开发间接费与期间费用在会计核算时的区别
开发间接费
开发间接费核算与项目开发直接相关、但不能明确属于特定开发环节的成本费用性支出；以及项目营销设施建造费。
A 、工程管理费(1) 工程监理费：支付给聘请的项目或工程监理单位的费用；(2) 预结算编审费：支付给造价咨询公司的预结算的编制、审核费用；(3) 行政管理费：直接从事项目开发的部门的人员的工资、奖金、补贴等人工费以及直接从事项目开发的部门的行政费
(4) 施工合同外奖金：赶工奖、进度奖(5) 工程质量监督费：建设主管部门的质监费；(6) 安全监督费：建设主管部门的安监费；(7) 工程保险费。
B、营销设施建造费(1)广告设施及发布费：车站广告、路牌广告；(2)销售环境改造费：
会所、推出销售楼盘(含示范单位)周围等销售区域销售期间的现场设计、工程、装饰费；临时销售通道的设计、工程、装饰等费用；(3) 售楼处装修、装饰费：设计、工程、装饰等；
(4) 样板间：包括样板间设计、装修、家具、饰品以及保洁、保安、维修费。主体外搭设的样板间还包括建造费用；主体内样板间销售后回收的设计、装修、家具、家私等费用，在主营业务收入中单列或单独记录，考核时从总费用中扣除；
C、资本化借款费用包括直接用于项目开发所借入资金的利息支出、折价或溢价摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生汇兑差额。因借款而发生的辅助费用包括手续费等。
D、物业管理完善费包括按规定应由开发商承担的由物业管理公司代管的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金；以及小区入住前投入的物业管理费用。“开发间接费”科目最少设置“行政管理费” 、“资本化利息” 、“物业基金” 、“营销推广费” 、“其他”五个二级明细科目,各开发项目可作为三级明细科目，“开发间接费-行政管理费”项下需加设“待分摊的行政费” 。
4．1．1.管理费用
4．1．1.1 “管理费用”归集公司所有部门、所有员工的人工费用(工资、奖金、社会劳动保险等)、行政费用(办公费、差旅费、通讯费等) ，以及公司的财产费、公司活动费等与业务无直接关系的费用；其中包括实质性的“管理费用” 及需转出到其他科目的非实质性“管理费用”。
4．1．1.2 下列费用属实质性的“管理费用” ：
?公司总监级以上的人员的人工费、行政费及为履行其职责发生的其他费用；
?与业务不直接相关的办公室、财务、人事行政等部门的人工费、行政费及为履行其职责发生的其他费用；
?公司非履行业务职能而发生的费用，如公司活动费，上级单位分摊的管理费、坏帐准备等；
4．1．1.3 下列费用先在“管理费用”中归集、核算，按月转入其它相应费用科目：
?直接从事产品销售(或服务提供)的部门，一般包括销售部、客户事务部、万客会、销售卖场服务部门(或物业公司的管理处)的人工费、行政费用先在“管理费用”中归集核算，在月底一次性按总额转入“营业费用” ；
?直接从事项目开发或仅履行业务指导及监督职能的项目经理部、工程部、设计部、审算部等部门发生的人工、行政费用先在“管理费用”中归集核算，在月底一次性按总额转入“开发间接费” ；
4．1．2 营业（销售）费用
4．1．2.1 “营业费用”归集日常销售产品（或提供服务）而发生的所有费用、以及售后服务、完工产
品的维护保养等费用等；
4．1．2.2 下列费用在“营业费用”项目归集核算：
?项目开盘后发生的广告、策划、代理佣金、样板间、卖场建设及维持等费用；
?完工物业维护、保养费，及空房管理费、暖气费等；
?应由公司承担的维修、补偿等售后服务费用；
?班车、学校、泳池等承诺配套项目折旧及出包补贴、免收管理费等销售承诺费；
?“管理费用”中归集、核算的直接从事产品销售（或服务提供）的部门的人工费、行政费属实质性的“营业费用” 。
4．1．3. 下列费用不属于“营业费用” ：
4．1．3.1 项目开盘前发生的广告、策划、样板间、卖场建设、售楼书、模型等所有“营业费用“（计入“开发间接费” ）；
4．1．3.2 委托经营的配套资产的所有收支在“其他业务利润”中核算，不在“营
业费用”核算，但已表现为净补贴支出的配套资产包干运行支出在“营业费用”科目核算；4．1．3.3 物业公司与业务经营直接相关的物料消耗（计入经营成本）；
4．1．3.4 开盘后的大额销售推广费用、样板间及卖场建设等费用，以及费用支出与销售面积的结算不在同一年度的“营业费用” ，可计入“待摊费用” 、或“长期待摊费用” ，在项目结算时分项摊销。4．1．4. 财务费用4．1．4.1“财务费用”核算公司所有利息收支、汇兑损益、银行手续费等；4．1．4.2 利息支出中，属于可资本化的利息也先在“财务费用”中核算，月底转入”开发间接费”；
4．1．5. 开发间接费
4．1．5.1“开发间接费”核算与项目开发直接相关、但不能明确属于特定开发环节的成本费用性支出；以及与项目推广销售有关但发生在开盘及开盘前的费用支出。
4．1．5.2 下列费用属于“开发间接费” ：?竣工验收过程中的有关质检费、决算编审费等有关费用；?可资本化利息；
?按项目投资额计提的物业管理基金（或物业启动基金）；?固定资产投资方向调节税；
?项目开盘前发生的广告、策划、样板间、卖场建设、售楼书、模型等所有营销推广费用；
?“管理费用”中归集、核算的直接从事项目开发的部门的人工费、行政费属实质性的“开发间接
费” 。
4．1．5．3与项目开发及业务经营各环节直接相关的费用，如：地产项目招投标费用、人防报建费、丈量测绘费、制图晒图费，直接计入项目成本，不在“开发间接费”核算；
4．1．5．4“开发间接费”划分为“直接开发间接费”与“需分摊的开发间接费”；上
述费用中，项目经理部费用、开盘前的营销推广费及与单个项目开发直接相关的其他费用属“直接开发间接费” ；项目经理部以外的部门费用、资本化利息属“需分摊的开发间接费” 。4．2 费用的划分及分摊4．2．1“财务费用”与“开发间接费”的划分（可资本化利息的确定）：
?项目或项目中的分区（期）完工前、且累计资金投入大于销售回笼时，对相当于项目或项目中的分区（期）净资金占用（累计资金投入大于销售回笼）之和的借款利息可进行利息资本化；
?比较各月末的贷款余额及累计资金投入大于销售回笼的未完工项目（或项目中的分期）的净资金占用之和，“累计资金占用之和”大于或等于贷款余额时，将全部利息收支净额资本化；“累计资金占用”小于贷款余额时，将等于累计资金占用平均值的借款部分的利息资本化，利率按平均借款利率计算；
?非正常经营项目或经营计划做出调整的项目，资本化利息的确定可相应调整；?汇兑损益及银行手续费不可以资本化。
4．2．2“ 应付福利费”与“期间费用”及“开发间接费“的划分：?公司发生的医疗保险费、福利性质的各种补充商业医疗（或养老）保险费、员工食堂经营补贴、未参加医疗保险的员工医药费、员工独生子女费、贺丧费、贺礼费、困难（医疗）补助费均应先在福利基金中开支，不得直接计入“管理费用”或“开发间接费”科目；
?过节费、午（误）餐补助费等以现金方式支付员工的费用，直接计入“管理费用” 中不得在“应付福利费”中开支；
?若计提的福利费不足以支付上述开支，即“应付福利费”为出现借方余额，则每半年一次，将该借方余额转入“管理费用-社会保险费”的科目。
成本核算管理制度 第一章总则 第一条为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际情况，制定本制度。 第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。 第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。 成本核算的基本工作要点是： 1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规； 2、加强和完善成本管理的基础工作； 3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限； 4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理； 5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施； 6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理； 7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析； 8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。 第二章成本核算组织与分工 第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。 其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。 第五条公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，
各行业会计账务处理大全 企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账? 企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。 借:银行存款——临时户 贷:其他应付款 等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户: 借:其他应付款 贷:实收资本 借:银行存款——基本户 贷:银行存款——临时户 房产代理公司的账务 房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些? 房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时): 借:银行存款或应收账款 贷:主营业务收入 成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本: 借:主营业务成本
贷:劳务成本 公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用 简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。 银行承兑汇票处理 我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了? 您的理解不对。即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 假设收到银行承兑汇票时: 借:应收票据(原始凭证附汇票的复印件) 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 将该银行承兑汇票背书转让时: 借:原材料、库存商品、应付账款等 贷:应收票据 包装物核算
开发间接费与期间费用在会计核算时的区别 开发间接费 开发间接费核算与项目开发直接相关、但不能明确属于特定开发环节的成本费用性支出；以及项目营销设施建造费。 A 、工程管理费(1) 工程监理费：支付给聘请的项目或工程监理单位的费用；(2) 预结算编审费：支付给造价咨询公司的预结算的编制、审核费用；(3) 行政管理费：直接从事项目开发的部门的人员的工资、奖金、补贴等人工费以及直接从事项目开发的部门的行政费 (4) 施工合同外奖金：赶工奖、进度奖(5) 工程质量监督费：建设主管部门的质监费；(6) 安全监督费：建设主管部门的安监费；(7) 工程保险费。 B、营销设施建造费(1)广告设施及发布费：车站广告、路牌广告；(2)销售环境改造费： 会所、推出销售楼盘(含示范单位)周围等销售区域销售期间的现场设计、工程、装饰费；临时销售通道的设计、工程、装饰等费用；(3) 售楼处装修、装饰费：设计、工程、装饰等； (4) 样板间：包括样板间设计、装修、家具、饰品以及保洁、保安、维修费。主体外搭设的样板间还包括建造费用；主体内样板间销售后回收的设计、装修、家具、家私等费用，在主营业务收入中单列或单独记录，考核时从总费用中扣除； C、资本化借款费用包括直接用于项目开发所借入资金的利息支出、折价或溢价摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生汇兑差额。因借款而发生的辅助费用包括手续费等。 D、物业管理完善费包括按规定应由开发商承担的由物业管理公司代管的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金；以及小区入住前投入的物业管理费用。“开发间接费”科目最少设置“行政管理费” 、“资本化利息” 、“物业基金” 、“营销推广费” 、“其他”五个二级明细科目,各开发项目可作为三级明细科目，“开发间接费-行政管理费”项下需加设“待分摊的行政费” 。 4．1．1.管理费用 4．1．1.1 “管理费用”归集公司所有部门、所有员工的人工费用(工资、奖金、社会劳动保险等)、行政费用(办公费、差旅费、通讯费等) ，以及公司的财产费、公司活动费等与业务无直接关系的费用；其中包括实质性的“管理费用” 及需转出到其他科目的非实质性“管理费用”。 4．1．1.2 下列费用属实质性的“管理费用” ： ?公司总监级以上的人员的人工费、行政费及为履行其职责发生的其他费用； ?与业务不直接相关的办公室、财务、人事行政等部门的人工费、行政费及为履行其职责发生的其他费用； ?公司非履行业务职能而发生的费用，如公司活动费，上级单位分摊的管理费、坏帐准备等； 4．1．1.3 下列费用先在“管理费用”中归集、核算，按月转入其它相应费用科目： ?直接从事产品销售(或服务提供)的部门，一般包括销售部、客户事务部、万客会、销售卖场服务部门(或物业公司的管理处)的人工费、行政费用先在“管理费用”中归集核算，在月底一次性按总额转入“营业费用” ； ?直接从事项目开发或仅履行业务指导及监督职能的项目经理部、工程部、设计部、审算部等部门发生的人工、行政费用先在“管理费用”中归集核算，在月底一次性按总额转入“开发间接费” ； 4．1．2 营业（销售）费用 4．1．2.1 “营业费用”归集日常销售产品（或提供服务）而发生的所有费用、以及售后服务、完工产
开发间接费用的会计核算与税务处理 房地产开发企业所发生的开发间接费用如何归集，以及开发间接费用如何分摊，不仅直接影响到企业所得税的汇算清缴，同时还影响到土地增值税清算。 一、允许税前扣除的开发间接费用组成内容 根据《土地增值税暂行条例》第七条规定：“开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。”由此可见，土地增值税中的开发间接费用，与当时房地产开发企业会计核算中“开发间接费用”的组成内容是完全一致的。而《国家税务总局关于印发（房地产开发经营业务企业所得税处理办法）的通知》（国税发[2009]31号）规定：“开发间接费用指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。”从土地增值税与企业所得税各自对开发间接费用的表述来看，土地增值税中的开发间接费用并未包括企业所得税中列举的工程管理费，以及项目营销设施建造费。虽然土地增值税开发费用中并未列举“工程管理费”，但在计算土地增值税时应当允许扣除；
对房地产企业单独修建的售楼部、样板房等营销设施费，在土地增值税上应分不同情况分别处理： 一是房地产企业在开发小区内、主体外修建临时性建筑物作为售楼部、样板房的，其发生的设计、建造、装修等费用，应计入房地产销售费用扣除。售楼部、样板房内的资产，如空调、电视机等资产性购置支出不得在销售费用中列支。 二是房地产企业在主体内修建临时售楼部、样板房的，其发生的设计、建造、装修等费用，建成后有偿转让的，应计算收入并准予扣除。三是房地产企业利用规划配套设施（如：会所、物业管理用房），发生的售楼部、样板房的设计、建造、装修等费用，按以下原则处理：（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除。（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。 借款费用是组成开发期间的一项重要费用，但在房地产企业财务制度、土地增值税以及企业所得税列举的“开发间接费用”中均未列举“借款费用”这一项，是否意味着开发间接费用就不包括“借款费用”？现行《企业会计准则第17号——借款费用》规定：企业发生的借款费用（含专门借款和一般借款费用），可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化。所称的“符合资本化条件的资产”是指，“需要经过相当
习题一 琼华实业有限责任公司2008年3月初有关账户余额如表1所示。 表1 琼华实业公司2008年3月初账户余额单位：元 该公司3月份发生下列经济业务： （1）收到某单位投入的资本600000元存入银行。 （2）用银行存款80000元偿还前欠某企业账款。 （3）用银行存款300000元购入一台全新机器设备。 （4）将资本公积120000元按法定程序转增资本。 （5）签发一张为期两个月的，面额为40000元的商业汇票（使用“应付票据”这个会计科目），用以抵付应付账款。 （6）购进原材料45000元，其中30000元货款已用银行存款付讫，其余15000元货款尚未支付（不考虑增值税）。 （7）以银行存款75000元，偿还银行短期借款60000元和前欠某单位货款15000元。要求：1）根据上述业务编制会计分录； 2）将上述会计分录计入有关账户； 3）根据账户记录编制发生额试算平衡表、余额试算平衡表。 习题二 南达公司2008年12月发生如下经济业务：
1）向美丰厂购入甲材料20吨，每吨1000元，购入乙材料20吨，每吨500元，货款未付。 2）仓库发出甲材料16吨，每吨1000元，用于A产品生产，发出乙材料8吨，每吨500元，用于B产品生产。 3）售给大牛公司A产品3000件，每件售价100元，B产品4000件，每件售价50元，货款收到，存入银行。 4）向银行提现55000元，以备发放工资。 5）以现金55000元发放工资。 6）结算本月职工工资，其中A产品生产工人工资36000元，B产品生产工人工资9000元，车间管理人员工资5000元，行政管理人员工资5000元。 7）以银行存款支付本月产品广告费10000元。 8）以银行存款600元支付本月办公水电费。 9）本月A产品全部完工验收入库，实际生产成本600 000元。 10）结转本月已销产品成本298700元，其中A产品179220元，B产品119480元。 11）将收入类账户金额转入“本年利润”账户。 12）将费用类账户金额转入“本年利润”账户。 13）按利润总额的25%计算应交纳的所得税金额。 14）将所得税费用转入“本年利润”账户。 15）按净利润的10%提取法定盈余公积金。 16）结转利润分配的明细账户。 要求：编制会计分录，并标明必要的明细科目 习题三 华通工厂4月份发生业务如下,要求根据以下经济业务编制会计分录. 1．收到某单位投入的设备一台，经评估确认150 000元． 2.从巴兰厂购入甲材料1000公斤，单价5元，进项税额850元,以银行存款支付． 3．以银行存款支付甲材料装卸费100元. 4．甲材料验收入库，结转其采购成本． 5．经批准从银行借入6个月的短期借款100 000元． 7.厂部采购员李光回厂报销差旅费460元,退回现金40元． 6．计提本月固定资本折旧24 000元,其中生产车间固定资产折旧 16 000元,厂部
收入与成本核算管理制度
目录 第一章总则 (2) 第二章收入的概况 (2) 第一节医院收入的概念 (2) 第二节医院收入的特征 (2) 第三节医院收入的分类 (3) 第三章收入确认和计量 (4) 第一节收入的确认与计量 (4) 第四章收入确认流程 (4) 第五章成本核算 (5) 第一节成本核算的含义 (5) 第二节成本核算的原则 (5) 第三节成本的分类 (7) 第六章成本核算的主要流程 (8) 第一节核算单元的确定 (8) 第二节科室直接成本归集 (9) 第七章成本分析 (10) 第八章附则 (12)
第一章总则 第一条为规范集团及下属子公司、医院（以下简称“集团及下属单位”或“公司”）收入与成本核算管理工作，确保公司财务数据真实、准确、完整的反映自身经营状况，特制定本制度。 第二条本制度所称收入，是指公司开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。医院收入主要包括门诊收入和住院收入。 第三条本制度所称收入与成本核算管理，是指收入确认、成本归集、分摊和核算等与收入和成本有关的全过程管理活动。 第四条本制度适用于各医院的收入与成本核算工作。 第二章收入的概况 第一节医院收入的概念 第五条医院收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。 第六条“医疗服务及其他活动”包括医院所开展的医疗、科研、教学以及与之相关的其他活动。在开展这些活动时，需要消耗各种资源，为了使各项医疗活动不间断地进行，需要不断取得补偿，医院取得的补偿包括向病人收费、医疗保险机构付费，这些都构成了医院的收入。在市场经济条件下，医院经批准可以利用暂时闲置的资产对外投资，投资取得的收益也构成医院收入。 第二节医院收入的特征 第七条收入产生于医院的日常活动 医院区别于企业，一般不从事物质资料的生产或商品流通活动，主要开展医疗服务活动和与之相关的其他活动。医院的收入来源于为病人提供医疗服务后收取的医疗收入。医院还可以通过开展同医疗相关的活动取得收入，如制剂生产、
研发费用财务核算制度 编制： 审批： 批准
1、目的 为规范公司项目研发，加强研发项目财务核算的准确性，公司根据实际情况和研发产品的特点，特制订研发项目财务核算制度，望研究院及相关部门遵照执行。 2、适用范围 东莞市凯金新能源股份有限公司研发项目的财务核算工作。 3、职责 3.1研发中心经办人负责编制《研发项目人员分配表》、填写《领料单》、《工作联系单》、《设 备（研发专用）使用汇总表》。 3.2研发项目负责人负责审核《领料单》。 3.3研发中心总监负责审核《研发项目人员分配表》、《设备（研发专用）使用汇总表》、《借用 设备统计表》。 3.4仓库主管负责收集、保管研发中心填制的《领料单》，月末将《领料单》提交财务部。 3.5生产部文员负责保管《工作联系单》，并依据《工作联系单》及设备实际使用情况，编制《设 备使用表》。 3.6生产部经理负责审核《工作联系单》及《借用设备统计表》。 3.7财务部会计负责计算各研发项目费用支出，并编制相应的记账凭证。 4、制度内容 4.1研究开发费用的归集范围 4.1.1职工薪酬 包括参与研发中心参与研发项目的员工，以及研发过程中借调的其他部门员工的工资、奖金、社保和住房公积金。 4.1.2直接投入费用 直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括直接消耗的材料、用于中间试验和产品试制的模具等。 4.1.3折旧费用与长期待摊费用 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备的折旧费；长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 4.1.4无形资产摊销费用 无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术的摊销费用。 4.1.5设备调试费用
习题一琼华实业有限责任公司2008年3月初有关账户余额如表1所示。 表1 琼华实业公司2008年3月初账户余额单位：元 该公司3月份发生下列经济业务： （1）收到某单位投入的资本600000元存入银行。 （2）用银行存款80000元偿还前欠某企业账款。 （3）用银行存款300000元购入一台全新机器设备。 （4）将资本公积120000元按法定程序转增资本。 （5）签发一张为期两个月的，面额为40000元的商业汇票（使用“应付票据”这个会计科目），用以抵付应付账款。 （6）购进原材料45000元，其中30000元货款已用银行存款付讫，其余15000
元货款尚未支付（不考虑增值税）。 （7）以银行存款75000元，偿还银行短期借款60000元和前欠某单位货款15000元。 要求：1）根据上述业务编制会计分录； 2）将上述会计分录计入有关账户； 3）根据账户记录编制发生额试算平衡表、余额试算平衡表。 习题二 南达公司2008年12月发生如下经济业务： 1）向美丰厂购入甲材料20吨，每吨1000元，购入乙材料20吨，每吨500元，货款未付。 2）仓库发出甲材料16吨，每吨1000元，用于A产品生产，发出乙材料8吨，每吨500元，用于B产品生产。 3）售给大牛公司A产品3000件，每件售价100元，B产品4000件，每件售价50元，货款收到，存入银行。 4）向银行提现55000元，以备发放工资。 5）以现金55000元发放工资。 6）结算本月职工工资，其中A产品生产工人工资36000元，B产品生产工人工资9000元，车间管理人员工资5000元，行政管理人员工资5000元。 7）以银行存款支付本月产品广告费10000元。 8）以银行存款600元支付本月办公水电费。 9）本月A产品全部完工验收入库，实际生产成本600 000元。
X X公司成本核算管理制度 第一章总则 第一条为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，制定本办法。 第二条公司的控股子公司可自行制定成本核算办法，报公司批准后执行。 第二章成本开支范围 第三条为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。 1. 直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。 2. 直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。 3. 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。 4. 制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。 第四条下列各项支出不得计入成本： 1. 资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。 2. 对外投资的支出。 3. 无形资产受让开发支出。 4. 违法经营罚款和被没收财产损失。 5. 税收滞纳金、罚金、罚款。 6. 灾害事故损失赔偿。 7. 各种捐赠支出。 8. 各种赞助支出。 9. 分配给投资者的利润。 10. 国家规定不得列入成本的其他支出。 第三章成本核算的任务、原则 第五条公司成本核算的任务是： 1. 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。 2. 监督成本费用发生的合规性和合理性。 3. 促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。 第六条成本核算工作的原则 1. 按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。
? ? 增资款的账务处理?? 企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账? 企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入? 成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本： 借：主营业务成本?
贷：劳务成本? 公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用 简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。 银行承兑汇票处理?? 应交税费——应交增值税(销项税额) 将该银行承兑汇票背书转让时： 借：原材料、库存商品、应付账款等 贷：应收票据?? 包装物核算??
在对包装物进行处理时，单独计价的是计人其他业务收入。不单独计价的包装物与商品在一起销售是计入主营业务收入。我的疑问是：不是还说不单独计价的包装物是要计人销售费用的吗? 企业在发出包装物时，应根据发出包装物的不同用途分别进行账务处理。 生产部门领用的包装物，构成了产品的成本，因此应将包装物的成本计入产品生产成本，借记“生产成本”贷记“包装物”； 借：其他应付款(按没收的押金入账) 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)[押金／1+增值税税率)?增值税税率] 其他业务收入? [押金／(1+增值税税率)] 涉及到消费税的，接应缴纳的消费税：
借：营业税金及附加?[押金／(1+增值税税率)?消费税税率] 贷：应交税费——应交消费税[押金／(1+增值税税率)?消费税税率] 对于逾期未退的包装物，考虑到有时原来收取的押金相对于出售来讲金额较小，要加收一部分押金，对于该部分加收的押金，应作为营业外收入处理。 收到押金时：? 或：销售费用(出借包装物)。 成本加成合同的账务处理 请问成本加成合同双方账务如何处理? 成本加成合同是建造合同的一种形式会计和税法对合同收入和合同成本的确认是一样的，按完工百分比法确认。
基础会计综合模拟试卷(2) 一、单项选择题 1.对会计对象的具体内容进行科学归类并加以反映和监督的专门方法是( )。 A.填制凭证 B.登记账簿 C.复式记账 D.设置账户 2.某企业某年度的收入为450万元，费用为330万元，年末结账后资产总额为1000万元，负债总额为580万元，则该企业年末所有者权益总额为( )万元。 3.表明资产与权益任一时点在数量上均保持平衡关系的等式是( )。 A.期初余额+本期增加额－本期减少额=期末余额 B.总分类账户余额=所属明细分类账户余额之和 C.总分类账户发生额=所属明细分类账户发生额之和 D.资产=负债+所有者权益 4.“应付账款”账户本期借方发生额为80万元，贷方发生额为100万元，期末贷方余额为65万元，则该账户期初余额为( )万元。 A.借方45 B.贷方45 C.借方85 D.贷方85 5.企业以银行存款预付购货款，此项经济业务的发生会导致( )。 A.资产与负债同时增加 B.资产与负债同时减少 C.资产与所有者权益同时减少 D.资产内部一增一减 6.企业以银行存款支付下半年报刊订阅费1200元，应借记( )账户，贷记“银行存款”账户。 A.管理费用 B.长期待摊费用 C.营业外支出 D.制造费用 7.某单位2008年10月20日开具一张支票用于支付有关款项，其出票日期的正确填写方法是( )。 年10月20日 B.贰零零捌年拾月贰拾日 C.贰零零捌年壹拾月贰拾日 D.贰零零捌年零壹拾月零贰拾日 8.会计工作组织方式可以分为( )。 A.独立核算和非独立核算 B.集中核算和非集中核算 C.定期核算和非定期核算 D.会计核算和非会计核算 9.下列凭证中，不能作为登记总分类账直接依据的是( )。 A.原始凭证 B.汇总记账凭证 C.科目汇总表 D.记账凭证 10.若发现记账凭证中所填列的科目错误，且金额小于应记金额，并已据以入账，则应采用( )更正错账。 A.红字更正法 B.补充登记法 C.红字更正法和补充登记法 D.红字更正法或补充登记法 11.企业在财产清查中发现固定资产盘盈后，应在调整有关资产账户记录的同时，将盘盈固定资产的净值贷记( )账户。 A.营业外收入 B.待处理财产损溢 C.固定资产 D.管理费用 12.下列凭证中，应在左上方填写贷方科目的是( )。 A.原始凭证 B.转账凭证 C.付款凭证 D.收款凭证 13.可以通过试算平衡检查出的错误是( )。 A.重记某项经济业务 B.漏记某项经济业务 C.借贷方向相反 D.借贷金额不等 14.不能作为记账依据的凭证是( )。 A.购销合同 B.发票 C.领料单 D.产成品入库单 15.因保管人员失职造成的财产盘亏损失而应由过失人赔偿的，经批准后应贷记“待处理财产损溢”账户，借记( )账户。 A.营业外支出 B.其他应收款 C.其他业务成本 D.管理费用 16.账簿记录的书写方法不正确的是( )。 A.用蓝黑墨水书写 B.用红色墨水冲销错账 C.在不设借贷栏的多栏式账页中用红色墨水登记减少数 D.用圆珠笔书写 17.原始凭证不必填写的是( )。 A.经济业务的发生日期 B.填制和接受单位的名称 C.会计科目名称 D.经济业务内容 18.将银行存款日记账与银行对账单核对，属于对账工作中的( )。 A.账证核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账表核对 19.资产负债表中的资产项目从上到下的排序方法是( )。 A.按资产使用时间长短和周转快慢排列 B.按资产的永久性和使用时间长短排列 C.按资产获得经济效益大小和耐用性排列 D.按资产的流动性和变现的快慢排列 20.往来结算款项清查的一般方法为( )。 A.与对方单位对账 B.与发票核对 C.与银行对账单核对 D.自己估
公司费用核算管理制度 目录 第一章总则 (3) 第二章管理职责及分工 (3) 第三章核算内容 (5) 第四章费用开支标准及规定 (10) 第一节差旅费开支标准及规定 (10) 第二节调动工作及高等院校毕业生统一分配工作调遣费开支标准及规定 (13) 第三节探亲费开支标准及规定 (16) 第四节在职职工参加培训、工伤人员等伙食补助标准及规定 (17) 第五节职工居住非首钢住房采暖费标准及规定 (18) 第六节通讯工具补助费标准及规定 (19) 第七节职工冬季取暖补贴发放标准及规定 (19) 第八节领导干部公务用车补助标准及规定 (20) 第九节保健食品发放标准及报销程序 (21) 第十节乘坐迁安至厂区公交车费用标准及规定 (21) 第十一节因公出国资金借款及费用报销规定 (22) 第十二节营业费用报销规定 (24) 第十三节报销要求 (25) 第五章附则 (26)
附件一：管理费用核销流程图 (28) 附件二：各单位发生餐费报销流程图 (29) 附件三：各单位发生零星购物及其他费用报销流程图 (30) 附件四：各单位发生书籍资料费用报销流程图 (31) 附件五：公司公派出国人员制装费用通知单 (32) 附件六: 公司公司出国人员制装费发放明细表 (33) 附件七：销售代理费核销流程图 (34)
公司费用核算管理制度 第一章总则 第一条为了加强公司公司各项费用核算，促进各单位费用管理，规范费用核算流程，根据《××集团会计制度》，结合公司公司的经营生产特点，制定本制度。 第二条费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，包括期间费用和计入成本的制造费用。 期间费用是指不能直接归属于某一特定产品成本，但容易确定其发生期间而应直接计入当期损益的费用，包括营业费用、管理费用、财务费用，其中营业费用是指企业在商品销售过程中所发生的费用；管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。制造费用是指公司内部各作业部为组织生产发生的各项间接费用。 第三条本制度适用于公司公司各作业部、部室及派驻站。 第二章管理职责及分工 第四条公司管理部门发生的各项费用由管理费用列支，各作业部管理部门发生的各项费用由相关单位制造费用列支，销售派驻站发生的各项费用由营业费用列支，为工程建设服务发生的各项费用由建设单位管理费列支，企业生产经营期间发生的利息支出、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等由财务费用列支。 第五条部门职责 生产部：销售的火汽运费、产品外销装卸、销售服务费等
期间费用明细科目核算说明 1范围 1.1期间费用管理报表的编制。 2控制目标 2.1提供及时、有效的管理决策数据。 2.2及时、准确地向集团财务部报送报表，并在内部发布财务信息。 3主要控制点 3.1财务负责人审核管理报表及财务报表并批注意见，判断是否有异常，是否需要补充说明。 3.2月度经营例会对财务管理报表进行分析并提出意见，审阅有关管理报表并据此进行决策。 4期间费用的核算 4.1销售费用的核算 销售费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的进货费用也包括在营业费用之中。一般包括以下5个方面的内容： 4.1.1产品自销费用 包括应由本企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费。 4.1.2产品促销费用
为了扩大本企业商品的销售而发生的促销费用：展览费、广告费、经营租赁费(为扩大销售而租用的柜台、设备等的费用，不包括融资租赁费)、销售服务费用(提供售后服务等的费用)。 4.1.3销售部门的费用 一般指为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 4.1.4 委托代销费用 主要指企业委托其他单位代销按代销合同规定支付的委托代销手续费。4.1.5商品流通企业的进货费用 指商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等。 商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目进行核算，企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，并入企业的“销售费用”科目进行核算。 附：销售费用（营业费用）明细科目说明： (1) 职工工资：指公司销售部门正式职工应得的全部工资。包括工资、加班费、奖金三个明细子目。其中：“工资”明细子目核算档案或基本工资及固定性质的工资性津贴（如职务、工龄、岗位津贴）。 （2）职工福利费:指支付职工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利，包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职工食堂经费补贴以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费。（工作服）。
研发费用核算要明确的几个问题 一、研发费用核算综述 研发费用核算与普通的会计核算原理是一样的。 研究开发费用的会计核算，就是对企业在研究与开发活动中发生的这些费用进行确认、计量、记录和报告。 确认解决的费用是性质问题,首先判断是不是研发费用，这个主要与研发项目的立项相关，是否符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家有关部门发布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南》范围；这个领域选定要由技术部门牵头，通过申报立项、科技部门的鉴定来解决。 会计人员要核实实际发生的费用与研发计划和研发预算中的费用是否性质一致，将来能否加计扣除； 计量解决的费用是数量问题，所归集的费用与研发预算是否大体相等，一般情况下不要超过研发预算，所归集的费用中各成本项目的比例基本符合常理； 记录解决的是费用归集流程是否合理问题，会计记录是各种会计账簿、会计凭证、会计报表及发票、合同、单据等其他原始资料的统称。费用发生后，在确认和计量以后，记录时必须注意以下几点，一是要使用研发费用归集的专用报账批准格式，要有研发负责人审核批准的签字，凭证摘要规范，要按对照研发项目的时间归集费用，。 报告解决的所列费用是对外反映是否符合相关要求的问题，在研发经费明细表中规定的八项费用，要根据项目账面情况如实填写。 一句话，研发费用的会计核算要明确确认、分别计量、单独记录和专门报告。
二、研发费用核算中的具体要求 1.人工费用，核算的为项目部整体正式工的工资及部分合同工工资，工资要与研发项目参与人员及研发期间相符；项目要根据研发计划和研发预算合理确定研发人员。注意：架子队劳务费是不能认定为研发费用支出的。 2.直接投入材料，领用单要明确列示研发领用，研发项目中不得将设备直接计入，不得一笔记入研发费或者直接由工程施工调整记入，要按照研发进度分次分月计入； 3.设备租赁费主要核算研发所用设备的租赁费用，不是项目部租赁车辆的费用； 4.其他费用不包含部门招待费及食堂等费用。 5、研发项目辅助明细账名称要与事实相符，有研发项目的项目会计要按照年度科技研发计划及时向财务部申请加设科目，通过集团公司加设研发项目辅助明细核算科目。工程技术部门在研发立项名称调整后，要及时的通知财务部门。 6、研发费用凭证摘要明确写明为研发所用费用，严禁“架子队工资”、“施工用材料出库”等字样出现，今后一律以研发项目名称（简写）加费用名称列示。 三、可核算的研发费用与可加计扣除研发费用的关系 （一）人员人工 公司从事研究开发活动人员（研发人员）的全年工资薪金，包括基本工资、出勤奖、奖金、社会保险、住房公积金、职工福利以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
基础会计综合练习题 一、单项选择题：从下列各题的备选答案中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。 1．依照现有的发觉，我国会计一职最早出现在（）。 A．西周时期 B．唐朝 C．宋朝 D．明朝2．会计的差不多职能是( )。 A．反映和操纵 B．预测和决策 C．监督和分析 D．反映和分析 3．会计的反映职能不包括（）。 A．连续性 B．主观性 C．系统性 D．全面性4．我国最新的企业会计准则实施于（）。 A．2007年 B．2006年 C．2008年 D．2009年5．会计对经济活动进行综合反映，要紧是利用( )。
A．实物量度 B．劳动量度 C．货币量度 D．工时量度 6．财产所有权与治理权相分离情况下，会计的全然目标是（）。 A．完成受托责任 B．提高经济效益 C．提供会计信息 D．操纵和指导经济活动 7．利润是企业在一定期间的（）。 A．经营收入 B．经营毛利 C．经营成果 D．经济效益 8．下列各项中属于流淌资产的有（）。 A．应收账款 B．运输设备 C．专利权 D．预收账
款 9．会计对象的具体化，可称为（）。 A．会计科目 B．会计要素 C．经济业务 D．账户10．下列各项中属于所有者权益的是( )。 A．房屋 B．银行存款 C．短期借款 D．未分配利润 11．正确的会计等式是（）。 A．资产=负债+所有者权益 B．资产=负债-所有者权益 C．资产+负债=所有者权益 D．资产+所有者权益=负债 12. 在借贷记账法下，下列各项中讲法正确的是（）。 A．资产类账户借方登记增加额 B．资产类账户借方登记减少额 C．负债类账户借方登记增加额 D．所有者权益类账
内部管理制度系列 公司成本费用核算制度（标准、完整、实用、可修改）
编号：FS-QG-71040公司成本费用核算制度 Company cost accounting system 说明：为规范化、制度化和统一化作业行为，使人员管理工作有章可循，提高工作效率和责任感、归属感，特此编写。 公司成本费用核算制度 第一章总则 第1条目的 1.规范企业成本费用核算工作，保证成本信息真实、完整。 2.加强企业成本管理，降低成本费用，提高企业经济效益。 第2条成本费用核算依据 1.国家《企业会计准则》、《公司内部会计制度》。 2.有关的消耗定额、开支标准和开支范围的政策文件。 3.企业内部的经营特点以及经营的内外部环境的要求。 第3条成本费用的核算应当遵循下列要求。 1.成本费用应当分期核算。
2.成本费用的核算方法应当前后一致。 3.成本费用核算应当为企业未来决策提供有用信息。 4.成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准则制度的规定。 5.一定期间的成本费用与相应的收入应当配比。 6.成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。 7.成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本。 第4条合理确定消耗定额 进行成本费用核算的前提就是制定企业各项消耗定额，具体包括以下4个方面。 1.企业的材料消耗定额，包括原材料、燃料、动力等消耗定额。 2.劳动定额，包括产品生产工时、消耗定额、产品产量、劳动生产率、停工率等方面的定额。 3.设备利用定额，包括各种机器设备的利用率等。 4.费用消耗定额，包括各种制造费用的消耗定额。 第二章成本费用核算组织体系
一．研发费用按以下八大范围进行归集： （1）人员人工费用 包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。 （2）直接投入费用 直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 （3）折旧费用与长期待摊费用 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 （4）无形资产摊销费用 无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。 （5）设计费用 设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 （6）装备调试费用与试验费用 装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所
发生的费用。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。 试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。 （7）委托外部研究开发费用 委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的 80%计入委托方研发费用总额。 （8）其他费用（不得超过研究开发总费用的 20%） 其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的 20%，另有规定的除外。 二．会计科目设置 研发支出可以作为一级科目进行核算，也可以在管理费用下面设研发费用进行核算。如果财务软件支持项目辅助核算，建议按研发项目进行项目辅助核算。 1、研发费用作一级科目进行核算，按研发项目进行项目辅助核算。 科目级次辅助核算项目 科目一级科目代二级三级科四级科 代码科目码科目目目XX 研发 项目 （RD01 ） XX 研发项 目（RD02） XX 研发 项目 （RD03） 工资
——筹资过程的核算 1. 11月1日收到投资者王新投入本企业资金200,000元，将款项存入银行。 2. 11月2日向银行借入期限为1个月借款200,000元，年利率7.2%。 3. 11月31日预提本月应付短期借款利息。 4. 12月1日收到国家投入资金300,000元，将款项存入银行 5、12月2日归还上个月借入的款项200，000，并支付利息。 6、12月4日向银行借入期限为2年的借款300,000元，年利率6%。 7、12月31日预提本月的借款利息。 8、12月31日，李林将自己企业的已经7成新价值10000的机器投资给本公司。 完成以上经济业务的分录编制，并根据第6题完成借入两年预提、支付利息的情况，并到期归还借款的分录编制。 ——采购过程的核算 练习一： 1、企业向海林工厂购买甲材料，收到海林工厂开来的专用发票，数量2000千克，单价1.90元，以银行存款支付。 2、企业根据合同规定，以银行存款7020元预付中强工厂购买乙材料款。 3、上题中乙材料已到，供应单位专用发票载明乙材料6000千克，每千克1.00元。 4、企业以银行存款480元支付上述甲、乙两种材料的运费，以甲、乙两种材料的重量比例作为分配标准分摊运费。 5、企业向中强工厂购买乙材料，发票账单已到，数量3000千克，单价1.00 元，运费180元，增值税额510元，材料己到并入库，但货款尚未支付。 6、企业以银行存款3690元偿还前欠中强工厂货款。 7、甲、乙两种材料已验收入库，结转其实际采购成本。 8、购入机器设备一台，发票上注明金额为28000元。 练习二： 1．向河津市永兴工厂购入：甲材料4000kg，@30元；乙材料3000kg，@20元。材料验收入库，货款的40％以银行存款支付，其余的60％签发并承兑一张商业汇票。
点评 XX公司成本核算管理制度此范例只供参考，且不适用于 所有制造企业，也且非完全适用本公司成本核算系统。 壹、第十九条成本计算方法：期未于制品的处理方法是只留存材料成本而不留存人工及制造费用。 德宝成本核算系统是能够留存人工费及制造费的，因为有些行业的月未于制品这部份费用比例且不小，况且电脑系统计算起来比手工核算方便得多，而且产品成本会更加准确。 二、第十壹条材料费用的归集和分配采用公司内计划价格进行材料日常核算。 德宝成本核算系统是采用成本期间加权单价为核算单价。 成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”，以材料核算价分配到各工序、各产品。且将材料成本调整为实际成本。 我们认为根据材料领用单来分配材料这壹方法是于壹定的前提条件下才能应用的，那就是不会有其它产品用到此物料，否则原计划用于产品A的物料，由于特别原因会用到B产品中去，而且当有剩余物料退仓时，真不知该冲减哪壹个产品的领料记录。 德宝成本核算系统采用定额材料耗用加上材料差异部第壹章总则 第壹条为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，制定本办法。 第二条公司的控股子公司可自行制定成本核算办法，报公司批准后执行。 第二章成本开支范围 第三条为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。 1.直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。 2.直接工资：指于生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。 3.燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。 4.制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。 第四条下列各项支出不得计入成本： 1.资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。 2.对外投资的支出。 3.无形资产受让开发支出。 4.违法运营罚款和被没收财产损失。 5.税收滞纳金、罚金、罚款。 6.灾害事故损失赔偿。 7.各种捐赠支出。 8.各种赞助支出。