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北京注册会计师协会专业技术委员会专家提示[2018]第1号
—审计中对结构化主体的关注
北京注册会计师协会专业技术委员会专家提示[2018]第1号—审计中对结构化主体的关注原文发布日期：2018年06月29日转载自：北京注册会计师协会网站2014年，财政部在新修订的企业会计准则中首次定义了“结构化主体”。随着我国资本市场的快速发展，金融工具不断创新，“结构化主体”开始在实务中频繁出现。由于结构化主体的设计，在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定因素，主导该主体相关活动的依据通常是合同安排或其他安排形式，这无形中加大了对投资方是否拥有对该类主体权力以及是否能够控制结构化主体的判断难度。同时，也加大了注册会计师的执业风险。因此，注册会计师在审计中应对其予以充分关注。
本提示仅供会计师事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。提示中所涉及审计程序的时间、范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。针对审计中涉及的结构化主体问题，财务报表审计专业技术委员会作如下提示：一、结构化主体的判断
《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》中明确：“结构化主体，是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定因素而设计的主体”。通常情况下，结构化主体在合同约定的范围内开展业务活动，表决权或类似权利仅与行政性管理事务相关。在判断某一主体是否为结构化主体，以及判断该主体与投资方的关系时，应当综合考虑以下特征： 1. 业务活动范围受限。通常情况下，结构化主体在合同约定的范围内开展业务活动，业务活动范围受到了限制； 2. 有具体明确的设立目的，而且目的比较单一。结构化主体通常是为了特殊目的而设立的主体； 3. 结构化主体发起人提供的资金很可能不足以支撑结构化主体业
务活动，需要依靠其他投资者为结构化主体投入资金，以支撑结构化主体的业务活动； 4. 通过向投资者发行不同等级的证券（如分级产品）等金融工具进行融资，不同等级证券的信用风险及其他风险的集中程度不同。其主要体现形式有：银行理财产品、各种资产管理计划、信托产品、私募基金等。二、结构化主体是否应纳入投资方合并财务报表范围的判断是否应将结构化主体纳入投资方合并财务
报表范围，《企业会计准则第33 号——合并财务报表》及应用指南中指出“合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，不仅包括根据表决权（或类似权利）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排
决定的结构化主体。”因此，母公司所控制的主体应当包含企业所控制的结构化主体。《企业会计准则第33 号——合并财务报表》对控制的定义包含以下三个要素：投资方拥有对被投资方的权力；通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报；并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。在判断是否对结构化主体形成控制时，需要更多的判断和更为全面的考虑。这些考虑主要包括：考虑结构化主体的设立目的和设计；识别如何制定结构化主体的相关活动以及该等相关活动的决策；判断投资方是否拥有权力以及投资方是否享有可变回报，投资方享有的权力与其回报之间是否相关；投资方与其他方的关系等。（一）对于投资方拥有权力的判断在评估投资方是否对结构化主体拥有权力时，应考虑在设立结构化主体时的决策及投资方的参与度、相关合同安排、仅在特定情况或事项发生时开展的相关活动、投资方对结构化主体做出的承诺等因素（详见《企业会计准则第33号——合并财务报表》（2014版）应用指南）。在对上述因素进行分析时，注册会计师还可以进一步考虑： 1.通过深入分析结构化主体的设立目的、投资各方参与设立结构化主体的动机，判断投资方是否具有更多动机和能力主导结构化主体的相关活动，以及投资方是否通过参与结构化主体的设立承担了部分或全部的可变动性（包括正负两个方向）；
2.判断在结构化主体设立之初，合同条款中看涨期权、看跌
期权和清算权等合同安排，是否涉及与结构化主体紧密相关的活动。如果这些活动在实质上构成结构化主体整体活动的一部分，应当作为相关活动予以考虑； 3.仅在特定情况或事项发生时才能开展的活动，如果对结构化主体回报不会产生重大影响，则这些活动不属于相关活动。在这种情况下，投资方享有对这些活动的决策权，通常为保护性权利。然而对于结构化主体而言，其大部分事项按照设立时即已设定的方式运作，仅在预定回报未能实现时触发事先确定的范围之外的决策事项。这些事项通常是对结构化主体回报产生重大影响的相关活动，对这些相关活动具有决策权的投资方享有对结构化主体的权力； 4.为确保结构化主体持续按照原定设计和计划开展活动，投资方可能会提供信用增进措施（比如担保、差额补足等）或其他支持。这些措施通常意味着投资方放大了所承担可变回报的风险敞口，并因此可能对结构化主体拥有权力。（二）对于可变回报的判断根据准则应用指南所述，管理结构化主体资产获得的固定管理费也属于可变回报。因为，固定管理费使投资方承担结构化主体的业绩风险，其变动金额依赖于结构化主体支付费用的能力。同时，需要关注享有的可变回报的性质。例如，投资方是否享有次级权益，而导致其面临的可变回报的风险与其他投资方不同。（三）对于主要责任人的判断对结构化主体的权力影响其获取回报金额的能力，即在分析权
力与可变回报之间的相关性时，需要判断主体是以主要责任人还是代理人的身份行使决策权。若为主要责任人，则对结构化主体形成控制。准则在规范如何判断决策者是主要责任人还是代理人时，提出需要考虑可变回报的量级和可变动性。可变回报的量级，通常是投资方享有的可变回报占被投资方可变回报总额的比例。投资方享有的可变回报，通常包括管理费收入、业绩报酬、自有资金享有收益以及其他收益等；可变回报的可变动性，通常是被投资方可变回报的边际增加或减少的部分中投资方享有的比例。决策者享有的经济利益的量级和可变动性越大，该决策者越有可能是主要责任人。例如可变回报的量级超过30%时，该决策者极可能是主要责任人；又如，投资方持有结构化主体100%的次级权益，承担了该结构化主体的绝大部分“可变动性”，则该投资方很可能是主要责任人。（四）投资方持有份额变动的影响在其他投资方进入或退出该结构化主体，使得原有投资方持有份额发生变化时，需考虑对原控制或不控制的结论进行重新评估。三、结构化主体的财务报表列报与披露（一）合并财务报表层面其他投资方持有结构化主体份额的列报如果控制结构化主体的决策者结合所有事实及情况分析后判断其控制该主体，则应依据会计准则的相关规定将该结构化主体纳入合并范围。一般情况下，具有控制关系的投资方直接持有该结构化主体的权益较小，其他方
可能会持有较大份额的权益及享有较大份额的权益。由于结构化主体的一些特殊的合同安排，例如，经营期限有限，或者其他方持有的份额可能享有固定回报，或者享有优先受偿权等，其他方持有的份额可能不满足所有者权益的定义，根据《企业会计准则第37号—金融工具列报》的规定需将其
全部或部分分类为金融负债。此时，其他方持有的份额就应该依据具体合同安排进行分析，将属于金融负债的部分列报为负债，将属于所有者权益的部分列报为少数股东权益。
如果结构化主体是满足《企业会计准则第37号—金融工具
列报》“第三章特殊金融工具的区分”相关规定分类为权益
工具的“特殊金融工具”，则在其具有控制关系的投资方合并
财务报表中对应的少数股东权益部分，应当分类为金融负债。（二）结构化主体相关信息披露《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》第十条和第二十一条，分别明确了对于纳入和未纳入合并财务报表范围的结构化主体，企业应当披露的相关信息要求。（三）审计报告中的披露因合并结构化主体事项的复杂性及多样性，更多依赖管理层的判断，存在较高的主观性。如果结构化主体相关事项对财务报表影响金额重大且涉及重大的管理层判断，根据《中国注册会计师审计准则第1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》，注册会计师应当在对上市实体的财
务报表审计中，将其作为重大错报风险较高的领域予以重点
关注，并考虑将其作为关键审计事项在审计报告中恰当披露。
四、常见结构化主体的案例分析（一）案例背景20*7年6月，A公司与B信托公司成立“资产支持票据项目”，基础资产为A公司持有的特定客户应收账款。“资产支持票据
项目”规模为人民币5亿元，于中国银行间债券市场发行，划分为优先级资产支持票据和次级资产支持票据。优先级资产支持票据代表优先级信托受益权，面向社会投资者募集，规模拟定为资产支持票据规模的85%；次级资产支持票据代表次级信托受益权，规模拟定为资产支持票据规模的15%，全部由A公司认购。该项目设立文件规定安排外部增信，由A公司作为差额补足方，出具《差额补足承诺函》，约定
其自愿对预期信托利益的支付所需的资金承担差额补足义务。同时，A公司根据《资产服务协议》作为资产服务机构，继续完成原有应收账款的清收工作。管理层经判断公司对该“资产支持票据项目”拥有实质性权利，符合《企业会计准则
第41号-在其他主体中权益的披露》中所规定的“结构化主体”，并将其纳入合并范围。管理层的判断依据为：（1）A公司以自有资金认购不设预期收益率的资产支持票据发行总
额的15%，即全部次级资产支持票据；（2）A公司担任信托产品的资产服务机构，负责完成原有应收账款的清收工作；（3）在其他权利义务之外，A公司为“差额补足方”，承担差额补足义务。其所面临的可变回报风险与其他投资方不同，
是资产支持票据的主要责任人。（二）案例分析 1.注册会计师的审计发现审计中，注册会计师关注到以下情况：（1）A公司已经董事会及股东大会审议通过《关于发行应收账款信托资产支持票据的议案》；（2）管理层判断并披露结构化主体的合并原则为：“在评估本公司作为投资方是否控制了被投资方时，需考虑所有事实和情况。判断是否存在控制的原则包括三个要素：拥有对被投资方的权力；因参与被投资方的相关活动而享有可变回报；且有能力运用其对被投资方的权力影响其回报的金额。在有情况表明上述三个要素的一个或多个要素发生变动时，本公司会对是否依然控制被投资方进行重新评估。对于本公司发行的资产支持票据产品，本公司会持续评估资产支持票据产品的权利及面临的可变回报风险程度，以表明本公司是否为该资产管理计划的主要责任人。如本公司为该资产支持票据产品的主要责任人，应将上述资产支持票据产品纳入合并范围。” 2.注册会计师的审计应对在A公司财务报表审计过程中，注册会计师应取得董事会及股东大会（如需）审议决议、项目方案、信托产品合同、承销协议及《资产服务协议》、《差额补足承诺函》等资料，综合判断管理层的考虑是否充分，处理是否正确。注册会计师通常可以考虑采取如下应对措施：（1）了解、评价和测试A公司与结构化主体投资、合并相
关的内部控制设计和执行的有效性；（2）检查上述“资
产支持票据项目”相关文件是否业经董事会及股东大会审议通过，管理层是否已对其权利、义务及风险进行了充分评估；（3）通过访谈、查阅相关文件记录、重新计算等形式，了解并复核管理层对权利进行评估时采用的方法和判断，包括A公司对结构化主体享有的权力、承担或享有的可变回报、权力与可变回报的关系，以及承担或享有的可变回报量级和可变动性的测算；（4）检查母公司个别财务报表层面及合并财务报表层面是否进行了恰当的财务处理；（5）评价A公司财务报表针对结构化主体的相关披露是否符合企业会计准则的相关要求。
软贷款评审 一、关于软贷款 （一）定义 软贷款是指国家开发银行面向高端客户，贷给国有或国有控股公司和大型企业集团用于项目资本金的贷款。 软贷款作为资本金使用主要用于国家批准建设的基础设施、基础产业和支柱产业的重点建设项目及配套工程。 （二）作用 软贷款主要从满足客户中长期发展中降低负债率的需求出发，通过数量和期限搭配发挥其真正降低负债率的独特作用。同时，软贷款还可以促进客户关系稳定与升级、有利于开发优质行业的优质客户。 （三）使用对象 软贷款的使用对象必须同时满足下列条件： 1、国有或国有控股公司； 2、已进入资本市场或具有资本市场前景的高端客户； 3、信用发展度达到“构造”级，预计可升级到“成型”级及以上，或客户关系达到“共识”并可进一步升级的客户。 （四）其他
1、为借款人用于参股控股发放的软贷款，应根据借款人的总体实力和财务状况，在信用风险可控的前提下，确定软贷款的发放数额；为借款人用于单个项目资本金的软贷款，由借款人自有资金或其它投资性现金流入的可靠水平确定开发银行提供软贷款的数额。 2、软贷款的贷款期限按中长期贷款执行，可以采取循环贷款的方式调整还款期。 3、软贷款的利率按中长期贷款同档次利率执行，根据客户的需要可适当下浮，下浮幅度不得超过10%。 4、软贷款的还款来源主要包括：客户新增的投资性现金流；客户销售产品或提供服务产生的现金流；通过组织信托产品等方式置换；通过组织再融资。 二、评审要点 （一）借款人用于参股控股发放的软贷款，还款资金来源大部分为借款人现有综合效益时，应： 1、评审报告中将第二章“项目风险评审”改为“软贷款用途”，详细说明贷款的用途，包括参股、控股的企业名称、项目名称、规模等内容，必要时列表说明。 2、“贷款风险度量和贡献度评价”以软贷款借款人相关信息为依据测算，包括信用等级、从事行业、信用结构覆盖等。
2018年注册会计师考试《审计》 真题含答案 一、单项选择题(本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是（）A交易的复杂程度 B风险是否涉及重大的关联交易 C被审计单位财务人员的胜任能力 D财务信息计量的主观程度 【答案】C 2下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（） A管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映 C管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是() A外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B外部专家不是审计项目组成员 C外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿
【答案】C 4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。 A注册会计师无需累积明显微小的错报 B明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报 D如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报 【答案】D 5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是() A固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在B财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估 D固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险 【答案】A 6下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是() A总体的变异性与样本规模同向变动 B可容忍错报与样本规模反向变动 C总体规模对样本规模的影响很小 D可接受的误受风险与样本规模同向变动 【答案】D 7下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。 A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日
二○—○年全国审计专业技术初级资格考试 审计专业相关知识试卷 《注意事项》 1，您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。 2.请认真阅读答题卡的注意事项及说明。 3.答题时请认真阅读试题，对准题号作答。 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.20世纪60年代末70年代初，西方国家出现了经济增长停滞、大量失业与通货膨胀并存的状况，当时的这种局面被经济学界称为： A.繁荣 B.滞胀 C.倒退 D.混乱 2.某国国民所拥有的全部生产要素生产的最终产品的市场价值，称作： A.国内生产总值 B.国民生产总值 C.国民生产净值 D.个人可支配收入 3.在按偿还时间分类的公债中，长期债券的偿还期限是： A.1年以上3年以下 B.1年以上5年以下 C.5年以上 D.10年以上 4.财政政策的“内在稳定器”作用可以通过政府税收的自动变化实现。当经济繁荣时，失业率下降，公司利润和个人收入提高，政府的税收就会以更大的幅度增加，这样就遏制了： A.总供给的过快萎缩 B.总供给的过快膨胀 C.总需求的过快萎缩 D.总需求的过快膨胀 5.对已经暴露出来的金融风险，相关部门采取及时治理措施，防止金融风险韵恶化和蔓延，属于金融风险管理中的： A.预警系统 B.评估系统 C.补救系统 D.监控系统 6.在财务管理实务中，通常作为无风险报酬率的是： A.国债利率 B.银行贷款利率 C.银行存款利率 D.企业债券利率 7.某企业决定在未来5年内，每年年初支付300万元的仓储事散保险费。这种年金的类型是： A.先付年金 B.后付年金 C.延期年金 D.永续年金 8.除直接材料和直接人工预算以外，企业为规划预算期内其他生产费用水平而编制的预算是： A.生产预算 B.制造费用预算 C.产品成本预算 D.销售及管理费用预算 9.某项目投资额为2000万元，期限为5年，投产后前三年每年净利润为400万元，最后两年每年净利润为250万元，该项目的投资利润率是： A.12.5% B.16.25% C.17% D.20% 10.某企业年初存入银行1000万元，年利率为5%。按复利计算，该笔存款在第2年年末的本息和是： A.1050万元 B.1100万元 C.1102.5万元 D.1157.625万元 11.与负债筹资相比，发行普通股筹资的特点是：
2018年注册会计师《审计》真题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是（） A 交易的复杂程度 B 风险是否涉及重大的关联交易 C 被审计单位财务人员的胜任能力 D 财务信息计量的主观程度 【答案】C 2 下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（） A 管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B 管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映 C 管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D 管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是() A 外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B 外部专家不是审计项目组成员 C 外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D 外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿 【答案】A 4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。 A 注册会计师无需累积明显微小的错报 B 明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C 金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报 D 如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报 【答案】B 5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是() A 固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在 B 财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险 C 注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估 D 固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险 【答案】A 6 下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是() A 总体的变异性与样本规模同向变动 B 可容忍错报与样本规模反向变动 C 总体规模对样本规模的影响很小 D 可接受的误受风险与样本规模同向变动 【答案】D 7 下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。 A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日 C 书面声明的日期可以和审计报告日是同一天
2020年审计师考试辅导《审计理论与实务》讲义【内容介绍】 【第一部分审计理论与方法】 第一章总论 第二章审计组织与审计法律责任 第三章审计准则、质量控制标准和职业道德 第四章审计目标和审计程序 第六章审计取证方法 第九章审计报告 【第二部分企业财务审计】 第一章销售与收款循环审计 第二章采购与付款循环审计 第三章生产与存货循环审计 第四章货币资金审计 第一部分审计理论与方法——第一章总论 【考情分析】 第一章介绍中外审计的起源，审计的含义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。 本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。 【介容内绍】 第一节概述 第二节审计的职能、地位和作用 第三节审计的分类
第一节概述 一、审计的产生和发展 审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。 （一）国家审计的产生和发展 1.我国国家审计的产生和发展 记忆几个有代表性的时间： 西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。 秦、汉两代采用“上计制度”。 唐朝前的“比部审计制度”。 宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。 民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。 中华人民共和国： 1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。 1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。 补充：法律效力的层次 ①宪法，全国人大； ②法律，全国人大及其常委会； ③行政法规，国务院； ④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。 1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。 2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6
2018年中级审计师《理论与实务》考前模拟试题12含答案 一、单项选择题 1、下列内容中，不属于影响审计证据决策的因素的是： A、风险因素 B、成本效益因素 C、重要性因素 D、真实性因素 【正确答案】D 【答案解析】一般来说，影响审计证据的因素有：风险因素、成本效益因素、重要性因素。 【该题针对“影响审计证据决策的因素”知识点进行考核】
2、下列各项审计证据中，属于实物证据的是： A、计算机中储存的资料 B、与当事人谈话的录音带 C、被审计单位的库存现金 D、经济业务发生时现场的录像带 【正确答案】C 【答案解析】本题考查审计证据的分类知识点。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项B)、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料(选项A)等。 【该题针对“审计证据的分类”知识点进行考核】 3、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：
A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录 B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础 C、审计工作底稿要经过被审计单位复核 D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据 【正确答案】C 【答案解析】考点涉及审计工作底稿的含义，审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。审计工作底稿不需要经过被审计单位复核。 【该题针对“审计工作底稿的含义”知识点进行考核】 4、审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当： A、由审计组讨论决定
2016年中级审计师《审计专业相关知识》考试真题 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有—项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1、衡量一定时期一切商品和劳务价格变化的指标是： A批发物价指数B消费物价指数 C工业品出厂价格指数D国民生产总值折算指数 2、对土地和地上建筑物所征收的税是： A流转税B所得税 C资源税D财产税 3、中央银行对商业银行及其他金融机构的放款利率是： A拆借利率B再贴现率 C流动性比率D法定准备金率 4、在国际收支经常项目中，政府机构交往的收入和支出属于： A无偿转让B贸易收支 C服务收支D短期资本 5、把技术进步看作是生产要素之一的国际贸易理论是： A新贸易理论B绝对优势学说 C相对优势学说D比较成本理论 6、某递延年金，两年前不付款，第3年末和第4年末分别付款12100元，假定年利率为10%，则该年金的现值是： A16529元B17355元 C20000元D21000元 7、根据企业发展周期的阶段性特点，衰退期应采取的财务战略是： A吸纳推广型财务战略B积极扩张型财务战略 C稳健发展型财务战略D收缩防御型财务战略 8、某股票目前的市场价格为40元，上一年度每股现金股利4元，预计年增 长速度为5%，则投资该股票的预计投资收益率是： A10% B10.5% C15% D15.5% 9、某企业欲购买一种债券，其面值为100元，期限为2年，票面利率为9%， 单利计息，本金和利息在债券到期日一次归还，目前的市场利率为10%，则该债券的估值是： A82.64元B97.52元 C100元D118元 10、与其他负债筹资方式相比，融资租赁的缺点是： A资本成本高B经营风险大 C税收负担重D筹资速度慢 相关推荐：2016-2010初中级审计师考试真题及答案汇总 11、某企业的变动成本率为60%，资本成本为10%，年度赊销收入为1000 万元，平均收账期为30天，一年按360天计算，则该企业应收账款的机会成本是：A5万元B7万元 - 1 -
https://www.doczj.com/doc/00525294.html, 2018年注册会计师审计笔记整理资料：审计计划 2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！ 审计计划 第二章审计计划 第一部分本章考情分析 1.本章是审计基本原理的重要内容，初步业务活动、总体审计策略、具体审计计划和重要性的基本概念较难理解，重要性是注册会计师审计理论的基石，它们贯穿于注册会计师审计的全过程。本章是一个分值较高且稳定的章，不仅考客观题，也可以考简答题，更重要的是只要考审计报告的综合题就会涉及到重要性原则的应用来判断审计意见。本章考试分值5分左右。 2.2017年教材主要变化：第一节初步业务活动”删除“法律法规规定的财务报告编制基础”。 第二部分本章精讲 第一节初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容 第一节初步业务活动 二、审计的前提条件
https://www.doczj.com/doc/00525294.html, 【例题1·单选题】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有()。 A.确定被审计是否存在违反法律法规行为 B.确定被审计单位的内部控制是否有效 C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的 D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任 答案：CD 解析：为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行以下工作：(1)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的(选项C正确)；(2)就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，即审计业务能不能承接(选项D正确)。选项A、B不正确，二者均属于注册会计师承接审计业务委托后的相关工作，与注册会计师“确定审计的前提条件是否存在”不相关。 三、审计业务约定书 审计业务约定书是指①会计师事务所与被审计单位(注严格来说应为委托人)签订的，用以记录和确认②审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的③书面协议(本质为合同)。 (一)审计业务约定书的基本内容
2018年中级审计师《专业相关知识》考前模拟试题9含答案 一、单项选择题 1、关于弹性预算方法，下列说法不正确的是()。 A、弹性预算可比性差 B、弹性预算克服了静态预算方法的缺点 C、弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目 D、编制弹性成本预算要进行成本性态分析 2、某企业本月支付当月货款的60%，支付上月货款的30%，支付上上月货款的10%，未支付的货款通过“应付账款”核算，已知7月份货款40万元，8月份货款为50万元，9月份货款为60万元，10月份货款为100万元，则下列说法不正确的是()。 A、9月份支付55万元
B、10月初的应付账款为29万元 C、10月末的应付账款为46万元 D、10月末的应付账款为23万元 3、某企业预算年度预计生产量为2000件，每件标准工时40小时，企业直接人工小时工资为8元，该企业本年度预计直接人工成本为()。 A、16 000 B、160 000 C、640 000 D、6 400 000 4、某企业直接材料单位标准耗用量为5公斤/件，标准价格为8元/公斤，预计年度生产量为1 000 000件，年末直接材料的库存量为本年度生产量的10%，假定年初存货量为零。则该企业本年度直接材
料需要的采购量是()。 A、400 000 B、5 500 000 C、4 500 000 D、5 000 000 5、既可以作为全面预算的起点，又可以作为其他业务预算的基础的是()。 A、生产预算 B、销售预算 C、材料采购预算 D、现金预算 6、下列成本属于固定成本的是()。
A、计件工资 B、按年计提的折旧费用 C、直接材料 D、计时工资 7、经营预算中只使用实物量编制的预算是()。 A、销售预算 B、直接材料预算 C、生产预算 D、销售费用预算 8、甲公司管理层发现企业所处环境发生了很大变化，为了更好的适应这种环境的变化，决定编制预算时重新判断所有的费用。根据以上信息可以判断该企业编制预算的方法属于()。
《审计专业相关知识》(doc 24个)15
访谈笔记 被访人：宋和珍，华融综合投资公司审计部经理 时间：14:30am –15:30pm ，2002年9月10日星期二 地点：通泰大厦８层第二会议室 访谈人：杨力，余继业，乐英明 整理人：余继业 访谈纪要： 1．请大致介绍您的工作经历？ 2001年4月从金融街上市公司调入。早在2000年10月明确要负责集团的审计工作，为完成金融街的决算一直拖到2001年4月。整体感觉金融街机构比较干练，比较规范，效益都不错。华融作为管理公司，需要审计的单位很多。去年审计了28家公司，发现问题很多。都有报告给公司的领导。重点问题还成立专门的小组，专门解决。 公司要求控股公司100%审计，实际上做不到。今年重点审计和集中审计。已经审计了16家单位，比去年还忙。目前审计的单位都是领导安排的。
2．审计部的人员编制 目前只有两个人，任务重，领导已经批准在招聘一人，正在准备招聘材料。 3．属于原来华融系统的子公司有几个，有没有明确的分工？ 直接汇报上级？ 目前只有两个。其他的小公司都注销或者合并到这两个公司里。这两个公司是华融经济发展公司和华融股份公司。前者负责白色家电批发，后者主业也是投资。审计发现核算基础差，潜亏严重，遗留问题多，管理差。 事实上目前公司由三部分构成。新并入的敬远没有审计，因为是政府行为。但是听说问题比较多，亏损严重。但主要为了振兴西单。 阜景文化目前持平，因为前期投入比较多，政府比较支持。目前没有太大的效益。领导班子是由原金融街和原华融的人组成。这一点与别的二级公司不同。 领导比较注意团结，不许员工说兼并等语言。而且也没有采取行动调动原来关键岗位员工。尽量注意平稳，淡化，王总处理得相当不错。区里领导还是比较满意。 上级就是赵总。
2018年注册会计师考试审计提升测试及答案（18）含答案 2018年注册会计师考试审计提升测试及答案（18） 一、单项选择题 1.信息系统的使用给企业的管理和会计核算程序带来的重要变化不包括( )。 A.计算机文档代替了纸质日记账和分类账 B.管理需要固化到应用程序之中 C.数据更加充分，信息实现共享 D.偶然性误差比系统问题的存在更为普遍 2.注册会计师对于自行研发系统复杂度的评估，一般不需要考虑( )。 A.系统复杂程度及距上一次系统架构重大变更的时间
B.系统变更对财务系统的影响结果 C.系统变更之后的系统运行情况及运行期间 D.市场份额及企业化程度 3.如果被审计单位采用信息系统处理业务，则以下表述正确的是( )。 A.意味着手工控制被完全取代 B.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度 C.其相关控制活动不可能同时包括手工的部分 D.与财务报告相关的控制活动一般由一系列自动控制组成，不包括手工控制 4.下列关于信息技术应用控制审计的表述中，正确的是( )。
A.并非所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之对应 B.理论上，不是每个自动系统控制都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论 C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节 D.自动系统控制造成的影响程度与信息技术一般控制是相同的 5.下列不属于信息技术一般控制的是( )。 A.对开发和实施活动的管理 B.对维护活动的管理 C.对每个系统的访问控制都要单独考虑 D.测试和质量确保 6.下列关于信息技术一般控制的说法，错误的是( )。 A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定做
2020年中级审计师审计专业相关知识 习题 钟方源
第一部分宏观经济学基础 第一章概论 知识点：国民收入核算 【例题·多项选择题】 下列属于宏观经济学研究对象的有： A.国内生产总值 B.企业的产出决策 C.就业 D.通货膨胀 E.货币政策 『正确答案』ACDE 『答案解析』企业的产出决策属于微观经济学的研究对象。 【例题·单项选择题】 下列各项中，不列入国内生产总值核算体系的是： A.出口到国外的一批货物 B.外贸公司从国外进口的一台设备，在国内销售 C.经纪人为一座旧房买卖收取的一笔佣金 D.保险公司收到一笔家庭财产保险费 『正确答案』B 『答案解析』国内生产总值是一国范围内生产的最终产品的市场价值，是一个地域概念。 GDP以领土作为统计标准，即无论劳动力及其他生产要素是属于本国还是其他国家，只要在本国领土上生产的物品和劳务的价值，都计入该国的国内生产总值。 【例题·单项选择题】 如果2019年的名义GDP高于2018年的名义GDP，则表明2019年实际产出比2018年： A.增加 B.减少 C.保持不变 D.不一定 『正确答案』D 『答案解析』名义GDP用生产的现期价格计算的全部最终产品的市场价值，受价格和数量的影响，并不反映实际产出的变动。 【例题·单项选择题】 某国国民所拥有的全部生产要素在一定时期内所生产的最终产品的市场价值，称作： A.国内生产总值 B.国民生产总值 C.国民生产净值 D.个人可支配收入 『正确答案』B 『答案解析』国民生产总值（GNP）：是某国国民所拥有的全部生产要素在一定时期内所生产的最终产品的市场价值。 【例题·单项选择题】 如果已知国民生产总值为10亿元，外国国民在本国收入为1亿，我国国民在外国收入为1.5亿，则国内生产总值为： A.12.5亿元 B.10.5亿元
2019年中级审计师考试审计专业相关知识真题及答案 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多进、错选、不选均不得分。本题共30分.每小题1分。) 1.使用支出法核算国民收入时，政府提供的保障性住房的购房支出应计入： A.投资 B.居民个人消费 C.政府购买 D.净出口 2.财政支出的增大可能挤出企业和私人的投资，“挤出效应”的大小取决于政府支出引起的某一中介指标上升的幅度，该中介指标是： A.汇率 B.货币供应量 C.利率 D.储蓄
3.现代世界各国金融系统的核心是： A.投资银行 B.中央银行 C.商业银行 D.银行业监督管理委员会 4.20M年我国启动了完善人民币忙率形成机制的改革，其核心内容是： A.建立单一的、有管理的固定汇率制 B.建立单一的、有管理的浮动汇率制 C.建立参考一篮子货币计算人民币多边汇率指数的固定汇率制 D.建立参考一篮子货币计算人民币多边汇率指数的、有管理的浮动汇率制 5.国际储备作为对外金融资产，属于国际收支项目中的： A.经常项目 B.资本项目 C.平衡项目
D.长期资本 6.某投资项目的标准离差率为75%，风险报酬系数为20%，国债的年利率为5%，则该投资项目的投资报酬率为： A. I0% B.15% C .16% D .20% 7.某企业计划建立一项偿债基金，以便在5年后以其本利和一次性偿还一笔长期借款。该企业从现在起每年年初存人银行30000元，银行存款年利率为5%(FVIFA =5.526)。该项偿债基金第5年末的终值是： A.57000元 B.150000元 C.165780元 D.174069元 8.下列有关财务预算的表述中，正确的是： A.财务预算报表主要服务于企业管理者
2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案6含答案 2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案6 一、单项选择题 1.ABC会计师接受委托，对甲公司某项预测性财务信息进行审核。下列关于该项业务向预期使用者提供保证的相关选项中，说法错误的是()。 A.注册会计师对预测性财务信息的结果能否实现不提供任何程度的保证 B.对管理层采用假设的合理性提供有限保证 C.对预测性财务信息是否依据假设恰当编制提供有限保证 D.对预测性财务信息是否接照适用的会计准则的规定进行列报提供合理保证 2.在必要时，注册会计师可以在预测性财务信息审核报告中增加
说明段，说明段的位置应当是()。 A.意见段之后 B.意见段之前 C.范围段之前 D.引言段之后 3.下面对有关预测性财务信息的假设获取证据比较恰当的做法是()。 A.对推测性假设应获取支持性证据 B.对最佳估计假设，注册会计师不需要获取支持性的证据 C.如果假设涉及事项最终可能有多种结果，注册会计师不需要获取支持性的证据 D.如果假设涉及事项最终结果只有两种，则只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取关于该假设的支持
性证据的情况下出具审核报告 4.下列描述的情形中，不属于预测性财务信息审核意见内容的是()。 A.基本假设是否发现有不合理的 B.选用的会计政策是否实际一致 C.编制基础是否正确 D.预测性财务信息能否实现 5.注册会计师如果发现被审核单位编制预测性财务信息所依据的基本假设明显不切合实际，提请其纠正，但坚持不改的，注册会计师下列做法不正确的是()。 A.应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具保留意见 B.应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具否定意见 C.解除业务约定
2018中级审计师审计专业相关知识精点题 及答案(8) 2018中级审计师审计专业相关知识精点题及答案(8) 1.一国在设立法院、提供国防等方面的支出属于() A.转移支付 B.投资 C.政府购买 D.出口 答案：C 2.在信息不完全条件下，商品降价时，消费者会认为商品质量下降从而减少购买，这种现象称作： A.外部性 B.逆向选择 C.道德风险 D.不完全竞争 答案：B 3.下列会对民间机构的投资产生“挤出效应”的政府行为是： A.增发货币 B.发行公债 C.发行股票 D.增加出口 答案：B
4.最常用的直接信用管制工具是： A.道义劝告 B.信用配额 C.规定存贷款最高利率限制 D.规定商业银行的流动性比率 答案：C 5.“中国劳动力资源丰富，因此应该多出口劳动密集型产品”，这种判断依据的是： A.经济周期学说 B.贸易保护学说 C.要素禀赋学说 D.生命周期学说 答案：C 6.在上期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平和成本费用相关因素可能的变动，通过调整原有费用项目金额编制预算的方法是： A.滚动预算法 B.增量预算法 C.固定预算法 D.弹性预算法 答案：B 7.在证券投资中，债券不能顺利地以合理市价出售的风险是：
A.违约风险 B.利率风险 C.流动性风险 D.通货膨胀风险 答案：C 8.某公司向银行借款500万元，年利率8%，银行要求维持贷款限额l0%的补偿性余额，则该项借款的实际利率是： A.8.70% B.8.89% C.10.87% D.11.11% 答案：B 9.下列股利政策中，股利支付额与公司盈利额呈正比例变动的是： A.剩余股利政策 B.固定股利支付率政策 C.固定股利政策 D.稳定增长股利政策 答案：B 10.下列各项费用中，属于变动成本的是： A.公司总部的办公费 B.仓库及厂房保险费 C.直接材料费
审计专业相关知识精讲班第28讲讲义 存货 第四节存货 一、存货的初始计量 存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 二、存货的后续计量 先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法、个别计价法 （1）先进先出法 特点:期末存货成本比较接近现行的市场价值，因此当物价上涨时，会高估企业当期利润和期末存货价值；反之，会低估企业当期利润和期末存货价值。 （2）移动加权平均法 存货单位成本＝（原有存货成本＋本批收货实际成本）／（原有存货数量＋本批收货数量） 本批发货成本＝本批发货货数量×存货单位成本 （3）月末一次加权平均法 月末一次加权平均法计算公式： 存货单位成本＝（月初结存金额＋本月各批收货实际成本）／（月初结存数量＋本月各批收货数量） 本月发出存货成本＝本月发出存货数量×存货单位成本 月末库存存货成本＝月末库存存货数量×存货单位成本 （4）个别计价法是以每次收入存货的实际成本作为计算各该次发出存货成本的依据。 三、期末计量 （一）可变现净值的确定 1．产成品、商品等直接用于出售的存货----存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税金 值得说明的是，一般市场价的确定应以主要销售地的销售价格为准。 2．材料期末计量特殊考虑 （1）用于出售的材料----以市场价格作为其可变现净值的计量基础 （2）需要经过加工的材料
①如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应按照成本计量。其中，"可变现净值预计高于成本"中的成本是指产成品的生产成本。 ②如果材料价格的下降等原因表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应按可变现净值计量。 （二）存货跌价准备的核算 账务处理： 【例题】 ①外售的库存商品如何计提跌价准备 【例1】2008年12月31日，A库存商品的账面成本为800万元，估计售价为750万元，估计的销售费用及相关税金为15万元。年末计提跌价准备前，A库存商品的跌价准备余额为10万元，则年末A库存商品计提存货跌价准备如下： A库存商品可变现净值=A库存商品的估计售价- 估计的销售费用及相关税金=750-15=735（万元）；A库存商品的账面成本为800万元，应保留存货跌价准备65万元；年末计提跌价准备前，A库存商品的跌价准备余额为10万元，故应补提跌价准备55万元。企业账务处理： 借：资产减值损失 55 贷：存货跌价准备 55 ②外售的原材料如何计提跌价准备 【例2】2008年12月31日，B原材料的账面成本为500万元，因产品结构调整，无法再使用B 原材料，准备将其出售，估计B材料的售价为540万元，估计的销售费用及相关税金为12万元。年末计提跌价准备前，B材料的跌价准备余额为零，则年末计提存货跌价准备如下： B材料可变现净值=B材料的估计售价—估计的销售费用及相关税金=540-12=528（万元）；因材料的可变现净值528万元高于材料成本500万元，不计提存货跌价准备。 四、存货清查 盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 可供出售金融资产 第三章非流动资产(一) 【本章内容框架】
2018年中级审计师考试《理论与实务》预习题及答案四含答案 一、单项选择题 1、下列不属于营业外支出科目核算内容的是： A、成本模式下投资性房地产计提的累计折旧 B、盘亏固定资产净损失 C、因自然灾害造成的停工损失 D、固定资产毁损、报废的净损失 2、已确认的政府补助需要返还的，当不存在相关递延收益时，应： A、直接计入当期损益 B、冲减预收账款
C、冲减应付账款 D、计入营业外支出 3、下列不属于财务报表编制程序的控制是： A、报表内容控制 B、对账控制 C、结账控制 D、试算平衡控制 4、审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了： A、一贯性原则 B、实际成本计价原则
C、稳健性原则 D、重要性原则 5、审计人员发现被审计单位净利润比预算上升，由此判断重点审查： A、会计政策合理性 B、会计方法一致性 C、收入确认和存货计价方法有无变动 D、应付账款确认合理性 6、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近。以下审计程序效果最差的是： A、随机抽查管理费用各明细项目 B、复核管理费用计算准确性
C、进行趋势分析 D、运用货币单位抽样法抽查管理费用 7、被审计单位甲产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因首先应： A、分析废品损失及材料耗用 B、检查生产记录及成本预算 C、营业收入明细账与原始凭证核对 D、分析产品成本构成并与前期成本比较 8、针对现金流量表内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法不包括： A、检查核对法 B、分析性复核法
审计专业相关知识
第一章概论 第三部分企业财务会计 ●考情分析 年度单选题多选题案例分析题 合计题量分值题量分值题量分值 2008年0 2009年 1 1 1 2010年 1 1 1 第一节会计目标和会计要素 一、会计目标：为会计信息使用者提供企业财务状况、经营成果、现金流量的重要信息，反映管理层的受托责任履行情况。 二、会计要素 （一）资产 1.特征 （1）过去的交易或事项形成的 【例子】待购买的不是资产 （2）拥有或控制 【例子】融资租入、经营租出均是本企业资产。 （3）预期会给企业带来经济利益 【例子】待处理财产损失、开办费不属于资产。 2.分类：流动资产（如银行存款、应收账款等）和非流动资产（如固定资产、无形资产等） 【例题1·多选题】（2007年）下列资产中，属于非流动资产的有（）。 A.存货 B.持有至到期投资 C.交易性金融资产 D.可供出售金融资产 E.无形资产
[答疑编号2721310101] 『正确答案』BDE 【例题2·单选题】根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。 A.资产是企业拥有或控制的经济资源 B.资产预期会给企业带来未来经济利益 C.资产是由企业过去交易或事项形成的 D.资产能够可靠地计量 [答疑编号2721310102] 『正确答案』D 【例题3·多选题】下列各项中，符合资产定义的有（）。 A.委托加工物资 B.尚待加工的半成品 C.受托代销商品 D.融资租入的固定资产 E.即将购买的固定资产 [答疑编号2721310103] 『正确答案』ABD （二）负债 1.特征 （1）过去的交易或事项形成的 （2）现时义务，不是潜在义务 （3）预期会给企业带来经济利益流出 【例题4·多选题】下列项目中，能同时引起资产和负债变动的项目有（）。 A.用存货换入设备 B.应收票据贴现 C.取得长期借款 D.实际发放现金股利 E.投资者投入无形资产 [答疑编号2721310104] 『正确答案』CD （三）所有者权益 1.特点：一般不需要偿还；能够参与企业利润的分配。 【注意】权益包括所有者权益和债权人权益（负债） （四）收入 1.特征 （1）日常活动中所形成的，不是从偶发的交易或事项中产生。 【注意】出售固定资产、无形资产的收益不是收入 （2）会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关。 （五）费用 1.特征 （1）日常活动中所形成的，不是从偶发的交易或事项中产生。 【注意】罚款、捐赠不是费用 （2）会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关。 （六）利润：企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
2020年注册会计师审计考试习题及答 案九2018年注册会计师审计考试习题及答案九 1、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是()。 A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 B.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价 C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通 D.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述 【答案】C 【解析】组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应及时与治理层沟通。 2、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。 A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性 B.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性 C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性 D.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定 【答案】D 【解析】选项D错误，组成部分重要性可以由集团项目组确定，不能由组成部分注册会计师确定。3、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。
A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性 B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定 C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性 D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性 【答案】B 【解析】如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些组成部分确定组成部分重要性。 4、在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是()。 A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑 B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑 C.组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中 D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求 【答案】C 【解析】选项A、选项B和选项D中，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作;选项C中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。 5、下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是()。 A.测试集团层面控制运行的有效性
股票资本成本率=（股利*（1+年股利增长率））/股价+股利增长率 股价=（股利*（1+年股利增长率））/（资本成本率-股利增长率） 宏经目标：物价稳定、充分就业、经济增长、国际收支平衡 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=（流动资产-存货）/流动负债 现金比率=（货币现金+现金等价物）/流动负债 资产负债率=资产/负债 股东权益比率=股东权益/资产 权益乘数=资产/股东权益 产权比率=负债/股东权益 利息保障倍数=（税前利润+利息）/利息=息税前利润/利息 应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额=赊销收入净额/（（期初+期末）/2） 存货周转率=销售成本/平均存货 流动资产周转率=销售收入/流动资产平均总额 固定资产周转率=销售收入/固定资产平均总额 总资产周转率=销售收入/资产平均总额 资产报酬率=净利润/资产平均总额 股东权益报酬率=净利润/股东权益平均总额 销售毛收率=毛利/营业收入=（营业收入-营业成本）/营业收入 销售净利率=净利润/营业收入 成本费用净利率=净利润/成本费用 营业净收入=（营业收入-付现成本-非付现成本）*（1-所得税税率）+非付现成本 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 长期借款成本=票面利率*（1-所得税税率）/（1-发行费率） 长期债券成本=（票面面值*票面利率*（1-所得税税率））/（发行价*（1-筹资费率）） 固定股利的资本成本=固定股利/净筹资额=固定股利/（发行价-发行费用） 固定增长股利的资本成本=（上期股利*（1+股利增长率））/净筹资额+股利增长率 必要报酬率=无风险报酬率+贝塔系数*（市场平均报酬率-无风险报酬率） 边际贡献=销售收入-变动成本（注：所谓变动成本就是指销售量*每件产品的实际成本）边际贡献=(销售单价-单位变动成本)*销售量=单位边际贡献*销售量 息税前利润=销售收入-变动成本-固定成本（注：固定成本包含并大于固定资产折旧） 息税前利润=(销售单价-单位变动成本)*销售量-固定成本=单位边际贡献*销售量-固定成本经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润=基期边际贡献/（基期边际贡献-固定成本）财务杠杆系数=基期息税前利润/（（基期息税前利润-利息-优先股股利/（1-所得税税率））联合杠杆系数=经营杠杆系数*财务杠杆系数 联合杠杆系数=基期边际贡献/（（基期息税前利润-利息-优先股股利/（1-所得税税率）） 联合杠杆系数=每股收益变动率/销售变动率（注：销售变动率可以指增长率和降低率） 资产组合：根据流动资产正常需要量和保险储备量，分适中、保守（留2次）、冒险（不留）筹资组合：根据临时负债与资产结构，分配合（结构匹配）、激（临负大）、稳（临负小）应收账款机会成本=应收账款占用资金*资本成本（注：占用资金指实际企业负担的资金）应收账款占用资金=应收账款平均余额*变动成本率（注：变动成本率指产品实际成本占比）应收账款平均余额=日销售额*平均收账期=（期初+期末）/2（注：n/30中30表平均收账期）坏账成本=赊销收入*估计坏账百分比 信用成本=应收账款机会成本+坏账损失+收账费用 全年相关订货成本=每次订货成本*（总订货量/每次订货量） 全年相关存储成本=每件年存储成本*（每次订货量/2） 全年相关总成本=全年相关订货成本+全年相关存储成本 全年相关总成本=每次订货成本*（总订货量/每次订货量）+每件存储成本*（每次订货量/2）经济订货批数=（2*总订货量*每次订货成本/每件年存储成本）之后开根号 放弃折扣的成本率=（折扣率/（1-折扣率））*（360/（信用期-折扣期））*100% 净利润=利润总额-所得税（注：利息可以不用缴纳所得税） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销管财务费用-资产减值损失+/-公允价值变动收益+/-投资收益（注：应缴增值税不再列入“营业税金及附加”） 注：利润总额和税后利润，中间只是差了一个所得税，与营业税金及附加无关 1