2018年《中级会计实务》分录大全(整理)
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第二章存货
一、存货成本的结转
(一)对外销售商品的会计处理
借:主营业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品
(二)对外销售材料的会计处理
借:其他业务成本
存货跌价准备
贷:原材料
二、存货跌价准备的计提与转回
(一)存货跌价准备的计提
借:资产减值损失
贷:存货跌价准备
(二)存货跌价准备的转回
借:存货跌价准备
贷:资产减值损失
第三章固定资产
一、外购固定资产的初始计量
(一)购入不需要安装的固定资产
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(二)购入需要安装等的固定资产
通过“在建工程”科目核算
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、应付职工薪酬等
借:固定资产
贷:在建工程
(三)分期付款购买固定资产,具有融资性质
购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产
借:在建工程(购买价款现值)
未确认融资费用(未付的利息)
应交税费——应交增值税(进项税额)
借:固定资产(购买价款现值)贷:长期应付款(未付的本息和)未确认融资费用(未付的利息)银行存款
应交税费——应交增值税(进项税额)安装期间摊销:
贷:长期应付款(未付的本息和)借:在建工程
银行存款贷:未确认融资费用
达到预定可使用状态后摊销:安装完成后转入固定资产:
借:财务费用借:固定资产
贷:未确认融资费用贷:在建工程
每期末支付款项:达到预定可使用状态后摊销:
借:长期应付款借:财务费用
贷:银行存款贷:未确认融资费用
每期末支付款项:
借:长期应付款
贷:银行存款
二、自营方式建造固定资产
情形自行建造固定资产
不动产:
动产:
①购入工程物资
借:工程物资借:工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)60%
应交税费——应交增值税(进项税额)——待抵扣进项税额 40%
贷:银行存款等贷:银行存款等
②领用工程物资借:在建工程
贷:工程物资
③领用材料借:在建工程
贷:原材料
④领用产品借:在建工程
贷:库存商品
⑤工程应负担的职工薪酬借:在建工程
贷:应付职工薪酬
⑥辅助生产部门的劳务借:在建工程
贷:制造费用
⑦满足资本化条件的借款费用
借:在建工程
贷:长期借款——应计利息
应付利息
⑧达到预定可使用状态并办理竣工结算
借:固定资产
贷:在建工程
三、工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损
盘亏、报废及毁损盘盈
建设期间
借:在建工程(净损失)借:工程物资
贷:工程物资贷:在建工程(净收益)
工程完工后
借:营业外支出(净损失)借:工程物资
贷:工程物资贷:营业外收入(净收益)
【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失,无需区分是否属于建设期间,均应计入当期损益(营业外支出)。
四、存在弃置费用的固定资产
借:固定资产
贷:在建工程(实际发生的建造成本)
预计负债(弃置费用的现值)
借:财务费用(每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)
贷:预计负债
借:预计负债
贷:银行存款等(发生弃置费用支出时)
五、固定资产折旧的会计处理
借:制造费用(生产车间计提折旧)
管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧)
销售费用(企业专设销售部门计提折旧)
其他业务成本(企业出租固定资产〈动产〉计提折旧)
研发支出(企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧)
在建工程(在建工程中使用的固定资产计提折旧)
贷:累计折旧
七、出售、转让固定资产
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
借:银行存款
贷:固定资产清理(账面价值)
应交税费——应交增值税(销项税额)
资产处置损益(或借方)
八、固定资产报废清理
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
借:银行存款
营业外支出
贷:固定资产清理(账面价值)
应交税费——应交增值税(销项税额)
第四章投资性房地产一、与投资性房地产有关的后续支出
(一)资本化的后续支出
1.成本模式
借:投资性房地产——在建
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
贷:投资性房地产
2.公允价值模式
借:投资性房地产——在建
——公允价值变动(或贷方)
贷:投资性房地产——成本
(二)费用化的后续支出
借:其他业务成本
贷:银行存款等
二、成本模式计量的会计处理
1.计提折旧或摊销时
借:其他业务成本
贷:投资性房地产累计折旧(摊销) 2.计提减值准备时
借:资产减值损失
贷:投资性房地产减值准备
3.取得租金收入
借:银行存款
贷:其他业务收入
4.处置
借:银行存款
贷:其他业务收入
借:其他业务成本
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
贷:投资性房地产
三、公允价值模式计量的会计处理
1.公允价值上升
借:投资性房地产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
2.公允价值下降
借:公允价值变动损益
贷:投资性房地产——公允价值变动 3.取得租金收入
借:银行存款
贷:其他业务收入
4.处置
借:银行存款
贷:其他业务收入
借:其他业务成本
贷:投资性房地产——成本
——公允价值变动(或借方) 借:其他综合收益
贷:其他业务成本
借:公允价值变动损益
贷:其他业务成本
或作相反分录。
四、投资性房地产转换
(1)成本模式计量下的转换处理