筹资和投资业务内部控制流程图
北人印刷机械股份有限公司内部控制制度手册 控制分册—筹资 二零零九年五月三十日 北人印刷机械股份有限公司 BEIREN PRINTING MACHINERY HOLDINGS LIMITED
目录 1内控概述 (3) 1.1定义 (3) 1.2业务流程范围 (3) 1.3控制目标 (3) 1.4主要业务风险 (3) 1.5主要控制节点 (3) 1.6控制政策与方法 (4) 2组织机构及部门职责 (4) 2.1董事会及总经理办公会 (4) 2.2股份公司财务部 (4) 3授权体系 (4) 4筹资步骤及控制点 (4) 4.1筹资决策控制 (4) 4.2筹资执行控制 (5) 4.3筹资偿付控制 (5) 5业务流程图 (5) 6主要控制点相关文件及记录 (6)
控制分册——筹资1 1内控概述 1.1定义 企业为了满足生产经营发展需要，通过银行借款等形式筹集资金的活动。 1.2业务流程范围 1)所涉及的业务范围：筹资决策、筹资执行、筹资偿付； 2)所涉及的部门范围：董事会、公司管理层、股份公司财务部。 1.3控制目标 1)保证生产经营和股份公司发展所需资金； 2)保持合理的债务结构，降低筹资成本，控制财务风险； 3)按合同规定偿还债务，保证资金合理使用和安全； 4)确保借款合同等符合有关金融法律、法规和股份公司内部规章制度。 1.4主要业务风险 1)筹资决策失误，可能造成企业资金不足、冗余或债务结构不合理； 2)资产负债率过高以及资金调度不当，可能导致企业不能按期偿付债 务； 3)筹资活动未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错而导致损 失； 4)筹资记录错误或会计处理不正确，可能造成债务和筹资成本信息不 真实。 1.5主要控制节点 1)职责分工和权限范围应当明确规范； 2)筹资方案的拟订与审批、筹资合同协议的审核和签订、筹集资金的 收取与使用、还本付息的审批与办理等有明确规定； 3)筹资活动的确认、计量和报告符合国家会计准则制度的规定。 1本制度中所指的筹资仅指金融机构筹资，股权筹资及债权筹资中的其他方式详见相关法律法规
第十章筹资与投资循环审计 ㈠筹资与投资循环的特性 ⒈识记：涉及的主要业务活动 答：筹资涉及的主要业务活动： ⑴筹资的审批授权。企业通过发行债券或发行股票方式筹集资金，须经董事会授权审批并报经有关管理机关（如证监会）批准；企业向银行借入资金需经企业董事会批准即可。 ⑵签订合同或协议。企业向银行或非银行金融机构借款需要同银行或非银行金融机构签订借款合同，发行债券或股票需与承销商签订委托协议。 ⑶取得资金。 ⑷计算利息或股息。 ⑸偿还本息或发放股利。 投资涉及的主要业务活动： ⑴投资的审批授权。企业对外投资业务应由企业的管理层讨论决定。 ⑵取得投资。企业可以通过购买股票或债券的形式进行投资，也可以实物或无形资产等形式与其他企业进行联合经营形成企业对外投资。 ⑶取得投资收益。 ⑷转让债券或其他投资。对于以债券和股票形式的投资，企业可以通过转让的形式收回投资，对于其他联营方式的投资，除联营合同期满，或由于其他特殊原因联营企业解散外，一般不得收回投资。 ⒉领会：涉及的主要凭证和会计分录 答：筹资活动涉及的主要凭证和会计分录：债券；股票；债券契约；股东名册；公司债券存根簿；承销或包销协议；借款合同或协议；有关的记账凭证；有关会计科目的会计账簿。
投资活动涉及的主要凭证和会计记录：股票或债券；经纪人通知书；债券契约；被投资企业的章程及有关投资协议；股票或债券登记簿；有关的记账凭证和会计账簿。 ㈡筹资与投资循环的内部控制测试 ⒈识记：⑴筹资活动的内部控制及内部控制测试 答：筹资活动的内部控制及控制测试如下表10—1所示：
⒉应用：投资活动的内部控制及内部控制测试 答：投资活动的内部控制及控制测试如下表10—1所示：
B公司筹资内部控制制度部分内容摘录如下: 1公司为了提高产品质量,降低生产成本,决定对固定资产进行更新改造,为此决定向全社会发行无记名债券,由财务经理拟定筹资方案,由董事会决议通过发行债券。2公司选择具有证券、期货业务资格的C证券公司作为本次债券发行的承销商,公司指定投资部经理负责本次债券的发行和保管。 3经过中国证券监督管理委员会的批准,公司债券正式发行,所得的发行收入低于债券面值,两者的差额作为财务费用处理。 4公司留存的债券存根簿上登记债券持有者的姓名、名称及住所、债券持有人取得债券的日期及债券编号、债券总额、票面金额、利率、还本付息的期限和方式以及债券的发行日期。 5由于今年世界经济不景气,加之美国推出第三轮量化宽松货币预期的增大,避险资金大量进入黄金市场,国际市场金价持续走高,公司决定将一部分债券发行收入用于买卖黄金期货。 6每月月末会计人员计算当期的利息费用,并将之作为财务费用处理。 7债券到期收回后,由财务经理、内审人员、保管人组成小组,按照序号清点所有债券;清点债券无缺损号或对缺号原因进行调查后,当场焚毁所有债券,填写焚毁证书,并签字。 1存在内部控制缺陷,公司发行债券由董事会审议后提交股东大会决议通过。 2存在内部控制缺陷,债券的发行与保管属于不相容职务,应由不同人员担任。 3存在内部控制缺陷,如果企业折价发行债券,折价部分应该计入到“应付债券——利息调整”,并编 制溢价折价摊销表。 4存在内部控制缺陷,公司发行无记名债券时,应在债券存根簿登记债券的总额、利率、偿还期限和 方式以及发行日期和债券的编号等。 5存在内部控制缺陷,严禁擅自改变资金用途,由于市场环境等特殊因素确需改变资金用途的因履行
了解内部控制 被审计单位：项目： 编制： 日期：索引号： 财务报表截止日/期间：复核： 日期： 了解本循环内部控制的工作包括： 1. 了解被审计单位筹资与投资循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2. 针对筹资与投资循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及 其认定。 3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价筹资与投资循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解内部控制设计——控制流程 3. 评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4. 确定控制是否得到执行(穿行测试) 编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获 取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业 务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。 3. 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1) 汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论； (2) 记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程； (3) 记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； (4) 记录穿行测试的过程和结论。
了解内部控制汇总表 被审计单位：项目：编制：日期：索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 1. 受本循环影响的相关交易和账户余额 长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、短期借款、交易性金 融负债、长期借款、投资收益、财务费用 2．主要业务活动 3. 了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： (1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ (2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ (3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ (4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将 对审计计划产生哪些影响？ (5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些 影响？ (6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 4. 初步结论 5. 沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？ 主要业务活动是否在本循环中进行了解 筹资是 投资是 衍生金融工具管理是
证券公司融资融券业务内部控制指引 中国证监会 https://www.doczj.com/doc/0d4235886.html,时间：2013-10-21 来源： (2006年6月30日中国证券监督管理委员会公布，根据2011年10月26日中国证券监督管理 委员会《关于修改〈证券公司融资融券业务试点内部控制指引〉的决定》修订) 第一条为指导证券公司建立健全融资融券业务的内部控制机制，防范与融资融券业务有关的 各类风险，制定本指引。 第二条证券公司开展融资融券业务，应当按照《证券公司内部控制指引》和本指引的规定，建立健全内部控制机制。 第三条证券公司开展融资融券业务，应当建立完备的管理制度、操作流程和风险识别、评 估与控制体系，确保风险可测、可控、可承受。 第四条证券公司应当健全业务隔离制度，确保融资融券业务与证券资产管理、证券自营、 投资银行等业务在机构、人员、信息、账户等方面相互分离。 第五条证券公司应当对融资融券业务实行集中统一管理。融资融券业务的决策和主要管理 职责应当由证券公司总部承担。 第六条证券公司应当建立融资融券业务的决策与授权体系。融资融券业务的决策与授权体 系原则上按照董事会—业务决策机构—业务执行部门—分支机构的架构设立和运行。 董事会负责制定融资融券业务的基本管理制度，决定与融资融券业务有关的部门设置及各部门职责，确定融资融券业务的总规模。 业务决策机构由有关高级管理人员及部门负责人组成，负责制定融资融券业务操作流程，选择可从事融资融券业务的分支机构，确定对单一客户和单一证券的授信额度、融资融券的期限和利率(费率)、保证金比例和最低维持担保比例、可充抵保证金的证券种类及折算率、客户可融 资买入和融券卖出的证券种类。 业务执行部门负责融资融券业务的具体管理和运作，制订融资融券合同的标准文本，确定对具
了解本循环内部控制的工作包括： 1. 了解被审计单位筹资与投资循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2. 针对筹资与投资循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价筹资与投资循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解内部控制设计——控制流程 3. 评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4. 确定控制是否得到执行(穿行测试)
1. 受本循环影响的相关交易和账户余额 2．主要业务活动 3. 了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： (1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ (2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ (3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ (4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？ (5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ (6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 4. 初步结论 5. 沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？
公司筹资内部控制制度 第一章总则 第一条为防范筹资过程中出现的差错与舞弊，控制筹资风险，降低筹资成本，规范筹资行为，保证筹资业务合法、真实，特制定本制度。 第二条本制度适用于公司的筹资活动，控股子公司可参照执行。 第三条本制度的筹资原则有： （1）合法性原则：公司筹资必须按照法律规定的程序和公司规定取得资金。 （2）适量性原则：根据公司生产经营的需要确定筹集资金的数额。 （3）择优性原则：选择最合适的筹资方式和渠道或筹资组合。 （4）风险与效益统一性原则。 第二章岗位分工与授权批准 第四条公司应建立筹资业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责、权限，确保办理筹资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理筹资业务的全过程。筹资业务的不相容岗位至少包括： （1）筹资方案的拟订与决策。 （2）筹资合同或协议的订立与审批。 （3）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行。
（4）筹资业务的执行与相关会计记录。 第五条公司应配备合格的人员办理筹资业务。办理筹资业务的人员应具备必要的筹资业务专业知识和良好的职业道德，熟悉国家有关法律法规、相关国际惯例及金融业务。 第六条公司应对筹资业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。 第七条公司应制定筹资业务流程，明确筹资决策、执行、偿付等环节的内部控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保筹资全过程得到有效控制。 第八条公司应建立筹资决策、审批过程的书面记录制度以及有关合同或协议、收款凭证、支付凭证等资料的存档、保管和调用制度，加强对与筹资业务有关的各种文件和凭据的管理，明确相关人员的职责权限。 第三章筹资决策控制 第九条公司应建立筹资业务决策环节的控制制度，对筹资方案的拟订、筹资决策程序等作出明确规定，确保筹资方式符合成本效益原则，筹资决策科学、合理。 第十条、公司拟订的筹资方案应符合国家有关法律法规、政策和公司筹资预算要求，明确筹资规模、筹资用途、筹资结构、筹资方式和筹资对象，并对筹资时机选择、预计筹资成本、潜在筹资风险和具体应对措施以及偿债计划等作出安排和说明。
企业内部控制流程（7）——筹资
7． 1 筹资与授权审批控制 筹资业务管理流程
7． 1． 1
1．筹资业务管理流程与风险控制图
筹资业务管理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 如果筹资活动违反国 家法律、法规，可能 遭受外部处罚、经济 损失和信誉损失或资 金冗余及债务结构不 合理，就可能造成筹 资成本过高 4 资金回收 如果债务过高、资金 安排不当、不能按期 偿债、资金管理不当 等，就会造成资金流 失或因筹资记录不真 实， 而使得账实不符、 筹资成本信息不真实 如果 《筹资分析报告》 未经适当审批或超越 授权审批，可能产生 重大差错或舞弊、欺 诈行为而使企业遭受 损失 结束 审批 准 审核 审核 审批 准 审核 审核 5 签订《借款 协议》 归还金融 机构本息 6 筹资账务 处理 7 8 编制《筹资 分析报告》 8 筹资考核 D3 D2 审批 准 审核 审核 财务总监 财务部经理 财务部 开始 1 编制 《筹资计划》 筹资主管 段 阶
2 执行《筹资 计划》 3 资金分配
D1
2．筹资业务管理流程控制表
筹资业务管理流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．财务部每年根据下年度初步资金预算及有关资金安排预测资金使用情况，编制筹资计 划报财务部经理、财务总监审核并报总经理审批 2．筹资主管根据筹资计划办理与相关金融机构的借款或融资业务手续，借款合同或融资 D1 合同的签订必须经总经理审批 3．筹资主管根据投资计划或各所属单位的资金使用计划，做好内部资金分割使用管理工 阶 作，并签订《分割使用协议》 段 4．财务部根据内部资金《分割使用协议》做好各所属单位资金及利息的回收工作 控 5．财务部与金融机构签订《借款协议》 ，做好借款本息的核对与管理工作，报财务部经理、 制 D2 财务总监审核并由总经理审批通过后，归还金融机构的本息 6．财务部根据审核后的相关会计凭证做好账务处理工作 7．筹资主管根据资金使用状况及金融市场的变化编制《筹资分析报告》 ，报财务部经理、 D3 财务总监审核并报总经理审批 8．财务部经理定期或不定期对筹资主管的筹资工作进行考核，并将考核意见上报总经理 相 关 规 范 应建 规范 参照 规范 ? 筹资业务偿付控制制度 ? 筹资决策审批过程书面记录制度 ?《企业会计准则—基本准则》 ?《企业内部控制应用指引》 ? 筹资计划 文件资料 ? 借款协议 ? 筹资分析报告 责任部门 及责任人 ? 财务部 ? 财务经理、筹资主管、总经理、财务总监
筹资内部控制制度 黑龙江省完达山股份有限公司筹资内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对黑龙江省完达山股份有限公司（以下简称本公司或公司）筹资活动的内部控制，保证筹资活动的合法性和效益性，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况制定本制度。 第二条本制度所称筹资是指本公司通过借款.发行公司债券和股票三种方式取得货币资金的行为。 第三条公司筹措资金应比较各种资金筹措方式的优劣和筹资成本的大小，要讲求最佳资本结构，确定所需资金如何筹措。 第四条筹资业务的授权人和执行人.会计记录人之间应相互分离。 第五条重大筹资活动必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部顾问。 第二节分工及授权 第四条本公司的筹资活动集中在公司总部进行。2,000万元以上的借款计划由本公司董事会或股东大会审议批准，500-- 2,000万元的借款计划由本公司总裁班子集体审批，500万元以下的借款计划由本公司主管财务工作的总裁班子成员审批；发行公
司债券或股票由公司董事会审议通过后，提请股东大会以特别决议的形式批准。 债券或股票的回购必须获得董事会的授权和股东大会批准。 第五条与借款有关的主要业务活动由公司财务部负责具体办理；与发行公司债券.股票有关的主要业务活动由公司证券部和财务部分别在各自的职责范围内具体办理，如有必要，也可由公司总部指定其他相关部门提供协助。 第六条财务部.证券部应指定专人负责保管与筹资活动有关的文件.合同.协议.契约等相关资料。 第三节实施与执行 第九条在实施筹资计划之前，为了避免盲目筹资，要对筹资的效益可行性进行分析论证，确保筹资活动的效益性；要合理确定筹资规模和筹资结构，选择最佳的筹资方式，降低筹资成本；并严格根据有关法律法规依法筹资，确保筹资活动的合法性。 第条借款方案(包括贷款额.贷款方式.结构及可行性报告等资料)由财务部以书面的形式提出，经有权机构或人员批准后，由财务部出面与金融机构联系.洽谈，达成借款意向，签订借款合同或协议，办理借款手续，直至取得资金。 第一条发行公司债券或股票由证券部起草方案，经董事会.股东大会授权并取得有关政府部门的批准文件后，证券部和财务部在各自职责范围内整理发行材料，由证券部负责联络中介机
[ 筹资与投资练习题与答案 一、单项选择题 二、1 甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是：B 三、A.甲企业该固定资产计价正确 四、B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元 五、C.甲企业该固定资产计价错误，应为600万元 六、D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元 七、2 对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：C 八、A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务 九、B.对利息费用实施分析 十、C.编制长期借款明细表并与总账核对 十一、 D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息 十二、 3 审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是：B 十三、 A.审阅投资明细账 十四、 B.向代管机构函证 十五、 C.检查被审计单位股票和债券登记簿 十六、 D.询问被审计单位管理部门 十七、 4 审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：C 十八、 A.查阅长期投资和短期投资明细账 十九、 B.查阅投资收益的入账凭证 二十、 C.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明 二十一、 D.查阅关于对外投资决策的会议记录 二十二、 5 审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为：C 二十三、 A.或有负债 二十四、 B.长期负债 二十五、 C.流动负债 二十六、 D.流动资产 二十七、 6 下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：D 二十八、 A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 二十九、 B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中三十、 C.抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规 三十一、 D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核对 三十二、7 审查对外投资时应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是：C 三十三、 A.长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责 三十四、 B.无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责 三十五、 C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离 三十六、 D.股票与债券投资由记账人员负责
黑龙江省XX股份有限公司 筹资内部控制制度（1稿） 第一节总则 第一条为了加强对黑龙江省XX股份有限公司（以下简称本公司或公司）筹资活动的内部控制，保证筹资活动的合法性和效益性，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况制定本制度。 第二条本制度所称筹资是指本公司通过借款、发行公司债券和股票三种方式取得货币资金的行为。 第三条公司筹措资金应比较各种资金筹措方式的优劣和筹资成本的大小，要讲求最佳资本结构，确定所需资金如何筹措。 第四条筹资业务的授权人和执行人、会计记录人之间应相互分离。 第五条重大筹资活动必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部顾问。 第二节分工及授权 第四条本公司的筹资活动集中在公司总部进行。2,000万元以上的借款计划由本公司董事会或股东大会审议批准，500--2,000万元的借款计划由本公司总裁班子集体审批，500万元以下的借款计划由本公司主管财务工作的总裁班子成员审批；发行公司债券或股票由公司董事会审议通过后，提请股东大会以特别决议的形式批准。 债券或股票的回购必须获得董事会的授权和股东大会批准。 第五条与借款有关的主要业务活动由公司财务部负责具体办理；与发行公司债券、股票有关的主要业务活动由公司证券部和财务
部分别在各自的职责范围内具体办理，如有必要，也可由公司总部指定其他相关部门提供协助。 第六条财务部、证券部应指定专人负责保管与筹资活动有关的文件、合同、协议、契约等相关资料。 第三节实施与执行 第九条在实施筹资计划之前，为了避免盲目筹资，要对筹资的效益可行性进行分析论证，确保筹资活动的效益性；要合理确定筹资规模和筹资结构，选择最佳的筹资方式，降低筹资成本；并严格根据有关法律法规依法筹资，确保筹资活动的合法性。 第十条借款方案(包括贷款额、贷款方式、结构及可行性报告等资料)由财务部以书面的形式提出，经有权机构或人员批准后，由财务部出面与金融机构联系、洽谈，达成借款意向，签订借款合同或协议，办理借款手续，直至取得资金。 第十一条发行公司债券或股票由证券部起草方案，经董事会、股东大会授权并取得有关政府部门的批准文件后，证券部和财务部在各自职责范围内整理发行材料，由证券部负责联络中介机构，与券商签订债券承销协议或股票承销协议，直至发行完毕取得资金。 不得由一个人办理筹资业务的全部过程。 发行公司债券，应设立公司债券存根簿，用以记载以下内容：如发行记名债券，应记载债券持有人的姓名或名称及住所；债券持有人取得债券的日期及债券的编号；债券总额、债券的票面金额、债券的利率、债券还本付息的期限和方式；债券的发行日期。如发行无记名债券，应记载债券总额、利率、偿还期限和方式、发行日期和债券编号。 未发行的债券必须由专人负责保管。
筹资内部控制制度 （一）目的 筹资是××集团及其各级子公司根据发展需要，在自有资金不能满足和保证集团公司正常运转时，从外部获取资金以达到公司经营目标的必要活动。筹资必须充分考虑公司实际情况，制定和掌握好筹资策略和方法，控制资金风险，充分利用财务杠杆效应以取得最佳效益。为规范集团和各级子公司的筹资活动，特制定本制度。 （二）筹资策略 集团公司为实现筹资全局性、根本性和长期性战略目标，对资金筹集问题应指定长/短期筹资策略。主要包括筹资的评价准则、筹资时机、筹资规模和筹资组合等方面，筹资策略是决定集团公司筹资效益最重要的因素，是集团公司筹资方法选择和运用的依据，筹资的目的是投资，筹资策略必须以投资策略为依据，充分反映集团公司投资的要求。 （三）公司筹资的评价准则 1．以“投”定“筹”：公司投资是公司的各项需要，包括固定资产投资的需要和流动资金的需要，集团公司投资不能盲目 进行，必须以“投”定“筹”，筹资的时机、规模和组合， 必须依据和适应投资的要求，这一原则要求在制定筹资策略 之前确定公司投资策略。
2．量力而行：公司筹资需要付出资金成本，必须充分考虑公司的偿还能力。因此，公司在筹资时，必须全面地衡量收益情 况和偿还能力。做到量力而行。 3．筹资成本：筹资成本是公司为筹措资金而支出的一切费用，主要包括： （1）筹资过程中的组织管理费； （2）筹资后的利息或股息租金等支出； （3）筹资时所支付的其他资金。筹资成本是决定公司筹资效益的决定性因素，对于选择评价公司筹资方式有重要意义。 4．借款对公司的控制权。在评价公司筹资方案时，必须把公司资产所有权、控制权的丧失程度作为一个重要的因素。 5．公司筹资管理主要指公司筹资由一套审批程序及筹资过程的组织管理工作。 6．公司负债率要控制在一定范围内。 7．公司筹资要考虑税款减免。 8．有利于公司竞争力的提高。 （四）筹资方式： 1．银行筹资 银行筹资是公司资金筹集的最主要方式，银行筹资方式包括：短期贷款、长期贷款、银行承兑汇票等，集团考虑筹资方式的选择时应综合以上因素。 2．股票筹资
融资租赁内部控制业务流程 一、业务目标 1 战略目标 1.1 保证公司能使用行业先进设备，生产技术达标、产品质量合格，安全、高效地生产出让客户满意、市场需要的产品。 2 经营目标 2.1 租赁的期限较长，不会在整个使用期间都承担设备陈旧过时的风险，能减少设备淘汰风险。 2.2 充分利用租入固定资产服务于生产经营活动，保证固定资产的实体和性能安全有效。 3 财务目标 3.1 在公司资金紧缺而又急需购置或更新设备时，通过融资租赁能及时获得需要的设备，筹资时间短。 3.2 租金在整个租赁期内分摊，不用到期归还大量本金，到期还本负担较轻，减轻公司的偿付压力。 3.3 租入固定设备可计提折旧，享受税前扣除的好处。 4 合规目标 4.1 符合合同法等国家法律、法规及公司内部规章制度，建立良好的公众形象。 4.2 遵守国家安全、消防、环保等规定，保证公司正常的生产经营活动。 二、风险评估 1 战略风险 1.1 租入设备不合格，导致生产能力低下，不能满足急速发展的需要。 1.2 租入固定资产管理不严，导致安全隐患、环境污染等问题，造成不良社会影响。 2 经营风险 2.1 因租入固定资产保管不善、使用不当，发生被盗、毁损、事故等，造成损失。 2.2 未及时办理保险，给公司带来巨大经济损失。 3 财务风险 3.1 资本成本较高，租金一般要高于其他负债筹资的利息。 3.2 租入资产只有资产的使用权，在长期的租赁期内不能任意中止租赁合同，不能及时更新本身设备，不利于提高企业的装备水平。
3.3 计提折旧错误，造成成本费用失真。 4 合规风险 4.1 违反合同法等国家法律、法规及公司内部规章制度的要求，受到处罚，造成损失。 4.2 违反国家有关安全、消防、环保等规定，租入资产监管不严，导致公司承担违约风险。 三、业务流程步骤与控制点 1 提出、审定融资租赁计划 1.1 生产部根据生产经营情况提出固定资产需求计划，报公司分管领导、总经理审批。 1.2 提出、审定融资租赁方案 1.2.1 计划财务部结合经批复的采购计划，分析长短期资金缺口，提出融资租赁筹资的初步方案，报财务总监、总经理、董事长审核签字。 1.2.2 计划财务部、技术质量部、生产部等部门对融资租赁项目的可行性和效益情况进行分析和评估，提出分析评估意见，公司董事会审定。 1.3 计划财务部、技术质量部、生产部等部门根据审定后的分析评估意见，制定融资租赁方案，并报董事会。 1.4 董事会负责审定融资租赁方案。 2 签订融资租赁合同 2.1 计划财务部组织生产部和市场部物资采购中心根据审定的融资租赁方案，选择融资租赁公司，与租赁公司洽谈融资租赁有关事宜，报董事会审批。 2.2 计划财务部、生产部、市场部物资采购中心与租赁公司在出卖方选择、设备类型、利率、期限、期满购买选择权、支付方式等方面进行初步洽谈，并确定出卖方，董事会审批。 2.3 洽谈中如设备采购价款、租金、期限、利率、支付方式等关键要素与审定的筹资方案有变化的，计划财务部应及时向公司财务总监、总经理、董事长汇报，并取得书面决策意见。 2.4 计划财务部依据融资双方商谈形成的共识，草拟融资租赁合同。 2.5 生产部对合同进行商务、技术复核，法律顾问依职责对租赁合同进行审核，提出审核意见。 2.6 公司财务总监、总经理、董事长审定融资租赁合同，由董事长或其书面授权人员签订。 4 办理验货与投保手续
【精编推荐】了解内部控制——筹资与投资循 环
筹资与投资循环： 了解内部控制 了解本循环内部控制的工作包括： 1.了解被审计单位筹资与投资循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2.针对筹资与投资循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4.记录在了解和评价筹资与投资循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1.CZL-1：了解内部控制汇总表 2.CZL-2：了解内部控制设计——控制流程 3.CZL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CZL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)
筹资与投资循环： 了解内部控制汇总表 1.受本循环影响的相关交易和账户余额 确定受本循环影响的交易和账户余额。例如，受本循环影响的账户余额可能还有应收利息、应收股利、应付债券、应付票据、长期应付款、实收资本（或股本）等。 2.现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。] 2．主要业务活动
划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。） 3.了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： (1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ (2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ 发生变化，将对审计计划产生哪些影响？
筹资内部控制制度（DOC 5页）
黑龙江省完达山股份有限公司 筹资内部控制制度（1稿） 第一节总则 第一条为了加强对黑龙江省完达山股份有限公司（以下简称本公司或公司）筹资活动的内部控制，保证筹资活动的合法性和效益性，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况制定本制度。 第二条本制度所称筹资是指本公司通过借款、发行公司债券和股票三种方式取得货币资金的行为。 第三条公司筹措资金应比较各种资金筹措方式的优劣和筹资成本的大小，要讲求最佳资本结构，确定所需资金如何筹措。 第四条筹资业务的授权人和执行人、会计记录人之间应相互分离。 第五条重大筹资活动必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部顾问。 第二节分工及授权 第四条本公司的筹资活动集中在公司总部进行。2,000万元以上的借款计划由本公司董事会或股东大会审议批准，500--2,000万元的借款计划由本公司总裁班子集体审批，500万元以下的借款计划由本公司主管财务工作的总裁班子成员审批；发行公司债券或股票由公司董事会审议通过后，提请股东大会以特别决议的形式批准。 债券或股票的回购必须获得董事会的授权和股东大会批准。
第五条与借款有关的主要业务活动由公司财务部负责具体办理；与发行公司债券、股票有关的主要业务活动由公司证券部和财务部分别在各自的职责范围内具体办理，如有必要，也可由公司总部指定其他相关部门提供协助。 第六条财务部、证券部应指定专人负责保管与筹资活动有关的文件、合同、协议、契约等相关资料。 第三节实施与执行 第九条在实施筹资计划之前，为了避免盲目筹资，要对筹资的效益可行性进行分析论证，确保筹资活动的效益性；要合理确定筹资规模和筹资结构，选择最佳的筹资方式，降低筹资成本；并严格根据有关法律法规依法筹资，确保筹资活动的合法性。 第十条借款方案(包括贷款额、贷款方式、结构及可行性报告等资料)由财务部以书面的形式提出，经有权机构或人员批准后，由财务部出面与金融机构联系、洽谈，达成借款意向，签订借款合同或协议，办理借款手续，直至取得资金。 第十一条发行公司债券或股票由证券部起草方案，经董事会、股东大会授权并取得有关政府部门的批准文件后，证券部和财务部在各自职责范围内整理发行材料，由证券部负责联络中介机构，与券商签订债券承销协议或股票承销协议，直至发行完毕取得资金。 不得由一个人办理筹资业务的全部过程。 发行公司债券，应设立公司债券存根簿，用以记载以下内容：如发行记名债券，应记载债券持有人的姓名或名称及住所；债券持有人取得债券的日期及债券的编号；债券总额、债券的票面金额、债券的利率、债券还本付息的期限和方式；债券的发行日期。如发行无记名债券，应记载债券总额、利率、偿还期限和方式、发行日期和债券编
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黑龙江省完达山股份有限公司 筹资内部控制制度（1稿） 第一节总则 第一条为了加强对黑龙江省完达山股份有限公司（以下简称本公司或公司）筹资活动的内部控制，保证筹资活动的合法性和效益性，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况制定本制度。 第二条本制度所称筹资是指本公司通过借款、发行公司债券和股票三种方式取得货币资金的行为。 第三条公司筹措资金应比较各种资金筹措方式的优劣和筹资成本的大小，要讲求最佳资本结构，确定所需资金如何筹措。 第四条筹资业务的授权人和执行人、会计记录人之间应相互分离。 第五条重大筹资活动必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部顾问。 第二节分工及授权 第四条本公司的筹资活动集中在公司总部进行。2,000万元以上的借款计划由本公司董事会或股东大会审议批准，500--2,000万元的借款计划由本公司总裁班子集体审批，500万元以下的借款计划由本公司主管财务工作的总裁班子成员审批；发行公司债券或股票由公司董事会审议通过后，提请股东大会以特别决议的形式批准。 债券或股票的回购必须获得董事会的授权和股东大会批准。
第五条与借款有关的主要业务活动由公司财务部负责具体办理；与发行公司债券、股票有关的主要业务活动由公司证券部和财务部分别在各自的职责范围内具体办理，如有必要，也可由公司总部指定其他相关部门提供协助。 第六条财务部、证券部应指定专人负责保管与筹资活动有关的文件、合同、协议、契约等相关资料。 第三节实施与执行 第九条在实施筹资计划之前，为了避免盲目筹资，要对筹资的效益可行性进行分析论证，确保筹资活动的效益性；要合理确定筹资规模和筹资结构，选择最佳的筹资方式，降低筹资成本；并严格根据有关法律法规依法筹资，确保筹资活动的合法性。 第十条借款方案(包括贷款额、贷款方式、结构及可行性报告等资料)由财务部以书面的形式提出，经有权机构或人员批准后，由财务部出面与金融机构联系、洽谈，达成借款意向，签订借款合同或协议，办理借款手续，直至取得资金。 第十一条发行公司债券或股票由证券部起草方案，经董事会、股东大会授权并取得有关政府部门的批准文件后，证券部和财务部在各自职责范围内整理发行材料，由证券部负责联络中介机构，与券商签订债券承销协议或股票承销协议，直至发行完毕取得资金。 不得由一个人办理筹资业务的全部过程。 发行公司债券，应设立公司债券存根簿，用以记载以下内容：如发行记名债券，应记载债券持有人的姓名或名称及住所；债券持有人取得债券的日期及债券的编号；债券总额、债券的票面金额、债券的利率、债券还本付息的期限和方式；债券的发行日期。如发行无记名债券，应记载债券总额、利率、偿还期限和方式、发行日期和债券编
筹资内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对公司筹资活动的内部控制，控制筹资风险，降低筹资成本，防止筹资过程中的差错与舞弊，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况制定本制度。 第二条本制度所称筹资是指本公司通过借款、发行公司债券和股票三种方式取得货币资金的行为。 第三条公司筹措资金应比较各种资金筹措方式的优劣和筹资成本的大小，要讲求最佳资本结构，确定所需资金如何筹措。 第四条筹资内部控制制度的基本要求是不相容职务应当分离，其中包括：（一）筹资方案的拟订与决策； （二）筹资合同或协议的审批与订立； （三）与筹资有关的各种款项偿付的审批、执行与相关会计记录； （四）筹资业务的决策、执行与相关会计记录。 第五条重大筹资活动必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部顾问。 第六条公司筹资业务要严格按照本制度规定执行。 第二节分工及授权 第七条筹资内部控制制度相关岗位职责： （一）财务总监 1.组织实施公司融资策略，组织融资协议的谈判,参与公司信贷评级及授信管理工作。 2. 负责公司债务的管理工作，对公司债务的总量、结构进行分析，根据公司发展要求，研究制订债务优化调整方案并组织实施。
3. 结合资金预算，提出公司年度融资计划，平衡融资规模，对融资计划和执行情况进行逐笔审批和监控。 4、负责安排公司贷款、借款及还本付息工作。 （二）董事会办公室 1、负责协助财务总监拟定发行债券或股票的筹资方案，对重大筹资方案应当进行风险评估，形成评估报告，报董事会或股东大会审批。 2、对在证券市场上所筹措资金使用的过程进行监督、控制。 （三）出纳，负责根据批准的利息、股息计算单支付利息、股息等。 （四）会计，根据银行进账单、借款合同、利息或股利计算单等填制记账凭证。 第八条本公司的筹资额度超过公司最近一期经审计的净资产的10%（含10%）以上的长期借款或净资产的20%(含20%)以上的短期借款由董事会讨论并做出决议，待提请公司股东大会讨论并做出决议后方可实施；不超过公司最近一期经审计的净资产的10%（含20%）以的长期借款或净资产的20%(含20%)以上的短期借由董事会做出决议并实施；不超过200万元的借款可由公司总经理批准；发行公司债券或股票由公司董事会审议通过后，提请股东大会以特别决议的形式批准。债券或股票的回购必须获得董事会的授权和股东大会批准。 第九条与借款有关的主要业务活动由公司财务部负责具体办理；与发行公司债券、股票有关的主要业务活动由公司财务部和董事会办公室分别在各自的职责范围内具体办理。 第三节筹资业务流程控制 第十条公司财务部根据企业经营范围、投资项目的未来效益、目标资本结构、可接受的资金成本水平和偿付能力制定借款计划，经公司财务总监、总经理审核后报董事会或股东大会批准后执行。 对有价证券筹资由公司财务部与董事会办公室协同制定筹资方案，报股东大会批准后执行。 第十一条公司拟订的筹资方案应当符合国家有关法律法规、政策和企业筹
长期股权投资内部控制制度解析(可编辑) 精选资料长期股权投资内部控制制度解析相比于存货固定资产等有形资产长期股权投资风险较大一方面长期股权投资的取得往往涉及到企业整体经营策略和长期的发展规划还会给企业造成巨额的现金流出另一方面长期股权投资在持有期间还会涉及到对被投资单位的管理、投资收益的计算以及减值测试等复杂的问题。 为了防范有关长期股权投资的风险企业应当按照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》的相关规定建立起完善的长期股权投资内部控制制度体系。 一、长期股权投资的控制目标 （一）保证长期股权投资符合企业战略发展需求 企业取得长期股权投资的目的一般包括控制或共同控制被投资单位的生产经营活动如对子公司和合营企业的投资或者通过持有的部分股权对被投资单位的生产经营施加重大影响如对联营企业的投资无论是哪种方式投资企业都可以获取一定的被投资单位技术、产品、原料等方面的优势并分享被投资企业的营业利润。 为了最大程度上获取以上收益企业在选择被投资企业时应综合考虑企业长期的发展战略部署。 具体来说选择时要突出主业既可纵向通过选择上游或下游企业以保障原料的供给或产品的销售也可横向选择同类企业以扩大生产经营规模取得规模效益为了实现跨行业经营也可以选择其他行业的企业进行合并从而实现企业经营集团化分散经营风险但不论选择哪种
方式都应将长期股权投资有机地纳入到企业发展战略之中。 不考虑企业发展战略的长期股权投资只能是盲目投资只会给企业带来巨大的投资风险。 （二）保证长期股权投资的收益与成本相配比 企业收购、兼并活动的成功需要大量的资金支持因此与投资活动相对应是系统的筹资活动。 筹资会给企业带来一定的筹资成本特别是债权性筹资企业要担负硬性的还本付息义务。 长期股权投资不同于交易性金融资产变现能力差如果长期股权投资取得的收益不能弥补筹资成本会给企业的持续经营带来影响。 因此企业在取得长期股权投资时要以资金实力和筹资能力为限投资带来的现金流入的规模和时间要与筹资的现金流量尽量保持一致以避免财务危机的发生。 保证长期股权投资的收益与成本相配比还表现在企业选择的长期股权投资项目应是最优项目上面即企业应当以最低的成本获取最大的收益。 在现实工作中一些企业特别是国有企业还存在为投资而投资的现象长期股权投资效益低下资金使用严重浪费。 在上市公司中如果大股东利用相对控股权挪用现金流进行盲目投资以增加自身的控制权还会侵犯到小股东的权益。 因此在对长期股权投资进行内部控制制度设计时就要从根本上防范低效项目的投资。