企业内部控制应用指引
单项选择题
1、安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致的风险有（企业发生安全事故）。重要说明：考试所选科目为内部控制1-14讲
2、按规定办理需要有关负责人签字或盖章的经济业务时，签章手续要怎样办理（严格履行签字盖章手续）。
3、按照销售通知项目组织发货的部门是（发货和仓储部门）。
4、不在企业销售退回承诺范围之内的退货业务，企业应怎样处理（由独立于销售部门的销货争议处理机构调查原因）。
5、保证合同的当事人不包括（中介机构）。
6、采购验收不规范，付款审核不严，可能导致的风险是（信用受损）。
7、存货的保管于下列哪项职务是不相容的（存货的会计记录）
8、参与固定资产投资决策，分析、评价各种投资方案的部门是（财务部门）。
9、存货归口分级管理的主要部门是（财务管理部门）。
10、存货的保管于下列哪项职务是不相容的（存货的会计记录）。
11、存货积压或短缺，可能导致的风险不包括（缺乏竞争力）。
12、大额客户订单的签字权限在（销售部门主管）。
13、当担保申请人已进入重组、托管、兼并或破产清算程序，企业应（不得提供担保）。
14、对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致的风险是（担保决策失误）。
15、担保企业决定是否提供对外担保的依据和基础是（担保项目评估的结论）。
16、对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致的风险是（企业承担法律责任）。
17、担保业务单笔担保额越小，受保企业单笔贷款额就会（越小）。
18、当企业售后发现存在严重质量缺陷、隐患的产品时，应当采取的措施不包括（封锁消息）。
19、对财务报告的真实性、完整性负责的是（企业负责人）。
20、对财务报告中需要说明的事项作出真实、完整、清晰说明，属于财务报告重要组成部分的是（附注）。
21、对发展战略实施情况进行监控的机构是（战略委员会）
22、对销售通知进行审核的部门是（发货和仓储部门）。
23、对发展战略实施情况进行监控的机构是（战略委员会）。
24、对担保业务执行情况进行监测的部门是（执行部门）。
25、当受保企业资产负债率超过一定比例时，担保企业应拒绝担保，该比例是（70%）。
26、对于重大的无形资产处置，企业应当怎样确定处置价格（委托具有资质的中介机构进行资产评估）
27、对研发项目立项出具评估意见的机构是（独立于申请及立项审批之外的专业机构）。28、负责应收款项的催收工作的部门是（销售部门）。
28、负责办理资金结算并监督款项回收的部门是（财务部门）。
29、负责行使企业经营决策权的组织机构是（董事会）。
30、负责制定公司人力资源的战略规划的是（人力资源部经理）。
31、负责主持企业的生产经营管理工作的组织机构是（经理层）。
32、负责资金活动日常管理的部门是（财会部门）。
33、发包方销售给承包方的存货，承包方的处理方式是（不得另作他用）。
34、负责发展战略管理工作的机构是（战略委员会）。
35、工程项目保修期结束后才拨付的款项是（工程保留金）。
36、工程项目得以顺利进行的重要环节是（工程价款的支付）。
37、工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致的风险是（项目投资失控）。
38、工程项目得以顺利进行的重要环节是（工程价款的支付）
39、概预算在执行的过程中要对执行情况进行审查，下列不是审查项目的是（概预算完成情况）
40、工程项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致的风险不包括（项目投资失控）
41、概预算在执行的过程中要对执行情况进行审查，下列不是审查项目的是（概预算完成情况）。
42、工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致的风险是（项目投资失控）。
43、供应商选择不当，采购方式不合理，可能导致的风险是（采购物资质次价高）。
44、股利分配方案的批准机构是（股东大会）。
45、固定资产非正常报废不需要做的是（追查非正常报废责任人）。
46、合并中忽视企业间的文化差异和理念冲突可能导致（导致并购重组失败）
47、金额巨大的担保项目的审批人是（股东大会）。
48、客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致的风险是（销售款项不能收回或遭受欺诈）。
49、可能导致企业并购重组失败的原因是（忽视企业间的文化差异和理念冲突）。
50、哪个阶段是项目初步设计文件的重要组成部分，也是应当控制的项目初步设计阶段（设计概算）
51、企业定期的财务分析应当形成分析报告，用来组成企业的（内部报告）。
52、企业应当分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止（现金短缺或闲置）。
53、企业应当依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定对外提供（财务报告）
54、企业应当分析企业的资产分布、负债水平和（所有者权益结构）。
55、企业编制附注的依据是（国家统一的会计准则）
56、企业安全生产应贯彻的原则是（预防为主）。
57、企业采购计划安排不合理，可能导致的风险是（企业生产停滞或资源浪费）。
58、企业大宗采购确定采购价格应当采用的方式是（招投标方式）。
59、企业的职权和岗位分工中，不相容职务不包括（决策审批与报告）。
60、企业定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项的方式是（函证）。
61、企业对所有重要承包方的履约能力进行评估，该频率是（定期）。
62、企业重大或核心业务外包应提交某部门审议通过后方可实施，该部门是（董事会及其审计委员会）。
63、企业可以外包的业务是（非核心业务）。
64、企业对所有重要承包方的履约能力进行评估，该频率是（定期）。
65、企业发生生产安全事故的处理措施不当的是（迟报）。
66、企业发生重大生产安全事故时应当（启动应急预案）。
67、企业发展战略过于偏激容易导致的风险是（企业过度扩张）。
68、企业制定并实施的长远发展目标与战略规划是（发展战略）。
69、企业发展战略因主观原因频繁变动可能导致的风险是（资源浪费）
70、企业发展战略因主观原因频繁变动可能导致的风险是（资源浪费）。
71、企业的发展战略方案的批准机构是（股东会）。
72、企业跟踪物资采购合同履行情况的依据是（采购合同的主要条款）。
73、企业股利分配方案应当兼顾投资者的（近期和长远利益）。
74、企业关键岗位人员离职前除了做工作交接还要（离任审计）。
75、企业经营管理行为要与下列哪项一致（企业文化）。
76、企业履行社会责任应重视协调自身发展与（社会发展）。
77、企业内部机构层面的风险不包括（内部机构形同虚设）。
78、企业拟定筹资方案的根据是（筹资目标和规划）。
79、企业年度工作计划制定的根据是（发展战略）。
80、企业的发展战略方案的批准机构是（股东会）。
81、企业缺乏明确的发展战略或发展战略实施不当可能导致的风险是（盲目发展）。
82、企业培育的企业文化应当具备的特点是（具有自身特色）。
83、企业人力资源发展目标的根据是（发展战略）。
84、企业设置内部职能机构的原则不包括（合理）。
85、企业提高员工的环境保护和资源节约意识的有效形式是（宣传教育）。
86、企业投资决策失误可能导致的结果是（资金使用效益低下）。
87、企业为防范资金营运中的风险，应当严禁（资金体外循环）。
88、企业文化建设要做到与下列哪项有机结合（发展战略）。
89、企业应当培育的经营理念的特点是（诚实守信）。
90、企业应确保会计记录、采购记录与下列哪项核对一致（仓储记录）。
91、企业应重视什么的分析工作，定期召开财务分析会议（财务报告）。
92、企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务是企业的（社会责任）。
93、企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称是（企业文化）。
94、企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，其获取资金的方式是（短期融资）。
95、企业造成环境污染或资源枯竭，可能导致的风险有（企业巨额赔偿）。
96、企业制定与业绩考核挂钩的薪酬制度应体现的原则是（效率优先兼顾公平）。
97、企业治理层面的风险不包括（权责分配不合理）。
98、企业治理层面的风险不包括（权责分配不合理）。
99、企业治理层面的组织架构不包括（内部审计部门）。
100、企业重大事项的决策要求是（集体决策）。
101、企业资金活动管控不严可能导致的结果是（资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈）。102、企业资金活动管理制度不包括（审核）。
103、企业组织架构设计的内容不包括（董事人选）。
104、企业组织架构中负责监督企业董事、经理和其他高管人员的机构是（监事会）。105、企业通过进一步加工取得的存货在控制成本时主要考虑的因素是（加工成本）。106、企业重大研究项目的决策机制是（集体审议）
107、企业研发计划的制定根据是（发展战略）。
108、人力资源管理组织结构分工设计的依据是（职能）。
109、人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致的风险是（企业发展战略难以实现）。
110、人力资源退出机制不当可能导致的风险是（法律诉讼或企业声誉受损）。
111、人力资源需求计划的制定根据是（人力资源总体规划）。
112、所有者权益反映的是企业资产扣除负债后由所有者享有的（剩余权益）。
113、实行全过程的采购登记制度或信息化管理，是为了确保采购过程的什么性质（可追溯性）。
114、授权控制属于（事前控制）。
115、无形资产处置的负责部门是（独立于无形资产管理部门和使用部门以外的其他部门）。116、信用管理部门的职责不包括（监督销售部门及时收回货款）。
117、信用管理部门的职责不包括（监督销售部门及时收回货款）。
118、项目决策环节审查市场预测是否完整的程序是（市场预测审查）。
119、项目决策的重要依据是（项目评审意见）。
120、下列不属于概预算文件的是（项目总费用预算）
121、选择单一的外包方，其优点是（便于管理）。
122、下列哪个选项包括岗位职责和人力资源计划、招聘、培训等一系列有关人事的活动和程序（人力资源政策）。
123、项目实施的不相容职务是（价款支付）。
124、销售过程存在舞弊行为，可能导致的风险是（企业利益受损）。
125、小额零星物资或劳务等的采购方式是（直接购买）。
126、以下属于严密的内部控制对于销售合同的变更要求的是（要有销售部门负责人签署意见）。
127、业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致的风险有（企业难以发挥业务外包的优势）。
128、一般物资或劳务等的采购方式是（询比价采购）。
129、应当编制合并财务报表的是（企业集团）。
130、与无形资产投资预算编制不相容的岗位是（无形资产投资预算的审批）。
131、与固定投资预算的编制岗位不相容的岗位是（固定资产投资预算的审批）。
132、研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致的风险不包括（资源浪费）。133、研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致（创新不足）。
134、验证研发产品性能的方法是（试生产）。
135、研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致（企业利益受损）。
136、员工行为守则的重要组成部分是（企业文化规范）。
137、员工行为守则的重要组成部分是（企业文化规范）。
138、在其他条件相同的基础上，影响发包商选择承包商的最主要因素是（价格）。
139、终止对承包方的索赔，应采取的措施有（由总经理审批后执行并备案）。
140、在其他条件相同的基础上，影响发包商选择承包商的最主要因素是（价格）。
141、战略委员会的发展战略方案的调整机构是（战略委员会）。
142、战略委员会提交的发展战略方案的审议机构是（董事会）。
选择题（单选）：
1、负责主持企业的生产经营管理工作的组织机构是（经理层）。
2、特别授权不包括（处理常规的日常管理工作）。
3、某公司依靠规模经济取得了良好的经济效益，该公司在竞争中依靠的是（成本优势）。
4、某企业所生产的产品的可替代性越低，则该企业所面临的竞争压力（越小）。
5、、企业重大事项的决策要求是（集体决策）。
6、负责对发展战略实施情况进行监控的机构是（战略委员会）。
7、战略委员会提交的发展战略方案的审议机构是（董事会）。
负责审议战略委员会提交的发展战略方案的机构是（董事会）。
8、关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格不包括（业绩）。
9、企业组织构架内部机构设计的风险不包括（治理机构形同虚设）。
10、下列选项中，关于梳理组织构架的说法错误的是（企业梳理治理结构，应当重点关注治
理机构设置的合理性和运行的高效性等）。
11、企业合理设计治理层组织构架的核心是（制衡）。
12、下列选项中，公司治理结构层面不涉及的是（内部审计部门）。
13、企业重大事项的决策要求是（集体决策）。
14、负责对发展战略实施情况进行监控的机构是（战略委员会）。
15、根据波士顿矩阵分析可知，当企业所在行业具有较高的销售增长率但企业所占的市场份
额较低时，应采取的战略为（加大投资）。
16、现代企业财务部门设计的通用模式中财务长的职能不包括（成本控制）。
17、企业组织构架治理层面的风险不包括（权责分配不合理）。
18、集体决策审批制度涉及的事项不包括（职员招聘）。
19、企业缺乏明确的发展战略或发展战略实施不当可能导致的问题是（盲目发展）。
20、对董事会负责并代表董事会对经理层进行监督的委员会是（审计委员会）。
21、特别授权不包括（处理常规的日常管理工作）。
22、可以行使监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责的组织机构是（监事会）。
23、负责发展战略管理工作的机构是（战略委员会）。
24、企业制定并实施的长远发展目标与战略规划是（发展战略）。
25、企业发展战略过于偏激容易导致的风险是（企业过度扩张）。
26、企业发展战略因主观原因频繁变动可能导致的风险是（资源浪费）。
27、战略委员会的发展战略方案的调整机构是（战略委员会）。
28、某企业生产产品所需原材料来源较单一，则该企业所面临的竞争压力（较大）。
29、全面预算管理组织体系基本构架中，预算责任中心不包括（权益中心）。
30、可口可乐公司只经营有关饮料方面的业务，可见其实施的公司战略为（专业化）。
31、企业发展战略过于激进可能导致的问题是（企业过度扩张）。
32、企业组织构架内部机构设计的风险不包括（治理机构形同虚设）。
33、企业梳理治理结构应重点关注的内容不包括（内部机构的运行效果）。
34、企业制定并实施战略的目的是（实现企业的基本目标）。
35、某公司生产的产品在外形、功能等方面与市场上的产品有所不同，因而取得了一定的竞争优势，可见其实施的竞争战略为（差异战略）。
36、美国通用电气公司不仅经营有关电气方面的业务，还经营材料、保险、商务金融、消费者金融等多项业务，可见其实施的公司战略为（多元化）。
37、企业发展战略因主观原因频繁变动可能导致的问题是（资源浪费）。
38、为了配合公司的一体化战略和多元化战略，企业应选择的财务战略类型是（快速扩张型战略）。
39、下列选项中，不属于企业财务战略的内容的是（研发战略）。
40、下列因素中，不属于波特五力分析中新加入企业的竞争威胁的是（转换成本）。
41、企业内部控制规范体系不包括下列哪项内容（）。
企业内部控制基本规范
企业内部控制应用指引
企业内部控制评价指引
中央企业全面风险管理指引
1、企业内部控制规范体系不包括下列哪项内容（中央企业全面风险管理指引）
2、《企业内部控制规范》阐述的内容，不包括内部控制的（实施步骤）。
3、1999年对会计法进行了第二次修正，实现的突破不包括（建立了内部控制规范体系）。
判断题
1、产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。（正确）
2、存货跌价准备应当按照单个存货项目计提。（正确）
3、存货的请购与审批可以由同一人担任。（错误）
4、从事项目可行性研究的专业机构可以从事可行性研究报告的评审。（错误）
5、承包方可以将发包方的固定资产用作其他用途。（错误）
6、财务分析报告结果应当及时传递给企业内部的有关基层人员，充分发挥财务报告在企业生产经营管理中的重要作用。（错误）
7、财务报告是指反映企业某一会计期间财务状况和某一特定日期经营成果、现金流量的文件。（错误）
8、董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当对方案作出调整。（错误）
9、董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中共同营造积极向上的企业文化环境。（正确）
10、对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。（正确）
11、担保申请人的资信情况包括：基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度、行业前景等。（正确）
12、对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。（正确）
13、担保申请人的资信情况包括：基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度、行业前景等。（正确）
14、关键岗位人员管理不完善可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。（正确）
15、固定资产的处置控制是对固定资产退出企业经营活动过程的控制。（正确）
16、概预算编制与审核可以由同一人担任。（错误）
17、工程项目决策失误应当实行责任追究制度。（正确）
18、各项负债应当反映企业的实际义务，不得提前、推迟或不确认负债。（错误）
19、核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。（正确）
20、监事会对董事会负责，依法行使企业的经营决策权。（错误）
21、建立和完善企业组织架构可以促进企业建立现代企业制度。（正确）
22、建立人力资源发展目标应当结合企业人力资源现状和未来需求预测。（正确）
23、决定公司提供给员工的福利和服务的岗位是（薪酬管理）。
24、监事会负责企业安全生产的日常监督管理工作。（错误）
25、经办人在职责范围内，可以违背审批人的批准意见办理固定资产业务。（错误）
26、禁止无关人员接触研究成果。（正确）
27、可行性研究与决策执行应进行职务分离。（错误）
28、可行性研究与决策应当相互分离。（正确）
29、企业设置内部职能机制应遵循科学、精简、高效、透明、制衡的原则。（正确）
30、企业内部机构层面应关注内部机构设置的合理性和运行的高效性。（正确）
31、企业组织架构的设计应确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。（正确）
32、企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度。（正确）
33、企业应按照规定的权限和程序进行决策审批。（正确）
34、企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标。（正确）
35、企业应当在董事会下设立审计委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相
应职责。（错误）
36、企业应当根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算。（正确）
37、企业在制定发展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、行业及竞争对手状况、自身优势与劣势等影响因素。（正确）
38、企业应当根据战略规划制定发展目标。（错误）
39、企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应当按照规定的权限和程序直接解除劳动合同。（错误）
40、企业的选聘人员试用期期满考核结束后方可正式上岗。（正确）
41、企业的人力资源仅包括董事、监事和高级管理人员。（错误）
42、企业选聘人员应当实行岗位回避制度。（正确）
43、企业应与掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。（正确）
44、企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系。（正确）
45、企业应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，体现效率优先，兼顾公平。（正确）
46、企业安全生产应当贯彻预防为主的原则。（正确）
47、企业履行社会责任应实现企业与员工、企业与社会、企业与环境的健康和谐发展。（正确）
48、企业可以随时降低安全保障标准和要求。（错误）
49、企业履行社会责任应注意协调短期利益与长远利益。（正确）
50、企业应对特殊岗位实行资格认证制度。（正确）
51、企业应当积极履行社会公益方面的责任和义务，关心帮助社会弱势群体，支持慈善事业。（正确）
52、凝聚力和竞争力。（错误）
53、企业文化建设应当融入内部控制的全过程。（错误）
54、企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻。（正确）
55、企业应当培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观。（正确）
56、企业缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。（正确）
57、企业文化包括企业共同遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范。（正确）
58、企业应当重视并购重组后的企业文化建设，平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。（正确）
59、企业应当打造以主业为核心的企业品牌。（正确）
60、企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险。（正确）
61、企业资金活动应当进行集中归口管理。（正确）
62、企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。（正确）
63、企业应重点关注投资项目的收益和风险。（正确）
64、企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险。（正确）
65、企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。（正确）
66、企业应当对筹资方案进行科学论证，可以依据未经论证的方案开展筹资活动。（错误）
67、企业应防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。（正确）
68、企业应当加强预付账款和定金的管理。（正确）
69、企业应采用多头采购或分散采购的方式以降低采购成本。（错误）
70、企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。（正确）
71、企业应定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。（正确）
72、企业应按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制。（正确）
73、企业内部控制应用指引中的采购是指购买物资或接受劳务及支付款项等相关活动。（正确）
74、企业采购付款过程中发现异常情况时应向董事会请示。（错误）
75、企业采购需求应当与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性。（正确）
76、企业可以采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。（正确）
77、企业不应当限制未经授权人员直接接触技术资料等无形资产。（错误）。
78、企业应区分无形资产不同的处置方式，采取相应控制措施。（正确）
79、企业不应当限制未经授权人员直接接触技术资料等无形资产。（错误）
80、企业应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。（正确）
81、企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略。（正确）
82、企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。（正确）
83、企业应当定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目标。（正确）
84、企业应当按照规定的权限和程序办理销售业务。（正确）
85、企业应当明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限。（正确）
86、企业应当严格按照发票管理规定开具销售发票。（正确）
87、企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。（正确）
88、企业应当做好销售业务各环节的记录，填制相应的凭证，设置销售台账，实行全过程的销售登记制度。（正确）
89、企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。（正确）
90、企业对于需要申请专利的研究成果，应当及时办理有关专利申请手续。（正确）
91、企业与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调查。（正确）
92、企业开展研发活动时不需开展可行性研究。（错误）
93、企业应当强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。（正确）
94、企业应当结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划。（正确）
95、企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。（正确）
96、企业应当强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。（正确）
97、企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。（正确）
98、企业应当对担保申请人进行资信调查和风险评估。（正确）
99、企业应当规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作流程。（正确）
100、企业应当定期检查担保政策的执行情况及效果，切实防范担保业务风险。（正确）101、企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与
审批环节应当回避。（正确）
102、企业应当规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作流程。（正确）
103、企业应当定期检查担保政策的执行情况及效果，切实防范担保业务风险。（正确）104、企业内设机构可以办理担保业务。（错误）
105、企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。（正确）
106、企业应当根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，拟定业务外包实施方案。（正确）107、企业及相关人员在选择承包方的过程中，不得收受贿赂、回扣或者索取其他好处。（正确）
108、企业应当引入竞争机制，择优选择外包业务的承包方。（正确）
109、企业应当强化业务外包全过程的监控，防范外包风险，充分发挥业务外包的优势。（正确）
110、企业应当对外包业务实施分类管理，通常划分为重大外包业务和一般外包业务。（正确）111、企业应当权衡利弊，避免核心业务外包。（正确）
112、企业应当严格控制业务外包成本，切实做到符合成本效益原则。（正确）
113、企业资产如有减值应合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产。（正确）
114、企业编制财务报告应当充分利用信息技术。（正确）
115、企业应当做好所有者权益保值增值工作，但可适当抽逃出资。（错误）
116、企业各项资产的计价方法可随市价变动进行调整。（错误）
117、企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分。（正确）
118、人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。（错误）
119、任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。（正确）
120、任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。（正确）
121、社会责任主要包括安全生产、产品质量、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。（正确）
122、涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。（正确）
123、涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试。（正确）
124、涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。（正确）
125、审批人员应当对销售合同草案进行严格审核。（正确）
126、收入减去费用后的净额就是企业的利润。（错误）
127、无形资产的摊销方法已经确定，不得随意变更。（正确）
128、选择承包单位时，不得将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。(正确)
129、选择承包单位时，不得将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。（正确）
130、项目评审过程中，应当核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠和完整。（正确）131、选择承包单位时，不得将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。（正确）
132、应当重视并购重组后的企业文化建设，平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。（正确）
133、有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。（正确）134、研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。（错误）
135、有关部门的负责人应参加企业的财务分析会议。（正确）
136、重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由监管部门规定。（错误）
137、组织架构是明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。（错误）
138、战略委员会成员的任职资格和选任程序由企业章程的规定。（错误）
139、战略规划应当明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。（正确）
140、发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上指定的。（正确）
141、战略委员会可借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提供专业咨询意见。（正确）142、重大生产安全事故应当启动应急预案。（正确）
143、在企业文化建设中发挥主导和垂范作用的主要是董事长。（错误）
144、资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。（正确）
145、重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。（正确）146、资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。（正确）
147、重大的销售业务谈判不需要吸收财会、法律等专业人员参加。（错误）
148、总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。（正确）
149、在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。（正确）
150、在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。（正确）
151、重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。（正确）
152、总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。（正确）
1、组织架构是明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。（错误）
2、企业梳理组织构架时，只需对现有治理结构设置进行全面梳理使之符合组织架构的设计规范。（错误）
3、公司战略是企业总体的、最高层次的战略。（正确）
4、实施稳健发展型战略的主要目的是预防出现财务危机和求得生存及新的发展。（错误）
5、企业的发展战略一经制定后，无需进行调整。（错误）
6、重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由监管部门统一规定。（错）
7、从治理机构层面看，应着力关注内部机构设置的合理性和运行的高效性。（错误）
8、经理层可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。（错误）
9、企业的财务战略属于公司战略的一个组成部分。（正确）
10、企业的发展战略一经制定后，无需进行调整。（错误）
11、重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由监管部门统一规定。（错误）
12、企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作。（正确）
13、经理层可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。（错误）
14、企业在制定发展战略时只需考虑本企业的内部环境，而无需考虑经济、政治、法律等外部环境。（错误）
15、企业的财务战略不必与发展战略相一致。（错误）
16、董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质
应当满足履行职责的要求。（正确）
17、企业的发展战略应结合现实状况和未来趋势来制定。（正确）
18、企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则设置内部职能机构。（正确）
19、董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当对方案作出调整。（错误）
20、企业应当在董事会下设立审计委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。（错误）
21、企业应当根据战略规划制定发展目标。（错误）
22、战略委员会成员的任职资格和选任程序由企业章程的规定。（错误）
23、战略委员会可借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提供专业咨询意见。（正确）
24、企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标。（正确）
25、企业应当根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算。（正确）
26、战略委员会成员的任职资格和选任程序由企业章程的规定。（错误）
27、战略规划应当明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务
和实施路径。（正确）
28、企业在实施成本领先战略时不应以牺牲质量为代价。（正确）
29、对于企业的重大决策、重大事项等，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。（正确）
30、企业的发展战略方案经董事会审议后，应报经股东大会批准实施。（正确）
31、企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益。（正确）
32、经理层对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。（错误）
33、内部机构的设计是组织架构设计的关键环节。（正确）
34、企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。（正确
35、企业在对治理结构和内部机构进行全面梳理的基础上，还应当定期对组织架构设计和运行的效率与效果进行综合评价。（正确）
36、企业组织架构调整应当充分听取董事、监事、高级管理人员意见，员工的意见可不作考虑。（错误）
37、在内部机构设计过程中，应当体现不相容岗位相分离原则，努力识别出不相容职务。（正确）
38、制定并实施发展战略有助于促进企业增强核心竞争力和可持续发展能力。（正确）
39、发展战略是企业制定并实施的短期发展目标与战略规划。（错误）
40、SWOT分析的目的在于明确企业在市场中所处的地位。（正确）
41、企业的战略制定与实施只是高层管理人员的工作，与低层管理人员和员工没有关系。（错误）
42、PEST分析法主要分析的是企业的内部环境。（错误）
43、企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。（正确）44、企业的发展战略不需要进行综合分析和科学预测，只需按照企业自己的想法制定即可。（错误）
45、企业价值观总是引导和约束员工，使之符合企业的整体价值标准。（）
正确
错误
46、内控体系的发布是企业自身发展的要求，是经济社会发展的要求，是应对国内国际激烈竞争转变发展方式与质量的重大举措。（）
正确
错误
判断题
1、在实际工作中推迟实施《企业内部控制基本规范》原因在于配套指引没有完成。（正确）
2、我国内部控制规范包括基本规范和指引两个层次。（正确）
3、企业内部控制控制活动类指引是对企业层面的相关控制所进行的规范。（错误）
4、内控体系的发布是企业自身发展的要求，是经济社会发展的要求，是应对国内国际激烈
竞争转变发展方式与质量的重大举措。（正确）
5、内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。（正确）
6、美国萨班斯法案要求公司披露内部控制评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内控有效性出具审计报告只适用于在美上市的美国本土公司。（错误）
7、《企业内部控制配套指引》连同《企业内部控制基本规范》的发布，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系建成。（正确）
企业内部控制应用指引 单项选择题 1、安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致的风险有（企业发生安全事故）。重要说明：考试所选科目为内部控制1-14讲 2、按规定办理需要有关负责人签字或盖章的经济业务时，签章手续要怎样办理（严格履行签字盖章手续）。 3、按照销售通知项目组织发货的部门是（发货和仓储部门）。 4、不在企业销售退回承诺范围之内的退货业务，企业应怎样处理（由独立于销售部门的销货争议处理机构调查原因）。 5、保证合同的当事人不包括（中介机构）。 6、采购验收不规范，付款审核不严，可能导致的风险是（信用受损）。 7、存货的保管于下列哪项职务是不相容的（存货的会计记录） 8、参与固定资产投资决策，分析、评价各种投资方案的部门是（财务部门）。 9、存货归口分级管理的主要部门是（财务管理部门）。 10、存货的保管于下列哪项职务是不相容的（存货的会计记录）。 11、存货积压或短缺，可能导致的风险不包括（缺乏竞争力）。 12、大额客户订单的签字权限在（销售部门主管）。 13、当担保申请人已进入重组、托管、兼并或破产清算程序，企业应（不得提供担保）。 14、对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致的风险是（担保决策失误）。 15、担保企业决定是否提供对外担保的依据和基础是（担保项目评估的结论）。 16、对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致的风险是（企业承担法律责任）。 17、担保业务单笔担保额越小，受保企业单笔贷款额就会（越小）。 18、当企业售后发现存在严重质量缺陷、隐患的产品时，应当采取的措施不包括（封锁消息）。 19、对财务报告的真实性、完整性负责的是（企业负责人）。 20、对财务报告中需要说明的事项作出真实、完整、清晰说明，属于财务报告重要组成部分的是（附注）。 21、对发展战略实施情况进行监控的机构是（战略委员会） 22、对销售通知进行审核的部门是（发货和仓储部门）。 23、对发展战略实施情况进行监控的机构是（战略委员会）。 24、对担保业务执行情况进行监测的部门是（执行部门）。 25、当受保企业资产负债率超过一定比例时，担保企业应拒绝担保，该比例是（70%）。 26、对于重大的无形资产处置，企业应当怎样确定处置价格（委托具有资质的中介机构进行资产评估） 27、对研发项目立项出具评估意见的机构是（独立于申请及立项审批之外的专业机构）。28、负责应收款项的催收工作的部门是（销售部门）。 28、负责办理资金结算并监督款项回收的部门是（财务部门）。 29、负责行使企业经营决策权的组织机构是（董事会）。 30、负责制定公司人力资源的战略规划的是（人力资源部经理）。 31、负责主持企业的生产经营管理工作的组织机构是（经理层）。
企业内部控制应用指引第5号——企业文化 第一章总则 第一条为了加强企业文化建设，发挥企业文化在企业发展中的重要作用，根据《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引所称企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。 第三条加强企业文化建设至少应当关注下列风险： （一）缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。 （二）缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。 （三）缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。 （四）忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。 第二章文化的建设 第四条企业应当采取切实有效的措施，积极培育具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，打造以主业为核心的企业品牌，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。
第五条企业应当培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神，以及团队协作和风险防范意识。 企业应当重视并购重组后的企业文化建设，平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。 第六条企业应当根据发展战略和实际情况，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容，形成企业文化规范，使其构成员工行为守则的重要组成部分。 第七条董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风，带动影响整个团队，共同营造积极向上的企业文化环境。 企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻，确保全体员工共同遵守。 第八条企业文化建设应当融入生产经营全过程，切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，规范员工行为方式，使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。 企业应当加强对员工的文化教育和熏陶，全面提升员工的文化修养和内在素质。 第三章企业文化的评估 第九条企业应当建立企业文化评估制度，明确评估的内容、
企业内部控制知识竞赛试题（含答案） 一、第1-70题为选择题（请在备选答案中选择1个或1个以上正确答案，选出全部正确选项得1分，错选、少选、多选、不选均不得分。本题共70题，每题1分，共70分） 二、第71-100题为判断题（本题型共30题，每题1分。判断正确得分，判断错误不得分） 总题目数：100 已答：100剩余：0 1、与《内部控制——整合框架》（1992）相比，2013年5月，美国科索委员会（COSO）发布的修订后的《内部控制——整合框架》主要变化表现有（BC ） A.修改了内部控制核心定义 ? B.概括了 对诚信和道德价值观的承诺 等17条原则 ? C.将报告的范围从对外财务报告目标? 扩展到内部和外部、财务和非财务的报告目标? ? D.将目标? 设定作为内部控制的组成部分 2、下列选项中，属于内部控制范畴内的风险应对策略有（AB） ? A.风险规避 ? B.风险降低 ? C.风险分担 ? D.风险承受 3、某企业负责人关于信息化的下列说法中，错误的有（AB ） ? A.公司信息系统建设由信息部领导负全责 ? B.信息化要大力推进，? 各个部门要认真结合业务梳理流程，? 各自开发自身的业务信息系统 ? C.加强信息系统运行与维护的管理，? 建立和完善信息系统安全保密和泄密责任追究、用户管理、数据定期备? 份、信息系统安全保密和泄密 责任追究等制度，? 确保系统安全运转 ? D.已用的信息系统不? 适应业务开展的，? 应由信息部门及时变更 4、下列选项中，通常表明可能存在非财务报告重大缺陷的有（BCD ）
? A.把握市场机会的能力不? 强 ? B.企业未制定 三重一大 决策制度、办法、程序 ? C.违反国家《环境保护法》，? 受到环保部门的严厉处罚 ? D.管理人员或技术人员大量流失，? 流失率达到50% 5、针对资金营运内部控制的关键控制，下列说法正确的有（ACD） ? A.印章要与空白票据分管 ? B.由一人办理资金全过程业务 ? C.严禁收款不? 入账、设立 小金库 ? D.出纳人员根据资金收付凭证登记日记账 6、关于内部控制评价范围，下列说法错误的有（BC ） ? A.运用重要性原则判断应当纳入评估范围的重要业务单位，? 应以企业整体合并层面的重要性水平为衡量标? 准 ? B.对于纳入内部控制评估范围的下属分子公司，? 其所有的业务流程都应当进行内部控制评估 ? C.纳入内部控制评估范围的业务流程应与内部控制应用指? 引所规定的业务流程保持一致 ? D.各年度内部控制评估的范围应保持一致，? 如果评估范围出现变化，? 应经过公司董事会或授权机构的审批 7、集团性企业在确定内部控制评价范围时，应当关注重要业务单位。下列选项中属于重要业务单位的有（ABCD ） ? A.集团总部 ? B.资产占合并资产总额比例较高的分公司和子公司 ? D.利润利润占合并利润比例较高的分公司和子公司 8关于业务外包内部控制，下列说法正确的有（BCD ） ? A.总会计师或分管会计工作的负责人应当参与所有业务外包的决策 ? B.重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批 ? C.企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，?
企业内部控制应用指引第3号——人力资源目录 第一章总则 第二章人力资源的引进与开发 第三章人力资源的使用与退出 第一章总则 第一条 为了促进企业加强人力资源建设，充分发挥人力资源对实现企业发展战略的重要作用，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条 本指引所称人力资源，是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。 第三条 企业人力资源管理至少应当关注下列风险：（一）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。 （二）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。 （三）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。 第四条 企业应当重视人力资源建设，根据发展战略，结合人力资源现状和未来需求预测，建立人力资源发展目标，制定人力资源总体规划和能力框架体系，优化人力资源整体布局，明确人力资源的引进、开发、使用、培养、考核、激励、退出等管理要求，实现人力资源的合理配置，全面提升企业核心竞争力。 第二章人力资源的引进与开发 第五条
企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，规范工作流程，按照计划、制度和程序组织人力资源引进工作。 第六条 企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。 企业选拔高级管理人员和聘用中层及以下员工，应当切实做到因事设岗、以岗选人，避免因人设事或设岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求。 企业选聘人员应当实行岗位回避制度。 第七条 企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系。 企业对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。 第八条 企业应当建立选聘人员试用期和岗前培训制度，对试用人员进行严格考察，促进选聘员工全面了解岗位职责，掌握岗位基本技能，适应工作要求。试用期满考核合格后，方可正式上岗；试用期满考核不合格者，应当及时解除劳动关系。 第九条 企业应当重视人力资源开发工作，建立员工培训长效机制，营造尊重知识、尊重人才和关心员工职业发展的文化氛围，加强后备人才队伍建设，促进全体员工的知识、技能持续更新，不断提升员工的服务效能。 第三章人力资源的使用与退出 第十条 企业应当建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，以此作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同等的重要依据，确保员工队伍处于持续优化状态。 第十一条
企业内部控制基本规范及配套指引 目录 企业内部控制基本规范 (4) 第一章总则 (4) 第二章内部环境 (5) 第三章风险评估 (6) 第四章控制活动 (7) 第五章信息与沟通 (8) 第六章内部监督 (8) 第七章附则 (9) 企业内部控制应用指引 (9) 企业内部控制应用指引第1号——组织架构 (9) 第一章总则 (9) 第二章组织架构的设计 (9) 第三章组织架构的运行 (10) 企业内部控制应用指引第2号——发展战略 (11) 第一章总则 (11) 第二章发展战略的制定 (11) 第三章发展战略的实施 (11) 企业内部控制应用指引第3号——人力资源 (13) 第一章总则 (13) 第二章人力资源的引进与开发 (13) 第三章人力资源的使用与退出 (13) 企业内部控制应用指引第4号——社会责任 (15) 第一章总则 (15) 第二章安全生产 (15) 第三章产品质量 (15) 第四章环境保护与资源节约 (16) 第五章促进就业与员工权益保护 (16) 企业内部控制应用指引第5号——企业文化 (17) 第一章总则 (17) 第二章企业文化的培育 (17) 第三章企业文化的评估 (17) 企业内部控制应用指引第6号——资金活动 (19) 第一章总则 (19) 第二章筹资 (19) 第三章投资 (20) 第四章营运 (21) 企业内部控制应用指引第7号——采购业务 (22) 第一章总则 (22) 第二章购买 (22)
企业内部控制应用指引第8号——资产管理 (24) 第一章总则 (24) 第二章存货管理 (24) 第三章固定资产管理 (25) 第四章无形资产管理 (25) 企业内部控制应用指引第9号——销售业务 (27) 第一章总则 (27) 第二章销售 (27) 第三章收款 (27) 企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 (29) 第一章总则 (29) 第二章立项与研究 (29) 第三章开发与保护 (30) 企业内部控制应用指引第11号——工程项目 (31) 第一章总则 (31) 第二章工程立项 (31) 第三章工程招标 (32) 第四章工程造价 (32) 第五章工程建设 (33) 第六章工程验收 (33) 企业内部控制应用指引第12号——担保业务 (35) 第一章总则 (35) 第二章调查评估与审批 (35) 第三章执行与监控 (36) 企业内部控制应用指引第13号——业务外包 (37) 第一章总则 (37) 第二章承包方选择 (37) 第三章外包业务实施 (38) 企业内部控制应用指引第14号——财务报告 (39) 第一章总则 (39) 第二章财务报告的编制 (39) 第三章财务报告的对外提供 (40) 第四章财务报告的分析利用 (40) 企业内部控制应用指引第15号——全面预算 (42) 第一章总则 (42) 第二章预算编制 (42) 第三章预算执行 (42) 第四章预算考核 (43) 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 (44) 第一章总则 (44) 第二章合同的订立 (44) 第三章合同的履行 (45) 企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递 (46)
附件1： 企业内部控制应用指引 企业内部控制应用指引第1号——组织架构 第一章总则 第一条 为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条 本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 第三条 企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：（一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。 （二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。 第二章组织架构的设计 第四条 企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保
决策、执行和监督相互分离，形成制衡。 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。 董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。 第五条 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。 第六条 企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。 第七条 企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具
企业内部控制应用指引第15号——全面预算 选择题： 1．预算管理工作机构一般设在（）。财会部门 2．企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排为（）。全面预算 3．应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对的是（）。预算管理委员会 4．为了对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明，企业应当建立严格的预算执行（）。考核制度 5．企业完成全面预算草案编制工作的时间是（）。预算年度开始前 6．预算管理委员会编制好全面预算草案后，负责审核企业的全面预算草案的是（）董事会 7．履行全面预算管理职责的是（）。预算管理委员会 8．预算管理委员会中履行日常管理职责的是（）。预算管理工作机构 9．对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证的是（）。预算管理委员会10．企业用来作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据是（）。年度预算 判断题： 1．全面预算是企业对特定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。（）错误 2．企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将指标层层分解，按纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。错误 3．企业应当加强对预算执行的管理，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。（）正确4．企业应当在预算年度开始时完成全面预算草案的编制工作。（）错误 5．企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。（）正确 6．企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，及时向企业负责人报告。（）错误 7．预算管理工作机构一般设在财会部门。（）正确 8．企业预算管理委员会制定的全面预算草案需要提交给董事会。（）正确 9．企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。（）正确 10．预算管理委员会只负责拟定预算目标。（）错误 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 选择题： 1．不适用企业内部控制应用指引第16号--合同管理的是（）。企业与职工签订的劳动合同 2．企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议是（合同3．上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的（）。监督检查 4．企业严格履行合同应当遵循的原则是（）。诚实信用 5．负责审核业务承办部门起草的合同文本的部门是（）。法律部门
企业内部控制应用指引 控制环境类指引 企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构 第一章总则 第一条为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 第三条企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险： （一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。 （二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。 第二章组织架构的设计 第四条企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。 董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。 第五条企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。 第六条企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的
切实做好内部控制评价,不断实现内部控制自我提升 ——财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》《周易》：“君子终日乾乾，夕惕若，厉，无咎。”是说君子能整天整日显示出自强不息的行为状态，是因为到晚间，也要保持戒慎，即检查自己在白天的所作所为，不要把过错带进第二天。对内部控制的建立、实施进行评价，是优化内部控制自我监督机制的一项重要制度安排，是内部控制的重要组成部分，与内部控制的建立、实施，共同构成有机循环。《企业内部控制基本规范》第四十六条：“企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告”。因此，为促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，专门制定了《企业内部控制评价指引》（下称“《评价指引》”）。 《评价指引》第二条规定，企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 一、内部控制评价概述 （一）内部控制评价的作用。 第一，内部控制评价有助于企业自我完善内控体系。内部控制评价是通过评价、反馈、再评价，报告企业在内部控制建立与实施中存在的问题，并持续地进行自我完善的过程。通过内部控制评价查找、分析内部控制缺陷并有针对性地督促落实整改，可以及时堵塞管理漏洞，防范偏离目标的各种风险，并举一反三，从设计和执行等全方位健全优化管控制度，从而促进企业内控体系的不断完善。 第二，内部控制评价有助于提升企业市场形象和公众认可度。企业开展内部控制评价，需形成评价结论，出具评价报告。通过自我评价报告，将企业的风险管理水平、内部控制状况以及与此相关的发展战略、竞争优势、可持续发展能力等公布于众，树立诚信、透明、负责任的企业形象，有利于增强投资者、债权人以及其他利益相关者的信任度和认可度，为自己创造更为有利的外部环境，促进企业的长远可持续发展。 第三，内部控制评价有助于实现与政府监管的协调互动。政府监管部门有权对企业内部控制建立与实施的有效性进行监督检查。事实上，在有关政府部门，比如审计机关开展的国有企业负责人离任经济责任审计中，已将企业内部控制的有效性，以及企业负责人组织领导内控体系建立与实施情况纳入审计范围，并日益成为十分重要的一部分。尽管政府部门实施企业内控监督检查有其自身的做法和特点，但监督检查的重点部位是基本一致的，比如大多涉及重大经营决策的科学性、合规性以及重要业务事项管控的有效性等。实施企业内控自我评价，能够通过自查及早排查风险、发现问题，并积极整改，有利于在配合政府监管中赢得主动，并借助政府监管成果进一步改进企业内控实施和评价工作，促进自我评价与政府监管的协调互动。 （二）内部控制评价的对象内部控制评价是对内部控制有效性发表意见。 所谓内部控制有效性，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。其中，内部控制设计的有效性，是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；内部控制运行的有效性，是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。评价内部控制运行的有效性，应当着重考
企业内部控制知识竞赛试题及答案一 一、第1-70题为选择题（请在备选答案中选择1个或1个以上正确答案，选出全部正 确选项得1分，错选、少选、多选、不选均不得分。本题共70题，每题1分，共70分） 1、关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系，下列说法正 确的有（ AD ） ? A.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于 该企业的内部控制审计，通常应当出具否定意见的内部控制审计报告 ? B.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于 该企业的财务报表审计，应当出具否定意见的财务报表审计报告 ? C.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于 该企业的内部控制审计，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告 ? D.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于 该企业的财务报表审计，可能出具无保留意见的财务报表审计报告 2、2011年,甲公司针对各类资金支出的审批权限和程序建立了专门的制度。2012年,甲公司对组织机构和岗位设置进行了调整，但甲公司没有及时对该制度进行修订，导致该 制度规定与公司的实际操作并不相符。这种情形表明该公司内部控制存在（ A ）缺陷? A.设计缺陷 ? B.运行缺陷 ? C.既不属于设计缺陷也不属于运行缺陷 ? D.制度缺陷和运行缺陷 3、关于工程立项内部控制，下列说法正确的有（ ACD ） ? A.企业应指定专门机构归口管理工程项目 ? B.工程项目可行性研究必须由企业自行开展，不得委托外部专业机构开展 ? C.企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见 ? D.企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记 录 4、下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有（ ABCD ）
附件2： 企业内部控制应用指引 （征求意见稿） 企业内部控制应用指引第xx号——资金 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。 第三条企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险： （一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 （三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。 （四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务
报表信息失真。 （五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。 第四条企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制： （一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 （二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。 （三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。 （四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章职责分工与授权批准 第五条企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 资金业务的不相容岗位至少应当包括： （一）资金支付的审批与执行。 （二）资金的保管、记录与盘点清查。 （三）资金的会计记录与审计监督。
—企业的（）反映了企业的资金周转状况，对此分析，可以了解企业的营业状况及经营管理水平。答案：C 如果说组织机构和人员设置是企业的骨架，那么企业的灵魂是（） 答案：A 关于内部控制的基本特征错误的是（） 答案：A 因市场突变、人为分割、竞争加剧、通货膨胀或紧缩、消费者购买力下降、原料采购供应等事先 未预测到的因素，导致市场份额急剧下降，或岀现反倾销、反垄断指控的风险是（）答案：A 由一些专业人员设计好风险标准的表格或者问卷，上面全面地罗列了一个企业可能面临的风险，这种风险识别方法是（）。 答案：B 评价指引不包括（） 答案：D 授权审批的层次有（） 答案：D 下列不属于企业具体目标的有（） 答案：A 通过制定合理的目标、建立明确的标准、执行严格的考核和落实配套的奖惩，促进员工责、权、 利的有机统一和企业内部控制的有效执行是（） 答案：A 不属于有效沟通的特征的是（） 答案：D 通过参与董事会下设的各种专门委员会如审计委员会、提名委员会、薪酬委员会来实现功能发挥 的是（） 答案：B （）是高级管理人员应具备的最重要的条件，也是对其任职的首要要求的。 答案：C （）主要是通过分析企业的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及补充记录来识别企业潜在的风险。 答案：D 从中国在会计领域走过的道路看，内部控制具有典型的标志。（）年中国注册会计师协会颁布 了《内部控制和审计风险》，首次提岀了内部控制概念。 答案：C 绩效考核按考核时间的分类是（）。 答案：D 《企业内部控制基本规范》，要求自（）起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他 大中型企业执行。 答案：D 中国企业内部控制基本规范体系包括（） 答案：ABC 会计系统内部控制应达到的基本目标有（） 答案：ABC 在企业中不相容职务一般有（） 答案：ABCDE 很多集团企业以失败、破产而告终，不少集团企业发生严重的内部控制事件，通过分析、研究，概括起来，主要
企业内部控制应用指引—固定资产 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了引导企业加强对固定资产的内部控制，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引所称固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 第三条企业至少应当关注涉及固定资产的下列风险： （一）固定资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （二）固定资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。 （三）固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费。 （四）固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失。 （五）固定资产处置不当，可能造成企业资产损失。 （六）固定资产会计处理和相关信息不合法、真实、完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失。 第四条企业在建立与实施固定资产内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：
（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 （二）固定资产取得依据应当充分适当，决策过程应当科学规范。 （三）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰严密。 （四）固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。 第二章职责分工与授权批准 第五条企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。 固定资产业务不相容岗位至少包括： （一）固定资产投资预算的编制与审批。 （二）固定资产投资预算的审批与执行。 （三）固定资产采购、验收与款项支付。 （四）固定资产投保的申请与审批。（五）固定资产处置的审批与执行。 （六）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 第六条企业应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理固定资产业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。 第七条企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。 第八条审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
《企业内部控制基本规范及配套指引(全文)》 企业内部控制基本规范及配套指引 (全文)企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范1第一章总则4第二章内部环境6第三章风险评估7第四章控制活动8第五章信息与沟通9第六章内部监督10第七章附则11 企业内部控制应用指引12 企业内部控制应用指引第1号组织架构12第一章总则12第二章组织架构的设计12第三章组织架构的运行13 企业内部控制应用指引第2号发展战略14第一章总则14第二章发展战略的制定14第三章发展战略的实施15 企业内部控制应用指引第3号人力资源16第一章总则16第二章人力资源的引进与开发16第三章人力资源的使用与退出17 企业内部控制应用指引第4号社会责任19第一章总则19第二章安全生产19第三章产品质量19第四章环境保护与资源节约20第五章促进就业与员工权益保护20 企业内部控制应用指引第5号企业文化22第一章总则22第二章企业文化的建设22第三章企业文化的评估23 企业内部控制应用指引第6号资金活动24第一章总则24第二章筹资24第三章投资26第四章营运27 企业内部控制应用指引第7号采购业务29第一章总则29第二章购买29第三章付款31 企业内部控制应用指引第8号资产管理32第一章总则32第二章存货32第三章固定资产33第四章无形资产34 企业内部控制应用指引第9号销售业务36第一章总则36第二章销售36第
三章收款37 企业内部控制应用指引第10号研究与开发38第一章总则38第二章立项与研究38第三章开发与保护39 企业内部控制应用指引第11号工程项目40第一章总则40第二章工程立项40第三章工程招标41第四章工程造价42第五章工程建设43第六章工程验收44 企业内部控制应用指引第12号担保业务45第一章总则45第二章调查评估与审批45第三章执行与监控46 企业内部控制应用指引第13号业务外包47第一章总则47第二章承包方选择47第三章业务外包实施48 企业内部控制应用指引第14号财务报告50第一章总则50第二章财务报告的编制50第三章财务报告的对外提供51第四章财务报告的分析利用52 企业内部控制应用指引第15号全面预算53第一章总则53第二章预算编制53第三章预算执行54第四章预算考核55 企业内部控制应用指引第16号合同管理56第一章总则56第二章合同的订立56第三章合同的履行57 企业内部控制应用指引第17号内部信息传递59第一章总则59第二章内部报告的形成59第三章内部报告的使用60 企业内部控制应用指引第18号信息系统61第一章总则61第二章信息系统的开发61第三章信息系统的运行与维护62 企业内部控制评价指引64第一章总则64第二章内部控制评价的内容64第三章内部控制评价的程序65第四章内部控制缺陷的认定66第五章内部控制评价报告67 企业内部控制审计指引69第一章总则69第二章计划审计工作69第三章实施审计工作70第四章评价控制缺陷72第五
---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------ 《企业内部控制》习题答案 《企业内部》习题和答案第一章总论（一）单项选择题 1.内部控制的基本概念是从早期（）思想的基础上逐步发展起来的。 A.科学管理 C.内部审计 B.内部牵制 D.管理控制2.内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（）要素。 A.控制环境 C.会计系统 B.风险评估 D.控制程序3.COSO 著名的《内部控制——整合框架》是在（）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。 A.20 世纪 80 年代 C.2002 年 B.1992 年 D.2004 年 4.（）是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。 A.控制环境 C.控制活动 B.风险评估 D.信息与沟通5.2002 年美国国会通过的《萨班斯-奥克斯利法案》第 404 条款（SOX 404）及相关规则采用的是（）。 A.内部控制体系 C.内部控制整合框架 B.内部控制结构 D.企业风险管理整合框架6.相对《内部控制——整合框架》，ERM 框架的创新之处不包括（）。 A.新提出了一个更具有管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴 B.新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素 C.提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度 D.提出了风险评估概念 7.在 COSO 内部控制框架中，控制活动的类别 1/ 74
《企业内部控制应用指引第12号—担保业务》中所称担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。 担保制度起源于商品交易活动，但早期的简单商品交易，往往是以物易物，或者是钱货两清的即时交易，交易主体间失信问题不突出，也就没有担保的必要。随着商品交换形式不断发展，非即时交易大量出现，商品和货币的交付有了时间差，债权债务应运而生，随之而来的问题就是，在对债务人没有百分之百信赖的情形下，债权人需要通过某种方式确保债权的实现，而担保制度正好满足了这种需要。在现代市场经济中，担保制度一方面有利于银行等债权人降低贷款风险，另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的资金供需关系。 但是，必须看到担保业务具有“双刃剑”特征，一些企业包括上市公司陷入担保怪圈和旷日持久的诉讼拉锯战，导致重大经济损失案件时有发生。财政部会计司发布的《我国上市公司2007年执行新会计准则情况分析报告》显示，在1570家上市公司中，有287家存在预计负债，占 18.28%，这287家上市公司2007年确认的预计负债总额为148.50亿元，其中，因担保事项确认的预计负债达到22.26亿元，占到了14.99%。另有研究资料表明，我国上市公司担保业务增速快、金额大、风险高、违规情况较为严重，仅2001年至2004年，平均每年新增121家上市公司涉及担保事项，年均增速达到35%；截至2004年10月，837家沪市上市公司中，有180家存在违规担保情况，涉及金额为279.98亿元，违规担保金额占上市公司担保总额的26.72%；在深市505家上市公司中，涉及担保的公司有311家，担保总额达420亿元，其中违规担保金额为131亿元，占担保总额的31.19%。鉴于担保业务的“双刃剑”特征，《企业内部控制应用指引第12号—担保业务》对严控担保风险提出了一系列有针对性的管控措施。 一、担保业务一般流程 企业办理担保业务，一般包括受理申请、调查评估、审批、签订担保合同、进行日常监控等流程。具体而言，一是担保申请人提出担保申请；二是担保人对担保项目和被担保人资信状况进行调查，对担保业务进行风险评估；三是担保人根据调查评估结果，结合本企业担保政策和授权审批制度，对担保业务进行审批，重大担保业务应提交董事会或类似权力机构批准；四是担保人依据既定权限和程序，与被担保人签订担保合同；五是担保人切实加强对担保合同的日常管理，对被担保人经营情况、财务状况和担保项目执行情况等进行跟踪监控；六是如果被担保人不能如期偿债，担保人应履行代为清偿义务并向被担保人追偿债务；同时，应当按照本企业担保业务责任追究制度，严格追 究有关人员的责
企业内部控制基本规范 第一章总则 第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。 第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。 小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。 大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。 第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 第四条企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 （四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 第五条企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素： （一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 （二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 第六条企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。 第七条企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。 第八条企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。 第九条国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。 第十条接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。 为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。 第二章内部环境