浅谈企业内部审计风险及其防范

二 、内部审计风 险管理与防范机制
内部审计的产生与发展有其 内在动 因 和 自身规律。内部审计风险的防范，应当重 视对内部审计 自身特点与规律的分析 ， 不仅 要对具体审计项 目实施风险管理 ， 更要对内 部审计的各种环境 因素进行综合风险管理 ， 形成内部审计风险防范机制， 力求将审计风 险降到最低水平 ，以实现企业经营 目标。 １ 重视符合性测试在审计工作中的应用 所谓符合 眭测试是 “ 为确定对 内部控 制制 度 的信 赖程 度 ，确定 测试 的程序 ， 须 必 对企业的内部控制制度进行调查了解 、 分析 和评价” 。一般内部控制制度越健全，其审 计的相对风险就越小；反之 ， 其审计风险就 越大。 ２ 、加强组织保障机制 建立在董事会领导下的审计委员会是 完善公司治理结构， 规避内部审计风险的合 理 选择 。 照我 国证监 会关 于在上 市 公司设 按 置 独立 董事 的指 导意 见 ， 由具有 会计专 业知 识的独立董事担任审计委员会主席， 审计委 员会制定内部审计方针 ，决定 内部审计项 目， 审核批准内部审计报告 ， 协调企业各部 门关系，向董事会负责并报告工作 ， 拥有在 董事会发表意见的权力 ， 在一定程度上保证 了 内部 审计 的独 立 ｌ 生和权威 陛。 现代 企业 在 制度下， 所有企业都应当逐步建立审计委员
，
张凤蕊
【 文章摘要 ≯ 曩 随 着审计环境 的变 化 ，独立 审计行 业逐步感受到 了审计风 险的压力，特别 是随着相关制度 的建立和健全 ，增加 了 审计的难度 相应产生 了一 定的 审计风
险 。为此 ，应正 确 认 识 审 计风 险 ，增 强 审计分先意识 ，积极有效地预 防审计风
段琦 浅析内部审计风险的成因及 解决途 径ｆ ． Ｊ 商场现代化 ０ ８（０ ． 】 ２ ０ １） 痒 、宋玮 李鹏 飞＿ 审计风 险的成 因及 对策【】黑龙 江对外经贸 ２ ０ ９ 。 Ｊ。 ０８（ ）
பைடு நூலகம்
坝 代 商 业 ＭＯＤ Ｒ Ｕ ＩＥ Ｓ Ｅ ＮＢ ＳＮ Ｓ
浅谈企业内部审计风险及其防范
一
会 ， 内部审计风险的防范具有可靠的组织 使
保 障机 制 。
３ 、完善企业 自律机制
内部 审 计 作 为企 业 的 职 能 管 理 部 门 ， 方面要 为维 护 国家 的经济 利益服 务； 另 ・ 方面 又要在 企业管理 当局 的领导之 下开展 工 作， 为维护本企业的经济利益服务。在这种 双向性的责任导向中， 内部审计与被审计对 象之 间 ，并非 单一 的监督 与被 监督 关系 。内 部审计要摆正 自身位置，转变思想观念 ， 树 立为 企业 管理 服务 ， 为提 高企 业经济 效益 服 务的职业形象 ， 提高企业领导和各职能管理 部 门对 内部 审计 的认 识 。通 过 交流和 沟通 ， 积极向企业领导者宣传企业与国家在根本利 益 的前提 下 ， 升企 业 的信益 ， 好地 维 护 提 更 本企 业 的利益；并使企 业领 导者 真正认 识 到 内部 审计 是 自 己的参 谋和 助手 ， 而取得 企 从 业领导的理解与信任和各职能管理部门的支 持与配合。 ４ 建立风险评估机制 审计人员应协助企业管理者进行风险控 制和管理 ，建立风险评估机制是降低内部审 计风 险的有效 途径 。风 险评估 就是结 合企业 重大经营 决策 ，在预 期的可 能状态 下，对 实 施方案结果风险的评价。风险评估注重向管 理者提示企业所面临风险的性质及其强弱 ， 以期管理者采取相应对策， 回避或降１风险。 氐 为此 ，内部审计 人员 首先要就 企业 的经营环 境 、决 策 目标 、战略规 则和未 来经营状 况的 变化 ，与管理者 充分交 流 ，对 风险 性质及大 小取得 共识 ，并 以此 确定审计 范 围、重点 审 计对象及审计方法；其次要收集经营风险和 财务风险的相关审计资料，明确每一审计项 目的风险概况，制定年度审计 作计划 ，并 提交审计委员会审计批 ；最后在具体实施审 计项 目阶段，要评价实际产生的风险及控制 风险的效果，提 出有关风险控制的建议。
单位内部取得 的，面提供的资料是否完整、 出据的证据是否真实 ， 审计人员只能凭经验 判断 ， 这就存在着审计风险。而作为 内部审 计受 审计 权限 的审计 手段 的限制 ， 于从 外 难 部获得 可信 度更 高的证 据 ， 因而这种 固有 风 险的比例就更大。为了应对风险成为公司治 理的中心要素，内部审计应从控制导 向转 向 风险导 向，协助企业组织管理风险，应成为 内部审计的重心。完善现行内部控制体系， 健全全面风险管理体系， 将审计重心逐步 由 “ 防弊查错”转 向评价和改善治理能力 ，积 极探索开展风险管理审计 ， 监督和评估风险 管理和控制体系 ， 实现审计重心 由事后评价 控制转 向事前风险管理和过程控制。
能适应未来社会对审计人员的要求。 砸
【 参考文献】 Ｉ 、张慧清 ． 如何 有效控 制 与防范内部 审计风 Ｊ． 】会计之友 ，２ ０ （ｏ ． ０８ １） ２ 、林 炽平 ． 企业内部 审计风险产生 的 机理 及 其 防范［ ． 炭经 济研 究， Ｊ】 煤
２ ０ （） ０８ ８ ．
、
内部审计风 险的产 生及 其特 点
与外部审计相比，内部审计 风险具有 自身的特点。首先，由于内部审计的 目的在 于提高企业的经营效益 ， 作为企业组织的构 成之一 ， 内部审计的利益与企业整体利益紧 密相联 ，可谓 同舟 共济 、荣辱 与共 。因 而 ， 内部审计风险与企业为达到经营 目 标所面临 的风 险具有一 致性 。其次 ，内部 审计 作为企 业职能部门，根据管理的需要 ，其监督与评 价的范围不仅 限于财务方面 ， 凡属企业经营 行为，都可以成为审计对象。因而， 从违反 财经法规到经营活动失误 ， 如果内部审计部 门未能予以揭示或判断不当， 都会产生审计 风险。因而，与外部审计相 比， 其审计风险 范围更广泛。但是， 如果内部审计人员在提 交的审 计报告 或管 理建议 书中 已充分 、 客观
、
５ 、提高审计人员整体素质
审计 人员 要有 较 高 的思 想 素 质 、道 德 素质、业务素质在内的综合素质 ， 才能胜任 这一工作。作为审计人员自身来讲 ， 要经常 加强政治理论和业务的学习， 自己的思想 使 与国家政治、经济发展的形势合拍 ， 不断充 实新知识。更多要参加培训学习和交流。才
山西晋城煤业集 团古书 院矿
０ ８ ０ ４０ ６
险 ，使 审计在维护市场 经济秩序 方面起 － －
到 应 有 的作 用 。 ０ 曩
【 关键词】 。 内部审计；风险防范
审 计 风 险存 在 的 首要 因素是 客 观 存在 的。 审计风险的客观 ｆ还表现在 固有风险的 生 存在。内部审计人员所接触的审计资料是 由 被审计 单 位提供 的 ， 以证 据 也是从 被审计 所
一
地提示了所存在的问题， 而企业管理当局未 能予以足够重视和采取相应解决方案，由此 而造成的损失不是内部审计的责任。其三， 内部审计在 『质上属于企业 自我约束的管理 生 控 制行 为 ，当审计 事项涉 及 外单位 时 ，往往 难 以进行 调查取 证 ， 而且 内部 审计 人 员与本 单 位员工 长期 共事 ， 相互 之 间有一 定的 利益 关系和感 隋联系， 当审计中涉及具体人和事 时， 难以遵循审计回避制度，影响审计的客 观公正性。因此， 增加了内部审计的风险系 数。其四，社会审计在接受委托之前 ，可以 通过对被审计单位基本情况的了解 ， 实施符 合 ｌ测试 程序 ， 生 对审 计风 险作 出评估 ，当预 计风 险水 平高于 可按 受的 风险 水平 时 ， 可以 拒绝接受审计委托。 但内部审计作为企业管 理 的一 种 职 能 ，必 须 围绕 实 现企 业 整 体 目 标 ，在审计委员统筹安排之 下展开 日常工 作， 不可能对风险水平不同的审计项 目作出 选择 ， 只能通过不断提高审计质量，努力降 低审计风险。