企业资金管理的内部控制
如前所述，公司集团化发展是在竞争中生存和发展的需要，集团化企业要在市场竞争中保持优势，必须加强企业管理，不断提升企
业效益，以实现企业目标，促进企业可持续性发展。合理有效的内
部控制，能够优化企业组织结构，明确权责，加强生产经营各个环
节和部门的协调，强化业绩考核评价，提高资源使用效率，提高经
营效果，帮助企业实现经营目标。
加强内部控制能够提高成员企业协作效果。集团公司企业往往由许多成员企业和分支机构构成，数量从几个分(子)公司到成百上千
个分(子)公司构成，要充分发挥各个成员企业和分支机构的协作效果，必须有一套约束和激励机制，使得成员企业不仅能够从企业自
身个体利益出发，更能够从整个集团公司的总体利益出发，进行决
策和生产经营活动，从而促进集团公司的总体发展。
加强内部控制能够帮助集团企业规避风险。市场经济中，环境因素充满了不确定性，现代企业集团在发展中即要紧抓各种机遇，加
强企业发展，又要防范各方面的风险。加强内部控制管理，能够帮
助企业建立风险预警体系，强化经营和财务风险的评估和控制，加
强风险规避效果。
加强内部控制能够帮助企业集团科学决策。企业要进行科学决策、制定长远发展战略，必须对集团整个生产经营状况有一个全面了解，内部控制管理能够帮助加强财务和经营信息沟通，提高财务信息质量，帮助企业集团管理层科学决策。
加强内部控制能够帮助消除经济错弊。随着企业规模增加，分支机构增加，集团公司生产经营过程中出现管理漏洞的可能性更大。
内部控制管理能够帮助集团企业消除盗窃等行为，堵塞生产经营漏洞，消除经营隐患，防止成员企业和集团本部资产的浪费和低效率
使用。加强内部控制还能防止集团企业由于决策不当等原因导致的
经济损失，确保集团企业和成员企业在法律法规允许的范围内经营。
(一)基础工作不扎实、内部控制意识不足
当前，我国职业经理人管理方式尚未普及，集团企业管理者素质有待提高，特别是家族式企业管理往往存在任人为亲等现象，家族
式集团企业较为倾向安排家族中“信得过”的人到重要管理岗位，
在一定程度上直接影响管理和内部控制效果，甚至导致集团企业财
会和内部控制基础工作不扎实，未树立内部控制规范和体系。部分
企业内部控制意识不足，特别是集团企业高管对于内部控制的重要
性认识不足，直接影响企业的内部控制效果。当前部分集团企业管
理者对于内部控制重视不够，认为企业最重要的在于加强生产经营、提升效益。部分管理者认为内部控制可有可无，影响内部控制体系
建立和执行效果。
(二)未建立健全的内部控制制度体系
部分集团公司内部控制制度体系不健全，企业管理者即是最高权威，为了维护个人利益和自身权利，企业管理者将各项重要权利均
掌握在自己手中，没有建立完善的内部控制制度。部分集团企业未
建立统一的内部控制制度，或者没有制订内部控制操作细则，员工
在具体执行过程中无章可循，无法落到实处。部分集团企业虽然建
立了内部控制制度，但是执行过程难以保证，自我约束和自我防范
机制未建立，导致执行过程不仅主观性强，而且容易受到利益驱动。另外，部分集团公司内部控制制度与企业实际情况不符，对于外部
环境变化和经济业务调整难以适应，导致内部控制管理效果不佳。
(三)监督管理机制不完善
部分集团企业对成员企业内部审计和内部监督不够，内部审计作为评价内部控制制度和效果的重要手段，应充分发挥其职能。但是，部分集团公司的内部审计机制不完善，例如：过分强调内部审计的
监督职能，对于其管理职能相对忽视。部分集团企业没有完善的内
部审计机构，由其他部门的人兼任内部审计人员。部分集团企业对
成员企业未起到应有的监督管理作用，对于内部审计发现的问题，
没能及时加以整改，对于整改的效果未进行跟踪。
(一)规范基础工作，树立内部控制观念
应加强集团公司内部控制基础性工作，完善从集团到成员企业的内部控制体系和业务流程，明确岗位职责，将各部门和各岗位人员
工作责任明确，确保各项工作执行到位，消除企业内部只重视创新
不注重基础的思想，加强内部控制基础工作，确保企业可持续发展。帮助员工严格执行各项基础性内部控制规范，促进工作顺利开展。
应规范财会基础工作，确保反映企业生产经营的财务会计数据信息
准确，为内部控制管理提供可靠的参考信息。同时，应加强集团企
业全体成员的内部控制意识，强化职业经理人管理机制，帮助企业
高层管理者建立内部控制意识，集团企业管理者负担的管理任务重，涉及的面广，因此更应主动增加自己的财务会计知识和内部控制意识，重视内部控制体系建设，帮助企业集团内部控制落到实处。除
此之外，还应强化企业集团全体员工的内部控制意识，帮助其认识
到内部控制与每个人息息相关，特别是各成员企业的员工，使其认
识到内部控制不仅关系着所在企业的利益和发展，更关系到整个集
团企业的发展。只有每个员工均按照内部控制要求工作，才能确保
集团化公司的内部控制效果。
(二)建立健全内部控制制度
应以集团公司为单位，建立健全的内部控制制度体系，特别是上下一致的流程。应建立费用管理制度，在费用限额控制、预算决策、费用执行、分析和考核等方面制订较为具体的内部控制制度，采用
专人负责等措施，加强各个部门和岗位的配合，降低成本费用，提
高效益。在内部控制信息传递方面，应确保信息沟通渠道畅通，加
强各方面信息采集，使得集团内外部的信息和集团本部、成员企业
之间能够有效的进行信息传递，特别是与整个集团相关的经营和财
务信息，均应加强传递，为内部控制有效执行提供准确的依据，并
确保内控相关信息能够在集团管理层、董事会和基层员工之间进行
及时沟通。另外，应建立内部控制考核制度。对于违规违纪等行为，加以惩处，对于严格按照内部控制制度执行的员工加以奖励，使得
员工能够有章可循，奖惩分明，实施精神与物质奖惩相结合，确保
内部控制管理效果。
(三)完善内部监督机制
