财务会计》、《经济法基础》、《管理学基础》。2.后续（相关）课程：《审计》、《会计制度设计》、《财务管理综合实训》 （二）课程基本理念 通过本课程的教学实践活动不仅使学生能够全面树立现代财务管理岗位的理念和思维方式，灵活运用所掌握的财务管理知识，培养学生综合运用专业知识的能力，而且使学生们学习中学会做人，学会学习，学会生活，学会劳动，以发展和促进学生的能力和技能为中心，为他们今后走向社会、参与生活、实现就业、能够为将来走向工作岗位胜任财务管理工作奠定良好的基础。 （三）课程设计思路 1、按照“以能力为本位，以职业实践为主线，以项目课程为主体的模块化专业课程体系”的总体设计要求，本课程以主要经济业务的会计处理为基本目标，彻底打破学科课程的设计思路，紧紧围绕工作任务完成的需要来选择和组织课程内容，突出工作任务与知识的联系，让学生在职业实践活动的基础上掌握知识，增强课程内容与职业岗位能力要求的相关性，提高学生的就业能力。 2、本课程设计的重点是对教学内容建立三个层次，由学校、教师、学生分别在实施、教学、学习中进行选择。三个层次为：基本知识、扩展知识、链接知识。考核以基本知识为主体。 3、依据工作任务完成的需要，高职学校学生的学习特点和职业能力形成的规律，按照“学历证书与职业资格证书嵌入式”的设计要求确定课程的知识、技能等内容。 4、依据各学习项目的内容总量以及在该门课程中的地位分配学习项目的课时数。 5、学习程度用语主要使用“了解“、”理解“或”掌握“、”能或会等用语来表达。“了解”用于表达事实性知识的学习程度，“理解”或“掌握”用于表达原理性知识的学习程度，“能”或“会”用于表达技能的学习程度。
公司财务审计报告范本 内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。 但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处
罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是xxx 集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。 一、封面 xxx公司机密内部审计报告 报告名称：关于xxx的审计报告 报告编号：xxx集团内审字[200x]第0xx号出具 报告时间：200x年xx月xx日 报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门二、报告正文关于xxx分公司的审计报告 xxx集团内审字[200x]第0xx号 我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对xxx分公司进行了审计。xxx分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。 我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按xxx规定及本次审计意见进行处罚。 xxx分公司的基本情况…… 审计中发现的问题及审计意见
近年来，我国注册会计师界对于是否应当推行风险导向审计展开了一场大辩论。争论的焦点不在于风险导向审计本身的优劣，而主要在于风险导向审计是否与我国的执业环境相适应。笔者认为，尽管在我国全面推行风险导向审计条件是否成熟尚无定论，但加强对财务舞弊的基础研究（包括财务舞弊的行为特征、动机、手法、侦查方法等），对于在我国推行风险导向审计是至关重要的。基于此，本文以美国反舞弊权威、伯明翰。杨大学Albrecht教授的新著《舞弊侦查与防范》、美国注册会计师协会（AICPA）第99号审计准则（SAS 99）《财务报表审计中对舞弊的考虑》、赞助组织委员会（coso）和特许舞弊审查师学会（ACFE）的研究报告为基础，对财务报表舞弊行为特征、舞弊预警信号类型以及财务报表舞弊预警信号加以综述，以期对我国稳妥地推进风险导向审计有所借鉴。一、财务报表舞弊行为特征SAS 99将财务舞弊划分为挪用资产（指偷盗或占用公司的资产并设法在财务报表中予以掩饰）和财务报表舞弊（指通过失实财务报表欺骗使用者，骗取资本市场的认可，试图影响投资者的决策）。无论是挪用资产还是财务报表舞弊都会造成财务报表不能公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。Treadway委员会曾对1977至1986年的财务报表舞弊案件进行了系统的研究，coso委员会继续了这项研究工作，对1987年1月至1997年12月共11年间美国证券交易管理委员会（SEC）“会计审计监管系列文告”（AAER）披露的舞弊案件进行了研究。该研究主要集中于发生财务报表舞弊公司的以下行为特征：涉案公司性质；控制环境性质；舞弊性质；外部审计师相关问题；涉案公司和人员后果等。（一）公司背景的行为特征据上述机构研究表明，涉及财务报表舞弊的公司具有以下背景特征：（1）中小公司是财务报表舞弊的高发群落。尽管研究样本公司的总资产、总收入和所有者权益合计分别达到5.33亿美元、2.33亿美元和0.86亿美元，但样本公司总资产、收入和所有者权益的中值数只为1570万美元、1300万美元和5007/美元；占样本数量75％的公司这三项指标的合计数为7300万美元、5300万美元和1700万美元。（2）掩饰盈利下降和隐藏利润的财务报表舞弊行为都存在，且几率相当。样本显示，在财务报表舞弊行为发生前，利润呈上升势头的公司占49％，而呈下降趋势的公司占43％。（3）非主板上市公司的财务报表舞弊现象更加普遍。样本研究表明，涉及财务报表舞弊的公司中，近‘78％是纳斯达克（NASDAQ）等非主板上市公司，而在纽约证券交易所上市的仅为15％，在美国证券交易所上市的为7％。（4）计算机软件和硬件（15％）、其他制造业（15％）、财务服务业（14％）和医疗健康业（11％）为财务报表舞弊高发行业。（二）内部控制环境的行为特征对控制环境的研究表明：（1）大多数的财务报表舞弊行为都有高管人员参与。83％的财务报表舞弊牵涉到首席执行官（cE0）和首席财务官（CF（））。按照参与程度统计，CEO是最主要的财务报表舞弊者（72％），其次是cF0（43％）、主计长（21％）、其他副总经理（18％）、非执行董事（11％）、首席运营官（coo）（7％）。（2）审计委员会的实质效果并不明显。尽管发生财务报表舞弊的公司中75％设置了审计委员会，且其中近70％的审计委员会中没有内部董事，具备了形式上的独立性，但审计委员会年均集会次数仅为1.8次，只有44％的审计委员会一年集会2次或2次以上。审计委员会成员中具有财务或会计背景的仅为35％，审计委员会发挥内部审计监督功能的仅为19％。（3）董事会的内部性较强且管理经验明显不足。发生财务报表舞弊行为的公司中，60％的董事会被内部或灰色董事①所把持，董事和管理人员共拥有了三分之一的股权。近40％的董事会成员没有在其他公司董事会任职的经历，对高管人员的监管经验明显不足。（4）样本公司中高管人员之间的相互牵制作用不明显。董事会主席为非执行董事的仅为16％，同时兼任CEO的却占66％，公司创立者就是现任CEO或前任CEO的为45％。超过20％的公司中存在着不相容职务未有效分离，如同一人兼任CEO和CFO.高管人员和董事之间存在亲属关系非常普遍，比例近40％。（5）高管人员承认进行财务报表舞弊的最主要动机是避免体现亏损或获取其他财务支持、为谋取内幕交易利益或者吸引更多的资金而提高股票价格、掩盖资产被个人占用、为了获得上市资格或者为了不被摘牌。（6）一些公司中还存在着其他值得关注的情况，如高管人员或董