第四章审计抽样
一、单项选择题
1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。
A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差
B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差
C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报
D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差
2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。
A、统计抽样能够客观地计量抽样风险
B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性
C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险
D、统计抽样可能发生额外的成本
3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。
A、可容忍偏差率
B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度
C、控制所影响账户的可容忍错报
D、拟测试总体的预期偏差率
4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。
A、预计总体误差
B、可容忍误差
C、可接受的抽样风险
D、总体变异性
5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。
A、总体变异性在控制测试中无需考虑
B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大
C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体
D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化
6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。
A、－769.23
B、9 230.76
C、-1000.00
D、9000
7、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是（）。
A、注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标
B、识别单个重大项目和极不重要的项目
C、注册会计师利用模型确定样本规模时，应在“剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额”方面运用职业判断
D、在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样
8、下列有关样本选取的说法中，错误的是（）。
A、在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中每个样本被选取的概率相等
B、随机数选样方法在统计抽样和非统计抽样中均适用
C、随意选样法不能在统计抽样中使用
D、系统选样法可以在非统计抽样中使用，也可适用于总体随机分布的统计抽样
9、以下各项中，表述正确的是（）。
A、可容忍误差越小，需选取的样本量越小
B、预期误差越小，需选取的样本量越大
C、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大
D、在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动
10、注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失了，则注册会计师的下列做法中正确的是（）。
A、按照样本规模为19来评价抽样结果
B、在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差
C、把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待
D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票
11、审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（）。
A、询问
B、细节测试
C、分析程序
D、观察
12、以下关于概率比例规模抽样(PPS抽样)的说法中，不正确的是（）。
A、总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率
B、零余额的账户在概率比例规模抽样中不会被选取
C、如果注册会计师预计没有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大
D、概率比例规模抽样适合于查找高估错误
13、下列有关抽样风险的说法中，正确的是（）。
A、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险
B、细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险
C、抽样风险影响审计效果和效率
D、注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险
14、下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是（）。
A、注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险
B、抽样风险与非抽样风险均可以量化
C、抽样风险与样本规模呈反向变动关系
D、统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断
15、存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（）。
A、误拒风险
B、信赖不足风险
C、误受风险
D、信赖过度风险
16、下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（）。
A、信赖过度风险
B、误拒风险
C、信赖不足风险
D、误受风险
二、多项选择题
1、在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有（）。
A、可接受的误受风险
B、可容忍错报
C、预计总体偏差率
D、总体变异性
2、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（）。
A、在控制测试中，误差是指控制偏差
B、在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷
C、在细节测试中，误差就是可容忍错报
D、在细节测试中，误差是指错报
3、在对内部控制进行测试时，注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时，下列判断不正确的有（）。
A、如果样本偏差率高于可容忍偏差率，则总体可以接受
B、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受
C、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受
D、如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受
4、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。
A、审计抽样适用于所有审计程序
B、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
C、统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断
D、对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
三、简答题
1、A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
（1）为测试2012年度信用审核控制是否有效运行，将2012年1月1日至11月30日期间的所有赊销单界定为测试总体。
（2）为测试2012年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断2012年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8）。
<1>、针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
2、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对管理费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：
（1）A注册会计师抽样单元界定为构成管理费用总额的每个货币单元。
（2）A注册会计师将总体分成两层，使各层包含的账户数大致相等。
（3）在确定样本规模后，采用随机数表的方式选取样本，A注册会计师选取的一个管理费用账户金额极小，因此另选了一个金额较大的管理费用账户予以代替。
（4）在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
（5）甲公司2013年管理费用账面金额合计75000000元，总体规模为4000。确定的样本规模为200，
样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。
<1>、针对上述（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。
<2>、在不考虑上述（1）至（4）项的情况下，针对上述第（5）项，分别采用差额估计抽样和比率估计抽样，计算管理费用错报金额的点估计值。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】C
【答案解析】
A选项，应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。B选项是控制测试，误差是指偏差而不是错报。D选项是细节测试，误差是指错报，并且应将错报定义为发票和账面金额不符的情况。
【该题针对“样本设计阶段”知识点进行考核】
【答疑编号11069253】
2、
【正确答案】D
【答案解析】
D选项，发生额外的成本不属于一种优点。
【该题针对“统计抽样和非统计抽样”知识点进行考核】
【答疑编号11063595】
3、
【正确答案】C
【答案解析】
可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。
【该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核】
【答疑编号10953716】
4、
【正确答案】D
【答案解析】
本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。
总体变异性是指总体中金额相差的大小。因为控制测试是测试内部控制是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否”，并不会涉及到金额的问题，所以在确定样本规模是不需要考虑总体变异性。【该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核】
【答疑编号10953703】
5、
【正确答案】D
【答案解析】
选项D，在非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模。
【答疑编号10953683】
6、
【正确答案】B
【答案解析】
本题考查的是传统变量抽样。
样本平均差额=（450－500）/130=－0.3846（万元）
推断的总体差额=－0.3846×2 000=－769.23（万元）
推断的总体实际余额=－769.23 +10 000=9 230.76（万元）
【该题针对“传统变量抽样”知识点进行考核】
【答疑编号10953620】
7、
【正确答案】D
【答案解析】
本题考查的是在细节测试中使用非统计抽样方法。在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有：比率法和差异法。均值估计抽样和差额估计抽样属于在统计抽样中推断总体错报金额的方法。
【该题针对“在细节测试中使用非统计抽样方法”知识点进行考核】
【答疑编号10953595】
8、
【正确答案】A
【答案解析】
不管是使用统计抽样或是非统计抽样，在选取样本项目时，注册会计师都应当使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会。
【该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核】
【答疑编号10953589】
9、
【正确答案】C
【答案解析】
选项A，可容忍误差越小，需选取的样本规模越大；选项B，预期误差越小，需选取的样本规模越小；选项D，在控制测试中，无须考虑总体变异性。
【该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核】
【答疑编号10953580】
10、
【正确答案】B
【答案解析】
由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。
【该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核】
【答疑编号10953534】
11、
【正确答案】B
【答案解析】
抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
【答疑编号10953516】
12、
【正确答案】C
【答案解析】
本题考查的是概率比例规模抽样。如果注册会计师预计没有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小，这也是概率比例规模抽样的优点之一。
【该题针对“概率比例规模抽样法（PPS抽样）”知识点进行考核】
【答疑编号10953471】
13、
【正确答案】C
【答案解析】
在实施细节测试时，注册会计师关注的是误受风险和误拒风险。在控制测试中的抽样风险则包括信赖过度风险和信赖不足风险，所以选项A和B错误。无论在控制测试还是细节测试中，抽样风险都分为两种：一类影响审计效果，另一类影响审计效率。在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，在使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险。所以选项D不严谨。【该题针对“抽样风险与非抽样风险”知识点进行考核】
【答疑编号10953436】
14、
【正确答案】C
【答案解析】
只要使用审计抽样，抽样风险总会存在，选项A不正确；非抽样风险是由人为错误造成，无法量化，选项B不正确；审计抽样包括统计抽样和非统计抽样，无论何种方法，都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，选项D不正确。
【该题针对“抽样风险与非抽样风险”知识点进行考核】
【答疑编号10953424】
15、
【正确答案】C
【答案解析】
本题考查的是审计抽样的基本概念。
误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，所以注册会计师承担的是误受风险，故选项C是正确答案。
【该题针对“抽样风险与非抽样风险”知识点进行考核】
【答疑编号10953421】
16、
【正确答案】D
【答案解析】
选项AC属于控制测试中的抽样风险；细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响的是审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见；误拒风险影响的是审计效率，注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大错报而扩大细节测试的范围，所以会影响审计效率，但一般不会导致发表不恰当的审计意见，故选项D是正确的答案。
【该题针对“抽样风险与非抽样风险”知识点进行考核】
【答疑编号10953413】
二、多项选择题
1、
【正确答案】AB
【答案解析】
可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动；可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动；预计总体误差在细节测试中就是预计总体错报，与样本规模成同向变动；总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。
【该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核】
【答疑编号10953714】
2、
【正确答案】AD
【答案解析】
在控制测试中，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况，在细节测试中，注册会计师要确定哪些情况构成错报。所以在控制测试中，误差是指控制偏差，在细节测试中，误差是指错报。
【该题针对“审计抽样的基本原理和步骤”知识点进行考核】
【答疑编号10953671】
3、
【正确答案】ACD
【答案解析】
在非统计抽样中，由于没有可以计量的风险允许限度，但在评价时要考虑该抽样风险因素，所以如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，考虑了抽样风险，样本偏差率可能会高于可容忍偏差率，则总体不可以接受；如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注册会计师应考虑扩大样本规模，进一步收集证据。
【该题针对“评价样本结果”知识点进行考核】
【答疑编号10953660】
4、
【正确答案】AC
【答案解析】
选项A，审计抽样适用于：在控制测试中，控制的运行留下轨迹的；实质性程序中，实施的细节测试。风险评估程序、未留下运行轨迹的控制实施的控制测试程序、在实施实质性分析程序时，注册会计师不适宜使用审计抽样。选项C，不管是统计抽样和非统计抽样，在具体实施的过程中都离不开注册会计师的职业判断。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
【答疑编号10953501】
三、简答题
1、
<1>
【正确答案】（1）不正确。测试的总体应当是2012年1月1日至12月31日期间所有开具的赊销单。
（2）正确。
（3）不正确。对于选择的样本由于丢失无法进行测试时，应当查明丢失原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应当将其视为一个控制偏差处理，而不是重新选择一个样本予以代替。（4）正确。
（5）不正确。还应考虑抽样风险，根据风险系数7.8和样本量60，计算出的总体偏差率上限为13％（7.8/60），超过了可容忍偏差率7％，所以表示存货验收控制的总体偏差率上限大于可容忍偏差率，总体不能接受，该项控制运行无效。
【答案解析】
【该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核】
【答疑编号10953524】
2、
<1>
【正确答案】第（1）项错误。抽样单元应为2013年度确认的每一笔管理费用。
第（2）项错误。分层的目的在于减少总体变异性，分层后应保证各层内包含的项目金额相近，而不是账户数大致相等。
第（3）项错误。不应随意更换样本项目，会破坏样本的随机性，不符合统计抽样原理。
第（4）项错误。不应另外选择一个样本项目替代，应查明原因，或实施替代程序；如果无法查明原因或实施替代审计程序，则直接将其视为错报。
【答案解析】
【答疑编号10890994】
<2>
【正确答案】差额估计抽样：
（4000000－3600000）/200×4000＝8000000（元）
比率估计抽样：
（4000000－3600000）/4000000×75000000＝7500000（元）
【答案解析】
【答疑编号10890995】
第四章审计抽样一、单项选择题 1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。 A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差 B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差 C、注册会计师核对C 公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差 2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。 A、统计抽样能够客观地计量抽样风险 B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性 C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险 D、统计抽样可能发生额外的成本 3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。 A、可容忍偏差率 B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C、控制所影响账户的可容忍错报 D、拟测试总体的预期偏差率 4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。 A、预计总体误差 B、可容忍误差 C、可接受的抽样风险 D、总体变异性 5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。 A、总体变异性在控制测试中无需考虑 B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大 C、抽样单元超过5000 个的总体视为大规模总体 D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化 6、X 注册会计师在对Y 公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定 Y 公司2012 年12 月31 日应收账款明细账显示其有2 000 户顾客，账面余额为10 000 万元。X 注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130 个样本。样本账户账面余额为
第七章抽样审计练习 一、单项选择题 1. 在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是( ) 。 A. 均值估计抽样 B. 比率估计抽样 C. 差额估计抽样 D. 概率比例规模抽样 2.D 注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取200个项目(账面价值 50000元)进行检查,确定其审定金额为50500 元。如果采用比率估计抽样,D注册会计师推断的存货总体错报为 ( ) 。 A.500 元 B.2500 元 C.3000 元 D.47500 元 3. 下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的是( ) 。 A. 抽样分布应当近似于正态分布 B. 与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小 C. 每个账户被选中的机会相同 D. 余额为零的账户没有在选中的机会 4. 下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是 ( ) 。 A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C. 误受风险 D. 非抽样风险 5. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 ( ) 。 A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目,并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 6. 注册会计师希望从2000张编号为 0001至2000的支票中抽取 100 张进行审计,随机确定的抽样起点为 1955,采用系统抽样法下,抽取到的第四个样本号为 ( ) 。 A.2015 B.0015 C.2005 D.1995 7. 下列属于信赖不足风险的是 ( ) 。 A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C. ·根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 ' D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 8. 在控制测试中,信赖过度风险与样本数量之间是( )变动关系。 A. 同向 B. 反向 C. 比例变动关系 D. 不变 9. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中,不恰当的是 ( ) 。 A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效 性进行测试可以运用审计抽样
审计理论与方法——第十一章计算机审计 目录 01考情分析 02内容介绍 03内容讲解 【考情分析】 随着审计信息化的发展，计算机审计越来越成为审计中一个不可忽略的问题。本章与其他章节关系不大，属于非重点章节，分值3分左右。 初级资格仅要求第一节，但历年考试内容也可能涉及一些第三节知识。 内容介绍 第一节计算机审计概述 第二节电子数据审计 第三节信息系统审计 第一节计算机审计概述 一、计算机审计的含义（2019年变化） 从广义上来看，计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称；从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计。 电子数据审计：是以被审计单位信息系统产生的电子数据，为审计对象的审计，包括被审计单位的财务数据和业务数据。 信息系统审计：是以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计，包括信息系统建设管理情况审计、信息系统应用绩效情况审计，以及网络和信息安全情况审计等。 大数据审计：是以数量巨大、来源分散、格式多样的经济社会运行数据为审计对象的审计，审计人员需要遵循大数理念，运用大数据技术方法和工具，开展跨层级、跨地域、跨系统、跨部门和业务的深入挖掘与分析。 计算机对审计的影响可以分为两个方面，既有对审计对象客体的影响，又有对审计自身的影响。
二、计算机审计的过程 三、计算机审计技术（2019年新） 计算机审计技术通常分为两类，一类是面向信息系统的审计技术，在信息系统审计中广泛使用，另一类是面向数据的审计技术，在电子数据审计和大数据审计中广泛使用。面向信息系统：程序代码检查法、平行模拟法、测试数据法、嵌入审计模块法等。 面向数据：数据查询、统计分析、数值分析等方法。 常见的工具包括 Excel、 Access等通用类工具，也包括 SQL Server、 Oracle等专用的数据库工具，还包括ACL、IDEA等专业分析工具。 【例题1·多选题】下列关于计算机审计的表述，正确的有： A.计算机审计不需要审查纸质材料 B.计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致 C.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统 D.计算机审计不需要进行内部控制测试 E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的 『正确答案』BCE 『答案解析』选项A，计算机审计对电子数据和信息系统本身的审计中涉及到纸质资料的检查。选项D，信息系统审计包括对信息系统内部控制的审计。 第二节电子数据审计 过程：（会区别）
审计 一、单项选择题 本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。 1.下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是( )。 A.交易的复杂程度 B.风险是否涉与重大的关联方交易 C.被审计单位财务人员的胜任能力 D.财务信息计量的主观程度 【答案】C 【知识点】确定特别风险时考虑的事项 【解析】被审计单位财务人员的胜任能力在确定一项重大错报风险是否为特别风险时，通常无须考虑，选项C 错误。 2.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。 A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 【知识点】审计的前提条件 【解析】审计工作的前提条件包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)。(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 3.下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是( )。 A.被审计单位的股东 B.被审计单位的管理层 C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师 D.向被审计单位提供贷款的银行 【答案】C 【知识点】预期使用者
第 九 章 审计测试中的抽样技术（答案解析） 、单项选择题。 1. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C ?误受风险 D.非抽样风险 【 您的答案 】 【 正确答案 】 D 【答案解析 】 抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率。只有非抽样风险同时 影响审计的效率和效果。 2. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（ A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 【 您的答案 】 【 正确答案 】 C 【答案解析 】 首先，分层属于审计抽样的技术，它不可能减少非抽样风险，分层适 用于总体内部特征值差异较大的情况，它可以用于符合性测试即决定审计对象总体 特征的正确发生率，也可以用于存货等项目、交易、余额的实质性测试，选 当。C 是教材中对于分层的明文论述，应选择。至于无偏见地选取样本项目（ 它正是分层的弱项，因为分层是依据审计人员的主观经验进行的。 3. 审计抽样通常不适用于（ ）审计程序。 A 、观察、函证和计算 B 、 检查、观察和询问 C 、 观察、询问和分析性复核 D 、盘点、计算和询问 【您的答案】 【 正确答案 】 C 【答案解析 】 审计抽样通常不适于观察、询问和分析性复核。 4. 如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差， 经重估后的抽样风险不能接受， 应当（ ）。 A 、增加样本量或执行替代审计程序 C 、增加样本量或执行扩大审计程序 表 【您的答案】 【 正确答案 】 A 【答案解析 】 注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不 能接受，应当增加样本量或执行替代审计程序。 5. 在以下因素中，除（ ）外，均与样本成正向关系。 ）。 ）。 B 不恰 D ）， B 、增加样本量或执行追加审计程序 D 、增加样本量或建议管理当局调整会计报
第十一章审计报告 一、判断题 1．我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式、简式的审计报告。（） 2．当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时，要在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加强调事项段。（） 3．无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段。（）4．当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度的要求时，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（） 5．审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。（） 6．审计意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。（） 7．审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性。（） 8．审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。（） 9．对财务报表报出后知悉的审计报告日已经存在并可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应考虑是否需要修改财务报表，并根据具体情况采取措施。（） 10．已审计财务报表以外的其他信息中存在重大错报或者与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，注册会计师无需加以关注，因为注册会计师没有责任确定其他信息是否得到适当陈述。（） 二、单项选择题 1．当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告是（）。 A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 2．下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（）。 A.财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解 B.注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据 C.被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整 D.被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性 3．有限责任会计师事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当是（）。 A.对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师 B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册 会计师
1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。（2）A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 （3）甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。 （4）A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元，A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。 （5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。 （1）不恰当。应根据2014年度的变化情况设定预期值。 （2）恰当。 （3）不恰当。测试与产量信息编制相关的内部控制／测试产量信息／应测试内部信息的可靠性。 （4）不恰当。应当针对350万元的差异进行调查。 （5）不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。 2. ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司营业收入的发生认定存在特别风险，相关控制在2013年度审计中经测试运行有效，因这些控
第九章审计测试中的抽样技术 第一节审计抽样概论 【学习要领】理解统计抽样和非统计抽样的依据有何不同，抽样风险和非抽样风险的区别及对审计效率、效果的影响。掌握样本量与各因素的关系、选取样本的方法及评价抽样结果的步骤。 一、与审计抽样的相关概念 （一）审计抽样的概念： 审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。 审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。如审计抽样可用于逆查、顺查、函证、盘点等，但对询问、观察、分析性复核等不适用。 抽样审计不同于抽查。抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格要求。审计抽样作为一种方法，需要运用抽查技术。 审计抽样的基本目标是在有限审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。 抽样审计的步骤： ①确定抽样审计对象总体（1000笔销售业务）； ②进行样本设计，确定有效样本容量（100笔销售业务）；
③选取样本项目； ④审查样本项目，得出样本审查结果（误差）（2笔未经授权）； ⑤分析样本结果，推断总体特征（误差）（推断20笔未经授权），得出审计结论。 （二）抽样误差和抽样风险 抽样误差：是由于采用抽样引起的误差，即注册会计师根据样本推断的总体特征与真实总体特征的差异。 抽样风险：抽样风险是由于采用抽样引起的风险，即注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反向关系，样本量越大，抽样风险越低。（可这样理解：当抽取100％的样本时，样本就能完全代表总体，抽样风险为0。这实际上不是抽样了，而是全查，即不存在抽样风险。） （三）统计抽样和非统计抽样（按抽样决策的依据划分） 抽样审计发展经历了任意抽样、判断抽样和统计抽样三阶段。其中任意抽样和判断抽样属非统计抽样。 任意抽样，系指在所有被审查的资料中，任意抽取一部分作为样本，进行审查的一种方法。任意抽样由于样本是由注册会计师任意选取，没有一定的科学依据。因此，在审计工作实践中，很少采用这种方法。 判断抽样，系指注册会计师根据审计目的、被审项目的重要
第十章审计抽样 【考点一】审计抽样含义与基本原理(教材P191-199) 【例题1-1·单选题】注册会计师并非在所有审计程序中都可以使用审计抽样。下列对审计抽样的表述中，不恰当的是（）。 A.风险评估程序通常不涉及审计抽样 B.如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试 C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试 D.在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样 【答案】D 【解析】选项D不恰当。在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样 【例题1-2·单选题】下列对各种抽样风险的陈述中，属于信赖不足风险的是（）。 A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 【答案】D 【解析】选项A属于抽样风险的误受风险；选项B属于抽样风险的误拒风险；选项C 属于抽样风险的信赖过度风险。
【例题1-3·单选题】下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险 【答案】D 【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计的效果，信赖不足风险影响审计的效率，只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。 【例题1-4·多选题】在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（）。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险 【答案】AD 【解析】选项B、C属于影响审计效果的抽样风险。 【例题1-5·单选题】注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是（）。 A.可接受的信赖过度风险 B.预计总体偏差率 C.总体变异性 D.可容忍偏差率 【答案】C 【解析】注册会计师没有必要考虑总体变异性，只有选项A、B、D中三个因素对其有影响。
审计抽样大题 1.A注册会计师负责审计甲公司2011 年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制余额调节表。A注册会计师决定运用统抽样方法测试该项控制在全年的行有效性。相关事项如下： （1）A注册会计师计算了各银行存款账户在2011年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。（2）在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。取的一个银行存款账户余额极小，A 注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。 （3）在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存出纳Ⅰ代为编制，A注册会计师复核后发现该表计算正确，不将其视为一项偏差。 （4）在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的值作为该项控制运行总体偏差率是最佳估计。 （5）假设A注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。 要求： （1）计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运有效性进测试时，总体规模对样本影响。 （2）针对事项（1）至（4），假设上述事项互不关联，逐步指出A注册会计做法是否正确。 （3）针对事项（5），计算总体偏差率。 『正确答案』 （1）总体规模＝60个账户×12 月＝720个 运用统计抽样方法对某项手工执行的控制有效性进测试时，确定样本规模时，除非总体非常小，一般而言总体规模对样本规模的影响几乎为零。对小规模总体而言，总体规模越大则样本规模也应该越大。 （2） ①第（1）项，CPA做法不正确。本题中运用统抽样方法进行的是控制测试，无须计算标准差。在细节测试中运用的，是为了衡量总体的变异性。所以在控制测试中将标准差作为确定样本规模因素是不正确的。 ②第（2）项，CPA做法不正确。在审抽样中需要根据的样本的结果推断总体，利用随机数表选择的样本具有一定的代表性，如果随意更换了样本，则审计抽就不具有代表性了，而且控制测试是不考虑余额的，所以此处替换样本的做法不恰当。 ③第（3）项，注册会计师的做法不正确。A注册会计师是在控制测试中执行审计抽样，目的在于确定被单位控制是否有效运行，虽然报表编制正确，但是其错误在于没有按照控制规定由H编制，而是由不应当承担该职责的出纳I编制，所以表明该项控制没有得到有效运行，属于一项偏差。 ④第（4）项，注册会计师的做法正确。 （3）总体偏差率上限＝ 3.9/45 ×100% ＝8.67% 2．A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下： (1)为测试20X8年度信用审核控制是否有效运行，将20X8年1月1日至ll月30日期间的所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试20 X 8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。 (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。 (4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5％。 (5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效。
第10 章审计抽样 习题参考答案 1.审计抽样的含义是什么？ 【答】审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。 2.什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式，各自对审计结果有何影响？ 【答】抽样风险：由于采用抽样审查方法，即并非对总体中 100%的项目进行审查，而只是对抽取的样本进行审查，并以样本特征推断总体特征，由此得出的审计结论与总体实际情况之间必然存在着差异。 表现形式及影响：（1）控制测试中的抽样风险。控制测试中的抽样风险主要有两种，一是过度依赖风险；二是依赖不足风险。过度依赖风险是指在对内部控制有效性进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实际情况可能并不符合这一结论。即在审计师选取的内部控制样本中，其有效性好于总体水平，这样对样本考察的结果将导致审计师对内部控制给予过度的依赖。依赖不足风险，指对内部控制有效性进行测试时，基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依赖而未予依赖。 （2）实质性测试中的抽样风险。实质性测试中的抽样风险也有两种：一是误拒风险；二是误受风险。误拒风险，指在对账户余额的正确性进行测试时，实际上某项余额正确，而审计师通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实上正确的余额看成是错误的余额。误受风险，指实际上某项余额是错误的，而审计师考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受。
3.什么是非抽样风险？非抽样风险的具体表现形式有哪些？ 【答】非抽样风险：非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原 因所造成的风险。例如，审计程序设计不当、审计方法选择不合理、审计师工 作疏忽、审计师专业判断存在瑕疵等原因，导致审计目标难以实现。 具体表现形式：非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法 的科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。 4.审计师应分别采用何种方法对各种抽样风险进行控制？ 【答】（1）对Ｉ类抽样风险的控制。依赖不足风险和误拒风险都是将正确 判断为错误的风险，我们称其为Ｉ类风险或α风险。对Ｉ类风险最为有效的控 制方法就是扩大审查的样本规模。因为增大样本规模，可以提高样本对审计总 体特征的代表性，从而使抽样结果更为有效。 （2）对Ⅱ类抽样风险的控制。与Ｉ类风险相对应，过度依赖风险和误受风险都是将错误判断为正确的风险，我们称其为Ⅱ类风险或风险。控制Ⅱ类风 险最为有效的方法就是改进抽样方法。因为抽样方法越科学，抽样过程的精度 就越高，抽样结果的可靠程度也越高。只有这样，才能有效地将Ⅱ类风险控制 在审计师可以接受的范围之内，以保证审计工作质量。 5.影响审计抽样质量的因素有哪些？对审计抽样的质量控制包括哪些内容？ 【答】影响审计抽样质量的因素：（1）样本的代表性。样本的代表性越强，用样本审查结果推断审计总体特征就越精确，抽样误差也就越小；（2）抽样误差。抽样误差的大小将直接影响审计结论的准确性；（3）由样本审查结果对总体作出的推断。由样本审查结果推断审计总体的特征对审计抽样工作质量更有 直接的影响，而且在这一过程中审计师还要承担Ｉ类和Ⅱ类抽样风险，使得这 一推断过程成为审计抽样质量控制的关键环节；（4）审计师素质。审计师能否胜任审计抽样工作，能否充分发挥其主动性、积极性和创造性，也会影响审计 抽样的工作质量。 对审计抽样质量进行控制的内容：（1）审计抽样的技术控制。尽可能选择
审计第十一章 问题 1 得 20 分，满分 20 分 下列对于投资与筹资循环中关于披露的审计程序的说法中错误的是 （ ）。 正确答案： 注意一年内到期的长期应付款是否列入流动负债类中，如果列入，应做重分类调整 问题 2 得 20 分，满分 20 分 被审计单位A 公司为建造厂房于2006年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。2006年7月1日，A 公司采取出包方式委托B 公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2006年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2006年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中资本化期间内闲置资金获得投资收益7万元），该项厂房建造工程在2006年度应予资本化的利息金额为（ ）万元。 正确答案： 13 问题 3 得 20 分，满分 20 分 下列说法中不正确的有（ ）。 正确答案： 由于函证短期借款可以证实企业未入账的债务， 所以函证短期借款是注册会计师在执行短期借款审计时必须执行的程序 公司筹集资金可以通过发行债券或股票的方式，如果发行股票筹集资金，应由财务部门提交方案 经过公司最高权力机构批准方可发行 问题 4 得 20 分，满分 20 分 以下审计程序中，属于注册会计师李明针对应付债券执行的控制测试的有（ ）。 正确答案： 取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权、是否履行了适当的审批手续，是否符合法律的规定 取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息 取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行 问题 5 得 20 分，满分 20 分
2020年注册会计师《审计》考试自测习题(4) 2019年注册会计师《审计》考试自测习题(4) 一、单项选择题 1、下列关于统计抽样方法的表述中，错误的是()。 A、统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样 B、属性抽样针对的是总体中某一事件的发生率 C、变量抽样针对的是总体金额 D、货币单元抽样运用变量抽样的原理得出以金额表示的结论 2、注册会计师将统计抽样运用于下列项目，属于变量抽样的是()。 A、未经批准而赊销的金额 B、赊销是否经过严格审批 C、赊销单上是否均有主管人员的签字 D、购货付款环节的职责分工是否合理 3、下列关于在细节测试中影响样本规模的因素的表述不正确的是()。 A、注册会计师评估的重大错报风险越高，所需的样本规模越大 B、注册会计师越依赖其他实质性程序(细节测试或实质性分析程序)，从抽样中获取的保证程度越低，因此样本规模可以越小 C、注册会计师对样本结果能够真正表明总体中实际错报金额所要求的保证程度越高，所需的样本规模越大
D、当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常大于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模 4、注册会计师A于2012年10月开始对ABC公司2012年的财务报表进行审计，注册会计师A运用审计抽样得出审计结论，在设计样本时，下列考虑比较恰当的是()。 A、注册会计师计划评估的有关应收账款内部控制有效性较低，在确定样本时，注册会计师将可容忍偏差率确定得较低，以获取样本进行控制测试 B、准备对2012年前10个月的应收账款抽样函证并作出结论，对剩余的两个月的应收账款则在年末后使用替代审计程序 C、依据2012年1～10月的应收账款余额明细表选取样本进行审查，没有发现应收账款的错报，得出结论1～10月的应收账款没有重大错报 D、对2012年前10个月的应收账款按金额分层，由于10万元以上的应收账款占到前10个月的90%，注册会计师决定全部函证，对另外的10%的应收账款采用替代程序，然后汇总各自的错报 5、下列关于影响样本规模因素的说法中，不正确的是()。 A、预计总体偏差率的评估不能根据上年测试结果进行评估 B、总体变异性是指总体的某一特征在各项目之间的差异程度 C、可容忍错报，是指注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证 D、可容忍偏差率，是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证 6、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是()。 A、信赖不足风险与审计的效果有关
第四章审计抽样 一、单项选择题 1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。 A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差 B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差 C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差 2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。 A、统计抽样能够客观地计量抽样风险 B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性 C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险 D、统计抽样可能发生额外的成本 3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。 A、可容忍偏差率 B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C、控制所影响账户的可容忍错报 D、拟测试总体的预期偏差率 4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。 A、预计总体误差 B、可容忍误差 C、可接受的抽样风险 D、总体变异性 5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。 A、总体变异性在控制测试中无需考虑 B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大 C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体 D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化 6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。 A、－769.23 B、9 230.76
CIA考试—审计抽样技术 1、样本设计：在设计样本的规模和结构时，应当考虑特定的审计目标、总体的性质、样 本以及选取方法。考虑引进专家设计和分析样本。确定样本量时，应当考虑抽样风险、可容忍误差、预期差错的范围（精确度）。 2、统计抽样：通过一定的技术，用数学方法得出有关总体的结论。（可以控制和量化抽样 风险）—随机抽样、系统抽样（固定间隔）、分块抽样 当N增加时，n增加，但不是成比例增加；当N超过5000个单位时，N的增加对n的影响就很小。 非统计抽样：不以概率统计为基础，由于样本不一定代表总体，抽样结果不应被推断为总体的情况。（置信度不能确定，无法量化抽样风险。多基于成本效益原则的考虑）—任意抽样、判断抽样、批量抽样 分层抽样（统计、非统计抽样）：每一个样本单位只属于某一层，同一层个体具有共同的属性。用较小的样本量获得同样的精确度，或用同样的样本量获得更准确的精确度。在评估规模较大且由不同成分构成的库存时，项目的数量最不可能用作分层的标准（货币价值最可能）。对预计标准差较大的层次进行更多的抽样，将降低平均值的标准差。 3、置信水平confidence level：样本的估计值落入特定区间的概率，基于样本得出正确 结果的百分比（90%、95%）。又称可靠程度reliability、可信赖程度（可信度） 与样本量成正相关，与风险水平或风险度互补。1减去置信水平（可信赖程度）就是抽样风险 有 样本量n与t2、δ2成正比，与精确度平方成反比 4、精确度precision：总体特征的估计值落入特定区间的上下限范围（比率或金额）。又 称可容忍误差（率）、抽样误差、可接受的抽样风险、平均值的抽样误差额。是衡量抽样结果准确性的工具。与样本量成负相关。 可容忍误差（精确度）：审计人员愿意接受的总体的最大误差（与样本量成反比）。与重要性判断有关，通常大于预期总体误差。 置信区间的上下限：估计值±精确度（抽样误差） 给定置信水平，n增加，精确度值减小，置信区间变窄。 5、预期总体误差（预计发生率）：与样本量成正比。预期差错率为1%（3%），要求93（361）个样本。确定总体的预期差错率时，应考虑：以前审计确认的差错水平、组织的工作程序发生的变化、内部控制评估得出的证据、分析性复核的结果。 6、属性抽样：根据样本的差错率推断总体的差错率。（控制测试，样本单位为事件或交易，不能用于测试帐户的余额。） （1）固定样本量抽样：用于预计总体误差率 （2）停走抽样（连续抽样）：从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价，样本量不固定。如果预计误差率较低，停走抽样将使样本量最小化。
第十一章风险评估 一、单项选择题 1、注册会计师对相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。以下关于了解重点的说法中不正确的是（）。 A.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规 B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况 C.对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策 D.对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当 2、下列有关“项目组内部的讨论”的说法中，不正确的是（）。 A.项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会 B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性 C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论 D.项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息 3、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。 A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定 D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定 4、注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是（）。 A.被审计单位经营管理的观念和风格 B.购货交易是否经过正当批准 C.被审计单位的组织结构 D.被审计单位的人事政策 5下列程序中，一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是（）。 A.询问 B.观察 C.检查 D.重新执行 6注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。 A.确定重要性水平 B.控制固有风险 C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险 D.控制检查风险 7下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（）。 A.在了解内部控制时，甲注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯执行 B.甲注册会计师需要了解和评价A公司所有的内部控制 C.甲注册会计师通常无须对小型被审计单位的内部控制进行了解 D.执行穿行测试，以确定A公司相关控制活动是否得到执行 8了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。 A.了解被审计单位的业绩趋势 B.确定被审计单位的业绩是否达到预算
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：审计抽样方法含答案 一、单项选择题 1、下列关于细节测试中运用传统变量抽样的相关说法中，不恰当的是()。 A、使用比率法时，注册会计师先计算样本的审定金额与账面金额之间的比率，再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体金额 B、运用比率法推断总体错报，不需要使用总体规模 C、注册会计师需要对错报进行定性分析 D、如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用差额法 2、以下各项中，表述正确的是()。 A、可容忍误差越小，需选取的样本量越小
B、预期误差越小，需选取的样本量越大 C、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大 D、在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动 3、下列各项中，对偏差或错报的定义正确的是()。 A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差 B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报 C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差 4、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是()。
A、信赖不足风险与审计的效果有关 B、误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应重点关注 C、如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生 D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，此时可能产生非抽样风险 5、注册会计师使用系统选样选取样本，销售发票的总体范围是652~3151，设定的样本量是125，注册会计师确定的随机起点是661(假设随机起点不作为被选取的样本)，则选取的第3个样本是()。 A、681 B、701 C、721 D、741
第七章 抽样审计 练习 错报为 ( ) B. 与低估的账户相比 , 高估的账户被抽取的可能性更小 4. 下列各项风险中 , 对审计工作的效率和效果都产生影响的是 5. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 6. 注册会计师希望从 2000张编号为 0001 至 2000的支票中抽取 100 张进行审计 , 随机确定的抽样起点为 1955, 采用系统抽样法下 , 抽取到的第四个样本号为 ( ) 7. 下列属于信赖不足风险的是 ( ) A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C. ?根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 8. 在控制测试中 , 信赖过度风险与样本数量之间是 ( ) 变动关系。 9. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中 , 不恰当的是 ( ) A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样 , 但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效 性进行测试可以运用审计抽样 、单项选择 题 1. 在未对总体进行分层的情况下 ,D 注册会计师不宜使用的抽样方法是 () A. 均值估计抽样 B. 比率估计抽样 C. 差额估计抽样 D. 概率比例规模抽样 2.D 注册会计师从总体规模为 1000个、 账面价值为 300000 元的存货项目中选取 200个项目 ( 账面价值 50000元)进行检查 , 确定其审定金额为 50500 元。 如果采用比率估计抽样 ,D 注册会计师推断的存货总体 A.500 元 B.2500 元 C.3000 D.47500 元 3. 下列有关概率比例规模抽样的表述中 , 正确的是 ( ) C. 每个账户被选中的机会相同 D. 余额为零的账户没有在选中的机会 A. 抽样分布应当近似于正态分布 A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C. 误受风险 D. 非抽样风险 A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目 , 并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 A.2015 B.0015 C.2005 D.1995 A. 同向 B. 反向 C. 比例变动关系 D. 不变
一、单项选择题 1. CPA经常在了解控制设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，在这种双重目的的测试中CPA如果使用审计抽样，此时的审计抽样是针对（）进行的。 A、细节测试 B、实质性测试 C、双重目的测试 D、控制测试 答案：D 2. 能够有效地提高工作效率，降低审计费用的方法是（）。 A、固定样本量抽样 B、停―走抽样 C、发现抽样 D、比率估计抽样 答案：B 3. CPA从总体规模为 1 000、账面金额为 1 000 000 元的存货项目中选择了200 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，CPA将200 个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980 元。那么，推断的总体错报就是（）元。 A、980 B、980000 C、20 000 D、10000 答案：C 题目解析：计算估计的存货余额为980 000 元（980 元×1 000）。推断的总体错报就是20 000 元（1 000 000 元－980 000 元）。 4. 被审计单位将某客户应收账款错记在另一客户应收账款明细账户中，因此，CPA在评价抽样结果时（）。 A、不能认定这是一项误差 B、认定这是一项误差 C、认定这是一项重分类误差 D、认定这是一项核算误差 答案：A 解析：不影响财务报表金额，所以，不能认定这是一项误差。 5. 在对被审计单位的存货盘点过程实施控制测试时，CPA主要通过对存货移动控制、盘点程序及被审计单位用以控制存货盘点的其他活动的观察来进行。CPA用来观察盘点的这些程序（） A、需要使用审计抽样 B、不需使用审计抽样