（2018年5月1日后）
2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣 2018-06-14 17:16 一、进项税额抵扣 1分包工程支出 分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。 1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。 1.2 分包商为一般纳税人 1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10%。 1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。 1.2.3 清包工 （1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。 （2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。 2工程物资 工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况： 2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。 属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。 2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。 2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3%。
在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。 3机械使用费 3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。 3.2 租赁机械 3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。 租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。 3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。 4临时设施费 临时设施费，进项抵扣税率为16%。 工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。 5水费 水费，进项抵扣税率为10%、3%。 从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税。 6电费 电费，进项抵扣税率为16%。
紧急通知！5月1日后建筑业11﹪税率取消，4月起将多交 一个税，增值税发票认证取消！ 5月1日增值税17%和11%税率取消最近大事不少，我们一起关注。4月1日开始新增环境保护税，今后部分企业的增值税发票认证取消了，5月1日后17%税率取消……可以想象到，财务人员很可能会因为税率变更而忙疯。 自从3月28号晚上公布了减税的消息后，很多人一直没有搞懂是否取消17%和11%税率，现在有了明确的答复：5月1日17%税率取消，增值税三档税率为16%、10%、6%。从2018年5月1日起，实施以下深化增值税改革征收标准：税改主要目的一是适当降低税率水平。二是统一增值税小规模纳税人标准。三是退还部分企业的留抵税额。这一次的增值税税改，是在营改增后重大的完善，这为未来的税收打下了基础，彻底颠覆了税收。tips：文章最后附有建筑业增值税税率下调，合同、发票的28个问题。 4月1日环保税开征 4月1日迎来环境保护税首个申报日。当天上午，巴斯夫新材料有限公司的财务人员从上海市浦东新区地税局工作人 员手中接过该市开出的首张环境保护税税票，这也是我国环境保护税开征后开出的首张税票。各税务机关统计，初步即将有24万户纳入环境保护税系统。环境保护税是一种特定
行为税，通过征税遏制超标排污的蔓延，让企业承担必要的社会责任，体现外部成本的内生化。征收环保税是我国践行绿色发展理念的重要一步。 4月1日起新增信用级别并取消扫描认证 纳税信用等级一直是大家关注的事情。根据国家税务总局2018年第8号公告《关于纳税信用评价有关事项的公告》，从4月1日起，纳税信用级别将由原来的A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。对纳税信用评价为M级的企业，税务机关实行两项激励措施：一是取消增值税专用发票认证；二是税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。对A、B、M、C级纳税人的举措1、对A级纳税人的激励措施(1)向社会公告A级纳税人名单;(2)取消增值税发票认证(可通过网上勾选平台，勾选认证增值税专用发票);(3) 一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量;普通发票按需领用;(4)可评定为出口企业管理一类企业，享受出口退(免) 税便利措施;(5) 连续3年被评为A级信用级别，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项;(6)一般纳税人申请增值税专用发票最高开票限额一百万元及以上的，主管国税机关无需事前进行实地查验。(7)税务机关与相关部门实施的联合激励措施等。 2、对B级纳税人的激励措施(1)可一次领取不超过2个月的增值税发票用量;(2)取消增值税发票认证(可通过网上勾选平
2016年营改增和2018增值税税率对比表（附表） 2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。 2016和2018年最新增值税税率对比表如下： 简易计税征收率 小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳 务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发 生按规定适用或者可以选择和简易计税方法 计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除 外。 3% 销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）； 转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发 企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一 级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定 的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派 遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源 外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、 天然气。 5% 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。 大类中类小类征收品目原营业 税税率 2016 增值 税税 率 2018 增值 税税 率
销售服务 交通运输服 务 陆路运输服务 铁路运输服 务 3% 11% 10% 其他陆路运 输服务 水路运输服务水路运输服务 航空运输服 务 航空运输服 务 管道运输服 务 管道运输服 务 邮政服务 邮政普遍服 务 邮政普遍服 务 3% 11% 10% 邮政特殊服 务 邮政特殊服 务 其它邮政服 务 其它邮政服 务 电信服务 基础电信服 务 基础电信服 务 3% 11% 10% 增值电信服 务 增值电信服 务 6% 6% 建筑服务 （2016新 增） 工程服务工程服务 3% 11% 10% 安装服务安装服务 修缮服务修缮服务 装饰服务装饰服务 其它建筑服 务 其它建筑服 务 金融服务 （2016新 增）（2018 年注：含有形 动产、不动产 融资性售后回 租；以货币资 金投资收取的 固定利润或者 保底利润） （注：资管产 品管理人从事 交管产品运营 业务、暂适用 简易计税方 法，按照3%的 征收率缴纳增 值税） 贷款服务贷款服务 5% 6% 6% 直接收费金 融服务 直接收费金 融服务 保险服务 人寿保险服 务 财产保险服 务 金融商品转 让 金融商品转 让
1.南方家具公司为增值税一般纳税人。该公司2月发生以下经济业务： （1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票上注明的货款（不含增值税）为40万元。 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，以纳关税1 万元。 （4）销售家具一批，开具普通发票注明销售额93.6万元。 已知:该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%。 要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。 (2)计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。 (3)计算该公司2月份增值税进项税额，并列出计算过程。 (4)计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。 2.某粮油加工厂为一般纳税人，该厂2009年6月份发生的购销业务如下: （1）从粮管所购进小麦20万公斤，增值税专用发票注明，价款50000元，增值税税款为19500元； （2）从农民手中收购小麦10万公斤，价款70000元，取得收购凭证；
（3）销售自制的面粉，开局专用发票，注明销售额180000元；销售挂面，专用发票注明销售额为60000元；销售食用植物油，专用发票注明销售额为10 0000元。 要求：根据上述资料计算该厂本期应纳的增值税税额。 3.某自行车厂为一般纳税人，主要生产销售自行车，2009年9月购销情况 如下： （1）外购自行车零部件、原材料，专用发票注明价款120000元，进项税 额20400元； （2）从小规模纳税人处购进自行车零件30000元，未取得专用发票； （3）向当地百货商场销售800辆，每辆出厂价250元（不含税），百货商场当月付清货款后，厂家给予了5%的销售折扣，开具红字发票入账； （4）向一特约经销店销售600辆，每辆出厂价250元（不含税），并向运输单位支付运费8000元，受到运费发票； （5）逾期仍未收回的包装物押金30000元。 要求：根据上述资料计算该厂本期应缴纳的增值税税额。 4.某工业企业为一般纳税人，生产A、B两种产品，A产品增值税率为17%，B产品增值税率为13%。10月份有关经济业务如下： （1）销售A产品取得不含税收入1100000元，增值税187000元，款项已 存入银行。 （2）销售B产品取得含税收入及运输包装费915300元，款项已存银行。
个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。 （三）纳税人 在境内销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 自2017年5月1日起，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。二、税率、征收率和计税方法 （一）税率、征收率 提供建筑服务：税率11%，征收率3%。 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。（二）一般计税方法（抵扣法）一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，采用抵扣计税方法，另有规定的除外。应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳增值税＝当期销项税额―当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 （三）简易计税方法（简易法）1．小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，按照简易计税方法计算应纳税额。一般纳税人特定销售，按照或者选择简易计税方法计算应纳税额。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额＝销售额×征收率增值税属于价外税，销售额不含增值税。简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）2．一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（2）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（3）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。3．一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。4．一般纳
2018年增值税税率调整增值税税率表一 览 。 2018年3月28日，国务院常务会议决定，从2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率从17%降低至16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税的税率从11%降至10%。此外，工商业小规模纳税人年销售额认定标准从过去的50万元和80万元统一上调至500万元，对于部分先进制造业、现代服务业企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以退还。这几项措施将减轻市场主体税负超过4000亿元。 首先，增值税是我国当前税制中的第一大税种。2017年，国内增值税占我国全部税收收入比重40%左右。由增值税这一“带头大哥”领衔我国的这场减税降费“大戏”再合适不过了。 其次，增值税税率的降低无疑会“纲举目张”，最终惠及广大企业和终端消费者。例如，基础电信服务增值税税率从11%降至10%，无疑将促使2018年7月1日起取消流量漫游费“板上钉钉”。 最后，增值税通常分为生产型、收入型和消费型等三种类型。我国目前实行的是消费型的增值税，纳税人税负最低。对于纳税人未抵扣完的进项税额，过去规定是结转下期继续抵扣，这次明确对于部分企业予以退还的政策，无疑将进一步为相关行业“减负”，引爆他
们扩大投资的积极性。 在5月1日后，增值税税率将会进行调整。 那么你知道调整后，哪些情况下使用新税率吗? 一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物适用税率从原来的17%调整为16%，原来11%调整为10%。 二、纳税人购进农产品扣除率，从原来的11%调整为10%。 三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，对应农产品的扣除率从原来的13%调整为12%。 四、原适用17%税率且出口退税率17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为10%。 2018最新增值税税率一览表
2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣大全 一、进项税额抵扣 1分包工程支出 分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。 1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。 1.2 分包商为一般纳税人 1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10%。 1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。 1.2.3 清包工 （1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。 （2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。 2工程物资 工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况： 2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。 属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成
品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。 2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。 2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3% 。 在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。 3机械使用费 3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。 3.2 租赁机械 3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。 租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。 3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。 4临时设施费 临时设施费，进项抵扣税率为16%。 工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。
增值税税率 / 征收率 / 扣除率表（2018 年 5 月 1 日后） 1、增值税适用税率表 序号税目增值税税率 1 陆路运输服务10% 2 水路运输服务10% 3 航空运输服务10% 4 管道运输服务10% 5 邮政普遍服务10% 6 邮政特殊服务10% 7 其他邮政服务10% 8 基础电信服务10% 9 增值电信服务6% 10 工程服务10% 11 安装服务10% 12 修缮服务10% 13 装饰服务10% 14 其他建筑服务10% 15 贷款服务6% 16 直接收费金融服务6% 17 保险服务6%
序号税目增值税税率 18 金融商品转让6% 19 研发和技术服务6% 20 信息技术服务6% 21 文化创意服务6% 22 物流辅助服务6% 23 有形动产租赁服务16% 24 不动产租赁服务10% 25 鉴证咨询服务6% 26 广播影视服务6% 27 商务辅助服务6% 28 其他现代服务6% 29 文化体育服务6% 30 教育医疗服务6% 31 旅游娱乐服务6% 32 餐饮住宿服务6% 33 居民日常服务6% 34 其他生活服务6% 35 销售无形资产6% 36 转让土地使用权10% 37 销售不动产10%
序号税目增值税税率 38在境内载运旅客或者货物出 境0% 39在境外载运旅客或者货物入 境0% 40在境外载运旅客或者货物0% 41航天运输服务0% 42向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务0% 43向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务0% 44向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务0% 45向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视 节目(作品 )的制作和发行服务0% 46向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务0% 47向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务0% 48向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务0% 49向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务0% 50向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务0% 51向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术0% 52财政部和国家税务总局规定的其他服务0% 53销售或者进口货物16% 54粮食、食用植物油10%自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民 用煤 5510% 炭制品 56图书、报纸、杂志10%
甲公司从乙小规模纳税人购进一批食用植物油，取得税务机关代开的增值税专用发票，票面金额10000元，税额300元，价税合计10300元。 解析： 甲公司可以抵扣的进项税额＝10000*10%＝1000元。 政策依据： 《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。 原规定： （一）《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 现在规定：
纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。 A公司是棉布生产企业，购进免税棉花100万，生产适用16%税率的棉布。 解析： 财税〔2017〕37号文发布之前，A公司可以抵扣的进项税额=买价*13%=100*13%=13万元。 财税〔2017〕37号文发布之后，棉花适用税率降低到11%，用于生产销售税率为17%的棉布，维持原扣除力度不变，则A公司可以继续抵扣13万元。 财税〔2018〕32号文发布之后，棉花适用税率降低到10%，用于生产销售税率为16%的棉布，按12%的扣除率计算进项税额，则A公司可以抵扣的进项税额=买价*12%=100*12%=12万元。 如果购进棉花直接出售，则按买价*10%=100*10%=10万元抵扣进项税额。 政策依据：
201８最新各行业“预警税负率”,收好了! 2018－02-２6 11:4 不同行业，不同地区，税局会根据当地、同行业来定一个税负,即应该交多少税(用百分比计算）。如果企业低于这个税负，系统就会发出预警,这时税局就会让您自查,甚至稽查。我们可以掌握在不低于行业平均税负率１%左右(商业企业1、5%左右)。今天给大家整理了最新各行业“预警税负率”。 一、企业增值税行业预警税负率 增值税税负率就是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入得比例。 对小规模纳税人来说,税负率就就是征收率３%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不就是17%或13%,而就是远远低于该比例,具体计算如下： 税负率=当期应纳增值税／当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额＋本期进项税额-进项转出－出口退税-期末留抵进项税额 注１: 对实行“免抵退”得生产企业而言,应纳增值税包括了“出口抵减内销产品应纳税额”。 注２: 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。 农副食品加工３、５0% 食品饮料4、50% 纺织品(化纤) ２、25%
纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品2、91％造纸及纸制品业5、０0％ 建材产品４、９８% 化工产品3、35% 医药制造业８、5０% 卷烟加工1２、5０% 塑料制品业3、５0% 非金属矿物制品业5、５０％ 金属制品业2、2０% 机械交通运输设备3、70% 电子通信设备2、65% 工艺品及其她制造业3、50% 电气机械及器材3、70％ 电力、热力得生产与供应业4、95% 商业批发0、90% 商业零售2、5０% 其她3、5０％ 二、企业所得税行业预警税负率
2018年5月1日税率调整增值税税率/征收率/扣除率表 ☆☆如何记忆？☆☆ 一、16%,纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。 瞧似比较散乱,但就是从记忆角度，我们可以找一些规律。 1６%得税率基本都就是与货物相关得,比如货物得销售、货物得加工、修理修配、货物得租赁、货物得进口。所以,我们可以这样来记忆，但凡货物相关得一些行为,除特殊情况外,都使用１6％得税率。 特殊情况要例外 1、涉及货物得这种特殊行为,那就就是出口,税率0％。 ２、这类23类特殊货物销售或进口行为,税率10%。 粮食等农产品、食用植物油、食用盐; 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品; 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 饲料、化肥、农药、农机、农膜; 二、10%,纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务, 销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口2３类货物,税率为10% 10%得税率,基本就就是正列举了，只要记住这些就行。10％得税率主要与货物没有太大关系,基本都就是涉及销售服务、不动产得。 当然,不就是所有得服务都就是1０%税率。 1、有形动产得租赁服务,它适用16%; 2、除了１0%正列举得服务与有形动产得租赁服务得其她服务，适用６％; 3、境内单位与个人跨境销售国务院规定范围内得服务、无形资产,税率为0%。 10％也不就是完全不涉及货物、无形资产,我们23类得货物销售或进口行为，就适用10%得税率。 转让土地使用权就适用10％税率 三、那么剩下得6%、0%,其实就很好记忆了,小编已在前面都说了。 6%主要就就是适用于销售服务、销售无形资产得。 除了1０％正列举得服务，还有动产得租赁服务就是16%,其她服务适用6%。比如增值电信服务,金融服务,租赁服务以外得现代服务,生活服务。 除了转让土地使用权,其她销售无形资产适用6％。 0％,主要就就是纳税人出口货物,境内单位与个人跨境销售国务院规定范围 内得服务、无形资产。 １、增值税适用税率表
最新增值税税率表大全 增值税税率说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力; (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰; (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料; (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： (一)属于企业固定资产目录所列货物; (二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。 十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项
2018年5月1日起， 一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。 二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。 三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。 一对于此次政策变动的解读。 一、增值税率下调已确定，3月到5月期间的采购合同、销合同要考虑税率下降影响，合同是否要等于5月1日之后再签订，还是签订合同时就要考虑税率影响，采购单价要考虑降价，财务人员必需梳理企业的长期合同。 二、统一增值税小规模纳税人标准，由50万元和80万元上调至500万元，如果企业不想成为一般纳税人，这个政策给企业带来极大利好，现在已成为一般纳税人的企业，但又没
达到500万元，税务局也说明了在一定期限内允许转回为小规模纳税人，企业可以转回成为小规模纳税人，要关注后续税局政策，同时还要考虑一个问题，如果客户都是一般纳税人，转成小规模纳税人，开不出一般纳税人增值税专用发票，得不偿失。 二以下是企业财务人员最关注的问题： 1.简易征收和小规模哪个更具优势？ 这要具体问题具体分析，如果一般纳税人，选择简易计税，不能享受增值税季度9万元优惠，小规模纳税人可以。 2.转为小规模，但有固定资产，40%的留抵，怎么处理？ 按原则上是不能再进行抵扣，一旦转化为小规模纳税人，只能转入成本。 3.都是什么行业减税率？还是所有的企业都可以减少税率？生产、销售商品和货物的企业减按16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，服务行业不变，还是6%。 4.增值税税负降低了，利润相应增加了，企业所得税税率25%，企业真的有利吗？ 增值税是价外税，不影响利润，影响现金流。 5.小规模纳税人销售额增加,对小规模纳税人有什么影响? 或是有什么好处?
2018年5月1日起最新税率表
增值税税率/征收率/扣除率表 （2018年5月1日后） 1、增值税适用税率表 序号税目增值税税率 1 陆路运输服务10% 2 水路运输服务10% 3 航空运输服务10% 4 管道运输服务10% 5 邮政普遍服务10% 6 邮政特殊服务10% 7 其他邮政服务10% 8 基础电信服务10% 9 增值电信服务6% 10 工程服务10% 11 安装服务10% 12 修缮服务10% 13 装饰服务10% 14 其他建筑服务10% 15 贷款服务6% 16 直接收费金融服务6% 17 保险服务6%
18 金融商品转让6% 19 研发和技术服务6% 20 信息技术服务6% 21 文化创意服务6% 22 物流辅助服务6% 23 有形动产租赁服务16% 24 不动产租赁服务10% 25 鉴证咨询服务6% 26 广播影视服务6% 27 商务辅助服务6% 28 其他现代服务6% 29 文化体育服务6% 30 教育医疗服务6% 31 旅游娱乐服务6% 32 餐饮住宿服务6% 33 居民日常服务6% 34 其他生活服务6% 35 销售无形资产6% 36 转让土地使用权10% 37 销售不动产10%
38 在境内载运旅客或者货物出境0% 39 在境外载运旅客或者货物入境0% 40 在境外载运旅客或者货物0% 41 航天运输服务0% 42 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务0% 43 向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务0% 44 向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务0% 向境外单位提供的完全在境外消费的广 0% 45 播影视节目(作品)的制作和发行服务 46 向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务0% 47 向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务0% 48 向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务0% 49 向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务0% 50 向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务0% 51 向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术0% 52 财政部和国家税务总局规定的其他服务0% 53 销售或者进口货物16% 54 粮食、食用植物油10%
《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 【分类索引】 业务类别 申报纳税 表单类型 纳税人填报 设置依据（表单来源） 政策规定表单 【政策依据】 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告〔2013 〕第32 号） 【表单】 增值税纳税申报表 （适用于增值税一般纳税人） 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实 施办法》的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表， 并向当地税务机关申报。 税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分 所属 纳税人识别号行 业： 纳税人名称（公章）法定代表注册营业地人姓名地址址 开户银行及帐企业登记电话号注册类型号码 一般货物及劳务和应税服务 即征即退货物及劳务 和应税服务项目栏次 本月数本年累计本月数本年累计 （一）按适用税率征税 1 销售额 其中：应税货物销售额 2 应税劳务销售 3 销额 售 纳税检查调整 额 4 的销售额 （二）按简易征收办法 5 征税销售额 其中：纳税检查调整的6
销售额 （三）免、抵、退办法 出口销售额 7————（四）免税销售额8———— 其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10———— 销项税额11 进项税额12 上期留抵税额13—— 进项税额转出14 免、抵、退应退税额15————按适用税率计算的纳 16————税检查应补缴税额 17=12+13 应抵扣税额合计-14-15+1———— 6 税 18（如 17<11，则 款 实际抵扣税额 计 为 17，否 算 则为 11） 应纳税额19=11-18 期末留抵税额20=17-18—— 简易征收办法计算的 21 应纳税额 按简易征收办法计算 的纳税检查应补缴税22————额 应纳税额减征额23 应纳税额合计24=19+21 -23 期初未缴税额（多缴为 25 负数） 实收出口开具专用缴 26————款书退税额 税本期已缴税额27=28+29 款+30+31 缴 纳①分次预缴税额28———— ②出口开具专用缴款 29——————书预缴税额 ③本期缴纳上期应纳 30 税额
2018最新各行业“预警税负率” 建筑业财税快递 不同行业，不同地区，税局会根据当地、同行业来定一个税负，应该交多少税(用百分比计算)。如果企业低于这个税负，系统就会发出预警，这时税局就会让你自查，甚至稽查。可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右(商业企业1.5%左右)。（仅供参考） 一、企业增值税行业预警税负率 增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下： 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注1：对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“出口抵减内销产品应纳税额”。 注2：通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。
农副食品加工3.50% 食品饮料4.50% 纺织品(化纤) 2.25% 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品2.91% 造纸及纸制品业5.00% 建材产品4.98% 化工产品3.35% 医药制造业8.50% 卷烟加工12.50% 塑料制品业3.50% 非金属矿物制品业5.50% 金属制品业2.20% 机械交通运输设备3.70% 电子通信设备2.65% 工艺品及其他制造业3.50% 电气机械及器材3.70% 电力、热力的生产和供应业4.95% 商业批发0.90% 商业零售2.50% 其他3.50%
2018年5月1日税率调整增值税税率/征收率/ 扣除率表☆ ☆如何记忆?☆☆ 一.16%，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。看 似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律。 16%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊情况外，都使用16%的税率。 特殊情况要例外 1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。 2、这类23 类特殊货物销售或进口行为，税率10%。粮食等农产品、食用 植物油、食用盐; 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品; 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物; 饲料、化肥、农药、农机、农膜; 二.10%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23 类货物，税率为10% 10%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。10%的税率主要和货物没有太大关系，基本都是涉及销售服务、不动产的。 当然，不是所有的服务都是10%税率。 1、有形动产的租赁服务，它适用16%; 2、除了10%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%; 3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。 10%也不是完全不涉及货物、无形资产，我们23 类的货物销售或进口行为，就适用10%的税率。 转让土地使用权就适用10%税率 三.那么剩下的6%、0%，其实就很好记忆了，小编已在前面都说了。 6%主要就是适用于销售服务、销售无形资产的。 除了10%正列举的服务，还有动产的租赁服务是16%，其他服务适用6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。 除了转让土地使用权，其他销售无形资产适用6%。 0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。