企业会计准则科目表及其解释
（一）资产类
1. 库存现金：本科目核算企业的库存现金。
2. 银行存款：本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
3. 交易性金融资产：主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，
例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
4. 应收票据：本科目核算企业因销售商品（产成品或材料，下同）收
到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
5. 应收账款：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取
的款项。
6. 预付账款：本科目核算企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同
规定预付的购货款、租金等。
7. 应收股利：本科目核算企业应收取的现金股利或利润。
8. 应收利息：本科目核算企业债券投资应收取的利息。
9. 其他应收款：本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应
收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等
10. 在途物资：本科目核算企业货款已付尚未验收入库的在途物资的采购
实际成本。
11. 原材料：本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、
辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备
件）、包装材料、燃料等的实际成本。
12. 库存商品：本科目核算企业库存的各种商品的实际成本，包括库存的
外购商品、自制商品产品等。企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同本企业的产品，在科目核算。
13. 低值易耗品：本科目核算企业库存的低值易耗品的实际成本。低值易
耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装宽容器等。
14. 长期债券投资：本科目核算企业购入的在1 年内（不含1 年）不能
变现或不准备随变现的债券投资。
15. 长期股权投资：本科目核算企业准备长期持有（通常在1 年以上）
的权益性投资。
16. 固定资产：本科目核算企业固定资产的原价。固定资产是为生产产
品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的资产。
17. 累计折旧：本科目核算企业固定资产的累计折旧。
18. 在建工程：本科目核算企业需要安装的固定资产、固定资产新建工
程、改扩建工程等所发生的实际支出。企业购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。
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19. 工程物资：本科目核算企业为建筑工程等购入的各种物资的实际成
本，包括为工程准备的材料、尚未安装的设备的实际成本等。
20. 固定资产清理：本科目核算企业因出售、转让、报废、毁损等原因转
出的固定资产净值以及在清理过程中发生的费用等。
21. 无形资产：本科目核算企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著
作权、土地使用权等各种无形资产的价值。
22. 累计摊销：本科目是用于摊销无形资产的。类似固定资产中的累计折
旧科目。
23. 长期待摊费用：本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担
的分摊期限在 1 年以上的各项费用。
24. 待理财产损溢：本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘
盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
（二）负债类
25. 短期借款：本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1
年以下（含1年）的各种借款。
26. 应付账款：本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动
应支付的款项。
27. 预收账款：本科目核算企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购
货款等。
28. 应付职工薪酬：本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种
薪酬
29. 应交税费：本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，
包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产
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资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。
30. 应付利息：本科目核算企业按照合同约定应支付的借款利息。
31. 应付利润：本科目核算企业向投资者分配的利润。
32. 其他应付款：本科目核算企业除应付账款、预收账款、应付职工薪
酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金。
33. 长期借款：本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在
1 年以上（不含1年）的各项借款。
（三）所有者权益类
34. 实收资本：本科目核算企业接受投资者投入的资本。企业（股份有
限公司）的投资者投入的资本，应当将本科目的名称改为“股本” 科目。企业收到投资者出资超过其在注册资本中所占份额的部分，作为资本溢价，在“资本公积”科目核算。
35. 资本公积：本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所
占份额的部分。
36. 盈余公积：本科目核算企业（公司制）按照法律规定从净利润中提
取的盈余公积。
37. 本年利润：本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
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38. 利润分配：本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分
配（或弥补）后的余额。
