附注内容及披露说明
附注是财务报表不可或缺的组成部分，报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注，附注相对于报表而言，同样具有重要性。根据本准则规定，附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息。
企业应当按照《企业会计准则第1号——存货》等38项具体会计准则要求在附注中至少披露下列内容，但是，非重要项目除外。
企业金融工具业务重大的，应当比照商业银行附注中相关规定进行披露。
（一）企业的基本情况
1．企业注册地、组织形式和总部地址。
2．企业的业务性质和主要经营活动。
3．母公司以及集团最终母公司的名称。
4．财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。按照有关法律、行政法规等规定，企业所有者或其他方面有权对报出的财务报告进行修改的事实。
（二）财务报表的编制基础
1．会计年度。
2．记账本位币。
3．会计计量所运用的计量基础。
4．现金和现金等价物的构成。
（三）遵循企业会计准则的声明
企业应当明确说明编制的财务报表符合企业会计准则体系的要求，真实、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。
（四）重要会计政策和会计估计
企业应当披露重要的会计政策和会计估计，不具有重要性的会计政策和会计估计可以不披露。判断会计政策和会计估计是否重要，应当考虑与会计政策或会计估计相关项目的性质和金额。
企业应当披露会计政策的确定依据。例如，如何判断持有的金融资产为持有至到期的投资而不是交易性投资；对于拥有的持股不足50%的企业，如何判断企业拥有控制权并因此将其纳入合并范围；如何判断与租赁资产相关的所有风险和报酬已转移给企业；以及投资性房地产的判断标准等等。这些判断对报表中确认的项目金额具有重要影响。
企业应当披露会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确定依据。例如，固定资产可收回金额的计算需要根据其公允价值减去处臵费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定，在计算资产预计未来现金流量的现值时需要对未来现金流量进行预测，选择适当的折现率，并应当在附注中披露未来现金流量预测所采用的假设及其依据、所选择的折现率的合理性等等。
企业主要应当披露的重要会计政策如下：
1．存货
（1）确定发出存货成本所采用的方法。
（2）可变现净值的确定方法。
（3）存货跌价准备的计提方法。
2．投资性房地产
（1）投资性房地产的计量模式。
（2）采用公允价值模式的，投资性房地产公允价值的确定依据和方法。
3．固定资产
（1）固定资产的确认条件和计量基础。
（2）固定资产的折旧方法。
4．生物资产
（1）各类生产性生物资产的折旧方法
5．无形资产
（1）使用寿命有限的无形资产的使用寿命的估计情况。
（2）使用寿命不确定的无形资产的使用寿命不确定的判断依据。
（3）无形资产的摊销方法。
（4）企业判断无形项目支出满足资本化条件的依据。
6．资产减值
（1）资产或资产组可收回金额的确定方法。
（2）可收回金额按照资产组的公允价值减去处臵费用后的净额确定的，确定公允价值减去处臵费用后的净额的方法、所采用的各关键假设及其依据。
（3）可收回金额按照资产组预计未来现金流量的现值确定的，预计未来现金流量的各关键假设及其依据。
（4）分摊商誉到不同资产组采用的关键假设及其依据
7．股份支付
权益工具公允价值的确定方法。
8．债务重组
（1）债务人债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定方法及依据。
（2）债权人债务重组中受让的非现金资产的公允价值、由债权转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债权的公允价值的确定方法及依据。
9．收入
收入确认所采用的会计政策，包括确定提供劳务交易完工进度的方法。
10．建造合同
确定合同完工进度的方法。
11．所得税
确认递延所得税资产的依据。
12．外币折算
企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因，记账本位币发生变更的
理由。
13．金融工具
（1）对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当披露下列信息：
①指定的依据；
②指定的金融资产或金融负债的性质；
③指定后如何消除或明显减少原来由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况，以及是否符合企业正式书面文件载明的风险管理或投资策略的说明。
（2）指定金融资产为可供出售金融资产的条件。
（3）确定金融资产已发生减值的客观依据以及计算确定金融资产减值损失所使用的具体方法。
（4）金融资产和金融负债的利得和损失的计量基础。
（5）金融资产和金融负债终止确认条件。
（6）其他与金融工具相关的会计政策。
14．租赁
（1）承租人分摊未确认融资费用所采用的方法。
（2）出租人分配未实现融资收益所采用的方法。
15．石油天然气开采
（1）探明矿区权益、井及相关设施的折耗方法和减值准备的计提方法
（2）与油气开采活动相关的辅助设备及设施的折旧方法和减值准备计提方法。
16．企业合并
（1）属于同一控制下企业合并的判断依据。
（2）非同一控制下企业合并成本的公允价值的确定方法。
17．其他
（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
1．会计政策变更的性质、内容和原因。
2．当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。
3．会计政策变更无法进行追溯调整的事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。
4．会计估计变更的内容和原因。
5．会计估计变更对当期和未来期间的影响金额。
6．会计估计变更的影响数不能确定的事实和原因。
7．前期差错的性质。
8．各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额；前期差错对当期财务
报表也有影响的，还应披露当期财务报表中受影响的项目名称和金额。
9．前期差错无法进行追溯重述的事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、
具体更正情况。
（六）重要报表项目的说明
企业应当尽可能以列表形式披露重要报表项目的构成或当期增减变动情况。
对重要报表项目的明细说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序以及报表项目列示的顺序进行披露，应当以文字和数字描述相结合进行披露，并与报表项目相互参照。
资产减值准备明细表、分部报表、现金流量表补充资料应当在附注中单独披露，不作为报表附表。
1．货币资金
项目期末余额年初余额
现金
银行存款
其他货币资金
合计
2．应收款项
（1）说明坏账的确认标准，以及坏账准备的计提方法和计提比例，并说明下列事项：
①以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的，但在本年度又全额
或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明其原因，原估计计提比例的理由，
以及原估计计提比例的合理性；
②本年度实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生的应收款
项应单独披露。
（2）应收账款、预付账款、其他应收款分别计提的坏账准备
账龄期末余额年初余
额
金额比例（%）坏账准备金额比例（%）坏账准备
1 年以内
1—2 年
2—3 年
3 年以上
合计
3．交易性金融资产（不含衍生金融资产）
项目期末余额年初余额1．交易性债券投资
2．交易性权益工具投资
3．其他交易性金融资产
4．指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融资产合计
4．存货
（1）本期存货跌价准备计提和转回的原因。
（2）用于担保的存货的账面价值。
（3）存货的具体构成
存货种类期末账面价值年初账面价值1．原材料
2．在产品
3．库存商品
4．包装物及低值易耗
品…
合计
（4）消耗性生物资产
①类别、实物数量和账面价值
类别实物数量期初余额本期增加额本期减少额期末余额
1．
2．
3．
……
合计
其中：用于担保的
②消耗性生物资产跌价准备的计提情况
项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额消耗性生物资产跌价准备
（5）当期预计损失的原因和金额
合同合同总金额当期预计损失原因
因
固定造价合同1．2．3．……小计
成本加成合同1．2．3．……小计
5．待摊费用
项目年初余额本期增加额本期摊销额期末余额剩余摊销期限
1．
2．
3．
……
合计
6．其他流动资产
项目期末账面价值年初账面价值
1．
2．
3．
4．
…
合计
7．持有至到期投资
项目期末余额年初余额
1．
2．
……
减：持有至到期投资减值准备
合计
计
8．可供出售金融资产
项目期末余额年初余额
1．可供出售债券
2．可供出售权益工具
3．其他
合计
合计
9．投资性房地产
（1）采用成本模式后续计量的投资性房地产的期初和期末原价、累计折旧（或累计摊销）以及投资性房地产减值准备累计金额：
项目年
初
余
额
本期增加额本期减少额期
末
余
额购臵自用房地产
或存货转换
为投资性房
地产
处臵投资性房
地产转换
为自用房地
产
一、原价合计
其中：房屋、建筑物
土地使用权
二、累计折旧或累计摊销合计
其中：房屋、建筑物
土地使用权
三、投资性房地产减值准备累计金额合计
其中：房屋、建筑物
土地使用权
四、投资性房地产账面价值合计
其中：房屋、建筑物
土地使用权
（2）采用公允价值模式后续计量的投资性房地产，其账面价值的增减变动情况，同时，说明公允价值的取得依据和方法，以及计入当期损益的金额：
项目年
初
余
额
本期增加额本期减少额期
末
余
额购臵自用房地产或存货
转换为投资性房
地产
处臵投资性房地
产转换为自用
房地产
一、原价
其中：房屋、建筑物
土地使用权
二、公允价值变动
其中：房屋、建筑物
土地使用权
三、投资性房地产账面价值合
计其中：房屋、建筑物
土地使用权
（3）说明房地产转换的理由，以及因房地产转换而计入当期损益或所有者权益的金额。
（4）说明当期处臵投资性房地产的方式，以及因此产生的处臵净损益。
10．长期股权投资
（1）投资企业对被投资单位具有重大影响以上的，应披露被投资单位清单及其主要财务信息。
被投资单位名称注册
地
业
务
性
本企业
持股比
例
本企业在被
投资单位表决
权比例
期末资
产总额
期末负
债总额
本期营
业收入
总额
当期净
利润
……
（2）如果被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企
业转移资金的能力受到限制，应披露该受限制的具体情况、原因、期限等。
（3）按照权益法核算的长期股权投资，在对被投资单位的长期权益减记至零以后，如果仍存在账外备查登记的额外损失，应披露该额外损失的累计金额及当期未予确认的金额。
（4）如果投资合同或协议中约定，对于被投资单位发生的亏损，投资企业除了已投入资本及其他实质上构成投资的权益外，还应承担其他弥补义务的，应披露合同或协议中约定条款的内容，以及基于被投资单位目前生产经营情况估计或能承担该部分义务的情况。
11．长期应收款
项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额
应收金未实现
融资收
益
应
收
金
未实现
融资收
益
应
收
金
未实现
融资收
益
应
收
金
未实现
融资收
益
1．
2．
3．
……
合计
12．固定资产
（1）固定资产的分类、使用寿命、预计净残值和折旧率。
固定资产的种类使用寿命预计净残值折旧率
1．房屋、建筑物
2．机器设备
3．运输工具
…
（2）各类固定资产的期初和期末原价、累计折旧额及固定资产减值准备累
计金额。
项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额
一、原价合计
其中：房屋、建筑物
机器设备
运输工具
……
二、累计折旧合计
其中：房屋、建筑物
机器设备
运输工具
……
三、固定资产减值准备累计金额合
计其中：房屋、建筑物
机器设备
运输工具
……
四、固定资产账面价值合计
其中：房屋、建筑物
机器设备
运输工具
……
（3）对固定资产所有权的限制及其金额和用于债务担保的固定资产账面价
值。
（4）准备处臵的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处臵费用和预计处臵时间等。
固定资产名称账面价值公允价值预计处臵费用预计处臵时间准备采用的
处臵方
式1．
2．
……
13．生产性生物资产和公益性生物资产
（1）生产性生物资产和公益性生物资产的类别、实物数量和账面价值：
项目实物数量期初余额本期增加额本期减少额期末余额
1．生产性生物资
产
……
2．公益性生物资
产
……
合计
其中：用于担保的
（2）生产性生物资产减值准备计提情况：
项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额
生产性生物资产减值准备
1．成熟生产性生物资产
2．未成熟生产性生物资产
（3）生产性生物资产计提折旧情况，应说明各类生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧率：
生产性生物资产的种类使用寿命预计净残值折旧率
1．
2．
3．
…
（4）天然起源生物资产的类别、取得方式和实物数量。（5）与生物资产相关的风险情况与管理措施。
（6）生物资产增减变动信息。
项目年
初
账
面
价
值
本期增加额本期减少
额
期末
账面
价值小
计
其中：小
计
其中：
购
买
繁殖
(育)
其
他
出
售
盘亏或死
亡、毁损
折
旧
计提减值
(跌价)
其
他
一、种植业小计
其中：生产性生物
资产消耗性生物资
产
公益性生物资
产
二、畜牧养殖业小
计
其中：生产性生物
资产消耗性生物资
产
公益性生物资
产
三、林业小计
其中：生产性生物
资产消耗性生物资
产
公益性生物资
产
四、水产业小计
其中：生产性生物
资产消耗性生物资
产
公益性生物资
产
五、生物资产合计
其中：生产性生物
资产消耗性生物资
产
公益性生物资
产
14．油气资产
（1）拥有国内和国外的油气储量年初、年末数据。
数量单位：亿吨
石油储量年末储量年初储量
1．国内石油储量
2．国外石油储量
合计
数量单位：亿立方米
天然气储量年末储量年初储量
1．国内天然气储量
2．国外天然气储量
合计
（2）当期在国内和国外发生的矿区权益的取得、油气勘探和油气开发各项
支出的总额。
（3）油气资产的账面原价、累计折耗和减值准备累计金额。
项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额
一、原价合计
1．探明矿区权益
2．井及相关设施
二、累计折耗合计
1．探明矿区权益
2．井及相关设施
三、油气资产减值准备累计金额合
计1．探明矿区权益
2．井及相关设施
四、油气资产账面价值合计
1．探明矿区权益
2．井及相关设施
15．无形资产
（1）每一类无形资产的名称（如商标权、专利权、土地使用权等）及取得方式（外购或内部开发）
。
（2）每一类无形资产的使用寿命情况，对于使用寿命有限的无形资产，其使用寿命或构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；对于使用寿命不确定的无形资产，无法预见其为企业带来经济利益期限的原因。
（3）对于使用寿命有限的无形资产，其为企业带来经济利益的方式及在此基础上确定的摊销方法。
（4）按下表填列当期每一类无形资产的增减变动情况。
项目无形资产成本当期摊销额当期计提减值准
备
累计摊销额累计减值准
备
期末账面价
值
1．
2．
3．
…
当期增加无形资产：
2．
3．
…
当期减少无形资产：
1．
2．
3．
…
合计
（5）用于担保的无形资产的成本、累计摊销额及无形资产减值准备累计金额，涉及担保条款的主要内容，如担保期限，担保期间对该无形资产处臵的限制等。
16．开发支出
研究开发项
目年
初
余
本期
发生
额
本期转出额期
末
余
计入无形资产计入当期损益
1．
2．
3．
……
合计17．商誉
项目年初余额本期增加
额计提的减值准备期末余额
1．
2．
3．
…
合计
18．长期待摊费用
项目年初余额本期增加额本期摊销额期末余额剩余摊销年限
1．
2．
3．
……
合计
19．递延所得税资产
（1）每一类暂时性差异和可抵扣亏损在列报期间确认的递延所得税资产的
金额：
暂时性差异年初余额期末余
额产生的递延所得税资
产期初余额
当期转
回金
额
产生的递延所得税
资产期末余额
1．2．3．4．……
可抵扣亏损
（2）对于可抵扣亏损的所得税影响，当期确认的递延所得税资产的金额及
确认依据。因估计未来期间无法取得足够的应纳税所得额用于利用可抵扣暂时性差异的经济利益而未确认相关递延所得税资产的，应披露有关可抵扣暂时性差异的金额及到期日。
20．其他非流动资产
项目期末账面价值年初账面价值
1．
2．
3．
4．
…
合计
21．资产减值准备
项目年
初
余
本期
计提
额
本期减少额年
末
余
转回额转出额
一、坏账准备合计
其中：应收账款
其他应收款
长期应收款
二、存货跌价准备合计
其中：库存商品
原材
料
消耗性生物资产
三、持有至到期投资减值准
备
四、长期股权投资减值准备
五、固定资产减值准备合计×
其中：房屋、建筑物×机器设备×
投资性房地产×
六、工程物资减值准备×
七、在建工程减值准备×
八、生产性生物资产减值准备×
九、油气资产减值准备×
十、无形资产减值准备×
其中：专利权×
商标权×
十一、商誉减值准备×
22．交易性金融负债（不含衍生金融负债）
项目期末余额年初余额1．发行的交易性债券
2．指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融负债
3．其他
合计
23．职工薪酬
(1) 应付职工薪酬
项目期初余额本期发生额本期支付额期末余额
一、工资、奖金、津贴和补贴
二、社会保险费
1．医疗保险费
2．基本养老保险费
3．年金缴费
4．失业保险费
5．工伤保险费
6．生育保险费
三、住房公积金
四、工会经费和职工教育经
费
五、因解除劳动关系给予的补偿
六、其他
其中：以现金结算的股份支
付
合计
(2) 企业本期为职工提供的非货币性福利形式、各项非货币性福利金额及其计算依据。
(3) 解除劳动关系补偿
对于自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的或有负债，应当按照《企业会计准则第13 号——或有事项》披露：该项或有负债的形成原因、经济利益流出不确定性的说明、该项或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。
24．应交税费
税费项目期末余额年初余额
1．增值税
2．营业税
3．消费税
4．所得税
5．资源税
6．教育费附加
……
合计
25．预提费用
项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额
1．
2．
3．
……
合计
26．预计负债
项目期末余额年初余
额
1．
2．
3．
4．
…
合计
27．其他流动负债
项目期末余额年初余
额
1．
2．
3．
4．
…
合计
28．应付债券
项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额1．
2．
3．
……
合计
29．长期应付款
项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额
应付金未确认
融资费
用
应
付
金
未确认
融资费
用
应
付
金
未确认
融资费
用
应
付
金
未确认
融资费
用
1．
2．
3．
……
合计
30．递延所得税负债
（1）每一类暂时性差异在列报期间确认的递延所得税负债的金额。
项目暂时性差
异期初余额期末余
额
产生的递延所得税负
债期初余额
当期转
回金
额
产生的递延所得
税负债期末余
额
1
2
3
4
5
…
合计
（2）当期按照税法规定的应交所得税金额。
（3）对与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当期未确认与其相关的
递延所得税负债的，应说明理由。
31．其他非流动负债
项目期末余额年初余
额
1．
2．
3．
4．
…
合计
32．营业收入
（1）营业收入的构成
项目本期发生额上期发生额
1．主营业务收入
2．其他业务收入
合计
（2）各项合同总金额、累计已发生成本、累计已确认毛利（或亏损）、已办理结算的价款金额。
合同项目总金额累计已
发生
成本
累计已确认毛利
（亏损以“-”号表
示）
已办理结算
的价款金
额
固定造价合同1．2．3．……合计
成本加成合同1．2．3．……合计
（3）分部收入①业务分部
单位：元
②地区分
部 单位：元
项 目 ××业务 ××业务 …… 其他
抵销 合计 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 一、营业收入合计
其中： 对外交易收入 分部间交易收入 二、营业成本费用 三、营业利润（亏损）合计 四、未分摊的费用 - - - - - 五、所得税 六、净利润 七、资产总额
1．分部资产 2．未分配资产 - - - - - 八、负债总额
1．分部负债 2．未分配负债 - - - - - 九、补充信息 1．折旧和摊销费用 2．资本性支出 3．折旧和摊销以外的非现金费用 项 目 ××地区 ××地区 ……
其他 抵销 合计
本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 一、营业收入合计
其中： 对外交易收入 分部间交易收入 二、营业成本费用 三、营业利润（亏损）合计 四、未分摊的费用 - - - - - 五、所得税 六、净利润 七、资产总额
1．分部资产 2．未分配资产 - - - - - 八、负债总额
1．分部负债 2．未分配负债 - - - - - 九、补充信息 1．折旧和摊销费用 2．资本性支出
33．营业成本
项目本期发生额上期发生额1．主营业务成本
2．其他业务成本
合计
34．销售费用
费用项目本期发生额上期发生额1．
2．
3．
…
合计
35．管理费用
费用项目本期发生额上期发生额1．
2．
3．
…
合计
36．财务费用
费用项目本期发生额上期发生额1．
2．
3．
…
合计
37．资产减值损失
（1）发生重大资产减值损失的，说明导致每项重大资产减值损失的原因和当期确认的重大资产减值损失的金额。
①发生重大减值损失的资产是单项资产的，说明该单项资产的性质。提供分部报告信息的，还应披露该项资产所属的主要报告分部。
②发生重大减值损失的资产是资产组（或者资产组组合，下同）的，说明资产组的基本情况、资产组中所包括的各项资产于当期确认的减值损失金额、资产组的组成与前期相比发生变化的，变化的原因以及前期和当期资产组组成情况。
（2）分摊到某资产组的商誉（或者使用寿命不确定的无形资产，下同）的账面价值占商誉账面价值总额的比例重大的，应当说明分摊到该资产组的商誉的账面价值。
商誉的全部或者部分账面价值分摊到多个资产组、且分摊到每个资产组的
商誉的账面价值占商誉账面价值总额的比例不重大的，企业应当说明这一情况以及分摊到上述资产组的商誉合计金额。
38．公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列）
费用项目本期发生额上期发生额1．
2．
3．
…
合计
39．投资净收益（净损失以“-”号填列）
费用项目本期发生额上期发生额1．
2．
3．
…
合计
40．营业外收入
项目本期发生额上期发生额
1．处臵非流动资产利得合计
其中：处臵固定资产利得
处臵无形资产利得
2．债务重组利得
3．非货币性资产交换利得
4．罚款收入
5．其他
合计
41．营业外支出
项目本期发生额上期发生额
1．处臵非流动资产损失合计
其中：处臵固定资产损失
处臵无形资产损失
2．债务重组损失
3．非货币性资产交换损失
4．罚没支出
5．其他
合计
42．所得税
以会计利润为基础，针对企业发生的交易或事项会计处理与税务处理的差异进行调整后，确定应纳税所得税的具体情况，包括：
项目本期发生额上期发生额
会计利润 加计项目合计 减计项目合计 应纳税所得额
43．政府补助
（1）政府补助的种类及金额
政府补助的种类 金 额 备
注 与资产相关的政府补助 1． 2． 3． ……
合计
与收益相关的政府补助 1． 2． 3． ……
合计
合计 计
（2）计入当期损益的政府补助金额 政府补助的种类 计入当期损益的金额 尚未递延的金额 总 额 备 注
与资产相关的 政府补助
1． 2． 3．
…… 小计
与收益相关
的 政府补助
1． 2． 3．
…… 小计
合计 计
（3）本期返还的政府补助金额及原因 政府补助的种类 本期返还的金额 尚需返还的金额 总 额 原 因
与资产相关
的 政府补助
1． 2． 3．
…… 小计
与收益相关的 政府补助
1． 2． 3．
…… 小计 合 计
44．利润表补充资料（费用性质法）
企业可以披露费用按照性质分类的利润表补充资料。费用按照性质分类，指将费用按其性质分为耗用的原材料、职工薪酬费用、折旧费、摊销费等，而不是按照费用在企业所发挥的不同功能分类。
项目本期发生额上期发生额1．耗用的原材料、低
值易耗品、在产品、
半成员等
2．发生的职工薪酬费
用
3．计提的折旧（折耗）
4．无形资产等的摊销
5．计提的资产减值准
备
6．财务费用
7．其他
合计
45．非货币性资产交换
（1）换入资产、换出资产的类别。
（2）换入资产成本的确定方式。
（3）换入资产、换出资产的公允价值及换出资产的账面价值。
46．股份支付
（1）当期授予、行权和失效的各项权益工具总额。
（2）期末发行在外的股份期权或其他权益工具行权价格的范围和合同剩余期限。
（3）当期行权的股份期权或其他权益工具以其行权日价格计算的加权平均价格。
（4）权益工具公允价值的确定方法。
（5）股份支付交易对当期财务状况和经营成果的影响。
①当期因以权益结算的股份支付而确认的费用总额。
②当期因以现金结算的股份支付而确认的费用总额。
③当期以股份支付换取的职工服务总额及其他方服务总额。
47．债务重组
（1）企业作为债务人应当说明与债务重组有关的下列信息：
①债务重组方式。
②或有应付金额。
③债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定方法及依据。
（2）企业作为债权人应当说明与债务重组有关的下列信息：
浙江***有限公司 2013年度财务报表附注 金额单位：人民币元 一、公司基本情况 ***有限公司(以下简称公司)系由***、***和***共同出资组建，于**年**月**日在**市工商行政管理局登记注册，取得注册号为******号企业法人营业执照。法定代表人：***；注册资本(实收资本)：人民币***万元。公司地址：***。经营范围：***。 二、财务报表的编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照小企业会计准则的规定和“四、主要会计政策、会计估计”进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 三、遵循企业会计准则的声明 公司编制的财务报表符合财政部2011年10月18日颁布的《小企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 四、主要会计政策、会计估计 （一）会计准则和会计制度 执行财政部2011年10月颁布的《小企业会计准则》及其补充规定。 （二）会计年度 采用公历制，自公历1月1日起至12月31日止。 （三）记账本位币 以人民币为记账本位币。 （四）记账基础及计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 （五）外币业务核算方法 公司发生的外币业务，按中国人民银行公布的当日基准汇率折合为记账本位币，年末将外币账户余额按中国人民银行公布的基准汇率进行调整，由此产生的外币折合差额作为汇兑损益分析计入当期损益或有关资产项目。 （六）现金等价物的确定标准 现金等价物是指公司持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金，且价值变动风险很小的投资。 （七）短期投资核算方法 1、以支付现金取得的短期投资、应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。 2、在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。 3、出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。
附注容及披露说明 附注是财务报表不可或缺的组成部分，报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注，附注相对于报表而言，同样具有重要性。根据本准则规定，附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息。 企业应当按照《企业会计准则第1号——存货》等38项具体会计准则要求在附注中至少披露下列容，但是，非重要项目除外。 企业金融工具业务重大的，应当比照商业银行附注中相关规定进行披露。 （一）企业的基本情况 1．企业注册地、组织形式和总部地址。 2．企业的业务性质和主要经营活动。 3．母公司以及集团最终母公司的名称。 4．财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。按照有关法律、行政法规等规定，企业所有者或其他方面有权对报出的财务报告进行修改的事实。 （二）财务报表的编制基础 1．会计年度。 2．记账本位币。 3．会计计量所运用的计量基础。 4．现金和现金等价物的构成。 （三）遵循企业会计准则的声明 企业应当明确说明编制的财务报表符合企业会计准则体系的要求，真实、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。 （四）重要会计政策和会计估计 企业应当披露重要的会计政策和会计估计，不具有重要性的会计政策和会计估计可以不披露。判断会计政策和会计估计是否重要，应当考虑与会计政策或会计估计相关项目的性质和金额。 企业应当披露会计政策的确定依据。例如，如何判断持有的金融资产为持有至到期的投资而不是交易性投资；对于拥有的持股不足50%的企业，如何判断企业拥有控制权并因此将
其纳入合并围；如何判断与租赁资产相关的所有风险和报酬已转移给企业；以及投资性房地产的判断标准等等。这些判断对报表中确认的项目金额具有重要影响。 企业应当披露会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确定依据。例如，固定资产可收回金额的计算需要根据其公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定，在计算资产预计未来现金流量的现值时需要对未来现金流量进行预测，选择适当的折现率，并应当在附注中披露未来现金流量预测所采用的假设及其依据、所选择的折现率的合理性等等。 企业主要应当披露的重要会计政策如下： 1．存货 （1）确定发出存货成本所采用的方法。 （2）可变现净值的确定方法。 （3）存货跌价准备的计提方法。 2．投资性房地产 （1）投资性房地产的计量模式。 （2）采用公允价值模式的，投资性房地产公允价值的确定依据和方法。 3．固定资产 （1）固定资产的确认条件和计量基础。 （2）固定资产的折旧方法。 4．生物资产 （1）各类生产性生物资产的折旧方法 5．无形资产 （1）使用寿命有限的无形资产的使用寿命的估计情况。 （2）使用寿命不确定的无形资产的使用寿命不确定的判断依据。 （3）无形资产的摊销方法。 （4）企业判断无形项目支出满足资本化条件的依据。 6．资产减值 （1）资产或资产组可收回金额的确定方法。
报表中的功能 一个标准报表有行和列。 行包括成本要素、成本要素或被分析的对象的成本核算项目、以及阐明总计和 小计的文本。 列包括，例如计划的成本、实际成本、绝对差异、百分比差异。 报表书写器功能 您可以从报表调用以下功能： ·编号格式 这允许您更改在报表中显示金额的小数点位置或乘方。 ·求和等级 这允许您确定显示哪个求和等级。例如，您可以通过选择求和等级1或2 而不用个别成本要素来显示借方和贷方的总计以及订单余额。 ·图表 这允许您调用SAP显示图表来观看数据的二维和三维显示。 有关详情，请参阅SAP -显示图表。 ·注释 这允许您转入SAP原本中。您可以按要求注释报表。 ·隐含行 这允许您隐含一个报表的所选行。 ·显示行 这结束隐含行功能。再次在报表中显示行。 有关详细情况，请参阅报表书写器。 在报表中浏览 您可以从一个报表转入其他不同的报表。 驾驭 用环境您可以... 来源清单转入制表对象的来源清单。可提供所有的来源清单功能。其他报表从制表对象调入其他报表。 细目化显示个别成本核算项目。如果成本估计以一个细目化形式 保存，您只能在产品成本核算上使用此功能。 成本要素从一个成本组成报表转入一个成本要素报表。如果成本估 算以一个成本要素细目化的形式保存，您只能使用产品成
本核算功能。 成本组成从一个成本要素转入一个成本要素报表。 单位成本核算显示个别成本核算项目。如果订单在单位成本核算中计 划，您只能为分析订单使用这些功能。 行项目为实际记帐转入一个行项目报表、差异、结果分析和 义付而分析行项目。 对象清单不具有值显示在所选制表行下的等级节点，并且为这些节点之 一调用一个报表。 对象清单具有值显示带数据的所选报表行下的等级节点，并且为这些节 点的其中之一调用一个报表。 也请参阅 来源清单 行项目报表 2
××××××××有限公司 2016年度财务报表附注 金额单位：人民币元 一、企业基本情况 ××××××有限公司（以下简称“本公司”）于××年××月××日经××××工商行政管理局注 本公司以人民币为记账本位币。 （四）记账基础和计价原则 本公司采用权责发生制原则和借贷记账法为记账基础,各项资产以历史成本为计价原则。（五）外币业务的核算方法及折算方法 外币业务按发生当月1日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合为记账本位币金额
记账，期末对各种外币账户余额按当日中国人民银行公布的市场汇价折合为记账本位币。按照市场汇价折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，除与购建固定资产相关的予以资本化外，其余计入当期损益。 （六）现金及现金等价物的确定标准 本公司的库存现金以及可以随时用于支付的存款定义为现金。当投资同时具备“期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小”等四个条件时， 1 2、本公司采用备抵法核算坏账损失；采用“余额百分比法”计提一般坏账准备与“个别认定法”计提特别坏账准备相结合的办法计提坏账准备。 特别坏账准备是指公司管理层根据个别较大客户的背景、还款记录、期后收款情况等因素，对应收账款及其他应收款的可收回程度作出判断，并计提相应的坏账准备。
一般坏账准备是指除特别坏账准备之外，对剩余的应收账款及其他应收款余额5‰的比例计提坏账准备。 本公司销售客户群面向广大的中小客户，主要是以现金销售和短期信用为主。所以实际上本公司根据实际情况没有计提坏账准备。并且相应的周转率也高。 （九）存货 1 2、 3 4 1 将所获得的被投资企业在接受投资后产生的累积净利润的分配额，确认为当期投资收益。超过部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 采用权益法核算的长期股权投资，在进行初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资后的初始投资成本作为长期股权投资的账面价值；投资后，随着被投资单位所有者权益的变动而相应增加或减少长期股权投资的账面价值。
会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。会计报表主表信息的局限性与使用者日益增长的信息需求二者之间的矛盾促进了会计报表附注的发展。人们越来越希望通过对附注的研究来了解企业的真实利润、实际生产规模水平、表外筹资等在主表中无法反映的信息。然而，也正是由于会计报表附注的作用越来越大，使得有些公司开始在报表附注中大做文章。或是隐瞒其真实信息，或是变相欺骗信息使用者，使得会计报表附注规范化成为当务之急。 一、会计报表附注信息披露的作用 （一）有助于提高会计报表信息的使用价值 会计信息披露的目的在于帮助报表使用者做出更为合理的决策，而这些信息受到会计诸要素的限制，并不能完全体现在会计报表中，并且不同的报表使用者对信息需求的要求也各有侧重，会计报表信息并不能满足所有报表使用者的需要。而通过文字辅以数字、图表等方式对会计报表信息进行解释，并补充一些以前或未来的信息，可以解决这个问题，提高会计信息的使用价值。这样，不但会计人员能深刻理解有关会计信息的内涵，即使非会计专业的管理人员也能够看明白，从而进一步提高了会计报表信息的使用价值。 （二）有助于协调会计信息质量特征要求之间的矛盾 相关性、可靠性、可比性、重要性、及时性是保证会计信息决策有用的最重要的质量特征，但各种质量特征要求之间存在矛盾。比如，可靠性要求会计信息可验证、如实反映，而要达到可验证，就需要会计确认、计量的依据为企业过去已经发生了的经济活动，但相关性又要求会计信息有助于报表使用者做出各项决策，报表使用者最希望得到的是关于企业未来财务状况、经营成果及现金流量的信息。现行会计报表附注在表内披露这些信息，通过会计报表附注才能披露更多的前瞻性信息，从而提高会计信息的决策有用性。 二、会计报表附注信息披露的现存问题 （一）会计报表附注的信息披露制度本身缺乏规范性 目前，中国证监会的《信息披露编报规则》是针对公开发行证券的公司而言的。财政部发布的一系列具体准则中的会计报表附注的披露要求很多也是针对上市公司的。但是，我国尚没有针对中小规模企业及非公开发行债券的其他企业制定会计报表附注信息披露制度，而这两类企业在全国的企业中占绝大多数，这在一定程度上影响了会计信息披露的规范性，容易给人为操纵会计信息留下空间。有些公司在报表附注中大做文章，或是隐瞒其真实信息，或是变相欺骗信息使用者，直接影响到会计报表信息附注的可信度。 （二）会计报表附注的信息披露内容缺乏全面性 会计报表附注的信息披露内容忽略了对未来经济活动的预测，预测性会计信息是表明企业未来发展方向的经营业绩的财务信息，它的披露能够使投资者和债权人了解企业未来的生产经营状况，从而做出合理、有效的投资决策，防范和化解投资风险。由于报告确认和计划方面有严格的要求，这使得许多反映企业未来前景、对使用者非常有用的现金流向的预测性信息被排斥在财务报表外。而且，我国的会计报表附注信息也主要立足于过去，对未来的预测几乎没有。然而，决策总是面向未来的，所以现行的财务报告体系与信息使用者决策所需信息之间有很大的差距。 三、完善会计报表附注的几点建议 （一）拓展会计报表附注信息披露制度的覆盖面 会计报表附注信息的披露制度应该覆盖我国所有的企业类型和不同规模的企业。由于我国上市公司会计报表附注信息披露制度相对完善，笔者认为，其他类型企业会计报表附注信息的披露制度可以参照上市的相关规定制定。具体提出以下建议：会计报表附注的披露可分为有限责任公司和股份有限公司两大类，个人独资企业、合伙企业及国有企业可以根据其经营规模参照有限责任公司的规定或者作为中小规模企业进行处理。有限责任公司的会计报表
开心電子材料股份有限公司 財務報表附註 2019年及2020年十二月三十一日 （金額除另予註明者外，係以人民币仟元為單位） 一、公司沿革及業務範圍 本公司於八十年九月五日設立，並於八十三年十二月一日開始生產及銷售等主要營業活動。本公司之產品屬於電感類被動元件，主要營業項目為錳鋅鐵氧磁鐵芯、錳鋅鐵氧磁鐵粉，應用於通訊、資訊及消費性電子產品。 二、重要會計政策之彙總說明 短期投資 短期投資係按總成本與總市價孰低計價。市價低於成本時，則提列備抵短期投資跌價損失；嗣後若市價回升，則應於已提列金額內予以沖回。短期投資出售或處分時其成本係按移動平均法計算。 備抵呆帳 備抵呆帳係按各應收款項之收回可能性估列。 存貨 存貨係按加權平均成本與市價（淨變現價值或重置成本）孰低計價。 長期股權投資 長期股權投資按權益法計價者（擁有被投資公司20%以上普通股權），以投資成本加（或減）按股權比例認列被投資公司之純益（或純損）計算。被投資公司發生純益（或純損）時，認列投資收益（損失）；發放現金股利時，則作為長期股權投資減項。取得股權或首次採用權益法時，投資成本與所取得股權淨值間之差額（溢額或折額）按五年攤銷。 本公司之海外投資，持有被投資公司股權比例達20%以上，且具有重大影響力者按權益法計價，此項投資之會計處理為：
(一) 投資損益按被投資公司當期之純益（或減純損）依權益法及年度平均匯率評價認 列入帳。 (二) 資產負債表日長期投資，並依被投資公司轉換後之人民币財務報表淨值按持股比 例評價，此項評價所產生之差額則列為股東權益項下之「累積換算調整數」。(三) 被投資公司於增資時未按持股比例認購致投資比例發生變動，並因而使投資之股 權淨值發生增減者，其增減數分別調整「資本公積」及「長期投資」。此項調整如應借記「資本公積」，而帳上由長期投資所產生之資本公積餘額不足時，其差額則借記「保留盈餘」。 投資公司若因認列被投資公司之虧損而致對該被投資公司之長期投資及墊款之帳面餘額為負數時，其投資損失之認列以使對該公司投資及墊款之帳面餘額降至零為限。 長期股權投資按成本法計價者，當該項投資之價值確已減損，且回復希望甚小時，則調整其帳面價值，認列投資損失。 股票出售時，其成本係按加權平均法計算。 本公司與採權益法計價之被投資公司間交易所產生之損益，於本期尚未實現者，予以銷除，俟實現年度始行認列，處理方法如下： (一)本公司銷售予被投資公司： 出售原料－按持股比例計算未實現銷貨利益，並分別借記「未實現銷貨毛利」及貸記「遞延貸項－聯屬公司間利益」。 出售固定資產－按持股比例計算未實現出售固定資產利益並分別借記「未實現處份固定資產利益」及貸記「遞延貸項－聯屬公司間利益」，並按出售固定資產之估計使用年限採直線法攤提。 (二)被投資公司銷售予本公司： 按約當持股比例，調整「長期股權投資損益」及「長期股權投資」。 固定資產 固定資產係按成本減累積折舊計價。因取得固定資產而發生之利息，予以資本化作為該項資產之成本。重大改良及更新作為資本支出；零星更換及維護修理支出則作為當期費用。 折舊係以直線法按下列耐用年數計算提列：土地改良，三至八年；房屋建築及設
1.报表平台 1.1平台功能 报表平台功能如下图所示： 报表发布：设计好的报表可以发布到报表服务器。 报表权限管理/报表查询：对已经发布的报表可进行权限配置，不同权限的用户可以查询不同的报表，相同报表用户机构不同查询的数据也不一样。 报表导出/下载/打印：查询出的报表可以以不同的格式导出（如PDF、HTML、Word、Excel、TXT等），报表打印可以使用相应格式的阅读器来操作打印机打印。 日终报表导出任务（EOD）：提供日终的一些任务（如每月导出月报、每季导出季报等），日终的任务提供WebService接口由CPS平台进行调度。 1.2技术架构 报表平台主要由三个部分组成： 报表设计器：基于开源商务智能项目Birt的报表设计器，可在eclipse开发工具中进行可视化设计报表的字段与样式，及查询规则。 报表服务器：J2EE+Web2.0技术的报表服务器应用，可将已经设计好的报表发布到报表服务器、对报表进行组织机构及权限的管理（不同的机构只需要关心本 机构的报表）、可提供在线的方式查询及预览报表，手动实时导出及下载报表， 提供日终批量报表导出任务，并可将该任务发布成WebService由CPS平台高度。 报表平台数据库：对报表服务器本身提供存储的支持（如用户权限、组织机构、报表定义等）。 注意：报表平台数据库不提供报表的实际业务数据，生成报表的数据直接连接 核心系统的数据库中，从已经转换好数据的表中抽取。
报表数据库 报表平台 报表设计器 报表查询 发布 导出报表 文件 报表服务器 报表权限管理 核心数据库 报表数据 报表打印
1.3报表开发流程 根据业务需求设计报表 （报表设计器） 发布已经设计的报表 （报表服务器） 配置组织机构和权限 （报表服务器） 配置报表与组织机构的关联 （报表服务器） 完成 1.4用户使用流程
ABC有限公司 财务报表附注 （201*年度） 金额单位：人民币元 一、公司的基本情况 二、财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》和具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）的披露规定编制财务报表。三、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 四、公司的主要会计政策、会计估计 （一）会计年度 本公司采用公历年制，即自每年1月1日至12月31日为一个会计年度。 （二）记账本位币 本公司采用人民币为记账本位币。 （三）记账基础和计价原则 本公司会计核算以权责发生制为记账基础。 本公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。 1、本报告期采用的计量属性 在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额计量，或
者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 2、计量属性在报告期发生变化的报表项目 报告期内计量属性未发生变化。 （四）现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将同时具备持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确定为现金等价物。权益性投资不作为现金等价物。 （五）应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 1、坏账准备的确认标准 本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的，计提减值准备：（1）债务人发生严重的财务困难（2）债务人违反合同条款（如偿付利息或本金违约或逾期等）（3）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组（4）其他表明应收款项发生减值的客观依据。 2、坏账准备的计提方法 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准： 单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准占应收款项总额20%的应收款项（或单项金额500万元以上的应收款项） 单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备 （2）按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、计提方法 A. 信用风险特征组合的确定依据 本公司按信用风险特征的相似性和相关性对应收款项进行分组，这些信用风险通常反映债务人偿还到期债务的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。
遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访 问>>https://www.doczj.com/doc/032287591.html, 会计报表附注主要包括哪些内容 （一）关于不符合会计假设的说明。 如果违背了基本会计假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量），必须予以披露，并说明原因。例如，本企业由于经营不善、连年亏损，目前已资不抵债，濒临破产边缘，因此在会计报表的编制上，不采用持续经营假设，而根据清算会计的原则编制。 （二）关于会计政策。 会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体会计原则以及企业 所采纳的具体会计处理方法。披露会计政策是会计报表附注的主要内容之一。特别是会计政策、会计估计发生变更时，企业应在会计报表附注中披露会计政策变更内容、理由、影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由；会计估计变更的内容、理由、影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由；重大会计差错的内容及更正金额。 （三）关于会计报表重要项目的注释。
除需对应收账款、存货、对外投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等作出明细说明外，对少见的报表项目或报表项目的名称反映不出相关业务性质或报表项目金额异常的需要说明其原因（例如，当企业资产、负债项目出现负数时），以及会计报表中无法表述的重要项目作详细说明（例如，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易都要在会计报表附注中予以说明）。 （四）关于重要事项的揭示。 对于承诺或担保事项（例如，对债务单位提供担保）、或有事项（例如，未决诉讼、已贴现商业汇票）、资产负债表日后非调整事项（例如，已确定获得或支付的赔款）、重大资产转让或出售以及重大融资和投资活动等，均需在会计报表附注中予以说明。 ?质物返还及质权实现https://www.doczj.com/doc/032287591.html,/w/jj/658459.html ?‘利息转入本金计付’的效力如何认定https://www.doczj.com/doc/032287591.html,/w/jj/658458.html ?如何将银行卡被盗刷的责任转移给商家https://www.doczj.com/doc/032287591.html,/w/jj/658457.html ?对分批交货的合同发生违约的补救方法https://www.doczj.com/doc/032287591.html,/w/jj/658456.html
XXXXXXXXXXX公司 2011年度会计报表附注 一、企业的基本情况 （一）XXXXXXXXXXX公司（以下简称本单位）；成立于XXXX年XX月；注册地址：XXXXX市XXXXX路；法定代表人：XXX；企业性质：有限责任；注册资金：人民币XXXX万元。 （二）本单位经营范围：许可经营项目（XXXXXXX) （三）截止2011年12月31日，本单位资产总额XXXX万元，负债总额XXXX万元，所有者权益XXXX万元。 二、财务报表的编制基础 本单位会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得的实际成本计价。 三、重要会计政策和会计估计 1、会计制度 本单位执行财政部颁布的企业会计准则、《房地产开发企业会计制度》。 2、会计年度 采用公历年制，自公历每年1月1日至12月31日为一个会计年度。 3、记账本位币 以人民币为记账本位币。 4、记账原则和计价原则 会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得的实际成本计价。 5、现金等价物的确定标准 现金等价物是指本单位所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金 额现金，价值变动风险很小的短期投资。 6、坏账核算方法 (1) 坏账的确认标准为，因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产 清偿后仍然无法收回的应收款项，或者因债务人较长时期内未履行其偿 债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 (2) 坏账损失的核算方法为直接核销法。 7、存货核算方法 (1)存货包括原材料、库存商品、低值易耗品等。 (2)按实际成本核算，原材料和库存商品的领用或发出采用加权平均法， 低值易耗品采用五五摊销法摊销。
8、固定资产计价及其折旧 （1）固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； ②该固定资产的成本能够可靠地计量。 （2）固定资产的初始计量 固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。 外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 (3)固定资产折旧采用平均年限法计算，并按分类折旧率计提折旧，预计 残值率为5%，估计经济折旧年限及折旧率如下： 9、在建工程的核算方法 （1）在建工程类别及计价方式 本公司在建工程按立项项目分类核算。 在建工程按各项工程实际发生的支出核算。对工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。 （2）在建工程结转为固定资产的时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产已达到预定可 使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起， 根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资 产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工
附注 一、财务报表附注的作用 附注，是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注既是对财务报表的补充说明，也是财务报表不可缺少的内容。很多情 况只有通过报表附注，才能对财务报表有全面、准确的理解，一些在报表中以表格形式难以表达的内容，也需要通过报表附注加以反映。附注在财务报表中发挥着越来越重要的作用。 二、财务报表附注的形式 会计实务中，财务报表附注一般采取以下方式： 1．旁注 旁注是在财务报表的有关项目旁直接用括号加注说明。它是最简单的报表注释方法，且与表内已披露的信息为一体。如在“应收票据”项目旁加注“（其中×××元已向银行贴现）”。 2．附表 附表是为了使财务报表简明易懂而对主表重要项目的构成及其增减变动原因与数额所做的详细、具体的反映。附表反映的内容，有些已直接包括在脚注之内，有些则附在报表和脚注之后，作为财务报表的一个单独组成部分。
3．底注 底注是在财务报表主表后面用一定的文字和数字对那些不便于列入财务报表内的有关信息所做的补充说明。一般而言，报表附注指的就是报表的底注。 三、小企业财务报表附注的内容 小企业财务报表附注应当按照下列顺序披露相关内容： 1．遵循小企业会计准则的声明。 2．短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。 3．应付职工薪酬、应交税费项目的说明。 4．利润分配的说明。 5．用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。 6．发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案。 7．对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。 8．其他需要在附注中说明的事项。
会计报表附注的主要内容 会计报表附注的主要内容 新准则规定，附注应当按照以下顺序披露有关内容：企业的基本情况;会计报表的编制基础;遵循企业会计准则的声明;重要会计政策和会计估计;会计政策、会计估计变更以及差错更正的说明;重要报表项目的说明;其他需要说明的重要 事项，主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及 其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定。 如今，有些企业的会计报表附注都会给人以千篇，一律、敷衍了事的印象，为了避免造成视觉疲劳，阅读者可以将这些套话跳过去。以下主要挑选了一些 重要的、颇具信息和技术含量的附注信息加以简评。 (1)重要会计政策的说明 作为现代会计实务的一个主要特点，针对企业经济业务的复杂化和多样化，对于某项经济业务或事项，往往有多种会计计量基础、会计处理原则和方法可 供选择，这些都是令人头疼的会计政策，企业选择不同的会计政策，对丁企业 财务状况、经营成果等的影响也会不同，会计信息的相关性也会产生差异。为 了有助于使用者理解会计报表的信息，企业有必要对一些重要的会计政策进行年。例如，企业需要披露的最要的会计政策包括会计报表项目的计量基础，是 采用历史成本计量属性，还是重置成本、可变现净值、现值、公允价值等计量 属性;会计政策的确定依据，如融资租赁的判定标准，如何界定交易性金融资产和可供出售金融资产，如何确定合并会计报表范围等;重要经济业务的会计处理方法，如存货计价是采用先进先出法，还是加权平均法、个别计价法等，固定 资产折旧是采用平均年限法、工作量法，还是采用双倍余额递减法、年数总和法，长期股权投资是采用成本法，还是权益法，等等。 (2)重要会计估计的说明
兴义市有限公司 2018年12月31日财务报表 附注说明 一、企业概况 兴义市有限公司由投资开办，位于兴义市桔山街道办。于20 年月日在兴义市工商行政管理局注册登记，注册号：。法定代表人：。业务范围：等。 二、主要会计政策、会计估计和会计报表编制方法 1、本合作社执行《小企业会计制度》及有关规定。 2、会计年度：以公元1月1日至12月31日为一个会计年度。 3、记账本位币：人民币。 4、会计核算以实际发生经济业务为依据，按照规定的会计处理方法前后各期一致，财务管理制度健全。 5、存货核算方法：存货按实际成本计价。 6、固定资产核算方法：固定资产按实际成本计价。固定资产的标准为：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的物品。 固定资产折旧采用平均年限法，其中：房屋建筑物30年，机器设备4年，运输工具10年，电器设备4年。 固定资产(运输设备)预计残值率5%，其余为3%。 7、收入确认原则：相关的收入已经收到或取得了收入的证据，确认营业收入的实现。 三、会计报表有关项目注释：
1、货币资金年末余额元，其中:银行存款元，现金7025.67元。 2、应收账款年末余额233145.09元，其中： A、有限公司191666.67 B、兴义市41478.42 3、预付账款年末余额元，其中： A、有限公司10000.00 B、 4、其他应收款年末余额144500.00元，其中： A、有限公司5000.00 B、 5、应付职工薪酬193695.00元，是本年度12月份计提未发放的职工工资193695.00元。 6、应交税金年末余额6336.54元，其中： 应交增值税5657.63 应交教育费附加169.73 应交地方教育费附加113.15 应交城市维护建设税396.03 7、实收资本(股本)年末余额526318.23元，系投资人按章程规定陆续投入。 8、营业收入本年度为778064.16元。 9、营业成本本年度为801083.71元。 10、营业税金及附加本年度为2508.86元。 11、销售费用本年度发生额为3870.00元。 12、管理费用本年度发生额为217054.80元。 13、财务费用本年度发生额为2403.14元。
有限公司年度 会计报表附注 一、公司基本情况 有限公司（以下简称本公司）经以字号文件批准,由、出资组建，于年月日工商登记注册成立，并取得了工商行政管理部门颁发的号企业法人营业执照。本公司注册住所为广东省惠州市大亚湾经济技术开发区，注册资本为元，法定代表人为。 本公司主要经营范围： 二、遵循企业会计准则的声明 本公司声明编制的财务报表符合《小企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 三、财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 四、重要会计政策、会计估计 1.会计年度 本公司会计年度为公历1月1日至12月31日。 2.记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 3.外币折算 外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：（1）外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。（2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 4.应收及预付款项 应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。
坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 5.存货核算方法 存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商 品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的 材料和物料等。包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材 料、委托加工物资等。存货按照以下原则核算: 本公司存货取得时，按实际成本入账。经过1年期以上的制造才能 达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。 公司领用或者发出存货，按照实际成本核算，采用[先进先出法/加权 平均法/个别认定法]确定其实际成本。公司领用周转材料时采用一次摊销 [或分期摊销]法摊销。 存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。 存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除 其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损 失计入营业外支出或营业外收入。 6.长期股权投资 长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。 长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；被投资单位财务状况严
财务报表附注 一、企业概况 本公司根据中华人民共和国公司法，经山西省绛县工商局注册登记，领取了 140826000003005号企业法人营业执照，于 1999年 8月 8 日正式成立。 注册资金：人民币壹仟柒佰捌拾万元 企业性质：有限责任公司 经营地址：山西省绛县卫庄镇西 经营范围: 炭黑制造、销售易物换回的商品（橡胶制品、轮胎、汽车、小轿车除外）、尾气出售。经营本企业自产产品乃技术的出口业务和本企业所需的机械设备、零配件、原辅材料及技术的进口业务（国家限定公司经营或禁止进出口的商品及技术除外）。 二、不符合会计核算前提的说明 本企业无不符合会计核算前提的情况。 三、重要会计政策和会计估计的说明 1、会计制度 本企业根据《企业会计制度》编制财务报表。 2、会计年度
本企业的会计年度从公历每年1月1日至12月31日止。 3、记账基础和计价原则 本企业的会计核算以权责发生制为记账基础，各项资产均按取得或购建时发生的实际成本入账。 4、记账本位币 本企业的会计核算以人民币为记账本位币。 5、存货核算方法 存货分为原材料、低值易耗品、库存商品等。原材料、库存商品等按实际成本计价；低值易耗品采用一次摊销法。发出产成品按加权平均单价结转成本。 6、固定资产计价和折旧方法 本企业的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的有形资产。固定资产按其实际成本入账。折旧采用平均年限法计算，各类固定资产预计净残值、预计使用年限、年折旧率如下： 7、在建工程核算方法 本企业在建工程按各项工程以实际发生金额核算，并于交付使用时转作固定资产，已交付使用的在建工程不能按时办理竣工决算的，
***集团有限公司会计报表附注 **年*月
****集团有限公司 会计报表附注 一、公司基本情况 ***有限公司（以下简称本公司或公司）系经***省工商行政管理局批准，由（以下简称甲方）、（以下简称乙方）、和（以下简称丙方）以合经营方式设立的企业，于**年9 月12 日成立，取得市工商行政管理局"总字第***号"企业法人营业执照。投资总额（币种）万元，注册资本（人发币）*** 万元。营业期限长久。于**年10月1日集团正式营运 本公司主要的经营范围包括：***、**系列产品、**购销；零售：矿山机电、五金交电、民用建材、投资咨询；瓦斯发电；矿山投资；煤炭产销（由取得许可的下属分支机构经营）。 二、财务报表的编制基础 公司以持续经营为前提，以权责发生制为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量。 三、遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。 四、主要会计政策、会计估计 1.会计期间 自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。 2.记账本位币 以人民币为记账本位币。 3.计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性 本公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，在所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量的情况下，对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。 本公司报告期内报表项目的计量属性未发生变化。 本年度公司报表项目中除以下采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的项目外，均采用历史成本计量。 4.编制现金流量表时现金等价物的确定标准 本公司在编制现金流量表时，将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知
（财务管理表格）会计报表附注内容提要
会计报表附注内容提要 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财务会计报告的重要组成部分。企业的年度会计报表附注至少应披露如下内容： 一、不符合会计核算前提的说明 二、重要会计政策和会计估计的说明 三、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明 （一）会计政策变更的内容和理由； （二）会计政策变更的影响数； （三）累积影响数不能合理确定的理由； （四）会计估计变更的内容和理由； （五）会计估计变更的影响数； （六）会计估计变更的影响数不能合理确定的理由； （七）重大会计差错的内容； （八）重大会计差错的更正金额。 四、或有事项的说明 （一）或有负债的类型及其影响，包括： 1．已贴现商业承兑汇票形成的或有负债； 2．未决诉讼、仲裁形成的或有负债； 3．为其他单位提供债务担保形成的或有负债； 4．其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）； 5．或有负债预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由）；
6．或有负债获得补偿的可能性。 （二）如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。 五、资产负债表日后事项的说明 应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明其原因。 六、关联方关系及其交易的说明 （一）在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应说明如下事项： 1．企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化； 2．企业的主营业务； 3．所持股份或权益及其变化。 （二）在企业与关联方发生交易的情况下，企业应说明关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括： 1、交易的金额或相应比例； 2．未结算项目的金额或相应比例； 3．定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）。 （三）关联方交易应分别关联方以及交易类型予以说明，类型相同的关联方交易，在不影响会计报表使用者正确理解的情况下可以合并说明。 （四）对于关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的，应说明其价格的公允性。 七、重要资产转让及其出售的说明
会计报表附注 一、公司概况 有限公司（以下简称“公司”）于年月成立，公司 注册资本金为人民币万元，公司主要经营范围：，公司注册地址。 二、公司是独立核算企业，没有关联企业或单位，基本符合会计核算的条件。 三、公司主要会计政策、会计估计： 1、会计制度：公司执行《企业会计制度》。 2、会计年度：采用公历制，自每年1月1日起至12月31日止。 3、记帐本位币：以人民币为记帐本位币。 4、记帐基础及计价原则：以权责发生制为记帐基础，以历史成本为计价原则。 5、现金等价物的确定标准：公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金，且价值变动很小的投资。 6、坏帐核算方法： （1）坏帐确认标准： 1）因债务人破产或死亡以其破产或遗产清偿后仍然不能收回的款项； 2）因债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回的款项。 （2）坏帐计提标准： 公司对坏帐核算采用备抵法，按应收帐款和其他应收款的期末余额的5%计提坏帐准备，应收款项的帐龄在三年以上的，或有确凿证据表明该款项不能收回，或收回的可能性不大，全额抵减坏帐准备及列用财产损失处理。 7、存货核算方法 原材料、包装物等存货购进和领用时按实际成本计价，低值易耗品采用五、五摊销法核算，包装物和营业用具在领用时一次计入产品成本或费用，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，列作财产损失处理。 8、固定资产计价和折旧方法 （1）固定资产：使用年限在一年以上且单位价值在2000元以上的房屋建筑物、机器设备、电子设备和运输工具等。固定资产按历史成本或法定评估价值入帐。 （2）固定资产折旧采用平均年限法，并考虑5%净残值，使用年限明细如下：类别预计使用年限（年）年折旧率（%） 房屋建筑物20 4.75(或) 机器设备10 9.5 电脑设备 5 19 （3）固定资产处理： 如果固定资产因技术陈旧、损坏、长期闲置等原因造成其转让时可收回金额低于帐面价