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房屋拆除的会计分录
随着全国各大大中型城市城镇化速度的加快，特别是武汉城中村改造的速度加快，城中村拆迁以及事后安置成为一个迫切需要解决的问题。房地产开发企业拆迁业务如何记账及做会计分录是众多拆迁开发商以及拆迁户关注的问题，第一会计网综合整理相关案例为您提供关于房屋拆除会计分录的信息。
房屋拆除会计分录首先要确定说的拆迁费是哪种拆迁费?是付出还是收入的拆迁费?
下面按付出拆迁费来会计作分录：土地征用拆迁补偿费能够分清对象的，借:“开发成本-房屋开发成本”账户，贷:“银行存款”或“应付账款”等账户。
房屋拆除会计分录中，土地征用拆迁补偿费不能分清对象的，借:“开发成本-土地开发成本”账户，贷:“银行存款”或“应付账款”等账户,待土地开发完工使用时,再按一定的分配有关房屋成本核算对象的“土地征用拆迁补偿费”成本项目，借：“开发成本-房屋开发成本”账户，贷：“开发成本-土地开发成本”账户。
下面按收入拆迁费按照财企[2005]123号关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知：根据下面房屋拆除会计分录具体执行。
一、企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核算。搬迁补偿款存款利息，一并转增专项应付款。
二、企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，区分以下财政部文件情况进行处理：(一)因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销专项应付款;(二)机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销专项应付款;(三)企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独
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一般租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的行为方式。租赁的一般特征有以下它是转移资产的使用权，而不是转移资产的所有权，并且这种转移是有偿的，取得使用权必须以支付租金为代价。根据租赁的目的，与租赁资产所有权有关的风险和报酬归属出租人或承租人的程度为依据，将其分为融资租赁和经营租赁两类。承租人和出租人应视租赁的经济实质对租赁进行分类。 根据有关规定，对拥有房屋产权的单位和个人在房产税开征范围内出租房产，还应按租金收入以12％的税率从租计征房产税。对以劳务或其他形式抵付房屋租金的，按当地同类房产租金水平确定所谓房产即有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。一般明确的是房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。房产税在房产所在地缴纳。对于个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4％的税率征收房产税。 主要会计分录是： 借：其他业务支出贷：应交税金——应交房产税 二、城镇土地使用税 根据有关规定，对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收城镇土地使用税，包括出租资产实际占用的土地。 城镇土地使用税采用定额税率，即有幅度的差别税额。
城镇土地使用税的纳税义务人主要包括：拥有使用权的单位和个人；实际使用人和代管人；使用权共有的共有单位和个人。中国消费者协会近期发布了《房屋租赁合同》示范文本，明确了对个人房屋租赁过程中涉及的税费承担问题：租赁期间房屋和土地的产权税由出租方依法缴纳。如果发生政府有关部门征收本合同未列出项目但与该房屋有关的费用，也应由出租方负担。即房屋出租方应承担房屋租赁期间的全部相关税费。 会计处理是： 借：其他业务支出（如是以从事租赁业务为主的企业则为“主营业务成本”或“管理费用”。） 贷：应交税金——应交土地使用税 按照《财政部国家税务总局关了营业税若干政策问题的通知的有关规定 、双方签订承包、租赁合同或协议，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费（以下统称为“承租费”）要按“服务业”税目征收营业税。出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为，不征收营业税：（一）承包方以出包方的名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任； （二）承包方的经营收支全部纳入出包方的利润核算； （三）出包方与承包方的利益分配以出包方的利润为基础。 当前，出租方以承租方不办理工商注册登记和税务登记，或以联营、
随着经济交往的不断扩大和活跃，房屋出租已在今曰经济生活愈加广泛，而对于房屋出租涉及的税务事项而言，不管是出租方还是承租方，都必须面对着，为利于对出租房屋税收和会计处理有关规定，有较明晰的了解，现将这些内容整理如下，以便于掌握，准确和及时处理与之相关的税务事项。 一、营业税： 单位和个人出租房屋应按租金收入的5％缴纳营业税。个人出租房屋月租收入在800元以下的免征营业税。其会计处理为： 1、计算应纳营业税时， 借： 其他业务支出 贷： 应交税金——应交营业税 2、缴纳营业税时， 借： 应交税金——应交营业税 贷： 银行存款 二、xx建设维护税： 单位和个人在缴纳营业税同时，应以缴纳的营业税税额为计税依据，按适用税率缴纳城市建设维护税。纳税人所在地在市区的，税率为7％；所在地在县城、镇（县、市属镇的），税率为5％；所在地不在市区。县城或镇（县、市属镇）的税率为1％，其会计处理为：
1、计提xx维护建设税， 借： 其他业务支出（或营业外支出）等 贷： 应交税金——应交xx维护建设税 2、缴纳时， 借： 应交税金——应交xx维护建设税 贷： 银行存款 三、教育费附加： 单位和个人在缴纳营业税的同时，应按缴纳的营业税税额为依据，按适用税率3％缴纳教育费附加。其会计处理为： 计提缴纳教育费附加费， 借： 其他应交款——应交教育费附加 贷： 银行存款 四、房产税： 拥有房屋产权的单位和个人在房产税开征范围内出租房屋的：
企业和自收自支事业单位，应按出租房屋的房产原值扣除30％后的余值缴纳房产税，年税率为 1.2％。没有房产原值作为依据的，由房产所在地地方税务机关参考同时期同类房产核定； 行政机关、全额和差额拨款事业单位、人民团体、军队、房屋管理部门以及个人应按租金收入的12％缴纳房产税。 行政事业单位自用的房产，一般免纳房产税，用于生产经营和出租的房产，要按规定缴房产税，不列入国家财政部门拨付事业经费的各种事业单位，其自用的房产，应按规定缴纳房产税。 私有房产主将房屋出租给个人居住，凡经房管部门备案并执行房管部门规定的租金标准的，可暂缓缴纳房产税和城镇土地使用税。其会计处理为： 1、计提应纳房地产税时， 借： 管理费用 贷： 应交税金——应交房地产税； 2、缴纳房地产税时， 借： 应交税金——应交房地产税 贷： 银行存款 五、xx土地使用税：
交房租怎么做会计分录啊? 篇一：如何做会计分录 如何做会计分录 如何做会计分录？我想每位会计人在初入职场的时候都会遇到这个问题，当问到有多年职场经验的会计这个问题时，大多数人都会回答熟能生巧，没错，这个是所有行业都适用的道理，不过从另外一个角度来说，任何事情都是有技巧的，今天就为大家介绍一些做会计分录的技巧： 首先我们必须要对各类最新的科目非常了解，最好是记住常用的会计科目，这个是做好会计分录的基础。 然后是需要分清常见会计科目是属于资产、负债还是属于权益。 作为会计人，一条基本原理要牢记并且要时刻注意运用：有借必有贷，借贷必相等 可能所有的会计人都会说这一句，但是在实际运用中我们却时常忽略这一点，所以在做会计分录的时候，我们一定要牢记第一等式，如果第一等式不是平的，那么就一定是错误的 最后一点还是要说孰能生巧：只有多加练习，才能巩固基础，如果是没有任何基础的会计新人，那么建议先学习一下《会计基础》和《会计学》，也不是说要非常认真的去看，这两本书大致的看一下就行，了解一下基本的内容，然后就能找一些最新的企业会计准则科目指南，了解一下各种常见的会计科目与其适用的范围，这样长期坚持，就一
定能很快的掌握会计分录了。 通过做几道典型的例题了解一下典型的会计分录 1. 结转销售产品的成本，其中已经售出A产品成本26 000元、B 产品成本42 000元。答案解析： 结转销售产品的成本，其中已经售出A产品成本26 000元、B产品成本42 000元 借：主营业务成本-A 26 000 -B 42 000 贷：库存商品-A 26 000 -B 42 000 2．本月生产产品验收入库，生产成本期初余额分别为A产品584元、B产品为486元，本月发生生产成本分别是：A产品为58224元、B产品为44286元，期末余额分别为A产品234元、B产品为342元，结转本月完工入库产成品的实际生产成本。 答案解析： 2．本月生产产品验收入库，生产成本期初余额分别为A产品584元、B产品为486元，本月发生生产成本分别是： A产品为58224元、B产品为44286元，期末余额分别为A产品234元、B产品为342元，结转本月完工入库产成品的实际生产成本。 借：库存商品-A 584 58224-234=58 574 -B 486 44286-342=44 430
账务处理 1、收到租金时 借：银行存款 60000 贷：其他业务收入 60000 2、代开发票缴纳税金时 借：应交税金--营业税 3000（60000*5%） 借：应交税金--城建税 210（3000*7%) 借：其他应交款--教育费附加 90（3000*3%） 贷：银行存款 3300 3、月末，根据缴纳的税金做提取分录 借：其他业务支出 3300 贷：应交税金--营业税 3000 贷：应交税金--城建税 210 贷：其他应交款--教育费附加 90 4、提取出租办公楼的折旧费 借：其他业务支出 贷：累计折旧 5、月末，结转其他业务收入、其他业务支出 借：本年利润 贷：其他业务支出 借：其他业务收入 贷：本年利润 一、交纳税款具体种类及相关规定 我国企业出租房屋，具体需要交纳营业税、印花税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税。
现将各税种分述如下： 第一，营业税。以房屋出租取得的租金收入为计税依据，按“服务业—租赁业”税目，税率为5％计算缴纳营业税。（《中华人民共和国营业税暂行条例》及税目税率表、《营业税税目注释 （试行稿）》） 第二，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为％。 教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳（1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》）。 这里值得注意的是，1994年1月1日至今，教育费附加比率为3％。同时在国家总局2010年10月18日下发的国务院《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发[2010]35号）中，自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。1985年及1986年以来国务院及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。即外资企业同内资企业交纳城市维护建设税和教育费附加。 第三，印花税。以财产租赁合同记载的租赁金额为计税依据，按“财产租赁合同”税目，税率为1‰计算缴纳印花税，或按财产租赁合同记载的租赁金额按1‰贴花，税额不足1元，按1元贴花（《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）。财产租赁合同的80%核算(盐亭百惠通)。
企业房屋出租的税务及账务处理工作汇报 一、交纳税款具体种类及相关规定 我国企业出租房屋，具体需要交纳营业税、印花税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税。现将各税种分述如下： 第一，营业税。以房屋出租取得的租金收入为计税依据，按“服务业—租赁业”税目，税率为5％计算缴纳营业税。（《中华人民共和国营业税暂行条例》及税目税率表、《营业税税目注释 第二，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为％。 教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳（1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》）。 这里值得注意的是，1994年1月1日至今，教育费附加比率为3％。同时在国家总局2010年10月18日下发的国务院《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发[2010]35号）中，自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。1985年及1986年以来国务院及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。即外资企业同内资企业交纳城市维护建设税和教育费附加。 第三，印花税。以财产租赁合同记载的租赁金额为计税依据，按“财产租赁合同”税目，税率为1‰计算缴纳印花税，或按财产租赁合同记载的租赁金额按1‰贴花，税额不足1元，按1元贴花（《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）。 第四，房产税。以房屋出租取得的租金收入为计税依据，自1月1日起对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。[《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[]24号）]。 腹有诗书气自华
房屋租赁业纳税种类及会计业务处理 租赁，是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的行为方式。租赁的主要特征是转移资产的使用权，而不是转移资产的所有权，并且这种转移是有偿的，取得使用权必须以支付租金为代价。根据租赁的目的，与租赁资产所有权有关的风险和报酬归属出租人或承租人的程度为依据，将其分为融资租赁和经营租赁两类。承租人和出租人应视租赁的经济实质对租赁进行分类。“实质重于形式”作为会计核算的一般原则，是会计人员处理会计业务与纳税应遵须的一个重要原则。以房屋租赁为例区别税费的种类，对出租和承租各方所涉及的各种税费及其会计业务处理加以分析。 根据房产税的有关规定，对拥有房屋产权的单位和个人在房产税开征范围内出租房产，还应按租金收入以12%的税率从租计征房产税。对以劳务或其他形式抵付房屋租金的，按当地同类房产租金水平确定所谓房产即有屋面和围护结构 （有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 需要明确的是，房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。房产税在房产所在地缴纳。对于个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税 率征收房产税。 计提出租房产应缴纳房产税时的会计分录为： 借：其他业务支出（如是以从事租赁业务为主的企业则为’主营业务成本’或管理费用 贷：应交税金——应交房产税 二、城镇土地使用税 根据城镇土地使用税的有关规定，对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收城镇土地使用税（对外资企业、外国企业和外籍人员暂不征收），包括出租资产 实际占用的土地。 城镇土地使用税采用定额税率，即有幅度的差别税额。 城镇土地使用税的纳税义务人通常包括：拥有使用权的单位和个人；实际使用人和代管人；使用权共有的共有单位和个人。中国消费者协会近期发布了《房屋租赁合同》示范文本，明确了对个人房屋租赁过程中涉及的税费承担问题：租赁期间房屋和土地的产权税由出租方依法缴纳。如果发生政府有关部门征收本合同未列出项目但与该房屋有关的费用，也应由出租方负担。即房屋出租方应承担房屋租赁期间的全部相关税费。此规范尽管不在税法的范畴内，但从合同规范的角度对双方可能涉及的税费承担问题在合同签订时即予以明确，大大避免了事后因税费承担问题可能产生的纠纷。 计提与该租赁资产有关的应纳土地使用税的会计分录为： 借：其他业务支出（如是以从事租赁业务为主的企业则为“主营业务成本”或 “管理费用”。） 贷：应交税金 -- 应交土地使用税 按照《财政部国家税务总局关了营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）
全国中文核心期刊· 财会月刊□2012．5上旬·17 ·□房产租赁业务之财税处理 【摘要】企业若将房产用作出租，租赁方式多样，涉及税种繁多，各税种纳税义务发生时间也不尽相同。本文拟对房产经营租赁下的租金及各种税费的账务处理作一探讨。 【关键词】房产租赁租金税费账务处理舒娜 陈春梅 （深圳市地方税务局稽查局深圳518033 广西壮族自治区地方税务局直属税务分局南宁530000） 租赁分为经营租赁与融资租赁，而企业房产租赁主要体现为经营租赁。本文中的“房产租赁”专指房产经营租赁。房产经营租赁方式多样，按承出租双方签订协议时房产是否已达到交付使用状态分为预租与出租；按收取租金方式的不同分为一般租赁与特殊租赁，一般租赁即分期收取租金，特殊租赁根据收款的时间分为期初、 期中、期末收取租金，有一次收取也有分次收取。不管是何种租赁方式，企业需要进行租金核算和税费核算。 租金核算按照实质重于形式原则来处理，而税费核算涉及多个税种，鉴于目前税收相关法律法规非统一性的特点，企业在进行纳税处理时常常容易混淆。如何避免由此导致的纳税风险，这是企业和税务机关共同关注的问题，本文试着综合各种法规制度对房产租赁业务账务处理进行分析与探讨。 一、租金账务处理 房产租赁账务处理适用《企业会计准则第21号———租赁》 （CAS 21）的规定。CAS 21第五章第二十二条规定承租人账务处理为：承租人应当在租赁期内各个期间按照直线法将租金计入相关资产成本或当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。该准则第六章第二十六规定出租人账务处理为：出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法将租金确认为当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。可以看出，会计准则侧重遵从权责发生制原则。 作为承租方，支付的房产租金应作为成本或费用计入相应的租赁期间。分期支付租金，在支付时计入支付当期的成本或费用；若提前支付租金，则先通过“预付账款”科目核算，在租赁期间按直线法平均计入租赁期间的成本或费用，若其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法计算各租赁期的成本或费用；若期满一次支付，则先通过“其他应付款”科目核算各租赁期的成本或费用，支付时，再冲减计提的其他应付款。 作为出租方，收取的房产租金应作为收入计入相应的租赁期间。分期收取租金，在收取时按照收取的款项直接计入收取当期的收入；若提前收取租金，则先通过“预收账款”科目核算，在租赁期间按直线法平均计入租赁期间的收入，若其他方 法更为系统合理的，也可以采用其他方法计算各租赁期的收入；若期满一次收取租金，则先通过“其他应收款”科目核算各租赁期的收入，实际收取时，再冲减其他应收款。实际工作中，房产租赁业务租金方式多样，但都可以根据上述方法进行租金核算。 二、租赁税费的会计与税务处理 房产租赁业务中，承租方涉及印花税和企业所得税的核算；出租方涉及营业税及附加、房产税、城镇土地使用税、印花税和企业所得税的核算。印花税通常是在签订租赁合同时自行贴花或汇总缴纳，不分租赁方式。本文着重分析和探讨营业税及附加、房产税、城镇土地使用税和企业所得税的核算。 1.营业税及附加。出租方收取房产租赁租金，在营业税征税范围内，应计算缴纳营业税及附加税费。 《营业税暂行条例》第十二条规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。《营业税暂行条例实施细则》规定：纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 上述条款表明，营业税纳税义务发生时间的确定原则侧重收付实现制，而且并未对预收款进行具体限定。实际工作中，预收定金、预约金、预收租金或纳税期满一次收款等，一般都应在款项收取当天按照收取的金额计算缴纳营业税及附加税费。计算缴纳的营业税及附加税费是作为预交税金处理还是直接记入 “营业税金及附加”科目，可以在计算当期企业所得税前扣除吗？这也是纳税人困惑的。从营业税上述条款我们得到答案：收取租金时就发生纳税义务，不管租金是按期收取的还是预收的；发生纳税义务，意味着计算缴纳的营业税及附加税费就可以直接计入营业税金及附加，当然也可以在计算企业所得税时扣除。 这种处理方法与第一部分租金账务处理方法明显不同，会导致某些租赁方式下收入与营业税及附加核算时间的脱节。 譬如说，提前收取租金的租赁业务，营业税及附加会比收入提前计入损益；滞后收取租金的租赁业务，营业税及附加会
房屋租赁涉税及账务处理 “出租”（转租）财产所得。 关键：出租方和承租方协商税金缴纳问题 出租方为个人（自然人）：到所在地税局代开发票 1、增值税：住宅-月租金3万元以下，免征增值税；超过3万元按租金/1.03减按1.5%计算征收；商服-月租金3万元以下，免征增值税；超过3万元按5%简简易计税。 2、房产税：住宅=租金*4%（不区分用途）；商服=租金收入*12% 3、土地使用税：住宅免征；商服按所在地规定征收 4、印花税：住宅免征 5、城建税、教育附加：随增值税，按照所在地区适用税率计税征收 6、个人所得税： 应纳税额计算（1）计税方法：按次计征，以1个月内取得的收入为一次 （2）税率：20%【注意】个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。 （3）计税依据 ①每次（月）收入不超过4000元的，减除费用800元；月租金低于800元全年租金低于9600元，免征个人所得。 ②每次收（月）入超过4000元的，减除费用20% 【注意】计算时还须扣除准予扣除的项目（包括：出租房屋时缴纳的城建税、教育费附加以及房产税、印花税等相关税费；不包括：增值税），若房屋租赁期间发生修缮费用同样准予在税前扣除但以每月800元为限，多出部分在以后月份扣除。 【注意】房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，以优惠价格出售其商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的
商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。 收取租金方是公司账务处理：借：库存现金或银行存款 贷：其他业务收入 计算缴纳税金：借：其他业务成本 贷：应交税费--应交增值税或（销项税） --应交城建税 --应交教育附加、地方教育附加 --应交房产税 --应交土地使用税 --应交个人所得税 --应交印花税 支付租金方代开发票支付税金：借：其他应收款-- 贷：库存现金（银行卡） 支付租金：借：长期待摊费用--*房租金 贷库存现金（银行存款） 摊销时：借：管理费用--房租金 贷：长期待摊费用--*房租金
新租赁准则会计分录 案例：2019年起每年年末支付租赁费1130万，20万元初始直接成本（中介费），5万元租赁奖励（出租方承担租赁费5万），租赁期4年。年折现率5%。 租赁负债初始计量金额=付款额现值=1000*（P/A,5%,4）=3546万元 使用权账面价值（第一年初）=3546+（20-5）/1.06=3560.15 2019年初，确认使用权资产和租赁负债 借：使用权资产-房屋及建筑物3546 租赁负债-未确认融资费用454 贷：租赁负债-租赁付款额4000 初始直接费和租赁奖励计入到使用权资产 借：使用权资产-房屋及建筑物14.15 应交税费-待认证进项税0.85 贷：银行存款15 则使用权资产账面价值第一年年初=3546+14.15=3560.15 2019年12月31日，确认折旧费和财务费用 年折旧额=3560.15/4=890.04 借：管理费用890.04 贷：使用权资产累计折旧-房屋及建筑物890.04 财务费用=3546*5%=177.3 借：财务费用-租赁负债利息费用177.3 贷：租赁负债-未确认融资费用177.3 2019年12月31日，支付租金1130万，收取增值税专用发票1130万。 借：租赁负债-租赁付款额1000 应交税费-待认证进项税130 贷：其他应付款-其他1130 借：其他应付款-其他1130 贷：银行存款1130 2020年租赁负债的账面价值=3546-1000+177.3=2723.3 2020年末确认确认折旧费和财务费用 借：管理费用890.04 贷：使用权资产累计折旧-房屋及建筑物890.04 财务费用=2723.3*5%=136.17 借：财务费用-租赁负债利息费用136.17 贷：租赁负债-未确认融资费用136.17 2020年12月31日，支付租金1130万，收取增值税专用发票1130万。
自建房屋对外出租的会计核算和税务处理问题 问题描述 公司自建商业用房，对外出租，出租合同约定：租赁期限一年，2019.1-2019.12。其中免租期3个月为2019.1-2019.3，租金为9万元。请从会计核算处理和税务上做下讲解，包括涉及到的所有税种，谢谢！ 专家回复 1、涉及的税种:自建商业用房对外出租涉及的税种为：增值税（2016年5月1日之前自建为5%，之后自建为10%），增值税附加税、印花税、企业所得税、房产税、土地使用税。 2、会计处理： 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-简易计税（简易计税5%条件下） 应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税10%条件下） 借：税金及附加 贷：应交税费-房产税 应交税费-城市维护建设税/教育费用附加/地方教育费附加 3、免租期的税务处理： （1）房产税的处理：房产期间免收租金，免租期间应由贵司按照房产原值计算缴纳房产税。 （2）增值税的处理：租赁合同中约定的免租期，是不需要视同销售服务的，也就是不征收增值税。 政策分析 1、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》 第十五条增值税税率： （二）提供不动产租赁服务，税率为11%。（根据财税〔2018〕32号《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》文件中第一条，税率调整为10%。）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 （九）不动产经营租赁服务。 1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 2、《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。 财政部、国家税务总局《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）明确，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
房屋出租应缴纳的税种及会计处理 随着经济交往的不断扩大和活跃，房屋出租已在今曰经济生活愈加广泛，而对于房屋出租涉及的税务事项而言，不管是出租方还是承租方，都必须面对着，为利于对出租房屋税收和会计处理有关规定，有较明晰的了解，现将这些内容整理如下，以便于掌握，准确和及时处理与之相关的税务事项。 一、营业税： 单位和个人出租房屋应按租金收入的5％缴纳营业税。个人出租房屋月租收入在800元以下的免征营业税。其会计处理为： 1、计算应纳营业税时， 借：其他业务支出 贷：应交税金——应交营业税 2、缴纳营业税时， 借：应交税金——应交营业税 贷：银行存款 二、城市建设维护税： 单位和个人在缴纳营业税同时，应以缴纳的营业税税额为计税依据，按适用税率缴纳城市建设维护税。纳税人所在地在市区的，税率为7％；所在地在县城、镇（县、市属镇的），税率为5％；所在地不在市区。县城或镇（县、市属镇）的税率为1％，其会计处理为： 1、计提城市维护建设税， 借：其他业务支出（或营业外支出）等 贷：应交税金——应交城市维护建设税 2、缴纳时， 借：应交税金——应交城市维护建设税 贷：银行存款 三、教育费附加： 单位和个人在缴纳营业税的同时，应按缴纳的营业税税额为依据，按适用税率3％缴纳教育费附加。其会计处理为： 计提缴纳教育费附加费， 借：其他应交款——应交教育费附加 贷：银行存款 四、房产税： 拥有房屋产权的单位和个人在房产税开征范围内出租房屋的： 企业和自收自支事业单位，应按出租房屋的房产原值扣除30％后的余值缴纳房产税，年税率为1.2％。没有房产原值作为依据的，由房产所在地地方税务机关参考同时期同类房产核定； 行政机关、全额和差额拨款事业单位、人民团体、军队、房屋管理部门以及个人应按租金收入的12％缴纳房产税。 行政事业单位自用的房产，一般免纳房产税，用于生产经营和出租的房产，要按规定缴房产税，不列入国家财政部门拨付事业经费的各种事业单位，其自用的房产，应按规定缴纳房产税。 私有房产主将房屋出租给个人居住，凡经房管部门备案并执行房管部门规定的租金标准的，可暂缓缴纳房产税和城镇土地使用税。
某租赁公司的账务 1.某公司进错账 借：银行存款—**支行 贷：银行存款—**支行 2.收**公司租金（租赁发票+银行进账单）借：银行存款—**支行 贷：预收账款—**公司 3.收**公司租金（汇兑凭证，无租赁发票）借：银行存款—**支行 贷：其他应付款—**公司 4.**公司租金（租赁发票，无汇兑凭证）借：其他应收款—**公司 贷：预收账款—**公司 5.方**代赵**还款 借：现金 银行存款—**支行 贷：其他应收款—赵** 6.缴*月份营业税金及附加 借：其他应付款—**税务所 贷：银行存款—**支行
7.缴*年度工会经费 借：其他应付款—工会经费贷：银行存款—**支行 8.结转**年盈利 借：本年利润 贷：未分配利润 9.缴**年企业所得税 借：未分配利润 贷：银行存款—**支行10.利息收入 借：银行存款—**支行 贷：财务费用—利息收入11.购办公用品 借：管理费用—办公用品 贷：现金 12.*月份工资 借：管理费用—工资 贷：现金 13.计提*月份工会经费 借：管理费用—工会经费 贷：其他应付款—工会经费
14.结转本期预收账款 借：预收账款 贷：经营收入 15.计提本月税金 借：应交税金—营业税金及附加贷：其他应付款—**税务所16.结转本期应交税金 借：经营税金及附加 贷：应交税金 17.计提**公司应承担租赁成本借：主营业务成本 贷：预提费用—**公司租金18.结转本期成本 借：经营成本 贷：主营业务成本 19.缴**公司的租金 借：预提费用—**公司租金贷: 银行存款—**支行 20.结转本期损益 借：经营收入 财务费用 贷：本年利润
1.2×15年2月1日,星海公司以1080万元的价款从其他单位购入项土地使用权,用于自行建造一栋写字楼。2×15年3月1日,星海公司预付给写字楼建造承包商工程价款6000 万元;2×16 年 5 月20 日工程完工,验收合格,星海公司补付工程价款3000万元。根据董事会做出的正式书面决议,写字楼一层用于对外出租,其余楼层均作为本企业的办公场所。2×16 年 5 月25 日,星海公司与一家大型超市签订了经营租赁合同,将写字楼一层出租给该超市作为经营场所,租期为 5 年, 租赁期开始日为2× 16 年 6 月 1 日。写字楼一层能够单独计量和出售, 建造成本为2400 万元,土地使用权成本按照建造成本的比例分配。假定不考虑相关税费。要求:编制星海公司有关该写字楼的下列会计分录 (1) 2×15年2月1日,购入土地使用权。 (2) 2×15年3月1日,预付工程款。 (3) 2×16年5月20日,补付工程款。 (4) 2×16年5月20日,结转工程成本。①假定星海公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。②假定星海公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 1. 自建写字楼部分自用、部分出租。 (1) 2×15年2月1日,购入土地使用权。借:无形资产—土地使用权10800000 贷:银行存款10800000 (2) 2×15年3月1日,预付工程款借:在建工程60000000 贷:银行存款60000000
（3）2×16年5月20日,补付工程款。 借:在建工程30000000 贷:银行存款30000000 （4）2×16年5月20日,结转工程成本。 ①假定星海公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。转换为投资性房地产的土地使用权成本=1080×0000288（万元）借:固定资产—写字楼66000000 贷:在建工程66000000 借:投资性房地产——写字楼24000000 贷:在建工程24000000 借:投资性房地产—土地使用权2880000 贷:无形资产—土地使用权2880000 ②假定星海公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。借:固定资产—写字楼660000 贷:在建工程66000000 借:投资性房地产——写字楼（成本）24000000 贷:在建工程24000000 借:投资性房地产—土地使用权（成本）2880000 贷:无形资产—土地使用权2880000 2. 星海公司将其拥有产权的房屋采用经营租赁方式租出,租期为 3 年,租金总额为300000元,租赁期开始日(2×13年1月1日)预收租金180000元,其余租金待租期届满退还房屋时(2×16年1月1日)
关于房屋租金问题的会计分录 我公司被查账补交上年度房屋租金税，我发票已开给对方，对方将 付款给我公司，我公司的税金也已经在地税柜台缴纳，请问我不开 的这个发票改如何入账。 2009-08-07 21:51 补充问题 在管理费用科目列的房产税，印花税，怎么做分录，还有教育附加，水利建设资金等。还有滞纳金，请教明细分录，谢谢 1、租金收入帐务处理 （1）根据发票租金收入作帐 借：应收账款--房租 贷：以前年度损益调整 （2）结转时 借：以前年度损益调整 贷：利润分配--未分配利润 （3）收回租金款 借：银行存款 贷：应收账款--房租 2、代开发票税金帐务处理
（1）支付税金时 借：应交税金--营业税、城建税等 贷：现金 （2）根据补缴税金作提取分录 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--营业税、城建税等 （3）结转时 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 2009-08-07 21:51 补充问题 在管理费用科目列的房产税，印花税，怎么做分录，还有教育附加，水利建设资金等。还有滞纳金，请教明细分录，谢谢 1、滞纳金 借：营业外支出--滞纳金 贷：银行存款 2、房产税，印花税 （1）补交税金 借：以前年度损益调整
贷：银行存款 （2）结转 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 3、教育附加，水利建设资金 （1）补交税金时 借：其他应交款--教育费附加 借：其他应交款--水利建设资金 贷：银行存款等 （2）补提时 借：以前年度损益调整 贷：其他应交款--教育费附加 贷：其他应交款--水利建设资金 （3）结转 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 将未获产权证房屋出租如何处理税收及账务处理问题
房地产会计全套账务处理和涉及税目 一、房地产涉及的税种： 房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。 1、营业税：税率5%。 2、城市维护建设税 计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。 计算公式: 应纳税额=营业税×税率。 3、教育费附加 计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。 计算公式: 应交教育费附加额=营业税×3%。 4、印花税： （1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一； （2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；
（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三； （4）借款合同，税率为万分之零点五； （5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花； （6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 5、个人所得税： 工资、薪金不含税收入适用税率表 级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过500元的部分5 0 2 超过500元至2000元的部分10 25 3 超过2000元至5000元的部分15 125 4 超过5000元至20000元的部分20 375 5 超过20000元至40000元的部分25 1375 6 超过40000元至60000元的部分30 3375 7 超过60000元至80000元的部分35 6375 8 超过80000元至100000元的部分40 10375 9 超过100000元的部分45 15375 计算公式： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
一、个人出租非住房（商铺、写字间等） 应缴纳以下税款： 1.房产税：以租金收入12%计算缴纳（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四 条的规定）。 2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）。 3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地的不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。 4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定）。 5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）。 二、个人出租住房 应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）： 1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。 2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。 3.城市维护建设税以及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地方不同适用7%、5%、1%三档税率）与教育费附加率3%计算缴纳。 4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元，减除费用800元；4000元以上，减除20%费用，其余额为应纳税所得额。 5.免征城镇土地使用税。 6.免征印花税。 三、企业纳税人出租，房产承租方用于经营 应缴纳以下税款： 1.房产税：以租金收入12%计算缴纳。 2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。 3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）与教育费的附加率3%计算缴纳。 4.企业所得税：年终汇算清缴。 5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。 四、企业纳税人按市场价格向个人出租 用于居住的住房，应缴纳以下税款： 1.房产税：以租金收入4%计算缴纳（根据财税〔2008〕24号文件的规定）。 2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。 3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。 4.企业所得税：年终汇算清缴。 5.印花税：按财产租赁合同中按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
房屋租赁免租期间的财税处理 ?实务中，出租人考虑到承租人在装修期间无法正常使用租赁房屋，给予承租方一定期限的免租期。一般房屋租赁为经营性租赁，根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定，对于经营性租赁的租金，出租企业应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；假若适合本企业的其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。房屋经营租赁免租期，作为出租方应当将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，即免租期内出租方应当按照租金总额在整个租赁期长度内均匀确认租金收入。与之相对应，承租方应按租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内应当确认租金费用。即无论出租人是否提供免租期，以及合同中是否约定了租金逐年按一定比例递增的条款，在同一个不可撤销租赁期（由同一份租赁合同约定）内，都应把该不可撤销租赁期内的租金总额在整个租赁期长度内分摊。作为出租方以及承租方应当如何税务处理？淘税网结合现行税收政策进行分析。 一、免租期出租方的涉税处理 虽然免租期出租方并未收到房屋租金收入，但在会计上应当确认收入，出租方在增值税、房产税、企业所得税上的处理如下：淘税网cntaotax中国财税领导品牌1.免租期增值税的处理。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天发生增值税纳税义务；先开具发票的，为开具发票的当天发生增值税纳税义务。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款
项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。同时规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。基于上述的规定，出租方在免租期间未取得租金收入的，则不用缴纳增值税。但如果在免租期间收取了定金或者是预收了房屋租金的，则于收到定金或预收房屋租金的当天发生增值税纳税义务。另外，在合同约定的付款时间到期后，不论出租方是否收到租金，都应确认增值税纳税义务的发生，应按规定申报缴纳增值税。 2.免租期间房产税的处理。房产税存在两种计征方式，《房产税暂行条例》第三条规定，房产税依照房产原值一次减除10％～30％后的余值计算缴纳，此为从价计征方式。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，此为从租计征。房产税一般而言是按年征收、分期缴纳，这一规定是适用于依照房产原值计算缴纳房产税的纳税人。而对房屋租赁出租方而言，根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）的规定，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）的规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。另外需要说明的是，《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）第一条规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。根据该文件的规定，免租使用的房产应当是由承租方按照房产余值代为缴纳房产税。但该规定是针对所出租的房产，出租人自始至终免收租金的情况下，应当是由承租人代为缴纳房产税。而对于有偿租赁，但提供一定期限的免租期的，仍应当由产权人按照房产余值缴纳房产税。