索引号：
（审计机关名称）
制造费用明细审计程序表
审计企业: 页次：
审计工作底稿编制案例介绍—营业费用、管理费用 一、会计记录概况 被审计单位上海BD公司本年度营业费用（未审数）4,597.70万元，管理费用（未审数）3,035.7万元。具体数据详见“营业费用明细项目分月发生汇总表”和“管理费用明细项目分月发生汇总表”（索引I6-2、I7-2） 二、审计目标 （一）确定营业费用、管理费用的记录是否真实、完整； （二）确定营业费用、管理费用的计算是否正确； （三）确定营业费用、管理费用的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）获取或编制营业费用明细表、管理费用明细表，复核加计正确并核对与总账、报表发生额及明细账合计数是否相符 审计人员根据上海BD公司营业费用、管理费用明细账的记录，编制了“营业费用（管理费用）审定表”（索引：I6-1、I7-1）、“营业费用（管理费用）明细项目分月发生汇总表” （索引：I6-2、I7-2）与“营业费用（管理费用）年度比较表”（索引：I6-3、I7-3），经“三相符”核对一致，未发现问题。 （二）检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围 审计人员浏览了营业费用、管理费用明细账中各明细项目的设置，发现“管理费用－其他”项目金额较大，内容繁杂，报表使用人难以理解，需要提请BD公司财务人员进一步归类与细分。经细分后再行检查，又发现该公司将进口料件的关税费用列入了管理费用，不符合管理费用科目核算内容与范围，因此作了审计调整。（索引：I7-4-2） 提示： 1、营业费用（销售费用）是指企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用；管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，营业费用和管理费用都属于企业的期间费用，具有内容广、名目多的特点，重要的是要划清成本支出、资本性支出、营业外支出的界限。 2、营业费用和管理费用，其具体项目很多名称均相同，二者主要依据费用的发生环节来划分。属于销售（营业）部门发生的，计入营业费用；属于管理部门发生的，计入管理费用；公共性的、不易划分的费用，一般也列入管理费用。 3、应重点检查是否有其他科目不能列入、而随意列于营业费用、管理费用“其他”子目的情况，从中往往可以发现被审计单位的“难言之隐”。 （三）进行总体分析性复核，包括对本年度营业费用（管理费用）与上年度的营业费用（管
1资金平衡表审计程序表 表5－2 索引号：（审计机关名称）资金平衡表审计程序表审计期间＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1.通过对比本年度和上年度的报表说明，抽查有关会计记录，查明报表编制遵循的会计政策.选用的会计方法是否与上年一致。 2.对照上年度经审计财务报表，查明报表期初数是否与前一年度期末数一致，如有差异，应查明其原因，并提请被审计单位在财务报表说明中予以说明。 3.对照资产管理.工程建设台账等有关业务记录，审查报表的整体合理性和反映内容的完整性。 4.核对账表，检查报表各项内容是否与被审计单位与总账.明细账.各子项目单位报送的报表一致。 5.审核各报表项目在报表中的列示是否正确。 6.审核该表与其他报表的勾稽关系是否正确。具体检查：（1）报表中“世界银行贷款”.“国内借款”期末数是否与项目进度表（下称“进度表”）的相应项目一致。 （2）报表中“在建工程”期末数是否与进度表“在建工程”相一致。 （3）报表中“其他支出”期末数是否与进度表“其他支出”相一致。
（4）报表中“世界银行贷款”期末数与期初数之差是否与贷款（信贷）协定执行情况表（下称“情况表”）的“本年度提款数”相一致；期末数是否与情况表的“累计提款数”相一致。 （5）报表中“项目拨款”与“项目资本和项目资本公积”之和是否与进度表“无偿配套资金”一致。 （6）报表中应收款.应付款.货币资金及其他科目（除世行贷款.配套资金.应收款.应付款和货币资金以外的其他科目）期初数和期末数的变化是否与进度表相应栏目一致。 （7）报表中“银行存款”项下的专用账户余额是否与专用账户报表的期末余额一致。 7.取得年未国家公布的市场汇价，审查财务报表外币折算是否正确；使用汇率是否合规。 8.复核报表中小计.合计的计算是否正确，资金占用和来源是否平衡。 审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
XXXXXXXX有限公司 管理费用预算实施及管控制度
1、目的 为促进公司建立、健全内部约束机制,推动企业加强费用预算控制管理,进一步合理的降低各项费用，以达到企业利润的最大化，以及为推进公司全面预算管理奠定基础，结合公司目前的实际情况,特制定本制度。 2、适用范围 本制度适用于公司所有涉及管理费用的部门和个人。 3、职责 3.1 行政部是公司管理费用预算的主要负责管控部门，其主要职责是： 3.1.1 制定公司预算管理基本制度和预算编制、考核办法； 3.1.2 组织、协调公司管理费用预算编制工作，审查、平衡公司管理费用预算，负责向公司提交预算草案，负责向公司报告预算编制情况； 3.1.3 组织、协调公司管理费用预算执行工作，对预算执行情况进行控制和监督，负责向公司提交预算执行情况报告； 3.1.4 审查、研究公司预算调整事项，负责向公司提交预算调整草案； 3.1.5 对预算指标的完成情况进行考核，负责向公司提出考核建议； 3.1.6 负责预算管理的其他工作。 3.2 公司各相关职能部门是预算管理的管控部门，在行政部的指导下开展工作，其主要职责是： 3.2.1 制订分管业务预算的管理细则； 3.2.2 按照授权审批程序，严格执行批准的预算方案，对预算的执行、分析、控制和监督实行全过程管理； 3.2.3 为预算调整和考核提供分管业务的基础数据。 3.2.4 为预算管理提供本部门预算及预算执行、调整、分析、考核的基础资料等。 4、 4、内容 4.1 定义 4.1.1 为高效地控制、节约管理费用支出，提高经营效益，需对维持各部门正常运作而必须开支的非生产性支出实行预算管理、总额控制。这些支出统称管理费用。 4.1.2 管理费用的范围具体包括：工资、福利费、修理费、招聘费、办公费、租
审计程序表(doc 175个)53
（审计机关名称） 应收账款函证明细审计程序表 被审计企业: 页次：1 审计程序执行情况 说明 工作底稿 索引号 1．向债务人发询证函。确定函证对象，在审计人员直接控制下，向欠款单位发函，证实应收账款余额。在采用积极函证方法时，如未能收到对方的回函，应继续发函或派专人前往调查。 2．编制函证分析表。 3．分析函证结果并做相应处理 （1）如果询证回函认可询证金额，说明被审计企业原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。 （2）如果询证回函认可的金额小于询证金额，审计人员应检查被审计企业是有意扩大应收账款，通过虚增应收账款和销售收入来虚增利润，还是由于询证函发出后这段时间内欠款户已支付部分款项但被审计企业未相应调整应收账款记录。对于第一种情况，审计人员应通过审查销货合同、发票、发货单等办法来加以检查；对于后一种情况，审计人员应通过审阅现金日记账、银行存款日记账等方法来检查这些款项是否已收到。（3）如果询证回函认可的金额大于询证金额，审计人员应检查被审计企业是否存在低估应收账款或人为调整期末余额的问题。 4．对积极函证二次发函仍不回复的，要做具体分析并作进一步处理。不回函的原因可能存在下述几种： （1）账款已还，不愿再回复。审计人员应审查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账，注意账款是否收回，收回的金额与期末应收账款账面余额是否一致，是否存在收回货款不入账或故意高估、低估决算日应收账款的行为。 （2）坏账损失发生，即欠款户发生重大财务困难或已破产清算。审计人员要向工商行政管理部门、财政金融机构了解欠款户的准确地址、财务状况与信用情况，确定应收账款可收回金额。 （3）根本不存在该欠款户，即企业虚构应收账款户名，捏造应收账款。 （4）询证函邮寄丢失。限于审计时间，审计人员可以不再补寄询证函，通过查阅年终有关销货合同、销货发票、发货票和定单等，验证应收账款的真实性。
实用标准文案 营业成本的审计 营业成本审计是指对直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、库存商品、自制半成品、主营业务成本的审计。 营业成本的审计目标一般包括：确定记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关;确定营业成本记录是否完整;确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录;确定营业成本是否已记录于正确的会计期间;确定营业成本的内容是否正确;确定营业成本与营业收入是否配比;确定营业成本的披露是否恰当。 (一)直接材料成本的审计 一般从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量、单价和材料费用分配量是否真实、合理。 其主要内容包括： (1)进行分析性复核。 (2)检查直接材料耗用数量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用的情况。 (3)抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权。 (4)抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确。 (5)对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的哦定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。 精彩文档． 实用标准文案
一般从审阅“生产成本”、“制造费哟”、“应付职工薪酬”明细账和工资分配表、工资汇总表等入手，抽查有关的费用凭证，验证直接人工成本归集和分配是否真实、合理。 主要内容包括： (1)进行分析性复核 (2)抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确。 (3)结合应付职工薪酬的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。 (4)对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度有无重大变更。 (三)制造费用审计 制造费用包括：分厂和车间管理人员的工资和福利费用、保险费、设计制图费、实验检验费、季节性和修理期间的停工损失以及其他制造费用等项内容。 制造费用审计的内容主要包括： (1)进行分析性复核。获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对看其是否相符;抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目，分析其是否合理。 (2)审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确。 精彩文档． 实用标准文案 (3)检查制造费用的分配是否合理。 (4)对于采用标准成本法的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。对按预定分配率分配费用的企业，还应查明计划与实际差异是否及时调整。
审计程序表(doc 175个)252
表4－44 索引号： （审计机关名称） 项目拨款审计程序表 审计期间 项目名称： 项目执行单位： 工作底稿 审计程序执行情况说明 索引号1．取得或编制项目拨款明细表，检查： （1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记 录一致。 （2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一 致。 （3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对 这些差异进行调查分析。 2．查阅贷款协定（或转贷协定）、项目协定和项目评估报告等立 项文件，了解对项目资金来源的要求，对照项目拨款的总账和明细账 记录，检查各级政府拨款、项目自筹资金和劳务集资是否按规定及时、 足额到位，对于不一致的情况，应查明原因，并予以分析和记录。 3．取得项目拨款明细账，并抽取部分项目的记账凭证和所附原始 凭证，执行以下审计步骤： （1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常 的项目。 （2）核对记录凭证与所附原始凭证，检查所附原始凭证是否齐全， 内容、数量、单价和金额等是否一致。 （3）对各级政府拨款，应审查资金拨入时银行进账单，并与对应 科目“银行存款”日记账和相关银行对账单相对照，检查资金到位的 真实性。 （4）对劳务集资，应结合项目资金收支业务循环的符合性测试， 审核入账依据是否真实、充分： ①是否附有花名册、劳务工单、劳动合同书等支持凭证。 ②通过检查所附支持凭证上的签字等证据，检查有无编制虚假 单据抵顶劳务集资的情况，并与贷款协定对照，看有无超过规定比例 计算的。 （5）对自筹资金投入，应审核其投入时所附的原始依据，看其是 否正确、真实。 4．对明细账中出现借方的项目，应检查其记账凭证和原始凭证， 查明对项目拨款的冲转是否合规，手续是否齐备，有无抽逃项目资金 的情况。 5．检查项目拨款在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类 和充分的揭示。 审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
索引号： （审计机关名称）管理费用审计程序表被审计企业：页次：1审计程序 执行情况说明工作底稿索引号
1．取得或编制管理费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账、和报表有关项目进行核对。 2．实施分析性复核。就异常项目或重大波动，进行调查，查清原因。 （1）将本年度的管理费用与上年度的管理费用进行比较，有无重大波动或异常项目情况。（2）将本年度各月份的管理费用进行比较，有无重大波动或异常项目情况。 3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证 （1）检查管理费用的项目组成是否符合国家有关法律法规的规定。 （2）检查管理费用的开支范围是否符合国家有关法律法规的规定 ①检查有无将资本性支出项目、生产成本项目、递延费用项目一次性列入管理费用。 ②检查有无将医务、常设销售机构等不属于管理费用开支的人员工资及职工福利费记入管理费用。 ③检查折旧费的计提是否划清与制造费用的界限，并按制度规定的范围和方法计提。（3）检查费用开支是否超过规定标准。检查业务招待费等是否按《企业财务制度》中规定的支付比例，开支是否合规，超标准部分是否进行纳税调整。 （4）抽查数额较大的或异常的重大项目，检查重大项目业务及其原始凭证是否合规、合法，会计处理是否正确。 4．检查坏账损失的核销，存货盘亏、毁损和报废的处理是否合规。审计人员应结合应收账款和存货的检查结果，核实其是否符合国家法律法规的规定、会计处理是否及时、准确。 5．抽查年度末和下年度初发生的管理费用记录，并追查至记账凭证和原始凭证，检查有无跨期入账情况。 6．检查管理费用是否已在损益表及附注中恰当披露。 7．完成管理费用审定表。
管理费用审计案例 ABC 公司2009 年损益表所列产品管理费用为12 000 000 元，根据2009 年1—12 月管理费用总帐汇总，2009 年管理费用总帐借方发生额为12 000 000 元，销售人员工资412 280.71 元,生产及生产管理人员工资如表18-10 所示, 2009 年该企业管理费用明细帐如表18-11 所示。 限于篇幅，仅提供下述凭证资料,当然,也可由教师另行设定凭证资料。 12 月10﹟，摘要：计提12 月管理人员工资及福利费 附件：12 月工资计算单，福利费计算单 借：管理费用159 600.00 贷：应付职工薪酬-----工资------- 管理人员140 000.00 ----福利费用——管理人员19 600.00 12 月77﹟，摘要：报销招待费 附件：招待费单据 借：管理费用——交际应酬费 2 000.00 贷：现金 2 000.00 12 月89﹟，摘要：管理部门设备折旧 附件：折旧计算单 借：管理费用——折旧费160 000.00 贷：累计折旧160 000.00 要求：进行课后操作模拟。
表18-10 月车间工人工资车间管理人员工资车间工人福利费车间管理人员福利费 1 130 000 10 000 18 200 1 400 2 120 000 10 000 16 800 1 400 3 130 000 10 000 18 200 1 400 4 130 000 10 000 18 200 1 400 5 130 000 10 000 18 200 1 400 6 130 000 10 000 18 200 1 400 7 130 000 10 000 18 200 1 400 8 130 000 10 000 18 200 1 400 9 130 000 10 000 18 200 1 400 10 130 000 10 000 18 200 1 400 11 130 000 10 000 18 200 1 400 12 130 000 10 000 18 200 1 400 合计 1 550 000 120 000 217 000 16 800 1 670 000 233 800
单位货币资金审计程序表(doc 38页) 部门： xxx 时间： xxx 整理范文，仅供参考，可下载自行编辑
货币资金审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A1 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一1、 2、 二1 2 3 三损失认定的证据审核 现金的损失认定： A、企业清查出的现金短缺，应获取下列相关文件： 1)现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录） 2)现金保管人对于短款的说明及相关核准文件 3)由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明 4)涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。 银行存款损失认定 未达帐项要逐笔查明形成原因，确认债权债务关系，核实情况分清责任。对不能收回款项，比照现金坏账损失的认定要求，进行损失认定。 货币资金科目的审阅 银行存款日记账、现金日记账与总账、报表核对相符。 会同被审计单位主管人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表。” 获取银行对账单，向所有银行存款户函证期末余额。 必要时适当增加审计程序 项目经理复核意见：
短期投资程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A2-1 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一1 2 3 二获取短期投资明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。 会同被审计单位会计主管人员对库存有价证券进行盘点，编制盘点明细表。检查有价证券是否为被审计单位所有。 对托外保管的有价证券，应函证或查阅保管证明 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见：
营业成本的审计 营业成本审计是指对直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、库存商品、自制半成品、主营业务成本的审计。 营业成本的审计目标一般包括：确定记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关;确定营业成本记录是否完整;确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录;确定营业成本是否已记录于正确的会计期间;确定营业成本的内容是否正确;确定营业成本与营业收入是否配比;确定营业成本的披露是否恰当。 (一)直接材料成本的审计 一般从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量、单价和材料费用分配量是否真实、合理。 其主要内容包括： (1)进行分析性复核。 (2)检查直接材料耗用数量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用的情况。 (3)抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权。 (4)抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确。 (5)对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的哦定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。
(二)直接人工成本的审计 一般从审阅“生产成本”、“制造费哟”、“应付职工薪酬”明细账和工资分配表、工资汇总表等入手，抽查有关的费用凭证，验证直接人工成本归集和分配是否真实、合理。 主要内容包括： (1)进行分析性复核 (2)抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确。 (3)结合应付职工薪酬的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。 (4)对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度有无重大变更。 (三)制造费用审计 制造费用包括：分厂和车间管理人员的工资和福利费用、保险费、设计制图费、实验检验费、季节性和修理期间的停工损失以及其他制造费用等项内容。 制造费用审计的内容主要包括： (1)进行分析性复核。获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对看其是否相符;抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目，分析其是否合理。 (2)审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确。
应收帐款审计程序表 单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：A7 截 止 日： 复核人员： 日期： 页次：1 / 1 一、审计目标 1.确定应收账款是否存在； 2.确定应收账款是否归被审计单位所 有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可 收回； 5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报 表上的披露是否恰当。 二、审计程序 审计重点 审 计 程 序 执行情况说 明 索引号 1.获取或编制应收账款余额明细表，复核加计数额是否 正确;核对应收账款明细账与总账、报表余额是否相符。 2.分析应收账款的账龄及余额构成，对于3年以上的 应收账款单独列示并分析其可收回性。 3.选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函 证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不 符的，要查明原因作出记录或适当调整。 4.对于未回函的应收账款，可再次复询，如不复询可采 用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权 的真实性与可收回性。 5.对未发询函证的应收账款，应抽查有关原始凭证。 6.检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破 产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行 偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。 注意是否有已确认为坏账的应收账款长期不作处理的情 况。 7.检查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录 或作适当调整。 8.列示5%以上主要股东往来。 9.列示关联方往来。 10.对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用 的汇率及折算方法是否正确。 11.分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额的项 目，应查明原因，必要时作重分类调整。 12.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。
（审计机关名称） 存货明细科目明细审计程序表 索引号：
（审计机关名称） 存货明细科目明细审计程序表
女人如春天的桃花。阳春三月，春暖花开时，婀娜多情的桃花会竞相开放，如一片片红霞，与如纱的垂柳，形成了桃红柳绿的春日美景。而青春靓丽的美女，正恰如春光明媚中盛开的桃花，缤纷绚烂，激情四射，充满青春的活力，充满青春的幻想，充满青春美妙的情怀。 青春岁月，容光焕发的美女，爽朗的笑声，轻盈飘逸的秀发，眉飞色舞的眼神，热情奔放的性格，恰如妩媚鲜艳的桃花，装扮了温暖的春天，惊艳了春天的美丽。无论走到哪里，美女总会给人赏心悦目的感觉，总是一道靓丽的风景，使春天增添了无与伦比的靓丽，所以说女人如春天如霞的桃花！ 女人如夏日的荷花。“ 接天莲叶无穷碧，映日荷花别样红。” 炎炎烈日下，荷花亭亭玉立，静谧地开放，粉绿相间，分外妩媚。“出污泥而不染，濯清涟而不妖.” 清白闲逸，自由脱俗，清新淡雅，芬芳四溢的天然美丽。远离喧嚣的尘市，在一方水土里，独享一份圣洁高雅，恬静安然的舒适，柔情似水的缠绵婉约，恰如一个静享清欢的善良女子。 “ 清水出芙蓉，天然去雕饰.” 女人天生就是清纯、善良、静美、温柔如水的性格，拥有善良的心灵，宽容的心胸。每天只求安静地做好自己，不斤斤计较，不张扬，以一颗博爱之心，宽容身边的人和事。容忍于心，善存心间，用一颗感恩的心，温暖着身边的人和事，所以说女人如夏日清爽的荷花！ 女人如秋天的菊花。秋高气爽，硕果累累时，到处是丰收的喜悦景象。一场秋雨一场寒时，百花凋谢，万物凋零的时刻，菊花却在风吹雨打中毅然绽放，用顽强的生命力，笑对风雨。多姿多彩的菊花，傲然开放，装点了秋日的荒凉。“ 采菊东篱下，悠然见南山。”怡然自得的享受啊！ 而如花的女人，一路走来，吃尽千辛万苦，历经曲曲折折，却毫不畏惧艰难。照顾老人，陪伴孩子，洗衣做饭，工作加班，任劳任怨。宁愿自己吃苦受累，从不抱怨。在平凡的岁月，书写着女人们的精彩与不平凡。即使韶华远逝，年青的容颜失去光彩，依然在为家人创造着温暖、快乐、幸福的家园，所以说女人如秋霜中绽放的菊花！ 女人如冬日的梅花。在白雪皑皑的冬季，天苍苍，野茫茫之时，大地一片衰败的景象。行走在路上，寒风凛冽，刮到脸上如刀般的疼痛，但是女人依然在路上坚强地面对、承受。这不正是无惧风雪、坚韧不拔、顽强不屈的梅花的品格吗？“ 遥知不是雪，唯有暗香来.” 梅花以它的弱小娇艳的身躯，凌寒傲雪，装点着寂寞荒凉的冬日！ 在光阴的故事里，女人走过青春岁月，走过三十而立，走过四十不惑……此刻，正逐渐走在繁华落幕的路上，肩负着生活无奈的痛苦，品尝着人间聚散离合的悲欢。无论条件多么的艰苦，女人们一如既往地在路上打拼、奋斗着，时刻承担着家庭和社会的责任，装扮着世界的美好和浪漫，正在骄傲地撑起自己的半边天。“ 梅花香自苦寒来.” 所以说女人如冬日火红的寒梅！
审计程序表(doc 175个)49
被审计单位名称编制人及日期索引号A16 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标： 1、核实资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一1 2 3 4 二 1 2 三损失认定的证据审核 盘盈和盘亏的工程物质损失认定依据及审核 A、工程物质盘盈和盘亏汇总表； B、工程物质保管人对于盘盈和盘亏的情况说明； C、盘盈工程物质的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或者其他确定依据） D、盘亏工程物质的价值确定依据； E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 报废、毁损的工程物质损失认定依据及审核 A、单项或者批量金额较小的工程物质，由企业内部有关部门出具技术鉴定证明； B、单项或者批量金额较大的存货，取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明； C、涉及保险索赔的，收集保险公司理赔情况说明； D、企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件； E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 被盗的工程物质损失认定依据及审核 A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料； B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明； C、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。 对已削价、折价处理的工程物质，由企业有关部门说明情况并复核损失的真实性。 工程物质科目的审阅 获取工程物资明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表核对。 实地监盘工程物资，形成书面记录。 必要时应增加的审计程序
项目经理复核意见：2
管理费用审计 一、管理费用的审计目标 管理费用的审计目标一般包括：确定利润表中记录的管理费用是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的管理费用是否均已记录；确定与管理费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定管理费用是否已记录于正确的会计期间；确定管理费用是否已记录于恰当的账户；确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 二、管理费用的实质性程序 1．取得或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账数合计数核对是否相符。 2．检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整。 3．对管理费用进行分析： (1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性； (2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较； (3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，检查费用的开支是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时作适当处理。 4．将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。 5．选择管理费用中的重要明细项目作重点检查，并注意： （1）公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。 （2）董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用。 （3）业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。 （4）差旅费支出是否符合企业开支标准及报销手续； （5）中介机构费、咨询费（含顾问费），检查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出，并关注是否存在或有损失；
审计程序表(doc 175个)44
（审计机关名称） 存货明细科目明细审计程序表 被审计企业：页次：1 审计程序 执行情况说 明工作底稿索引号 1．抽查材料采购和原材料明细账、记账凭证及原始凭证 （1）审阅购货发票和采购合同，检查购入价格的正确性，检查有关增值税进项税额的处理是否合规；审查购入材料采购成本的构成是否符合会计制度的规定，与采购有关的费用如运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等是否均已计入材料采购科目，检查这些费用是否属于当期费用。 （2）取得原材料验收单、收料凭证和购货发票，抽查原材料入库成本是否正确，会计处理是否符合会计制度的规定。对于尚未收到发票账单的收料凭证，是否按照计划成本暂估入账，并于下月初以红字冲回。 （3）对照原材料领用或发出汇总表，抽查是否按照发出材料的不同用途，将其计入生产成本、制造费用、产品销售费用、管理费用、其他业务支出、在建工程、委托加工材料等科目；应负担的材料成本差异是否正确，相应的增值税金处理是否合规。 （4）抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、调换等事项，检查其是否真实、合规。 对于采用实际成本进行材料日常核算，不设材料采购的，上述方法适用于对在途材料的检查。 2．抽查自制半成品和产成品明细账、记账凭证及原始凭证 （1）抽查自制半成品、产成品入库单，检查入库成本是否正确；核对其品种、数量及实际成本是否与对应的生产成本结转数相符；生产成本在半成品和产成品之间的分摊是否正确。 （2）抽查自制半成品、产成品的发出凭证，检查发出产品成本结转方法是否正确、前后各期是否一致；核对其品种、数量和实际成本是否分别与对应的生产成本、产品销售成本相符。 3．抽查低值易耗品明细账、记账凭证及原始凭证 （1）对照低值易耗品购货发票和入库单，检查其购入价格是否正确，会计处理是否正确。核实是否按照财务制度的规定，根据用途、单位价值和使用年限正确划分固定资产和低值易耗品。 （2）对照低值易耗品耗用汇总表，检查其摊销方法是否正确，会计处理是否正确。
审计程序表(doc 175个)97
索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表 被审计企业:
审计程序。 5．函证的替代审计程序包括 （1）检查资产负债表日后应付账款明 细账和对应的银行存款，核实款项是否 已经支付；检查资产负债表日后收到的 购货发票，核实款项是否真实。 （2）检查该笔债务发生时的购货合同、 购货发票、验收单和入库单等原始凭 证，核实交易事项的真实、合法性。 （3）对重大款项可向对方单位进行调 查。 6．抽查明细账、记账凭证及原始凭证 （1）选取购货、货款支付记录，检查 业务内容是否真实，核对其是否与合 同、收货记录、购货发票和货款支付等 原始资料相符，会计处理是否正确。 （2）对照购货合同、购货发票和退货 单，检查购货折让和购货退回业务的真 实性，退货、折让金额是否准确，会计 处理是否正确。 （3）对照应付账款的账龄分析，检查 有无长期挂帐的应付账款，相应的会计 处理是否正确。 （4）检查有无大额整数金额的应付账 款和大额调整账项。通过检查有关原始 凭证，核实这一类应付账款的真实、合 法性。 索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表 被审计企业: 审计程序执工作
行情况说明底稿索引号 （5）审查外币应付账款的折算 检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否适当，折算方法是否前后各期一致；折算差额的处理是否符合制度的规定。 7．核对关联方名单，检查有无与关联方进行的交易业务。取得有关购货合同、入库单和购货发票等原始凭证，核实关联方交易业务是否真实、定价是否合理。 8．测试应付账款的截止期 （1）选取资产负债表日后若干天的购货发票，追踪到收货记录，检查其入账时间是否正确，有无提前截止期。（2）选取资产负债表日前若干天的应付账款记录，追踪到购货发票等有关原始凭证，检查其入账时间是否正确，有无推后截止期。 （3）询问资产负债表日前后若干天的购货退回业务，选取相应的退货单，追踪到货运记录，检查其会计分期是否正确；选取相应的应付账款中的退货记录，追踪到有关原始凭证，检查其会计分期是否正确。 （4）询问在资产负债表日有材料入库凭证但未收到购货发票的购货业务，取得材料入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账，查明其是否按暂估价正确入账。 9．询问管理人员、抽查有关原始凭证如入库记录、购货发票并追踪到会计账
1 审计工作底稿编制案例介绍—营业费用、管理费用 一、会计记录概况 被审计单位上海 BD 公司本年度营业费用（未审数）4,597.70 万元，管理费用（未审数） ,035.7 万元。具体数据详见“营业费用明细项目分月发生汇总表”和“管理费用明细项目分月 3 发生汇总表”（索引 I6-2、I7-2） 二、审计目标 （ （ （ 一）确定营业费用、管理费用的记录是否真实、完整； 二）确定营业费用、管理费用的计算是否正确； 三）确定营业费用、管理费用的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （ 一）获取或编制营业费用明细表、管理费用明细表，复核加计正确并核对与总账、报表 发生额及明细账合计数是否相符 审计人员根据上海 BD 公司营业费用、管理费用明细账的记录，编制了“营业费用（管 理费用）审定表”（索引：I6-1、I7-1）、“营业费用（管理费用）明细项目分月发生汇总表” （索 引：I6-2、I7-2）与“营业费用（管理费用）年度比较表”（索引：I6-3、I7-3），经“三相符” 核对一致，未发现问题。 （ 二）检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围 审计人员浏览了营业费用、管理费用明细账中各明细项目的设置，发现“管理费用－其 他”项目金额较大，内容繁杂，报表使用人难以理解，需要提请 BD 公司财务人员进一步归 类与细分。经细分后再行检查，又发现该公司将进口料件的关税费用列入了管理费用，不符 合管理费用科目核算内容与范围，因此作了审计调整。（索引：I7-4-2） 提示： 1 、营业费用（销售费用）是指企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设 销售机构的各项费用；管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用， 营业费用和管理费用都属于企业的期间费用，具有内容广、名目多的特点，重要的是要划 清成本支出、资本性支出、营业外支出的界限。 2 、营业费用和管理费用，其具体项目很多名称均相同，二者主要依据费用的发生环节来划 分。属于销售（营业）部门发生的，计入营业费用；属于管理部门发生的，计入管理费用； 公共性的、不易划分的费用，一般也列入管理费用。 3 、应重点检查是否有其他科目不能列入、而随意列于营业费用、管理费用“其他”子目的 情况，从中往往可以发现被审计单位的“难言之隐”。 （ 三）进行总体分析性复核，包括对本年度营业费用（管理费用）与上年度的营业费用（管
审计程序表(doc 175个)227
索引号： （审计机关名称） 现金流量表明细审计程序表 被审计企业: 页次：1
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期： 索引号：
（审计机关名称） 现金流量表明细审计程序表 被审计企业: 页次：3 审计程序执 行 情 况 说 明 工作 底稿 索引 号 的该项目进行核对，检查两者是否一致。 （6）审查购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。企业为购建固定资产而支付的款项包括购买机器设备所支付现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。购买的无形资产包括企业购入或自创取得各种无形资产的实际支出。审计人员应审阅固定资产、在建工程、无形资产等明细账，分析调整购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。 （7）审查权益性投资所支付的现金。审阅短期投资——股票投资、长期投资——股票投资、其他应收款——应收股利等明细账，分析调整权益性投资所支付的现金，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。 （8）审查债权性投资所支付的现金。该项目反映企业购买的除现金等价物以外的债券而支付的现金。审计人员应审阅短期投资——债券投资、长期投资——债券投资、长期投资——应计利息等明细账，检查购买现金等价物以外的债券而支付的现金，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。 （9）审查其他与投资活动有关的现金支出。审阅与其他投资活动有关的账簿资料，分析调整其他与投资活动有关的现金支出，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。 3．检查筹资活动产生的现金流量。筹资活动产生的现金流量可以帮助投资者和债权人预计对企业未来现金流量的要求权，以及获得前期现金流入而付出的代价。 （1）审查吸收权益性投资所收到的现金。该项目反映企业通过发行股票等方式筹集资本所收到的现金，其中股份有限公司公开募集股份，须委托金融企业进行公开发行，由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票取得的现金收入中扣除，以净额列示。审计人员应审阅实收资本、资本公积等明细账，分析调整吸收权益性投资所收到的现金，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，
管理费用审计案例 ABC公司2009年损益表所列产品管理费用为 12 000 000 元，根据2009年1—12月管理费用总帐汇总，2009年管理费用总帐借方发生额为12 000 000元，销售人员工资412 280.71元,生产及生产管理人员工资如表18-10所示, 2009年该企业管理费用明细帐如表18-11所示。 限于篇幅，仅提供下述凭证资料,当然,也可由教师另行设定凭证资料。 12月10﹟，摘要：计提12月管理人员工资及福利费 附件：12月工资计算单，福利费计算单 借：管理费用 159 600.00 贷：应付职工薪酬-----工资-------管理人员 140 000.00 ----福利费用——管理人员 19 600.00 12月77﹟，摘要：报销招待费 附件：招待费单据 借：管理费用——交际应酬费 2 000.00 贷：现金 2 000.00 12月89﹟，摘要：管理部门设备折旧 附件：折旧计算单 借：管理费用——折旧费 160 000.00 贷：累计折旧 160 000.00 要求：进行课后操作模拟。
索引号 I8 页次101 合作会计师事务所 管理费用审定表 客户名称 ABC公司编写者王正日期 2010年1月16日审计年度/期间 2009年度复核李平日期2010年1月17日 报表数总帐数明细帐数未审数 12 000 000 12 000 000 12 000 000 调整数＋37522.76 审定数 调整分录：①借:管-教37522.76 贷:应-教37522.76 G与总帐核对相符 S与明细帐核对相符 ∧纵加核对 N/A不适用 审计程序：见I8-1 审计说明：招待费超标元，计算所得税时纳税调整 审计结论：按审定数12 253 996.43元确认管理费用。
一、审计目标 ⒈确定存货是否存在； ⒉确定存货是否归被审计单位所有； ⒊确定存货增减变动的记录是否完整； ⒋确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理； ⒌确定存货的计价方法是否恰当； ⒍确定存货期末余额是否正确； ⒎确定存货的披露是否恰当。 二、审计程序 (一)分析程序 1.比较当年度及以前年度原材料成本、制造费用和直接人工占生产成本百分比的变动， 并对异常情况作出解释。 2.比较存货购入数量与耗用或销售数量，联系本年度存货的变动，并对异常变动情况作 出解释。 3.核对存货采购的标准成本与实际成本。 4.比较当年度及以前年度下述项目的增减变动，并对异常情况作出解释： --采购费用； --各种采购费用占存货采购的比例。 5.按月/季度比较实际发生的采购费用与预算的差异。 6.比较各月存货采购的金额并对异常波动作出解释。 7.比较当年度及以前年度从供应商得到的现金折扣。 8.将采购数量与平均单价之积与账面采购金额相比较。 9.按存货品种及存放地点、存货类别，比较当年度及以前年度数量和金额的增减变动， 并对异常情况作出解释。 10.按存货成本构成、存货平均成本、材料采购价格差异，比较当年度及以前年度的增减变动，并对异常情况作出解释。 11.比较当年度及以前年度直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例，并查明异常情况的原因。 12.比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例，并查明异常情况的原因。 13.按存货残损情况、存货账龄、库存可用月数，比较当年度及以前年度的增减变动，并对异常情况作出解释。 14.比较截止日前后两个月的产品毛利率，并对异常波动作出解释。 15.比较当年度及以前年度已售存货的数量，并查明异常情况的原因。 16.比较存货库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性。 17.比较存货的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性。 18.比较当年度与以前年度的存货周转率，并查明异常情况的原因。 19.核对下列相互独立部门的数据：（１）仓库记录的材料领用量与生产部门记录的材料 领用量；（２）工资部门记录的人工成本与生产部门记录的工时和工资标准之积；（３） 仓库记录的产成品入库量与生产部门记录的产品生产量;（４）发票记录的数量与发货量；（５）发票记录的数量与订货量；（６）发票记录的数量与主营业务成本记录的销售量；（７）产品销售量与生产量或采购量；（８）产品销售量和平均单位成本之积与账面产品销售成本。 20.其他
被审计单位： 项目： 治理费用 编制： 日期：
治理费用实质性程序
索引号：
SE
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
发
生
A 利润表中记录的治理费用已发生，且与被审计 √
单位有关。
B 所有应当记录的治理费用均已记录。
C 与治理费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
D 治理费用已记录于正确的会计期间。
E 治理费用已记录于恰当的账户。
F 治理费用已按照企业会计准则的规定在财务报
表中作出恰当的列报。
财务报表认定 截分 列
完整性 准确性 止类 报
√ √ √ √ √
二、 审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.猎取或编制治理费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、 SE2 总账数及明细账合计数核对是否相符。 C 2.将治理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销 额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并 作出相应记录。
审计 目标
ABC
E
ABC ABC ABC ABC C C ABC ABC ABC D F
可供选择的审计程序
索引号
3.对治理费用进行分析：
SE2
(1)计算分析治理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本
期、上期治理费用各要紧明细项目作比较分析，推断其变动的合
理性；
(2)将治理费用实际金额与预算金额进行比较；
(3)比较本期各月份治理费用，对有重大波动和异常情况的项目应
查明缘故，必要时作适当处理。
4．检查治理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与 SE2
范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，
应提请被审计单位调整
5.检查公司经费(包括行政治理部门职工薪酬、物料消耗、低值 SE3
易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营治理中发生或应由公
司统一负担，检查相关费用报销内部治理方法，是否有合法原始
凭证支持。
6.检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）， SE3
检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用。
7.检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），检查是否按合同 SE3
规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出。
8.检查诉讼费用并结合或有事项审计,检查涉及的相关重大诉讼 SE3
事项是否已在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状态，推断
有无或有负债，或是否存在损失已发生而未入账的事项。
9.检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算 略
应纳税所得额时调整。
10.复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印 略
花税等税费是否正确。
11.结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开办费（包括人 SE3
职员资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不
计入固定资产成本的借款费用等）是否直接计入治理费用。
12.针对专门行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。
略
13.选择重要或异常的治理费用，检查费用的开支标准是否符合有 SE3
关规定，计确实是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。
14.抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止性测试，若 SE4
存在异常迹象，并考虑是否有必要追加审计程序，关于重大跨期项
目，应作必要调整。
15.依照评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
略
16.确定治理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作