中汇山西税务师事务所有限公司
企业所得税测试题
姓名及所在部门得分：
一、填空题（共8分）
1、符合条件的国家需要重点扶持的高新技术企业适用 15% 的税率；符合条件的小型微利企业适用 20% 的税率；而非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，可就其来源于中国境内的所得按 10% 的优惠税率缴纳企业所得税。
2、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 10 年内，进行纳税调整。
3、补充下列表格内容：（小计4分每空0.5分）
二、单选题（请选取最适当的一个每题1分，共20分）
1、2013年1月1日某企业所有者权益情况如下：股本100万元，资本公积34万元，盈余公积19万元，未分配利润64万元。则该企业2010年1月1日留存收益为（）万元。
A 64
B 98
C 83
D 217
【正确答案】C
【解析】本题考核留存收益的计算。企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润，则该企业2010年1月1日留存收益＝19＋64＝83（万元）。
2、甲有限责任公司收到乙企业以一台设备投入的资本。该公司的注册资本为200万元。该设备的原价为100万元，已提折旧30万元，投资合同约定该设备的价值为80万元（假定是
公允的，不考虑增值税等相关税费），占原注册资本的30%，则该公司应作的会计处理为（）。
A、借：固定资产100
贷：实收资本100
B、借：固定资产70
贷：实收资本70
C、借：固定资产80
贷：实收资本60
资本公积20
D、借：固定资产100
贷：累计折旧30
实收资本70
【正确答案】C
【解析】本题考核接受固定资产投资的账务处理。接受投资者投入的固定资产应当按合同或协议约定的价值（不公允的除外）记入“固定资产”科目，按在注册资本中所占的份额记入“实收资本”科目，超出部分记入“资本公积”科目。
3、企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是（）。
A.定额比例法
B.不计算在产品成本法
C.约当产量比例法
D.在产品按固定成本计算法
正确答案：D
【解析】：选项A，定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。
B.不计算在产品成本法适用于各月末在产品数量很小的产品。
C.约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
4、下列税金中，不应计入存货成本的是（）。
A.一般纳税企业进口原材料支付的关税
B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税
C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税
D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
正确答案：B
【解析】：一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。
5、2011年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2012年度该设备应计提的折旧为（）万元。
A 4.8
B 8
C 9.6
D 10
正确答案：D
【解析】2012年该设备应计提的折旧为25×2/5=10（万元）。
6、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（）。
A 借：营业外支出114
贷：待处理财产损溢114
B 借：管理费用114
贷：待处理财产损溢114
C 借：营业外支出80
贷：待处理财产损溢80
D 借：管理费用80
贷：待处理财产损溢80
正确答案：A
【解析】：该企业材料毁损经批准前计入待处理财产损溢的金额是200+34=234（万元），扣除收回残料价值以及保险公司赔款后的净损失是234-8-112=114（万元）。
7、甲股份有限公司委托证券公司发行股票1 000万股，每股面值1元，每股发行价格8元，向证券公司支付佣金500万元。该公司应记入“资本公积—股本溢价”科目的金额为（）万元。
A、6 450
B、6 500
C、6 550
D、6 600
【正确答案】B
【解析】本题考核资本公积的计算。应计入资本公积的金额＝（8－1）×1 000－500＝6 500（万元）。
某工业企业（一般纳税人，增值税税率17%）2012年销售收入4000万元，当年的损益表中反映的会计利润为500万元，已预缴所得税125万，某税务师事务所检查发现，以下几项内容需做纳税调整：
（1）盘亏原材料成本10万元（增值税率17%），已经批准转做营业外支出，但企业未做处理（盘亏存货的财产损失，已经税务机关批准）。
（2）销售产品取得含税收入58.5万元，（其成本为40万元，未结转），但企业作暂收款入账。
（3）销售费用中，广告费用650万元。
（4）管理费用中，业务招待费支出20万元。
（5）企业在册职工800人，本年工资支出1000万元，发生职工福利费160万元、职工教育经费30万元，拨缴工会经费15万元（取得工会经费收入专用收据）。请回答：
8、调整后的应纳税所得额为（）万元
A 581.3
B 591.5
C 589.8
D 579.7
正确答案： A
【解析】500-10*（1+17%）+[58.5/（1+17%）-40]+50+（20-12）+（160-140）+（30-25）=581.3万元。
9、2012年应纳企业所得税为（）万元
A 147.45
B 147.88
C 144.93
D 145.33
正确答案：D
【解析】应纳企业所得税=581.3*25%=145.33万元。
10、2012年后可以延续扣除的广告费为（）万元
A 50
B 42.5
C 0
D 80
正确答案： A
【解析】广告费扣除限额4000*15%=600万元，超过部分50万元以后年度扣除。
11、业务招待费允许扣除金额为（）万元
A 20
B 12
C 0
D 都不正确
正确答案：B
【解析】业务招待费20*60%=12万元，4000*0.5%=20万元，所得税前允许扣除12万元。
12、2012年允许扣除的工资及三项经费为（）万元
A 1205
B 1180
C 1185
D 1175
正确答案： B
【解析】职工福利费所得税前允许扣除140万元，职工教育经费所得税前允许扣除25万元。允许扣除的工资及三项经费=1000+140+25+15=1180万元。
13、A公司2008年以1000万元注册M公司，占M公司30%股份，2010年1月年经股东会决议，同意A公司抽回其投资，A公司分得现金2500万元。截止2009年年底，M公司共有未分配利润和盈余公积3000万元，A公司股权撤资所得（）
A 2000万
B 1500万
C 600万
D 500万
正确答案：C
【解析】按照A公司注册资本比例计算，A公司应该享有900万元。
股权撤资所得=2500-1000-900=600（万元）
14、某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。
A 250
B 292.5
C 286
D 328.5
正确答案：D
【解析】仓库的入账价值=200＋34＋50＋8.5＋36=328.5（万元）。
15、下列税金中，不应计入存货成本的是（）。
A 一般纳税企业进口原材料支付的关税
B 一般纳税企业购进原材料支付的增值税
C 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税
D 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
正确答案：B
【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。
16、下列各项中，应计入管理费用的是（）。
A 预计产品质量保证损失
B 聘请中介机构年报审计费
C 专设售后服务网点的职工薪酬
D 企业负担的生产职工养老保险费
正确答案：B
【解析】选项A，预计产品质量保证损失计入“预计负债”科目；选项B，聘请中介机构年报审计费计入“管理费用”；专设销售部门服务网点的职工薪酬计入“销售费用”；企业负担的生产职工的养老保险费计入“生产成本”。
17、2013年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（）万元。
A 7.3
B 38.5
C 42.3
D 80.3
正确答案：C
【解析】计入“营业税金及附加”科目的金额为=20+15+（38+20+15）×（7%+3%）=42.3（万元）。
18、下列各项中，不属于政府补助的是（）。
A.收到的财政贴息
B.收到先征后返的增值税
C.收到政府作为资本性投入的财政拨款
D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨款付的款项
正确答案：C
【解析】政府补助不包括资本性投入。
19、下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（）。
A.外汇收支鉴证
B.银行储蓄存款鉴证
C.企业会计报表鉴证
D.企业所得税财产损失鉴证
正确答案：D
【解析】涉税签证业务包括：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报签证；（2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证；（3）土地增值税清算的鉴证；（4）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。
20、下列事项中，正确的是（）
A 保险公司经营财政给予保费补贴的种植业险种（以下简称补贴险种）的，按不超过补贴险种当年保费收入25%的比例计提的巨灾风险准备金，准予在企业所得税前据实扣除。
B 符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。
C 符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。
D 上述均正确
正确答案：D
【解析】见（财税[2012]23号）《财政部国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》；（财税〔2012〕25号）《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》；
三、多选题（每题2分，多选少选不得分，共32分）
1、企业所得税前不得扣除项目包括（）
A 企业之间支付的管理费
B 企业内营业机构之间支付的租金
C 企业内营业机构之间支付的特许权使用费
D 非银行企业内营业机构之间支付的利息
正确答案： A B C D
【解析】条例第四十九条规定：“企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除”。
2、下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（）。
A 企业一般在实际经营管理地纳税
B企业一般在登记注册地纳税
C登记注册地在境外的，以登记注册地纳税
D登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税
正确答案： B D
【解析】本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
3、下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（）。
A 销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入
B 销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用
C 购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款
D 购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用
正确答案：BD
【解析】：本题考查现金折扣有关知识点。对于销售企业，应当按照扣除折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。对于购买企业，购入商品时应当以总的价款计入应付账款，而现金折扣应该在实际发生时冲减财务费用。
4、下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。
A.对子公司长期股权投资应采用成本法核算
B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备
C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益
D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益
正确答案：ABD
【解析】：成本法下，被投资方实现净利润时，投资单位不作处理。
5、下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（）。
A 应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款
B 资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量
C 按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用
D 结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备
正确答案：ABCD
【解析】：以上四项全部正确。
6、“营业外支出-其他”账户中列支工商年检滞纳金3万元，合同违约金6万元，给购货方的回扣12万元，环境保护支出8万元，关联企业赞助支出10万元，企业全都如实作了扣除，税前不得扣除的项目有（ A C E ），金额（ F ）；
税前允许扣除的项目有（ B D ），金额（G ）；
A 税收滞纳金
B 合同违约金
C 购货方的回扣
D 环境保护支出
E 关联企业赞助支出
F 25万元
G 14万元H 39万元
I 0
正确答案：A C E +F B D + G
【解析】税收滞纳金、购货方的回扣、关联企业赞助支出不得扣除，合同违约金和环境保护支出可以扣除。税前不得扣除的金额＝3+ 12+ 10＝25（万元）；税前允许扣除的金额=6+8=14万元。
7、2013年7月，税务机关在对一工业企业进行检查时，发现该企业“应付福利费”科目中每月都有一笔“误餐补助”支出。进一步了解后发现，该企业职工午餐系企业免费提供，这些“误餐补助”是企业按人头补助给企业食堂用于支付职工就餐的费用。下列说法正确的有（）
A 此“误餐补助”实质是按月发给职工的补贴，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。
B 税务机关依据相关法律法规，追缴该企业少代扣代缴的个人所得税，并对该企业处应扣未扣税款50%的罚款。
C 不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。
D 一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
正确答案：ABCD
【解析】：见《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定
8、2013年8月，税务机关在对某企业上年度纳税情况检查中发现，该企业对部分职工按标准发放夏季高温津贴每人每月200元，共发放四个月，以下正确的有（）
A 在个人所得税前均予扣除
B 在个人所得税前不予扣除
C 企业所得税前均予扣除
D 企业所得税前不予扣除
正确答案： B C
【解析】夏季高温津贴（职工防暑降温费）属于企业所得税福利费的范围，企业按标准支付的夏季高温津贴允许企业所得税前扣除。而在个人所得税中，员工取得的夏季高温津贴不属于免缴个人所得税的项目，应并入员工当月的工资薪金计算缴纳个人所得税。见国家税务总局发布的《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条、《个人所得税法》第四条、《个人所得税法实施条例》第十三、四条。
9、税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握（
A 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。
B 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。
C 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
D 有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
正确答案：A B C D
【解析】见《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）文件规定。
10、某酒厂将自产的2吨粮食白酒换取原材料，对方开具的增值税发票上注明的价款为30万元，进项税金为5.1万元；酒厂开具的增值税发票上注明的价款为35万元。自产白酒的成本价为22万元。同类粮食白酒最高不含税售价为40万元。下列说法正确的是
（）
A 增值税按售价或加权平均价计算
B 增值税按最高价计算
C 消费税按售价或加权平均价计算
D 消费税按最高价计算
正确答案：A D
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。纳税人将自产消费品换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务的，以最高销售价格作为消费税的计税依据。其他按照同类商品的售价或加权平均价计算。
10、关于耕地占用税的说法，正确的有（）
A 军事设施占用耕地免征耕地占用税
B 学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税
C 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
D 纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
正确答案：A B C D
【解析】见《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第511号）
11、下列各项中，影响当期营业利润的有（）。
A 所得税费用
B 固定资产减值损失
C 销售商品收入
D 投资性房地产公允价值变动收益
正确答案：BCD
【解析】所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益。
12、下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。
A 经营租入的设备
B 融资租入的办公楼
C 已投入使用但未办理竣工决算的厂房
D 已达到预定可使用状态但未投产的生产线
正确答案：BCD
【解析】企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是已经提足折旧的仍然继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。企业对经营租入的设备不具有所有权，因此不对其计提折旧。
13、下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。
A 销售材料的成本
B 出售单独计价包装物的成本
C 出租包装物的成本
D 经营租赁出租设备计提的折旧
正确答案：ABCD
【解析】以上四项全部计入其他业务成本。
14、下列各项中，应计入期间费用的有（）
A 销售商品发生的销售折让
B 销售商品发生的售后服务费
C 销售商品发生的商业折扣
D 委托代销商品支付的手续费
正确答案：BD
【解析】选项A冲减收入和税金，选项C在确认收入时扣除。
15、有关汇总纳税企业的所得税政策下列正确的是（）
A 汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法
B 总机构和二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。
C 汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
D 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
正确答案：A C D
【解析】选项B为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。
16、债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。企业间接从关联方获得的债权性投资包括（）
A 关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；
B 无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；
C 其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。
D 投资人对企业净资产拥有所有权的投资。
正确答案：A B C
【解析】选项D为权益性投资。见《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百一十九条。
四、判断题（正确请打√，错误请打╳并写出正确答案判断和理由各1分，共10分）
1、企业对交易性金融资产、投资性房地产按公允价值进行计量时产生的公允价值变动损益，在计算应纳税所得额时不予确认，此类资产的计税基础应为历史成本。
正确答案：√
【解析】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条规定：“企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。”“企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。”
2、在税收优惠政策中，对由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，或常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
正确答案：√
【解析】见新企业所得税法实施条例。
3、委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。
正确答案：╳
【解析】：如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费——应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。
4、某开发公司作为政府投融资平台，从事成片土地开发、基础设施开发建设等业务。2012年3月，地税部门检查发现该企业于2010年10月购得郊区一地块40万平方米土地，土地出让合同约定2010年11月底前交付给企业。企业取得该地块后暂未进行实质性开发，并认为土地没有投入使用也就不需要缴纳城镇土地使用税。税务部门可以认可企业的做法。
正确答案：╳
【解析】：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条的规定，新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：（一）征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。根据《财政部、国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知>》（财税【2006】186号）的规定，对纳税人自建、委托施工及开发涉及的城镇土地使用税的纳税义务发生时间，由纳税人从取得土地使用权合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
因此，该开发公司根据合同约定已于2010年11月底前拿到该土地使用权，不管是否进行开发，都应该从2010年12月起申报缴纳城镇土地使用税。根据上述规定，税务机关对该公司2010年12月及2011年全年做出了补税、加收滞纳金及罚款的处理。
5、2013年9月主管税务机关开展房产税税源登记信息与申报数据比对工作，发现一户企业2012年度从租计征应缴房产税236142.00元，已申报缴纳税款157428.00元，确定申报异常情况。在约谈中，税务机关查看了出租合同和出租清单，发现企业将监控系统、消防系统及低压配电设备等以流动资产名义对外出租，单独收取租金，未缴纳房产税。税务机关认为其应当补缴房产税，企业认为其属于单独核算的固定资产不属于房屋的附属设施，不应当缴纳房产税。税务机关应当认可企业的做法。
正确答案：╳
【解析】：根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字[1986]8号）解释，房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。另依据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发[2005]173号）规定，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的
附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。企业将以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在本案中表现为监控系统、消防系统及低压配电设备，随同房屋出租时，无论是否单独取得租金收入，均应作为出租房屋租金收入计算房产税。6、企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
正确答案：√
【解析】见《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九条
7、企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。
正确答案：√
【解析】：见《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第四条关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题。
五、计算题（每小题分值单独标注，共30分）
（一）某企业（一般纳税人，增值税税率17%），2013年度有关经营情况为：
（1）实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元；
（2）产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加4.29万元；
（3）2月1日向银行借款50万用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6%，支付利息1.5万元；
（4）3月1日向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；（5）管理费用137万元（其中业务招待费12万元）；
（6）全年购机器设备5台，共计支付金额24万元（价款20.51万、税款3.49万）；改建厂房支出100万元；
（7）意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。
根据所给资料，计算该企业2013年应纳的企业所得税。
要求：按顺序回答下列问题（金额单位为万元，保留两位小数）
（1）国债利息收入如何处理？（1分）
（2）向非金融机构借款利息税前扣除金额？（2分）
（3）业务招待费税前扣除金额？（2分）
（4）应纳税所得额？（5分）
（5）应纳所得税额？（2分）
【解析】:
答：（1）国债利息收入24万元免交所得税。
（2）向非金融机构借款利息支出，应按不高于同期同类银行贷款利率计算数额以内的部分准予在税前扣除，准予扣除的利息＝60×6％×8÷12＝2.4（万元）。
（3）业务招待费税前扣除限额：1600×5‰＝8万元，12×60%=7.2万元，允许扣除7.2万元。
购机器设备、改建厂房属于资本性支出，不得在税前扣除。
意外事故损失材料其进项税额应转出，并作为财产损失。财产净损失＝8×（1＋17％）-3＝6.36（万元）。
（4）应纳税所得额＝1600-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-2.4-（137-12）-7.2-6.36=113.24（万元）
（5）应纳所得税额＝113.24×25％＝28.31（万元）
（二）某汽车轮胎厂（以下简称企业）2011年应纳税所得额为-10万元，2012年应纳税所得额为-15万元。2013年度有关经营情况如下：
（1）全年实现产品销售收入5030万元，固定资产盘盈收入20万元，取得国家发行的国债利息收入20万元；
（2）产品销售成本3000万元；产品销售费用250万元（其中广告费150万元）；上缴增值税90万元，消费税110万元，城建税14万元，教育费附加6万元；
（3）发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元），发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元）；
（4）发生营业外支出70万元（其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元）；
（5）全年已提取未使用的职工教育经费2万元。
根据所给资料，计算该厂2013年应纳的企业所得税。
要求：按顺序回答下列问题（金额单位为万元，保留两位小数）
（1）计算广告费在企业所得税前可扣除的金额？（2分）
（2）计算新产品研究开发费用在企业所得税前可扣除的金额？（2分）
（3）计算财务费用在企业所得税前可扣除的金额？（2分）
（4）计算会计利润？（4分）
（5）纳税调增金额？（2分）
（6）纳税调减金额？（2分）
（7）计算应纳税所得额？（2分）
（8）计算应纳企业所得税？（2分）
【解析】：
（1）广告费实际发生150万元税前列支限额=5030*15%=754.5万元，不需要调整；广告费在企业所得税前可扣除的金额为150万元。
（2）新产品研究开发费用在所得税前据实扣除，再按实际发生额的50%从其纳税所得中扣除；其在企业所得税前可扣除的金额=90+90*50%=135万元。
（3）财务费用在企业所得税前可扣除的金额=12万元
银行罚息2万元可在所得税前扣除；
（4）会计利润=5030+20+20-3000-250-110-14-6-12-802-70=806万元
国债利息收入20万元免交所得税；
增值税不得在所得税前扣除；
（5）纳税调增金额=1+2=3万元
因排污不当被环保部门罚款1万元，属于行政性罚款，不得在所得税前扣除，应做纳税调增；已提取未使用的职工教育经费2万元所得税前不得扣除，应做纳税调增；；
（6）纳税调减金额=90*50%=45万元
新产品研究开发费用在所得税前据实扣除，再按实际发生额的50%从其纳税所得中扣除；（7）应纳税所得额=会计利润+纳税调增金额-纳税调减金额=806+1+2-90*50%=764万元
捐赠扣除限额=806*12%=96.72万元，通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，可全额在税前扣除，不涉及调整；
（8）补亏后纳税所得额=764-10-15=739万元
应纳企业所得税=739*25%=184.75万元
企业所得税试题一 一、单项选择题 1.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（）。 A.个体工商户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.非居民企业 2.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（）。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 3.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（）。 A.企业所得税税率统一为25％ B.企业所得税法实行比例税率 C.现行企业所得税的基本税率为25％ D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税 4.下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）
A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入 B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入 D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入 5.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 6.某商贸企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。 A.850
新企业所得税题目多选题－初级 l 多选题 1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列是企业所得税纳税人的有（CD）。 A、个人独资企业 B、合伙企业 C、私营企业 D、中外合资经营企业 章节及知识范围：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 2. 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列不是企业所得税纳税人的有（AB）。 A、个人独资企业 B、合伙企业 C、私营企业 D、中外合资经营企业 章节及知识范围：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 3. 《中华人民共和国企业所得税法》规定的机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括（ABCD）。 A、管理机构、营业机构、办事机构 B、工厂、农场、开采自然资源的场所 C、提供劳务的场所 D、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 章节及知识范围：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 4. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列表述正确的是（ABCD）。 A、企业分为居民企业和非居民企业 B、居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 C、非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D、企业所得税税法中的企业不包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业、合伙企业 章节及知识范围：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 5. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列表述正确的是（ACD）。 A、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 B、居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 C、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 D、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 章节及知识范围：《中华人民共和国企业所得税法》 6. 《中华人民共和国企业所得税法》中规定的企业所得税税率有（AC）。 A、25% B、18% C、20% D、33% 章节及知识范围：《中华人民共和国企业所得税法》 7. 《中华人民共和国企业所得税法》中规定的所得，包括（ABCD）。
企业所得税政策 一、判断题 1、居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（） 2、由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（） 3、企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。（） 4、企业所得税法中的转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。（） 5、财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收及出口退税款。（） 6、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。（） 7、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（） 8、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出则不得扣除。（） 9、在计算应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉的支出，也不存在扣除的问题。（） 10、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（） 11、企业林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。（） 12、无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低于10年。（） 13、纳税地点企业接受实物形式的捐赠应当按照完全重置价值计入收入。（） 14、纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以作为投资当期的费用直接在税前扣除。（） 15、纳税人按财务制度规定提取的存货减值准备金在计算应纳税所得额时准予扣除。（） 16、税法规定固定资产应当从投入使用月份的当月起计提折旧。停止使用的
企业所得税练习题及答案 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是。 A.居民企业境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业中国境外的所得 D.居民企业中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失 7、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是。 A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.营业税
企业所得税法练习题 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。 A.居民企业来源于境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益 C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（）。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失
新企业所得税试题及答案 一、单选 1．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的(D)在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 A.30% B.50% C.60% D.70% 2、工业企业出租无形资产取得的收入应计入（B） A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、投资收益 D、营业外收入 3、投资企业于投资当年分得的利润或现金股利，如果是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，则收到的利润或现金股利应当（B） A、计入投资收益 B、冲减投资成本 C、计入帐务费用 D、计入资本公积 4、如果企业提供一项劳务是跨年度完成的，则确认劳务收入的正确方法应是（A） A、在资产负债表日按完工百分比法确认收入 B、在劳务完成时确认收入 C、劳务收入应在实际收到款项时确认收入 D、劳务收入应在签订劳务合同时确认收入 5、纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（A）计算或估定。 A．当时的市场价格 B．公允价格 C．同类产品的价格 D．核定价格 6、下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是（D）。 A．劳务服务收入 B．工业性作业收入 C．工程价款收入 D．非专利性技术转让收入 7、融资租赁活动中，下列发生的（C）费用可以在税前直接扣除。 A．租赁费B．手续费C．赔偿金D．罚款 8、某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出（B）。 A．180万元B．130万元C．90万元D．65万元 9、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的（A）确定。 A、公允价值 B、成本价C历史成本D全部支出
企业所得税相关知识多选题 1、 （）不适用《企业所得税法》。 A.个人独资企业 B.合伙企业 C.有限责任公司 D.外资企业 【正确答案】AB 【您的答案】 2、 企业所得税的征税对象是指企业取得的（）。 A.生产所得 B.经营所得 C.清算所得 D.其他所得 【正确答案】ABCD 【您的答案】 3、 下列（）属于免税收入。
A.社会保障基金投资收入 B.财政拨款 C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 D.国债利息收入 【正确答案】CD 【您的答案】 4、 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A.成本 B.费用 C.税金 D.损失 【正确答案】ABCD 【您的答案】 5、 企业的工资薪金总额是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括企业的（）。 A.职工福利费 B.职工教育经费 C.工会经费 D.五险一金
【正确答案】ABCD 【您的答案】 6、 下列关于广告费和业务宣传费税前扣除说法正确的有（）。 A.化妆品制造与销售、医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除； B.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除； C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； D.企业在广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括实施条例第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 【正确答案】ABCD 【您的答案】 7、 从事（）的所得，可以免征、减征企业所得税。 A.农、林、牧、渔业项目 B.劳务服务 C.符合条件的环境保护、节能节水项目 D.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营 【正确答案】ACD 【您的答案】
1企业所得税题库
企业所得税题库 一、单项选择题（15题） 1.自2013年1月1日起，汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，（）在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；（）由总机构分摊缴纳。具体的税款缴库或退库程序按照财预[2012]40号文件第五条等相关规定执行。 A 50% 50% B 40% 60% C 60% 40% D 25% 75% 【正确答案】A 2.企业发生的业务招待费用是50万元，全年实现的主营业务收入是2 000万元，其他业务收入500万元，投资收益200万元，营业外收入60万元，根据税法规定调增的视同销售收入300万元。本年可以税前扣除的业务招待费是（）万元。 A、30 B、14 C、13.5 D、10 【正确答案】 B 【答案解析】 50×60%=30（万元），业务招待费扣除限额=（2 000+500+300）×0.5%=14（万元），本期可以扣除的业务招待费是14万元。 3.根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务（企业境外业务在同一国家）时，下列对于盈亏弥补的理解正确的是（）。 A、境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补 B、境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损 C、境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补 D、境外盈利不可以弥补企业之前年度的亏损 【正确答案】 B 【答案解析】企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，境外有盈利的情况下，那么可以相互弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。
企业所得税试题
新企业所得税试题及答案 文章作者:未知文章来源:本站原创点击次数:17812更新时间:2008-12-5 三、判断题（本类题共15分，每小题1分） （ ）1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。 （ ）2、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。 （ ）3、企业所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。 （ ）4、企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。 （ ）5、居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。 （ ）6、居民企业转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （ ）7、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。 （ ）8、经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。 （ ）9、动产转让所得应按照转让动产的企业或者机构、场所所在地，确定是否为取得来源于中国境内所得。 （ ）10、畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年 （ ）11、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 （ ）12、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 （ ）13、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 （ ）14、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。 （ ）15、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。 四、实务题（本类题共35分） 新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下： 1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。 2、2008年利润表反映的内容如下： （1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元 （2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元 （3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元 （4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持
企业所得税练习题 一、单选题 1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。 A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27 3.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ C ）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 [解析]：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元） 捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元） 实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。 4.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ D ）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 [解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元） 境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。 5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 [解析]：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（万元）。 6. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（ A ）。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案： 7. 某公司2012年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户
2010年企业所得税试题（二） 一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题1.5分，共30分） 1．根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（）。 A、本国企业 B、外国企业 C、居民企业 D、非居民企业 答案C。依据企业所得税法第二条。 2. 下面哪项固定资产可以提取折旧扣除（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的固定资产（机器设备） D、单独估价作为固定资产入账的土地 答案A。依据企业所得税法第十一条，后三项属于不得计提折旧项目。 3．在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A.按企业财务、会计处理办法 B.按税收法律、法规 C.按上级机关的指示 D.按有资质的中介机构 答案B。依据企业所得税法第二十一条规定。 4．企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（）年内，逐步过渡到规定的税率。 A、三 B、五 C、二 D、十
答案B。依据企业所得税法第五十七条。 5.企业转让资产，该项资产净值是指有关财产的（）减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的余额。 A、历史成本 B、入帐价值 C、计税基础 D、交易价格 答案C。依据企业所得税法第十六条，实施条例第七十四条。 6．投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为( )。 A.股息所得 B.投资所得 C.转让所得 D.其他所得 答案A。依据条例11条。 7.以分期收款方式销售货物的，按照（）日期确认收入的实现。 A、合同约定收款 B、发出商品 C、实际收到货款 D、预收货款 答案A。依据依据企业所得税法实施条例第二十三条。 8．按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。 A、1% B、1.5% C、2% D、2.5% 答案D。依据企业所得税法实施条例第四十二条。 9．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，生产性生物资产按照（）计算的折旧，准予扣除。 A、直线法 B、年限总和法 C、产量法 D加速折旧法 答案A。依据企业所得税法实施条例第六十三条。
企业所得税练习题1 一、单项选择题（每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。）1．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ C）。 A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．在中国境内成立的外商独资企业 C．在中国境内成立的个人独资企业 D．在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业 2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（C）。 A．林产品的采集 B．中药材的种植 C．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 D．油料的种植 3．某食品工业企业2013年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。2014年营业收入4000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。
则2014年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ D）万元。 A．297.5 B．585 C．600 D．215 4．企业所得税的年终汇算清缴时间是（ D）。 A．年终后2个月内进行 B．年终后3个月内进行 C．年终后4个月内进行 D．年终后5个月内进行 5．某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构没有联系的所得缴纳企业所得税的税率是（A）。 A．20% B．25%C．30%D．33% 6．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ B）。 A．消费税B．允许抵扣的增值税 C．营业税D．土地增值税
7．某工业企业2014年年度应纳税所得额50万元，从业人数80人，资产总额2000万元； 2014年度缴纳企业所得税时应按（ A ）税率缴纳。 A．25%B．20% C．18%D．15% 8．下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有（D ）。 A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B．远洋捕捞所得 C．企业获得的保险公司保险赔偿款收入 D．将自产货物用于职工福利 9．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（ B）。
一、单项选择题 1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（） A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入 B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 A.买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入 A.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实 【隐藏答案】 正确答案：C 答案解析：买一赠一等组合销售方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 A B C D 2. 根据企业所得税法规定，下列表述错误的是（）。 A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 B.租金收入，按照收到租金的日期确认收入的实现 C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租入固定资产租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 【隐藏答案】 正确答案：B 答案解析：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 A B C D 3.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。 A.自产货物用于市场推广或销 B.自产货物用于股息分配 C.自建商品房转为自用或经营 D.自产货物用于交际应酬 【隐藏答案】 正确答案：C 答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。 A B C D 4.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。 A.15% B.10% C.20% D.30% 【隐藏答案】 正确答案：A
新企业所得税练习题及答案解析 答案解析根据塔城地区沙湾国税局戴婷婷老师讲课内容整理 FANS整理：我爱学会计 以下答案解析中税法是指新企业所得税法,条例是指新企业所得税法实施条例 一、单项选择题 1．根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。 A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业 答案：D(解析:税法第二条原文) 非居民企业：25%；20%——10%。 2．根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（ A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业 答案：C(解析:税法第二条原文) 3．《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（）。 A20% B25% C30% D33% 答案：B(解析:参看税法第四条) 4．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。 A10% B12% C15% D20% 答案：C(解析:税法第二十八条原文) 5．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A10% B12% C15% D20% 答案：B(解析:税法第九条原文) 6．美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）。 A20% B25% C30% D33% 答案：B(解析:参看税法第二条,微软公司在中国的分支机构属于居民企业,适用25%所得税率) 7．企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款A三 B四 C五 D六 答案：C(解析:税法第五十三条原文) 8．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A三日 B五日 C七日 D十日 答案：C(解析:税法第四十条原文) 9．某企业于2008年销售了2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下不同意见，你认为哪种意见是正确的？（ A按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除。 B按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除 C按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除 D以上意见都不正确
企业所得税历年考题及答案解析 一、单项选择题 1.(2010年)根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。 A. 50% B. 60% C. 75% D. 85% 【答案】A 【解析】根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额，所以符合题意的是A选项。 2.(2010年)某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为()万元。 A. 500 B. 580 C. 700 D. 780 【答案】C 【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中
国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元，合计为700万元；香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关，所以，不属于境内应税收入，符合题意的是C选项。 3.(2010年)2009年，某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。 A. 25 B. 50 C. 75 D. 100 【答案】B 【解析】应纳税额=[3000(收入总额)-400(不征税收入)-1800(扣除项目)-500(技术转让免税所得)]×25[(900-200-500)]×25%÷2(技术转让所得减免的所得税额)=50(万元) 【提示】本题是按照申报表口径计算的。 4.(2010年)2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2009年11月，A 企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A
【例16-12】假定某企业为居民企业，201×年经营业务如下： （1）销售产品取得产品销售收入8 000万元。 （2）产品销售成本5 200万元。 （3）发生销售费用1 540万元（其中含广告费1 300万元）；管理费用960万元（其中含业务招待费50万元）；财务费用120万元。 （4）销售税金320万元（含增值税240万元）。 （5）营业外收入160万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，税收滞纳金12万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额400万元（经审定为合理的工资）、拨缴职工工会经费10万元、支出职工福利费62万元，发生职工教育经费14万元。 要求：计算该企业201×年度实际应纳的企业所得税。 1．直接法计算： （1）扣除项目金额调整 ①不准予扣除的职工福利费=62-400×14%=6 不准予扣除的工会经费=10-400×2%=2 不准予扣除的教育经费=14-400×2.5%=4 准予扣除的产品销售成本=5 200 -（6+2+4）=5 188 ②本年度不准予扣除的广告费=1 300 – 8 000×15%=100 准予扣除的销售费用=1 540 – 100=1 440 ③业务招待费： 标准1准予扣除的业务招待费=50×60%=30 标准2准予扣除的业务招待费=8 000×5‰=40 不准予扣除的业务招待费=50-30=20 准予扣除的管理费用=960-20=940 ④准予扣除的销售税金=320-240=80 ⑤不准予扣除的公益性捐赠=60 -（8 000+160-5 200-1 540-960-120-80-100）× 12%=40.8 税收滞纳金12万元不允许扣除 准予扣除的营业外支出=100-12-40.8=47.2 （2）应纳税所得额＝8 000+160-5 188-1440-940-120-80-47.2 =344.8 （3）201×年应缴企业所得税＝344.8×25%＝86.2（万元） 2.间接法计算 （1）会计利润总额＝8 000+160-5 200-1 540-960-120-80-100＝160（万元）（2）职工福利费应调增所得额＝62-400×14%＝6（万元） （3）工会经费应调增所得额＝10-400×2%＝2（万元） （4）职工教育费应调增所得额＝14-400×2.5%＝4（万元） （5）业务招待费调增所得额＝50-50×60%＝20（万元） 8 000×5%＝40（万元）>50×60%＝30（万元） （6）广告费和业务宣传费调增所得额＝1 300-8 000×15%＝100（万元） （7）捐赠支出应调增所得额＝60-160×12%＝40.8（万元） （8）应纳税所得额＝160+100+20+40.8+12+2+6+4＝344.8（万元） （9）201×年应缴企业所得税＝344.8×25%＝86.2（万元） 【例16-13】某制造企业为居民企业， 201×年经营业务如下：
一、单项选择题 1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。 A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。 A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额 C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。2013年度经审核的应纳税所得额60万元。2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。 A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 4．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。 A.企业购买金融债券取得的利息收入 B.企业提供中介代理收入 C.企业购买国债取得的利息收入 D.企业提供非专利技术收入 7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企
XXX年企业所得税业务培训测试题(二) （国际税务部分） 姓名：单位： 一．单项选择题（每小题2分，共20分） 1、非居民企业负有（）纳税义务，应就来源于我国（）的所得征税。 A、有限、境外 B、有限、境内外 C、完全、境内外 D、有限、境内 2、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（）日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。 A、7日 B、15日 C、30日 D、60日 3、境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起（）日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》，并附送相关资料。 A、7日 B、15日 C、30日 D、60日 4、下列所得，应该征收预提所得税的有（）。 A、外国企业来我国从事建筑、安装、装配工程取得的所得
B、外国企业在我国境内未设立机构、场所，转让在中国境内的房屋取得的所得 C、外国企业常驻代表机构取得的经营所得 D、外国企业在我国境内设立了机构，取得的特许权转让所得与设立的机构有实际联系的 5、凡企业与关联企业间的业务往来被税务机关进行税收调整的，主管税务机关在日常征管中，应对其调整年度的下一年度起（）年内实施税收跟踪监管。 A、1年 B、3年 C、5年 D、10年 6、某企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款,在汇总纳税并按规定运算的扣除限额扣除时，假如境外实际缴纳的税款超过扣除限额、对超过的部分可处理的方法是（）。 A、列为当年费用支出 B、从本年度的应纳所得税额中扣除 C、以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年 D、从以后年度境外所得中扣除 7、企业应自成本分摊协议达成之日起（）日内，层报国家税务总局（）。税务机关判定成本分摊协议是否符合独立交易原则须层报国家税务总局（）。 A、20、备案、审核 B、30、审核、备案 C、20、审核、备案 D、30、备案、审核
2012企业所得税习题 及答案
企业所得税习题 一、单项选择题 1、某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A．67.5 B．47.5 C．27.5 D．20.5 【答案】C 【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20（万元）； 职工教育经费应调增所得额=60-40-500×2.5%=7.5（万元）； 合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5（万元）。 2、2009年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣l00万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2009年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计 ( )万元。 A．294．5 B．310 C．325．5 D．330 【答案】B 【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰；广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万
元）＜30×60%；可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300（万元）；合计可扣除10+300=310（万元）。 3、2009年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2008年度经核定结转的亏损额30万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税 （）万元。 A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3 【答案】B 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的12%部分，准予扣除。 扣除限额=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（万元） 当年应纳税所得额=220+（50-26.4）-30=213.6（万元） 当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4（万元）。 4、某公司2009年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D
2011年企业所得税模拟试卷(二) 一、单项选择题（下列各题给出的备选项中只有一个是正确的，请将你认为正确的选项填入括号中。本题共30小题，每小题1分，共30分。） 1、税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，是国家主权的重要组成部分。根据国际通行做法，我国选择了（）的双重管辖权标准，最大限度维护我国的税收利益。 A、地域管辖权和公民管辖权 B、地域管辖权和居民管辖权 C、公民管辖权和居民管辖权 D、收入来源地管辖权和居民管辖权 2、根据企业所得税法及其相关规定，下列项目中不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。 A、国债转让收益 B、已经进行坏账损失处理后又收回的应收账款 C、非营利组织从事营利性活动取得的收入 D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 3、根据企业所得税法的规定，下列收入属于企业其他收入的是（）。 A、逾期未退包装物押金收入 B、接受捐赠的固定资产收入 C、产品销售收入
D、租金收入 4、依据企业所得税法及其相关规定，下列表述正确的是（）。 A、分支机构注销后30天内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案 B、总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴 C、企业应当在办理注销税务登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 D、企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为 5、企业下列处置行为，应当缴纳企业所得税的是（）。 A、将资产用于生产加工另一产品 B、将资产在总机构与分支机构之间转移 C、改变资产形状、结构或性能 D、将资产移送他人 6、某橡胶厂2010年度销售自产橡胶收入250万元，销售涂料收入30万元，出租闲置厂房租金收入10万元，投资收益100万元，接受捐赠收入5万元，管理费用中包括广告费35万元，业务宣传费15万元，在计算2010年度应纳企业所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除（）万元。 A、43.5 B、50 C、37.5 D、35 7、税法规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由（）规定。 A、国务院 B、财政部 C、国家税务总局 D、国