苏宁电器股份有限公司
纳税分析报告
班级：会计A 1016班
专业：会计学
2012年05月28
日
目录
一、公司基本情况 (3)
1.公司简介
2.经营状况
3.税种缴纳
二、公司纳税状况 (5)
1.税额计算
2.交税地点及期限
三、行业纳税分析 (6)
1.行业行情
2.企业税负状况
四、税务筹划建议 (6)
1. 税务筹划建议
五、总结 (10)
1.实际操作中的重点检查
2.广告费检查常见错误
一．公司基本情况
1、公司简介
公司的前身系于1996年5月15日在中华人民共和国江苏省南京市注册成立的江苏苏宁交家电有限公司,根据2005年第二次临时股东大会决议,本公司更名为苏宁电器股份有限公司本公司及子公司(以下合称“本集团”)注册资本为699621.19（万元），办公地址:南京市玄武区苏宁大道1号。主要经营家用电器、电子产品、办公设备、通讯产品及配件的连锁销售和服务,计算机软件开发、销售和系统集成,百货、自行车、电动助力车、摩托车、汽车的连锁销售,实业投资等。所属行业为批发和零售贸易—零售业。
2、经营状况
主营业务: 许可经营项目:音像制品直营连锁经营,普通货运,预包装食品、散装食品销售。以下限指定的分支机构经营:电子出版物、国内版图书、报刊零售;第二类增值电信业务中的信息服务业务(不含固定网电话声讯服务、移动网和固定网信息服务);一般经营项目:家用电器、电子产品、办公设备、通讯产品及配件的连锁销售和服务,计算机软件开发、销售、系统集成,百货、自行车、电动助力车、摩托车、汽车的连锁销售,实业投资,场地租赁,柜台出租,国内商品展览服务,企
业形象策划,经济信息咨询服务,人才培训,商务代理,仓储,微型计算机配件、软件的销售,微型计算机的安装及维修,废旧物资回收与销售,非学历技能培训,乐器销售。
营业状况：(1)2011年1-9月，公司新进入16个地级以上城市，新开连锁店244家，其中新开常规店222家、县镇店18家、精品店4家，共置换/关闭连锁店18家，净增加连锁店226家。
7-9月，公司新进入6个地级以上城市，新开连锁店92家店，其中常规店88家、县镇店2家、精品店2家，置换/关闭连锁店6家，净增加连锁店86家。四季度以来，公司进一步加快连锁店选址及开设，已签约储备较多店面，能够保证年初确定的开店目标的实现。
(2)截至本报告期末，公司已在大陆地区247个地级以上城市拥有连锁店1537家，其中常规店1390家(旗舰店311家、中心店414家、社区店665家)、县镇店132家、精品店15家，连锁店面积达到613.76万平方米。
3、税种缴纳
企业所得税：税率为25%
增值税：家用电器销售：一般纳税人17%
家用电器维修：一般纳税人17%
营业税：培训业务收入，安装业务收入营业税率为3%
代理收入、租赁收入、连锁店服务收入及广告位收入费收
入营业税率为5%
城市维护建设税：所在地为失去的，税率为7%，所在地为县城、镇
的，税率为5%
教育费附加：3%
地方教育费附加：2%
二、公司纳税状况
1、税额计算
苏宁电器有限公司涉及的税种有：增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护费、印花税、教育税附加，消费税
（1）增值税：：公司销售黑色电器产品20651908万元，白色电器产品12710475，数码及IT产品13080530万元，空调器产品9159198，
通讯产品9122791万元，小家电产品2335312万元，安装维修业务194973万元，其他7827万元，共计67263014万元。
应交增值税——销项税=67263014 X 17%=1143712.38 （2）企业所得税：苏宁电器有限公司是依法在中国境内成立的居民企业，依法应当缴纳企业所得税。公司营业利润为
利润总额6473226万元，部分子公司之优惠税率影响为65378万元，不得扣除的成本、费用和损失为32814万元，所得税会算清缴差异1477 万元。
所得税费用= 6473226X25%-65378-32814-1477=1587220
（3）个人所得税=120131
（4）城市维护建设税：应交城市维护建设税=506714X7%=35470万元
（5）教育费附加：应交教育费附加=24481万元
(6) 营业税：应交营业税=（1423203-135）X5%+135x3%=71509 2、交税地点及期限
增值税由销货方代收代缴，苏宁电器要缴纳增值税，而其方式是取得增值税一般发票，期限10天。（2）企业所得税：苏宁电器有限公司纳税地点，其注册地为苏州，故其交税地点为苏州国税局。纳税期限：苏宁电器应与5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。其他税金都是在苏州市相城区地税局缴纳。期限半年一次。
三、行业纳税分析
前国内超市、家电连锁大卖场普遍实行的模式是由某个地区总店管理，实行统一采购配送商品，其核算都集中在总店，统一规范化管理和经营。对于这类模式的企业的税收核算难度较大，存在的漏洞也比较多，商业零售企业国税征收主要是增值税、所得税。增值税核算方法是销售额的17%（也有部分商品是13%等）减去进货额的17%，销售量越大缴税越多，反之越少，进货额价格越高（进货量）缴税越少，反之越多，而利润越大，所得税额就越大，反之越少。
税务筹划建议
（1）降价销售和折扣销售
纳税人降价销售其商品，同样销售量的销售额会随之下降，流转税会相应地减少，随着销售收入的减少，所得税也会相应地减少。也就是降价销售一方面会产生减少利润的负面效应，另一方面又会产生促销和节税的正面效应。按照我国税法，折扣销售如果在同一张发票上注明，可按折扣后的销售额征收增值税，也可以产生与降价销售同样的效应。所以，降价销售和折扣销售可能减少厂家和商家的利润，但由于降价销售和折扣销售可以节税，实际减少的利润比人们想像的要少。
假设苏宁电器，别推出冬末和夏末大减价，商厦的所有商品在活动期间七折销售，苏宁在这两个月中分别取得了287万元和308万元销售额（含税）的好成绩。
名义共让利＝（287+308）/0.7×0.3＝255（万元）
不让利应纳增值税税额＝[（287+308）/0.7]/117%×17％＝123.50（万元）
折扣销售后应纳增值税税额＝（287+308）/117%×17％＝86.45（万元）
折扣销售后共节减增值税＝123.50-86.45＝37.05（万元）
折扣销售后共节减企业所得税＝［[（287＋308）/0.7]／117％-（287＋308）/117％］×25%＝[726.50-508.55］×25%=54.49（万元）实际让利＝255-37.05-54.49=1693.46
