结合气象部门实际情况，可将这7种表现形式细化为12种，具体是：
（1）未经审批设立的银行账户；
（2）在防雷工程及检测，以及各项行政事业性收费中，直接收取现金，不给对方开据发票，收取的现金不入单位财务大账形成的“小金库”；
（3）在科技服务、经营活动、人工影响天气等工作中，虚报临时工、聘用人员、炮手工资（包括虚报人数、虚报标准），套取现金形成的“小金库”；
（4）在工程建设或设备、材料采购中，收取乙方回扣、退款、利息等，不入单位财务大账形成的“小金库”；
（5）在工程建设中，乙方以现金形式缴回质保金不入单位财务大账，工程完工后，以验收质量有瑕疵为由，扣留部分质保金形成的“小金库”；
（6）以会议费名义将资金拨付到内部或外部宾馆、招待所等单位，全部或剩余部分提取现金，或挂账用于接待形成的“小金库”；
（7）以软件开发、委托业务费、委托采购等名义将资金拨付到内部公司，全部或剩余部分提取现金，或挂账用于接待形成的“小金库”；
（8）以印刷费、出版费、专版费、版面费等名义将资
金拨付到有关单位，全部或剩余部分提取现金，或挂账用于接待形成的“小金库”；
（9）以假发票套取现金形成的“小金库”；
（10）以“领导基金”、“主任基金”、“局长基金”、“台长基金”等名义提取现金形成的“小金库”；
（11）出租房屋、车辆、设备收入，或处置报废资产收入，未列入单位财务大账形成的“小金库”；
（12）以稿费、专版费、版面费、广告费等名义返还现金未入账形成的“小金库”。
“小金库”案例题
案例一：
某中学是一个有2000多学生的学校，2000年6月，李某调任该学校校长。上任后，李某认为：日常接待、年节送礼、个人消费都需要钱，可根据规定，学校所有收入必须实行“收支两条线”，用钱实在“不方便”，须另辟“财源”。
2000年秋季学期开学后，李某在学校班子会议上提出，准备拿一部分预算外收入放在账外，一是为了今后年节送礼，二是班子成员可从中多拿些钱。在场的副校长、教务处主任、总务处主任、政教处主任、办公室主任等人都没有反对。
该中学的预算外资金来源是学生的补习费、借读费等，李某等人授意学校会计和出纳，通过不开正式发票、不入正规账方式截留，形成“小金库”。每学期末，李某等人就以给领导班子成员发放“行政津贴”、“电话费”、“值班加班费”、“中考奖金”等名义分钱。另外，李某等人还以年节送礼、接待为名将资金从“小金库”取出，部分据为己有。
案发后，经司法机关查明，2000年至2006年间，李某等6人以领取“补贴”为名私分公款万元，其中李某从“小金库”中贪污16万多元，其余几人贪污数额在10万元以上。最后，人民法院以贪污罪、受贿罪数罪并罚判处李某有期徒刑4年3个月；副校长、教务处主任、总务处主任、政教处主任、办公室主任等人也被判处相应刑罚。
案例二：
审计部门在对某机关财务收支情况进行审计时，该机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把原来的内部招待所对外出租，出租收入已经按规定纳入“收支两条线”管理。审计人员在审计过程中，发现内部招待所在2004年就承包给王某，另外还发现该机关下属一事业单位早在1997年就成立了一家公司，该公司在2002年承包给刘某。审计人员在查阅对该机关和下属事业单位财务账簿时，未发现上缴的承包款，该机关和下属事业单位解
释说是因为经营不好，未收到承包款。但是审计人员在外调时发现，王某和刘某每年均按合同上缴了承包款。在充足的审计证据面前，经向该机关领导宣传政策，使该领导认识到问题的严重性，最后交出记录收取刘某和王某承包款的“小金库”共计万元，截止审计之日共支出万元，其中：发放干部职工春节补助万元，发放干部子女就业补贴万元，其他支出万元，结余万元。审计部门依法依规对该单位进行了处理。
案例三：
审计人员对某学校进行审计时，发现该单位投资开办
一公司。经查阅该事业单位和所属公司账簿，发现2008
年全年招待费仅几千元，延伸检查该事业单位和所属公司2006年、2007年账簿，发现每年招待费均在8万余元，2008
年比2006年、2007年下降了95%以上。经询问单位领导，领导先解释说由于2008年狠抓工作作风，大力压缩了招待费，后又解释说一些招待费是以会议费名义支出的，审计
人员指出，以会议费名义虚列支出将资金转移到宾馆、招
待所等用于接待是属于“小金库”，严重违法了财经法规，且从2006年—2008年该单位和所属公司会议费也呈逐年
下降趋势，最后该单位不得不承认设立了“小金库”，将
资金用于招待费。
案例四：
审计人员对某咨询评估机构进行审计时，发现该单位每年劳务费支出达20万元左右，每次支出劳务费少则3000-5000元，多则4-5万元，单位解释说，由于工作需要，每年要聘请很多专家开展工作，需要支付劳务费，每次支付专家劳务费时，在支付凭证上均有专家名单、身份证号、领取金额及领款人签字。审计人员进一步核查，发现凡是张某某为经办人领取的劳务费支付凭证上，要么是张某某代签代领，要么在领款人签字栏均有专家“本人”签名，但不同的专家笔迹雷同。同时还发现，有两笔金额高达2万元和万元的劳务费支出，均由杨某某签字代签代领，但杨某某的两次签字笔迹完全不同，经核实，单位并没有杨某某其人。在证据面前，单位领导不得不承认通过劳务费套取现金设立“小金库”的事实，张某某正是领导授意具体掌管“小金库”的人员。
案例五：
审计人员对某后勤服务中心所属公司进行审计时，发现该公司多次向X公司采购材料，金额少则10万元，多则80-90万元，且材料采购合同无单位公章，只有刘某一人签字，报销的发票上多数也只有刘某一人签字。单位领导解释，因为该公司部分业务由刘某承包，因此合同无公章。进一步核查发现，7月30日和7月31日该公司在X公司
采购两批金额高达23万元和20万元的材料，合同注明采购的材料名称、型号、规格完全一致，但单价相差15%，且材料入库单和出库单均反映这两批材料当日进、当日出。在证据面前，单位领导和刘某承认，故意串通将每年承包上缴任务从150万元降为50万元，刘某通过向X公司虚假材料采购，每年将75万元资金将转移到单位“小金库”账上用于发放职工津补贴。
案例六：
审计人员对某事业单位审计时，发现该单位于10月15日列支会议费4万元到某酒店，会议通知注明会议时间为10月23日-26日，会期4天，所附会议人员名单20人。在延伸检查该事业单位所属公司时，又发现该公司于11月5日支出会议费8万元到同一酒店，会议通知注明会议时间为10月25日-30日，会期6天，所附会议人员名单30人。经核查，两次会议人员名单有18人完全一致。在证据面前，该单位承认以会议名义将资金转移到某酒店，用于接待餐费和报销礼品。
案例七：
审计人员对某事业单位进行审计时，发现该事业单位在经营支出中，开支了20笔共35万元临时工劳务费，单位领导解释，由于经营业务需要，每年需要聘用大量临时
工，但不是由单位直接聘用，而是通过劳务公司聘用。进一步审核发现，有8笔劳务费的报销凭证均是税务机关代开的发票，支付的劳务费全部是现金，在检查劳务合同时，只发现其中1笔劳务费有合同，其余7笔共万元无合同。经过审计人员向单位领导做工作，其承认通过税务机关代开的发票虚列支出，套取现金设立了“小金库”。
案例八：
审计人员对某事业单位进行审计时，发现该单位将部分房屋出租给不同的公司和个体户，根据面积大小不同收取2万元到10万元不等的租金。2006年到2008年，账上每年反映的租金收入差距很大，且多为现金收取，经核对租赁合同，发现账上反映的租金收入与合同应收租金每年差距在10-12万元左右。单位领导解释说，租金没有收齐，主要是一些承租方因经营不佳，部分租金没有收到。经进一步了解核查，发现在具体收取租金时是该单位负责后勤管理的人员年初从单位财务部门借领一本发票，直接向承租方收取现金，定期将发票存根和现金交单位财务部门，内部控制制度存在缺陷，根据这一情况，审计人员要求单位提供承租方欠交租金的欠条，单位无法提供。最后，单位承认有部分租金因承租方不要发票，故将现金收取且将承租方不要发票的收入设立了“小金库”。
案例九：
审计人员对某事业单位进行审计时，发现事业单位投资设立了一个公司，事业单位2007年账上收到投资收益或所属公司的上缴款，但2008年没有收到。延伸检查该公司，发现该公司2008年营业收入较2007年大幅度减少，还发生了亏损。单位领导解释是由于2008年公司经营不善，故营业收入下降，也没有上缴单位。审计人员进一步检查事业单位的津补贴发放情况，发现2008年津补贴支出低于2007年，而人员又没有减少。最后，单位承认为规避企业所得税和个人所得税，在2008年在公司设立了两本账，将部分收入转移到小账上发放事业单位人员津补贴。
案例十：
审计人员在对某高校进行审计时，发现该高校向所属未脱钩的杂志社支出了一笔10万元的宣传费，单位领导解释说是因为单位要做一期专刊，并提供了合同和已出版的专刊。审计人员延伸检查该杂志社，发现该杂志社确实收到了10万元宣传费，同时又向该高校分两笔支出了5万元劳务费，一笔为2万元，一笔为3万元，全部为现金支出。在支付凭证上均有领款人名单、身份证号、领取金额及领款人签字，支付凭证上均标明为支付该专刊稿费。其中2万元的支付凭证上有具体领款人签字，而3万元的支付凭
证上只有李某一人代签，而李某为该杂志社的工作人员。杂志社领导解释说2万元稿费已经支付了，但发现计算错了，后来又重新计算，应再增加3万元，由李某代领。但审计人员发现，3万元的稿费支出时间早于另一笔2万元的稿费支出6天。经过审计人员宣传政策，单位承认2万元稿费发给了相关撰稿人员，但其余3万元设立了“小金库”。
案例十一：
审计人员在对某仅有50余人的事业单位进行审计时，发现2007年该单位账上办公费支出笔数多、单笔金额大，经进一步核查原始凭证，发现三次购买复印机，其中两台单价为5万元，一台单价为4万元，且均未履行政府采购程序，进一步核查发现，三台复印机只有单价为4万元的入了固定资产账，其余两台未入固定资产账。单位领导解释说，该单位每年印刷资料比较多，因此购买复印机也比较多。审计人员突击实地核查了该单位复印机数量，只发现两台复印机，其中一台为2005年购买、一台为2007年购买。经过审计人员宣传政策，单位承认，实际未购买两台5万元的复印机，而是购买手机作为福利发给每个中层以上职工，支出5万元，另外5万元套取现金设立“小金库”。
案例十二：
审计人员在对某医院及所属公司进行审计时，发现该公司2008年“其他应付款—其他”明细科目年初数为万元，当年无增加，但多次支出劳务费、会议费、餐费等，支出凭证合法，手续齐全。该科目年末数为万元。经延伸检查，发现该科目有关资金是在2006年12月底发生的，资金量为35万元。资金来源为该事业单位的设备购置款。经核查该事业单位2006年12月账簿，发现当月设备购置支出35万元并以下属公司开具的发票报销，有相关合同但未入固定资产账。在证据面前，该单位承认，2006年预算结余35万元，故以设备购置费名义将资金转移到所属公司，设立“小金库”用于开支接待费、发放职工福利和津补贴等。
结合气象部门实际情况，可将这7种表现形式细化为12种，具体是： （1）未经审批设立的银行账户； （2）在防雷工程及检测，以及各项行政事业性收费中，直接收取现金，不给对方开据发票，收取的现金不入单位财务大账形成的“小金库”； （3）在科技服务、经营活动、人工影响天气等工作中，虚报临时工、聘用人员、炮手工资（包括虚报人数、虚报标准），套取现金形成的“小金库”； （4）在工程建设或设备、材料采购中，收取乙方回扣、退款、利息等，不入单位财务大账形成的“小金库”； （5）在工程建设中，乙方以现金形式缴回质保金不入单位财务大账，工程完工后，以验收质量有瑕疵为由，扣留部分质保金形成的“小金库”； （6）以会议费名义将资金拨付到内部或外部宾馆、招待所等单位，全部或剩余部分提取现金，或挂账用于接待形成的“小金库”； （7）以软件开发、委托业务费、委托采购等名义将资金拨付到内部公司，全部或剩余部分提取现金，或挂账用于接待形成的“小金库”； （8）以印刷费、出版费、专版费、版面费等名义将资
金拨付到有关单位，全部或剩余部分提取现金，或挂账用于接待形成的“小金库”； （9）以假发票套取现金形成的“小金库”； （10）以“领导基金”、“主任基金”、“局长基金”、“台长基金”等名义提取现金形成的“小金库”； （11）出租房屋、车辆、设备收入，或处置报废资产收入，未列入单位财务大账形成的“小金库”； （12）以稿费、专版费、版面费、广告费等名义返还现金未入账形成的“小金库”。 “小金库”案例题 案例一： 某中学是一个有2000多学生的学校，2000年6月，李某调任该学校校长。上任后，李某认为：日常接待、年节送礼、个人消费都需要钱，可根据规定，学校所有收入必须实行“收支两条线”，用钱实在“不方便”，须另辟“财源”。 2000年秋季学期开学后，李某在学校班子会议上提出，准备拿一部分预算外收入放在账外，一是为了今后年节送礼，二是班子成员可从中多拿些钱。在场的副校长、教务处主任、总务处主任、政教处主任、办公室主任等人都没有反对。
私设小金库落马案例 概念 “小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 来源 “小金库”资金（资产）来源众多，归纳起来，主要有以下13种：财政拨款；政府性基金收入；专项收入；行政事业性收费收入；罚没收入；国有资本经营收入；国有资源（资产）有偿使用收入；资产处置收入；资产出租收入；经营收入；利息收入；捐赠收入；附属单位上缴收入等。 案例一：东航前运控总经理设小金库落马涉案金额上亿 祸起权力寻租 前述知情人士对施国峰犯案特点用“大胆”两字来形容。 飞行控制中心除掌握东航飞机调度职能外，还担负着利用东航机场降落的其他飞机的空中调度和地面服务职能。而随着公务机市场的兴起，很多私人飞机也需要进入地区航空公司序列进行保养。运行控制中心的权力由此开始显现。 据悉，施国峰不仅截留、私扣公务机的调度服务费，甚至有些重要场合贵宾的专机服务费，也敢私自截留。 “有很多贵宾访问上海，专机组一般不自己采购油料和食品等物资，都是委托施国峰这样的机构负责人去办此事。”上述知情人士说，办案人员曾发现，施国峰利用这种给专机服务的机会，截留专机服务费。 而随着东航公务机市场规模逐渐做大，施国峰所掌握的飞行控制中心权力也开始膨胀。 “对于东航自己的飞机，飞行控制中心尚不能张口要价，”上述知情人士说，施国峰主要是向私人飞机和公务机寻机收取一些服务费，并将部分收费匿藏为部门小金库。 “你能否起飞，什么时候起飞，完全取决于控制中心，”这位知情人士说，公务机一般出行需要快速。而给公务机安排航线和起飞时间，就是飞行控制中心的权力。 目前，公务机市场主要由一些代理公司来做，这些代理公司为了给客户满意的服务，就不得不打点施国峰，以便使自己代理的公务机客户能够获得较好的飞行时间和航线。 而东航的公务机调度部门正是在施国峰建议下设立的。本报记者查阅资料发现，东航运行控制中心在施国峰的强烈建议下，在1994年成立了公务机调度部门，成立时仅有三人，如今已有20多人，施国峰为负责人。 东航正是在施国峰的建议下，及早布局公务机市场，进而抢占了先机。而施国峰及运行控制中心也是因为公务机市场兴起，掌握了直接服务专机的机会。
防治“小金库”相关知识考试题库 一、单项选择题 1．认定是否属于“小金库”的关键是。（ A ） A、看资金或资产是否列入条例规定的单位帐薄 B、看资金或资产被用于何种用途 C、看资金或资产被何人所用 D、看套取资金的手段和方法 2．“小金库”治理工作鼓励自查，对自查发现的问题要处理。（ D ） A、从重处理 B、一律严肃处理 C、一律不处理 D、从轻处理 3．根据《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，使用“小金库”款项报销应由个人负担的费用的，情节较重的对有关责任人员给予处分。（ C ） A、记过 B、记大过 C、降级或者撤职 D、开除 4、某机关在某宾馆举办会议，共花费1.7万元，结算时拨付宾馆10.9万元并将10.9万元支出以会议费名义开具发票报销，多付资金用于购买消费卡等消费，应认定该机关设立“小金库”万元。( B ) A、1.7 B、9.2 C、10.9 D、12.6 5.下列情况不应认定为小金库的是（C）。 A、截留收入，形成账外公款 B、罚没收入用于投资股票，赚取的收益用于职工福利 C、将收到的租金收入直接通过其他应付款核算，实际用于个人消费 D、企业内部招待所（非独立核算）未将其经济业务汇总至上级单位 6.下列岗位不属于不相容职务的是（B）。 A、执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务 B、授权进行某项经济业务和审核这些经济业务的职务 C、执行某项经济业务和记录该项业务的职务 D、保管某些财产物资和对其进行记录的职务 7.A公司将本期一笔收入款项未登记入账，直接用于购买国债获取利息，则本例中A公司小金库的存放形态为（C）。 A、现金 B、银行存款 C、有价证券 D、固定资产 8.为解决企业内部招待费用不足问题，A单位将包装物的租赁费收入直接存入出纳个人账户。2009年共计收取包装物租赁费120万元。本例中资金来源和小金库的存放形态分别为（B）。 A、虚列支出;现金形态 B、资产租赁收入;银行存款形态 C、资产租赁收入;固定资产形态 D、虚列支出;银行存款形态 9.下列情况应该认定为小金库的有（D）。 A、将自产产品作为福利发放给职工 B、代扣职工个人所得税
对“小金库”问题的认识和案例分析 一、全国开展“小金库”治理工作的背景及意义 （一）背景： 1、“小金库”呈多发高发态势。党中央、国务院历来高度重视治理“小金库”问题，多次明令禁止，要求坚决治理。各地区各部门按照中央的要求，积极采取措施治理“小金库”，取得了一定的成效。但近年来，一些地方、部门和单位设立“小金库”的现象仍时有发生，有的还相当严重。据审计署披露，从1998年到上半年，共8年半，全国审计机关共查出“小金库”(含挤占挪用)金额1406亿元。分不同的年度，1998年111亿元，1999年65亿元，2000年133亿元，83亿元，134亿元，244亿元，194亿元，312亿元，上半年130亿元。财政部虽然没有对每年查处“小金库”数字进行统计，但在每年开展的日常监管和专项检查中，都要处理一批“小金库”问题，其中不乏大案要案。所有这些数字与现象都表明，“小金库”在全国仍呈现出多发高发的态势，人民群众对此反应强烈。 2、“小金库”的危害越来越严重。 “小金库”问题的长期存在、蔓延，且不断的向隐蔽化、模糊化、复杂化方向发展，其危害也在不断加大。 一是“小金库”的存在诱发了腐败，破坏了党和政府的公信度。“小金库”的存在，已成为铺张浪费、奢靡享受、违法乱纪的重要资金来源，诱发和滋生了一系列的腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，妨碍经济社会健康发展。因此，影响社会和谐稳定，危害党和国家的建设事业。
二是“小金库”的存在扰乱了经济秩序，削弱了政府宏观调控能力。“小金库”的存在，致使大量本应在规定会计账簿核算的资金游离于单位账外，不仅导致会计信息失真；此外，一些单位利用资产出租、处置收入设立“小金库”，导致了国有资产收益甚至是国有资产的流失。因此，小金库”的存在，在一定程度上，扰乱市场经济秩序，影响了政府对资源的合理配置，削弱了政府的宏观调控能力，也影响了经济平稳较快发展。 三是“小金库”的存在破坏了社会和谐，影响了收入分诶的公正性。一些单位和部门用“小金库”资金违规发放津贴补贴、奖金、福利，导致了一些部门“补贴比工资制高”、“灰色收入甚至黑色收入比正常收入高”的不合理现象。长此以往，将是目前本已十分严重的贫富分化问题更加恶化，影响了社会的和谐稳定。 此外，，国际金融危机的蔓延和加剧，我国的经济受到了严重的影响，企业效益下滑，就业压力加大。在这样打的背景下，为确保我国经济平稳较快发展。因此，针对“小金库”这颗妨碍经济健康发展、影响社会和谐稳定、危害党和国家各项事业发展的毒瘤，党中央、国务院决定，在全国范围内深入开展“小金库”治理工作。 可以说，这次“小金库”治理工作意义重大，中央治理“小金库”工作领导小组组长、财政部部长谢旭人一再强调。 1、“小金库”治理是贯彻落实科学发展观，完善社会主义市场经济体制的必然要求。这次“小金库”治理工作，党中央，国务院要求，必须从完善社会主义市场经济体制的高度出发，从全面学习实践科学发展观、保持经济平稳较快发展的大局出发，进一步提高对“小金库”治理工作的认识。
通过账外账私设“小金库”案例烟花鞭炮有限责任公司 通过账外账私设“小金库” 背景材料 ***省***市烟花鞭炮有限责任公司是独立核算的法人企业。2010年5月，***市“小金库”治理工作领导小组在组织重点检查时，接到群众举报鞭炮有限责任公司设置两套账进行会计核算，偷逃税款问题。 违纪事实 2002年至2010年，***市鞭炮有限责任公司为偷逃税款，在主要领导的安排下，财务人员设置两套账核算单位收支。截止到2010年5月份，账外账结存资 金8.63万元。 检查方法 ***市“小金库”治理工作领导小组为加大“小金库”的治理力度，通过设立举报电话、邮箱、信箱等方式，进行有奖举报，并通过市电视台、日报社，发布有奖举报信息，充分调动全社会的监督力量。举报人可以通过拨打举报电话、发送举报邮件、短信、投送举报信件等方式，对私设“小金库”现象进行监督 举报。 处理结果 根据《中国共产党纪委处分条例》、四部门关于《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》及清理“小金库”问题的有关规定，免去其主要负责人鞭炮烟花有限责任公司支部书记、委员、董事长、经理 职务，给予留党察看一年处分。 原因分析 剖析***市鞭炮烟花有限责任公司通过账外设账私设“小金库”问题，主要原因在三个方面：一是单位领导法纪观念淡薄。单位领导为小集体利益而偷逃税款，授意、指使单位财务人员设置两套账进行会计核算，错误地认为只要不是装入个人腰包，为了小集体的利益就不算违法；二是财务人员职业道德意识不强。财务人员个人利益观念加上国家就业形势的严峻，使得知情的财会人员在国家利益、单位利益与个人利益发生矛盾时，首先考虑的是自己的切身利益，其次是单位利益。因而对违规违纪现象，往往是不会去坚决抵制或予以揭发，相反会迎合单位领导的意图，制造假账，逃避检查；三是监督管理机制不健全。首先是主管部门对下属单位的监督不力，没有有效地发挥好日常监督检查，致使部分下属单位游离于主管部门的监督检查之外；其次是主管部门的领导法纪观念不强。对下属单位的违规事实视而不见，默许、纵容下属单位为了小集体利益而铤而走险，侵犯国家利益。 教育启示 ***市鞭炮烟花有限责任公司“小金库”案例给我们的启示：一、对党员领导干部加强思想素质教育。通过党性、党风、党纪教育，帮助广大党员干部坚定理想信念，树立正确的世界观、人生观、价值观和正确的权力观、地位观、利益观，明辨是非，不断增强拒腐防变能力，自觉抵御拜金主义、享乐主义等腐朽思想和生活方式的侵蚀，努力筑牢拒腐防变的思想道德防线。二、单位领导树立全新的观念。领导干部必须自觉转变思想理念，从传统思维方式中转变过来，不要再有小集体观念。单位领导应加强《会计法》等财经法规的学习，提高对财务管理重要性的认识，提高遵守财经法纪的自觉性，同时督促检查会计
通过账外账私设“小金库”案例 各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢烟花鞭炮有限责任公司通过账外账私设“小金库” 背景材料 ***省***市烟花鞭炮有限责任公司是独立核算的法人企业。2010年5月，***市“小金库”治理工作领导小组在组织重点检查时，接到群众举报鞭炮有限责任公司设置两套账进行会计核算，偷逃税款问题。 违纪事实 2002年至2010年，***市鞭炮有限责任公司为偷逃税款，在主要领导的安排下，财务人员设置两套账核算单位收支。截止到2010年5月份，账外账结存资金8.63万元。 检查方法 ***市“小金库”治理工作领导小组为加
大“小金库”的治理力度，通过设立举报电话、邮箱、信箱等方式，进行有奖举报，并通过市电视台、日报社，发布有奖举报信息，充分调动全社会的监督力量。举报人可以通过拨打举报电话、发送举报邮件、短信、投送举报信件等方式，对私设“小金库”现象进行监督举报。处理结果 根据《中国共产党纪委处分条例》、四部门关于《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》及清理“小金库”问题的有关规定，免去其主要负责人鞭炮烟花有限责任公司支部书记、委员、董事长、经理职务，给予留党察看一年处分。 原因分析 剖析***市鞭炮烟花有限责任公司通过账外设账私设“小金库”问题，主要原因在三个方面：一是单位领导法纪观念淡薄。单位领导为小集体利益而偷逃税款，授意、指使单位财务人员设置两套账进行会计核算，错误地认为只要不是装入
个人腰包，为了小集体的利益就不算违法；二是财务人员职业道德意识不强。财务人员个人利益观念加上国家就业形势的严峻，使得知情的财会人员在国家利益、单位利益与个人利益发生矛盾时，首先考虑的是自己的切身利益，其次是单位利益。因而对违规违纪现象，往往是不会去坚决抵制或予以揭发，相反会迎合单位领导的意图，制造假账，逃避检查；三是监督管理机制不健全。首先是主管部门对下属单位的监督不力，没有有效地发挥好日常监督检查，致使部分下属单位游离于主管部门的监督检查之外；其次是主管部门的领导法纪观念不强。对下属单位的违规事实视而不见，默许、纵容下属单位为了小集体利益而铤而走险，侵犯国家利益。 教育启示 ***市鞭炮烟花有限责任公司“小金库”案例给我们的启示：一、对党员领导干部加强思想素质教育。通过党性、党风、党纪教育，帮助广大党员干部坚定理想
案例分析——“小金库”的审计 案例分析目的 通过阅读与分析案例资料，思考由于“小金库”具有较强隐蔽性，注册会计师该如何去发现被审计单位的“小金库”？ 案例一： 审计局对某单位进行财政预算执行审计时，发现该单位9月68＃的一张记账凭证上记载着：借银行存款6377.93元，贷预算外收入6377.93元，所附原始凭证是某储蓄所存款利息结算单，上面反映本金50,907元。 为什么记账凭证上没有反映出本金金额，是会计人员一时疏忽漏记了，还是存在账外账？带着疑问，审计人员质询了财务科长，回答说是帮朋友完成储蓄存款任务，本金转出转进都不作财务处理。审计人员不相信这个解释，决定监盘现金。 突击盘点,经过清点，实际盘存64,034.75元，比账面结存多12,425.59元。审计人员要求出纳人员在盘点表上签字时，出纳员沉默片刻后，从抽屉中摸出一张15,000元的领款单据，说这张领款单忘了交会计入账。审计人员尊重事实，加上未入账的领款单后，实际盘存又比账面短少2,574.41元。 出纳员又从另外的一个抽屉中摸出一张某某出差借支5,000元的借条，说是借条上的金额忘了加上，加上借条金额后，又盘盈2,425.59元。出纳员继续从抽屉中摸……，审计人员继续加……减……。当出纳员终于停止摸动时，现金盘盈32,250元。 现金为什么会盘盈这么多？出纳员为什么不将重要的原始凭证存放入保险柜？为何一次次调整现金后仍与账面相差甚远？审计人员断定这里面与未入账的本金有联系。 通过核对银行账户和延伸审计所属二级单位，证明该单位一直拥有大量现金。在掌握了有力证据的情况下，审计人员又一次向当事人进行了面询：一是追查存款本金的去向，二是追查现金盘盈的来源。 当事人先是回答“不清楚，不知道，我想想看。”后是说：“可能是前后搅和错了。”再就是支支吾吾。审计人员讲明不配合审计应承担的法律责任。 在强大的政策攻势下，当事人不得不如实相告：原来该单位为逃避有关部门的监管，使用部分白条收费。并将收取的部分规费、罚没款存入账外。当事人拿出一本小账，上面记载着白条收取的各项款项1,058,349.91元。其中，各项规费、罚没收入611,749.91元，所属单位上缴款446,600元。资金去向：储蓄存款单18张，金额1,006,099.99元，其中包括9月68＃凭证50,907元的本金。至此，一张结息清单牵出的账外资金，真相大白。 案例二 审计一家位于市区繁华地段的大酒店，审计小组进点实施审计前进行调查了解到，该酒店临街的20多间两层房屋绝大部分出租了，另外，酒店主楼裙楼也有少部分房屋出租。当注册会计师审查其业务收入情况时，却发现房屋租赁
广东小金库十大案例：私吞959万清洁费发福利 清洁费、技术服务费和乱收费统统变身福利费 ■ 顶风违纪者先免职，再究责 ■ 鼓励举报将兑现奖励 羊城晚报讯记者报道：2010年9月15日下午，省纪委召开党政机关事业单位违规私设“小金库”情况通报会。据悉，2009年4月以来，全省共发现“小金库”399个，涉及金额1.75亿元，213人受到行政处罚等处理。 省纪委常委、省委巡视办主任姜斌介绍说，2009年4月以来，全省通过自查、重点检查和督导核查共发现“小金库”399个，涉及金额1.75亿元，已全部进行了整改处理。在治理中，全省共收到属于治理范围的举报线索376件，全部按要求进行了核查。全省党政机关和事业单位因设立“小金库”和使用“小金库”款项受到行政处罚53人，组织处理38人，党纪政纪处分96人，移交司法机关处理26人。 据悉，今年全省继续深化党政机关事业单位“小金库”治理工作，至7月底，全省在自查自纠和重点检查阶段均没有发现“小金库”的63个“自查自纠零申报”和“重点检查零问题”的“双零”地区和单位，全部发现存在“小金库”问题，经督导核查共发现“小金库”96个，涉及金额3200多万元。 v姜斌分析说，这些案例的存在，反映形式主义、走过场的现象，在一些地方还普遍存在。未来对那些因此而出现“零申报”、“零问题”的地区和单位，将要予以通报批评，责令其认真整改。顶风违纪者，将对主要领导、分管领导和直接责任人按照组织程序先免职，再追究有关责任。“要做好群众举报线索的查处和反馈工作，对举报有功人员，要按照规定兑现奖励”。 10起违规私设“小金库”典型案件 一、清远市环境卫生管理处私设“小金库”案 2003年1月至2006年12月，清远市环境卫生管理处将财政返还的卫生清洁费八个内设机构名义违规私设账户，“小金库”累计金额959万元，除少部分用于生产经营外，共支出943万元发放干部职工福利补贴。 2007年1月以后，该处以公款私存的方式，处理市环卫处返拨到各下属站所的经费，违规发放奖金补贴、加班费、通讯费等。至2010年5月，上述个人账
“小金库”资金“来之不易” 案例简介： Z自从1986年起坐上局长交椅，1988年起局长、党委书记“一肩挑”。同年4月，财务部门“小金库”开始形成。最早的历时12年，以后陆续形成了6个“小金库”。 （1）虚设经费支出690多万元。财务部门“生财有道”：他们虚列工资、奖金、补贴，套取现金100多万元；以发放上下班交通补贴名义购入公交预售票，而后交该局下属企业出售，套现49万多元；子虚乌有列项目，如虚列洗理费、通信费、材料费、设备购置费、修理费等等。他们不折不扣贯彻Z局长“想办法将行政经费节余款弄出来”的要求，多管齐下，套出现金，充实“小金库”。 （2）截留预算外收入1360多万元。12年来，经Z局长批示，将报废车辆变价款、设备折旧款、旧办公用品等物资处理款和其他调拨款直接存入“小金库”；将消防、交通违章罚款，码头、房屋、车辆等的出租收入，三产企业上交承包金和利润，机动车辆、保险代理费等收入，以及“小金库”资金的利息，一并揽进“小金库”。 （3）截留所谓“补助费”等收入930多万元。前后八九年，该局收到案件主办单位拨付的“补助费”800多万元也一声不响装入“小金库”；罚没款130多万元也统统流进“小金库”。 案例点评 本案例涉及的是小金库问题，与其他案例不同的是本案涉及的货币资金控制环节较多。首先我们应该明确的是，该单位几乎没有内部控制制度，并且账务完全依照局长的意愿记载，所以需要上级委派会计人员，并且局长没有这些人员的任免权，以保证财务人员能公允客观地做账。因为货币资金流动性大，容易发生很多弊端，结合本案例具体分析如下： 1.截留各种货币资金收入 这主要表现在企业相关人员，利用工作便利，同时趁制度设计或执行松懈之际，将各种货币资金收入据为己有或挪作他用。经常采用的方法有： （1）收款不入账，进行贪污； （2）涂改发票进行截留； （3）采用编制虚假收款凭证小于原始单据、所列金额不一致的手段，隐瞒截留收入； （4）上下勾结，截留不属于正常业务的收入，私设小金库或进行贪污； （5）收、付银存款时在账户上收付两方均不入账，这种情况若不将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，则难以发现。需要加强的内部控制环节是现金收入和支付由出纳掌管，记账由会计人员负责，这些职责应由相互独立的职务负责，由内部审计人员定期复核账务和银行账户是否相符。 2.挪用资金 这主要是指企业相关人员上下勾结，不按照国家法律法规规定和企业制度约束，将有特定用途的资金挪作他用。原因主要是为自己谋私利，其次是因为有的单位财务政策紊乱，经常改变资金用途。无论何种原因，都会使企业的财务风险加大，导致财务违纪的发生。内部控制在单位员工串通舞弊的时候会失效，这时需要内部审计人员加强监督，定期不定期对内控进行测试，检查内控是否失效，以防范此类事件的发生。 3.虚报冒领 虚报这种情况常发生在企业费用列支过程中，相关人员通过虚开发票和假发票等手法虚报费用，为自己和本部门谋取私利，这不但导致企业货币资金预算和管理上的混乱，而且会使费用和成本相关账户数字不实，最后还会引发舞弊和腐败。冒领常常是有关人员虚开或更改相关凭证，冒充他人领取款项。比如职工的医药费报销，经常出现张冠李戴，冒充他人报销。这种情况的危害与虚报颇为相似。具体手法归纳如下： （1）涂改发票进行报销贪污； （2）用假发票、假收据及假报销单据进行报销贪污；
防治“小金库”知识有奖竞答参考资料 一、贺国强同志在2009年12月的“小金库”治理工作阶段性情况汇报会上强调：我们要认真学习、深刻领会、全面把握党的十七届四中全会和中央经济工作会议精神，切实把思想认识统一到中央对当前国内外形势的科学判断以及作出的重大决策部署上来，统一到中央对当前反腐倡廉形势的科学判断及提出的要求部署上来，自觉地把“小金库”治理工作放到党和国家工作全局及反腐倡廉体系建设中来思考、谋划和部署，充分认识治理“小金库”的重要性和紧迫性，进一步增强工作的责任感和使命感。第一，深入治理“小金库”，是深入贯彻落实科学发展观、完善社会主义市场经济体制的需要。第二，深入治理“小金库”，是加快转变经济发展方式、保持经济社会平稳较快发展的需要。第三，深入治理“小金库”，是切实解决损害群众利益的突出问题、促进社会和谐稳定的需要。第四，深入治理“小金库”，是推进党风廉政建设和反腐败工作的需要。 二、贺国强同志在2009年12月的“小金库”治理工作阶段性情况汇报会上强调：要注重预防，着力完善治理工作的长效机制。“小金库”产生原因的复杂性、存在形式的隐蔽性、资金来源和使用的多样性，决定了治理工作必须在坚决查处和纠正违纪违规问题的同时，按照“更加注重治本，更加注
重预防，更加注重制度建设”的要求，多措并举、综合治理，着力完善治本之策。一是要加强教育。教育和引导各级领导干部牢固树立正确的权力观、地位观、利益观，正确处理全局利益和局部利益、集体利益和个人利益、长远利益和眼前利益的关系，强化法纪观念和廉洁从政意识，自觉筑牢思想道德防线，经受住权力和金钱的考验。二是要强化监督。要积极推进党务公开、政务公开、企务公开和公共企事业办事公开，特别是要健全政府财政预算公开、非税收入公开和单位财务公开等制度，切实使资金在阳光下公开透明运行，把公共资金的收入和使用置于各级组织、广大党员干部、人民群众和社会舆论的监督之下。三是要深化改革。要积极推进财政、金融、国有资产管理体制改革，健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制，深化部门预算和国库集中支付制度改革，落实“收支两条线”规定；规范行政事业单位经营性资产管理，逐步将资产收益纳入预算；规范行政事业单位收入分配秩序，进一步规范公务员津贴补贴；积极完善和推进公务消费和公务接待制度改革，节约和控制行政成本支出；深化行政审批制度改革，减少行政审批项目和各类非税收费，强化账户和现金管理等，坚决切断“小金库”的资金来源，铲除“小金库”滋生的土壤。四是要完善制度。要结合治理工作中发现的管理、制度等方面的薄弱环节和漏洞，健全和完善有关财经法律、法规和规章制度，对合理的资金使用要
大案纪实：“小金库”吞噬了20名国家干部 近两年，河南省驻马店检察机关在省检察院和当地纪检监察机关的支持配合下，查处了中国工商银行驻马店分行部分领导干部和工作人员贪污、受贿、挪用公款系列职务犯罪案件。该案涉及２０人，其中处级干部６人，涉案金额１０００余万元。目前，已有１４人被判刑，其中：孟凤岭，中国工商银行驻马店分行（下称分行）原行长，因犯贪污、受贿、巨额财产来源不明等５项罪名，数罪并罚，决定执行有期徒刑二十年，剥夺政治权利四年，非法所得１４６万余元予以收缴；朱翠英（女），分行原副行长，因犯贪污罪、受贿罪被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，非法所得１４６万元予以收缴；关华敏（女），分行原总会计师，因犯贪污罪被判处有期徒刑三年，缓刑五年；王雨田，分行计划财务处原处长，因犯贪污罪被判处有期徒刑七年；王整军（女），分行计划财务处原副处长，因犯贪污罪被判处有期徒刑十年；张学勤，乐山路支行原行长，因犯贪污罪被判处有期徒刑十一年；……尽管这些被告人触犯的罪名不尽相同，受到的刑罚轻重不一，但有一点是相同的，那就是他们的犯罪无不与“小金库”密切相关。随便一个理由“小金库”公款就可任意贪占１９９７年１１月，孟凤岭给关
华敏打电话：“给我准备２万元，到省行办事用。”关华敏立即从小金库中取出２万元给了他，孟未出具任何手续。后来，他又以同样的理由从关华敏保管的“小金库”中贪污６万元。为了毁灭罪证，他指示关华敏将“小金库”账目付之一炬。１９９８年底，孟凤岭对朱翠英说：“我想买一套房子给儿子住，你给我拿４万元。”朱翠英立即把王雨田召来：“孟行长要买房子，你从小金库里拿４万元给他。”很快，一个内装４万元的大信封就放到了孟凤岭的办公桌上，孟只说了一句：“注意不要出事。”比起孟凤岭，朱翠英的胆子和胃口更大。１９９９年，她以孟凤岭的名义让王雨田从“小金库”中列支６０万元，并按照她提供的名字，每个１０万元办了６张存折。实际上，这笔钱落入了她的私 囊。２０００年上半年，王整军清理办公桌时找出了一张票面为３６．５万元的发票。她立刻和处长王雨田一起向朱翠英汇报。朱翠英“果断”地说：“从…账外账?中列支，咱们三人分。”就这样３６．５万元公款落入了他们的腰包。短短几年时间，孟凤岭、朱翠英单独或伙同王雨田等人多次从“小金库”中贪污公款达２００余万元，其中，孟凤岭贪污１４万余元，朱翠英贪污１１３万余元，王整军贪污２９万余元，王雨田贪污４５万余元。该行下属一些支行的领导也是如此，从“小金库”中攫取了数额不等的国家资财。行贿者送的都是“小金库”的钱１９９８年７月，张学勤调任中国工商银行驻马店分行文明路支行行长，为了不让孟凤岭把该支行的几十万元“小金库”资金收到分行，也为
“小金库”违法案例警示教育片心得体会 单位组织观看了“小金库”违法案例警示教育片，片中揭示了涉案人员利用职务之便在招投标工程建设中谋取个人利益，私设“小金库”，置党纪国法于不顾、违法乱纪、贪污腐化的腐败行为，他们在个人欲望和利益的驱使下逐步淡漠了法制观念，最终受到了法律的制裁。 对于腐败问题，党和国家一直是坚持严厉的打击态度和强大的打击力度，对于腐败分子，人民群众一直是深恶痛绝的。案例的教训是深刻的，其现实警示令人震撼，再次向我们敲响了廉政建设的警钟，前车之鉴，后车之师，在今后的工作中，我们更是要以此为鉴。 一是要牢固树立正确的人生观和价值观。案例中的领导干部正是随着职务的升迁、权力的增大，个人的精神世界逐渐发生了变化，读书学习、艰苦朴素的作风逐渐淡化，民主开明、勤奋务实的风格悄然离去，人生观和价值观开始扭曲，最终没有抵制住诱惑，走上了犯罪的道路。因此党员干部要树立正确的人生观和价值观，牢记全心全意为人民服务的宗旨，筑牢拒腐防变的思想道德防线，才能抵御住各种腐朽思想的侵蚀。 二是不能心存侥幸，不能存在故作糊涂的底线。反观落网的贪官污吏，无不是因为第一次获利的初尝甜头，之后心存侥幸，一次又一次的窃喜让他们变得愈发贪婪，侥幸心理战胜了恐惧心理，只有在梦醒之后才幡然醒悟，锒铛入狱才
悔不当初，可惜为时已晚。因此党员干部不能心存侥幸，要正确行使手中的权力，大事上泾渭分明，小节上从严把握，哪些事能做，哪些事不能做，脑子里要有明确的界限、清晰的底线。 三是要加强自身学习教育。党员干部要不断加强对共产主义理想、社会主义信念的学习和认识，在思想上树立坚不可摧的精神支柱，要以党的宗旨为根本准则，在为人民服务、为党的事业奋斗的过程中，实现自己的人生价值。 在今后的工作中，我们要经常自我警醒，常怀敬畏之心，在思想上明确底线，在行为上划出界限，通过认真学习，不断提高完善自己，树立正确的人生观、价值观，加强自身的思想政治教育和职业道德教育，努力做到自重、自警、自省、自勉，真正做到慎独、慎染、慎微、慎行，才能耐得住寂寞、扛得住诱惑、顶得住歪风、经得起考验，才能为事业的发展做出积极的贡献。
小金库治理方案集团标准化办公室：[VV986T-J682P28-JP266L8-68PNN]
小金库治理方案 一、指导思想 以邓小平理论和“xxxx”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，认真学习贯彻党的xx届四中全会和中央纪委第四次、第五次、第六次全会精神，特别是xx同志在中央纪委第六次全会上的重要讲话精神，切实把以人为本、执政为民贯彻落实到“小金库”治理工作中。按照《意见》的要求，落实综合治理、纠建并举、注重预防的原则，继续全面深入推进党政机关、事业单位、社会团体（含公募基金会，以下同）和国有及国有控股企业（以下简称国有企业）“小金库”治理工作，进一步巩固专项治理成果，构建和完善防治“小金库”长效工作机制，着力解决“小金库”这个反腐倡廉建设中人民群众反映强烈的突出问题。 二、任务目标 在党中央、国务院的领导下，按照彻底清理“小金库”的工作要求，分级负责，分口把关，统筹兼顾，整体推进，从不同领域、不同层级的实际出发，全面深入推进党政机关、事业单位、社会团体和国有企业的“小金库”专项治理工作。着力解决工作不重视、走过场以及工作不平衡的问题，坚决扫除专项治理工作死角，始终抓住构建和完善防治“小金库”长效机制这个根本任务。党政机关和事业单位要巩固成果、防止反弹，特别是对于自查自纠“零申报”的单位，要认真组织复查；社会团体和国有企业要加大力度，抓好整改落实。要注重总结专项治理经验，建立健全长效机制，探索从源头上根治的有效途径。年底前完成这次专项治理工作任务，以“小金库”专项治理的实际成效取信于民。 三、时间步骤 2012年要继续深入推进党政机关、事业单位、社会团体和国有企业“小金库”专项治理，党政机关和事业单位治理重点是XX年以来各项“小金库”资金的收支数额，以及XX年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产；社会团体和国有企业治理重点是2012年以来各项“小金库”资金的收支数额，以及XX年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前年度。2012年“小金库”专项治理工作
1.1 “小金库”的定义及其资金来源 1.1.1 “小金库”的定义 小金库雏形是20世纪70年代末财政部组织清理的“小钱柜”。1986年税收财务物价大检查时俗称“小金库”。 国务院办公厅国办发〔1995〕29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》第二条规定： 凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。 2009年“小金库”治理工作中，定义为：违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 【思考题】如何理解“符合规定的单位账簿”？ 1.1.2 “小金库”的资金来源 “小金库”资金（资产）来源众多。主要包括13种。
1.财政拨款 2.政府性基金。是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项特定基础设施建设和社会公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。 3.专项收入。是指具有特定来源，按照特定目的建立并规定有专门用途的收入。包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入、内河航道养护费收入等。 4.行政事业性收费。是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用 5.罚没收入。是指法律、行政法规授权的执行处罚的部门依法实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。 6.国有资本经营收入 国有资本经营收入是指经营、使用国有财产等取得的收入， 包括国有资本投资收益、国有企业计划亏损补贴、产权转让收入等。 7.国有资源（资产）有偿使用收入 国有资源（资产）有偿使用收入包括国有自然资源有偿使用收入、社会公共资源有偿使用收入和行政事业单位国有资产有偿使用收入。 8.资产处置收入 资产处置收入是指资产产权的转移或核销所产生的收入。 包括资产的出售收入、出让收入、置换差价收入、报废报损残值变价收入等。 9.资产出租收入 包括资产出租收入和资产出借收入。 10.经营收入 类似于企业收入，事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动也会取得一些收入。 11.利息收入 12.捐赠收入 包括实物捐赠和货币捐赠。 13.附属单位上缴收入
小金库的查处案例 威海经技区监察审计局接受区管理委员会的委托，在对某集体建筑企业财务收支审计中，从一份“合作合同书”入手，查出一个藏匿四年之久、金额高达756万元的“小金库”。 细微之处现端倪 我们按照审计方案确定的审计内容，对该企业印花税的缴纳情况进行审查。在审查企业提供的5份施工合同时，有一份该企业1999年1月份与某房地产公司签订的“合作开发建设公寓楼合同书”。合同书中规定：双方合作开发公寓9000多平方米，开发完成后双方五五分成，即各分得公寓的50%（4500平方米）。据审计人员了解此公寓早已完工，但企业账内却未发现分得公寓的记录。为此，我们询问了财务人员，财务人员都说不知道。随后，我们又找企业经理谈话。经理介绍说，工程虽已完工，但尚未决算，还没有分配。公寓真的没有分吗？经理说的是实话吗？还是该企业有没入账的资产？对这一连串的问题，审计人员决定查个水落石出。 另辟蹊径战初捷 审计人员认为，单是从企业领导及财务人员身上入手，很难有实质性的突破，必须另辟蹊径，才能获取有力证据。于是，兵分两路：一路外调，以便掌握更多的第一手资料，迫其交出账外账；一路内查，继续查找疑点，通过召开企业职工座谈会，了解一些内部情况。 外调小组历时半个月，对与该建筑企业有业务关系的30多家公司进行了调查。通过调查，不仅取得了与某房地产公司合作开发的公寓楼已按合同规定分配的证据，而且还掌握了该企业与另外两家公司以分房的方式进行过合作的事实。内查小组通过与企业职工谈话，也收集到一些单位销售过楼房的证据。在分析了所收集的证据后，我们认为，企业很可能存在账外账的问题，决定再次找企业经理和财务人员谈话。在事实面前，他们不得不承认了与某
查办私设“小金库”案件的几点思考 “小金库”是指在单位财务以外另设账目的公款。“小金库”一词的权威正式解释，源自国务院办公厅《关于清理检查“小金库”的意见》（国办发…1995?29号）：“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”。 近几年来，私设“小金库”的问题在一些单位较为突出，屡禁不止，不仅造成了国家和单位收入的流失，而且诱发和滋生了各种腐败现象，败坏了党风和社会风气，人民群众反映强烈，必须坚决予以制止。由于“小金库”属于帐外帐，具有发现难、查处难、涉及单位或单位内设机构或其负责人等方方面面的利益。 一、“小金库”的特点 1、“小金库”的普遍性。从近几年全国查办的案件中发现的“小金库”，行政机关（部门）有，事业单位有，企业单位有，各类团体、临时机构也有。不少单位是“两本帐”、“多本帐”，有的在经营创收中收入不入帐或入“另册”，脱离财务监督；有的截留挪用各种应上缴经费；有的把该收上来的经费留在下属单位（部门）作为“私房钱”；有的编大计划、造假预算，编假合同，在预算执行过程中虚列支出，虚假冒领，把报回来的预算经费打入“小金库”，化大公为小公，甚至化公为私等等。 2、“小金库”的分散性、多样性。有的单位（部门）为了小团体利益，将单位内部划小核算单位，通过多头开设银行帐户，把本应该作为单位收入纳入财务部门统一核算的资金，分散核算，以多本帐作掩盖，借此逃避监督；有的是投李报桃，把经费以合法名义拨到所属单位，公私不分，“小金库”成了小集体或某些个人的钱包。 3、“小金库”手段的隐蔽性。“小金库”是帐外帐，有的只有单位（部门）领导或少数几个人知道，具有很大的隐蔽性、诡秘性特点。有的“小金库”虽在一定范围内公开，但在财务手续上却留有后路，使上级在检查时不易抓住把柄，待某项专门检查结束后，这部分资金又成了单位（部门）名副其实的“小金库”。 4、化公为私非法使用是“小金库”设立者的主要目的。首先，“小金库”的设立者多为单位的领导和一些实权人物。“小金库”的设立使他们化公为私、中饱私囊有了最便捷的“通道”，实现了最直接的权钱转化。其次“小金库”腐蚀了一些经不起金钱诱惑的有关部门和有关人员。“小金库”的设立者借“跑项目”、“要资金”、“协调事情”为名，大行请客送礼之实，除自己借机贪占外，还向有关部门行贿，这其中与个别有关部门、有关人员存在不给好处不办事是分不开的。上述种种支出没法从单位正式帐中支出，就“名正言顺”地入到了单位的“小金库”中。 5、“小金库”的数额呈逐年上升趋势。由于社会主义市场经济正处于不断完善阶段，体制尚不健全，法制还不完善，受社会经济环境的影响，经济生活中“小金库”的问题越来越突出。有关统计资料表明，以往每年全国财务、税收、物价大检查查出的各类“小金库”金额高达数十亿元，造成了国家财税的大量流失。“小金库”也为犯罪行为大开了方便之门，严重干扰了正常的经济秩序，败坏了社会风气，危害十分严重。 二、“小金库”的形成形式。 （一）中纪委、监察部、财政部、审计署《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发[2009]7号）中列举了“小金库”七种主要形成方式： 1、违规收费、罚款及推派设立“小金库”； 2、用资产处臵、出租收入设立“小金库”； 3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”； 4、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”； 5、虚列支出转出资金设立“小金库”； 6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 7、上下级之间相互转移资金设立“小金库”； 这7种并没有涵盖“小金库”的全部形成方式，只是列举了常见的主要的形成方式。从上面的7类方
财务治理案例分析详解 资金是企业生存与进展的基础，是企业进行经营活动的血脉，其高流淌性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此，必须建立健全资金的内部操纵制度，加强企业资金的治理，确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用，减少和幸免损失白费。而要建立健全行之有效的内操纵度，应针对企业经营活动中的各项风险点，对业务流程重新组合，按照“职能分割，制约监督”的原则，建立业务治理、风险治理、财务治理三位一体的治理操纵平台，完善事前防范，事中操纵，和事后监督的操纵体系。 （一）事前防范，建立科学的财务操纵体系及明确的规章制度 集中、统一的财务治理体制是目前较为先进科学的体制，其运作模式为“三个统一、一个体系”，即资金治理统计核算统一、会统一、财务人员治理统一，和一套科学的财务分析评价体系。 而资金集中治理又是财务集中治理的重中之重，包括资金预算集中治理、融资集中治理、银行帐户集中治理和现金集中治理四个
方面。资金预算集中治理是指依照企业年初审定的财务预算，核定年度资金额度，集中治理投资资金，引导资金流向企业战略重点业务上；融资集中治理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一治理起来，有效操纵资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有负债；银行帐户集中治理是对所属单位的银行帐户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行帐户，并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向，操纵业务违规风险，保障资金安全；现金集中治理的核心为收支两条线，即治理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金；所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中治理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的闲置制资金能够大量归还外贷资金，内部调剂所属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作，也能大大提高闲置资金的收益水平。 财务治理体制确立后，就需要建立一套严格的内操纵度实施，包括《公司财务治理方法》、《公司预算治理暂行方法》、《公司产品销售结算治理方法》、《货币资金集中治理操作程序》、、《银行帐户开立、变更、关闭的审批程序》、《公司债务融资治理方法》、
违规私设小金库整改方案 关于整治违规设置小金库自查评估报告 关于整治违规设置“小金库”工作自查 评估报告 市财政局 （xx年9月24日） 根据《财政部审计署关于印发的通知》（财监[xx年有9家，违规金额144.19万元；xx年违规问题有2家，违规金额1.65万元。在重点检查阶段，共发现xx年违规单位6家，违规金额393.54万元，其中：常宁市农开办私设小金库1个，涉案资金300万元，其他5家单位违规问题合计93.54万元， xx年1-7月没有发现违规情况。 四、存在的问题 在“小金库”专项治理工作中，我们虽然做了一些工作，取得初步成效，但与中央、省市要求相比还有不少差距。也还存在不少问题，一是思想上有些涣散不齐。总认为“小金库”治理工作是多个部门的事，也是个容易得罪人的事，因小金库专项治理实施方案 “小金库”治理实施方案 在xx年和xx年的内部巡视中，“小金库”是一个普遍存在的问题。公司在今年1月已经启动了对“小金库”整改落实情况进行监督检查的工作，各分公司已经按照要求上
报了自查自纠报告和签字承诺书。本次“小金库”专项治理是在前期工作基础上的延续和深化。 根据目前发现的情况，“小金库”问题的主要表现形式是以领代耗、虚列成本、隐匿收入三类。通过深入分析典型案例，“小金库”问题产生的 主要原因有四方面：一是故意把资金存放账外用于违规目的或便于经营支出，逃避监管；二是预算有结余或受单项成本管控通过账外解决；三是管理制度不完善、制度执行不到位或流程效率低；四是拿不到合规报账依据。 针对以上“小金库”问题的现状和产生原因，本次“小金库”专项治理的总体目标是：“开前门、关后门”，全面完成已发现问题整改，建立完善的“小金库”防控环境，有效控制新增“小金库”问题。具体要求是： 一、自查自纠。为体现“解决问题，治病救人”的工作目 的，公司公司党组明确了本次专项治理鼓励自查自纠的总体原则和处理政策。全省各单位要抓住政策机遇，按照相关工作要求和本次专项治理总体时间要求，继续深入开展“小金库”自查自纠，并将“小金库”自查自纠报告、问题清单、主要领导签字承诺书报，汇总各分公司整体情况上报公司。为便于查漏补缺和纪检遇到举报线索时作出正确判断，请各单位在本次上报自查自纠报告、问题清单和签字承