分析高级财务人员的岗位职能和责任
作为企业内部控制系统的一个重要的子系统，以“经济人”假说、“社会人”假说、“自我实现人”假说以及“复杂人”假说等人性假设为理论基础的“人员控制”的基本功能在于：使员工清楚企业目标和行为标准，知道企业期望员工做什么；确保员工具备胜任其工作岗位所需要的所有能力（经验和才智）和资源（如信息和时间）；防止员工发生错误、舞弊、贪污、偷懒行为；促使员工进行自我控制、自我监督。人员控制程序主要包括依据一定能力标准挑选和任命员工、培训、授权控制、职责分工与牵制和提供必要的资源等。在以上的控制程序中，岗位胜任能力是至关重要的一个要素和控制环节。
一、何为能力
能力就是做事的本领，是理论见之于实践的东西。现代人的能力通常可分为三个层次，即自学能力、实践能力和创新能力。从结构上讲，一个人的能力包括自我认知能力、综合分析能力、判断能力、决策能力、组织能力、应变能力、表达能力、心理调适能力以及适应外部环境的能力等。还应指出，知识是能力的基础，但知识不等于能力，存
在着二者不一致的反例；同样的道理，能力是素质的体现，但能力也不等于素质，后者的内涵远远大于前者。
胜任能力因为职位的不同而具有不同程度上的差别。也就是说，胜任能力是分层次、分等级的，同样的一项胜任能力，对不同职位也有不同的要求。对特定的岗位提出相应的胜任能力要求，其客观依据在于各该岗位的职能和责任。
二、高级财务人员的岗位职能和责任
文章所指高级财务管理人员包括财务副总经理、总会计师、财务总监、首席财务执行官以及财务部门负责人等。其岗位职能和责任分别是：财务副总经理是对企业财务管理、会计信息甚至对内部审计负有责任的高级管理人员。财务副总经理由企业总经理提请聘任或解聘，主要是对经营者负责。在不同的企业，财务副总经理的责任可能不同，但一般包括：融资、投资管理；财务报告、税务处理；重大财务战略规划；风险管理等。
我国一些大中型国有企业中设置总会计师，其职责、权力与财务副总经理相同。
财务总监因企业、规模、行业等的不同，其委派形式、承担的义务和拥有的权力也不完全相同。从委派主体分类，财务总监有三种形式：一是企业外部所有者（股东）向企业派出，负责监督企业财务活动，即外部委派的财务总监。二是企业或企业集团董事会委派的，并与所在单位的经营者联签，以达到会计控制的目的；三是企业内部经营者委派的财务总监，对经营者负责。有些企业只有财务总监，没有财务副总经理或总会计师，这些企业的财务总监实则为财务副总经理或总会计师，履行财务副总经理的职责。一般意义上讲，财务总监为所有者层次财务组织的代表，对经营者层次财务组织实施监控，但不干涉经营者的经营自主权，财务总监直接对委派方负责，属于所有者财务组织范畴；财务副总经理或总会计师是服务于企业管理的高级管理者，直接对企业经营者负责，属于经营者财务组织范畴。
所有者委派的财务总监有两种身份选择，一种是进入企业董事会或决策层，直接参与重大财务决策；另一种是进入监事会，主要行使监督检查权。而在决策权与监督权的定位上，财务总监也有两种选择，一种是只有监督权、联签审批权，另一种是既有监督权又有决策权。
在跨国公司，通常建立首席财务执行官制度。首席财务执行官是公司的高级管理人员，与首席执行官（CEO）、首席运营官构成公司管理团队的“三驾马车”首席财务执行官主要从事融资、投资业务，并对财务报告、内部审计负责，是公司连接资本市场的重要纽带，有些企业的财务执行官同时是管理信息系统的最高管理者。
财务部门负责人组织企业日常的会计核算与财务管理工作并参与相关的经营决策。
三、高级财务人员的胜任能力
高级财务管理人员的胜任能力可以分为核心胜任能力和相关胜任能力。核心胜任能力直接影响到能否胜任其职能，而相关胜任能力则非必备能力，主要是个人发展潜能要求、特殊工作环境所需的能力或为履行职责起锦上添花作用的能力。有些相关胜任能力是每个胜任工作的人都应该努力追求的，但与其履行的职能并无必然关系，如自我提高能力、创新能力等。总体而言，相关胜任能力是核心胜任能力的必
要补充。
从特定的岗位职能出发，笔者抽象出高级财务管理人员的核心胜任能力如下。
决策能力：进行财务决策及参与其他战略决策的能力。
战略规划能力：规划财务目标、财务战略及财务功能远景的能力。
分析能力：建立和运用数学模型进行财务分析，提供决策支持的能力。
领导能力：领导团队实施财务战略，实现财务功能，建立会计系统和财务流程的能力。
协作能力：维护相关关系的能力，以及与其他高层管理人员、业务部门形成业务伙伴关系的能力。
控制能力：以内部控制制度控制交易流程的能力，以及运用预算管理、成本管理、风险管理等手段，控制既定业绩目标实现过程的能力。
资源管理能力：管理财务信息资源的能力，保全公司资产并使之高效运转的能力。
高级财务管理人员的相关胜任能力则主要包括：
特殊专业能力，如财务战略、财务报告、风险管理、购并与重组、税收筹划、财务分析与预测、财务信息系统与ERP、经营责任与资产管理等方面的知识。还有运用行业背景知识的能力以及借鉴、借用相近专业知识的能力。鉴别能力、应变能力、环境适应能力、创新能力等。
职业价值观，是指职业人士的态度和与职业相关的行为原则。企业界的职业会计师应遵循以下基本原则：诚信、客观、具备职业能力和尽职、保密、职业行为合规。
最后，还须指出，胜任能力并不一定是与生俱来的，它可以经过个体后天的学习和实践被培育和强化。换言之，胜任能力是由学习等方式逐渐发展起来的，也即胜任能力具有可培养的性质。高级财务管理人员不仅要通过一定时间的学习、历练来获得相应的胜任能力，而且还必须强化终身学习意识，在实践中不断锻炼提高自己的岗位胜任能力，否则就难免遭遇时代的淘汰。
作者：黄湘（河南商业高等专科学校）
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