银行贷款的企业报表编制注意事项
如何计算确定向银行贷款会计报表的财务指标
本文为2010年为某市经济局组织的中小企业会计贷款业务讲座的部分内容，本文在材料组织过程中参考了网络及有关专业银行的资料。
（一）、向银行贷款的企业报表编制财务指标的注意事项
向银行贷款企业要把握好的14个财务指标：
（1）财务结构：
1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%（房地产企业可大于80%）；净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产*100%，净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。
2、资产负债率必须小于70%，最好低于55%；资产负债率=负债总额/资产总额X100%。
（2）偿债能力：
3、流动比率在150%~200%较好；流动比率=流动资产额/流动负债*100%。
4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%；速动比率=速动资产额/流动负债*100%；速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产—存货—预付账款—一年内到期的非流动资产—其它流动资产。
5、担保比例小于0.5为好。
6、现金比率大于30%。现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债。
（3）现金流量：
7、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85~95%以上。
8、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。
（4）经营能力：
9、主营业务收入增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期，如果该比率低于5%，说明该产品将进入生命末期了。主营业务收入增长率=（本期主
营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入*100%
10、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度（应收账款周转次数）=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）/2=营业收入*2/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）。
11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。存货周转速度（次数）=营业成本/平均存货余额，其中存货平均余额=（期初存货+期末存货）÷2。
（5）经营效益：
12、营业利润率应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合获利能力越强。营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)×100% =(销售收入-销货成本-管理费-销售费)/销售收入×100%。
13、净资产收益率中小企业应大于 5%。一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转率×权益乘数；其中营业净利率=净利润÷营业收入；总资产周转率（次）=营业收入÷平均资产总额；权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷（1-资产负债率）。
14、利息保障倍数应大于400%
利息保障倍数=息税前利润 /利息费用=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息）
（二）银行对财务会计报表审核的主要方法和内容
财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。
（1）、财务会计报表的形式审核。
1、审计报告的形式审核。
①标题是否为“审计报告”；
②收件人是否正确；
③是否有注册会计师签字及盖章；
④是否已注明了会计师事务所的地址；
⑤是否签署了报告日期；
⑥是否有会计师事务所的执业许可证；
⑦是否已核对审计报告的骑缝章无误；
⑧是否为标准的年度审计报告；
⑨报告内容是否完整齐全。
2、审计报告结论审核
①无保留意见；
②带强调事项段的无保留意见；
③保留意见；
④无法表示意见；
⑤否定意见。
3、会计师事务所的形式审核。
①受过注册会计师协会处罚；
②受过国家证券监督管理部门处罚；
③受过财政税务审计等公安机关处罚；
④是否曾贷款行提供过虚假审计报告；
⑤有过其他不良记录。
4、会计报表及附注的形式审核。
①报表名称是否符合规定；
②报表编制单位是否盖章；
③报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章；
④资产负债表是否为账户式；
⑤利润表是否为多步式。
5、验资报告的形式审核。
①标题是否为“验资报告”；
②收件人是否正确；
③是否有注册会计师签字；
④是否已注明了会计师事务所的地址；
⑤是否签署了报告日期。
6、合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容：
①是否为汇总会计报表；
②了解合并报表的编制范围，并审核其合规性；
③资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目；
④损益表是否有少数股东权益科目。
（2）、财务会计报表间勾稽关系的审核。
主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。
1、企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核（除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明）。
2、“资产负债表”中的“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进行审核：
期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资）－应付股东股利或转作资本部分
如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。
3、“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核：
经营活动现金流入量=X1×主营业务收入净额×（1+17%）+X2х主营业务收入净额×（1+13%）+（1－X1－X2）×主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款（期初－期末）+应收票据（期初－期末）+预收账款（期初－期末）+其他应收款（期初－期末）+营业外收入×20%－当期坏账核销额+收回前期核销的坏账
其中，X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据在20%以内可以认定为勾稽关系相符。
4、“现金流量表”中的“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，可以通过以下公式进行审核：
经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用（期初－期末）+预提费用（期初－期末）+财务费用－投资收益+存货（期初－期末）+应收账款（期初－期末）+应收票据（期初－期末）+预收账款（期初－期末）+其他应收款（期初－期末）+应付账款（期初－期末）+应付票据（期初－期末）+应付福利费（期初－期末）+应付工资（期初－期末）+未交税金（期初－期末）+其他应付款（期初－期末）+其他应交款（期初－期末）+预付账款（期初－期末）－（营业外收入－营业外支出）×80%
因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营活动现金净流量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。
5、“现金流量表”附表中“经营性应收项目的减少（减：增加）”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核：
经营性应收项目的减少（减：增加）=（期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款）+（期末预收账款-期初预收账款）因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营性应收项目的减少（减：增加）”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。
6、“现金流量表”附表中“经营性应收项目的增加（减：减少）”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核：
经营性应付项目的增加（减：减少）=（期末应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款－期初应付票据、应付账
款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款）+（期初预付账款－期末预付账款）
因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，应根据重要性原则判断，经上述公式测算出的“经营性应付项目的增加（减：减少）”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。
（3）、重要会计科目的审核。
1、审核要点：
①资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理；
②负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项；
③权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性；
④收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入成本费用相互之间是否配比。
2、审核细则
①根据审计报告审计意见确定重点科目并审核。审计报告的意见有无保留意见、带强调事项段无保留意见、保留意见、无法表示意见、否定意见以及其他情况，如审计报告审计意见不为无保留意见，要求对解释段的意见作详细分析，并根据解释段中所提事项的真实性确定其对评级的影响。
②根据金额确定重点科目并审核。重点科目分为必查科目和条件审核科目。必查科目是指主营业务收入、在企业资产中通常占有较大份额的科目，具体包括应收账款、存货、固定资产。条件审核科目是指当有关科目达到一定数额比例时才予以审核，包括短期投资、待摊费用、预付账款、其他应收款、长期投资、长期待摊费用、无形资产、在建工程、实收资本、资本公积、投资收益、营业外收入。审核要点是从银行的角度出发，核实企业的真实财务状况，准确反映企业真实偿债能力。
A、应收账款的审核。主要审查企业是否存在较大数额账龄超过1年的应收账款；是否存在较大数额且已判定不能回收的应收账款而未核销；是否由于经营效益下降导致应收账款不能及时回收而数额增加；是否存在收款期大于一年的大额
应收账款，是否提取足额坏账准备；应收账款是否真实存在，是否存在虚列应收账款以虚增销售收入现象；是否为了刺激销售，降低信用政策标准，导致应收账款大额增加；以及其他需要审核的问题。
B、存货的审核。核实存货的主要组成；是否存在少列、多列存货现象，核实存货的真实存在；核实说明存货收入、发出计价方法及其一贯性，是否存在多计存货，少计成本的现象；存货是否大量积压变质，而未提取足额的跌价准备；核实是否由于该企业经营效益下降，存货销不出去导致存货数额较大；通过对存货的审核了解企业的生产销售能力；以及其他需要说明的情况。
C、固定资产审核。主要核实说明企业固定资产的组成，并确认固定资产划分是否准确、产权是否归企业所有，是否存在将经营租赁固定资产计入固定资产原值现象；核实企业固定资产的计价是否真实公允，是否及时提取固定资产减值准备；审查固定资产折旧方法、期限是否合法合理并遵守一贯性原则，是否存在少提折旧、不提折旧现象；审查是否存在已经过时报废、不使用的固定资产还列入账中；是否存在固定资产评估增值事项，若有，就其事项要求作具体说明；是否存在接受捐赠、融资租赁的固定资产，若有，要求作具体说明；是否存在期间费用固化现象；以及其他需要核实说明的事项。
D、主营业务收入审核。审核是否存在通过应收账款、预收账款等科目虚增销售收入现象；销售收入确认时是否同时满足已将销售商品上的风险和报酬转移给购买方、失去对已出售商品的控制权、有相关的经济利益流入企业、相关的收入和成本能可靠计量四个条件；是否存在通过销售退回、折让随意调节利润现象；是否存在信用标准降低导致销售收入增加现象；以及其他需要审核的情况。
E、如果企业其他应收款/流动资产总额≥10%，则应审核其他应收款。要求核实说明该企业其他应收款的主要项目，以证实是否存在抽逃投资、错列现象，同时要对其他应收款的回收性进行审核说明。一般情况下，其他应收款具体项目包括应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，存出保证金，预付账款转入等。
F、如果企业近两年财务数据都满足待摊费用/流动资产≥10%，则应审核待摊费用。主要核实该企业待摊费用的组成，是否存在把递延费用计入待摊费用现象或者待摊费用未及时摊销计入当期成本和费用。一般情况下，待摊费用包括低值
易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用、以及一次购买印花税票等。
G、如果企业长期待摊费用/（总资产－流动资产）≥10%，则要求审核长期待摊费用。要求说明该企业长期待摊费用的组成，核实其摊销期限是否合理合法，是否存在期间费用长期化等现象。一般情况下，长期待摊费用包括固定资产大修理支出，以及筹建期发生费用支出等。
H、如果企业无形资产/（总资产－流动资产）≥20%，则要求审核无形资产，主要核实说明该企业无形资产的组成及其真实存在；核实无形资产的真实价值，是否提取足额减值准备；是否虚列商誉等无形资产；是否存在无形资产评估增值，若有，要求作具体说明。
I、如果连续两年在建工程/固定资产≥40%，要求审核在建工程，主要核实说明该企业在建工程的主要项目及金额，是否真实存在；是否存在已投入使用而未转入固定资产的现象；是否存在已经停工的在建工程；是否存在期间费用长期化现象，利息资本化是否合规；其他需要说明的情况。
J、当资本公积/净资产≥10%或者期初资本公积不等于期末资本公积，应审核资本公积，主要审核资本公积增加减少的原因。资本公积增加的途径包括资本（股本）溢价、接受捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币折算差额；资本公积减少的主要原因有原评估增值再评估减值、减资、转增资本等。
K、当期初实收资本不等于期末实收资本时，应审核实收资本科目，主要核实说明企业实收资本增加的真实存在性，是否存在虚增实收资本抽逃投资现象。 L、如果短期投资/流动资产≥15%或者长期投资/总资产≥10%或者投资收益/（|营业利润|+|投资收益|+营业外收入）≥10%，应同时审核短期投资、长期投资、投资收益科目，主要审核说明短期投资的具体内容，并确认其真实存在性，计价是否准确，是否提取足额减值准备；是否存在利用银行信贷资金买卖股票现象。通过现金流量表投资活动栏分析企业该期间内是否有短期投资买卖行为；审核说明企业长期投资核算的方法，成本法核算的长期投资是否在当期分派股利。权益法核算长期投资，被投资企业是否真实产生相应比例的利润。长期债权的利息投资收益核算是否准确；根据对前两项的审核说明投资收益产生的真实性。 M、如果营业外收入/（|营业利润|+|投资收益|+营业外收入）≥10%，应审核企业的营业外收入。要求审查说明营业外收入的来源，以核实是否存在虚增利润
现象，营业外收入主要包括固定资产盘盈、处臵固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益，罚款净收入等。
（4）、财务报表异常情况审核，指对财务报表数据所反映的财务状况超过了正常情况下的臵信区间或者表明财务状况恶化等的异常情况进行到审核。
财务状况异常包括静态、动态两个方面。静态财务状况异常是指比率极端优秀，动态财务状况异常包括比率突然好转、利润表变化异常、销售购买循环异常。当企业财务报表出现比率极端优秀、比率突然好转、利润表异常变化异常时，应予以充分关注，并核实其真实性和可信性。当企业发生销售购买循环异常时，应重视企业财务状况的变化情况。
1、比率极端优秀。当企业某指标优于同行业该指标的优秀值时，且同时满足|该指标值/该企业所处行业优秀值－1|>40%，则认为该企业该指标异常。具体考察的指标包括流动比率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。
2、比率突然好转。当企业某指标本期所在行业标准值中的区间－指标上期所在行业标准值中的区间≥2，则认为该指标的变化异常。区间的确定原则为：低于极差值为区间1，较低值至极差值为区间2，较差值至平均值为区间3，平均值至良好值为区间4，良好值至优秀值为区间5，高于优秀值为区间6。具体考察的指标包括：流动比率、资产负债率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。
3、利润表异常变化
①销售收入与销售成本的配比。当企业当年的销售收入增长率与销售成本增长率存在如下变化，则认为异常：
销售收入呈正增长、销售成本呈负增长；
销售收入、销售成本同向负增长，且销售收入增长率/销售成本增长率<80%；
销售收入、销售成本同向正增长，且销售收入增长率/销售成本增长率>120%。
②销售收入与营业费用的配比。当企业当年的销售收入增长率与营业费用增长率存在如下变化，则认为异常：
销售收入呈正增长、营业费用呈负增长；
销售收入、营业费用同向负增长，且销售收入增长率/营业费用增长率<80%；
销售收入、营业费用同向正增长，且销售收入增长率/营业费用增长率>120%。
③销售收入与管理费用的配比。当企业当年的销售收入增长率与管理费用增长率存在如下变化，则认为异常：
销售收入呈正增长、管理费用呈负增长；
销售收入、管理费用同向负增长，且销售收入增长率/管理费用增长率<80%；
销售收入、管理费用同向正增长，且销售收入增长率/管理费用增长率>120%。
4、销售购买循环异常
①销售收入和应收账款的配比。当企业当年销售收入增长率与应收账款增长率存在如下变化时，则认为异常：
销售收入负增长、应收账款正增长，且销售收入增长率<-3%、应收账款增长率>3%；
销售收入、应收账款同向正增长，且销售收入增长率/应收账款增长率<80%；
销售收入、应收账款同向负增长，且销售收入增长率/应收账款增长率>120%。
②销售成本和应付账款的配比。当企业当年销售成本增长率与应付账款增长率存在如下变化时，则认为异常：
销售成本正增长、应付账款负增长，且销售成本增长率>3%、应付账款增长率<－3%；
销售成本、应付账款同向负增长，且销售成本增长率/应付账款增长率<80%；
销售成本、应付账款同向正增长率，且销售成本增长率/应付账款增长率>120%。
③销售收入与存货的配比。当企业销售收入与存货存在如下变化时，则认为异常：
销售收入负增长、存货正增长，且销售收入增长率<－3%、存货增长率>3%；
销售收入、存货同向正增长率，且销售收入增长率/存货增长率<80%；
销售收入、存货同向负增长率，且销售收入增长率/存货增长率>120%。
（三）、银行对需用贷款企业提供的财务报表的管理要求
1、报表收集
首次办理信贷业务的企业一般应提供近三年的年度财务报告和最近月份的月度财务报告，其他企业应按贷后管理的有关规定提供年度和月度（或季度）财
务报告。
①年度财务报告至少包括审计意见、会计报表、会计报表附注，其中会计报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表。利润表和利润分配表可合并为“利润及利润分配表”。
②月度或季度财务报告至少包括资产负债表和利润表。
③对按国家统一会计制度规定须编制合并会计报表的企业集团，集团本部（母公司）应同时提供个别会计报表及集团合并会计报表，两者缺一不可。提供合并报表的企业还应在会计报表附注中完整披露合并范围、合并政策及合并报表编制方法。
④对新成立企业或实收资本在本期发生显著变化的企业，还应要求其提供验资报告及相关的资产评估报告。
2、查验财务资料是否规范有效。
①财务报告应当依次编定页数、加具封面并装订成册（封面至少应注明企业名称以及报表所属年度或者月份，加盖单位公章并由“单位负责人”、“主管会计工作负责人”、“会计机构负责人”分别签名或加盖私章。相关签章应与企业在银行预留的印鉴一致）。
②报表的名称和格式必须规范[相关会计报表的名称应分别为“资产负债表”、“利润表”、“利润分配表”（或合并为“利润及利润分配表”）、“现金流量表”等，不得使用其他名称。
年度、半年会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据（现金流量表可只反映当年或当期数），月度利润表至少应反映当月数、本年累计数]。
③审计报告、验资报告、资产评估报告的名称必须规范，应分别为“审计报告”、“验资报告”、“资产评估报告（书）”。上述报告中必须有注册会计师或注册评估师的签名，并同时盖有会计师事务所或评估事务所的公章。
④一般提供财务资料的正本。
贷款分类偏离度检查辅导资料
一、贷款分类偏离度的含义
贷款分类偏离度是指商业银行在对贷款进行五级分类时存在形态划分结果与实际形态相差异的程度。包括不良贷款总体分类的偏离程度和五级分类中各类形态的偏离程度。
其计算公式：相对偏离度＝（检查确认的不良贷款比例/被查机构自己认定的不良贷款比例－1）×100％；绝对偏离度＝检查确认的不良贷款比例－被查机构自己认定的不良贷款比例。本次检查用绝对偏离度公式计算。
二、为什么会存在偏离度
贷款五级分类是人脑主观思维的过程，由于不同的人本身存在识别和判断能力的差异，必然会导致分类结果的差异。从目前影响商业银行贷款五级分类真实性和准确性的因素来分析，产生分类偏离的原因主要有以下几个方面：
1、人为因素。一是分类操作人员对制度的理解、业务水平的参差不齐，造成分类结果的不准确；二是对企业提供的各种信息的掌握程度和分析判断不准形成的偏离；三是为了完成“抓降”考核指标，在贷款期限和贷款保证上作技术处理，如借新还旧、担保变抵质押等，人为调整分类结果；四是不严格执行分类制度，造成分类偏离，主要表现为简化分类程序和标准、分类不及时和不连续、未按规定权限分类认定等。
2、政策因素。一是受国家宏观调控政策的影响，某些行业政策发生变化，从而影响信贷政策的变化，造成对贷款投入、投向的重大影响，造成分类偏离；二是上级行对基层行的不良贷款实行额度控制，对不良贷款有计划地进行“释放”。
3、信息不对称。一是银行难以获取客户真实可*的财务信息，尤其是中小企业和个体工商户，由于财务管理不规范，财务信息的可*程度较低，从而影响贷款分类的偏离；二是个别企业为了取得银行的贷款，给银行提供虚假的财务数据和企业经营管理信息，导致分类结果的不实和偏离。
4、分类标准不一致。人民银行2001年制定的《五级分类指导原则》是目前五级分类工作的规范性文件，但该文件对分类标准仅有核心定义，没有具体的操作性解释，确定的标准较模糊，而且弹性较大。各行根据此文件和本行的实际情况又分别制定了《贷款分类实施办法》，由于各行的理解掌握程度不一，导致分类标准不一，实践中又是将《五级分类指导原则》作为检查标准使用，致使检查人员与商业银行对分类标准产生一定程度的分歧，从而导致分类结果的偏离。
5、道德风险和逆向选择。一是管理人员或分类人员为了逃脱责任，掩盖事实真相，将不良贷款在正常或关注中反映；二是中行、建行股改之后，对大量的不良资产进行了剥离和核销，不能排除利用剥离和核销之机将正常贷款划入不良进行“储备”，以备将来考核时进行调整。
三、五级分类标准及管理要求
（一）分类标准。
按照《贷款五级分类指导原则》，商业银行贷款分为五类，即正常、关注、次级、可疑、损失类，后三类为不良贷款。各商业银行根据此分类办法并结合本行实际又细化了分类标准，其划分标准及主要特征为：
1、正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息，没有任何理由怀疑贷款的本息偿还。
2、关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。对违反国家法律和法规发放的贷款；逾期90天至180天的贷款；对利用企业兼并、重组、分立等形式恶意逃废银行债务的企业的贷款至少应划入关注类，并在依法追偿后按实际偿还能力进行分类。该类贷款损失率不超过5％。其基本特征：
●净现金流量减少；
●借款人销售收入、经营利润在下降或净值开始减少，或出现流动性不足的征兆；
●宏观经济、市场、行业等外部环境的变化对借款人产生不利影响，并可能影响借款人的偿债能力，例如借款人所出的行业地位呈下降趋势；
●借款人的关键财务指标，如：流动性比率、资产负债率、销售利润率、存货周转率低于行业平均水平或有较大下降；
●借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生重大的不利变化；
●借款人固定资产项目出现重大的、不利于贷款偿还的调整，例如基建工期延长或慨算调整幅度较大；
●借款人未按规定用途使用贷款；
●借款人的还款意愿差，不与银行积极合作；
●贷款的抵押品、质押品价值下降或对抵押物失去控制；
●贷款保证人的财务状况出现疑问；
●银行对贷款缺乏有效的监督。
●银行信贷档案不全，重要文件遗失，并且对还款构成实质性影响；
●违反贷款程序发放贷款。
3、次级类：借款人的还款能力出现明显问题，依*其正常经营收入已无法保证足额偿还本息，即使执行担保，也可能造成一定损失。应收利息逾期90天、本金逾期181天至360天的贷款至少要划入次级类。需要重组的贷款应至少划为次级类，重组贷款是指银行由于借款人财务状况恶化或无力还款而对借款合同还款作出调整的贷款。该类贷款损失率在30％－50％之间。其主要特征：
●借款人支付出现困难，并且难以按市场条件获得新的资金；
●借款人不能偿还对其他债权人的债务；
●借款人内部管理问题没有解决，防碍债务的及时足额清偿；
●借款人采用隐瞒事实等不正当的手段套取贷款。
●借款人经营出现亏损，净现金流量为负值；
●借款人已不得不寻求拍卖抵押品、履行担保等还款来源。
4、可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成较大损失。逾期360天至720天的贷款至少要划入可疑类。重组后的贷款如果仍然逾期或借款人仍然无力归还贷款至少划入可疑类。该类贷款损失率在50％－75％之间。其主要特征：
●借款人处于停产、半停产状态；
●贷款项目如基建项目处于停缓状态；
●借款人已资不抵债；
●银行已诉诸法律来收回贷款；
●贷款经过了重组仍然逾期，或仍然不能正常归还本息，还款能力没有得到明显改善。
5、损失类：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然
无法收回，或只能收回极少部分。逾期720天以上的贷款至少应定性为损失类。该类贷款损失率在95％－100％之间。其主要特征：
●借款人和担保人宣告破产，经法定清偿后仍然不能还清贷款；
●借款人死亡、宣布失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款；
●借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，无力偿还部分或全部贷款；
●借款人虽未破产，但已名存实亡或关停倒闭；
●由于计划经济体制等历史原因造成债务人主体消亡，无承债主体。
（二）管理要求。
归纳起来有以下几个基本要求：一是要有健全的分类管理制度；二是要建立有效的分类组织管理体制；三是要有统一规范的分类标准；四是要将所有贷款纳入分类范围；五是要按规定的标准和程序分类；六是要保持分类的及时性；七是要充分掌握借款人的财务信息和经营管理信息，保持银行与企业信息的对称性；八是要保持信贷档案的完整性和连续性；九是要定期对贷款分类政策、程序执行情况进行检查和评价。
如何对抽样客户的分类偏离度进行现场检查
（一）调阅被抽取的客户贷款信贷档案资料，了解借款人的基本情况，并将基本情况录入《贷款分类偏离度现场检查操作表》。
（二）分析判断被抽取的样本客户的偿债能力和还款意愿。这是现场检查的主要环节。应从借款人的现金流量、财务、非财务因素、贷款担保和银行信贷管理等方面进行分析和判断。
1、现金流量分析。
现金流量包括现金流入量、现金流出量和现金净流量，现金净流量等于现金流入量和现金流出量之差。贷款企业的现金流入、流出主要体现在经营活动、投资活动和融资活动三个方面，通过对贷款企业现金流量的计算和分析，判断借款人能否还款和还款来源是什么，从而确定贷款分类档次。在实际分类操作中，借款人应当向银行提供现金流量表或银行利用财务软件自动生成现金流量表。
如何根据借款人的现金流量确定贷款分类档次？可以从以下方面来判断：（1）借款人用经营活动产生的现金还款，而且现金流量比较稳定或在增加，其贷款档次为正常；
（2）借款人虽然用经营活动产生的现金还款，但经营活动中的现金流量在减少，其贷款应划为关注；
（3）借款人不能用经营活动中产生的现金还款，而要通过出售证券投资或减少固定资产维修、更新、改造资金支出，甚至对外融资还款，其贷款应归为次级；
（4）借款人对外融资产生的现金流入仍不足以还款，其贷款档次应划为可疑类；
（5）借款人出售无形资产、固定资产产生的现金，甚至转让股份所得现金都不足以还款，其贷款应划为损失类。
如果企业和银行都没有提供现金流量表，应如何计算现金流量？计算现金流量时，应以贷款企业的损益表为基础，根据资产负债表期初和期末的变动数进行调整。其计算步骤和方法：
第一步，计算资产负债表各项目期初与期末的变动情况，计算公式：各项目
变动数＝期末数－期初数。
第二步，确定项目变动数是现金流出还是现金流入。资产项目的增加是现金流出，反之是现金流入。如应收账款增加，企业的销售所得现金就会减少（现金流出）；应收账款减少，企业的销售所得现金就会增加（现金流入）。负债及所有者权益项目增加是现金流入，反之是现金流出。如应付账款增加，表示企业所购进存货部分赊销，形成自发性融资（现金流入）；应付账款减少，表示企业的所购进存货中有未销售部分但已支付了现金（现金流出）。
第三步，剔除权债发生制的影响因素。现金流量＝损益－△资产＋△负债（△表示期末与期初的差额）。
●经营活动产生的现金流量（间接法），计算公式：
经营活动产生的现金流量＝净收益＋折旧、待摊费用＋△应付账款＋△应付费用＋△应付税金－△应收账款－△存货－△预付费用。
●投资活动产生的现金流量，计算公式：
投资活动的现金流出（流入）＝△固定资产＋△投资＋△无形资产。
△为正数表示现金流出，负数表示现金流入。
●融资活动产生的现金流量，计算公式：
投资活动的现金流入（流出）＝△1年内到期的长期负债＋△短期借款＋△长期负债＋△股东权益。
△为正数表示现金流出，负数表示现金流入。
●净现金流量＝经营活动产生的现金流量＋投资活动产生的现金流量＋融资活动产生的现金流量。
2、财务分析。
通过对借款人财务报表中的有关数据资料进行真实性核实、计算、比较、研究，分析借款人的偿债能力，预测借款人的未来发展趋势，在分析时，要尽可能地取得经注册会计师审查验证后的报表和同行业的有关资料。主要从以下三类指标进行分析。
（1）盈利能力分析。主要从盈亏状况、销售利润率、营业利润率、净利润率、成本费用率等指标分析。其计算公式：
销售利润率＝利润/销售收入净额×100％，比率越高，表明产品成本控制越好；
营业利润率＝税前营业利润/销售收入净额×100％，比率越高，表明借款人的盈利水平越高；
净利润率＝净利润/销售收入净额×100％；
成本利润率＝利润总额/成本费用总额×100％，比率越高，说明同样的利润只需化费较少的成本费用开支。
（2）偿债能力分析。短期贷款要分析借款人的短期偿债能力，中长期贷款要分析借款人的长期偿债能力。长期偿债能力从资产负债率、负债与所有者权益比率分析，短期偿债能力从流动比率、速动比率等指标来分析。其计算公式：资产负债率＝负债总额/资产总额×100％，比率越低，债权人的风险越低，债权的保障程度就高；
负债与所有者权益比率＝负债总额/所有者权益×100％，该比率越低，表明借款人的长期偿债能力越强。
流动比率＝流动资产/流动负债，该比率越高，表明短期偿债能力越强。
速动比率＝速动资产/流动负债，速动资产＝流动资产－存货－预付账款－
待摊费用。该比率为1％最好，如果较低，说明借款人短期偿债能力存在问题，如果过高，则有说明借款人有过多的速动资产，可能失去一些有利的获利机会。
（3）营运能力分析。营运能力是指借款人资产周转速度的有关指标反映出来的资产利用效率，它表明管理人员的经营管理能力和应用资产的能力。主要用资产周转率、资产收益率、存货周转天数等指标分析。
资产周转率＝销售收入净额/资产平均余额×100％，比率越高，说明资产经营效率越好。
资产收益率＝税前利润总额/资产平均余额×100％，比率越高，说明资产的投资回报越大。
存货周转天数＝存货平均余额/销货成本×360，天数较少或呈下降趋势表明管理效率越高。
3、非财务分析。
主要从借款人的行业风险、经营风险、管理风险、自然社会、还款意愿等方面因素进行分析。
（1）行业风险分析。每个企业都处于一个特定的行业中，每一个行业都有其固有的风险，同一行业中的借款人要面对基本一致的风险。掌握了某一行业的特征、表象和风险程度，知道借款人的表现在同行业中处于什么样的水平，就可以从行业的基本状况和发展趋势来判断借款人的基本风险。主要从借款人的行业成本、行业成长周期、产品的经济周期性、行业的盈利性、依赖性、产品替代性、国家的法律和产业政策、经济环境、技术环境等方面综合分析。检查时，可以参照下表：
行业风险预警信号：
●行业整体处于衰退或属于新兴行业；
●出现重大技术改革，影响到行业的产品和生产技术的变革；
●政府对行业有严格的限制；
●经济环境变化如经济萧条或出现金融危机，对行业发展产生不利影响；
●国家产业、货币、税收等宏观政策变化对企业有重大影响；
●顾客需求发生变化；
●法律发生变化，对企业有重大影响；
●多边或双边贸易政策有所变化，对进出口的限制和保护。
（2）经营风险分析。重点从借款人的经营规模、经营策略、产品结构、企业的“供、产、销”三个环节等方面进行分析。主要风险信号：
●经营活动发生显著变化，处于停产、半停产或经营停止状态；
●业务性质和经营目标发生改变；
●主要数据在行业统计中呈现不利的变动或趋势；
●不能适应市场市场变化或客户需求的变化；
●持有一大笔大额定单，由于受生产能力和原材料供应的影响不能较好地履行合同，可能引起巨额损失；
●产品技术含量不高，容易被淘汰或被替代；
●引进技术较慢，生产技术转换方面是否存在较大弱点；
●对存货、生产、销售的控制能力下降；
●原材料购货渠道是否单一，对供应商过分依赖，原材料供应无法满足正常生产或原材料存在价格风险；
●企业的地点发生不利变化，分支机构或销售网络分布不合理；
●借款人的销售促销能力较差，经常出现故障导致产品积压，对销售环节的情况变化没有灵活的对策。
●企业对生态环境影响和破坏性较大；
●厂房和设备未得到很好维修，超负荷运转；
●建设项目的可行性存在偏差，或计划执行出现较大调整，如基建项目的工期延长或处于停缓状态或预算调整；
●产品质量和服务水平出现下降；
●遇到严重的自然灾害或社会灾难。
（3）管理风险及还款意愿分析。重点从借款人的组织形式、管理层素质、管理能力和水平、还款记录等方面进行分析。主要风险信号：
●借款人公司治理结构不健全，最高管理层之间存在严重分歧或不和谐；
●管理层对环境和行业的变化反应较迟缓；
●管理层品行低下、缺乏诚信和修养；
●高级管理人员或董事会成员变动频繁；
●中层管理较薄弱，企业人员更新过快或员工不足；
●管理层对企业的发展缺乏战略性计划，或计划没有实施和无法实施；
●管理层缺乏足够的行业管理经验和管理能力；
●管理层经营思想变化，表现为短期行为严重、极端的冒进或保守；
●借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生重大的不利变化或存在关联交易；
●借款人或主要管理人员涉及法律纠纷或法律问题，如受到税务、工商等行政机构的处罚或被司法机关起诉、执行、查封、冻结、审查；
●借款人还款意愿差，对银行采取不合作的态度；
●借款人提供虚假的财务报表和经营管理信息；
●突然更换注册会计或结算户银行；
●外部机构对借款人的评级进行调整；
●借款人违背与其他银行或债权人的协议，不能偿还其他对外债务；
●借款人以非正常途径或不合理条件和手段从其他银行取得贷款；
●借款人向其他银行贷款被拒绝；
●借款人的存款余额和结算量不断下降；
●借款人不能提供银行所要求的信息资料如供销合同、项目进展报告；
●借款人拖延支付贷款本金、利息或费用。
●借款人提出在融资或重组贷款。
4、贷款担保分析。
借款人的担保是贷款的第二还款来源，如果借款人的经营状况恶化，不能用正常的营业收入还款，就要考虑用担保抵押来偿还贷款。通过检查担保抵押合同的合法性、有效性、抵押物的充足性、抵押物的可变现能力及对抵押物的控制能力，分析借款人偿还贷款本息的可能性，判断贷款分类档次。检查时，应采取内外结合的检查方法，先从银行提供的抵押和保证文件资料进行分析，文件资料应包括抵押合同、保证合同、抵押评估报告、财产所有权证明、保证人的财务报表、信用评级、外部审计报告等。再到实地察看抵押物、质物的保管情况，测试抵押物的价值以及分析保证人的财务实力和履约意愿。
（1）担保的合法性。主要检查担保主体是否符合《担保法》的规定。一是保证人是否具有资格。国家机关、学校、幼儿园、医院等公益性事业单位、社会
团体、未经授权的企业法人的分支机构、职能部门不能作为担保人，担保人与借款人是否是关联企业。二是抵押物是否合法。土地所有权；耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；所有权、使用权不明或者有争议的财产；依法被查封、扣押、监管的财产；依法不得抵押的其他财产如国家明文禁止生产的产品等都不能作为贷款的担保抵押。
（2）担保的有效性。主要检查担保抵押是否在法律上是否产生担保效力，一是担保抵押手续是否具有法律效力。看担保、抵押、质押合同要素是否齐全，合同条款语意是否准确，有无未经法人书面授权或者超出授权范围与债权人订立保证合同；印章和签字是否加盖保证人或抵押人的法人公章，并由保证人、抵押人的法定代表人或授权代理人签署姓名；用国有土地上的房屋抵押的，土地使用权是否同时抵押；抵押物是否经有权部门办理抵押登记手续；存单、票据、有价证券、股权等权利质押是否办理止付冻结手续；债权人与债务人协议变更借款合同是否取得保证人书面同意，抵押、质押物品是否投保；二是担保抵押的时效性是否具有法律效力。担保抵押合同约定的时间是否与贷款期限一致，是否已过期；担保抵押合同满期或超过6个月后是否与借款人重新签订了担保抵押合同。
（3）担保的充足性。一是保证人是否具有担保能力。从保证人的财务、现金流量、或有负债、信用评级以及保证人目前提供保证的数量和金额判断保证人是否具有履行还款的能力；二是抵押物价值是否足值；三是抵押物是否经过有权评估部门和专业评估人员进行评估，抵押物价值是否被高估；四是抵押物是否被重复抵押。
（4）抵押物的变现能力。主要从抵押物的流动性和影响抵押物的变现价值方面进行综合分析，影响抵押物的变现价值的因素有抵押物的品质好坏、是否投保、经济状况、市场需求等。
（5）对抵押物的控制能力。一是是否建立了抵押物的安全保管措施；二是对抵（质）押物的进出、实物和账目是否实行双重控制；三是对抵押物是否进行定期评估；四是抵押物价值减少后是否要求借款人及时补充新的抵押物。
（6）担保与贷款分类标准。银行对抵押物失去控制或抵押品价值下降，如果会影响贷款的偿还，但不造成贷款损失，应至少认定为关注类，如果会造成贷款损失则应根据损失程度，按《贷款风险分类指导原则》规定的标准进行划分档次。
5、银行信贷管理分析。
主要从贷款投向的合规性、信贷档案管理的完整性和真实性方面进行分析。
（1）贷款投向的合规性与风险分类。与一般贷款相比，发放违规贷款除承担因贷款业务而正常发生的风险以外，还需要承担额外的法律风险，这样就使贷款的风险放大了，影响到贷款的正常偿还，而且有的违规行为引发的风险已非常严重。因此，对所有的违规贷款，即使从眼前看贷款的偿还还有充分的保证，也应分为关注以下。
违规贷款一般包括：对关系人的信用贷款，以优于同类贷款条件向关系人发放的担保贷款，以及以贷收息、违规展期（参阅《不良贷款认定暂行办法》）、违反国家利率规定及借款人不具备《贷款通则》所规定的资格和条件的贷款。
（2）信贷档案管理的完整性和真实性与风险分类。银行信贷管理部门应制定信贷档案管理制度，为每个借款人建立完整的档案，信贷人员有责任保证客户信贷档案的完整和真实，如果重要法律文件缺失或有误导法律责任不清的贷款应
至少归为关注类以下。
一般地，信贷档案应至少涵盖以下六个方面的内容：
●客户基本情况：借款人的名称、地址、企业类型及所处行业、业务经营范围和主营业务；组织结构、业主和高级管理人员的情况以及附属机构情况；借款人的经营历史、信誉评级以及保证人的基本情况。
●借款人和保证人的财务信息：资产负债表、损益表、现金流量表、外部审计师的报告、其他财务信息，如在其他金融机构的融资情况。
●重要法律文件：贷款申请；贷前调查报告和审批文件，包括长期贷款的可性行分析报告、上级行的立项文件、批准文件；贷款合同、授信额度或授权授信书；贷款担保的法律性文件，包括抵押合同、保证书、抵押品评估报告、财产所有权证，如地契、房产证等抵押权利证明；借款人还款计划和还款承诺。
●往来信函：信贷人员走访考察记录、备忘录等。
●借款人还款记录和银行催款通知。
●贷款检查报告：定期和不定期的信贷分析报告、内审报告。
（三）按照五级分类原理和要求对抽样客户的贷款进行认定和分类。
（四）与被检查机构对抽样客户的贷款的五级分类结论进行对比。
（五）检查抽样客户经办银行在该笔贷款“三查”环节和贷款五级分类管理中存在的问题。主要从以下九个方面重点检查：
1、制度的健全性。是否建立和健全了贷款五级分类的管理制度，包括抵押品的管理和评估政策及程序。分类管理制度应涵盖分类标准、操作规程、岗位职责、责任追究等方面的内容；
2、组织管理体制的有效性。是否按内控原则设臵了有效的分类组织管理体制，使分类工作具有独立性和相互制约性；
3、分类标准的统一规范性。各商业银行制定的贷款五级分类标准是否低于《贷款五级分类指导原则》所规定的标准，各分支机构实际执行的标准是否一致；
4、分类方法和分类程序的合规性。是否按规定的分类方法及程序对贷款进行认定和分类，有无简化分类程序和标准或越权进行认定和分类的情况；
5、分类的全面性。是否将《贷款通则》所界定的全口径贷款纳入贷款五级分类范畴，有无将部分贷款如贴现、信用卡透支、各类表外业务垫款、委托贷款、特种贷款等不列入分类范围的情况；
6、分类的及时性。是否及时认定和上报审批，是否根据借款人的实际经营状况实时对分类结果进行调整；
7、信贷档案管理的完整性和连续性。信贷档案管理制度是否连续、完整、真实，是否存在不及时督促借款人提供真实、准确的财务信息和其他经营管理信息的情况；
8、对分类工作监督检查的有效性。内部审计部门是否定期和不定期对分类政策、程序的执行情况进行检查和评价，并将检查结果向上级行作出书面报告；
9、其他问题。如对抵押物的管理不力、评估不实；信贷管理人员不及时、准确报告借款人的真实信息；对贷款损失准备计提不足等等。
（六）提出变更该笔贷款分类结论的监管意见。
（七）提出加强该笔贷款管理和贷款五级分类管理的监管意见和建议。
银行贷款合同的内容及签订时的注意事项 -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
银行贷款合同的内容及签订时的注意事项 签订借款合同是贷款发放的一个主要环节，它是对签约双方产生法律约束力的标志。下面为大家详细介绍一下签订借款合同有什么内容及签订时需要注意的事项。 贷款合同的内容主要包括： 1、借款人的名称(姓名)和住所、贷款种类、币种、贷款用途、贷款金额、贷款利率、贷款期限、还款方式、借贷双方的权利与义务、担保方式、违约责任等。 2、根据贷款新规的相关规定，贷款人应在合同中与借款人约定提款条件以及贷款资金支付接受贷款人管理等与贷款使用相关的条款，提款条件应包括与贷款同比例的资本金已足额到位、项目实际进度与已投资额相匹配等要求。 3、贷款人还应在合同中与借款人约定，借款人出现未按约定用途使用贷款、未按约定方式支用贷款资金、未遵守承诺事项、申贷文件信息失真、突破约定的财务指标约束等情形时借款人应承担的违约责任和贷款人可采取的措施。 根据合同法规定，合同的签订必须采用书面形式，签订银行借款合同要注意以下几点： 1、借款合同要由借款人填写。 根据《合同法》的有关规定，借款合同是双方当事人真实的意思表示，双方当事人就合同的主要内容、条款达成合意的，借款合同即告成立。银行合同一般都是格式合同，提供格式条款的一方也就是银行，应当遵循公平原则确立当事人的权利和义务，并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款，按照对方的要求，对该条款予以说明。因此，借款合同应由借款人填写，可以让借款人理解合同内容、条款，银行对条款负有解释的义务，这样可以防止因理解不同发生纠纷。 2、借款人需要明确借款用途。
财务报表分析计算公式汇总 第一章： 1.变动百分比=分析项目金额—分析基准金额分析基准金额 ×100% P19 2.构成比率=某项指标值总体值 ×100% P23 3.定比动态比率=分析期数额固定基期数额 ×100% P28 4.环比动态比率=分析期数额前期数额 ×100% P28 第二章： 5.营运资本=流动资产—流动负债。 P127 6.流动比率=流动资产流动负债 P129 7.流动比率=（流动资产—流动负债）+流动负债流动负债 P129 8.流动比率=营运资金+流动负债流动负债 P129 9.流动比率=1+ 营运资金流动负债 P129 注：（6—9流动比率的计算公式）中流动资产包括：货币资金、短期投资、应收票据、应 收账款、其他应收款、存货等。 流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、其他 应付款、应付利息、应付股利、应付税费、应付职工薪酬等。其中，流动资产通常指流动 资产净额。 10.速动比率=速动资产流动负债 P133 11.速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款 P134 第五章： 12.现金比率=现金+短期有价证券流动负债 P137
13.资产负债率=负债总额资产总额 P144 14.股权比率=所有者权益总额资产总额 P147 15.资产负债率+股权比率=负债总额+所有者权益总额资产总额 ×100% P147 16.资产负债率+股权比率=负债总额资产总额 ×100% + 所有者权益总额资产总额 ×100% P147 17.资产负债率+股权比率=100% P147 18.股权比率=1—资产负债率。 P148 19.产权比率=负债总额所有者权益总额 ×100% P149 20.产权比率=负债总额/资产总额所有者权益总额/资产总额 ==资产负债率股权比率 P149 21.产权比率=资产总额—所有者权益总额所有者权益总额 =1股权比率 —1 P149 22.权益乘数=资产总额所有者权益总额 P150 23.权益乘数=负债总额+所有者权益总额所有者权益总额 P150 24.权益乘数=1+产权比率 P150 25.权益乘数=资产总额所有者权益总额 =1股权比率 P151 26.有形资产债务比率=负债总额有形资产总额 ×100% P152 27.有形资产债务比率=负债总额资产总额—无形资产 ×100% P152 28.有形净值债务比率=负债总额有形净值总额 ×100% P152 29.有形净值债务比率=负债总额所有者权益总额—无形资产 ×100% P152
资产负债表的编制方法详解资产负债表中的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表“年初数”栏目内。 ;有些项目可以根据 总账账户余额计算填列; 1.“货币资金”项目 本项目应根据“库存现金”、 2.“交易性金融资产”项目 3.“应收票据”项目 4.“应收账款”项目 本项目应根据“应收账款”、 5.“预付账款”项目 本项目应根据“预付账款”、“应付账款”两个账户所属的各明细账户的期末借方余额合计填列。“预付账款”账户的明细帐中如果期末有贷方余额，反映的是“应付账款”，应加计在“应付账款”项目内填列。
但“应付账款”明细账户期末如果有借方余额，则反映的是“预付账款”，应加计在预付账款项目内填列。 6.“应收利息”、“应收股利”两个项目应分别按照“应收利息”、“应收股利”两个总帐账户的余额直接填列。 “开发成本”等账户的借方余额合计数填列。如果12.“可供出售金融资产”项目
本项目应按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列。 13.“持有至到期投资”项目 14.“长期股权投资”项目 15.投资性房地产 16.“固定资产”项目 17.“在建工程”项目 18.“工程物资”项目 括在本项目内)。 19.“固定资产清理”项目 本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列。该账户如为贷方余额，应以“-”号填列。 20.“无形资产”项目
本项目应根据“无形资产”账户的借方余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户的贷方余额后的净额填列。 21.“长期待摊费用”项目 22.“递延所得税资产”项目 23.“其他非流动资产”项目 24.“非流动资产合计”项目 25.“资产总计”项目 27.“应付票据”项目 28.“应付账款”项目 本项目应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属的明细账户的期末贷方余额合计数填列。应付账款账户所属明细账如果期末有借方余额，表示的是预付帐款，应加
. 融资项目银行申贷必须基本资料清单及要求 （房地产） 企业融资申请 样本和填写内容见附件。 一、企业基本资料 企业基本资料都是企业现成的资料，不需要企业另行准备。1、融资主体企业基本资本，包括五证一卡原件扫描件以及企业注册 资料复印件扫描件： （1）企业营业执照 （2）企业组织机构代码证 （3）企业税务登记证 （4）企业银行基本户开户许可证 （5）企业贷款卡 （6）法定代表人身份证 （7）企业注册验资报告 （8）企业章程 2、融资主体企业审计报告及财务报表 （1）企业2010、2011、2012的审计报告原件扫描件（如果没有2012年度审计报告，则必须提供加盖公章的企业上一年度资 产负债表、损益表、现金流量表的原件扫描件及会计报表附 注）
（2）企业本年最近一期的加盖公章的会计月报表（资产负债表、损益表、现金流量表）及会计报表附注 二、房地产项目融资资料 1、融资资料（如果融资主体是房地产开发企业必须要提供，如果融 资主体不是房地产开发企业，则不需要提供）全部为原件扫描件。 （1）房地产开发资质证书 （2）用于融资的房地产项目的《土地证》（必须将每一页到扫描，不能有遗漏） （3）用于融资的房地产项目的《用地规划许可证》 （4）用于融资的房地产项目的《建设工程规划许可证》 （5）用于融资的房地产项目的《建筑施工许可证》 （6）用于融资的房地产项目的《预售证》或者原件扫描件（如有须提供，如果没有则不需要提供） （7）融资申请书：《借款人、借款金额、借款期限、借款用途、抵押物（详细说明）、还款来源（详细说明）、申贷人、时间》 （盖章扫描） （8）抵押物评估报告（评估单位盖章）（盖章扫描）--（本文件后期提供，初期不必备） （9）项目可行性报告（盖章扫描） （10）土地出让合同及出让金发票（盖章扫描） （11）融资时项目进展状况说明（照片）和其他融资主体相关批示性文件（盖章扫描）
银行贷款要看的财务报表的哪些具体指标 向银行贷款企业要把握好的14个财务指标： （1）财务结构： 1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%（房地产企业可大于80%）；净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产*100%，净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。 2、资产负债率必须小于70%，最好低于55%；资产负债率=负债总额/资产总额X100%。 （2）偿债能力： 3、流动比率在150%~200%较好；流动比率=流动资产额/流动负债*100%。 4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%；速动比率=速动资产额/流动负债*100%；速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产—存货—预付账款—一年内到期的非流动资产—其它流动资产。 5、担保比例小于为好。 6、现金比率大于30%。现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债。（3）现金流量： 7、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在 85~95%以上。 8、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。
（4）经营能力： 9、主营业务收入增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期，如果该比率低于5%，说明该产品将进入生命末期了。主营业务收入增长率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入*100% 10、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度（应收账款周转次数）=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）/2=营业收入*2/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）。 11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。存货周转速度（次数）=营业成本/平均存货余额，其中存货平均余额=（期初存货+期末存货）÷2。 （5）经营效益： 12、营业利润率应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合获利能销售收=(100% ×)商品销售额(营业收入/营业利润=力越强。营业利润率．入-销货成本-管理费-销售费)/销售收入×100%。 13、净资产收益率中小企业应大于 5%。一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转率×权益乘数；其中营业净利率=净利润÷营业收入；总资产周转率（次）=营业收入÷平均资产总额；权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷（1-资产负债率）。 14、利息保障倍数应大于400% 利息保障倍数=息税前利润 / 利息费
财务报表分析公式大全 财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。对数据的分析离不开计算公式，下文为您整理有关的的财务报表分析公式： (一)短期偿债能力比率 1.营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产 营运资本配置比率=营运资本/流动资产=(流动资产-流动负债)/流动资产 =1-(1/流动比率) 流动比率=流动资产/流动负债=1/(1-营运资本配置比率) 2.速动比率=速动资产/流动负债 注意： (1)速动资产=流动资产-存货-预付款项-一年内到期的非流动资产-其它流动资产等(回答了什么不是速动资产)，这是一个角度; (2)速动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收账款、应收票据和其它应收款(回答了什么是速动资产)，这又是一个角度。 3.现金比率=(货币资金+交易性金融资产)/流动负债 (比速动比率更近一步，直接用可以直接偿债的现金来做分子，因为速动比率的可靠与否要取决于应收账款的实现程度。) 4.现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债
注意：关于影响短期偿债能力的表外因素(经常出选择题)，其中增强短期偿债能力的有三条：(1)可动用的银行贷款指标(2)可以很快变现的非流动资产(3)偿债能力的声誉。而降低短期偿债能力的有两条(1)与担保有关的或有负债(2)经营租赁合同中的承诺付款。 (二)长期偿债能力比率 1. 总债务存量比率关系 资产负债率=负债总额/资产总额 产权比率=负债总额/股东权益总额 权益乘数=资产总额/股东权益总额 长期资本负债率=非流动负债/(非流动负债+股东权益) 信仰提示：非流动负债(或称长期负债)与股东权益的比率关系称为资本结构，这也是注会财管教材第十章的主题，实际上，国际知名的财管教科书《公司理财》(罗森著)中的资本结构是负债总额与股东权益总额的比率，考哪门课，看哪本书，参加国内注会考试的我们还是用长期负债与股东权益的比率来表示资本结构为好。 2.总债务流量比率关系 利息保障倍数=息税前利润/利息费用=(净利润+利息费用+所得税费用)/利息费用 信仰提示：(1)息税前利润(EBIT)顾名思义，是指没有扣除利息和所得税之前的利润。(2)长期债务之本金暂不需要偿还，但利息却必须要还，按时还利息是让债务人相信届时你可以还本金的前提，故，利息保障倍数本身是可以衡量长期偿债能力的。下面的指标与此类同。 现金流量利息保障倍数=经营活动现金净流量/利息费用
编制财务报表易犯的100个错误 目录 第一章绪论 1财务报表基础知识/ 2财务报表的列报要求/ 第二章编制资产负债表易犯的错误 错误1资产负债表表头部分的编制日期填错/ 错误2对“货币资金”项目包含内容不明确，没有把其他货币资金包含在内/ 错误3会计期末交易性金融资产项目没有按公允价值正确计量/ 错误4编制报表时应收账款和预收账款项目直接按其账户期末余额填列/ 错误5编制报表时对存货包含的内容不清楚，导致一些存货项目漏填或错填/ 错误6“存货”项目直接以历史成本填列/ 错误7可供出售金融资产公允价值变动额被错误地记入“公允价值变动损益”科目/ 错误8持有至到期投资没有采用实际利率法进行会计核算或账务处理错误/ 错误9编制报表时持有至到期投资项目未扣除其中性质上已转为流动性质资产的部分/ 错误10企业合并形成的长期股权投资没有区分是同一控制下或非同一控制下企业合并形成的长期股权投资/ 错误11对长期股权投资的后续计量，没有正确采用成本法及权益法进行核算/ 错误12投资关系变化时，没有正确处理成本法和权益法核算之间的转换/ 错误13编制报表时，没有明确投资性房地产的计量模式并据此列报/ 错误14编制报表时，对采用成本模式计量的投资性房地产直接按其账户余额填列/ 错误15固定资产和无形资产按其账户期末余额直接填列/ 错误16会计期末未对固定资产进行全面盘查或相关账务处理/
错误17自行开发的无形资产没有区分研究阶段和开发阶段的费用，直接把费用资本化处理并作为企业无形资产列报/ 错误18编制报表时没有分析填列可能存在的商誉/ 错误19采用新准则的企业，筹建期间发生的开办费仍记入“长期待摊费用”科目核算/ 错误20对递延所得税资产核算内容和方法不明确，导致该项目在报表中错报/ 错误21编制报表时应付账款和预收账款项目直接按其账户期末余额填列/ 错误22非货币性福利没有纳入“应付职工薪酬”科目核算/ 错误23“辞退福利”科目账务处理错误/ 错误24没有分析填列“一年内到期的非流动负债”项目/ 错误25编制报表时“应付债券”项目未按其账户期末余额减去一年内到期部分的金额填列/ 错误26资产负债表中没有分析填列企业应确认的预计负债项目/ 错误27没有正确地计算递延所得税负债/ 错误28未考虑所得税税率变动对递延所得税计量的影响/ 错误29对新准则条件下“资本公积”项目包含的内容和核算方法不明确，导致资产负债表中该项目错报/ 错误30没有正确处理“库存股”项目的确认和计量/ 第三章编制利润表易犯的错误 错误31忽略新准则要求，利润表中仍出现主营业务与其他业务分列的现象/ 错误32在确认收入过程中，分期收款发出商品的收入确认时点和计量方法出现错误/ 错误33不遵循税法规定，在税前任意扣除未经核定的准备金支出/ 错误34将各项资产减值损失分别通过管理费用、投资收益、营业外支出等不同的损益科目核算/ 错误35违反会计准则，随意转回已确认的资产减值损失/
银行贷款涉及的相关财务报表要求 本文为2010年为XX市经济局组织的中小企业会计贷款业务讲座的部分内容，本文在材料组织过程中参考了网络及有关专业银行的资料。本资料仅供交流和学习，学习引用者请注明出处。 （一）、向银行贷款的企业报表编制财务指标的注意事项 向银行贷款企业要把握好的14个财务指标： （1）财务结构： 1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%（房地产企业可大于80%）；净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产*100%，净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。 2、资产负债率必须小于70%，最好低于55%；资产负债率=负债总额/资产总额X100%。 （2）偿债能力： 3、流动比率在150%~200%较好；流动比率=流动资产额/流动负债*100%。 4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%；速动比率=速动资产额/流动负债*100%；速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产—存货—预付账款—一年内到期的非流动资产—其它流动资产。 5、担保比例小于0.5为好。 6、现金比率大于30%。现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债。 （3）现金流量： 7、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85~95%以上。 8、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。 （4）经营能力： 9、主营业务收入增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期，如果该比率低于5%，说明该产品将进入生命末期了。主营业务收入增长率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入*100% 10、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度（应收账款周转次数）=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）/2=营业收入*2/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）。 11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。存货周转速度（次数）=营业成本/平均存货余额，其中存货平均余额=（期初存货+期末存货）÷2。 （5）经营效益： 12、营业利润率应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合获利能力越强。营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)×100% =(销售收入-销货成本-管理费-销售费)/销售收入×100%。
财务报表分析计算公式汇总第一章： 1.变动百分比=分析项目金额—分析基准金额 分析基准金额 ×100% P19 2.构成比率=某项指标值 总体值 ×100% P23 3.定比动态比率= 分析期数额 固定基期数额 ×100% P28 4.环比动态比率=分析期数额 前期数额 ×100% P28 第二章： 5.营运资本=流动资产—流动负债。 P127 6.流动比率=流动资产 流动负债 P129 7.流动比率=（流动资产—流动负债）+流动负债 流动负债 P129 8.流动比率=营运资金+流动负债 流动负债 P129 9.流动比率=1+ 营运资金 流动负债 P129 注：（6—9流动比率的计算公式）中流动资产包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等。流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利、应付税费、应付职工薪酬等。其中，流动资产通常指流动资产净额。 10.速动比率=速动资产 流动负债 P133
11.速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款P134 第五章： 12.现金比率=现金+短期有价证券 流动负债 P137 13.资产负债率=负债总额 资产总额 P144 14.股权比率=所有者权益总额 资产总额 P147 15.资产负债率+股权比率=负债总额+所有者权益总额 资产总额 ×100% P147 16.资产负债率+股权比率=负债总额 资产总额 ×100% + 所有者权益总额 资产总额 ×100% P147 17.资产负债率+股权比率=100% P147 18.股权比率=1—资产负债率。 P148 19.产权比率= 负债总额 所有者权益总额 ×100% P149 20.产权比率= 负债总额/资产总额 所有者权益总额/资产总额 == 资产负债率 股权比率 P149 21.产权比率=资产总额—所有者权益总额 所有者权益总额 = 1 股权比率 —1 P149 22.权益乘数= 资产总额 所有者权益总额 P150 23.权益乘数=负债总额+所有者权益总额 所有者权益总额 P150 24.权益乘数=1+产权比率 P150
YOUR LOGO 标准的银行贷款担保合同范本正 式版 After The Contract Is Signed, There Will Be Legal Reliance And Binding On All Parties. And During The Period Of Cooperation, There Are Laws To Follow And Evidence To Find 专业合同范本系列，下载即可用
标准的银行贷款担保合同范本正式 版 使用说明：当事人在信任或者不信任的状态下,使用合同文本签订完毕，就有了法律依靠,对当事人多方皆有约束力。且在履行合作期间,有法可依,有据可寻，材料内容可根据实际情况作相应修改，请在使用时认真阅读。 合同编号： 保证人（甲方） 住所： 法定代表人： 开户金融机构及账号： 贷款银行（乙方） 住所： 法定代表人（或授权代理人） 为确保乙方与签订的号借款合同（以下简称借款合同）的履行，甲方愿意向乙方提供保证担保。甲、乙双方根据《合同法》、《担保法》及其他有关规定，经协商一致，约定如下条款： 第一条甲方保证担保的贷款金额（大写），贷款期限自xx 年xx月xx日至xx年xx月xx日。 第二条本合同的保证为连带责任保证，甲方对借款合同中的借款人的债务承担连带责任。如借款合同履行期限届满，借款人没有履行或者没有全部履行其债务，乙方有权直接要求甲
方承担保证责任。甲方应在接到乙方《催收到（逾）期贷款通知》之日起个工作日内履行清偿义务。 第三条保证担保的范围：贷款金额（大写）元及利息、借款人应支付的违约金（包括罚息）赔偿金和实现贷款债权的费用（包括诉讼费、律师费等） 第四条保证期间：自本合同生效之日起至借款合同履行期限届满之日后两年止。借款合同展期的，以展期后所确定的合同最终履行期限之日为届满之日。 第五条本合同的效力独立于被保证的借款合同。借款合同无效并不影响本合同的效力。 第六条保证期间，借款合同的当事人双方协议变更借款合同除贷款利率以外的其他内容，应当事先取得本合同甲方的书面同意。 第七条保证期间，甲方机构发生变更、撤销，甲方应提前天书面通知乙方，本合同项下的全部义务由变更后的机构承担或由对甲方作出撤销决定的机构承担。如乙方认为变更后的机构不具备完全的保证能力，变更后的机构或作出撤销决定的机构有义务落实为乙方所接受的新的保证人。 第八条保证期间，乙方有权对甲方的资金和财产状况进行监督，有权要求甲方提供其财务报表等资料，甲方应如实提供。 第九条保证期间，甲方不得向第三方提供超出其自身负担
财务报表编制的质量要求 财务报表编制的质量要求 为了充分发挥财务报表在经营管理中的重要作用，必须保证财务报表的质量。在编制 财务报表时，应 做到以下四点。 （一）数字真实 企业应当根据真实、正确、完整的会计资料，按照国家统一的会计制度规定编制财务 报表，以保证财务报表的真实性。不能用估计数代替实际数，更不能弄虚作假，篡改数字，隐瞒谎报。账簿记录是编制财务报表的主要依据，在编制财务报表时，必须做到以下三点： （1）按期结账。在结账之前，所有已经发生的收入、支出、债权、债务，应该摊销 或预提费用以及其 他已经完成的经营活动和财务收支事项，都应全部登记入账。 （2）认真对账和进行财产清查。对于各种账簿记录，在编表之前，必须认真地审查 和核对，对有关财产物资进行盘点和清查，对应收、应付款项和银行存（借）款进行查询 核对，以达到账证相符、账账相符、账实相符、账款相符。在清查中应对会计报表中各项 会计要素进行合理的确认和计量，不得随意更改。 （3）在结账、对账和财产清查的基础上，通过编制总分类账户本期发生额试算平衡 表以验算账目有无错漏，为正确编制会计报表提供可靠的数据。在编报以后，还必须认真 复核，做到账表相符，报表与报表 之间有关数字衔接一致。 （二）内容完整 每个单位都必须按照国家统一规定的报表种类、格式和内容编制财务报表，以保证其 完整性。对不同的会计期间（月、季、半年、年）应当编报的各种财务报表，必须编报齐全；应当填列的报表指标，无论是表内项目，还是补充资料，必须全部填列；应汇总编制 的所属各单位的会计报表，必须全部汇总，不得 漏编、漏报。 （三）说明清楚
财务报表中需要加以说明的项目，在财务报表附注中用简要的文字和数字加以说明， 对财务报表中主要指标的构成和计算方法，本报告期发生的特殊情况，如经营范围变化、 经营结构变更以及本报告期经济 效益影响较大的各种因素都必须加以说明。 （四）报送及时 财务报表必须遵照国家或上级主管部门规定的期限和程序，及时编制，及时报送，以 保证报表的及时性。要保证财务报表编报及时，必须加强日常的核算工作，认真做好记账、算账、对账和财产清查，调整账面工作；同时加强会计人员的配合协作。但不能为赶编财 务报表而提前结账，更不应为了提前报送而影 响报表质量。 此外，财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并 盖章；设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。分别对财务报表的真实性、合法 性负责。单位负责人是本单位会计行为的第一责任人，对本单位财务报表的真实性、合法 性负责；有关会计负责人员也应承担相应的责任。
银行贷款合同的内容及签订时的注意事项 签订借款合同是贷款发放的一个主要环节，它是对签约双方产生法律约束力的标志。下面为大家详细介绍一下签订借款合同有什么内容及签订时需要注意的事项。 贷款合同的内容主要包括： 1、借款人的名称(姓名)和住所、贷款种类、币种、贷款用途、贷款金额、贷款利率、贷款期限、还款方式、借贷双方的权利与义务、担保方式、违约责任等。 2、根据贷款新规的相关规定，贷款人应在合同中与借款人约定提款条件以及贷款资金支付接受贷款人管理等与贷款使用相关的条款，提款条件应包括与贷款同比例的资本金已足额到位、项目实际进度与已投资额相匹配等要求。 3、贷款人还应在合同中与借款人约定，借款人出现未按约定用途使用贷款、未按约定方式支用贷款资金、未遵守承诺事项、申贷文件信息失真、突破约定的财务指标约束等情形时借款人应承担的违约责任和贷款人可采取的措施。 根据合同法规定，合同的签订必须采用书面形式，签订银行借款合同要注意以下几点： 1、借款合同要由借款人填写。
根据《合同法》的有关规定，借款合同是双方当事人真实的意思表示，双方当事人就合同的主要内容、条款达成合意的，借款合同即告成立。银行合同一般都是格式合同，提供格式条款的一方也就是银行，应当遵循公平原则确立当事人的权利和义务，并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款，按照对方的要求，对该条款予以说明。因此，借款合同应由借款人填写，可以让借款人理解合同内容、条款，银行对条款负有解释的义务，这样可以防止因理解不同发生纠纷。 2、借款人需要明确借款用途。 借款人的借款用途关系到银行的风险以及审核是否通过，借款人应在合同上注明借款用途并且按照借款用途使用借款，这样可以使银行以及担保人知道借款的真实用途，对保护担保人的权益而言更为公平。 3、签订合同后要注意履行方式。 在实践中，提前还贷的现象越来越多，而是否同意借款人提前还贷银行可以根据贷款的具体情况来决定。贷款行向借款人收取补偿金是一个总体原则，根据单贷款质的不同以及借款人的实际情况可予以适当减免。 最后需要提醒大家注意的是，办理银行贷款后，应按照合同的要求按期偿还本金和利息，如果不能按时还款，银行会收取一定的滞纳金，并会根据情况采取扣收抵押、质押物、追究
银行信贷人员如何分析企业财务报表国家经济下行，银行信用风险激增，我行贷款不良持续走高，利润同比增长放缓甚至下降，发放贷款的源头风险控制成为重中之重。而银行信贷人员贷前识别财务报表的能力十分关键。总结起来，信贷人员应从如下几个方面分析企业财务报表: 1、比较分析财务报表 要求企业提供近三年的财务报表，进行比较分析。 2、关注贷款目的 通常说专项贷款应有相应项目相应的开工许可证，反应到财务报表上应有在建工程项目，若没有则可能涉及舞弊，若企业解释项目没有开工投入，则应有相应项目可行性研究报告和立项批复，若企业没有上述资料，说明暂时没有资金需求或者是以这个虚假项目贷款，企业诚信应引起放贷人员关注。 流动资金贷款应关注会计报表有没有大额应收账款和货币资金,如果有大额货币资金，则说明企业没有资金需求，若有大额应收账款则首先应收回应收账款，不回收则说明应收账款坏账的可能性很大，更坏的可能是应收账款和利润表上的营业收入同时涉及虚增舞弊。 如果企业会计报表上存货占比很大，有大额产成品库存，说明企业的流动贷款应投向新产品开发，如果企业不能提供新产品可行性研究报告，则应是老产品扩大生产，但原有会计报表产成品有大额库存，说明企业贷款有别的用途，企业的诚信度值得关
注，需重新评估贷款风险。 3、关注报表上各类贷款金额与时间 若财务报表上长、短期贷款较大，则说明企业有借新贷还旧贷的可能，若是本行为新介入发放贷款，则可能是他行贷款风险转嫁本行。 4、关注贷款用途与企业会计科目的关联性 如果会计报表显示应付工资和应交税金有大额结存，则可能企业贷款是用来偿还内部债务和外部税金，为消费性贷款，应和企业贷款合同用途进行对比。 5、关注企业业绩异常变动 公司取得超出预期的市场份额，并且增长速度比较快。由于份额越大，增长超过行业均数越困难，如果找不到正常解释，就应关注其真实性。公司增长迅速,但其增长总有合理限度，过快增长会带来一系列严重的财务问题，公司有可能人为地改变财务报表。有操纵利润的历史,应引起放贷人关注，会计报表企业前三季度业绩不好或很差,第四季度业绩突然大幅增长,都应引起放贷人员的关注。 6、进行财务比率的测算与同行业平均水平比较 A、毛利不得低于10%，利润率不得低于5% B、流动比率标准值：2：1 C、速动比率标准值：1：1 D、资产负债率标准值：没有固定的标准值，一般认为70%
财务报表分析公式总结 偿债能力分析 一、短期偿债能力指标的计算公式 1、营运资本=流动资产-流动负债 2、流动比率＝流动资产÷流动负债=1+营运资金÷流动负债 3、速动比率＝速动资产÷流动负债=(流动资产-存货）÷流动负债 4、保守速动比率=（货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据）÷流动负债 5、现金比率＝（货币资金+交易性金融资产）÷流动负债 6、现金即付比率=现金类资产÷（流动负债-预收账款） 7、货币资金比率=货币资金÷流动负债 二、资本结构分析 （一）资本结构分析指标P57
1、资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100％ 2、权益比率= [所有者权益（净资产）÷总资产]×100% 资产负债率+权益比率=1 3、权益乘数=资产总额÷所有者权益 注意变形公式：权益乘数＝1÷（1-资产负债率）=1÷权益比率 4、产权比率 =（负债÷所有者权益）×100% = 负债÷（总资产-负债）×100% = 资产负债率÷ （1-资产负债率）×100% 5、财务杠杆指数=净资产报酬率÷总资产报酬率 其他辅助性指标： 固定资产与长期负债比率=固定资产÷长期负债 固定资产与长期资金比率=固定资产÷（长期负债+股东权益） 固定资产与权益比率=固定资产÷所有者权益（净资产） （二）长期偿债能力分析指标 1、利息保障倍数=息税前利润（EBIT）÷利息费用 =（税前利润+利息费用）÷利息费用 =（税后利润+所得税+利息费用）÷利息费用 2、固定支出保障倍数=（利润总额+固定支出）÷固定支出 3、长期负债与营运资金比率＝长期负债÷营运资金 ＝长期负债÷(流动资产－流动负债) 4、有形净值债务率=[负债总额÷（所有者权益-无形资产-商誉）]×100% 5、负债÷EBITDA比率=负债÷EBITDA =负债÷（净利润+所得税+固定资产折旧+摊销+利息） 6、全部资本化比率=付息总债务÷（付息总债务+所有者权益）
银行客户经理如何看企业的银行流水和三大财务报 表？ 一、如何看银行流水？ 1.贷款通常要用到的是企业的来帐总数，就是把某段 时间内每笔进账都加起来，银行流水的进项主要表现方式;进项表现贷方，出项表现于借方，主要有卡存，现存，转入，工资，续存，网银转账，货款， 劳务费等。 2.拿着流水单，随意找一笔交易，打电话去电话银行，你自己输入查询密码， 他在根据流水单上的明细，输入日期，如果和电话中报的吻合就没问题，反 之对不上，就是假的。 3.向开户行索取对账单，将银行存款明细账与对账单进行比较，真假立辨。 4.从实际获取银行对账单和银行流水的程序上讲，还是有所差异的：银行对 账单是银行提供给企业的用以核对账目的，审计人员一般是从企业直接获取 该证据；但对于银行流水，一般要求审计人员与企业财务人员一同到银行打 印，直接获取该证据。因此，从获取流程来讲，银行对账单经企业之手，因 而可能被改动；而银行流水则相对更为可信，除非银行和企业合谋。 2 如何看懂银行对账单？ 1.Q ：拿到个人的银行流水，不知道从何下手啊，分析哪些方面可以得出说明结论？ A：从贷方发生额，能看出客户现金流入情况，这点是最重要的信息。 2.Q ：是否贷方发生频率高或金额高就意味着经营状况可以啊？ A： (1) 对，基本如此。请关注贷方累计发生额，及每笔发生额对应的会计科目，
是否同销售行业直接相关。目前还很少有企业通过半年前粉饰银行对账单， 来获得信贷部门的信用记录。 (2) 银行对账单应该结合客户银行存款明细账、销售收入明细账、成本费用明 细账以及客户的上下游合同一起做综合比较。总的来说看对账单，一是怕对 账单假；二是怕业务不真。单纯的看对账单，第一，就是看贷方的流水总额 是否超过销售额，否则销售收入就有造假的嫌疑。当然并不是绝对，这里也 有收现金的可能。 (3) 第二，看流进流出的金额是否与客户的业务相一致，比如客户商品买卖金 额都在几十万左右但银行对账单金额在几百万或者几万块徘徊，那就需要注 意了，问其原因，另外要注意几点：流水总额超过销售额也不代表销售收入 就一定真，可能客户几个账户来回倒，看借贷方是否正常。 (4) 目前很多客户基本上都走一部分个人卡，对于客户拿来的个人卡，需要进 行鉴别，不要客户随便拿过来几张卡的流水就说是自己的。看户主以及流水 金额是否与业务相符。 (5) 现在很多不规范的企业为了逃税，很大部分收入都是走的个人账户，审查 时要了解清楚该企业的实际情况。 3.Q ：请问怎么看“可能客户几个账户来回倒；看借贷方是否正常。借贷方异 常，这个怎么看？经常有整数金额的进出，这个算正常吗？一般货款是不是 都是非整数的？ A：拿到企业的银行对账单主要从以下几点分析： (1) 是否存在节假日期间发生对公业务结算情况，若有那银行对账单就是假的。 (2) 核实一下银行对账单的贷方发生额，若贷方发生额大于企业的当期的销售
财务报表分析公式大全 财务报表分析是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。本文主要介绍了财务报表分析公式大全。 一、偿债能力分析： 1、流动比率=流动资产/流动负债*100%。指标越高，企业流动资产流转越快，偿还流动负债能力越强。国际公认200%，我国150%较好。 2、速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%。国际标志比率100%我国90%左右。 3、资产负债率=负债总额/资产总额*100%。指标越高负债程度高，经营风险大，能以较低的资金成本进行生产经营。保守比率不高于50%，国际公认较好60%。 4、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100% 二、资本状况分析： 1、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益 *100%，指标越高，资本保全情况越好，企业发展潜力越大，债权人利益越有保障。 2、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%，指标越高，所有者权益增长越快，资本积累能力越强，保全情况好，持续发展能力越大。 三、盈利能力分析：
1、主营业务毛利率=毛利(主营收入-主营成本)/主营业务收入*100%，介于20%-50%之间，一般相对合理稳定，流动性强的商品，毛利率低。设计新颖的特殊商品(时装)毛利率高。 2、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%，反映企业基本获利能力。- 3、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100% 4、营业费用率=营业费用/主营业务收入*100% 5、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100% 6、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率。指标高低于企业资产结构，经验管理水平有密切关系。 7、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%。反映投资者投资回报率，股东期望平均年度净资产收益率能超过12%。 8、不良资产比率=年末不良资总额/年末资产总额*100% 9、资产损失比率=待处理资产损失净额/年末资产总额*100% 10、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值*100% 11、流动比率=流动资产/流动负债*100% 12、速动比率=速动资产/流动负债*100% 13、资产负债率=负债总额/资产总额*100% 14、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%
用友U8环境下资产负债表编制注意事项 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，其作为企业必须对外报送的三大会计报表之一，对企业会计信息使用者了解企业在某一特定日期的财务状况，进行财务评价，做出经济决策起着重要的作用。在会计电算化环境下利用会计软件编制资产负债表，克服了手工会计数据处理易出差错的缺点，大大提高了会计信息的准确性与可靠性，充分保证了会计信息的质量。但是在实务中，利用会计软件编制资产负债表却总是出现这样那样的错误。对会计电算化环境下资产负债表编制原理进行分析，并对在编制资产负债表过程中遇到的问题进行解决。 一、会计电算化条件下编制资产负债表的数据来源 会计电算化环境下，会计数据是储存在相关的数据文件中，而这些文件存放在光电磁介质中，比如历史凭证文件存放已经记过账的凭证，汇总文件存放所有科目的年初数、累计借（贷）方发生额、每月的借（贷）方发生额、期末余额。在利用报表子系统来编制资产负债表时，系统可以利用设置的相关函数从汇总文件和历史凭证文件中提取相关数据来填列相关项目的“期末余额”和“年初余额”。 “年初余额”根据上年末资产负债表相关项目的期末余额填列。如果本期资产负债表相关项目与上年不一致，则要按照本年项目调整上年资产负债表的相关项目，然后参照调整后的相关项目的上年期末余额进行填列“。期末余额”则根据本期总分类账簿、明细分类账簿中相关账户期末余额直接填列或者计算填列。 二、会计电算化条件下报表数据获取的方法 在报表子系统中，报表数据获取的方法主要有以下几种： 1.通过手工直接输入一些最基本的、最原始的数据。比如，在编制资产负债表时，表首需要手工直接录入的项目有：标题、会企01表、计量单位等；表尾需要手工直接录入的项目有：单位负责人、财务主管、制表、复核等；在表体中需要手工直接录入各项目的数据，如录入货币资金、应收账款等。 2.通过建立单元公式自动计算来获取报表内小计、合计等项目数据。在利用报表子系统编制报表的过程中，经常要计算一些合计数，如资产负债表中的流动资产合计、非流动资产合计、流动负债合计、非流动负债合计等，以上数据就可以通过建立单元公式自动计算来获取。在对这些项目设置单元公式时会用到自本表本页取数的函数，主要有固定区合计函数：PTOTAL （），其格式为“PTOTAL（<区域>，<区域筛选条件>）”。区域是指需要计算的区域，区域筛选条件是指确定参与计算的单元，其中区域筛选条件可以省略。
财务报表分析公式总结 Company number：【0089WT-8898YT-W8CCB-BUUT-202108】
财务报表分析公式总结 偿债能力分析 一、短期偿债能力指标的计算公式 1、营运资本=流动资产-流动负债 2、流动比率＝流动资产÷流动负债=1+营运资金÷流动负债 3、速动比率＝速动资产÷流动负债=(流动资产-存货）÷流动负债 4、保守速动比率=（货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据）÷流动负债 5、现金比率＝（货币资金+交易性金融资产）÷流动负债 6、现金即付比率=现金类资产÷（流动负债-预收账款） 7、货币资金比率=货币资金÷流动负债 二、资本结构分析 （一）资本结构分析指标P57 1、资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100％ 2、权益比率= [所有者权益（净资产）÷总资产]×100% 资产负债率+权益比率=1 3、权益乘数=资产总额÷所有者权益 注意变形公式：权益乘数＝1÷（1-资产负债率）=1÷权益比率 4、产权比率 =（负债÷所有者权益）×100% = 负债÷（总资产-负债）×100% = 资产负债率÷（1-资产负债率）×100% 5、财务杠杆指数=净资产报酬率÷总资产报酬率
其他辅助性指标： 固定资产与长期负债比率=固定资产÷长期负债 固定资产与长期资金比率=固定资产÷（长期负债+股东权益） 固定资产与权益比率=固定资产÷所有者权益（净资产） （二）长期偿债能力分析指标 1、利息保障倍数=息税前利润（EBIT ）÷利息费用 =（税前利润+利息费用）÷利息费用 =（税后利润+所得税+利息费用）÷利息费用 2、固定支出保障倍数=（利润总额+固定支出）÷固定支出 3、长期负债与营运资金比率＝长期负债÷营运资金 ＝长期负债÷(流动资产－流动负债) 4、有形净值债务率=[负债总额÷（所有者权益-无形资产-商誉）]×100% 5、负债÷EBITDA 比率=负债÷EBITDA =负债÷（净利润+所得税+固定资产折旧+摊销+利息） 6、全部资本化比率=付息总债务÷（付息总债务+所有者权益） 营运能力分析 资产运用效率分析指标 1、各项资产周转率=周转额（销售收入）/各项资产平均值 2、()资产周转率 计算期天数资产周转天数360= 3、()2期末总资产期初总资产总资产平均值其中总资产平均值销售收入 次数总资产周转率+== ：