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审计学案例分析题复习指导、配套习题及答案

一、答题技巧

1、理论性较强，力求要点全面。

2、注意答题速度的把握。

二、复习重点和难点《审计学》的案例分析题，基本有两个考点：具体会计账户或交易的实质性测试方法及审计差异的处理方式；审计报告相关内容。即复习的重点内容为：

1、审计报告

2、审计差异的处理方式

3、审计业务约定书的内容

4、职业道德规范

5、投资业务的审计

6、审计意见的出具

7、审计目标与审计程序、审计证据的相互联系

一、练习题

1、注册会计师在对某公司进行审计时，发现该公司年初购入股票100000股，共支付600 000元，支付的价款中含有未发放的股利100 ()0()元；购入股票后不到一个月，该公司即收到股利100 000元，记入“投资收益”账户；一段时期后，该公司将这批股票以630 000元的价格售出，将30 000元计入投资收益。

要求：对上述会计处理进行分析，指出对会计报表的影响，并提出调整账项的意见。

2、清分别就下列三种情况，指出注册会计师林云应出具何种类型审计意见的审计报告，并说明理由。

(1)启云公司对各子公司都拥有股票投资，已查明各项投资均以原始成本入账, 但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资额的真实性。

(2)文君公司拥有自购置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。资产负债表中将该房屋以现行评估价表示，并己充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。

(3)建华公司是经营炸药的公司，因危险性很高，所以保险公司不愿意对其财产承保，而该公司未将此事在会计报表中加以揭示。该公司财产可能为一次爆炸事件而损失无余，但该公司具有极良好的安全记录，且从未有过爆炸损失。

3、某会计师对某外商投资工业企业的年度报表进行审计，在审查其长期资产时发现以下问题：

(1)企业对经营租赁租入固定资产发生改良支出5万元，预计受益期5年。该企业会计处理为：借记固定资产5万元，贷记银行存款5万元。

(2)在“管理费用”维修费明细账记录中发现有3万元系购买固定资产的支出。该项固定资产应计提折旧3 000元。

(3)无形资产少摊销7 000元。

(4)有项4万元的无形资产在无合法批准情况下全部注销入“管理费用——无形资产摊销”科目o

要求：判断上述问题的正误?并说明原因?如需调整，应如何进行审计调整？

4、资料：发达股份有限公司1998年至2000年聘请光辉会计师事务所的注册会计师周生为该公司的财务顾问。为此，发达股份有限公司每月支付给周生个人800元的报酬，此外每年还应支付给会计师事务所5万元的顾问费用。因为某种原因，2001年2月5日发达公司提出请求，希望改由光辉会计师事务所承担2000 年年度报表的审计工作，光辉事务所立即同意接受这项业务，但双方在收费问题上产生了矛盾。光辉会计师事务所提出完成该项目应收的审计费用为10万元，而发达公司则以光辉事务所是他们的老朋友为由，希望光辉事务所能将审计费用减半。经过协商，最后双方达成协议，审计费用为8万元。之后，2001年3月14日光辉会计师事务所派周生带领2个审计助理人员组成审计小组进驻发达股份有限公司。经过审计，周生于3月29日签署出具了无保留意见的审计报告。

要求：按照《注册会计师法》、《独立审计准则》和其他相关准则的有关规定，试对上述案例中光辉会计师事务所的行为进行分析，指出其中的不妥之处。

5.广安会计师事务所与A公司于1998年12月20日经协商一致后签定的审计业务约定书如下：

审计业务约定书

广安会计师事务所:

兹委托贵所办理下列业务，费用按规定支付，请受理为盼。

负责人（签章）委托单位（盖章）

日期：1998年12月20日

委托业务：

审计1998年12月31日的资产负债表及该年度的损益表和财务状况变动表。

双方的责任和义务：

委托方：

（1）建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实性、合法性和完整性。

（2）提供必要的工作条件及合作。

（3）按本约定书的约定及时支付费用。

受托方：

（1）按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实合法。

（2）对执业过程中知悉的商业秘密保密。

审计收费：应收本约定审计事项的费用为人民币20万元整。

事务所意见: 同意接受委托。

负责人（盖章）会计师事务所（**）

日期：1998年12月20日

要求：分析该约定存在的不足之处。

6、注册会计师张华在对XYZ股份有限公司存货项目的相关内部控制制度进行测试后，发现该公司存在以下儿种可能导致错误的情况：

（1）仓库管理控制松弛，存货无定期盘点制度；

（2）公司以前从未接受过注册会计师的审计；

（3）公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均；

（4）自称年底从A公司购入的存货，至今未收到发票，年终时已入库。

（5）B公司存放于公司的D产品可能已记入公司。

要求：按下列要求，将答案填列在题后的表格中。

情况序号

审计程序

审计标

审计证据类型

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(1)注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?

(2)执行的实质性测试能够实现哪些审计目标？

(3)执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其表现形式可分属哪些类型?

附：参考答案

1、解答：

(1)该公司第一次记录的100000元投资收益不正确，因这时收到的股利是发行股票公司已宣告发放、尚未支付的股利，应计入”应收股利”账户；