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德勤中国Deloitte最新税务评论
中国国家税务总局(以下简称“国税总局”)于2015年2月6日公布了《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号，以下简称“7号公告”)及相关解读。这是自国税总局在2009年颁布《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号，以下简称“698号文”)以及2011年出台《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号，以下简称“24号公告”)以来，再次就非居民企业间接转让中国居民企业股权等财产的税务处理发布规范性文件。
根据698号文的规定，非居民企业转让直接或间接持有中国居民企业股权的境外中间持股企业，如果被中国税务机关认定为不具有合理商业目的，则该交易会被重新定性为直接转让中国居民企业股权，从而在中国产生企业所得税纳税义务。24号公告对698号文的部分条款作了更详细的解释。
7号公告废止了698号文以及24号公告的部分条款内容，并对非居民企业间接转让中国居民企业股权等财产的若干所得税处理事项作了更完善的规定。7号公告自发布之日起施行，也适用于发布前未作税务处理的事项。因此，7号公告的规定将同时对未来以及过去已发生的诸多交易产生影响。
7号公告要点
1.适用范围
7号公告第一条明确：“非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照企业所得税法第四十七条的规定，重新定性
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哪些商赛值得参加？ 商赛主要分为三类，分别是案例分析类、市场营销类和财务金融类，接下来兔小希挨个给大家介绍一下。 1. 案例分析类：主办方多为咨询公司。通常是提供一个基于现实情况的案例背景，并根据公司的定位来给定分析要求。 举个栗子：“贝恩杯咨询案例大赛”。大赛得到了全球领先的管理咨询公司贝恩公司的大力支持。着眼于高校中咨询人才的挖掘和培养，致力于为参赛选手提供一个实际应用咨询知识和技能的平台。参赛队伍将在比赛中完成对给定案例的分析。比赛分为初赛、复赛和决赛3轮。 2. 市场营销类：主办方多为快消公司。要求参赛者完成营销策略分析、实体销售和展示汇报等环节，因而整个比赛周期较长，常在一个月左右。 举个栗子：“宝洁商业精英挑战赛”。由世界快消行业巨头之一的宝洁公司主办，分为创意赛、实战赛、总决赛三轮。决赛优秀个人将参加宝洁群英汇，与国内顶尖高校优秀选手和宝洁公司高管面对面交流，获得校招实习绿色通道和丰厚奖金礼包。 3.财务金融类：主办方多为四大、证券公司、银行和部分知名企业。与案例分析类比赛相似，多以提供案例背景为主，但主题偏向于财务、金融与税务方向，对专业性知识有一定要求。举个栗子：“华为财务精英挑战赛”。是华为公司面向全球大学生提供的一个“专业深度、企业实战、全球视野”的财务竞技平台，分为校内挑战赛、区域校际挑战赛、全球总决赛三个阶段角逐胜负。华为财挑的设计领域包括但不限于财务分析、战略分析、行业分析、审计。 除了举例的几个商赛以外，还有很多高含金量的商赛我们可以参与 1-2月： 宝洁总裁练习生挑战赛CEOChallenge（商业营销组、数据与信息技术组） 欧莱雅校园市场策划大赛Brandstorm 3-4月： 毕马威企业文化案例分析大赛 奥纬咨询案例大赛 华为财务精英挑战赛 贝恩杯咨询启航案例大赛 5-6月： 德勤：数字化创新精英挑战赛、税务精英挑战赛 联合利华未来商业精英挑战赛（3-6月） 9-10月： 专业资格课程个案分析比赛（QP）案例分析大赛 11-12月： 安永税务精英大赛 雀巢营销大赛 商赛应当怎么准备？
乔小堂 求职意向：Tax Associate 电话：邮箱：微信： 教育背景 2010.09 - 2014.06 乔布大学（985高校）税务学本科- GPA：3.8/4.0 - 获得2013年国家一等奖学金（前1%）2011-2013连续3年获得校一等奖学金（前3%) - 第十届学校国际经贸学院学术论文大赛优胜奖（前3名） 专业技能 - 英语能力：TOEIC（805）、大学英语六级（665） - 注册税务师（已通过《税法（一）》《税法（二）》《税务代理实务》） 财务相关经历 2014.02 - 2014.06 乔布会计师事务所税务助理- 协助参与乔布航空总公司、乔布石油、乔布物业公司的所得税申报 - 编制部分科目审定表，协助审计员进行审计报告的编制、撰写工作 - 负责企业内控测试，系统导账工作，并协助抽查审计凭证、核算发票 - 打印审计底稿，并打印整理归档存档；打印审计报告并在中国注册会计师协会报备2014.02 - 2014.06 乔布贸易电子商务有限公司财务部实习- 负责销售后台数据分析、网络间交易转账 - 通过ERP软件进行仓库库存登记、盘点、汇总，销售额分析及汇报工作 - 协助公司财务经理记账、核算及数据处理，多次受到经理赏识 2013.06 - 2013.09 德勤税务精英挑战赛校团体第一- 与室友共同策划一组宿舍10佳镜头，将宿舍成员的骄傲瞬间巧妙衔接起来 - 从镜头挑选到后期制作，精心策划画面、音乐风格，参赛时效果震撼 其他经历 2013.06 - 2013.09 乔布日产投资有限公司人力资源部实习生- 协助员工关系专员进行分析统计工作，包括员工构成、工资构成、离职原因分析等 - 主要负责培训调查表的制作、回收、统计、分析以及培训工作的组织与协调 2011.06 - 2013.04 乔布花旗银行资金运营部实习生- 协助资金运营部经理在外汇交易部分的工作 - 根据系统数据，制作各类外汇交易确认书，并负责检查客户寄回的各类外汇交易确认书2011.06 - 2012.09 爵士音乐节蓝草舞台台长- 以志愿者身份担任台长，负责舞台的布置以及上下台人员的安置工作 特长爱好 对数字敏感，擅长用数字分析解决问题；喜欢阅读中、英文小说
*** 吉林省长春市吉林大学前卫校区大学城********,130012 **********（M）, *****@https://www.doczj.com/doc/049783711.html, ·教育背景 2007.09—2011.06 吉林大学商学院国际会计（CGA）管理学学士专业核心课GPA：3.8/4.0 班级排名：2/21 ?专业课全部使用英文教材，实现中英双语授课，考试为全英文环境 ?主干课程：审计学（90），中级财务会计（98），高级财务会计，管理会计，财务管理等 ·专业技能 2008年3月至今通过加拿大注册会计师资格考试（CGA）13门考试（13/14） ?其中2010年3月同时参加两门英文全球考试：高级财务管理（93）、加拿大税法（90），两科成绩均为吉林大学最高分，其中高级财务管理（93）获得当次全球考试最高分 2009年9月通过中国注册会计师资格考试（CICPA）会计、税法、经济法三门考试 2009年8月通过两轮选拔（4/160）代表吉林大学参加2009年度德勤税务精英挑战赛 ·工作经历 2010.07—2010.08 安永华明会计师事务所北京分所审计部门实习生?赴新疆进行审计外勤工作，独立编制9家公司的现金与银行存款工作底稿，包括在FIC指导下独立对银行账户余额实施函证程序，并检查大额交易会计凭证，审核交易的准确性与截止认定 ?协助项目组完成客户中期审阅，编制工作底稿明细列表，查找重大会计处理所依据的准则及先例，并核对报告数字及语言方面的准确性 2010.04—2010.06 上海浦东发展银行长春分行实习生 ?从1000余名申请者中经三轮面试进入80人的实习团队，并接受了为期一周系统的银行运营知识培训 ?首月轮岗大堂经理，引导客户填单，妥善处理3起客户投诉，并救治一名发病的癫痫病人 ?次月轮岗个人理财中心助理，推介浦发“信贷赢”理财产品并最终成交80余万元，并为20余名资产超过30万元的贵宾客户进行投资风险偏好分析 ?策划“六一”儿童节活动，在小学门口及南湖公园为家长做理财意愿调查并宣传理财产品，收回调查问卷80余份，电话跟访客户成功率近90% 2009.06—2009.09 麦当劳天津大港店财务助理实习生?主要负责每日结束营业后现金收支的管理及全店的账目汇总工作 ?负责接待前来就餐的外国客人，锻炼了英语沟通能力 ?负责部分食品存货的盘点，掌握了餐厅的基本业务流程 ·英语及计算机水平 熟练使用MS Office办公软件，可使用Excel与SPSS软件处理数据 英语六级：545（优秀） 能与人流利地进行英语对话，具有良好的英语阅读和写作能力，可作为工作语言 ·获奖情况 ?吉林大学三等奖学金2008年，2009年 ?吉林大学社会工作单项奖2008年 ?全国大学生英语竞赛吉林大学赛区二等奖2009年 ·个人评价 观察力敏锐，喜欢思考和分析问题；抗压能力强，可在同一时段接受并完成多项任务；有进取及创新精神及出色的团队合作能力。
求职意向：Tax Associate 教育信息 2007.09 - 2011.07 无忧大学（985高校）税务学本科- G PA：3.8/4.0 财务相关经历 2013.06 - 2014.06 无忧会计师事务所税务助理- 协助参与无忧航空总公司、无忧石油、无忧物业公司的所得税申报 - 编制部分科目审定表，协助审计员进行审计报告的编制、撰写工作 - 负责企业内控测试，系统导账工作，并协助抽查审计凭证、核算发票 - 打印审计底稿，并打印整理归档存档；打印审计报告并在中国注册会计师协会报备2012.11 - 2013.05 无忧贸易电子商务有限公司财务部实习- 负责销售后台数据分析、网络间交易转账 - 通过ERP软件进行仓库库存登记、盘点、汇总，销售额分析及汇报工作 2012.07 - 2012.08 德勤税务精英挑战赛校团体第一- 与室友共同策划一组宿舍10佳镜头，将宿舍成员的骄傲瞬间巧妙衔接起来 - 从镜头挑选到后期制作，精心策划画面、音乐风格，参赛时效果震撼 社会实践 2009.09 - 2009.11 无忧日产投资有限公司人力资源部实习生- 协助员工关系专员进行分析统计工作，包括员工构成、工资构成、离职原因分析等 - 主要负责培训调查表的制作、回收、统计、分析以及培训工作的组织与协调 2008.09 - 2008.10 无忧花旗银行资金运营部实习生- 协助资金运营部经理在外汇交易部分的工作 - 根据系统数据，制作各类外汇交易确认书，并负责检查客户寄回的外汇交易确认书2008.03 - 2008.10 加入校篮球队，并多次取得优异成绩 2007.09 - 2008.04 北京国际马拉松比赛志愿者 技能证书 - 注册税务师（已通过《税法（一）》《税法（二）》《税务代理实务》） - T OEIC（805）、大学英语六级（665） 办公软件：MS Office（Word，Excel，PPT） - 兴趣爱好 - 喜爱数独；爱好旅游、美食
2009 德勤税务精英挑战赛案例分析参考解析 关于机构、场所/常设机构的风险分析 这一风险的前提，是 B 公司和Z 公司被视为中国的非居民企业。 风险成因： 康茂在境内的雇员，如果作为Z 公司或 B 公司的董事代表Z 公司或B 公司在境内签订合同（比如Z 公司对 B 公司的投资事项，或B 公司与A公司的投资协议和其它调整公司和股东之间关系的文件），或者代表Z 公司或 B 公司在中国境内从事生产经营活动，就可能被判定为Z 公司/或B 公司的营业代理人，从而使Z 公司或 B 公司被认为在中国有机构、场所。 关于机构、场所的分析 法规依据： 《实施条例》第五条规定，“非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。”现有法规中缺乏对这种风险具体判断的依据。一方面，“生产经营活动”一词没有定义，不清楚纯投资行为是否成为生产经营；另一方面，是否独立代理人可以不算作可构成机构场所的营业代理人，也不清晰。（国税函[2009]47 号说明，QFII 在国内得到的收入，可以按照在中国境内没有机构、场所征税。QFII 投资于境内上市企业，与B 公司在境内投资，有一定可比性；QFII 在国内的托管人等，商法上应该归类为独立代理人。） 构成机构、场所的后果（国内法） 如果Z 公司B 公司被认定为在国内有机构、场所，就应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得按净所得缴纳企业所得税。如果出现这种情况，对康茂和星凯最重要的影响是，如果直接出让A公司的股权，B 公司获取的资本利得（肯定是来源于境内的所得）可能需要按25%的税率缴税，而不是按10％的税率缴预提税。这里法律上不确定的因素是，当机构、场所是以营业代理人的方式出现时，什么是机构、场所“取得所得”需要推敲。是否需要适用、如何适用税法第三条和实施条例第八条关于“实际联系”的规则，并不明确。 另外，如果A公司向 B 公司派息，这样的所得是否应被判定为 B 公司所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，也不完全确定。如果是，税法第二十六条第三款“(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益”可能适用。这也许意味着，A公司向 B 公司派息，B 公司可以免税，而 B 公司将此金额汇出境外再派息时，这笔 B 公司的股息就不算作来源于中国境内的所得了。 关于常设机构的分析 法规依据： B 公司是在香港设立，有可能享受《内地和香港双重征税安排》中香港居民的待遇，须进一步分析考察其是否在协定法下可以得到有利的待遇。Z 公司为维京群岛公司，无缘协定法保护。 在协定法适用时，B 公司获得源于中国境内的所得如何征税，取决于其在中国是否有常设机构。这一判断主要依赖于《双重征税安排》第五条，比如：在康茂兼任职位的B 公司的董事、雇员在境内的工作场所，是否会构成B公司的管理场所或办事处（第五条第二款，国税函[2007]403号四（一））？这些人士在针对 B 公司对A公司这一投资项目发生的劳务活动，包括咨询劳务，在任何十二个月中连续或累计超过一百八十三天是否会构成常设机
2014年德勤税务精英挑战赛策划书
德 勤 税 务 精 英 挑 战 赛 策 划 书 江西财经大学会计学院分团委学生会二0一四年三月十二日
2014年德勤税务精英挑战赛校内选拔 赛策划书目录 一、活动背景 (1) 二、活动主题 (1) 三、活动名称 (2) 四、活动目的 (2) 五、活动对象 (2) 六、活动时间 (2) 七、活动地点 (2) 八、活动流程 (2) 九、比赛奖项设置 (4) 十、活动准备 (4) 十一、评分细则 (6) 十二、其他相关细则 (6) 十三、工作人员及项目组 (6) 十四、活动预算 (7) 十五、注意事项 (8) 十六、附件1： (9) 十七、附件2： (10) 一、活动背景 德勤税务精英挑战赛是全球四大会计师事务所之一的德勤会计师事务所为全国的大学生举办的一项比赛，分为个案分析及竞答比赛和征文比赛，内容包括在仿真的企业环境下探讨相关税务问题、寻找税务安排的机会和提供解决方案，并在评审团前作口头报告。德勤于2004年首次举办税务精英挑战赛，如今已历时十届。自2006年更开始增设征文比赛。历年参赛同学的数目屡创新高，2010年的挑战赛更是吸引了来自两岸四地共五十所大学的二百多名学生参赛。 中国及其他亚洲国家正带领全球迈向经济复苏，我们预料未来的税务环境仍会不断转变。准备投身税务工作的同学，必须积极装备自己，以应对日益繁复的税务及商业议题。这次比赛正好提供了一个实战机会。 二、活动主题 “挑战税务，挑战德勤，发现江财的税务精英”
三、活动名称 德勤税务精英挑战赛校内选拔赛 四、活动目的 本次比赛以让大学生认识了解当代商业市场的现状，提高大学生的分析能力及专业判断能力、表达技巧为目的，在增加大学生的税务知识及研习税务的兴趣的同时，促进税务课程的发展，培育税务专业人材，促进全校同学学习税务知识探究经济现象的兴趣，营造校园良好的学术氛围。同时，作为2014年德勤税务精英挑战赛校内预选赛，也将为一年一度的德勤税务精英挑战赛全国赛选拔我校选手。 五、活动对象 本次比赛面向江西财经大学在读非毕业班学生，凡热爱税务事业，并有一定税务专业基础的学生，均可免费报名参加。 六、活动时间 报名时间：2014年3月27日-3月31日 比赛时间：初赛阶段：2013年4月12日14 :30—16:00 决赛阶段：2013年4月19日14:00-17:00 七、活动地点 江西财经大学蛟桥园校区 八、活动流程 （一）报名阶段(2014年3月27-3月31日) 选手报名须填写报名表（见附件），各班级请于2014年3月31日下午18点之前将本班报名表按A4格式整理好，统一由各班班长支书发送至院学习部邮箱kjxyxxb2012@https://www.doczj.com/doc/049783711.html,
德勤中国税务 概览
2010年5月
德勤全球：网络天下 挥洒自如
截至2010年5月，德勤全球共有54家成员所分布在140多个国家，拥有近 169,000名雇员。
美洲 70,663 人
欧洲、中东及非洲 63,834 人
...
亚太地区 34,154 人
2 关于德勤中国税务
?2010 德勤 ?德勤华永会计师事务所有限公司版权所有 保留一切权利
德勤中国：本地专才，全球盛誉
德勤中国拥有逾8,000名员工，分布在全国14个办事处，其中德勤 中国税务团队由超过1,400名税务专业人士组成
3 关于德勤中国税务
北京 天津
大连
重庆
武汉
南京
苏州 上海
杭州
广州 澳门
深圳 香港
厦门
?2010 德勤 ?德勤华永会计师事务所有限公司版权所有 保留一切权利
德勤——卓尔不群（全球）
四大中唯一在审计、税务和财务咨询之外，进一步提供管理咨询的事务所 德勤为2007全球财富500强中77%的企业提供服务 德勤为700多家销售额或资产超过1亿美元的企业提供服务 德勤协助了25%的全球知名企业首次公开发行股票 德勤成员所08财年总收入的62%来源于为中型及私有企业提供的服务 2008年第二季度，德勤在线的下载量逾180,000次 ，平均每天新增3,000名订阅用户 08财年德勤有1,540多名合伙人及专业人士受国际派遣前往海外工作 德勤全球网络中拥有超过6,000 名企业并购服务专业人士
4 关于德勤中国税务
?2010 德勤 ?德勤华永会计师事务所有限公司版权所有 保留一切权利
XXX税法知识大赛初赛题目 暨德勤税务精英赛校内选拔赛（初赛题） 姓名：学号：考号： 学院：专业：班级： 得分： 考试注意：考试时刻：4月22日晚19：00——21：00 满分：100分 单选：20个2个有解答过程的每个3分，18个无解答过程的每个1分 多选：20个每个2分（多选、错选不得分，少选给1分） 判定：10个每个1分 简答：2个第1个4分，第2个5分 运算：3个第1个5分，第2个6分，第3个6分 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表 一、单项选择题（2个有解答过程，每小题3分；18个无解答过程，每小题1分） 1. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。 A. 股份制企业 B. 合伙企业 C. 外商投资企业 D. 有经营所得的其他组织 2．下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是( )。 A．采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现 B．采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现 C．采取视同买断方式托付销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现 D．采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现
3. 企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（）。 A. 债务的豁免 B. 预备持有到期的债券投资 C. 应收票据 D. 不预备持有到期的债券投资 4. 以下关于企业所得税收入确认时刻的正确表述是（）。 A. 股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现 B. 利息收入，按照合同约定的债务人应对利息的日期确认收入的实现 C. 租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现 D. 特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现 5. 某自营出口生产企业是增值税一样纳税人,出口物资征税率17%，退税率9%。2018年三月外购物资准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额8万元。当月内销物资销售额100万元，销项税额17万元。本月出口物资折合人名币300万元，其中来料加工贸易复出口物资90万元，该企业本期连续留抵税额为（）。 A. 0元 B. 3.4元 C. 2.27元 D. 1.8元 解答过程： 6. 一样纳税人的下列项目中适用17%税率的有（）。 A. 印刷厂印制图书 B. 自来水生产企业销售自来水 C. 农机店销售农业收割机 D. 蔬菜果品公司批发蔬菜 7. 某企业收购烟叶用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，另按规定缴纳了烟叶税，其可运算抵扣的增值税进项税是（）。 A. 2860元 B. 14300元 C. 17160元 D. 22440元 8. 某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。 A．同类消费品中间价 B．同类消费品加权平均价 C．同类消费品最高价 D．组成计税价格 9. 某企业托付酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知托付方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的不含增值税加工费0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税（税率为10%）为（）。 A．2550元 B．2833元 C．4817元 D．8500元
税收筹划外部环境 根据我国加入WTO的承诺，2006年税务服务市场将全面对外开放。国际“四大”会计师事务所纷纷在北京、上海等发达城市建立了分支机构，逐步完善各自的市场格局。德勤会计师事务所举办的“德勤税务 精英挑战比赛”就在于发掘和培育税务专业人才，为自己招兵买马。 可见税务服务市场的“狼”真的来了，而且还气势汹汹，内资税务师 事务所将如何应对呢？税务师事务所的传统业务包括：代理纳税申报，税务咨询，税务顾问等。在竞争日益激烈的市场经济中，事务所必须 在守住传统业务的基础上寻找新的利润增长点。事务所应该由底端传 统服务向高端税收筹划进军。税收筹划是纳税人在其战略目标的指导下，在税法规定许可的范围内，在尊重、遵守和不违反税法政策的前 提下，为达到纳税人价值最大化的目标，依据成本与效益分析的原则，而对经营管理等涉税活动进行科学的决策、计划和安排1。 一、什么是税收筹划的外部环境 人和事物都是环境的产物，都在具体环境中生存、发展，生存、发展 的好坏离不开环境的优劣。税收筹划在计划经济时代基本不存有；在 有计划的市场经济时代被看作偷税漏税；直到社会主义市场经济深入 发展，才登上大雅之堂2。税收筹划的环境就是企业在从事税收筹划过程中所涉及的自然因素、社会因素和各种社会关系的总和，它是税收 筹划的前提和基础，是税收筹划耐以生存的根基和土壤。税收筹划的 环境有内外之分。内部环境由纳税人环境和税务师事务所环境构成， 纳税人是税收筹划的需求方，税务师事务所是税收筹划的供给方3。事务所环境主要包括组织结构、人员素质、内部机制等项目；纳税人环 境由筹划意识、员工素质、内部管理、财务控制等因素构成。我们知道，在完善的市场经济条件下，理性经济人是乐于进行税收筹划的。 健全财务会计制度，提升职工筹划素质也是纳税人在税收筹划利益驱 动下的自主选择。外部环境主要包括：立法环境、司法环境、执法环境、自律环境和职业保险。立法、司法、执法主要从“三权”的角度 分析如何为税收筹划提供一个良好的平台；自律环境就是行业协会为
大学生比赛信息,请有兴趣的同学留意 （以下罗列的比赛，是中山大学学生曾参加过并且获得不错成绩的部分大赛，仅供参考。如果各位同学对某些比赛比较感兴趣，学院会在大赛前提供相关的信息和指导，学生可以在比赛前报告给本班班长，由班长汇总后发给各年级辅导员。） 【英语类】 比赛名称往届举办时间主办单位简介 广东省大学生 “蓝鸽杯”英语口译大赛3月—5月 广东外国语言学会、《英语 辅导》频道联合主办 广东省大学生“蓝鸽杯”英语口译大赛是为了进一步提高 高校外语教育水平，适应国内英语教学发展趋势，推动口 译教学的改革和发展，以满足新世纪社会与经济发展对英 语口译技能的要求 “外研社杯”全国英语辩论赛4月—5月外语教学与研究出版社和剑 桥大学出版社联合主办 “外研社杯”全国英语辩论赛是目前国内水平最高、影响 最大的全国性英语辩论比赛。我校外国语学院选手曾经在 第二届“外研社杯”中勇夺亚军，并且多次荣获最佳辩手 称号。（往年有校内选拔赛，选出中山大学代表队） “希望之星”英语风采大赛 初赛：5月 全国决赛：6月—7月 中央电视台社教节目中心 大赛进程分为全国选拔赛和全国总决赛两个阶段，全国选 拔赛采取在各地方设立分赛区的形式。大赛分小学组、初 中组、高中组和大学成人组四个组别通过初赛、复赛、决 1
赛三个层次进行。全国总决赛集中在北京进行，各赛区每个组别的前三名选手到北京参加。 “中译杯”全国口译大赛报名及初赛：5月—6 月上旬 复赛：6月中下旬 大区决赛：9月 全国总决赛：10月中 下旬 中国翻译协会、 高等教育出版社 为满足我国日益扩大的对外交流需求，培养高素质翻译人 才，促进翻译学科建设和翻译行业的繁荣与发展，中国翻 译协会、高等教育出版社于2010年联合启动并主办首届全 国口译大赛 “21世纪杯”全国英语演讲比赛互联网选拔赛/校园 选拔赛： 2011年6月11 地区决赛： 2011年12月 中国日报社主办、 21世纪英文报系承办 “21世纪杯”全国英语演讲比赛自1996年创办以来，大 赛作为每年5月在英国伦敦举行的国际英语演讲比赛的中 国区选拔赛，获胜者将代表中国在国际舞台上展示中国青 年学子的风貌。多年来，作为国内档次最高的英语学习竞 赛，大赛已在北京、上海、广州、深圳等大陆主要城市及 香港和澳门巡回举行，并得到国际权威英语教学和考试机 构的大力支持和高度重视。同时，大赛还得到了国家相关 2
《企业税收筹划》案例 学院：经济与工商管理学院 专业：MPACC 教师姓名：饶茜 组员姓名：倪溱20150213377 蒲闳炯20150213378 谢丽媛20150213383 张圣轩20150213386 重庆大学经济与工商管理学院 2016年4月
2015德勤税务精英挑战赛案例分析 （1）第一步:亨斯集团以其全资子公司亨斯制造100%股权（市场公允价值350万元）向H公司出资后，亨斯制造的计税基础上升为350万元，德普达科技根据公允价值全部以现金为对价吸收合并亨斯制造，其无股权支付，因此，不适用特殊性税务处理。 根据财税财税〔2009〕54号规定，企业重组除符合规定适用特殊性税务处 理规定的外，按一般性规定进行税务处理。企业股权收购、资产收购重组交易， 相关交易应按以下规定处理： 1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失； 2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定； 3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。 因此此项业务中: 德普达科技计税基础为0，不缴纳企业所得税。 亨斯制造应按公允价值360万元收到现金对价，亨斯制造之前的计税基础为350万元，出现10万元的增值，需要缴纳企业所得税：（360-350）*25%=2.5万 第二步：德普达科技以其拥有的生产线以公允价值对德普达制造出资，实质是用其生产线作价进行投资入股形式有偿划转到其100%持股的子公司德普达制造名下。 《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）第一条规定：“居民企业以非货币性资产对外投资确认 的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。”该条中有一个很重要的词“可”，意思是可以让投资企业自己决定分5年计算还是一次性计入当年。国家税务总局公告2010年第19号文件规定：“企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等） 转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以 货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年
德勤税务精英挑战赛是德勤税务研究学会为全中国的大学生举办的一项税务比赛，分为个案分析及竞答比赛和论文比赛。以下是个案分析及竞答比赛的细则： 个案分析及竞答比赛 本比赛分为分组比赛与全国比赛两个阶段，各阶段具体细则如下： 形式 1.分组比赛 分组比赛将分为案例分析报告及税务综合竞答两部分。 第一部分案例分析报告在比赛当天的上午进行，每支参赛队伍将获提供商业实务案例，须在限时内针对赛题要求撰写书面报告并在上午时段结束前提交报告。 第二部分税务综合竞答在比赛当天的下午举行，要求参赛队员现场回答有关法规知识及实务判断的题目。竞答分四轮，每一轮的重点如下： ?第一轮：法规知识题 测试重点：重点考察选手对税收基本法规以及基础税务知识和概念的理解和认识。 ?第二轮：个人竞答题 比赛形式：本轮要求各参赛队选手按编号轮流独立回答题目。 ?第三轮：综合知识题 测试重点：重点考察选手对税务时事和综合税务知识的了解。 ?第四轮：团队挑战题 测试重点：重点考察选手运用法律、法规和商业知识判断实务问题的能力。 各参赛队伍的分组比赛成绩为案例分析与税务竞答得分的加总。 2.全国比赛 在分组比赛中胜出的各队须于上午时段的限时内就提供的综合商业案例，在独立分析的基础上，就赛题要求撰写一份解决方案的汇报演示资料，并于下午进行的半决赛就各自的方案在限时内向评审团作汇报演示。六支在半决赛出线的队伍将在同日下午进行的决赛向最后评审团作汇报演示，竞逐冠、亚、季军殊荣。 赛制
本次挑战赛将按照分组形式首先在各比赛组之间角逐。中国大陆地区将以抽签方式将各参赛院校分为三个比赛组，分组情况将在分组比赛前一天采取抽签方式决定。第四组是香港特别行政区及澳门特别行政区的参赛队伍，而第五组是台湾的参赛队伍。 全国比赛共有13个参赛名额，其中中国大陆地区共占九个名额。每个中国大陆比赛组分数最高的两支队伍，即共六支队伍，连同余下其他大陆队伍中分数最高的三支可进入全国比赛。港、澳小组分数最高的两支队伍，以及台湾小组分数最高的两支队伍亦将进入全国比赛。 分组比赛将于8月下旬同日在北京、大连、上海、武汉、广州、香港及台北举行，而全国比赛 将于10月中下旬举行。 参赛资格与参赛队伍 应邀参赛的各院校可提名四名本校在校全日制本科生组队参加分组比赛。在分组比赛及全国比赛，每支参赛队伍的四名队员均须全体参与。 学生于报名参赛及进行比赛时必须为全日制本科生。硕士研究生及博士生均不可报名参加本赛事。
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2011德勤税务精英挑战赛 分组比赛规则 总则 1.参加过以前年度德勤税务精英挑战赛的学生不得再次参赛。 2.参赛队员须携带本人有效学生证进入赛场。 3.只有参赛队员可进入指定的比赛房间。参赛队员在比赛期间除不得擅离房间外， 亦不得以任何形式联络房间外的任何人。 4.任何队伍违反以下规则，均有被取消参赛资格的可能性。 5.评审委员会对各项规则及裁定享有最终解释权及决定权。 6.主办方保留修改参赛规则的权利。如规则修改，将适用于所有参赛队伍。 7.个案分析环节占分组比赛总分的55%，竞答环节则占分组比赛总分的45%。 8.全国比赛共有12个参赛名额，其中中国大陆地区共占八个名额。每个比赛组分数 最高的两支队伍，即共六支队伍，连同余下其他大陆队伍中分数最高的两支可进入全国决赛。港、澳小组分数最高的两支队伍，以及台湾小组分数最高的两支队伍亦将进入全国决赛。 个案分析比赛 1.比赛进行期间，各参赛队员只能使用“律商网”的搜索器和其政策法规两个版块 进行资料查找。除大会提供的资料外，各参赛队伍不能查阅任何自备的其他资料或浏览其他网页。 2.主办方将向每支参赛队提供四套竞赛试题。 3.参赛队员需在限时内于指定的房间内，讨论个案及撰写书面报告。主办方将为每 支参赛队伍提供四台便携式电脑、两个移动存储U盘、两台计算器、文具和纸张若干用于文书处理工作。 4.书面报告的指定语言为中文，简体或繁体均可。 5.书面报告内应注明学校名称。 6.书面报告如果是电子版，撰写的格式必须为Word文檔，并储存于主办方提供的 U盘内。参赛队伍亦可选择在主办方提供的纸张上手写书面报告。除以上的格式外，任何格式均不被接纳。 7.书面报告的篇幅限于十页A4纸以内，附录不计算在内（所有电子版报告字体大 小需设定为14号字体，并且不隔行书写）。 8.书面报告内引用的法律、法规及规章必须注明标题或文号。
德勤税务精英挑战赛案例分析参考解析 Pleasure Group Office【T985AB-B866SYT-B182C-BS682T-STT18】
2009 德勤税务精英挑战赛案例分析参考解析 关于机构、场所/常设机构的风险分析 这一风险的前提，是 B 公司和 Z 公司被视为中国的非居民企业。 风险成因： 康茂在境内的雇员，如果作为 Z 公司或 B 公司的董事代表 Z 公司或 B 公司在境内签订合同（比如 Z 公司对 B 公司的投资事项，或 B 公司与 A 公司的投资协议和其它调整公司和股东之间关系的文件），或者代表 Z 公司或 B 公司在中国境内从事生产经营活动，就可能被判定为 Z 公司/或B 公司的营业代理人，从而使 Z 公司或 B 公司被认为在中国有机构、场所。 关于机构、场所的分析 法规依据： 《实施条例》第五条规定，“非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。”现有法规中缺乏对这种风险具体判断的依据。一方 面，“生产经营活动”一词没有定义，不清楚纯投资行为是否成为生产经营；另一方面，是否独立代理人可以不算作可构成机构场所的营业代理人，也不清晰。（国税函[2009]47 号说明，QFII 在国内得到的收入，可以按照在中国境内没有机构、场所征税。QFII 投资于境内上市企业，与B 公司在境内投资，有一定可比性；QFII 在国内的托管人等，商法上应该归类为独立代理人。） 构成机构、场所的后果（国内法）
如果 Z 公司 B 公司被认定为在国内有机构、场所，就应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得按净所得缴纳企业所得税。如果出现这种情况，对康茂和星凯最重要的影响是，如果直接出让 A 公司的股权，B 公司获取的资本利得（肯定是来源于境内的所得）可能需要按25%的税率缴税，而不是按 10％的税率缴预提税。这里法律上不确定的因素是，当机构、场所是以营业代理人的方式出现时，什么是机构、场所“取得所得”需要推敲。是否需要适用、如何适用税法第三条和实施条例第八条关于“实际联系”的规则，并不明确。 另外，如果 A 公司向 B 公司派息，这样的所得是否应被判定为 B 公司所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，也不完全确定。如果是，税法第二十六条第三款“(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益”可能适用。这也许意味着，A 公司向 B 公司派息，B 公司可以免税，而 B 公司将此金额汇出境外再派息时，这笔 B 公司的股息就不算作来源于中国境内的所得了。 关于常设机构的分析 法规依据： B 公司是在香港设立，有可能享受《内地和香港双重征税安排》中香港居民的待遇，须进一步分析考察其是否在协定法下可以得到有利的待遇。Z 公司为维京群岛公司，无缘协定法保护。 在协定法适用时，B 公司获得源于中国境内的所得如何征税，取决于其在中国是否有常设机构。这一判断主要依赖于《双重征税安排》第五条，比如：在康茂兼任职位的 B 公司的董事、雇员在境内的工作场所，是否会构成 B公司的管理场所或办事处（第五条第二款，国税函[2007]403号四（一））这些人士在针对 B 公司对 A 公司这一投资项目发
2009德勤税务精英挑战赛案例分析参考解析 关于机构、场所/常设机构的风险分析 这一风险的前提，是B公司和Z公司被视为中国的非居民企业。 风险成因： 康茂在境内的雇员，如果作为Z公司或B公司的董事代表Z公司或B公司 在境内签订合同（比如Z公司对B公司的投资事项，或B公司与A公司的投资协议和其它调整公司和股东之间关系的文件），或者代表Z公司或B公司 在中国境内从事生产经营活动，就可能被判定为Z公司/或B公司的营业代理 人，从而使Z公司或B公司被认为在中国有机构、场所。 关于机构、场所的分析 法规依据： 《实施条例》第五条规定，“非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。”现有法规中缺乏对这种风险具体判断的依据。一方面，“生产经营活动” 一词没有定义，不清楚纯投资行为是否成为生产经营； 另一方面，是否独立代理人可以不算作可构成机构场所的营业代理人，也不清 晰。（国税函[2009]47号说明，QFII在国内得到的收入，可以按照在中国境内没有机构、场所征税。QFII投资于境内上市企业，与B公司在境内投资，有一定可比性；QFII在国内的托管人等，商法上应该归类为独立代理人。）构成机构、场所的后果（国内法）如果Z公司B公司被认定为在国内有机构、场所，就应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得按净所得缴纳企业所得税。如果出现这种情况，
对康茂和星凯最重要的影响是，如果直接出让A公司的股权，B公司获取的资 本利得（肯定是来源于境内的所得）可能需要按25%勺税率缴税，而不是按10 % 的税率缴预提税。这里法律上不确定的因素是，当机构、场所是以营业代理人的方式出现时，什么是机构、场所“取得所得”需要推敲。是否需要适用、如何适用税法第三条和实施条例第八条关于“实际联系”的规则，并不明确。 另外，如果A公司向B公司派息，这样的所得是否应被判定为B公司所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，也不完全确定。如果是，税法第二十六条第三款“（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益”可能适用。这也许意味着，A公司向B公司派息，B公司可以免税，而B 公司将此金额汇出境外再派息时，这笔B公司的股息就不算作来源于中国境内的所得了。关于常设机构的分析 法规依据： B公司是在香港设立，有可能享受《内地和香港双重征税安排》中香港居民的 待遇，须进一步分析考察其是否在协定法下可以得到有利的待遇。Z公司为维 京群岛公司，无缘协定法保护。 在协定法适用时，B公司获得源于中国境内的所得如何征税，取决于其在中国 是否有常设机构。这一判断主要依赖于《双重征税安排》第五条，比如：在康 茂兼任职位的B公司的董事、雇员在境内的工作场所，是否会构成B公司的管理场所或办事处（第五条第二款，国税函[2007]403号四（一））？这些人士在针对B公司对A公司这一投资项目发生的劳务活动，包括咨询劳务，在任何十二个月中连续或累计超过一百八十三天是否会构成常设机构（第五条第三
?Hasma Systems, Inc. currently assembles laser printers for several major high-tech companies. One of these companies has approached you about manufacturing calculators and has asked you to provide an analysis of their ability to provide this service. How would you go about your analysis? ? A major consumer products manufacturer currently makes soap, detergent, and canned meat products. Most of the company's product portfolio is considered mature, and it has identified two companies for acquisition: one makes frozen juice concentrate, the other makes hair care products. How would you decide which acquisition, if either, is best for the company? ?Club Med is considering the acquisition of a major cruise line. Describe the way you might assess the viability of this decision. ? A software company is interested in acquiring a logistics company to compress their supply chain and reduce their cycle time from manufacturer to retailer. What factors would you consider in determining whether this would be an appropriate decision? ?So Pretty Cosmetics sells products only through major department stores. Their major competitor, Porter Cosmetics, has just announced the opening of 10 stand-alone stores. How should So Pretty Cos metics react? ?Starstruck V ideo rents and sells video tapes. They have just learned that their competitor, V ader Video, has signed an exclusive deal with Warner Bros. which gives them exclusive rights to offer Warner Brothers videos for 30 days before Starstruck is allowed to offer them. How should Starstruck Video react? ?La Pinata Inc. manufactures party supplies in Malaysia. The recent currency upheavals in Asia have caused the Malaysian government to impose heavy tariffs on all exports. What should La Pinata do? ?TSC Software is looking to hire 25 software developers from Asia. They are interested in understanding how they might employ these people without asking them to emigrate or importing them as foreign nationals. How would you investigate this? 1、（1）安排一群德国员工到香港游玩3天的游程，还有一些成本上的控制。讨论用中文的30分钟，然后10分钟的英语present。 （2）案例的内容是要我们为四个来中国的德国人做一个行程安排。同时作出成本预算，不能高出规定的水帄。他们周四中午11点到北京，周日下午六点多走，三天半的时间。把信息告诉我们的形式是很多不同的人给我们发的信件。有好几个人给我们写信，要求在什么时间见他们。有人要求他们去石家庄的工厂参观，有人建议他们去吃全聚德或者喝咖啡。给出了他们的兴趣爱好，有喜欢足球的、喜欢音乐的、喜欢摄影的，等等，要抽出时间满足他们的爱好和需求。住宾馆的话，给出了每日房价，午饭及晚饭的价格。去石家庄及返回的车次及价格也给出