外资企业所得税境外所得税抵免的计算方法.doc
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(1)居民纳税人境外缴纳税款的扣除
对负有居民纳税义务的外商投资企业,其于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款,可以在汇总缴纳所得税时,从其应纳税额中扣除。但扣除限额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。扣除限额应当分国(分地区)不分项计算。
(2)非居民纳税人境外缴纳税款的扣除
外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所,取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、
租金、特许权使用费和其他所得,应视为于中国境内的所得征收所得税,如果这部分所得已在境外缴纳的所得税税款,除国家另有规定外,可以作为费用扣除。
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问:我公司系2005年成立的外资企业,公司选择2005年为
第一个纳税年度,2006年、2007年为免税年度,到2008年恢复纳税,我公司适用的企业所得税率应为多少?是15%(原30%的一半),还是现行的税率或12.5%(25%的一半)?
答:国税法(2007)39号国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知规定:自2008年1月1日起,原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业,新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止,但因未获利而尚未享受税收优惠的,其优惠期限从2008年度起计算。
享受上述过渡优惠政策的企业,是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业;实施过渡优惠政策的项目和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》(见附表)执行。1
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