近年来，我国金融改革不断深入，银行业竞争日趋激烈，加强企业内部控制建设已经成为当前我国商业银行在发展中面临的重要课题。
本文以齐鲁银行案为研究对象，旨在以小窥大，对我国城市商业银行的内部控制建设进行研究。首先，本文对齐鲁银行案件的基本情况进行了介绍，接着透过案件所暴露出企业在风险管理方面存在的漏洞，从内部控制五要素入手对目前齐鲁银行在内部控制建设上存在的问题进行分析，最后，针对分析存在的主要问题提出了相应的建议，旨在对我国其他城市商业银行的内部控制建设起到一定的借鉴作用。
关键词：内部控制五要素城市商业银行齐鲁银行案
摘要 (1)
目录 (2)
第一章齐鲁银行案件基本情况介绍 (3)
1.1齐鲁银行案发生的原因、经过 (3)
1.2齐鲁银行案发生造成的结果 (4)
第二章齐鲁银行内部控制问题分析 (5)
2.1内控环境不完善 (5)
2.2 风险评估失效 (7)
2.3 控制活动执行不力 (8)
2.4信息交流与沟通渠道不畅通 (9)
2.5 内部监督乏力 (9)
第三章齐鲁银行案对我国商业银行发展的启示 (11)
3.1构建良好的内部控制环境 (11)
3.1.1 完善法人治理结构 (11)
3.1.2 完善内部审计职能，加强内部审计队伍建设 (12)
3.1.3 加强对从业人员综合素质的提高 (13)
3.1.4 创建良好的内部控制文化 (13)
3.2提高风险识别与应对能力 (13)
3.2.1改进风险评估方法 (13)
3.2.2实施切实有效的全面风险管理 (14)
3.3开展规范有效的内部控制活动 (14)
3.3.1 建立科学授权制和岗位责任制 (14)
3.3.2 提高内部控制执行力 (14)
3.3.3 建立有效的绩效考评机制 (15)
3.4 完善信息交流与反馈机制 (15)
3.4.1 健全信息披露制度 (15)
3.4.2 建立健全管理信息系统，完善信息交流与反馈机制 (15)
3.5 强化内部监督功能 (16)
3.5.1完善内部监督的方式方法 (16)
3.5.2 改进内部监督评价体系 (16)
总结 (17)
参考文献 (18)
第一章齐鲁银行案件基本情况介绍
1.1齐鲁银行案发生的原因、经过
齐鲁银行，原名为济南市商业银行，成立于1996 年，是山东省成立的第一家城市商业银行。存款单质押业务是齐鲁银行开展众多业务中的其中之一。其操作模式是企业在商业银行办理协议存款后，银行为其出具存款单，存款企业可以将此存款单提供给商业银行成为为第三方从商业银行取得贷款的质押，作为第三方贷款的第二还款来源。存款和贷款可以是同一家银行，也可是不同银行，后者即为跨行存款单抵押贷款业务。其协议存款的利息要比官方利率高一些。通过这种方式一方面银行可以获得存款，另一方面企业或个人也得到了资金融通，可谓一举两得。加之存款单质押贷款业务的业务流程相对成熟，因此一般银行会将其列为低风险的常规业务。对该业务的风险重视程度不够，相应的存款核实环节就成为问题的易发地段，某些图谋不轨的人甚至是银行内部人员往往屈从利益就从该环节钻空子，齐鲁银行案件正是如此。
齐鲁银行的存款单质押业务允许其所开立的存款单在其他行办理相关存款单质押贷款业务，同时也接受他行的存款单在本行办理质押业务，这为案件的发生埋下了伏笔。在整个存款单质押贷款的流程中，对存款款单真实性的审核尤为重要，因为如果审核不慎出现漏洞，将一笔虚假的存款单审核通过继而质押成功，那么就成为了金融票据违规操作的开始，日后的事件就会如同多米诺骨牌一样一发不可收拾。
此次的齐鲁银行案件就是由第三方存款单质押贷款引起的。案件中的始作俑者刘济源担任了一名资金掮客的角色，他为齐鲁银行高息揽储，并与齐鲁银行涉案的一位经理进行再贷款、再存款的循环游戏。对于齐鲁银行来说他既是资金的提供者又是资金的使用者。作为资金的提供者，刘济源从新汶、淄博、枣庄等地的矿业集团以及多家知名大型企业为齐鲁银行进行揽储。另一方面作为资金的使用者，刘济源又通过存款单的质押获得巨额贷款。刘济源利用自己广泛的人脉每年都能为齐鲁银行的一位明星业务经理争取到大规模的存款，为其创造骄人的业绩。另一方面该明星业务经理则可以协助刘济源利用拉来的存款做第三方存款单
质押，为其提供巨额贷款。二人相互配合，多方受益。根据有关资料显示，二人合作的起步阶段，所提供的第三方存款单都是真实的。银行方面由于刘济源为存款做出了“卓越贡献”，便对刘济源放松警惕，而刘济源却开始变本加厉，利用虚假手段伪造存款单，并以此作为抵押从齐鲁银行获得大规模贷款，然后再将贷款拿去存款，套出更大规模的资金，如此循环往复真真假假就更加混乱，最终由于资金链断裂导致东窗事发。
1.2齐鲁银行案发生造成的结果
齐鲁银行案件涉及山东省除齐鲁银行之外的多家商业银行，涉案人员包括众多政府高官和国企负责人员，案发之后齐鲁银行便迅速成为当地舆论的焦点。受此案件影响，齐鲁银行在人民群众心中的信任度严重下降，行业名誉受到了严重损害。
（1）管理层相关责任人被免职
该案件受处分人员众多，其中涉及厅级干部9人、处级干部6人、企业管理负责人5人。高官的纷纷落马暴露出对金融高管任职审查不严格等一系列问题。（2）银行信誉受到严重损害
受此案件影响，齐鲁银行的社会信誉及行业信誉受到了严重损害当地多家金融机构暂停了与齐鲁银行的票据业务，特别停止了与齐鲁银行的跨行存款单质押贷款业务。社会大众对齐鲁银行的信任度也严重下降，对损失金额议论纷纷，部分企业在案发后将本来在齐鲁银行的账户资金转至他行，民众纷纷提出存款，从而给齐鲁银行带来了大规模的存款流失现象，影响了该行正常的经营发展。（3）对齐鲁银行的中长期发展产生影响
受此次案件的影响，从短期来看，由于涉案金额重大因此会给齐鲁银行直接带来大额的经济损失（相关消息称损失金额约为10-15亿元）。从长期来看，对齐鲁银行造成的影响，包括由于信誉受损而导致齐鲁银行在同行业以及民众之间各项业务的开展出现困难；监管部门将对齐鲁银行进行更加严格的监管。
第二章齐鲁银行内部控制问题分析
2.1内控环境不完善
内部环境是企业实施内部控制的基础，对其他要素产生影响。内部环境一般包括治理结构，机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。其中，治理结构是重中之重，企业实施内部控制应先从治理结构等入手。内部控制只有得到高层的重视与领导才能取得成功。如果主要领导人滥用职权，或者不相容岗位串通舞弊，内部控制势必要失效。内部控制是通过人来实施的，而企业文化则是企业的灵魂。内部环境是内部控制其他四个构成要素的基础，在企业内部控制的建立与实施中发挥着基础性作用。
在此次齐鲁银行金融票据诈骗案中，刘济源之所以能够和齐鲁银行内部的业务经理配合多年，一定程度上可以看出齐鲁银行在内部控制环境治理上存在严重的问题。本文将从公司治理结构、内部机构设置及职责分工、内部审计、从业人员素质、企业文化五个方面对齐鲁银行内部控制环境存在的问题进行全面分析。（1）公司治理结构不合理
齐鲁银行作为城市商业银行，在2004 年与澳洲联邦银行建立了战略合作伙伴关系，并且截至到2009 年，澳洲联邦银行在齐鲁银行的股权比例已达到20%，成为齐鲁银行的第一大股东。然而事实上，在2009 年之前，澳洲联邦银行一直未能入主齐鲁银行的董事会，进而行使决策权，并且从2009 年开始，济南市政府通过一系列的增资及收购活动不断增强在齐鲁银行的占股比例。截至到2010 年末，国家股在齐鲁银行的占股比例已达到23.54%，超过当时澳洲联邦银行的20%成为齐鲁银行名副其实的第一大股东。因此在整个银行的治理结构中，政府行使控股权，日常运作的控制权也被政府资本的代理人掌握，这样一来就更加减少了澳洲联邦银行及一些中小股东参与公司治理的机会，很大程度上破坏了治理结构中权责的有效制衡，出现控制缺失，进而导致内控基础薄弱，埋下了潜在的风险隐患。
齐鲁银行董事会的成员名义上是由股东大会选举产生，实际上则是由地方政府任命的，这样一来董事会就无法按照股东利益最大化的原则去经营企业，而成为当地政府对银行进行行政干预的工具。在本案例中，齐鲁银行的大部分董事会成员都不是由股东大会自由选举产生，而是由山东省政府直接任命，甚至连齐鲁
银行的大股东澳洲联邦银行也一直未能入主董事会。一直到2009 年11 月，经过长时间的“引资未引制”的争议之后，澳洲联邦银行终于入主齐鲁银行董事会，参与其日常的经营管理。
齐鲁银行的监事会有效行使职能方面也存在着严重问题。在齐鲁银行遭遇金融票据诈骗案之后我们发现，作为公司治理结构之一的监事会并没有起到监事会应有的监督控制作用。其组成成员方面也不符合我国《公司法》中的相关规定。齐鲁银行监事会中所包含的两名职工监事是由运营部总经理和审核部总经理兼任的，而我国《公司法》中明文规定公司中的董事和高层管理人员不得兼任监事会成员。齐鲁银行任命总经理兼任监事致使监事会对其银行的高级管理业务无法进行真实有效的监督与纠正，并在很大程度上造成了利益的冲突。齐鲁银行的监事会对企业的一些违规操作也没有发挥其有效纠正和阻止的功能，从而使监事会的监督检查功能完全沦为摆设。
（2）银行内部组织结构设置不合理
齐鲁商业银行是按照行内存在的业务种类和产品种类来划分组织结构，并且由于城市商业银行受控于当地政府的特殊性质，其结构的划分还带有鲜明的机关主义色彩。内部控制部门之间职责相互交叉，分工不明确，缺乏统一的管理部门，管理的重复与盲点同在。这样的内部组织结构设计必然会导致管理低效，控制不当等问题。
（3）内部审计不到位
众所周知，城市商业银行的内部审计不到位主要表现在内部审计组织架构的不合理，内部审计人员素质不高导致内审力量薄弱，以及内部审计方法、手段落后，缺乏日常监控手段。从内部审计组织架构来看，其存在诸多的不合理之处。齐鲁银行的内审部门虽然独立于经营机构之外，但他们更多的是将审计情况汇报给管理层而不是董事会或其下设的审计委员会。这就严重削弱了内审部门的独立性和权威性，而相应带来的危害就会使很多审计中发现的问题大事化小，小事化了，无法由问题吸取教训，从而不能充分发挥内审部门对企业日常经营活动的监督和预警作用。从内部审计人员的整体素质来看，我国城市商业银行存在的普遍现象是重业务轻审计，银行内部职员的骨干大都安排在业务岗位上，而在内部审计人员方面不仅是数量不足，在素质和职业道德上也很难达到要求，毫无疑问的
是，齐鲁银行在内审人员素质上也存在这样的问题。这些都导致了日后齐鲁银行伪造金融票据案的发生。
（4）从业人员素质不高
现阶段商业银行招聘人才的流程和考核标准存在问题，人员的素质和技能并不是银行纳新最重要的考核标准，取而代之的是报考人员的家庭背景，社会资源等条件，这种招贤纳士的方法有可能会失去一批高素质的人才。另外，商业银行目前关注更多的是经营业绩的增长，而忽视掉对行内从业人员素质的提高，导致很多人员的操作水平跟不上银行业务的发展。且在风险控制这一环节，银行所配备的人员数量明显不足，随着银行业务种类的增多，相应的风险点也随之增加，但对每个风险点进行控制的人员却无法做到相应的匹配，结果就出现了混岗操作，一人多岗，监督检查走形式等问题，从而增加了银行潜在的风险。
（5）内部控制文化缺失
内部控制文化是一个企业内控建设的重要内容，好的内控文化可以起到促进商业银行更好更快发展的积极作用。但是很明显齐鲁银行并未建立起好的内部控制文化。对于银行内的基层人员来说，高层未能及时向其传达遵守法规加强内控的重要性，从而使他们不能认识到增强风险管理和内部控制建设是与每个齐鲁银行员工都息息相关的真正含义，进而导致银行基层人员普遍法制观念淡薄，内控制度不能全面有效的落实的局面。例如在齐鲁银行日常经营活动中很多员工之间碍于情面用信任代替制度，用感情代替规章，从而在无意之间就进行了违规操作，无法起到不相容职务分离，相互监督应有的作用。另一方面齐鲁银行的高层管理者未能充分认识内部控制制度建设的必要性和重要性，依旧把绩效考核，业务完成情况作为考核评价员工的主要标准，重业务发展轻内部控制的管理，也导致了企业内部控制文化建设的失效。
2.2 风险评估失效
风险评估是实施内部控制的重要环节，也是采取控制活动的根据。风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响。风险评估是单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，它主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等环节。在城市商业银行中，风险评估是内部控制体系中十分重要的环节，风险评估的准确程度、及时程度直接
关系到内部控制及风险管理的效果。在整个齐鲁银行案例中，刘济源在利用第三方存款单进行套钱活动的整个流程里，有很大一部分的存单为虚假存单，而风险管理部门并没有及时进行风险评估发现风险的存在。由此可见，风险评估在整个银行中形同虚设，无法发挥其应有的作用。
随着金融市场开放程度的不断提高，齐鲁银行为谋求自身发展推出了层出不穷的新业务和新产品，业务范围的扩大也相应的带来更多潜在的风险。然而齐鲁银行并没有建立起与之业务发展速度相匹配的风险管理体系。主要体现在以下几个方面：
首先，齐鲁银行缺乏统一的风险管理机构。虽然齐鲁银行在内部机构设置中设立了专门的资产风险管理部门，但此部门的职责主要是对事后已形成的不良信贷进行审核和清理，而不是真正意义上的对风险进行事前的防范，事中的预警和处理，以及事后的风险评估、备案及采取其他相应的措施。
其次，在风险评估方法上，银行的风险评估都是按照银行现有的业务部门和种类进行划分，而不是以银行整体为基础进行统一的风险评估管理。
最后，目前我国城市商业银行对风险的识别与评估还大都局限于市场风险和信用风险，而对银行操作风险的认识和分析还没有给予足够的重视。而齐鲁银行也未能对银行操作风险进行有效的识别和评估并针对操作风险建立起一套完整科学的风险指标体系和量化标准。
2.3 控制活动执行不力
根据我国《企业内部控制基本规范》规定，控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。就目前而言，内部控制措施执行不利、有章不循、权责制衡失灵、违规操作、绩效考评误导这些现象依然存在于我国城市商业银行内部控制活动的实施过程中。
由于齐鲁银行是由山东省多个城市信用社改制而来，因此受历史背景的影响，总行与各分支机构之间，部门与部门之间缺乏严格的授权管理和统一的决策程序。
各基层网点之间存在岗位交叉，职责分工不明的问题。银行的分支机构也存在权力过大或责任不明，授权不清的情况。并且随着近年来齐鲁银行扩张规模的不断增加，行内从业人员的数量跟不上银行的发展速度，银行内部出现了不相容岗位之间权力交叉，一人多岗的情形，导致基层管理人员在日常经营中的权力无法得到有效的监督制约。加之市场竞争带来的业务压力，极易造成滥用权力，违规操作行为的发生，给齐鲁银行的发展带来巨大的财产损失风险。
内部控制措施执行不力也是制约齐鲁银行内部控制建设的严重障碍。由于银行有关人员没有严格按照规章制度办事，使制定出的内控制度流于形式而未能发挥其应有的作用，使得齐鲁银行案件发生。
不适宜的绩效考评机制也是影响齐鲁银行控制活动正常进行的因素之一。各大商业银行竞争日趋激烈，纷纷使出浑身解数扩大规模抢占市场。为了推动经营业绩的增长，齐鲁银行对业务发展好的内部员工也推出了相应的薪酬奖励机制，却没有对在风险管控方面表现突出的人员设立任何奖励措施。这样一来，片面追求业务量增长而忽视风险管控的行为便随机产生，为银行的发展埋下了潜在的隐患。此次的齐鲁银行案件便是在这样的大背景下应运而生的产物。案件中的业务经理傅人永为做大存款贷款规模，不惜勾结银行外部人员，利用违规制造虚假存单等手段来制造骄人业绩，不仅自己走上了一条违法犯罪的道路，也给银行带来了不可挽回的巨大损失。
2.4信息交流与沟通渠道不畅通
根据我国《企业内部控制基本规范》规定，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部，企业与外部之间进行有效的沟通。它是实施内部控制的重要条件。
齐鲁银行内部存在着信息上传下达渠道不畅，信息传递缓慢，无法打破部门局限，信息无法实现全行共享的问题。银行内缺乏统一的信息管理中心，一方面使基层行不能通过有效途径及时充分地掌握监管部门和上级对内部控制的管控政策，另一方面也造成上级机构无法全面的了解基层的真实情况，对基层员工的思想和意见缺乏客观的了解和把握，从而使制定出台的部分政策缺乏实际的可操作性。
2.5 内部监督乏力
内部监督是单位对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。内部监督是实施内部控制的重要保证，是对内部控制的控制。
齐鲁银行内部监督的方法不完善。商业银行内部监督方法目前还主要局限在以专项审计和突击检查为主的事后监督，而在事前、事中的监督中还未充分发挥内部审计应有的作用。这就导致了往往在违规事项发生后才进行重点审计，无法达到内部审计风险预警的目的。其次，内部控制的日常监督主要是针对基层员工，而对高层管理者的监督仅有离任审计，没有对其日常的业务经营进行定期的监督核查。内控制度中要求的各支行之间的干部交流制度，重要岗位轮换制度以及强制休假制度都未得到很好的落实，甚至形同虚设。再次，内部监督评价体系改进机制的缺失也是内部监督面临的重要问题。齐鲁银行案件一定程度上是由银行内外人员相互勾结，银行操作风险无法得到有效察觉和控制所导致的。
第三章齐鲁银行案对我国商业银行发展的启示
3.1构建良好的内部控制环境
3.1.1 完善法人治理结构
（1）优化股权结构
合理的股权结构是公司治理的基础，是提高一个企业运行效率及经营业绩的保障。齐鲁银行的股权结构反映了我国城市商业银行在股权结构上普遍存在的问题----股权过度集中，国家股、国有股比重过大。股权的单一和集中往往伴随着盈利能力的缺乏和经营效率的低下。因此，建立多元化、分散化、社会化的股权结构不仅是齐鲁银行内部控制建设的必要举措，也是我国城市商业银行改革的核心和关键。
从齐鲁银行来看，济南市政府在2009年通过采取一系列措施增强其在齐鲁
银行的持股比例，超过澳洲联邦银行成为齐鲁银行的第一大股东。这种国有股一股独大的局面将会导致其他成分的股东参与机会减少，从而使银行内部无法达到有效的权责制衡，为银行的发展埋下了隐患。因此，为改变这种局面，齐鲁银行应当通过相关措施减少当地政府的持股比例，积极吸收民营资本和外资企业入资，建立科学的产权结构，实现股权结构的多元化，向“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代化商业银行发展。
（2）完善董事会机制
董事会是股东大会这一权力机关的业务执行机关，负责对公司的业务经营活动进行指挥与管理，对公司的股东大会负责并报告工作。由于城市商业银行的特殊性质，齐鲁银行的董事会成员并不是由股东大会选举产生而是由政府直接任命，在这种方式下产生的董事会成员大都不可避免的具有政府官员的背景。如此一来，董事会便被披上了行政的色彩，股东大会对其的约束力也大打折扣，而董事会也无法做到真正意义上的对股东大会负责。
针对这种状况，齐鲁银行应当采取相应措施减少高管人员在董事会的人数比例，通过股东大会选举，成立真正意义上对股东负责的董事会。其次，齐鲁银行可以通过将排在前几位的股东成员吸纳进董事会的方式，让他们参与到银行日常
经营的决策中，使决策更科学，更符合股东的利益。再有，齐鲁银行还可以通过增加独立董事的比例来引进先进的管理理念和技术经验，为银行的更好更快的发展献计献策。
（3）强化监事会的监督作用
监事会作为独立于董事会、总经理、高层管理人员的公司监督机构，肩负着保证公司决策正确和领导层正确执行公务，防止其滥用职权危及公司发展，对公司经营管理进行全面的监督的重大任务。为保证监事会和监事的独立性，我国《公司法》明确规定董事、高级管理人员不得兼任监事。而在齐鲁银行的监事会成员中，存在有内审部总经理和运营部总经理来兼任的现象，此举完全违背了《公司法》的相关规定，对监事会的监督职能造成严重威胁。因此，为使监事会能充分有效的发挥其公正监督、防范风险的作用，齐鲁银行应当及时采取措施更换监事会成员的组成结构，选择真正具备监事资格的高素质人才对整个公司的业务执行和经营情况进行监督，从而维护广大股东的根本利益。
3.1.2 完善内部审计职能，加强内部审计队伍建设
（1）保证内审部门的独立性
内审部门的独立性是完善银行监控体制的必然要求。针对由齐鲁银行事件反映出齐鲁银行内部审计所面临的问题，应当采取积极措施在加强内控建设的过程中建立起垂直管理的内部审计体系，使内部审计部门直接隶属于董事会，对董事会负责，从而保证内审部门对各部门、各岗位及各业务的监督具有权威性，并能将发现的问题直接报告给董事会和管理层，从而对银行经营过程中面临的风险进行有效及时的防范。
（2）加强内部审计队伍建设，全面提高内审人员素质
首先，应当提高内审人员的进入门槛，确保审计人员的综合素质符合内部审计的要求，从而在源头处提高内审人员的从业标准；其次，应当定期对内审人员进行专门的职业培训，不断提高内审人员的专业素质和业务技能；三是要建立完善的激励机制，保证开展审计业务所需要的经费及各种必要条件，充分调动审计人员的积极性，做到有能力吸引人才并留住人才；第四就是要建立健全审计责任制，对审计人员进行职业道德方面的教育，从而提高审计人员的责任意识和组织纪律性。
（3）不断改进审计方法，提高审计质量
3.1.3 加强对从业人员综合素质的提高
齐鲁银行应当建立起合理的人员录用机制，严把入口关，对同一岗位的招聘应采用内外部结合的方式，通过竞聘上岗，多重筛选和考核选拔出有能力有经验最适合该岗位的人才。
其次，在基层员工层面应当建立合理的岗位流动制，使每个员工能够全面了解银行业务的工作流程，有利于员工在办理每笔业务时对该笔业务每个环节存在的风险能够做到及时察觉和有效识别。而对于高层管理者来讲，应当坚持定期的干部轮换制度和严格的离任审计，对关键岗位的人员实行年度强制休假制度，保证其工作的效率和效果。
第三，应当对银行从业人员进行定期的业务技能和职业道德的培训。
3.1.4 创建良好的内部控制文化
为创建良好的内控合规文化，从公司的决策层和管理层而言，齐鲁银行的董事会和高层管理者应当以身作则，规范自己的言行和态度从而来影响和带动员工对内部控制的重视。同时，通过宣传培训活动，典型案例教育等方式在全行推行正直诚信的职业道德标准和行为规范，帮助员工树立正确的价值观及内控合规意识，使全行上下形成“内控建设人人参与，风险防范人人有责”的主人公理念。从基层员工的角度而言，全体员工都需要对自己的工作性质有充分的认识，深刻理解到自己的疏忽大意可能会给企业带来无法估量的经济损失。因此每个员工都要将“内部控制”的理念牢记于心，并将其融入到日常经营管理活动的各个方面，实现内部控制的全过程化，尽最大努力规避所有可能发生的风险。
3.2提高风险识别与应对能力
3.2.1改进风险评估方法
目前我国城市商业银行对风险的评估方法还主要停留在定性分析和经验主义阶段，对银行面临的各类风险还不能做到科学有效的识别和监测。因此，我国城市商业银行在风险评估方法上应当采用定量与定性相结合的手段，借鉴国外先进经验，引入专业评级技术，建立起科学、符合国际银行业标准的内部评级系统和风险预警系统，从而提高城市商业银行风险识别和风险应对的能力。
3.2.2实施切实有效的全面风险管理
全面风险管理主要体现在全员、全方位、全过程三个方面。全员是指风险管理不单单是高层管理人员和风险管理部门的责任，而是需要全行上下所有人员的共同参与，它涉及到每个岗位，每个员工都应当承担与自己相关的风险管理责任，并将风险管理理念贯穿于日常工作的每一个流程，每一笔业务。全方位是指银行的风险管理是一个立体工程，从风险的识别，到风险的计量，再到对风险的控制和防范，每一个环节都是这个工程里的有机组成部分，需要相互统一协调。全过程是指风险管理是一个连续不断的过程，它不能仅是局限于对风险事后的管理，而应当在事前就对风险进行防范，在事中进行风险预警和处理，事后对风险进行报告、评估、备案，切实将对风险的管理贯穿在银行日常经营的全过程。
3.3开展规范有效的内部控制活动
3.3.1 建立科学授权制和岗位责任制
应当在商业银行中实施不相容职务分离控制，如对货币及有价证券的保管和相关账务处理要实行职务分离；资金业务的执行人员和授权审批人员的职务要分离；前台交易和后台结算的职务要分离；重要空白凭证的保管人员和使用人员的职务要分离；损失的确认与核销的职务要分离等。
其次，应当实施合理的授权审批控制。城市商业银行应当根据内部控制的总体目标，实施严格的授权审批控制，加强授权管理的科学性，使相应人员的授权权力得到规范和限定，从而建立起既相互配合又相互监督的工作关系。
第三，应当通过制定岗位责任制，明确内控过程中的责任归属和承担问题，使各级人员对自己的行为能够切实负责。同时根据各个岗位的特点，选拔出符合岗位要求的人员任职，避免出现由同一人承担相互冲突职责的局面。
3.3.2 提高内部控制执行力
内部控制执行力不足，内控制度流于形式也是我国城市商业银行内部控制发展过程中面临的重要问题。在内控建设中，健全完善的制度固然重要，但制定出的制度能否得到切实有效的落实更是内控实施的关键。制度的执行归根到底是由人来完成，因此加强对人的制度约束成为提高内控执行力的核心。各级机构的负责人在内部控制执行过程中应当负主要责任，并及时将制度的相关措施向下级人员层层落实，保证制度运行到位。作为基层员工更是内控制度执行的主体，因此
更应做到“在其岗，明其责”，知道什么是对的，什么是错的。同时，应当加大对内控落实情况的监督检查，建立严格的处罚机制，对违规行为要严格按照有关规定进行处理，避免类似情况的再次出现。
3.3.3 建立有效的绩效考评机制
在制定高层管理者的激励机制时，应当将其与银行的长远发展相结合（例如对资产的考核应当把资产的效益和质量相结合，而不是只关注资产的规模），避免管理者为追求短期利益而做出损害银行长远发展的决策和行为。
对于基层员工来说，激励政策的考核指标不能只局限在业绩的完成情况上，还应当与内部控制职责的执行情况结合起来，对根据适当的比例对各方面进行加权平均后的成绩进行考核，从而避免基层人员因过分追求业务目标而做出的短期行为。
3.4 完善信息交流与反馈机制
3.4.1 健全信息披露制度
内控信息无法得到及时有效的披露是阻碍我国城市商业银行内部控制发展的一大因素。根据调查发现，绝大多数城市商业银行都未曾对内部控制评价报告或内部控制审计报告进行过披露。由此暴露出我国城商行在信息披露机制上急需改善。建议城市商业银行应当按照相关规定，对内部控制执行的情况进行完整披露，建立健全信息披露工作机制，明确信息披露的主体和责任，提高信息披露质量，保证信息披露的真实性和有效性。这样不仅有利于自身及时总结在内控发展中的得与失，更为能接受良好有效的社会监督创造条件。
3.4.2 建立健全管理信息系统，完善信息交流与反馈机制
针对目前城市商业银行存在的信息上传下达渠道不畅，信息传递效率低下以及信息无法实现全行共享的现状，各城市商业银行应当尽快利用现代信息技术，建立起涵盖银行全部活动，全行统一的管理信息系统，例如决策支持系统、信用等级评价系统、风险评估系统等。切实将信息自动化深入到内控建设的每一个环节，以实现信息共享，排除人为因素的干扰，保证内控目标的实现。同时应着重关注管理信息系统中的薄弱环节，及时进行优化改造，保证信息的可靠性与真实性以满足风险管理的需求。在加强信息沟通渠道的建设上还应注重信息的反馈，通过反馈发现内控建设过程中存在的问题，快速做出反应。同时还可以通过建立
银行举报投诉制度和举报人保护制度，拓宽高层管理者了解信息的渠道，为反舞弊提供基本保障。
3.5 强化内部监督功能
3.5.1完善内部监督的方式方法
传统的银行内部监督主要是以常规性检查为主，对内部控制制度的建立与实施情况进行事后的监督检查。随着银行业务的不断增加，相应的业务风险也逐渐扩大，传统的内部监督方式已不再适用。因此，城市商业银行应当转变内部监督的重点，对内控制度的执行实施全方位监督，即应当将事前的预防监督、事中的及时监督、事后的严格考核相结合。充分利用管理信息系统，实时收集对内控执行情况进行检测的信息。并通过引进和学习国外先进的评价体系，对内部控制的有效性进行及时准确的评价
3.5.2 改进内部监督评价体系
不断改进内部监督评价体系是有效防范风险的保证。城市商业银行在实施内部监督的同时应当根据内控的实行情况对内部监督评价体系进行持续不断的改进。通过监督及时发现问题，堵塞漏洞，并采取适当措施消除隐患化解风险。建议将监督检查的结果与经济利益挂钩，奖优罚劣，对违规行为的处罚内容以量化指标的方式嵌入分配体系，根据造成结果的严重程度进行通报、罚款、调职、开除等处分。对于违犯法律的责任人及故意包庇隐瞒事实的相关人员要依据相关规定进行严惩。通过不断完善薄弱环节，逐步建立以强化法人管理体制为前提、以全面有效的监督方式为手段，以稽核处罚为保障的内部监督体系。
总结
本文基于对企业内部控制相关理论的研究，以齐鲁银行案件为切入点，从齐鲁银行在内部控制建设五要素上存在的缺陷进行分析，并着重分析了齐鲁银行的内部控制环境。针对案件发生原因，从内部控制五要素的角度提出了完善齐鲁银行内部控制的相关建议。希望能对其他企业内控建设起到一定的借鉴作用。通过研究，本文主要得出以下几个结论：
第一，企业的内部控制体系是一个由“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督”五个要素共同构成的系统。五个要素之间既相对独立又相互联系。因此，任何一个方面的缺陷都会直接影响内部控制的效率和效果，内部控制系统功能的有效发挥必须依赖于各个要素相互协调，共同作用，
第二，完善的内部控制体系是企业稳定运行的基本保证。加强内部控制的关键是改善企业风险防范能力，健全的内控体系是企业有效防范风险的重要屏障。
参考文献
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[5]张庆.“齐鲁银行事件”对城市商业银行内部控制建设的启示[J].财会月刊,2011(4):43-45
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摘要 21世纪初国内外出现了一系列的舞弊案，如国外的世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司，国内的麦科特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案。这些造假案的出现使得内部控制越来越得到大家的关注。有效的内部控制体系有利于企业的长期可持续发展，进而美国COSO委员会在2004年颁发了《企业风险管理框架》；加拿大特许会计师协会（CICA）负责的控制规范委员会发布了“控制指南”。我国2008年6月发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》三份征求意见稿。而与此同时，我国的房地产业经过十几年的高速发展，在近几年房价狂涨后被推到了风口浪尖上，政府连续出台的调控政策让房地产业外部经营环境恶化，由此在这样一个市场环境下房地产企业要防范风险，建立完美的内部控制体系就显得很有必要，稳固根基才能实现长期可持续经营。本文在参考以往大量文献的基础上，以G房地产公司为例，结合公司实际情况对其内部控制进行了评价诊断并提出了一些调整建议。通过实例研究，结合案例公司自身情况对其内部控制提出整改建议，这对其他企业也起到一定的借鉴参考意义。 关键词:内部控制；评价；诊断；对策
Abstract In the beginning of the 21st century there appears a series of fraud, such as the WorldCom, Merck, Enron and Xerox, these big international companies. In China such as MACAT, Zhengbaiwen, Guangxia, red Industrial, blue sky,. The emergence of these fraud cases is increasingly everyone's attention. Effective internal control system is conducive to long-term sustainable development of enterprises, and then the U.S. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(COSO) in 2004 awarded the "Enterprise Risk Management Framework"; Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) responsible for the control of Codex Committee issued the" Guidelines for control ".And our country In June 2005, the State Council agreed to "Led by the Treasury Department, the Joint Commission and the national endowment appoint, actively study and formulate a complete set of recognized corporate internal control guidelines".In July 2006 the internal control standards committee established. Meanwhile, China's real estate industry after 10 years of rapid development now meet the bad environment.the establishment of a perfect internal control system becomes necessary, a solid foundation in order to achieve long-term sustainable business.In reference to past extensive literature and on the basis of the G real estate, combined with the actual situation of its internal control evaluation of diagnosis and put forward a number of proposed adjustments. Key words：internal control；evaluation；diagnosis; countermeasure
如何让内部控制发挥其应有的作用 [内容摘要] 内部控制是现代企业管理的重要手段，如何认识、探讨、研究和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一，本文将围绕内控的含义、作用、组成部分以及当前国内的内控现状展开探讨，并就以上方面存在的问题作进一步分析，提出如何完善和发展内部控制的建议，让内部控制发挥其应有的作用，指导当前和以后的会计工作，促进企业乃至整个国家经济的健康稳定发展。 [关键词] 内部控制完善和发展指导 新颁布的《会计法》明确要求各单位应建立健全本单位内部会计监督制度，这是保证会计有效发挥其应有作用的重要举措，而作为会计监督重要基础的内部控制，特别是与会计监督直接相关的内部会计控制又是内部控制得以最终实现的重要前提。 一、建立企业内部控制制度的必要性 有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置,提高劳动生产率,而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。现代企业的一个基本特征就是所有权与经营权的分离，如何将企业资产的产权关系理顺，并交代清楚，对于企业加强内部控制、提高经营效率、提高财务信息的可靠性和相关性十分重要。迄今为止，能够将企业资产的产权关系交代清楚的就是会计。会计通过明确会计主体、确定会计要素，以会计特有的确认计量和报告方法，将企业的产权关系清晰地反映出来。明确会计主体，事实上等于界定了一个企业资产的权益范围。同时通过会计要素的确定，将该企业主体的法人资产和财务收支与该主体的所有者个人的资产和财务收支区分清楚，最后通过会计计量，提供会计报告，准确地反映该企业债权人权益和所有者权益的准确数值，因此，我们必须全面了解内部控制，以便更好的发挥内控的作用，使企业走可持续发展之路。 二、准确理解内控的含义及目的 国际上比较有名的内控模式有英国的CADBURY、美国的COSO和加拿大的COCO。它们从不同的角度剖析公司的经营管理活动，为营造良好的内控框架提供了一系
企业内部控制论文 上市公司内控水平调查 从2008年到2010年,深圳迪博企业风险管理咨询有限公司连续三年发布了《中国上市公司内部控制白皮书》。“在白皮说中,我们不谈理论,只做实证,每年的样本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我们关注的是投入资本回报率和内部控制之间的关系。”公司创始人胡为民说。 内部环境和内部监督最糟糕 内部控制有五大要素,一头一尾两个要素是目前国内企业做得最差的部分。 第一是内部环境,如果企业的治理结构不好,或者企业文化里没有关于风险的理念,即便制定了内控措施也是纸上谈兵,更谈不上运行。 内部环境讲起来虚,实际上又很实在。中国的社会文化对内控环境不是很有利,这首先跟中国文化有很大关联。“我从文化差异的角度比较过欧美和国内的大型并购案。单从并购合同上就能看出很大区别。比如主合同一般都有几十页,再加上副合同就三五百页了,而国内并购合同都是只有两三页纸。国外把违约的一切可能性采用程序化一一列出来,对任何一种违约都有处理办法,国内却是含糊其词,背后隐藏着很多风险。其次,转型时期对利益分配和道德诚信的认识,对整个内部环境存在很大挑战,价值观比较紊乱,没有已经固化下来的标准,要做也都是纸面化的东西。”胡为民说。 最后一个要素是内部监督。内部监督是再控制,是目前最令人担忧的地方。首先,几十年历史的大型国企,都不缺制度,条目特别多,不能说不完善,但是制度跟制度之间的衔接是否合理,却没人说得清楚。其次,制度的执行情况更是没人能说明白,大型企业都缺乏一套有效的内部监督体制。“大企业一般都有一个内审部,干什么工作?还是在做财务审计、专项审计和责任审计,真实的管理审计几乎都没有做。再加上很多领导不太重视内部审计工作,在人员和资源配置上都不理想,所以很难做好内部监督,也就根本没办法去判断制度执行的好坏。” 人往往有这样的本能——不懂的不做,不考核的不做,不奖励的不做。如果内部控制不跟绩效考核挂起钩来,谁愿意天天学雷锋呢?内部控制有若干对人的行为的控制,但人从本能上都是追求自由的,谁愿意按照规定动作去做?但从公司角度,一定需要一种约束,才能提高整个组织的效率,这构成了一种天然矛盾。 高管利益与内控水平息息相关 理论最终还要落到实践上。一味在说内控的理论意义,而没有跟个人的切身利益联系起来,领导者的重视程度就会大打折扣。 “我们在发布的白皮书里有个很有意思的研究,就是搞清楚风险控制跟上市公司高管的切身利益有何关系。”胡为民说。《白皮书》得到了三个结论:第一,上一年度被监管机构处罚的上市公司,高管的利益水平要低于没有被处罚的上市公司水平。内部控制不好,更多的情况不是公司受处罚,而是高管,比如董事长、董事长秘书和财务总监。有的被终身禁止进入资本市场,有的还要追究刑事责任,无论哪种处罚,对高管的职业生涯和声誉都是非常大的负面影响。第二,ST股公司的高管利益水平要远远低于非ST公司的水平。第三,拟实施内部控制的上市公司高管利益水平要高于没有实施内部控制的上市公司。 还有一个政策层面的原因是,目前上市公司要做股权激励要报监管机构批准,被批准的基本条件是公司的内部控制水平不错。“要实施股权激励,做好内控是一个必修功课。由于股权激励的受益者都是核心中高层,所以实际上这是一个内部逻辑,内控水平跟高管的切身利益是息息相关的。最后有一个结论也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟内部控制水平也是有关联的。内控水平越好,前三名董事的薪酬趋势越高。单看某个政策要求怎么做,对高管的触动不大,但这是1000多家上市公司的实证调查结果,对他们是很有说服
会计内部控制本科毕业论文 摘要：本篇文章针对医院财务会计的内部控制管理一题展开了较为深入的研究，同时 结合笔者的自身经验总结出了几点可行性较高的应对措施，其中包括进一步强化医院的财 务会计控制意识、进一步完善医院的内部稽核制度、进一步提升医院财务会计信息的真实 性以及进一步加强医院的信息科技建设力度等等，以期能够对国内医疗机构整体管理水平 的提升献上笔者的一点绵薄之力。 关键词：医院财务;财务会计;内部控制;控制管理 一、前言 近年来，伴随着国内医疗体制改革工作的不断深入，医疗市场中的竞争环境开始变得 愈发的激烈，越来越多的医疗机构都开始逐渐的加入到划分医疗市场的队伍当中。在此基 础之上，针对医院原有的财务会计内控管理工作展开进一步的完善，不仅可以从根本上增 强医院的风险控制水平，同时还可以从根本上减少国有资产的流失情况，对社会经济水平 与医疗行业的可持续发展均带来了较为明显的促进作用。 二、医院财务会计内部控制所存在的问题 一医院的财务会计控制意识较弱 财务会计控制意识较弱是影响医院财务会计内控水平进一步提高的主要原因，国内很 多医院的财务会计工作者本身的控制意识就比较薄弱，并且对医院现行的会计内控制度并 没有理解透彻，从而在开展内控管理工作时仅仅停留于表面的理论层面，难以对内控工作 的进一步深入带来全面的促进作用。 二医院的内部稽核制度不完善 绝大多数医院的财务会计中的内部稽核制度并未发挥出其应用的价值，不仅在日常的 财务管理工作中难以表现出应有的权威性，同时还无法对医院的财务部门展开全面的监督。纵观我国绝大多数医院的内部稽核管理现状来看，很多稽核人员均为从其他岗位中临时调 动过来的，极为容易出现执行者与控制者的双重身份现象，从根本上增加了会计管理工作 的难度。长此以往，稽核人员就不能够在日常的管理工作中及时的发现问题和不良状况， 从而在年度和年终考核中难以给出针对性较强的建设意见。 三医院的财务会计信息失真严重 目前，国内很多医院在开展财务会计内控工作时存在着较大的局限性，从而让财会信 息的真实性难以得到保证。此种现象不仅严重影响到了医院财务会计工作的整体质量，同 时还阻碍了财会工作的有序推进。医院财会信息现象具体表现为数据信息凭证缺失、财务 工作者徇私舞弊以及财务收支数据弄虚作假等等。
浅谈中小企业会计内部控制存在的问题及对策 摘要 改革开放以来，国内经济社会快速发展，中小企业以其制度灵活、决策效率高等特点，在规模和质量方面都得到了快速的发展，逐渐成为我国社会主义市场经济的重要组成部分。随着国内市场经济的不断完善和发展，中小企业在内控管理方面开始面对新的问题，会计内部控制是中小企业在管理方面存在问题较多的领域，部分中小企业在会计内部控制方面存在制度不健全、执行不彻底、领导不重视、组织不支撑、人员不饱满等情况，导致中小企业在会计管理方面存在较大问题，是制约我国中小企业可持续发展的重要问题。面对新的市场发展机遇和挑战，国内中小企业应该加强对会计内部控制的重视，从制度、流程、组织、人员、文化等方面建设优质高效的会计内部控制体系，提高企业的会计管理水平和资金管理能力，为实现国内中小企业数量、规模、质量和谐发展提供有力的保障。 关键词：中小企业会计内部控制
目录 一、引言 (1) 二、中小企业会计内部控制存在的问题 (1) （一）会计内部控制制度存在缺陷 (1) （二）会计内部控制执行力度不足 (1) （三）管理层对会计内部控制重视不足 (2) （四）部门及组织设置不合理 (2) （五）缺乏专业的会计内部控制人员 (2) 三、加强中小企业会计内部控制的对策建议 (3) （一）完善会计内部控制制度 (3) （二）营造出良好的内控环境 (3) （三）提高管理层对会计内部控制工作的重视 (4) （四）建立高效的会计工作组织体系 (4) （五）提高财务人员、内控人员的综合素质 (4) （六）加强中小企业内外部监督 (5) 四、结论 (5) 参考文献 (7) 致谢 (8)
无锡商业职业技术学院 毕业论文 题目：中小企业内部控制中存在的问题及对策研究 姓名： 专业：会计 班级：会计142 学号：14291109 指导教师： 2015年06月29日
摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业由于一些客观环境的影响和自身的局限性，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。以完善中小企业内部控制制度为主题，针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策，为中国的中小企业提出完善内部控制制度的具体建议与措施。内部控制的目标是随经济的发展而不断变化的,中小企业应结合自身特点提高现有目标定位的层次,扩大目标范围。近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文从内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然建立了会计控制制度，但是内部会计控制制度设计不合理、各法规体系不够健全，会计控制监督缺乏力度。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。 关键词：中小企业；内部控制；现状；成因；对策； 一、引言： 近年来，据有关调查结果显示：截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长14.9%，提供新增就业岗位800多万个,成为拉动国民经济的重要增长点[1]。我国的中小企业提供了75％的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60％，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。现阶段，我国中小企业还没有建立起与企业自身发展相匹配的内部控制制度。因此，有必要分析中小企业内部控制存在的问题，研究其问题发生的原因，并提出相应的解决措施。
企业内部控制毕业论文 《加强企业内部控制》 【摘要】企业内部控制越来越受到世界各国及企业的重视，在我国，随着2021年财 政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制配套指引》的成功施行，企业内部控制规范体系也在逐步完善。内控体系建设对上市公司完善治理结构、防范风险 和提升公司价值具有重要意义，加强企业内部控制体系建设是全面提升上市公司和非上市 大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。内控 规范是个系统性工程，应提高对内控体系认识，扎实推进内控规范实施过程，建立健全内 控责任机构，将内控规范要求与公司现行经营管理要求相结合，提升内控体系效率。 【关键词】企业;内部控制 一、关于内部控制 内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活 动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。内部控制渗透于企业经营管理活动的各个方面，也可以说， 企业只要存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制活动。此外，内部控制活动 还出现在企业内的各个阶层与各种职能部门中，它不仅包括企业管理当局授权和指挥购货、销货、生产等经营活动的各种方式方法，也包括核算、审查、分析各种信息资料及报告的 程序与步骤，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制、评价而制定的各种规章制度等。企业作为现代社会中最主要的经济组织离不开内部控制，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。而且，近些年，随着经济全球化进程的加快，面对国内 外经济环境变化和国内、国际市场的竞争，企业面临的各种风险不断扩大，企业越来越关 注环境变化所带来的风险，加强内部控制与风险管理的要求越来越迫切。企业应从实际出发，加强内部监督和治理，建立对经营活动、管理活动监管和评价的有效机制，并形成一 个健全完整、运行灵活的控制网络系统，以促进企业经营活动更好的进行。 二、加强企业内部控制的必要性 一个企业如果没有内部控制标准和相关的内部控制制度，所有的控制都存在于各个管 理人员零星的自主活动中，无法依据系统化的内部控制标准进行内部管理。大量的实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志， 构建一个完整、科学的内部控制控制体系，既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产 经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。随着我国社会主义市场经济 的不断发展和企业改革的不断深化，我国企业的市场竞争力变得越来越激烈，企业内部控 制制度也不断产生新的变化，企业为了减少决策失误，提高自身市场竞争力，尽可能避免 发展中遇到的问题，应加强企业内控管理。具体来说，加强企业内部控制的必要性体现在
内部控制作为一种先进的企业内部管理制度，在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。本文论述了企业内部控制的内涵，并针对现阶段企业内部控制存在的问题提出了相应对策。 企业内部控制制度是为适应生产经营管理需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制制度是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。在市场经济条件下，企业内部控制既要遵循传统内部控制的原则，又要研究新的内部控制理论和方法。 一、企业内部控制的内涵 内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了“内部牵制的采用一制约机制的建立一控制体系的形成”三个阶段。内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货，销售，生产等经营活动的各种方式方法，也包括核算，审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制。 企业制定内部控制制度的目的，在于保证其经济活动的正常进行，保护企业资产的安全，完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针，政策的贯彻执行程度，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。目前，我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后，使研究企业内部控制的理论与实务成了最紧迫的课题之一。 二、我国企业内部控制的现状 随着社会主义市场经济的不断完善，我国企业也不断发展壮大，但相当一部分企业由于管理制度不健全，机构设置不合理、人员素质较低等原因导致内部控制薄弱，成为制约企业发展的一千瓶颈因素。 1、企业内部控制意识薄弱 由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出而且需要多设置人员岗位。需要制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上，有人认为，加强内部控制，束缚了自己的手脚，会影响办事效率;更有甚者认为，搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等等。 2、员工整体素质比较低下 一方面，我国很多企业中缺乏知识全面、素质高的会计人才，一般本科会计毕业生的就业选择首选是发达城市的大企业，其次是各大院校，行政事业单位，真正流向中小企业的会计人才数量就非常有限，另一方面，会计人员无证上岗现象严重，有些企业根本不符合《会计法》中关于会计人员从业资格管理的规定，只能聘请无会计证的人员从事会计工作。 3、内部控制制度不健全
毕业论文（设计） 题目：中小企业内部控制制度 存在的问题及对策研究
目录 摘要 (1) 一、引言 (1) 二、内部控制概述 (2) (一)内部控制的含义 (2) (二)中小企业加强内部控制的意义 (2) 1．有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量 (2) 2．有利于保障中小企业内部经济活动的合法性 (2) 3．有利于提升中小企业的经营管理效率 (2) 4．有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力 (3) 三、我国中小企业内部控制存在的问题 (3) (一)企业行为主体内部控制意识薄弱 (3) (二)不重视企业文化 (3) (三)缺乏良好的内部控制制度 (3) 1.会计基础不规范，财务制度不健全 (4) 2.人力资源体系不健全 (4) 3.缺乏良好的信息系统和沟通机制 (4) 4.监督制度不完善 (5) 5.风险意识淡薄，风险管理不规范 (5) 四、加强中小企业内部控制的措施 (6) (一)加强企业行为主体方面的控制 (6) (二)注重企业文化的建设 (6) (三)完善相关内部控制制度 (7)
1.加强会计基础工作，健全财务制度 (7) 2.完善人力资源政策 (7) 3.构建有效的信息交流与沟通体系 (8) 4.完善监督机制 (9) 5.加强风险分析与控制 (9) 参考文献 (10) Abstract (11)
中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究 摘要：随着我国经济的迅速发展，民营企业的不断兴起和发展壮大，中小企业已成为国民经济的重要组成部分。中小企业在吸收就业、提供国家税收、促进经济增长方面做出了巨大的贡献。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。本文简述了加强中小企业内部控制的意义，分析了中小企业内部控制的现状，并针对其普遍存在的问题提出了一些相应的对策和建议，以确保他们在我国经济迅速发展的大环境下能茁壮成长。 关键词：中小企业；内部控制；问题；措施 一、引言 中小企业对于经济的发展具有重要的作用：中小企业也成为中国经济中越来越引人瞩目的力量。目前，中小企业占中国企业总数的99%以上，对GDP的贡献超过60%，对税收的贡献超过50%，提供了近70%的进出口贸易额，创造了80%左右的城镇就业岗位。随着近几年国有企业结构调整步伐的加快，中小企业在确保国民经济稳定增长、缓解就业压力、拉动民间投资、优化经济结构等方面的作用愈加明显。但是，一些中小企业效益差、因为缺乏严格的内部控制而导致财务、生产管理混乱的情况也凸现出来。尤其是在近年的金融危机中，有一大批中小企业陷入困境，更凸显了我国中小企业内部控制上的弊病。因此，以保护中小企业财产物资安全和会计信息真实、促使贯彻经营方针和提高经营效率、确保各项业务活动健康运行为目标的内部控制越来越为人们所关注。企业内部控制制度是指单位为提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是中小企业各项管理工作的基础，是中小企业持续、健康发展的重要保证。中小企业一般发展时间较短，由于资金实力不强，生产规模较小、抗风险能力较弱，要想在竞争激烈的市场环境中，获得长久的发展机遇并抵抗各种风险，应对自身的内部控制建设给予充分重视。本文分析了中小企业在内部控制方面存在的一些问题，并提出了相应的对策。
自考本科会计学毕业论 文 文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]
企业内部会计控制存在的问题及对策 摘要：内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文在论述内部会计控制基本理论的基础上，分析了企业内部会计控制中存在的问题和企业内部会计控制失效的成因，并提出了加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施。 关键词：内部会计控制;法人治理结构;内部审计;内部会计控制制度 一、绪论 (一)课题研究背景及目的 对于内部会计控制的概念的提出，最早产生于1958年，美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。建立内部控制标准体系是保证财务报告可靠性与企业遵循法律法规的重要条件。1999年全国人民代表大会通过新《会计法》，将内控制度当作保障会计信息“真实和完整”的基本手段之一;新修订的《会计法》十分重视企业内控制度的建设;财政部于2001年2月14日颁发的《内部会计控制基本规范(征求意见稿)》和《加强货币资金会计控制的若干规定(征求意见稿)》，以及中国证监会于2000年11月发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》，都对企业建立健全内部控制制度作了硬性的规定。
轰动全世界的“巴林银行倒闭案”的一个最主要的教训就是内部会计控制的松散，也就是缺乏严密的、行之有效的内部会计控制。此外，美国“安然事件”、“世通公司造假案”、我国证券市场上的“琼民源案”、“银广厦事件”，以及“亚细亚的破产”、“巨人集团的倒闭”等案例，究其原因，大都是属于内部会计控制。实实在在的经验和教训证明了内部会计控制对一个单位的生存与发展的重要性，也进一步说明了在我国建立和健全各个单位内部会计控制体系的必要性。 研究此课题的主要目的是想引起企业和社会的关注，针对目前存在的问题，制定相应的对策，采取措施加强企业内部会计控制。 (二)研究现状 目前国内对于企业内部会计控制的研究文章和着作都比较多。内部会计控制的理论也是各有说法[1，5，7]，关于企业内部会计控制存在问题，有企业制定了完备的内部会计控制制度但不执行[15]，管理当局认识不足和有章不循的现象较为突出等[14]，为了解决当前存在问题，有学者研究指出建立健全内部控制制度，健全内部会计控制制度体系[16]。还有学者认为，通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人与企业兴衰息息相关，企业领导者才会有动力去实施企业内部会计控制。 (三)研究方法 本课题主要采取的是资料调查法，通过报纸、杂志及网络查到一些与本课题有关的资料，并结合当前财政部文件，综合参考了各类文献[3]、[7]、[11]。
本科生毕业论文（设计） 中小企业货币资金内部控制 的问题及对策
毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明 原创性声明 本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。 作者签名：日期： 指导教师签名：日期： 使用授权说明 本人完全了解大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。 作者签名：日期：
学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名：日期：年月日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 涉密论文按学校规定处理。 作者签名：日期：年月日 导师签名：日期：年月日
优秀论文归档资料 未经允许切勿外传 摘要 21世纪初国内外出现了一系列的舞弊案，如国外的世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司，国内的麦科特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案。这些造假案的出现使得内部控制越来越得到大家的关注。有效的内部控制体系有利于企业的长期可持续发展，进而美国COSO委员会在2004年颁发了《企业风险管理框架》；加拿大特许会计师协会（CICA）负责的控制规范委员会发布了“控制指南”。我国2008年6月发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》三份征求意见稿。而与此同时，我国的房地产业经过十几年的高速发展，在近几年房价狂涨后被推到了风口浪尖上，政府连续出台的调控政策让房地产业外部经营环境恶化，由此在这样一个市场环境下房地产企业要防范风险，建立完美的内部控制体系就显得很有必要，稳固根基才能实现长期可持续经营。本文在参考以往大量文献的基础上，以G房地产公司为例，结合公司实际情况对其内部控制进行了评价诊断并提出了一些调整建议。通过实例研究，结合案例公司自身情况对其内部控制提出整改建议，这对其他企业也起到一定的借鉴参考意义。 关键词:内部控制；评价；诊断；对策
Abstract In the beginning of the 21st century there appears a series of fraud, such as the WorldCom, Merck, Enron and Xerox, these big international companies. In China such as MACAT, Zhengbaiwen, Guangxia, red Industrial, blue sky,. The emergence of these fraud cases is increasingly everyone's attention. Effective internal control system is conducive to long-term sustainable development of enterprises, and then the U.S. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(COSO) in 2004 awarded the "Enterprise Risk Management Framework"; Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) responsible for the control of Codex Committee issued the" Guidelines for control ".And our country In June 2005, the State Council agreed to "Led by the Treasury Department, the Joint Commission and the national endowment appoint, actively study and formulate a complete set of recognized corporate internal control guidelines".In July 2006 the internal control standards committee established. Meanwhile, China's real estate industry after 10 years of rapid development now meet the bad environment.the establishment of a perfect internal control system becomes necessary, a solid foundation in order to achieve long-term sustainable business.In reference to past extensive literature and on the basis of the G real estate, combined with the actual situation of its internal control evaluation of diagnosis and put forward a number of proposed adjustments. Key words：internal control；evaluation；diagnosis; countermeasure
某某学院 毕业论文 论文题目：华为公司内部控制存在问题分析学生： 指导教师： 专业：会计学 班级： 13级-6班 2017年5月
华为公司内部控制存在问题分析 摘要 内部控制是公司管理体系中不可或缺的重要组成部分，是经济社会发展到一定阶段的产物，是现代公司管理的重要手段。随着我国经济的迅速发展，内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出，但严峻的现实却告诉我们有关内部控制失效的种种表现：诚信缺失、会计信息造假、公司舞弊案件频发等等，这些现象表明内部控制在设计上有缺陷，在作用上有缺失，给国家和公司带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。 通过深入到华为公司的各个角落，了解公司的实际情况，认真研究了内部控制理论，及公司的内部控制制度及现状。从公司内部控制现状分析入手、结合中外内部控制的理论，帮助人们理解内部控制的内涵；再通过公司内部控制存在的具体问题进行研究分析，让人们知道内部控制对公司治理的重要作用，同时结合华为公司在过去的实践历程、变革流程、分析介绍了内部控制问题不仅是公司内部控制以及财务监管力度不足，还应注重公司信息传递问题、文化问题、激励机制问题、人力资源监管问题。将国外先进的经验、方法与在国内行之有效的监管的方法相结合，希望能给成长中的华为公司一点小小的启发。 关键词：内部控制；华为；信息传递；财务监管
目录 摘要 (2) 1 绪论 (1) 1.1 研究背景 (1) 1.2 研究的目的及意义 (1) 1.2.1 研究的目的 (1) 1.2.2 研究的意义 (1) 1.3 国内外研究的现状 (2) 1.3.1 国外研究的现状 (2) 1.3.2 国内研究的状况 (3) 1.4 研究内容和方法 (4) 1.4.1 研究内容 (4) 1.4.2 研究方法 (4) 1.5 拟解决的问题 (5) 2 内部控制相关理论概述 (6) 2.1 内部控制概念 (6) 2.2 内部控制结构 (6) 2.3 内部控制的途径 (6) 2.4 内部控制的意义 (6) 3 华为公司内部控制现状与存在的问题 (8) 3.1 华为公司介绍 (8) 3.2 华为公司内部控制的现状 (8) 3.3 华为公司内部控制存在的问题 (9) 3.3.1 缺乏健康的内部控制环境 (9) 3.3.2 信息的传递和沟通失效 (9) 3.3.3 财务监管制度不完善 (9) 3.3.4 内控体系不完整 (10) 4 完善华为公司内部控制的建议 (11) 4.1 建立健康的内部控制环境 (11)
中英文资料对照外文翻译 基于应急理论基础下的内部控制因素及其后果的形成 外文翻译译文： 摘要：为了保证企业需求内部控制活动的有效性和信息的可靠性以及遵守法律的适用性，每个组织要选择最适合的控制系统。因此，就必须考虑到意外事故的风险是否切合权变理论。本文研究的是检视这些风险特点的选择是否适应他们公司内部控制结构和它是否会导致一些更加优惠的有效性的评估控制管理。虽然内部控制的组成部分已进行单独控制，本文尝试阐明内部控制的关键点并将其放到更加广阔的背景中。结果证明，基于对741家芬兰公司的调查研究，表明公司用内部控制结构来应对环境的不确定性，并观测控制的有效性的战略对其内部控制结构有着显著的效果。 关键词：内部控制、成效、权变理论、结构方块建模 1.绪论 人们普遍认为，一个内部控制系统可以帮助企业降低风险，并且使财务报表的可靠性得以保证。因此，越来越多的企业在他们具体的操作环境下更多的关注自己的内部控制。在巨大的管理压力下，如何提高内部控制的有效性以及董事会和股东之间的沟通效果，是目前企业亟待解决的重要问题。由于内部控制可能会影响长期的报告，因此审计人员、供应商、客户都对内部控制关注相当。Kinney在2000年指出，尽管内部控制对公司影响很大，但在组织环境中内部控制结构却无法实现。虽然关于内部控制的文献在国际研究上已取得进展，但迄今为止，内部控制的研究数量有限。在2004年Selte and Widener出版的专业文章中提出，在管理控制中研究较少的内部控制有着很强的实用性。 本文的研究结论有助于了解内部控制结构及其在公司环境中观察到对公司的效果。即使内部控制结构框架中提出了一个标准化的结构和内部控制目标，但仍然需要注意的是，有效地内部控制是要根据公司的不同特点来制定的。因此，即使是内部控制的框架中也无法提供一个企业的特点和其控制系统的关系。因此，本研究利用一个应急方法，审查内部控制结构的设计，并且将其放到不同的环境下观察其效果。研究报告分析了使
哈尔滨剑桥学院 毕业论文 论文题目：华为公司内部控制存在问题分析学生：孙奇鹏 指导教师：刘莹莹讲师 专业：会计学 班级：13级-6班 2017年5月
华为公司内部控制存在问题分析 摘要 内部控制是公司管理体系中不可或缺的重要组成部分，是经济社会发展到一定阶段的产物，是现代公司管理的重要手段。随着我国经济的迅速发展，内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出，但严峻的现实却告诉我们有关内部控制失效的种种表现：诚信缺失、会计信息造假、公司舞弊案件频发等等，这些现象表明内部控制在设计上有缺陷，在作用上有缺失，给国家和公司带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。 通过深入到华为公司的各个角落，了解公司的实际情况，认真研究了内部控制理论，及公司的内部控制制度及现状。从公司内部控制现状分析入手、结合中外内部控制的理论，帮助人们理解内部控制的内涵；再通过公司内部控制存在的具体问题进行研究分析，让人们知道内部控制对公司治理的重要作用，同时结合华为公司在过去的实践历程、变革流程、分析介绍了内部控制问题不仅是公司内部控制以及财务监管力度不足，还应注重公司信息传递问题、文化问题、激励机制问题、人力资源监管问题。将国外先进的经验、方法与在国内行之有效的监管的方法相结合，希望能给成长中的华为公司一点小小的启发。 关键词：内部控制；华为；信息传递；财务监管
目录 摘要.................................................................................................................................................. I 1 绪论 (1) 1.1 研究背景 (1) 1.2 研究的目的及意义 (1) 1.2.1 研究的目的 (1) 1.2.2 研究的意义 (1) 1.3 国内外研究的现状 (2) 1.3.1 国外研究的现状 (2) 1.3.2 国内研究的状况 (3) 1.4 研究内容和方法 (4) 1.4.1 研究内容 (4) 1.4.2 研究方法 (4) 1.5 拟解决的问题 (5) 2 内部控制相关理论概述 (6) 2.1 内部控制概念 (6) 2.2 内部控制结构 (6) 2.3 内部控制的途径 (6) 2.4 内部控制的意义 (6) 3 华为公司内部控制现状与存在的问题 (8) 3.1 华为公司介绍 (8) 3.2 华为公司内部控制的现状 (8) 3.3 华为公司内部控制存在的问题 (9) 3.3.1 缺乏健康的内部控制环境 (9) 3.3.2 信息的传递和沟通失效 (9) 3.3.3 财务监管制度不完善 (9) 3.3.4 内控体系不完整 (10) 4 完善华为公司内部控制的建议 (11) 4.1 建立健康的内部控制环境 (11)