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国家税务总局关于改进和规范税务稽查工作的实施意见
【标 签】改进和规范税务稽查
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】国税发﹝2001﹞118号
【发文日期】2001-10-22
【实施时间】2001-10-22
【 有效性 】全文有效
【税 种】税收稽查与处罚
自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
1994年新税制实施以来，为了适应日趋激烈的偷骗税与反偷骗税斗争形势，各级税务机关根据深化税收征管改革的总体部署，积极探索，勇于实践，初步建立了以专业化管理和各环节分工制约为标志的新型稽查体系。以《税务稽查工作规程》为重点的各项制度的实施，促进了稽查执法的规范、公正和效率。但是应当看到，现在的实际情况与改革的总体目标尚有一定差距。主要表现：第一，稽查工作思路不够清晰，稽查体制没有理顺，稽查职责不够分明，工作机制不够完善。第二，税务检查职责交叉重迭，缺乏统一性，多头重复检查，效率不高，增加了纳税人的负担。第三，对税务检查实施环节的监控不够严密，难以杜绝弄虚作假、查而不报、查多报少、避重就轻、徇私舞弊。第四，办案机构不健全，办案力量不足，办案队伍素质不高，办案装备技术落后，在很大程度上制约办案效率。
为了从根本上解决上述问题，保证稽查工作的健康发展，既要强化稽查的内部监督制约机制，又要疏通稽查的外部监督制约渠道，建立稽查运行机制的保障力量和纠偏程序，确立稽查各个环节之间衔接紧密、分工明确、权责清晰、均衡协调的关系，保证稽查职能的充分发挥。为此，总局提出“十五”时期全国稽查工作的总体目标：以江泽民同志关于“三个代表”的重要思想为指导，认真贯彻国务院领导提出的“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的治税方针，
紧紧围绕税务工作中心，以公正与效率为主线，坚持“科技加管理”的方向，结合深化税收征管改革，扎实推进稽查体制改革和稽查制度创新。进一步增强稽查监督制约机制，加快稽查管理现代化步伐，努力造就一支高素质的稽查队伍，初步建立统一规范、协调高效的稽查体系。同时，进一步加大执法办案力度，打击遏制偷逃骗抗税活动，整顿和维护税收秩序，为改革、发展、稳定大局作出新贡献。根据上述目标和《国家税务总局党组关于加强对
税收执法权和行政管理权监督制约的决定》，现就改进和规范稽查工作提出以下实施意见：
一、树立正确的执法思想，促进稽查工作健康发展
1、各级税务机关要认清当前稽查执法面临的严峻形势，充分认识当前涉税违法犯罪活动的严重性和危害性以及与之斗争的紧迫性和艰巨性，进一步加强对稽查工作的领导，及时研究解决队伍建设、工作部署、案件查处、经济保障等带有全局意义的重大问题。
2、改革是当今时代的主旋律，稽查领域也要顺应潮流，锐意改革创新。稽查改革是税收征管改革的重要组成部分，是税务机关面临的一项重大课题和紧迫任务。推进稽查改革是一个探索、实践的过程，各级税务机关要高度重视稽查理论研究，注意参鉴国内外成功经验，立足于我国现实国情，坚持用科学的理论指导改革实践，保证稽查改革积极稳妥，循序渐进，避免盲目性和随意性。省级税务机关要充分发挥承上启下的最佳结合点优势，积极对稽查改革的指导思想、内容、方式、目标进行理性思考和调查论证，为全面推进这项改革提供现实依据。总局将组织力量起草论证《税务稽查条例（草案）》，争取尽快上报国务院审议通过，以进一步规范稽查执法行为，巩固税收征管改革成果。
3、通过税收征管改革合理确定稽查，与征收、管理的分工关系，实现权利能力与责任能力的统一。稽查局除承担稽查管理职责外，其重要任务是调查处理税收违法案件，必须严格遵守《税收征收管理法》和《行政处罚法》规定的职权和程序，坚持实事求是，正确处理打击不法与保护合法、办案质量与办案数量的关系。要坚决排除地方、部门保护主义的干扰，严格执法，秉公办案。
二、改革稽查体制，理顺稽查职能
4、积极推进稽查体制改革，为稽查事业的发展注入新的活力。要根据税收征管改革的总体部署，在市（地）、县（市）两级逐步实行一级稽查体制。在市（地）的全部城区、直辖市的区和县（市）的全域集中设立稽查局进行一级稽查；在大城市或城区较大、交通不便的城市，市稽查局可以适当设立少数分支机构或派出机构，以保证有限的稽查力量充分使用。具体实施形式，由省、自治区、直辖市税务局结合本地区实际进行确定。总局和省局都要选择一些地区进行试点，为全面推行统一稽查体制积累经验和提供依据。
5、根据总局关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的工作意见提出的信息化和专业化的思路，按照权责一致和精简效能的原则，科学调整稽查机构，合理确定职责权限，从而理顺工作关系，优化人员结构，充实一线力量，明确岗位责任，增强执法效能。要建立健全稽查局与其他专业局的信息共享和协调制度。
6、总局稽查局和省、自治区、直辖市税务局稽查局以系统业务管理为主并具有直接办案职能，省以下税务局稽查局以实施稽查、办案为主并具有系统业务管理职能。各级稽查局必须严格依照总局印发的《税务稽查工作规程》确立的分工制约的原则，建立选案、检查、审理、执行机构。
7、稽查必须实行归口管理和统一计划。要认真贯彻国务院批准总局和国家经贸委、财
政部、审计署等部门联合发布的《控制对企业进行经济检查的规定》和总局《关于实行税务检查计划制度的通知》，统筹安排，注重实效，保证质量，避免多头检查或不必要的重复检查。对纳税信誉一向良好的纳税人可以在一定时间内免予税务检查，最大限度地减轻纳税人的负担。
三、完善稽查工作机制，强化监督制约功能
8、建立高效、协调、规范的稽查指挥系统。争取在2003年底之前逐步形成上下一体、信息畅通、反应灵敏、指挥有力的稽查运行机制，健全查办跨地区大案要案的指挥协调、协助办案的稽查协作网络。对于一些重大案件的查处，上级税务机关要给予大力支持和具体指导，必要时可以直接查办或迅速派人参办或督办。对于跨地区重大的案件，上级税务机关可以统一部署或调遣力量进行查办。总局和省局要建立稽查骨干“人才库”，为充分发挥指挥协调功能、办理重大案件提供必要的组织保障。
9、发挥全国税务机关在查办税收违法案件中的整体优势，在各个领域广泛开展稽查协作。各地、各级税务机关之间特别是国税、地税机关之间要互通信息，密切合作。案件涉及其他地区的，有关地区税务机关要从大局出发，积极协助主办地区税务机关调查，收集证据；对函求协查的事项，要及时反馈结果。受托方与委托方对协查事项意见不一致的，及时报请共同的上级税务机关协调解决，不得片面强调困难不予合作，不得以任何借口敷衍应付或扯皮推诿。对不履行协助义务，阻挠、抵制查处或包庇、袒护不法分子的，要坚决依法追究有关人员的责任。要充分发挥“金税工程”中协查系统功能，搞好增值税专用发票的协查工作。总局将抓紧研究制定《税收违法案件协查办法》，对协查相关事项和责任作出明确规定。
10、积极拓展发现偷税、骗税等案件线索的途径，提高发现税收违法行为的能力。注意结合执法办案，研究当前涉税违法犯罪的特点和规律，针对增值税、个人所得税和出口退税等重点环节和薄弱环节进行严密监控和稽查，把税款流失减少到最低限度。
11、加强稽查案件的跟踪监控，办案的每一环节、每一层级都要纳入案件管理系统。要在稽查局确定案源管理机构，负责拟订稽查工作计划和选择稽查对象，并负责稽查案件的登记管理和跟踪监控。案源管理机构选择的稽查对象，检查机构初查认为需要立案调查的，报经稽查局长批准后进行。检查机构收集的事实证据和提出的定性处理意见报稽查局领导决定。
12、实行重大税收违法案件集体讨论制度。稽查局查办的、达到规定标准的重大税收违法案件，一律提交主管税务局案件审理委员会审理；每年提交案件审理委员会审理的案件未达到总局规定比例的，应当调整标准。凡提交案件审理委员会审理的案件，一律以主管税务局的名义发出税务行政处罚告知书和作出税务处理（处罚）决定。
13、完善税务稽查案件复查制度。各级稽查局要认真执行总局印发的《税务稽查案件复查暂行办法》，有针对性地对下级稽查局查结案件的复查。各地税务局也要加强对所属稽查局查结的案件进行复查。复查重点要突出，复查比例要适度，任何复查都要纳入税务检查计划，最大限度地控制对纳税人的检查次数。复查内容主要包括：是否查深查透，税务处理（
